关键词：选煤厂 成本管控
选煤厂，是原煤进行再加工，从而产生提高发热量降低硫份、灰分，生产更好的煤产品的生产单位，我国自80年代以来，国内大多数国有煤炭企业都采用国际先进的全重介主再选工艺，选后产品为优质精煤、中煤、矸石，并通过配煤等工艺，产品品种可达20多个品种。
一、选煤生产成本构成及成本分析
作为煤炭加工企业的煤矿坑口选煤厂，其主要生产成本主要有原煤购入成本和洗选加工成本两大部分。
如果一个企业为独立的选煤厂，其原煤成本约占生产总成本的90%，原煤成本主要依据煤炭市场煤矿销售原煤的价格。
第二部分选煤成本为原煤加工成本，主要包括工艺材料消耗费用、备件及修理费、人工费、设备折旧费、设备外委承包费、折旧及保险等其他费用。
（一）原煤成本
国有煤炭企业大多是自有煤矿和选煤厂连续作业，其煤炭生产从原煤生产到洗选加工到铁路外运及商品煤销售各环节都自成体系，因此原煤计价也是内部计价，选煤厂的原煤大多来自本矿，其成本根据公司制定的入选原煤内部结算价格确定。对于不同质量等级的原煤，结算价格不做调整。实际上原煤成本与加工费有较大关系，煤质较好的时候，设备处理能力强，事故费、修理费等下降。相反的，材料费、水电费、修理费等都要大幅度上升。尤其是煤质比较差时，可选
性大大下降，不仅回收率很低，材料费、水电费、修理费等成本就要大幅度上升。因此，对于大多数选煤厂来说，原煤成本实际上是一项不可控成本。
（二）商品煤加工成本
1、工艺材料费用成本
工艺消耗材料主要有五项构成，包括磁铁粉、絮凝剂、防冻液、清水及电。五项工艺消耗占到整个洗选成本的30%-40%，是成本控制的重点。因此，选煤厂材料消耗应严格执行消耗定额管理制度。
磁铁粉的用量多少和原煤煤质有密切关系，负责单耗考核的部门在下达年度及月度铁粉单耗考核指标时，应考虑煤质及煤量因素。
防冻液的用量和冬季的室外温度、产品质量及负责装车喷洒操作人员的责任心有直接联系，防冻液的主要功能是防止车皮上冻，防止出现卸车困难的情况，每到冬季，装车部门要密切关注气温变化，既要做到不冻车皮，又要严格控制成本，北方冬季比较漫长，每吨合格防冻液价格在2500-3000元，因此，防冻液消耗定额的有效制定也是成本控制的重点。
电费成本在洗选成本中也是高比重的，煤矿连续作业的各生产环节，洗选用电量是最高的，选煤厂经常出现原煤供应不足，基本电量基数大，大马拉小车的系统带量不足的局面 ，用电成本会明显上升。
2、外委承包费
目前，有很多煤炭企业，将单个生产环节或系统以包工包料的方式外委出去，以达到降本增效的目的，但外委过程中，也要对价格的合理性进行科学论证，同时要制定严格的日常结算量的考核体系，尤其是针对各种和煤量有关的单价合同。
3、备件修理费
备件费修理费成本的多少和原煤煤质有关，原煤质量差，灰分高，含矸量大，设备磨损严重，配件更换就会频繁，从而导致备件及修理费成本增加。同时，采购环节把关不严，购入物资价格高，质量差，寿命短，也会造成成本大幅增加，而且往往这部分成本控制还有难度。
4、其他成本
其他加工成本主要包括人工成本、设备折旧等。控制这部分成本，要考虑各种固定资产增加或更换的必要性以及人员配置的合理性。目前，有很多国有企业，每年要下达各种固定资产的购置计划，各生产单位存在盲目上报固定资产购置项目，为了计划而花钱，不考虑设备更换带来的原库存备件的消耗问题，从而导致大量的呆滞备件存在，不但造成大量的资金浪费，还增加折旧成本，因此，固定资产的购置要进行全面的论证，不可盲目。
二、选煤成本控制措施
成本控制是每个煤炭企业的永恒主题，使成本控制在考核范围之内，是选煤厂的一项重点工作，因此制定一系列的成本管控办法使一项必须要做的工作。
成本控制，是每个煤炭企业的永恒主题，使实际成本控制在目标考核范围之内，才能完成经营目标，因此，制定一系列的成本管控办法是一项重要的工作。目前，国有煤炭集团多数通过成本预测、计划、监控、考核等环节完成既定目标。
（一）进行成本预测，制定成本管理目标
每年年末，根据集团公司下一年度的产量计划、市场状况测算利润目标，从而制定相应的成本目标。
（二）按月分解成本控制计划
成本计划是完成年度利润目标的基础和必要环节，也是奖金考核的重要依据。
选煤成本根据月度产量和季节的不同，成本计划也存在很大差距。例如，冬季有防冻液成本，电耗冬季也行对比较大，这些都导致成本分解必须与现场实际产量等密切联系，科学分解成本计划，提高控制成本的可操作性。
（三）实施成本监控
所谓的选煤成本监控，实质上就是及时地对生产过程中发生的各种耗费进行计算和对比分析，从中找出不足，挖掘潜力，寻找一切可降低成本的途径。
控制选煤成本：一是建立健全五项工艺消耗指标的定额管理，实施全面预算，通过成本指标的全定额管理，保障成本控制质量；二是计量标准化，要对生产经营活动中量和质的数值进行测定，为成本控制提供可靠数据。完善计量网络，对所有原煤及商品煤量都要进行有效计量，出现非正常的差异，及时跟踪，寻找差异原因。
1 冬季施工应注意的事项
1.1 冬季施工必须确保工程质量，做到安全生产。冬季施工的措施方案金经济合理，使增加的费用最少，并尽量减少能源消耗，缩短工期。
1.2 本工程部分雨、污水管线处于冬季施工，因此必须生产计划中统一安排，并提前落实，做到合理搭接，尽量减少冬季施工的作业面。
1.3 编制冬季施工方案，应根据工程特点及冬季施工信息的反馈情况，布置年度冬期施工原则及实施方针，根据公司总的原则，结合本单位的具体情况，编制冬季施工方案，编制一般工程冬季试过女冠措施和重点工程的单位工程冬期施工方案，主要内容有：冬期施工生产任务特点部署，主要的冬期施工方法，热源设备计划，保温材料、外加剂材料计划，冬期施工人员培训计划，施工管理工作，冬期施工项目及热源安排。
1.4 外加剂的准备材料部门应根据计划采购订货，其他资源的准备：保温、覆盖材料的设备，根据工程任务特点及主要施工方法，确定保温、覆盖材料的用量，编制计划，组织进场存放和保管。
1.5 冬季施工计划管理，进入冬期施工前，将冬季施工准备工作项目和用工纳入生产计划和用工计划，并结合各级施工方案，统一安排生产计划。冬季施工过程中严格按《冬期施工技术规定》中的要求和冬期施工方案确定的原则和施工方法进行施工。
1.6 外加剂的管理，冬季施工使用市售成品或企业内部集中生产的小包装复合外加剂，禁止使用现场无计量临时配制的外加剂。外购的成品复合外加剂，必须有鉴定材料和试验资料。项目自配的复合外加剂必须经公司鉴定，购入生产复合外加剂的原料，须有产品合格证或公司试验室的检验证明。
2 各个工程中采取的措施
2.1 钢筋工程：钢筋现场焊接要设置简易挡风及覆盖措施。防止焊后急剧降温。接头在焊接之前应清楚冰雪、污垢杂物。应使焊缝和热影响区缓慢冷却。焊后未冷却的接头应避免碰到冰雪，当环境温度低于-20℃时，不得进行施焊。钢筋在负温度下进行冷拉时，其温度不宜低于-20℃。
2.2 砼工程：（1）根据自然气温条件和工程的结构类型、原材料、工期限制等要求，从节约能源和降低冬施费用着想，采用蓄热法、掺外加剂、保温材料覆盖的综个法进行施工。（2）砼应及时运到浇筑地点，在运输过程中，要注意防上砼热量损失，表面冻结，砼离析、水泥和砂浆流失，坍落度变化等现象。砼入模温度不得低于10℃，一般控制在15℃～20℃。（3）砼浇筑完毕后，应立即对砼表而进行保温，墙模板外挂阻燃草袋子。砼板上应覆盖一层薄膜，一层阻燃草袋，气温特别低时，再加盖-层阻燃保温材料。（4）作好砼的测温工作，按施工方案布置测温孔，并应编号。砼浇筑前，对测温人员应作详细交底。测温孔应在浇筑砼的同时及时留好。
3 施工现场安全防范措施
3.1 防人身伤害事故
3.1.1 加强对翻车机室基坑壁的支护，并设置观测点，随时观测边坡及毗邻建筑物、构筑物的变化，及时发现隐患，并采取有效措施，杜绝发生坍塌事故；基坑周边必须进行有效防护，并设置明显的警示标志。
3.1.2 登高作业人员必须佩戴防滑鞋、防护手套等防滑、防冻措施，并按要求正确戴好安全帽、系好安全带。
3.1.3 每日熄灯前设专人封火，燃煤采暖设施严禁敞口，应将炉盘、炉盖扣严;如炉盘、炉盖不能扣盖严密的,应用黄土泥将其抹严,以防煤气渗漏。
3.1.4 冬季施工宿舍内采用燃煤取暖应防止住宿施工人员一氧化碳中毒，宿舍应保证足够的通风条件；每间宿舍根据房间大小设置通风漏斗，通风漏斗尺寸：长不小于50cm、下口宽不小于30cm、上口宽不小于5cm，每间设置的通风漏斗至少不少于3处。
3.1.5 对施工现场脚手架、安全网等防护设施的拆除，要实行严格的内部审批制度，不得随意拆除。室内临边和洞口的安全设施，必须按规范要求设置到位。
3.2 防止火灾事故的发生
严禁在明火作业范围内从事油漆等易产生挥发性气体的作业；对电焊、气焊、油漆等工种的作业人员要进行专门的防火安全教育；施工现场保温材料、安全网必须符合阻燃标准，搭建临时房屋必须符合阻燃和防火要求；工地的消防设施必须齐全，消防道路要畅通，消防水源、水桶、水栓等应有保温措施，以防冻结。
3.2.1 消防设施及器材应做到齐全、完好和能用。在入冬前进行一次全面检查。
3.2.2 加强冬季取暖的统一管理，宿舍的公用取暖设施应设专人管理,严禁在宿舍内使用电炉或采用明火取暖。
3.2.3 防止中毒事故的发生。施工现场的易燃、易爆及有毒物品要建立严格的管理制度；宿舍内严禁使用电炉、电热毯、木柴、煤火及炭火取暖，防止触电和中毒事故的发生。施工企业要为使用有毒材料作业人员配备安全可靠的防护用具。
3.2.4 加强大型设备、深基坑安全管理。重点做好塔吊、外用电梯、吊篮等大型设备的检测、维修和保养，确保安全装置、限位装置有效可靠，提高设备防冻、防风和防坍塌能力；风速在6级以上的天气停止作业，严禁在雨雪、大风天气进行设备拆装。要加强对基坑壁的支护和基坑周边的防护，加强对边坡及毗邻建筑物的观测，杜绝坍塌事故。
3.2.5 加强防冻、防滑管理。对各类脚手架及洞口、临边防护进行全面检查和消隐；及时清除施工现场的积水、积雪和霜冻；高处作业人员必须配戴防滑鞋、防护手套等，采取有效的防滑防冻措施；严禁雨雪和大风天气（六级风以上）强行组织高处作业。
一、各项生产指标及技术推广指标完成情况
(一)各项生产指标完成情况
2、2009年第四季度各项生产指标预计完成情况：奶牛存栏7980头，能繁母牛5700头，年产鲜奶达24339吨。
(二)主要技术推广指标完成情况
1、推广牧草种植
推广牧草种植，发展种草养畜是农牧结合的桥梁，牧草种植是畜牧业发展的基础。2009年我县计划推广牧草种植饲养奶牛2000亩。2009年我县牧草种植2170亩;主要以一年生黑麦草为主。
2、推广青贮饲料
2009年计划推广青贮饲料4000吨，到2009年10月我县玉米秸杆青贮8560吨。主要各个奶牛合作社制作为主。
3、推广奶牛冻改
2009年计划改良奶牛4500头，计划引进优质冻精5000颗，其中省外冻精2000颗，2009年第三季度完成奶牛冻精改良3624头，受胎率达78.4。
4、奶牛检测工作 5、完成2009年秋季奶牛防疫工作，确保免疫密度保持100。
(三)主要项目完成情况
今年继2008年奶牛良种项目补贴的前期准备工作，2009年度对××县奶牛良种补贴工作重点开展如下： 2、2009年8月4日，我站对全县14个冻改员下发了5000支奶牛良种补贴冻精。
3、我站定期或不定期下乡到各个奶牛冻改点进行检查(如奶牛冻精保存、配种情况)。
4、农业部《奶牛良种补贴优质冻精》对全县每户奶牛养殖户(不管是奶牛合作社或是奶牛散养户)都是平等的对待，每头配带耳标的成年奶牛免费送2支优质冻精，每头成年母牛产下一头母犊牛，在此项目中经费补贴每头母犊牛500元。
5、我县在农业部《奶牛良种补贴冻精》支农惠农政策下，使我县奶牛养殖户得到真正的实惠，2009年10月我县产出了第一代奶牛良种犊牛9头，其中母犊牛4头。
6、下一步的工作是对全县奶牛采用《良种补贴冻精》产下母犊牛进行鉴定核实。
7、奶牛良种项目工作量大，时间周期性长，此项工作正在进行中。 (五)其他工作完成情况 2、统计报表上报工作
主动与县统计局和业务部门联系，完成了各种报表，按时、按质、按量上报。
3、科技推广与信息上报工作
参加县科技局组织的三下乡活动工作2次，宣传奶牛良种、良法、良料是奶业持续发展的根本;宣传奶科学饲养管理知识，奶牛的常规病预防及防治，疫病防疫的重要性;发放科普资料200份;全县上报县农业局信息科信息4条。
4、参加并协助省、市的各项奶业调研工作。
5、抓好我县生鲜奶牛质量和安全
6、兼顾××县奶业协会工作。起到政府、企业、养殖户、合作社和消费者之间桥梁和纽带作用，并成为奶业合作组织和养殖户的行业之家。
7、建立健全奶牛服务体系
(1)不断完善奶牛合作社“五统一”的管理原则，即：统一品种改良;统一疫病防治;统一饲草料供给;统一饲养管理;统一机器挤奶。
(2)监督管理鲜奶收购工作，协调各鲜奶收购点，杜绝鲜奶中掺杂掺假现象，维护饲养户和消费者的利益，保证奶业生产健康发展。
二、2009年度××县奶牛农民专业合作社的建设11月，王文明,××县新街大西村人，在晋城赖山建设《××兴隆奶牛农民专业合作社》，养殖规模达1500头，目前《××兴隆奶牛农民专业合作社》的基础设施建设基本完工，该合作社现已饲养奶牛350头。 3、至2009年11月止从跑马山、呈贡等搬迁来我县的奶牛，晋城镇畜牧兽医站已组织乡村兽医技术员积极采取奶牛防预措施。
三、存在问题
1、奶牛疫病防治力度不够，特别是针对
整个合作社还要进一步加大疫病防治的力度。
2、但由于今年对滇池范围内限制畜禽养殖以来，对我县奶牛合作社及部分奶牛散养户有很大的影响，特别是我县的(月表、十里、金沙)三个奶牛合作社在“禁养”区内，严重地打击了我县(月表、十里)奶牛养殖户的积极性，出现了奶牛养殖户思想不稳定现象。
3、2009年我县月表、十里奶牛合作社在滇池流域“禁养”区内，十里奶牛合作社新址建设基本完工，2009年11月9-11日进行搬迁工作。十里奶牛合作社搬迁工作已完成。月表奶牛合作社新建设的奶牛合作社，至今还没有协商好，月表(一社)奶牛合作社搬迁延期。
4、合作社饲草供给严重不足，需大力推广牧草种植来提供优质饲草，三年前我县饲养奶牛集中的乡镇采用农田种草饲养奶牛有更好的经济效益。但是近两年随着我县花卉种植面积的不断增加，过去租用的稻田每亩才500元;现在每亩1600元，饲养奶牛的养牛户租不到田地种植牧草，对我县奶牛养殖户造成更大的经济损失，牧草种植推广工作比过去难开展。
四、今后的打算
(一)今后的打算
1、认真总结回顾以往的工作，努力争取完成今年末完成的各个项目。
2、加强我县生鲜牛奶生产和质量安全管理工作 3、加大对合作化饲养奶牛的扶持力度
为了全面建设小康社会，尽快实现农业现代化，必须加快农村经济的发展，当前突出的矛盾是，一家一户分散的小规模生产与瞬息万变的大市场难以协调发展。积极争取国家、省、市对合作化农村经济组织的项目扶持，建设现代新型的农村经济合作社。
4、加大力度调整农业种植结构，大力推广牧草种植
推广牧草种植，是我县实施“优质奶源基地”建设的物质基地，首先保证生产出无公害的牧草，才能生产出无公害的牛奶。种植牧草也是高速农村产业结构，改“二元”种植结构为“三元”种植结构的一条有效途径。一方面加大推广牧草种植的力度，争取省市项目扶持的同时，举办牧草种植培训班，奶牛饲养培训班，营养知识培训班，让饲养户理解种草养畜在畜牧业生产中的生大意义及科学种植牧草的知识。加一方面，配套制订相应的按质论质论价政策，通过价格杠杆让每一位饲养户把种植牧草饲养奶牛形成牛奶生产中的自觉行为。
5、建设奶牛质量监测体系，奶牛疫病防制体系
条件成熟时，建设生鲜牛奶质量监测实验室，配套相应的鲜奶收购按质论价政策，形成牛奶质量监测体系，对所有牛奶的质量进行监控，实施按质论价到每一户饲养户，促使农户改善饲养管理，种植牧草饲养奶牛，生产优质、安全、卫生的无公害牛奶。
完善现有的奶牛疾病医疗体系，建设奶牛疾病检测实验室，奶牛疫病预防控制中心，落实人员，经费、办公地点，建成奶牛疫病防制体系。有效防止重大疫情在奶牛饲养上的发生和传播，同时在烈性传染病得到有效防制的基础上，加强对乳房炎等常规疾病的防治，充分保证奶牛健康，为奶牛饲养业保驾护航。
自1月12日以来，持续降雪低温寡日照天气对设施农业生产十分不利。目前，低温天气过程依然持续，各包村单位要继续做好包点工作的督查、指导，帮助工作，进一步落实抗冻防灾措施，在没有接到通知前，不得放松警惕，麻痹大意、消极怠工，继续坚守岗位，坚持24小时值班制度，继续认真做好防雪防冻工作。
党中央、国务院十分重视当前防雪防冻抗灾减灾工作，1月27日，国务院召开了全国煤电油运保障工作电视电话会议。对贯彻会议精神，确保煤电油运保障工作，进一步做好防冻减灾工作提出了明确要求，自治区政府也进行了安排部署。近日，农业部也下发了紧急通知，要求各地农业部门紧急行动起来，在已有工作的基础上，进一步采取有效措施，坚决打好这场抗灾减灾的硬仗，确保冬季农业生产稳定发展，确保春节期间农产品有效供应。各乡镇、有关单位要进一步提高认识，加强组织领导，进行思想再发动，工作再部署，措施再落实，切实做好防冻减灾工作。
一、进一步落实日光温室保温、增温措施
要针对持续降雪低温天气，继续采取在棚外加盖草苫，并在草苫上加盖一层旧棚膜，在棚内加挂防冻幕，在刚定植处于幼苗期的温室内加盖小拱棚等措施提高保温性能。要利用热风炉、火炉、碘钨灯等可以在温室加温的设施，在夜间和凌晨进行室内加温，保证夜温不低于6℃。即使是降雪天，白天也要揭开草苫，让蔬菜接受散射光，降雪过后及时放苫保温。
对育苗温室要进行重点防护，采取强有力的保温、增温措施，确保育苗质量和育成苗不受损失。
二、及时采取灾后补救措施
目前，一些建造结构不合理，保温性能差，没有及时采取增温保温措施的温室蔬菜已经受冻成灾甚至造成绝产，要及时采取灾后补救措施。连阴天突然转晴后应采取放半苫、放花苫的办法避免温度急骤上升使受冻植株组织坏死，等植株恢复生长后再全部揭开。及时剪除受冻茎叶，以免坏死的组织发霉病变，诱发病害。受冻植株缓苗后，要追施速效肥料。植株受冻后，容易发生病虫害，要结合叶面施肥喷施保护剂和防病药剂。
对受冻致死的温室尽快拉秧整地，做好下茬生产准备。可种植苗龄较短的番茄、黄瓜、西葫芦、西瓜、甜瓜及叶菜类等蔬菜。种植果类菜的要尽快与各育苗中心联系定购种苗。
三、细化措施确保畜牧业稳定发展
要组织干部和技术人员，深入畜禽养殖场(户)，开展生产检查，了解饲草料储备和牲畜饮水情况，指导养殖场(户)加固畜禽圈舍、饲料库及相关设施，加强饲养管理，做好防寒保暖工作，最大限度地减少因冻害造成仔畜和母畜死亡。要组织饲料企业做好饲草料储备，确保饲草料供给。要高度重视灾害期间及灾后动物疫病防控工作，强化免疫，加强疫情监测，严格检疫监管，确保灾后无大疫。
四、积极指导做好鲜活农产品的销售工作
充分发挥农业信息网站和各种传媒渠道的作用，加强农产品市场供求和价格监测，及时农产品供求信息，推进农产品运销。积极配合交通运输部门搞好运力调度和组织协调，及时反映情况、提出措施建议。组织动员营销大户和销售户，积极组织货源，搞好产销衔接，确保市场供应。
五、不失时机抓好春耕备耕工作
还有20多天，春播即将开始。在做好当前冬季设施农业防冻减灾工作的同时，要不失时机地抓好春耕备耕工作。根据气象、水利部门通报的天气和黄河来水情况看，今年我区黄河引水量比多年平均值偏少10%以上，缺水形势没有扭转。同时，化肥市场价格大幅上涨，部分品种供应紧缺。针对以上情况，各地要未雨绸缪，早计划，早安排，早落实，精心组织做好春耕备耕工作。要及早协调做好种子、化肥等农资储备调运工作，加强农资市场监管，确保春耕生产用上放心种、放心肥。要加强宣传，积极引导农民调整种植结构，压减小麦、水稻种植面积，扩大玉米种植面积。要积极组织开展送科技下乡活动，认真开展粮食创高产示范和测土配方施肥推广项目，进一步落实2008年设施农业2万亩的定点、规划、土地协调等工作，提高春耕备耕生产的科技含量。要立足于抗灾夺丰收，要以“适时早播”为中心，抢抓农时，适时早播，提高播种质量；搞好抗旱保墒及抢墒播种，力争打好春耕生产第一仗，为全年农业生产奠定基础，争取主动。
六、进一步加强组织领导
[作者简介]宋斌（1968—），男，河南省电力公司物资部计划合同处处长，高级工程师，研究方向：电力物资合同管理和供应链管理；余向前（1973—）男，高级工程师，甘肃省电力公司营销部，研究方向：营销和信息系统；王琦（1989—），女，华北电力大学经济与管理学院研究生，研究方向：工程项目管理、供应链管理。张洪青（1962—），男，华北电力大学经济与管理学院副教授，研究方向：工程项目管理、工程项目经济评价、供应链管理。
王彩霞，等：浅析湖南省农产品冷链物流发展现状
[摘要]随着城乡居民消费水平的不断提高，居民对农产品的多样化、新鲜度和营养性等方面提出了更高要求，因此发展农产品冷链物流已成为当今社会的重要任务。湖南省农产品资源丰富，但农产品冷链物流发展缓慢，出现了冷链脱节、损耗过大的局面。本文主要介绍了湖南省农产品冷链物流的发展现状和存在的主要问题，并提出了发展对策。
[关键词]湖南；农产品；冷链物流；现状；发展对策
[中图分类号]F252[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）42-0021-02
1农产品冷链物流概述
11农产品冷链物流的含义
冷链物流，又称为低温物流，是一种特殊的物流形式，泛指冷藏冷冻类食品在生产、储藏、运输、销售，到消费前的各个环节中始终处于规定的低温环境下，以保证食品质量、减少食品损耗的一项系统工程。它是随着科学技术的进步、制冷技术的发展而建立起来的，是以冷冻工艺学为基础、以制冷技术为手段的低温物流过程。目前冷链物流适用的范围包括：初级农产品（水果、蔬菜、肉、禽、蛋，水产品，花卉产品）；加工食品（速冻食品，禽、肉、水产等包装熟食，冰激凌和奶制品，快餐原料）；特殊商品（药品）等。
农产品冷链物流是指以水果、蔬菜、肉、禽、鱼、蛋等为代表的生鲜农产品从产地采购、加工、储藏、运输、销售直到消费的各个环节都处于低温环境中，以保证农产品的质量，减少农产品的损耗，防止农产品的变质和污染。欧美国家果蔬农产品冷链物流系统最为成熟，蔬菜从田间采收到消费始终处于所需的生理低温条件，形成一条田间采后预冷—气调冷藏—冷藏运输—冷藏批发—超市冷柜—消费者冰箱的冷链。
12农产品冷链物流的构成
农产品冷链物流主要包括冷冻加工、冷冻储藏、冷藏运输及配送、冷冻销售四个环节。
冷冻加工：包括肉类、禽类、鱼类、蛋类的冷却与冻结，以及在低温状态下的加工作业过程，也包括水果、蔬菜的预冷。这个环节上主要涉及的冷链装备是冷却、冻结和速冻装置。
冷冻储藏：包括农产品的冷却和冻结储藏，以及水果、蔬菜等的气调储藏。在此环节主要涉及各类冷藏库/加工间、冷藏柜、冷冻柜及家用冰箱等。
冷藏运输及配送：包括农产品的中、长途运输及短途配送等物流环节。此环节主要涉及铁路冷藏车、冷藏汽车、冷藏船、冷藏集装箱等低温运输工具。在冷藏运输过程中，温度波动是引起农产品品质下降的主要因素。所以运输工具应该具有良好的性能，在保持规定低温的同时，更要保持稳定的温度。这一点，在长途运输中尤其重要。
冷冻销售：包括各种冷链农产品进入批发零售环节的冷冻储藏和销售。此环节主要涉及冷藏/冷冻陈列柜和储藏柜。
2湖南省农产品冷链物流的发展现状
21湖南省农产品冷链物流已具备一定的发展基础，并呈现出规模
2008年，湖南省发展改革委核准湘北农产品冷链物流中心项目，该项目开启了湖南省农产品冷链物流业的发展。湘北农产品冷链物流中心占地面积32万平方米，建筑面积2万平方米，一期建设已完成投资5000多万元，建设了1万吨冷藏库、40吨结冻库、1500平方米精加工车间、50个农产品展示厅。中心集农产品加工、冷藏、批发、配送、检验检测和电子信息商务于一体，是全省最大的农产品冷链物流市场。
2012年11月9日，湖南长沙农产品物流中心正式在长沙县黄兴镇打卦岭村举行奠基仪式。项目用地1009亩，规划总建筑面积54万平方米，总投资超过15个亿。项目将分两期开发建设，一期用地609亩，预计2013年年底建成；二期用地400亩，计划三年内建成使用。中心将建20000吨恒温冷库和20000吨低温冷库，减少农产品腐败变质风险。
以怀化市、衡阳市、南县、双峰县等为代表的各县市，根据2007年中央“一号文件”明确要求，积极发展以鲜活农产品冷藏和低温仓储、运输为主的冷链物流系统，初步形成了生鲜农产品冷链物流的快速路。特别是近年来商务部实施的“万村千乡”工程，经过多年的努力和发展，逐步形成了生鲜农产品冷链物流快速路：“生产者或商—超市—农家店—消费者”。
22农产品冷链物流企业不断涌现，冷链物流技术得到逐步推广
冷链物流龙头企业在长期的市场化运作当中已逐步摸索出了一些经济实用的冷链保鲜技术和方法，具备一定的辐射效应，为农产品冷链物流的进一步发展打造了良好的基础。
湖南长沙红星冷冻食品有限公司是一家从事现代化冷藏仓储的股份制民营企业，红星冷库首期工程已投入使用，建设总投资为13亿元，引进了国内一流的制冷设备和技术，投入使用的低温库房容量14000吨。为了顺应市场发展的需求，把“红星冷链”这个品牌做大、做强、做活，二期容量为14万吨的低温冷库已正式动工，三期工程容量为30000吨的低温冷库也已在筹划之中，工程全部建成后，将成为目前全国规模最大的冷冻产品批发市场。
伟鸿食品有限公司为了扩大生猪及农产品销售范围和辐射半径，公司着力打造冷链物流体系。2010年，公司新征用地205亩，计划投资21亿元，将建设容量为5万吨的冷藏库及与之配套的制冷控制机房、交易门面、冷库冷冻冷藏系统等为主要内容的冷链物流中心。
步步高商业连锁股份有限公司，属大型零售连锁企业，预计投资5亿元建成生鲜冷链物流配送中心，包括冷链配送、蔬果配送、生鲜加工配送、食品加工中心四大功能区，是湖南地区最大的低温物流配送中心。中心为步步高超市各门店提供蔬果、肉禽、水产、净菜等冷冻、冷藏生鲜食品。同时，以冷链系统为依托，开设“中央大厨房”，加工熟食及半成品，包装后上柜。从原材料到成品出库再到连锁超市门店上架销售，均实现全程冷链配送。
3湖南省农产品冷链物流存在的问题
近些年，虽然湖南省农产品冷链物流得到了一定发展，但产地预冷缺失、基础设施能力不足等问题仍然存在，具体表现在以下几个方面：
31农产品物流市场冷链物流基础设施规模不足
以马王堆和红星两家大型综合农产品批发市场为例，存在冷藏仓库、冷藏运输车辆、停车场地等设备配置不足等问题。冷藏仓库容量过小，为了缓解库位压力，经常将高温仓库用作低温仓库使用；冷藏保温车占货运汽车的比例极小，甚至不到05%，基本上采用常温物流运输。农产品物流终端零售环节，不少农贸市场仍然是简易或露天市场，“脏”、“乱”、“差”现象严重。
32尚未形成完整的冷链物流体系
目前，湖南省农产品的产销模式基本上采用自产自销，订单交易的模式所占的比例很小，这就导致了冷链物流服务网点盲目自发建设，冷链物流设施与设备资源分布和发展不均衡，冷链物流体系的建设缺乏统筹规划，完整的独立的冷链物流体系尚未形成。目前，湖南从事食品冷冻冷藏的仓库主要集中在长沙，如五里牌冷库、上大垅冷库、黑石铺冷库和红星冷库，但是具有一定规模的农产品冷链食品配送公司基本上没有。
33专业化的第三方冷链物流企业发展缓慢
湖南省农产品第三方物流还处于起始阶段，现有的专门从事农产品第三方物流的企业多以中小企业为主，规模小、技术落后、管理滞后、经营成本高。农产品物流是以常温物流形式为主，大部分农产品在流通过程中加工处理落后、分级简单、粗糙，极不规范，包装简陋，还未从根本上摆脱小农经济的状态。
34冷链物流法律法规体系和标准体系不健全
规范冷链物流各环节市场主体行为的法律法规体系尚未建立，冷链物流各环节的设施、设备、温度控制和操作规范等方面缺少统一标准，未制定农产品进入市场的质量、包装、标志标准等方面的地方性法规，冷链物流各环节的信息资源难以实现有效衔接。
4湖南省冷链物流发展对策
发展农产品冷链物流是一个系统工程，应立足长远稳步推进。
41优化宏观环境，政府加强规划管理与支持力度
政府部门要在宏观政策上给予支持和保护，尽快制定相应的产业政策，科学规划，合理布局，制定农产品冷链物流标准，推动现代农产品物流体系建设。政府制定各种优惠政策，引进知名物流企业，扶持发展一批具有一定规模、具有现代化设施设备和服务能力的冷链物流园、配送中心和第三方冷链物流企业，构建合理的能辐射一定区域的现代冷链物流体系。设立政府引导资金，对农产品冷链物流项目进行重点扶持。
42加强冷链物流技术与设备的创新与发展
加强对冷却冷冻、冷藏和信息化管理等冷链物流技术和设备的创新与研发，鼓励对农产品冷链物流新工艺、新技术、新型高效节能的大容量冷却冷冻机械、移动式冷却装置、大型冷藏运输设备、冷藏运输车辆专用保温厢和质量安全追溯装置等进行集中攻关与研制。建立有统一标准数据的计算机管理信息系统和电子交换系统，对各种冷藏车和冷库进行全面动态监控。针对当前国际冷链物流发展趋势，应积极发展小批量、多品种的小编组机冷车，满足市场对多品种、小批量货源运送的需要，同时积极发展机械冷板冷藏车和冷藏集装箱。对于低温仓库的建设，应根据冷藏食品对温度的不同要求而建设成冷藏库、冷冻库、特殊冷藏库。
43大力发展第三方冷链物流企业
积极引导传统农业物流企业向现代第三方农产品物流企业转变，并以资产、资本为纽带实现企业间的联合、重组，发展出一批科技含量高、成长性好的第三方物流企业。建冷库，购买冷藏车，构建服务网络、农产品在流通过程中使用先进的冷链物流技术，引进专业化的农产品管理人才，这些投入巨大，因此第三方冷链物流企业需要包括银行、保险、租赁、证券金融部门的支撑。要加强金融信贷支持农产品物流体系建设，充分发挥农业发展银行对龙头物流企业政策性贷款优势；积极引导其他金融机构对实力强、资信好的农产品物流企业给予最大限度的支持。水灾、旱灾、病虫害等对农产品的危害及农产品运输途中造成意外事故损失，迫切需要保险业对农产品物流企业跟进，以分散和降低农产品物流企业的自然风险。
参考文献：
[1]岳塘区发展改革统计局关于岳塘区农产品冷链物流发展规划调研报告[R]. http：wenkubaiducom，2010-12-27.
[2]中国民主建国会长沙市委员会专题调研组关于我市现代农产品物流的调研报告[R].http：wenkubaiducom，2010-12-27.
[3]叶海燕我国农产品冷链物流现状分析及优化研究[J].商品储运与养护，2010（7）.
一、项目实施前蔬菜生产基础及规划情况
（一）基础情况：2005年高标准农田建设项目实施前整个项目区蔬菜播种面积共计791公顷,其中：镇281公顷,镇243公顷,镇267公顷。主要种植土豆、大白菜等大路品种，蔬菜总产16079吨。没有认证的有机蔬菜基地。
（二）规划情况：按照《可行性研究报告》的规划方案，在整个项目区计划建设有机蔬菜生产基地500公顷。其中，镇150公顷，镇200公顷，镇150公顷，建设一处占地1公顷的绿色有机食品种苗繁育室、防虫网棚150个、配套完善监测室1处、安装频振式杀虫灯100盏、认证注册基地500公顷。
二、项目区有机菜发展现状
项目实施以来，我们一手抓基础工程的建设，一手抓优势农产品的发展，到目前，项目区蔬菜播种面积已发展到2676公顷，蔬菜总产达到91180吨；有机蔬菜基地已发展到743公顷，有机菜产量17539吨。其中：镇蔬菜播种面积1500公顷,总产58222吨；有机蔬菜基地认证已达167公顷，有机菜产量5722吨。镇蔬菜播种面积641公顷,总产19555吨；有机蔬菜基地认证已达175公顷，有机菜产量3435吨，成为全省的试点单位之一。镇蔬菜播种面积535公顷,总产13632吨；有机蔬菜基地认证已达401公顷，有机菜产量8382吨。大路菜种植的主要品种有:土豆、大白菜、西红柿、生姜、大葱、胡箩卜等。有机菜主要品种有:绿菜花、白菜花、绿芦笋、刀豆、大蒜、菠菜等。在项目区已形成了农业种植结构调整的可喜局面，发展有机菜、种植高效优质农产品已被广大农民所青睐，通过各种方式，已有中记等国内知名龙头企业到项目区建基地，安家落户（见附表）。
三、主要做法
1、适应市场需求，确立有机农业发展战略。在项目规划过程中，我们确立了以发展有机蔬菜为突破口，辐射带动有机畜禽、果品、粮食同步发展的有机农业发展战略，力求将其培植成农民收入的重要来源、出口创汇的特色亮点、新农村建设的支柱产业，把有机蔬菜发展列为新农村建设的重要内容。
2、科学编制规划，精心筛选基地。我们严格按照国家基地建设标准和《有机食品发展规划》来确定基地。为使基地符合成方连片、规模发展的要求，三个乡镇各级积极引导农户采取土地互换、转让、出租、入股等多种形式，依法搞好土地经营权流转，确保发展规划落到实处。同时，组织龙头企业和乡镇政府多渠道、多形式开展申报认证和商标注册，使全市有机蔬菜基地及时通过了国际、国内认证机构的认定，为开拓国内外市场创造了良好的条件。
3、着力培植“龙头”，增加发展动力。一是积极引进龙头企业。各乡镇先后引进引进了等8家“龙头”企业到项目区发展有机菜生产基地，有力地带动了有机蔬菜向规模化、产业化方向发展，增加了出口份额。二是培植壮大龙头企业。2005、2006年公司被列为国家农业综合开发重点扶持项目，投入1800万元开发资金，新上了蔬菜速冻及冻干加工项目，购土地5.33公顷，新建8000平方米加工车间，5000吨低温库，新上DL3-1000流态化单冻机及流水线一条，购进沈阳冰天制冷设备有限公司制造的355吨冷冻干燥果蔬产品流水线一条，冷藏车一辆、2吨蒸气锅炉一台，购置化验仪器设备11台套，使企业速冻菜生产规模由原来3000吨扩大到6000吨，形成年加工保鲜蔬菜2000吨、冷冻干燥果蔬产品355吨的能力，2007年正式投产。三是挂靠对接大“龙头”。项目区各乡镇先后与信康、泰安、中记等10多家市外企业建立起良好的合作关系，为产品找到了销路。
4、着力培育品牌形象，增创有机农业发展优势。一是抓规划促发展。根据《肥城市有机食品发展规划》，镇镇政府积极引导农户采取土地互换、转让、出租、入股等多种形式，依法搞好土地经营权流转，搞好集约经营，建立了有机蔬菜生产基地6个。同时，积极开展申报认证和商标注册，镇有机蔬菜基地先后通过了国际、国内认证机构的认定，为开拓国内外市场创造了良好的条件。二是抓管理保质量。建立健全了农业质量标准、农产品质量监测体系，修订下发了有机绿菜花、菠菜、毛豆、芦笋等30多个生产操作规程；各基地都建立了生产操作记录，从农业投入品的使用、关键技术、田间管理、产品收获到质量检验等各个环节建立科学、规范、清晰、完整的档案。、等多家有机蔬菜加工企业建立了农产品质量监测室，定期、定点开展农产品和农业投入品质量监测，做到全过程质量跟踪监控。三是抓科技促服务。先后从国内外引进优质高产抗病虫的蔬菜新品种30多个，推广先进技术20多项，培训农民4000多人次，促进了有机菜发展。
5、创新经营方式，增加农民收入。在生产实践中，项目区各单位主要创新了三种管理模式：一是股份制合作社模式。核心是“土地入股，集约经营，收益分红”项目区建立钱庄、后韩等专业合作社6个，办理了工商税务登记，钱庄有机蔬菜合作社作为全国的试点单位率先投入运行，与公司、人民商厦等单位签定了有机蔬菜产销合同，农民吃了“定心丸”。二是专业协会模式。对以农户为单位种植有机蔬菜的基地，充分发挥乡镇农技推广中心、村集体的作用，由他们牵头成立有机蔬菜协会。协会对外与龙头企业签订种植合同，对内向会员提供技术、物资、销售等全方位服务，并负责管理基地。三是家庭农场模式。为了把种植大户具有的资金、技术、信息优势发挥好，积极引导种植大户涉足有机蔬菜，发展家庭农场，现在已经涌现出一批有机菜生产专业大户。镇旅店村党支部书记王云才牵头，租赁土地300公顷，与中记公司签定有机大蒜合同，生意红红火火。
四、存在的问题和建议
1、存在的问题：由于绿色农产品开发工作刚刚起步，还存在许多问题和不足，一是农民技术素质差，传统农业习惯一时难以改变。二是合作社运行不规范，农村专业合作法刚颁布实施，农民对有关条文的理解、消化还有个过程，运行管理还十分粗放。三是龙头企业存在压级压价的现象，挫伤了农民积极性。
一、工作思路
按照市委、市政府“夯基础、调结构、育龙头、强科技、攻难关、促增收、奔小康”的“三农”工作思路，突出畜牧结构调整，坚持“林缘牛羊，前塬鸡兔，全县养猪”产业格局，着力培育一批骨干龙头养殖企业，做大、做强、做优畜牧产业，提高重大动物疫病综合防控能力，努力促进畜牧业稳定发展、农牧持续增收，为全县经济社会持续发展提供有力支撑。
二、目标任务完成情况
至年底，全县肉牛饲养量万头，占计划的%，出栏万头，占计划的%；奶牛饲养量头，占计划的%；肉绒羊饲养量3.44万只、出栏万只，分别占计划的%和114%；猪饲养量7.23万头，占计划的%，出栏万头，占计划万头的%，；鸡饲养量万只，占计划万只的%，出栏万只，占计划万只的%。肉类总产量吨，占计划的%，鲜蛋产量吨，占计划的%，鲜奶产量吨，占计划的%。
1、抓龙头带小区，全力提升产业规模。今年我们按照政府引导、政策支持、科学规划、创新机制、规范管理的原则，加快推进舍饲圈养、标准化养殖、小区养殖和工厂化养殖。继续完善甘肃永盛标准化养殖示范园和佑苏兴民养殖基地建设，改（扩）建永正良种猪场、石湾子嘉宾牛场等标准化养殖小区。西坡石湾子村支部书记任家斌牵头按照“圈舍简易、品种优良、科学饲养、紧跟市场、突出效益”的原则，筹资70万元对本村原宏源种业公司制种中心的房舍进行改造，建成了西坡石湾子标准化养牛场，该场占地10亩，现已建成标准化牛舍26间、520？o，配套建成兽医室、消毒室、饲料库、业务办公室，建50m3沼气池1个，100m3污水化粪池1个；配套建设草棚4间、平方米，建设260立方米青贮窖2个，运动场平方米；购大型铡草机2台，打捆机、包膜机一套，农用车1辆，全年青贮玉米秸秆吨。现存栏早胜、秦川基础母牛80头。并辐射带动周围户群众发展标准化养牛基地。永正乡友好养猪场建成标准化猪舍4栋，，现存栏良种猪头，至目前已出栏肥育猪头，创产值万元，创利润万元；五顷原乡龙咀子村建成肉牛养殖小区1个，共建标准化暖棚牛舍54间，，入住养牛户18户；周家乡下冯村冯云建成养羊小区1个，建暖棚羊舍4o，一次性调购波尔山羊只。
全县新建养殖小区（场）6个，新增规模养殖户户，占任务户的%；规模户累计达到户。
2、抓饲草基地建设，为畜牧产业健康发展提供物质保障。为了加快草产业基地建设步伐，我们筹措资金10万元，从宁夏固原调购优质紫花苜蓿种子4000公斤，投放到西坡、五顷原等种草示范点上，并派出技术人员蹲点，现场指导种植，共建千亩草带2个，五顷原龙咀子种草点抓住春季降雨的有利时机，采用人机结合的办法，平整土地，一次性完成连片种植紫花苜蓿1048亩。西坡石湾子租地种植紫花苜蓿1026亩。
同时，根据县农作物秸秆资源丰富这一优势，大力开展玉米秸秆青贮工作，建成五顷原龙咀子、西渠、南邑，西坡乡石湾子、高渠、南桥，三嘉乡关川、松树坪、刘川，湫头乡西沟等个青贮示范点。全县青贮玉米秸秆万吨，占任务的%。
3、开展动物防疫工作，提高畜产品质量安全水平。认真落实“预防为主，防控结合，综合防治”的方针，切实落实“两强一打”防控措施，全年共用口蹄疫苗注射牛万头（次），免疫密度%，注射羊万只（次），免疫密度%，注射猪万头(次)，免疫密度%；用高致病性猪蓝耳苗免疫注射猪万头(次)，免疫密度%；用猪瘟苗免疫注射猪9万头(次)，免疫密度99.1%；用高致病性禽流感苗免疫注射鸡.万只（次），免疫密度%。公路沿线、城镇周围、养殖密集区及规模养殖场的免疫密度均达到%。建立建全了疫情测报网络。加强了兽药饲料经营及养殖场环境卫生专项整治，抽调专业技术人员对全县所有兽药饲料经营门店、规模养殖场进行了四次拉网式检查，查缴假冒伪劣、过期失效兽药18件，全部进行了销毁；取缔无证经营户3户，核发《动物防疫合格证》户，使全县兽药饲料经营秩序进一步规范，养殖环境进一步优化。
4、抓畜牧科技推广，努力提高新技术普及应用率。一是大力推广标准化养猪技术。在榆林子、永正、山河、西坡等乡镇建成标准化养猪场10个，饲养肉猪3240头，取得了较好的经济效益；二是抓了生态养猪技术推广。山河镇佑苏兴民养猪场、永正种猪场各建成发酵床猪舍一幢，500；三是抓了冻配点建设。紧紧抓住国家肉奶牛良种补贴项目在县实施的良好机遇，新建山河冻配点（处），进一步规范了原建3个冻配点的运行机制，调购西门塔尔、利木辛、夏洛莱等良种肉牛细管冻精7000支，冻配母牛6400头。四是抓了暖棚养畜技术推广。改圈3570间，扣棚5.26万m2，扣棚养畜10.33万羊单位；五是抓了饲养方式转变。变散养为圈（笼）养，变自由放牧为设施养殖，变单一饲料为全价配合饲料，变粗放经营为科学管理，通过畜牧科技的推广应用，缩短了饲养周期，提高了养殖效益。
5、抓项目工作，基础设施建设不断完善。一是加大了项目争取力度。年内共争取到项目投资61.35万元，其中：①《国家良种肉牛补贴项目》冻精补贴5万元；②《草食畜牧业发展行动重点建设项目》11.25万元；③《基层动物防疫工作补助经费》9.5万元；④《兴民养猪场建设项目》35.6万元；二是加快项目建设进度。全县10个乡镇兽医站建设项目、县级动物防疫基础设施续建项目和县级动物检疫监督设施建设项目已完成全部建设内容，市上已经初验，等待省上验收。
6、抓科普宣传和培训，畜牧科技普及率大大提高。一是组织了全县畜牧兽医系统30名专业技术人员参加全市农业技术人员培训班；二是组织了26名动物防疫监督执法人员参加《行政执法证》学习培训考试；三是对全县94名村级防疫员进行业务培训；四是聘请大北农集团专家举办了1期微生态健康养猪技术和防疫知识培训，培训养殖技术骨干120人；五是派员参加北京及省、市业务培训12人（次）。印发养殖知识、防疫知识宣传页6000份；六是组织技术人员深入养殖专业村，采取灵活多样的形式，适时举办各类培训班，全年共举办饲草种植、加工及调制、暖棚养畜、程序化免疫、设施养殖、快速育肥、冻配改良等技术培训班41期、培训骨干4219人（次）。
关键词：贸易批发企业；内部控制；关键点
中图分类号：F71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
一、案例企业
某贸易批发企业实行国内冷冻食品的贸易批发业务，从国外直接进口冷冻食品，其中在市场技术方面，基本实现了市场技术作业体系标准化；在运营管理方面，从采购到售后服务实现了有效管理控制；在技术贸易方面，取得了韩国、日本等国家的进口权。经调查，该企业在内部控制存在以下的问题：
（1）内部控制环境方面。企业内部控制制度不完善，表现为：首先是组织机构，设置了3位董事和1位执行董事，总裁和总经理均为1人交叉任职，因此董事会的所有事务基本由总经理执行，未能发挥董事会的职能。其次是内部责任的互相推脱，企业内部控制没有统一标准，在经营过程中出现资金紧张问题时，财务部门、人力资源管理部门、采购部门等各个部位互相推诿责任，譬如财务部门认为销售部门未能实现预算目标，导致没有按时收回贷款，而销售部门则认为采购部门从国外采购冷冻食品时滞后，不能够及时满足国内贸易批发的销售需求。
（2）风险评估方面。首先是目标设定不合理，没有在企业内部层层分解，以致落实不到位，譬如企业预期2013年实现贸易批发销售收入10亿元，但直到8月份，销售收入仅有5亿元，距离预期目标尚有较大的差距。其次是风险识别考虑不周，在业务扩张方面急于求成，没有建立相应的风险管理机制和机构。再次是风险评估体系和方法的缺失，企业领导对风险评估的重视程度不高，在面对风险的时候，是否采取规避、减少、共担、接受等方式，往往都由总裁/总经理一人主观决定。
（3）内部控制活动方面。首先是货币资金问题，企业没有做到收支两条线，银行对账单由出纳负责索取，以及盘点库存现金，而资金的审批没有采用集中方式。其次是采购和付款问题，企业没有分离不相容的业务，从国外采购的冷冻食品不能够满足贸易批发需求，同时对供应商的管理较弱，增加了采购业务的风险。其次是销售和收款方面，为了加快回款的速度，给予销售人员接触现金的机会，而且没有建立合同审批制度，都无形中增加了内部控制活动的风险。
二、贸易批发企业内部关键控制措施
鉴于案例企业内部控制方面存在的一系列问题，为了进一步提高内部控制的水平，我们需要结合贸易批发企业发展的特点和要求，从以下几方面做好内部控制的措施：
（一）内部控制环境的营造
为了有效的内部控制，我们需要营造良好的内部控制环境，首先是内部控制意识的增强。在制定内部控制规定的时候，明确相关人员的责任，让整个企业员工都了解内部控制的要求，以提高内部控制的氛围水平。其次是企业组织机构的完善，明确部门和岗位的职责范围，并健全执行系统和监督系统，其中最为重要的是建设董事会，将总裁和总经理职位分离，避免职权交叉，制衡董事会、股东会、总经理之间的权力，合理划分部门之间的职责，做到各司其职。再次是企业文化的培养，以便引导和激励职工履行责任，共同实现企业的目标，企业的领导者需带头建立权责分明的企业环境，并建立风险管理理念，打造层次分明的风险文化，让每个职工都能够正确对待风险。最后是人力资源政策的建立，在招聘、待遇、业绩、升迁等方面，都设置合理的政策程序，建立尊重、重用、培养人才的人力资源政策，采用物质激励和精神激励的措施激发职工的主动性、积极性和创造性，使得员工在企业获得归属感和责任感。
（二）风险评估能力的强化
首先是制定合理的风险评估目标，以激发企业发展动力和员工凝聚力为目的，注重发挥董事会的作用，而董事会在风险评估偏好方面，需要结合企业的战略目标，并将目标层层分解，同时制定各个目标实现的风险评估管理措施。其次是通盘考虑风险的影响，贸易批发企业在发展的同时，需要考虑风险的影响因素，包括财务风险、采购风险、生产风险、销售风险等，企业可以内部访谈或者调查的方式，收集齐全的资料，尤其是中高层管理者和企业职工，皆为访谈或者调查的重点对象，除此之外，市场资料、竞争对手资料、银行资料、政策资料等，都是内部控制风险识别的重要参考佐证。再次是风险评估机制的建立，针对影响企业目标实现的潜在风险事项，贸易批发企业从内控角度评估风险，每个管理负责人要采用复合式评估的方法，对各自部门的风险进行评估，特别是新计划执行之前，需要全面评估风险的不确定因素，以便为内部控制提供科学依据。最后是风险应对能力的提高，贸易批发企业在考虑各方面情况的基础上，在识别出可能面临的风险之后，采用定性和定量评估的方式，找出所有影响内部控制的风险因素，进而制定风险防控的应对措施。
（三）内部控制活动的科学化
首先是货币资金内部控制设计的健全，企业应该严格落实“收支两条线”，在得到会计主管签字批准之后，将超出限额现金送存银行，确保资金的完整安全，同时以单独列表的方式，标明不能够及时送存银行现金的金额和理由，以便银行核对。至于出纳以外的财务人员，负责银行对账单的索取、银行对账单的核对，并定期盘点库存现金，然后编制现金盘点报告单，最大限度减少资金管理舞弊情况的发生。除此之外，企业还需要严格实行资金支出的授权批准，以明确资金的使用权限，譬如案例企业总裁和财务总监的货币资金支出限额分别为5万元和3万元。其次是国外冷冻食品进口与付款内部控制设计的健全，目的是减少国外冷冻食品进口业务舞弊现象和提供经营活动的效益保障，贸易批发企业一个方面需要建立进口采购与付款的岗位责任制，其中包括请购、审批、询价、拟定合同、审核合同、验证、付款申请等分工，而不能仅有一个部门或者单个人员负责付款与付款整个过程，譬如在询价的时候，指定专门的询价人员，对能够提供所需国外冷冻食品的供应商进行统一询价，全面了解冷冻食品进口的质量、价格、交货期、交货方式、付款方式等，询价之后，将结果报给销售部门和财务部门，确定国外进口冷冻食品采购的数量和价格是否合理，最后由主管人员确定供应商。另一方面是定期核对应付账款、应付票据、预付账款等。再次是销售与收款内部控制设计的健全，严禁销售人员接触现金，由财务人员办理承兑汇票和现金收款业务，同时健全销售合同审批制度，强化财务内部审核，严格把关国外冷冻食品进口质量，可设立质量保障中心和客服中心，确保产品符合客户的需求。
三、结束语
综上所述，贸易批发企业内部控制经常存在内部控制制度不完善、内部责任互相推脱、风险评估目标设定不合理、风险识别考虑不周、风险评估体系和方法缺失，以及货币资金、采购和付款、销售与收款等方面的问题，譬如企业领导对风险评估的重视程度不高，在面对风险的时候，是否采取规避、减少、共担、接受等方式，由总裁一人主观决定。为此，贸易批发企业需要结合企业发展的特点和要求，营造良好的内部控制环境，并强化风险评估能力，实现整个贸易批发企业内部控制活动的科学化。
参考文献：
[1]张健.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].财经界，2009（6）：150-151.
[2]孟雪严.浅析企业内部控制中存在的问题及对策[J].中国集体经济，2010（10）：63.
(一)各项生产指标完成情况
1、20**年第三季度各项生产指标完成情况：奶牛存栏7855头，产奶牛5569头，产鲜奶17336.2吨，日产鲜奶64.3吨，产值达3814万元(以2.2元/kg计算)。其中**县现已建成了八个奶牛合作社，有奶牛饲养户305户，存栏奶牛5184头，奶牛合作社内奶牛饲养数占全县奶牛饲养数的65.9，安装大型挤奶设备及制冷设备九套，配套手推式挤奶机14套，合作社日产鲜奶46.3吨，占全县产奶量的72.2。
2、20**年第四季度各项生产指标预计完成情况：奶牛存栏7980头，能繁母牛5700头，年产鲜奶达24339吨。
(二)主要技术推广指标完成情况
1、推广牧草种植
推广牧草种植，发展种草养畜是农牧结合的桥梁，牧草种植是畜牧业发展的基础。20**年我县计划推广牧草种植饲养奶牛2000亩。20**年我县牧草种植2170亩;主要以一年生黑麦草为主。
2、推广青贮饲料
20**年计划推广青贮饲料4000吨，到20**年10月我县玉米秸杆青贮8560吨。主要各个奶牛合作社制作为主。
3、推广奶牛冻改
20**年计划改良奶牛4500头，计划引进优质冻精5000颗，其中省外冻精2000颗，20**年第三季度完成奶牛冻精改良3624头，受胎率达78.4。
4、奶牛检测工作
奶牛“两病”检测工作：奶牛疫病防控检测工作，我站按市、县提出的检测目标，20**年4月17日-20**年5月24日我站严格按照《布鲁氏菌病防治技术规范》、《牛结核病防治技术规范》对月表、十里、联盟、绿源、孙家坝奶牛合作社进行奶牛两病检测。切实保障了奶牛业的健康发展和消费者的食品安全。
5、完成20**年秋季奶牛防疫工作，确保免疫密度保持100。
(三)主要项目完成情况
今年继20**年奶牛良种项目补贴的前期准备工作，20**年度对**县奶牛良种补贴工作重点开展如下：
1、20**年1月22日，我站对全县14个奶牛冻改员下发了5600支奶牛良种补贴冻精。
2、20**年8月4日，我站对全县14个冻改员下发了5000支奶牛良种补贴冻精。
3、我站定期或不定期下乡到各个奶牛冻改点进行检查(如奶牛冻精保存、配种情况)。
4、农业部《奶牛良种补贴优质冻精》对全县每户奶牛养殖户(不管是奶牛合作社或是奶牛散养户)都是平等的对待，每头配带耳标的成年奶牛免费送2支优质冻精，每头成年母牛产下一头母犊牛，在此项目中经费补贴每头母犊牛500元。
5、我县在农业部《奶牛良种补贴冻精》支农惠农政策下，使我县奶牛养殖户得到真正的实惠，20**年10月我县产出了第一代奶牛良种犊牛9头，其中母犊牛4头。
6、下一步的工作是对全县奶牛采用《良种补贴冻精》产下母犊牛进行鉴定核实。
7、奶牛良种项目工作量大，时间周期性长，此项工作正在进行中。
(四)奶业工作特色：20**我县出动畜牧技术员配合县保险公司做好县内能繁母牛保险工作，至20**年11月止，我县共参加保险的能繁母牛3722头，现已收取养殖户缴纳保费金额53.5968万元。目前参加保险死亡能繁母牛303头、**县保险公司理赔能繁母牛金额151.5万元。
(五)其他工作完成情况
1、本年度计划举办奶牛培训班2期，参加人数达300人次。20**年1-10月已培训6期，培训内容，以提高奶牛改良技术员的工作素质，培训人次达132人次。
2、统计报表上报工作
主动与县统计局和业务部门联系，完成了各种报表，按时、按质、按量上报。
3、科技推广与信息上报工作
参加县科技局组织的三下乡活动工作2次，宣传奶牛良种、良法、良料是奶业持续发展的根本;宣传奶科学饲养管理知识，奶牛的常规病预防及防治，疫病防疫的重要性;发放科普资料200份;全县上报县农业局信息科信息4条。
4、参加并协助省、市的各项奶业调研工作。
5、抓好我县生鲜奶牛质量和安全
6、兼顾**县奶业协会工作。起到政府、企业、养殖户、合作社和消费者之间桥梁和纽带作用，并成为奶业合作组织和养殖户的行业之家。
7、建立健全奶牛服务体系(1)不断完善奶牛合作社“五统一”的管理原则，即：统一品种改良;统一疫病防治;统一饲草料供给;统一饲养管理;统一机器挤奶。
(2)监督管理鲜奶收购工作，协调各鲜奶收购点，杜绝鲜奶中掺杂掺假现象，维护饲养户和消费者的利益，保证奶业生产健康发展。
二、20**年度**县奶牛农民专业合作社的建设
1、至20**年11月，***,**县新街大西村人，在**山建设《**兴隆奶牛农民专业合作社》，养殖规模达1500头，目前《**兴隆奶牛农民专业合作社》的基础设施建设基本完工，该合作社现已饲养奶牛350头。
2、至20**年11月，***在***山村建设《***宏尚奶牛农民专业合作社》养殖规模达1200头，目前《**兴隆奶牛农民专业合作社》的基础设施建设基本完工，该合作社现已饲养奶牛430头。
3、至20**年11月止从跑马山、呈贡等搬迁来我县的奶牛，**镇畜牧兽医站已组织乡村兽医技术员积极采取奶牛防预措施。
三、存在问题
1、奶牛疫病防治力度不够，特别是针对整个合作社还要进一步加大疫病防治的力度。
2、但由于今年对滇池范围内限制畜禽养殖以来，对我县奶牛合作社及部分奶牛散养户有很大的影响，特别是我县的(月表、十里、金沙)三个奶牛合作社在“禁养”区内，严重地打击了我县(月表、十里)奶牛养殖户的积极性，出现了奶牛养殖户思想不稳定现象。
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