注册会计师在风险导向审计中包含未来经营风险吗

摘要：本文以2007—2016年沪深两市A股上市公司为样本,研究上市公司未来经营风险对审计决策的影响。实证结果表明:在控制了当期经营风险的情况下,未来经营风险较高的上市公司,审计收费更高;未来经营风险较高的公司被注册会计师出具非标审计意见的可能性也更大;进一步的研究发现,对未来经营风险较低的公司,审计师还存在着机会主义行为,具体表现为对审计风险的容忍度较高,审计质量较差。本文的研究结果表明,在风险导向的审计模式下,审计师不仅将当期的经营风险包含在审计中,同时会包含企业的未来经营风险进而降低审计风险及审计的经营风险。