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会计研究杂志CSSCI南大期刊北大期刊统计源期刊

  • 主管单位:中华人民共和国财政部

  • 主办单位:中国会计学会

  • ISSN:1003-2886

  • CN:11-1078/F

会计研究杂志

会计研究 2008年第01期杂志 文档列表

3-3

落实科学发展观 繁荣会计理论研究——《会计研究》编辑部新年献辞

摘要:光阴似箭,岁月如梭,历史又翻开崭新的一页,迈人了人们期盼已久的2008。中国会计学会暨《会计研究》编辑部在此谨向各位辛勤笔耕的同仁们,向广大会计理论与实务工作者,以及关心、支持我国会计事业发展的朋友们表示衷心的感谢和诚挚的祝福!祝大家新的一年身体健康,工作顺利,阖家幸福,万事如意!

4-11

公允价值的目标论与契约研究导向——兼以上市公司首次确认辞退补偿为例

作者:刘浩; 孙铮 单位:上海财经大学会计与财务研究院; 200433

摘要:本文从公允价值的法律渊源出发,指出公允价值概念的产生和推广源于对经济活动中公平性的追求,因此公允价值在会计理论溯源上,其基本内涵是反映公平交易的计量目标。公平交易是产权的重要保护方式,从这个意义出发,我们认为在当前中国产权法律保护尚待完善的环境中,公允价值研究的重心应当以契约研究为导向。即单纯讨论采用何种公允价值计量方法更为合理可能都是有失偏颇的,只有深刻理解会计信息发生作用的契约环境.才能够真正为公允价值会计寻找有效的执行机制。同时我们以首次执行新会计准则的上市公司确认辞退补偿为例,进行了初步的契约导向分析。

12-17

新会计准则下银行资产分类会计选择的理论建模

作者:张维; 高雅琴; 张小涛 单位:天津大学管理学院; 300072; 天津财经大学; 300222

摘要:2007年1月1日起实施的新会计准则对商业银行最重要的影响在于资产分类方面的新规定。新准则规定基于管理者持有该证券的动机和是否具有持有到期的能力对金融资产分类。资产分类的不同决定着市场价值变化对盈利水平和银行权益的影响。本文考虑新会计准则对银行资产分类的可能影响,设计了一个债券类产品和贷款,根据投资者效用和动机研究银行的资产分类决策,对银行考虑新会计准则对其影响时的资产分类决策建模。模型的解表明,风险中性的银行权衡流动性需求、权益稳定、资产收益几个方面决定其金融资产的分类,而银行收益和股东价值仍主要取决于银行的投资战略和对市场的预期,对资产分类规定的变化不会影响银行的实际收益。但短期银行会考虑其流动性需求和监管资本的稳定性,来决定银行的分类决策。

18-25

我国企业智力资本报告建立的现实基础:来自上市公司年报的检验

作者:张丹 单位:东华大学管理学院会计学系; 200051

摘要:本文提出我国企业智力资本报告可以建立在企业年度报告基础上。为此,以中国社会科学院公司治理中心评出的2006年度上市公司100强中在A股上市的49家企业,2001年至2005年五年间共226份年度报告为样本,发现我国上市公司年度报告中有关人力资本、组织资本与客户资本等构成的智力资本信息内容已经存在。进一步运用内容分析法,对企业智力资本的信息披露状况进行量化并实证检验。研究发现企业越来越愿意披露智力资本信息;我国企业对智力资本信息披露对市价影响显著;智力资本信息披露具有行业差异。在此基础上,提出建立与规范我国企业智力资本报告的建议。

26-32

人力资源价值影响因素的实证分析

作者:程蕾; 刘仲文; 艾新宇 单位:贵州财经学院; 550004; 首都经济贸易大学; 100026; 贵州贸易经济学校; 550003

摘要:知识经济时代的来临,人的因素越来越成为企业实现自身战略目标的关键。在人力资源的开发、利用和管理过程中,首先要解决的是人力资源价值评估问题,而人力资源的价值评估问题的解决必须建立在对人力资源价值影响因素分析的基础上。本文通过问卷调查方式获得研究所需数据,对其进行实证分析,提出影响人力资源价值的六大因子分别是:劳动者的基本素质因子、组织管理能力因子、适应环境因子、工作态度因子、生理因子和工资收入因子。

33-38

财务战略管理学科体系的构建

作者:王满; 于悦 单位:东北财经大学会计学院/会计学院内部控制与风险管理研究中心; 116025

摘要:在将战略理念导入财务管理的尝试和创新中,战略思想应该是贯穿于财务战略管理的主线。财务战略管理不仅是对筹资、投资、分配等传统财务管理内容的战略性思考,而且要以战略的视角对传统财务管理研究内容的重新审视和界定。本文从财务战略管理学科的定位出发,描绘出财务战略管理学科体系的框架,通过分析财务战略管理与战略管理会计、战略成本管理学科之间的联系,提出了将财务管理与管理会计、成本管理三个学科在战略层面上进行整合的设想。

39-46

论我国衍生工具内部控制机制的构建

作者:李明辉 单位:南京大学会计学系; 210093

摘要:建立健全内部控制,是有效防范衍生工具风险的关键。国内外发生的众多衍生工具灾难无不表明内部控制对衍生工具风险管理的重要性。然而,从我国来看,许多金融机构和其他从事衍生品业务的企业尚未建立有效的、面向衍生工具业务的内部控制机制。在我国衍生工具业务即将进入一个新的发展阶段的时刻,监管部门应当借鉴国外的先进经验和做法,制定专门的衍生工具内部控制指引,以促进和指导企业建立与完善相关的内部控制。

47-54

兼任董秘能提高信息披露质量吗?——对拟修订《上市规则》关于董秘任职资格新要求的实证检验

作者:高强; 伍利娜 单位:财政部人事教育司; 100820; 北京大学光华管理学院; 100871

摘要:董秘制度是公司治理结构中的重要环节,关系到公司信息披露质量。但长期以来相当多上市公司的董秘责任大于权利,难以完全发挥监管部门和投资者期望的作用。为提高董秘地位以充分发挥董秘职能,拟修订的《上市规则》要求上市公司董秘要由副总或董事担任。实施这一措施能否起到预期的监管效果呢?我们的研究发现,由副总兼任董秘可提高信息披露质量,但未发现董秘仅兼任董事在提高信息披露质量方面的显著作用。

55-62

董事会独立性、股权制衡与财务信息质量

作者:王跃堂; 朱林; 陈世敏 单位:南京大学管理学院会计学系; 210093; 香港理工大学会计学系; 210093

摘要:财务信息作为信息披露的主体,其质量高低直接关系到资本市场的有效运作,引入独立董事制度,彰显董事会的独立性以提高公司的透明度是监管机构改善公司治理结构的重要举措,但在我国一股独大,股权缺乏制衡的制度背景下,独立董事制度的实际运作效果不仅实务界缺乏统一的认识,而且学术界也没有提供可以判断的经验证据。本文利用中国资本市场的数据检验了股权缺乏制衡是否影响财务信息的质量,董事会的独立性是否有助于解决股权制衡的问题,提高公司的透明度。研究结果证实,股权缺乏制衡对财务信息质量有负面影响,董事会独立性在股权缺乏制衡的环境中能发挥监督制约作用,提高财务信息的有用性。

63-70

关于国有企业集团投资链条冗长衍生问题的初步研究:来自OR集团的证据

作者:王君彩; 王保平 单位:中央财经大学会计学院; 100081

摘要:国有企业集团持续不断的扩张进程中,对外投资所形成的经营主体纵向组织层级日渐增多。委托链条相应拉长。值得注意的是,在这种投资链条非理性无序延伸下,所衍生的投资管理混乱、资本控制弱化、成本膨胀、投资收益萎缩、经营风险激增、财务信息虚假以及内部舞弊现象泛滥等负面效应,已经越来越明显地增加了委托成本,降低了国有企业集团的资本运营效率。本文在对一家省级国有企业集团进行现场实地调研后认为,必须关注由于投资链条过度延伸而引发的种种问题,理性地选择适度的投资组织层级。研究结果的政策含义是辩证认识国有资本投资链条纵向延伸所引发的成本与规模效益的“双刃剑”问题,注意投资链条的适度性,从而减轻由于链条过长、监管力度弱化所导致的成本增加问题,提高国有资本的运营效率。

71-78

审计判断中代表性启发法下的偏误研究——来自中国的实验证据

作者:张继勋; 杨明增 单位:南开大学商学院; 300071; 山东经济学院; 250014

摘要:心理学研究发现,人们在运用代表性启发法进行概率性判断任务时,会产生忽视基准比率和忽视信息可靠性的偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,对我国注册会计师在运用代表性启发法进行审计判断时,是否会产生忽视基准比率和信息可靠性的偏误进行了检验。实验结果表明,注册会计师在判断过程中产生了忽视基准比率的偏误,但没有产生忽视信息可靠性的偏误,对可靠性不同的证据比较敏感。

79-84

证券市场“应计异象”研究:回顾与展望

作者:李远鹏; 牛建军; 姜国华 单位:复旦大学管理学院; 200433; 海财经大学会计与财务研究院; 200433; 北京大学光华管理学院; 100871

摘要:国际会计准则理事会以及美国财务会计准则委员会都以决策有用性作为会计的首要目标,而会计则是通过权责发生制下的会计应计来实现这一目标的。那么投资者对会计应计的理解就应该成为准则制定的参考因素之一。自从Sloan(1996)在美国市场上发现了投资者高估会计应计的持续性之后,大量的文献对这一现象进行了探讨。本文系统地回顾了这些文献,并对其进行了展望,以便为中国资本市场的应计异象研究以及中国会计准则的制定提供参考。

85-87

会计国际趋同及国外相关组织近期动态

摘要:一、国际会计准则理事会工作的最新进展1.国际会计准则理事会有关投资“认定成本”的征求意见稿2007年12月13日,国际会计准则理事会了有关投资“认定成本”的征求意见稿。该征求意见稿主要对《国际财务报告准则第1号——首次采用国际财务报告准则》和《国际会计准则第27号——合并财务报表和单独财务报表》两项准则的修改征求公众意见。该征求意见稿——《子公司、共同控制主体和联营的投资成本》主要解决首次适用国际财务报告准则时,在某些情况下,无法或不可能根据国际会计准则第27号对投资成本进行追溯调整所面临的问题,

88-92

中国会计学会2007年工作总结和2008年工作计划

摘要:2007年中国会计学会在财政部的正确领导和大力支持下,坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,深入落实科学发展观,团结一致,扎实工作,圆满完成了学会理事会换届、第三届全国会计知识大赛等多项重要工作,顺利实现了新时期会计学会工作的良好开局。2008年是全面贯彻落实党的十七大战略部署的第一年,也是中国会计学会落实第七届理事会工作规划的第一年,做好会计学会工作,对于推动我国会计理论进步、服务经济社会发展和会计改革事业意义重大。现将中国会计学会2007年工作总结和2008年工作计划报告如下:

93-93

中国会计学会2008年新发展个人会员名单