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会计研究杂志CSSCI南大期刊北大期刊统计源期刊

  • 主管单位:中华人民共和国财政部

  • 主办单位:中国会计学会

  • ISSN:1003-2886

  • CN:11-1078/F

会计研究杂志

会计研究 2013年第11期杂志 文档列表

3-7

美国、加拿大政府会计改革的有关情况及启示

作者:欧阳宗书; 狄愷; 张娟; 米传军; 邱颖 单位:财政部会计司; 100820

摘要:本文介绍了美国、加拿大政府会计改革与运行的有关情况,主要包括政府会计及其与预算的关系、政府或公共部门会计准则及其制定机构、政府财务报告及审计制度等三个方面;并简要总结了对我国政府会计改革的若干启示,以期为我国政府会计改革的深入推进提供经验借鉴。

8-15

总量交易机制下碳排放权确认与计量研究

作者:苑泽明; 李元祯 单位:天津财经大学; 300222; 南开大学; 300071

摘要:碳排放权交易在我国已开始大规模试点工作。碳排放权的会计确认计量尚未解决,无疑对碳交易的全面开展造成不利影响。本文梳理国外关于碳排放权处理的净额法和总额法并分析其利弊。随后从碳排放权本质出发,揭示其无形资产性质,解决其会计确认问题;又在公允价值的框架内,尝试提出运用无形资产评估方法解决其会计计量问题。

16-22

企业经济基础与收入确认政策选择:来自软件行业的经验证据

作者:陈旭霞; 吴溪 单位:中央财经大学会计学院; 100081

摘要:本文检验了企业的经济基础对收入确认政策选择的影响。以我国软件业上市公司为样本,我们发现,当企业具有较强的软件能力成熟度时,其更倾向于按照劳务的完工百分比法确认收入,换言之,这样的企业更倾向于及时地确认收入;反之,当企业的软件能力成熟度较弱时,其更倾向于按商品法在软件验收结项时确认收入,即这样的企业更倾向于在较晚的时点确认收入。我们的证据意味着企业的经济基础有助于企业提供兼具相关性和可靠性的会计信息;经济基础较弱的企业则更可能为了满足信息的可靠性而牺牲信息的相关性,即难以调和可靠性与相关性之间的内在冲突。

23-30

近十三年来中国会计理论研究的基本取向与态势——基于2000~2012年间国家三大基金资助会计类项目的统计分析与思考

作者:许家林; 舒利敏; 孔令辉 单位:中南财经政法大学会计学院; 430074; 长江大学管理学院; 434023; 内蒙古工业大学管理学院; 010000

摘要:在我国会计理论研究领域,一定时期内国家自然科学基金、国家社会科学基金和教育部人文社会科学基金资助的项目及其分布,可在一定程度上折射出同期会计理论研究的基本取向与态势。本文以2000~2012年间三大基金资助的会计类项目为研究样本,系统统计分析了21世纪前十三年间我国会计理论研究现状及其显现出来的多元特征。研究发现:三大基金资助的会计类项目数量均呈持续增长态势,资助总额和平均额亦不断增加;在资助项目类别上,不仅主要项目类别立项稳中有升,且呈现出对青年项目和地区项目的适当倾斜;但在研究内容上,三大基金均侧重于财务管理、资本市场与信息披露和审计等领域,而对会计基础理论、成本与管理会计、政府及非营利组织会计以及政府审计等领域的资助却较薄弱。中国会计理论未来研究方向与布局可适当调整。

31-37

官员异地交流、政绩诉求与公司会计政策选择

作者:金智 单位:西南财经大学会计学院; 611130

摘要:本文研究了地方政府围绕GDP增长的政绩诉求如何影响公司会计政策的选择,并进一步考察了官员异地交流的制度设计在其间的调节作用。研究发现:在以GDP增长为基础的政治晋升锦标赛下,地方政府强烈的政绩诉求促使地方官员不断干预当地企业对稳健性会计政策的运用,从而降低了公司的会计稳健性;但是,中央政府制定的官员异地交流制度能通过缓解地方保护主义和削弱地方宗派主义而降低地方政绩诉求对公司会计政策选择的负面影响。本文既有助于我们更好地理解以GDP增长为基础的考核模式所存在的弊端,也有利于启示后续研究结合政治因素分析新兴市场的公司问题。

38-44

关于设置与考核应付账款周转率指标的建议

作者:耿建新; 谢清 单位:中国人民大学商学院; 100872

摘要:应付账款周转率反映了企业归还供应商货款的效率,这一指标能够揭示企业的诚信、财务状况及其在产业价值链中所处的地位。然而,目前国内学界和资本市场对该指标的重视程度远远不够。因此,本文以此为切入点,采用规范研究并结合现实经济生活中的实例和数据进行论证,探讨了应付账款周转率指标的涵义、现实应用、潜在作用和重要意义。在此基础上,我们呼吁在我国设置与考核应付账款周转率指标。

45-52

企业管理团队人力资本、研发投入与企业绩效的实证研究

作者:朱焱; 张孟昌 单位:湖南大学工商管理学院; 410082

摘要:本文基于“管理团队人力资本——行为——经济后果”的研究范式,利用2009—2011年200家制造业上市公司的面板数据,采用中介变量方法研究管理团队人力资本通过影响企业研发投入而作用于企业绩效的情况,并对这种中介效应的大小进行了量化。我们的实证结果显示:(1)管理团队传记性人力资本与非传记性人力资本对企业绩效存在显著影响,但影响性质不同;(2)管理团队传记性人力资本与非传记性人力资本对企业研发投入存在显著影响,影响性质也不同;(3)管理团队人力资本对企业绩效影响的效果只有一部分是通过影响企业研发投入传导的,企业研发投入是管理团队人力资本与企业绩效之间的部分中介变量。

53-59

企业异质与可比公司赋权——基于并购的非上市公司估值模型构建与应用

作者:胡晓明; 赵东阳; 孔玉生; 赵弘 单位:南京财经大学会计学院; 210046; 江苏大学财经学院; 212013

摘要:企业能力理论指出,企业是异质而不是同质的。并购中的非上市公司处于证券市场之外,信息数量、质量、渠道等的获取存在着一定的困难,其价值构成要素、要素之间的联系及演化都具有复杂性。本文基于企业异质,利用模糊数学中的贴近原则,构建特征指标模糊集合,选择可比公司,以利于目标公司估值。

60-66

EVA考核提升了企业价值吗?——来自中国国有上市公司的经验证据

作者:池国华; 王志; 杨金 单位:东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心; 116025

摘要:国资委于2010年开始在中央企业推行EVA考核,目的就是促进企业由利润管理转向价值管理,实现企业价值不断提升。本文以2010—2012年沪深主板A股国有上市公司为样本,实证检验了EVA考核对企业价值提升的影响后果,并进一步地从管理层投资决策行为视角,探究了投资效率在EVA考核对企业价值提升中的作用。研究结果表明,EVA考核确实提升了企业价值;进一步研究发现,EVA考核目前主要是通过抑制过度投资进而影响企业价值提升的。

67-74

冲突、董事会质量与“污点”审计师变更

作者:刘笑霞; 李明辉 单位:河海大学会计学系; 211100; 南京大学会计学系; 210093

摘要:当审计师因受监管部门处罚而致声誉受损时,公司变更“污点”审计师表明其对高质量审计服务存在较大需求。本文利用2002—2010年间被中国证监会处罚的会计师事务所及其上市公司客户数据,从冲突和董事会质量的角度,考察相关因素对上市公司变更其声誉受损审计师决策的影响。结果发现.就冲突变量而言,当原审计师受到处罚后,股权集中度与审计师变更之间呈显著正向关系,而财务杠杆及管理层是否持股与审计师变更之间没有表现出显著的关系;就董事会质量而言,董事会的规模、独立性和勤勉性与“污点”审计师变更之间均未表现出显著关联,仅是否同时设立四个专门委员会与“污点”审计师变更之间呈显著正向关系。

75-81

内部控制审计对会计盈余质量的影响——基于沪市A股上市公司的实证分析

作者:雷英; 吴建友; 孙红 单位:华东理工大学商学院; 200237; 交通银行; 200336; 上海财经大学会计学院; 200433

摘要:本文利用沪市上市公司2010、2011年内部控制审计及盈余质量数据考察了内部控制审计是否能够提高公司的盈余质量,即对内部控制审计的有效性问题进行了研究。通过分析发现,披露内部控制审计报告公司的会计盈余质量要高于未披露内部控制审计报告的公司;上市公司在决定是否披露内部控制审计报告时存在自选择问题,在控制自选择问题后,结论依然不变。另外,我们还发现首次披露内部控制审计报告的上市公司盈余质量显著高于上一年度,即内部控制审计能够提高公司会计盈余质量。本文的研究结论支持将内部控制审计作为法定要求,以提升上市公司盈余质量。

82-87

会计师事务所质量控制模式研究

作者:齐飞 单位:中国社会科学院工业经济研究所博士后流动站; 100836

摘要:质量控制模式是会计师事务所多种因素共同作用的结果。本文从理论视角分析了会计师事务所质量控制模式的基本制度架构,总结归纳出当前我国会计师事务所三种比较典型的质量控制模式,阐述了质量控制模式存在的突出问题以及模式背后的决定性因素,并提出了质量控制模式改进的建议。

88-94

XBRL、成本与绩效水平——基于中国开放式基金市场的证据

作者:曾建光; 伍利娜; 谌家兰; 王立彦 单位:西南财经大学会计学院; 611130; 北京大学光华管理学院; 100871; 台湾政治大学

摘要:从2010年开始,中国证监会强制要求所有基金公司采用XBRL在唯一指定的官方网站上披露年报等信息,同时提供在线XBRL阅读器以方便投资者查阅相关信息。基于此,本文考察XBRL的采用对于开放式基金成本及其相关经济后果的影响,研究发现,强制采用XBRL,降低了开放式基金的成本,同时提升了开放式基金的绩效水平。研究表明这一新的披露方式,减少了投资者的信息搜索成本以及投资者与基金经理之间的信息不对称,从而促进了投资者作为委托人对于人行为的有效监督。

95-96

英文摘要

摘要:Abstracts of Main Papers Government Accounting Reform in the US and Canada and its Enlightenment on China This article introduces the progress on government accounting reform in the US and Canada, which mainly includes three aspects: government ac-counting and its relationship with budgeting, government or public sector accounting standards and the standard - setting bodies, government financial re-porting and its auditing system. The enlightenment on China's government accounting reform is summarized, with a purpose of providing reference for the promotion of domestic government accounting reform.

F0003-F0003

中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会第五届“政府会计改革理论与实务研讨会”征文启事

单位:中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会; 厦门大学管理学院; 经济学院; 公共事务学院

摘要:为了进一步深化我国的政府会计改革,并推动公共管理、公共财政与政府会计领域学者协同合作、开展务实的创新研究,中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会第五届“政府会计改革理论与实务研讨会”将于2014年5月9—11日在厦门大学举行。本次论坛的主题是:公共管理、公共财政与政府会计——协同与创新。