会计研究杂志CSSCI南大期刊北大期刊统计源期刊

摘要：在近几年的金融危机中，公允价值会计被指责为扩大了资产负债表的波动性，即具有顺周期效应。本文通过模拟正常的商业周期以及极端条件下的商业周期，比较了完全公允价值、混合计量属性两种计量模式对银行资产负债表波动性的不同影响。模拟的结果揭示了虽然应用公允价值会计时，资产负债表的数据存在一定的波动；但是该波动反映了经济体自身波动，波动也不一定具有顺周期性，波动的幅度受市场环境的影响。最后在此基础上得出公允价值会计并非必然导致顺周期效应的结论。

摘要：借鉴Gray（1988）模型，本文考察政治因素、经济体制、法律渊源、融资系统与税收体系等非文化会计环境因素对会计价值的影响。研究发现：（1）相比自由主义，社会主义意识形态下的政治环境更偏好于法律控制、统一性和稳健主义；政治组织体制的集权程度与职业主义负相关，而与统一性和保密性正相关；（2）相比以计划为主导的经济体制，以市场为配置资源主要方式的国家或地区的会计价值更倾向于职业主义与稳健主义，灵活性和透明度程度也较高；（3）相比成文法，普通法国家或地区的会计价值更倾向于职业主义，灵活性和透明度也较高，而对稳健主义的影响取决于稳健主义的定义；（4）与债权型融资系统相比，股权型融资系统国家或地区的会计价值更倾向于职业主义和乐观主义，且灵活性和透明度较高；（5）税会分离程度与职业主义负相关，而与统一性、稳健主义和保密性正相关。本文有助于进一步丰富会计价值体系的理论框架，对政策制定者和会计准则国际协调具有一定的政策意义。

摘要：会计教育中重“教”轻“育”是长期以来的重要问题之一，其主要原因在于对会计教育理解的狭窄和会计教育理念的模糊与混乱。本文从会计的经济性质、管理性质、文化性质、信号性质、哲学性质等论证入手，探讨了会计教育的含义，梳理了人们对会计教育理念关注的内容，提出了会计教育理念的概念及其内涵、外延，构建了会计教育理念的内容框架，分析了现行会计教育理念中的问题、误区及对策。

摘要：基于美国十所著名高校的实地调研，本文总结了美国高校会计学专业人才培养的主要特征，对比了中关两国高校在会计专业人才培养模式方面的突出差异，反思了国内高校会计教育方面存在的问题。文章认为，完善会计人才培养应当以获取和提升学生的专业能力和素养为出发点和着力点，最后，文章提出了相关建议。

摘要：金融危机之后，美国修改了衍生产品的信息披露标准，提高了披露要求；同时，执法机构也加强了对金融机构滥用会计准则、规避信息披露义务的制裁力度。我国场外金融衍生工具市场尚处于发展初期，相关信息披露标准未臻完备。现行会计信息披露标准对于衍生工具的披露着墨不多，且主要集中于公允价值和风险披露两个方面。借鉴域外经验，我国应进一步完善衍生产品信息披露标准、防范准则滥用，以保护投资者的合法权益。

摘要：金融危机冲击下，内部资本市场的运行会发生怎样的调整与变化？内外部资本市场间究竞存在怎样的相互关系？本文以2008年金融危机为背景研究了外部，中击对内部资本市场运行的影响。研究发现：常态经济运行环境下，企业集团通过活跃的内部资本市场来缓解融资约束，但金融危机爆发后，内部资本市场的这种作用消失了；当受到外部冲击时，内部资本市场被外部债务市场所替代。此外，危机爆发前，虽然系族总部通过内部资本市场进行了“交叉补贴”，但其并非在系族内“挑选胜者”，而更多地考虑企业的投资机会在行业中的相对水平。

摘要：本文以人民币持续单边升值为研究背景，考察不利环境中纺织业企业的业绩归因信息披露质量。我们试图研究递进的两个问题。一是，上市公司在非财务信息披露过程中，是否存在对业绩归因的自利性操纵行为？二是，自利性业绩归因信息披露之后，投资者决策是否被误导，股价是否能够向着公司所期望的方向改变？

摘要：本文以2008至2011年发生并购的企业为样本，研究了股权控制和债务容量对支付方式的影响。结论表明，高管持股比例越大，企业使用现金支付的比例越高；在大股东持股的中等区间内，股权比例越大，并购企业较多的使用股票支付，在股权分置改革的背景下，借助并购重组的机会，出资人有明显的稀释股权的动机，在很低和很高的区间内，股权比例对支付方式影响不显著；债务容量越大的企业，由于具有更大的举债能力，现金支付的比例更高。本文结论对完善并购支付理论、指导我国企业并购实践和提高并购支付决策的科学化水平都具有重要理论和现实意义。

摘要：本文以截至2011年底完成股改并满足一定条件的788家上市公司为研究样本，以2004—2011年为时间窗口，研究了控股股东的现金积累偏好在股改前后的差异。按照股权性质分组的研究结论表明，非国有企业控股股东的现金积累偏好在股改后明显减弱，而国有企业前后没有明显变化。按照股改批次分组研究结论表明，控股股东对公司持现比率的影响在股改后存在明显减弱的证据，证实了股改对控股股东侵占动机的缓解作用。

摘要：负债的公司治理作用是公司财务研究的重要问题。已有文献探讨了负债在股权分散公司中的公司治理作用，而在股权集中公司中负债对大股东与中小股东之间的问题的影响，已有的经验证据相当有限。本文以我国国有控制权转移上市公司为样本，研究了负债在股权集中公司中的治理作用。研究发现，负债与大股东的利益侵占存在显著正相关关系；相对于国有控股公司来说，私有公司的负债水平更高，其原因在于私有大股东通过负债对中小股东利益的侵占程度高于国有大股东。本文提供了负债与大股东利益侵占之间关系的直接证据，揭示了大股东通过负债侵占中小股东利益的行为，以及所有权性质对大股东通过负债侵占小股东利益行为的影响。

摘要：企业职工对未来可持续的高工资和管理层对未来低劳动力成本的不同期望，可能导致两者对会计稳健性需求的差异。本文以Khaneta1．（2009）的CScore为会计稳健性的计量方式，分析了职工薪酬、工资刚性与会计稳健性的关系。结果显示：较高的职工薪酬与较强的会计稳健性相联系；工资的向下刚性特征与较强的会计稳健性相联系；作为工会规模变量的职工人数也与会计稳健性显著正相关。此外2008年实行《新劳动合同法》之后，企业的会计稳健性有了显著提高，这也可能侧面体现了职工与会计稳健性的关系。本文的研究意义在于联结了传统的职工薪酬研究和会计稳健性研究，对Watts（2003）提出的与会计稳健性相关的契约集合进行了扩展，显示了职工薪酬契约对会计稳健性的影响。

摘要：本文以2008至2009年中国A股上市公司为研究对象，研究内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用，并进一步探讨内部控制和审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理是以替代方式还是以互补方式来发挥作用。研究发现：首先，高质量的内部控制有助于抑制公司的应计盈余管理行为，但对真实盈余管理的抑制作用较小。事务所的行业专长能同时抑制公司的应计和真实盈余管理行为。其次，内部控制与审计师行业专长在抑制公司的盈余管理方面存在互补关系，而不是替代关系，即公司的内部控制越好，越有助于发挥审计师行业专长对应计和真实盈余管理的治理作用。

摘要：根据能力要素法，我国政府绩效审计人员能力框架的构成要素包括专业知识、专业技能和专业品质，其中公共政策与法规知识、绩效评估与报告知识、会计财务与审计知识、公共管理与行政知识、预算理论与实务知识以及信息技术与计量知识属于政府绩效审计人员的核心专业知识；逻辑思维能力、决策分析能力、团队合作能力、表达沟通能力以及技术运用能力属于政府绩效审计人员的核心专业技能；独立公正、廉洁奉公、合格胜任、勤勉负责，以及职业谨慎属于政府绩效审计人员的核心专业品质。

摘要：为了进一步提高高等学校会计学科专业教育教学水平和人才培养质量，推动高等院校会计学科专业教育改革与发展进程，及时总结交流会计学科专业改革发展的丰硕成果，中国会计学会会计教育专业委员会将于2013年11月16—17日在广东外语外贸大学举办2013年年会暨第六届会计学院院长论坛，会议的中心议题是：会计学专业人才培养与教学改革问题研究。现面向全国会计教育工作者公开征文。