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会计研究杂志CSSCI南大期刊北大期刊统计源期刊

  • 主管单位:中华人民共和国财政部

  • 主办单位:中国会计学会

  • ISSN:1003-2886

  • CN:11-1078/F

会计研究杂志

会计研究 2013年第05期杂志 文档列表

3-10

财务报告的全球可比性——是什么、为什么、如何做以及何时实现

作者:MaryE.Barth 单位:斯坦福大学CA94305

摘要:概念框架将可比性作为有用的财务报告信息质量特征。基于此,本文阐述了可比性是什么,为什么可比性是可取的,如何实现可比性以及什么时候能实现可比。可比性的定性特征,使得财务报告使用者能够识别和理解项目本身的相似之处和不同之处,同时,可比性有助于投资者、贷款人和其他债权人做出明智的资本配置决策。可比性的实现取决于应用一套通用的财务报告准则,特别是准则中有关计量的要求。本文的研究表明,更高的可比性可以降低对跨国投资机会进行比较的成本和提高财务报告信息质量。虽然有关可比性的研究目前已经取得很大进步,但是可比性什么时候实现还需要拭目以待。

11-18

会计信息估值作用与激励作用相互关系研究——基于模型的视角

作者:许静静; 吕长江 单位:华东师范大学商学院; 200240; 复旦大学管理学院; 200433

摘要:本文在现有文献基础上,引入更一般的高管风险厌恶及拥有私人信息前提假设,以解析模型的视角研究了会计信息估值作用及激励作用之间是否存在某种关系。模型结果表明,在引入风险厌恶及私有信息假设之后。会计信息的估值作用及激励作用之间存在正向关系。本文的研究建立了会计信息两大作用之间相互关系研究的更一般性模型,为以往的实证研究结果提供了支持,同时也是对资本市场中会计信息作用相关研究的重要补充。

19-26

阈值处的盈余分布断层:盈余管理解释的实证检验

作者:王福胜; 程富; 吉姗姗 单位:哈尔滨工业大学经济与管理学院; 150001

摘要:本文利用中国沪深两市2008—2010年A股上市公司财务数据,检验了阈值处的盈余分布断层是否由盈余管理引起。检验结果表明,避免报告亏损和避免盈余下降动机诱发了阈值两侧样本公司盈余的异常变动,这些异常变动包括:第四季度初的微损公司和微利公司中有异常高比例的公司报告年度微利;第四季度初的盈余微增长公司和盈余微下降公司中有异常高比例的公司报告年度微增长。正是这些公司的盈余的异常变动导致了阈值处的盈余分布断层。本文的研究不仅为盈余分布断层的盈余管理解释提供了充分证据支持,也为投资者和监管机构及时发现公司的盈余管理行为提供了参考依据。

27-34

CEo财务经历与资本结构决策

作者:姜付秀; 黄继承 单位:中国人民大学; 100872

摘要:本文以发生CEO变更事件的中国上市公司为研究样本,利用双重差分模型,检验了CEO的财务经历对资本结构决策的影响。实证结果表明:财务经历CEO显著提高了公司的负债水平,加快了资本结构的调整速度,并降低了资本结构偏离目标的程度,这说明财务经历的CEO对公司资本结构决策具有重要且正面的影响。同时,我们发现,只有在第一大股东持股比例较低的情况下,财务经历CEO才能对资本结构决策有显著影响,这表明财务经历的CEO对资本结构的优化是有一定条件的。

35-42

企业所得税影响公司薪酬政策吗?——基于企业所得税改革的经验研究

作者:王娜; 王跃堂; 王亮亮 单位:南京大学管理学院会计学系; 210093

摘要:企业所得税政策的“收入分配”效应对企业薪酬政策的影响一直以来没有得到广泛的重视,本文利用2007年企业所得税改革的契机就此问题进行了研究。研究发现,“限额扣除”政策取消后,企业高管薪酬、职工工资薪金显著增加,但与此同时,也进一步扩大了公司高管与普通职工工资之间的级差。进一步考察不同产权性质对企业所得税税收抵扣政策与薪酬政策关系的影响后发现,国有公司与非国有公司在税改影响下薪酬契约存在不同的变化。本文的研究成果在丰富国内外学术文献的同时,也是对过去税法改革的一个总结,同时也为“十二五”规划下政府税收政策的完善提供了新思考。

43-50

所得税税率变动与公司风险承受——基于我国A股上市公司的经验证据

作者:王永海; 刘慧玲 单位:武汉大学经济与管理学院; 430072

摘要:本文基于2007年我国企业所得税改革研究了所得税税率变动与公司风险承受之间的关系,研究发现:税率降低的公司明显地降低了风险承受水平,税率提高的公司明显地提高了风险承受水平,这一结论支持“收入效应”假说。进一步研究发现:这种影响在不同控股性质的公司中存在一定的差异,对国有控股上市公司而言,实际税率降低的公司明显地降低了风险承受水平,实际税率提高的公司并没有明显地提高风险承受水平;对非国有控股上市公司而言,实际税率提高的公司明显地提高了风险承受水平,实际税率降低的公司并没有明显地降低风险承受水平,这说明提高税率促使非国有控股上市公司更愿意去承受风险,降低税率则促使国有控股上市公司表现出更强的风险回避特征。

51-58

融资约束对企业R&D投资的影响研究——来自中国高新技术上市公司的经验证据

作者:卢馨; 郑阳飞; 李建明 单位:暨南大学管理学院; 510632

摘要:融资渠道是影响企业R&D投资的关键因素。本文选取2007—2009在沪深交易所上市的并披露R&D费用的高新技术企业作为样本,检验这些企业是否存在融资约束问题以及对R&D投资的影响,并研究R&D投资和现金持有量之间的关系。研究结果表明:(1)中国的高新技术上市公司存在一定程度的融资约束,从而限制了R&D投资;(2)目前中国的高新技术上市公司在缺少债务融资的支持下,研发资金主要来源于内部现金流和股票融资;(3)R&D投资强度和现金持有量之间呈显著正相关,充足的资金具有一定的缓解融资约束的对冲效应。

59-66

ERP系统、股权结构与盈余质量关系

作者:陈宋生; 赖娇 单位:北京理工大学管理与经济学院; 100081

摘要:以沪深股市ERP(企业资源管理系统)用户为样本,观察ERP是否影响了盈余质量。由于用户管理层持股比例偏低、股权集中度较高、股权制衡能力较弱,使得ERP内部使用者——管理层有较强的盈余操纵动机;ERP技术的先进性,为用户操纵盈余提供了便利。因而,ERP应用可能加剧用户的盈余操纵,降低盈余质量,这一假设得到实证支持。与已有研究不同,考虑了ERP使用者动机;选取与会计基础相关的可操控应计指标、与市场相关的盈余反映系数、会计稳健性指标多重检验;以新兴经济体国家中国公司为样本,改变了国际上主要研究美国情况局面。建议管理层、审计师、股东、监管层及相关人员在评估ERP系统及目前正在实施的XBRL(可扩展商业报告语言)效果时,考虑使用者动机的影响。

67-72

论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角

作者:杨有红 单位:北京工商大学; 100048

摘要:内部环境是内部控制系统的基础,环境评价以及基于评价而采取的改进措施是内部控制构建和持续优化的重要环节。按照内部环境与其他要素的契合方式不同,内部环境分为相对稳定环境、可重构环境和处于渐变状态的环境。对基于不同环境的内部控制优化,应有的放矢地采取应对策略,这些策略包括环境主导、环境重构和环境诱导。

73-80

内部控制质量、盈余持续性与公司价值

作者:肖华; 张国清 单位:厦门大学会计发展研究中心; 361005

摘要:本文从内部控制质量的角度探讨盈余持续性的一个动因,从公司价值的角度探讨盈余持续性的一个经济后果。我们基于有关的理论框架和前人研究成果提出两个假设:公司内部控制质量越高,盈余持续性越好;公司的盈余持续性越高,公司价值越高。我们基于2007—2010年A股上市公司的年报、有关公告以及股价等信息,选取了6648家样本公司,以无保留内部控制审计意见代表高质量的内部控制,用类似于Sloan(1996)等方法度量盈余持续性,用托宾Q表示公司价值。经验证据发现,公司的内部控制质量与盈余持续性正向关联,盈余持续性与公司价值也正向关联,支持了我们所提出的假设。这表明,我国上市公司内部控制管制初见成效。既有利于提高上市公司的盈余质量,也有利于公司估价。

81-86

金融危机下审计收费风险溢价的研究

作者:张天舒; 黄俊 单位:上海对外经贸大学会计学院; 201620; 上海财经大学会计与财务研究院; 200433

摘要:基于2008年金融危机这一外生冲击,本文考察了公司风险与审计收费间的关系。研究发现。当危机下公司的经营风险提高时,会计师事务所的审计收费增加,表明公司审计费用存在风险溢价。针对不同行业的分析显示,对于出口型企业,因受危机的影响严重,公司审计收费与经营风险显著正相关;基于不同性质公司的研究表明,由于政府的臆形担保,危机下国有公司的审计费用并未随经营风险的增加而提高;最后,金融危机下审计收费风险溢价现象主要存在于非“四大”审计的公司。

87-94

会计师事务所知识管理问题的解析和模式创新研究

作者:陈高才; 吕建玲; 王忠谦; 莘虹; 叶梁潇 单位:浙江工商大学财务与会计学院; 310018; 浙江中瑞江南会计师事务所; 310000

摘要:在知识经济时代,知识是会计师事务所生存和保持竞争力的关键要素,那么应当如何深度解析知识的内涵并实施有效的管理呢?本文首先对事务所知识管理加以界定,将其划分为“知识外部化管理”和“知识内部化管理”两部分,接着辨析和讨论了知识管理中的共享、扩散、外溢和增长四个重要环节,随后就我国事务所知识管理的模式创新展开论述,最后指出了未来研究中需要注意的问题以及研究方法的创新。本文研究将有助于深入解读事务所和会计师的知识管理,进一步提升事务所的国际竞争力和跨国监管谈判中的话语权。

95-96

Abstracts of Main Papers

F0003-F0003

中国会计学会主办国际期刊ChinaJournalofAccountingStudies(中国会计研究)征稿启事

摘要:中国会计学会主办的英文期刊ChinaJournalofAccountingStudies(CJAS,中文刊名为《中国会计研究》)已于2013年3月正式出版第1卷第1期。CJAS为季刊,使用国际标准刊号,印刷版刊号为ISSN2169—7221;电子版刊号为ISSN2169—7213。CJAS由全球知名出版机构泰勒弗朗西斯集团旗下劳特里奇出版社出版,遵循该社出版的权威学术期刊有关程序和要求,旨在刊发最具代表性的重要原创成果,向国际学术界展示中国会计学术魅力。