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会计研究杂志CSSCI南大期刊北大期刊统计源期刊

  • 主管单位:中华人民共和国财政部

  • 主办单位:中国会计学会

  • ISSN:1003-2886

  • CN:11-1078/F

会计研究杂志

会计研究 2015年第07期杂志 文档列表

3-10

会计确认概念再研究——对若干会计基本概念的反思

作者:周华; 戴德明 单位:中国人民大学商学院/会计财务理论研究所; 100872

摘要:最近20年我国会计界渐渐兴起了“会计确认、会计计量、会计记录和会计报告”的提法,这种提法还被一些流行论著称作会计基本程序、会计循环.但本文的考证表明,上述提法缺乏合理逻辑.会计确认其实就是“登记入账”之意,包含会计计量.会计计量是会计确认的应有之义,它并不是与会计确认并列的会计程序.业界所称的会计记录(recording)本意就是登记入账,它也不应再与会计确认(入账)并列.简单地说,会计程序是指“审核原始凭证→填制记账凭证→登记会计账簿→编制财务报表”,“记账、算账、报账”是对会计程序的精炼概括.会计循环就是周而复始的会计程序.作为对比,“会计确认、会计计量、会计记录、会计报告”并列的提法不够合理,因此,不宜传播这种似是而非的理论.

11-17

SEC意见信与财务造假——基于中概股危机的实证分析

作者:张然; 陈思; 雷羽 单位:北京大学光华管理学院; 100871

摘要:2010~2011年,美国卖空机构相继研究报告,质疑绿诺科技等在美上市的中概股公司涉嫌财务造假.其质疑随后被证实,多家中概股公司股价暴跌,最终停牌或退市.据Bloomberg报道,此次做空机构识别财务造假的重要信息来源竟然是此前未曾引起投资者关注的美国证监会(SEC)公开披露的公司公告意见信.本文以中概股危机为背景,研究SEC意见信对于财务造假的预测作用.研究发现:相较于没有收到SEC意见信的企业,收到意见信的企业更有可能成为问题公司.SEC意见信提出的问题数量越多,解决难度越大,企业越有可能成为问题公司.本文的研究对于帮助投资者理解如何解读SEC意见信,识别财务造假有重要意义,也为SEC制定合理的意见信披露制度提供政策性建议.

18-25

中国上市公司财务造假预测模型

作者:钱苹; 罗玫 单位:清华大学经济管理学院; 100084

摘要:本文以1994-2011年沪深两市财务造假上市公司为观察样本,首次全面综合地检验了国内外研究中表征财务造假和盈余质量问题的特征指标和西方资本市场常用的财务造假预测模型中的变量,建立了适合中国市场的更为可靠并且实用性强的财务造假预测模型.通过筛选检验大量的变量,本文发现其他应收款、是否亏损、经营应计项、现金销售率、股票换手率波动率、股权集中度、机构投资者持股比率、是否再融资和股市周期是鉴别中国上市公司造假的关键变量,用这些指标建立的综合模型不仅具有简单易懂的实用性,而且在辨别国内造假公司的能力方面显著优于西方常用的Mscore和Fscore模型.本文的研究结果为资本市场投资者、分析师、审计师和相关监管机构识别中国上市公司财务欺诈的嫌疑提供了简单实用的可靠方法.

26-33

公开增发公司分类转移与核心盈余异象研究

作者:李晓溪; 刘静; 王克敏 单位:复旦大学管理学院; 200433

摘要:本文研究中国上市公司增发前分类转移与由此产生的核心盈余异象.研究发现,针对增发公司业绩门槛法规变化,公司公开增发前分类转移增强,可操控应计盈余管理减弱,核心盈余持续性下降,核心盈余异象增强.研究表明,公开增发业绩门槛变化使公司偏好以分类转移方式虚增核心盈余,从而改变核心盈余结构,引起核心盈余持续性下降,进一步造成投资者高估公司未来价值,导致核心盈余异象.本文不仅发展了盈余管理与盈余异象研究,还充实了不同盈余管理方式成本收益权衡的研究.同时,本文丰富了分类转移动机研究,且本文结论有助于投资者对增发公司正确估值.

34-41

交叉上市、股权性质与企业现金股利政策——基于倾向得分匹配法(PSM)的分析

作者:程子健; 张俊瑞 单位:山东大学(威海)商学院; 264209; 西安交通大学管理学院; 710049

摘要:基于捆绑效应的视角,结合我国交叉上市公司发展前景优良但境外融资困难的特殊背景,本文分析了交叉上市对企业现金股利政策的影响,并运用倾向得分匹配法(PSM)实证检验了在不同市场交叉上市与企业现金股利政策间的关系.结果表明:我国交叉上市公司分配的现金股利更少,表现为与非交叉上市公司相比,A+B股与A+H股交叉上市公司的股利发放水平更低;而与其他A+H股交叉上市公司相比,A+H+N股交叉上市公司亦倾向于发放更少的现金股利.进一步研究表明,国有股权性质能显著弱化交叉上市与现金股利政策间的负向关系.本文的研究结论为进一步提升我国上市公司的股利政策合理性提供了理论与经验依据.

42-48

集团企业预算管理的演进与意义建构——基于神华集团1998-2014年的纵向案例研究

作者:刘凌冰; 韩向东; 杨飞 单位:东北财经大学会计学院; 116025; 北京诺亚舟财务咨询有限公司; 100029; 中国神华能源股份有限公司; 100011

摘要:文章选取实施预算管理16年的中国本土企业神华集团为对象,研究了企业预算管理发展演变过程中的意义建构模式.研究发现,神华集团实施预算管理先后经历了预算管理植入、预算管理与管理控制系统融合、预算管理向业务纵深层次扎根和预算管理成为企业战略支持工具等四个发展阶段,各阶段意义建构模式分别是:最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构.研究认为,意义建构活动使企业和个人能够阐释预算管理情境,建立对预算管理的集体认知,并以此为指导,调整预算实施行为,进而影响企业预算管理的实施效果和管理功能的发挥,据此提出了集团企业预算管理实施的意义建构演进模型,该理论模型揭示了集团企业预算管理实施中意义建构模式的促发因素、建构过程与建构结果的适配关系,解释了预算行为影响预算管理效果的内在机理,反映了预算管理实施过程中组织认知过程和预算管理演进的一般性规律.研究发现提示企业管理者和国资管理部门重视预算管理实施中的意义建构活动,尊重预算管理发展的客观规律,不要急于求成.

49-55

专门委员会重叠与CEO运气薪酬:基于国有控股上市公司的证据

作者:邓晓岚; 陈栋; 陈运森 单位:福州大学经济与管理学院; 350116; 中央财经大学会计学院; 100081

摘要:薪酬委员会和审计委员会是董事会下设的两个最重要的专门委员会,其董事人员的重叠可能从信息优势或董事迎合两种不同渠道影响高管薪酬.本文以A股国有控股上市公司为样本检验了两个专门委员会的职位重叠对CEO运气薪酬的影响,结果显示:审计委员会与薪酬委员会的董事职位重叠有助于降低CEO薪酬对运气的敏感性,但在CEO权力较大的公司,两个专门委员会的职位重叠对运气薪酬的治理效果减弱;进一步研究发现,运气薪酬呈现非对称特征,而两个专门委员会的职位重叠主要削弱了CEO薪酬对好运气的敏感度.结果表明,薪酬委员会与审计委员会的职位重叠所形成的董事内部兼任网络带来了信息优势,有利于遏制高管在薪酬上的抽租,增强对非业绩薪酬的治理.

56-62

CFO财务执行力与企业过度投资——基于董事会视角的分析

作者:向锐 单位:四川大学商学院; 610064

摘要:本文基于董事会的视角,研究了CFO财务执行力与企业过度投资之间的关系.研究发现,CFO进入董事会,不仅有利于抑制上市公司过度投资,还有利于降低过度投资-债务期限错位之间的敏感性,并能够在一定程度上缓解过度投资对公司未来经营绩效的负向影响.这些表明,CFO进入董事会能够提高其财务执行力,有效发挥治理作用,进而提高公司资源的配置效率.

63-70

基于面板数据的内控质量、产权属性与公司价值研究

作者:王爱群; 阮磊; 王艺霖 单位:吉林大学管理学院; 130022; 吉林财经大学会计学院; 130000

摘要:本文以2000-2013年沪深两市A股上市公司为研究样本,利用面板向量自回归模型和固定效应模型对上市公司的内控质量与公司价值之间的关系进行了分析.区别于现有研究,我们利用了面板格兰杰因果关系检验、回归分析和对比研究的方法,对两者的关系进行了深层次挖掘.研究表明:内控质量与公司价值之间存在着单向因果关系,内控质量能够Granger引起公司价值的变化.进一步的多元回归分析发现,内控质量越高的公司,其公司价值越大;而且,相对于非国有上市公司,国有上市公司的内控质量和公司价值之间的协同性更加显著.并且,随着时间进程的不断推移,上市公司内控质量与公司价值的关系更为密切,说明上市公司的内控质量在不断提高.

71-78

担保方式效应与独立审计需求——基于中国债券市场的研究

作者:王芳; 周红 单位:中南财经政法大学政府会计研究所; 430073; 复旦大学管理学院; 200433

摘要:担保和审计是债务契约的重要构成,理解两者的关系对于提高债务契约效率和实现企业价值最大化至关重要.本文以2008年至2013年中国债券市场非上市公司为研究样本,检验了不同担保方式与独立审计之间的关系.实证结果表明,关联方担保与高质量审计显著正相关,同属地方国资委企业担保与高质量审计显著负相关.进一步的研究表明,只有在提供关联方担保的企业中,高质量审计才能显著降低债券融资成本.上述结果说明,当企业采用具有正面效应的担保方式时,担保与独立审计之间存在着替代关系.当企业采用具有负面效应的担保方式时,独立审计能够作为一种补充机制以缓解企业与投资者之间的冲突.

79-83

中国特色常态化行政问责机制中的国家审计理论创新与实践探索

作者:王素梅 单位:南京审计学院审计与会计学院; 210036

摘要:与西方宪政民主问责不同,我国政治经济制度的特点要求构建与之相适应的中国特色行政问责机制,其问责主体系统应权责一致、职责明晰,以增强监督合力和实效.长期以来,我国国家审计机关隶属于国家行政系统,行政型的审计体制赋予了国家审计行政问责的天然含义.随着社会对政府责任认识的逐步深入以及经济责任审计效果的日益凸显,国家审计全面服务于行政问责成为必然.审计作为专业型调查和评价机关,应成为行政问责机制中的“信息系统”,对行政机关及其官员的责任履行情况进行全面检查和评价,最终目标服务于国家价值的增长.

84-91

内部控制缺陷与信息不确定性——西方内部控制研究文献导读及中国制度背景下的展望(二)

作者:李翔; 树成琳; 陈丽花; 倪丹悦; 毛烨文 单位:南京大学会计与财务研究院; 210093

摘要:内部控制的信息含量和决策相关性是检验内部控制监管规则有用性和有效性的重要标准.本文回顾了有关内部控制缺陷披露市场反应的研究和文献,重点对Beneish,Billings and Hodder于2008年在Accounting Review上发表的《内部控制缺陷与信息不确定性》一文进行详细解读,试图回答披露内部控制有效性的信息含量及作用机理,据此分析判断内部控制信息披露对市场和投资者的价值,并结合国内相关领域的研究现状及研究特点,提出中国制度背景下内部控制披露市场反应的研究方向.

92-95

权责发生制、政府会计改革与国家治理——第六届“政府会计改革理论与实务研讨会”综述

作者:崔学刚; 叶康涛; 荆新; 刘子琰 单位:北京师范大学经济与工商管理学院; 100875; 中国人民大学商学院; 100872

摘要:党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,明确提出建立权责发生制政府综合财务报告制度的总体要求.2014年12月国务院批转了《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》,确立了我国政府会计改革的路线图.在此背景下,由中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会主办、中国人民大学和北京师范大学联合承办的第四届“公共管理、公共财政与政府会计跨学科研究国际论坛”暨第六届“政府会计改革理论与实务研讨会”于2015年5月16日至17日在北京隆重召开.来自高等院校、科研院所、政府机构和学术期刊的150余名代表出席了会议.大会分为主题学术报告和论文研讨两部分.与会代表就政府会计改革的目标、功能、制度环境、改革路径、政府会计准则(制度)制定、政府综合财务报告、政府审计与政府信息公开、政府会计教育与学科发展以及事业单位会计与财务管理等问题进行了深入讨论与交流,并达成诸多共识.会议期间,中国会计学会政府及非营利组织会计专业委员会召开了委员会会议.

96-96

Abstracts of Main Papers

作者:Zhou; Hua; Dai; Deming
F0004-F0004

中国会计学会管理会计专业委员会2015年学术年会暨首届中国管理会计高层论坛征文启事

单位:中国会计学会管理会计专业委员会

摘要:由中国会计学会管理会计专业委员会主办,南京理工大学承办的“中国会计学会管理会计专业委员会2015年学术年会暨首届中国管理会计高层论坛”将于2015年11月27—28日在南京理工大学举行。现面向管理会计理论界和实务界征集会议论文。届时将根据应征论文遴选结果邀请论文作者参加本次学术年会及高层论坛。