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会计研究杂志CSSCI南大期刊北大期刊统计源期刊

  • 主管单位:中华人民共和国财政部

  • 主办单位:中国会计学会

  • ISSN:1003-2886

  • CN:11-1078/F

会计研究杂志

会计研究 2006年第09期杂志 文档列表

3-6

加快健全我国企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制

作者:王军 单位:北京复兴门外三里河财政部; 100820

摘要:今天,我们集聚一堂,共同见证我国企业内部控制标准委员会和会计师事务所内部治理指导委员会成立。这是大家共同努力和积极支持的结果,也是大家携手共创美好明天的新起点。在此,我代表财政部和金人庆部长、楼继伟副部长,以及中国注册会计师协会刘仲藜会长,向各位委员表示衷心的感谢和祝贺!

7-14

会计计量属性的探讨——市场价格、历史成本、现行成本与公允价值

作者:葛家澍; 徐跃 单位:厦门大学会计系; 361005

摘要:资产和负债必须有相关的计量属性。本文讨论三项资产(包括负债)的三项属性,即市场价格、历史成本、现行成本和公允价值。市场价格是所有计量属性的基本概念,其他计量属性如历史成本、现行成本、现行销售(脱手)价格都来自市场价格。本文详细解释并说明历史成本和现行成本,重点是公允价值。在本文中。我们介绍并陈述了九个不同的公允价值定义,讨论了公允价值的层次,并反复说明公允价值是在现行交易中的估计价格,而不是在过去交易中形成的实际价格。

15-22

中国会计改革新形势下的准则理论实证研究及其展望

作者:孙铮; 刘浩 单位:上海财经大学会计与财务研究院; 200433

摘要:本文分析了中国新会计准则颁布的背景与内容的变化,在评析西方(主要是美国)和中国已有研究的基础上,对中国会计改革新形势下的会计准则理论实证研究提出了展望。本文认为会计信息在中国的决策有用性是今后准则理论实证研究的重点,在一定的投资者保护状况与政府影响经济活动的背景下,投资有用性与契约有用性是两个重要的方向。

23-26

核设施退役:财务会计报告问题研究

作者:岳林康; 胡晖 单位:广东核电集团公司; 518031

摘要:核设施退役由于技术难度大、费用高、处置时间在核电厂经营结束之后,因而涉及在经营期内退役费用的会计估计、成本计提和税前列支、资金管理和用于处置与治理、报告和披露,以及对资产的计价方面与持续经营的会计假设前提下所适用的会计政策不同等问题。拳文旨在通过对欧美等核能利用发达国家关于核设施退役费不同会计处理与报告的比较研究,学习运用新会计准则有关规定,提出符合我国国情的核电设施退役费财务会计与报告的建议。

27-34

我国会计准则和国际会计准则盈余报告差异及经济后果研究

作者:姜国华; 李远鹏; 牛建军 单位:北京大学光华管理学院会计系; 100871; 复旦大学管理学院会计系; 200433

摘要:本文发现我国投资者不能完全理解AB股公司境内外报告的盈余差异对企业价值的影响。按国际会计准则应计盈余构建的套利组合能获取20%的超额回报,但是同时利用国际会计准则应计盈余和境内外盈余差异构建投资组合,则可以获取30%以上的超额回报。本文的研究结果支持我国正在进行的会计准则国际化。

35-41

利益相关者财务披露监管的分析框架与体制构造

作者:王竹泉 单位:中国海洋大学管理学院; 266071

摘要:本文分析了利益相关者的会计行为,建立了利益相关者财务披露监管的博弈分析模型,提出了在按会计行为偏好对利益相关者进行分类的基础上实行分工监督的设想,并提出建立由同类利益相关者共同分担监督成本的机制以协调利益相关者集体理性与个体理性之间的矛盾,从而使该设想更具有可行性。

42-47

中国资本结构实证研究方法的思考

作者:韩传模; 孙青霞 单位:天津财经大学; 300222

摘要:本文利用实证研究文献作为数据,对中国资本结构实证研究成果,站在技术方法的角度进行回顾和思考。我国有关资本结构的实证文献按研究主题可以分为三个领域:①资本结构基本理论研究;②资本结构经济效果研究;③资本结构影响因素研究。针对每个领域分别从研究方法,即解释变量和被解释变量的定义和计量、样本的选取、模型的选择、估计和假设检验等方面进行了统计分析,为会计研究人员在研究方法选择上提供借鉴。

48-55

国有上市公司部分民营化的经济后果——基于“武昌鱼”的案例分析

作者:汤谷良; 戴璐 单位:对外经贸大学国际商学院; 100029; 中央财经大学会计学院; 100081

摘要:本文通过武昌鱼的案例,从国有上市公司部分民营化后国有法人大股东的高管和民营大股东之间的冲突出发,揭示武昌鱼重组之后业绩恶化的公司治理因素,并对两大股东实际控制人之间的合谋掏空现象,从制度背景方面提出了新的理论解释。

56-63

网络财务报告:XBRL标准的理论基础研究

作者:张天西 单位:上海交通大学安泰管理学院; 200052

摘要:XBRL研发中由于没有一个现成的概念框架予以指导和规范,导致的问题是建立的信息标准缺乏必要的理论支持,XBRL报告的内部组织也缺乏必要的层次和结构,信息之间的关系得不到合理解释。目前无论是国际还是国内,从会计角度研究XBRL基本理论都处于起步和探索阶段,本文将会计理论、数据库理论相结合,尝试建立了以财务信息元素为结构的XBRL理论体系,并对该理论体系的逻辑关系和层次结构进行了论证。该理论无论在国际还是国内都是首次提出并加以论证的,我们认为它不仅仅可以作为财务报告系统信息标准开发的理论基础,也适用于作为簿记系统、交易和事项系统信息标准开发的理论基础。

64-68

政府负债风险控制:影响政府会计改革的重要因素

作者:邢俊英 单位:中央财经大学会计学院; 100081

摘要:政府会计与政府负债风险控制有着密不可分的关系。政府负债风险控制目标实现的关键取决于政府会计所提供的政府负债信息的质量。本文从政府负债风险控制的角度,以政府会计提供政府负债风险控制所需信息为出发点,分析了政府负债风险控制对提供政府负债信息载体的政府财务报告和决定政府负债信息质量的政府会计基础的影响。

69-75

我国政府会计模式构建过程中主体界定问题初探

作者:叶龙; 冯兆大 单位:东北财经大学内部控制与风险管理研究中心; 116025

摘要:我国政府会计体系改革的起步相对较晚,有些方面滞后于财政预算管理体制的改革,而且与国际惯例之间也存在着一定的差距,因此适应我国经济体制和财政体制改革的需要,特别是适应我国加入WTO的新形势,积极推进政府会计体系的改革,将是我国下一步会计改革的重要内容。在这个过程中,我们认为首先应当思考这样一个问题,即未来政府会计体系的界限应当在哪里划定?或者说,究竟什么样的经济主体属于“政府”,应当纳入到未来的政府会计体系中?本文在借鉴GASB成功经验的基础上从“组织性质”和“资金来源与用途”两个角度提出了“双主体”模式的初步设想。

76-81

瑞士、意大利的政府会计改革及其借鉴

单位:财政部会计司公共部门会计准则考察团

摘要:本文介绍了瑞士、意大利政府会计的现状、政府会计改革的组织实施情况及改革进展,特别是两国政府会计权责发生制改革实践与经验,对积极稳妥地推进我国政府会计改革,具有参考和借鉴意义。

82-88

会计估计与独立审计质量——来自中国A股上市公司的证据

作者:刘勤; 颜志元 单位:同济大学投资研究所; 201203; 厦门大学管理学院会计系; 361005

摘要:本文以2001-2004年间上市公司会计估计变更过程中暴露出的失当会计估计为研究对象,检验注册会计师的独立审计质量。在控制了重大未决诉讼、债务水平、重大会计差错调整等因素后,研究发现:1、在会计估计变更前一年,注册会计师对公司的失当会计估计已有觉察并在审计意见中反映。会计估计涉及的项目个数、线上会计估计变更金额占全部会计估计变更金额的比例、客户规模以及会计师事务所规模等因素对非标意见的出具具有显著的解释力。2、在会计估计变更当年,注册会计师非标意见的出具与会计估计变更涉及的项目个数、线上会计估寸变更金额占全部会计估计变更金额的比例以及客户规模显著相关。3、注册会计师的审计质量明显受到客户规模的影响。上市公司的规模与注册会计师的审计质量负相关。

89-92

新会计准则与财务决策论坛综述

作者:吴珊(整理) 单位:天津财经大学

摘要:一、会议概况 为了更好地运用企业会计信息,把握新会计准则对财务及相关决策的影响,2006年9月9日,由中国会计学会《会计研究》编辑部和《财会学习》杂志社联合主办、中国石油天然气集团总公司大力支持的“新会计准则与财务决策”论坛在北京召开。参加会议的有中国会计学会各分会的代表以及来自学术界和实务界的嘉宾50余人。财政部会计司司长刘玉廷博士出席会议并发表讲话。

93-94

会计国际趋同及国外相关组织近期动态

单位:会计司准则二处

摘要:国际会计准则理事会9月会议议题;美国财务会计准则委员会公允价值计量准则;欧盟组建新的咨询机构,强化国际财务报告准则的认可工作;欧盟将讨论第三国会计准则与国际财务报告准则等效问题;国际会计师联合会内控文件.