一、围绕目标，分工协作
省联社关于“四抓四促”竞赛活动的通知下达后，我行及时组织相关部室进行了学习，按照省联社“四抓四促”竞赛活动中关于走访辖内客户的要求，我行活动期间需走访农户10000户、小微企业1000户以上，如果农户或小微企业走访户数不足，农户与小微企业之间可按5：1的比例进行互换。围绕这一目标，我行明确公司业务部作为客户走访工作的责任部门，具体负责指导全行客户走访活动的开展，对客户走访任务进行了分解，将走访任务下达到各支行和营业部，并以总行文件的形式对有关要求进行了明确。此外，按照省联社的要求，我行领导班子成员也进行了分工，全员参与客户走访工作，每个领导班子成员
二、明确要求，做实走访
为了确保本次客户走访活动不流于形式，杜绝弄虚作假行为，我行设计制定了客户走访工作底稿(分农户及小微企业两大类)，要求各单位高度重视客户走访工作，合理安排工作时间，组织信贷人员深入走访辖内客户，有序推进客户走访活动，要求走访一户填写一户的走访工作底稿，农户走访工作底稿须经农户签字，小微企业走访工作底稿须加盖企业公章。客户走访活动结束后，各单位将工作底稿按农户和小微企业分类收集，装订成册后，报总行公司业务部审核汇总。
本次客户走访时间安排在6月份至9月份，正是一年中最为炎热的时候，我行信贷人员战高温，斗酷暑，在炎火烈日下奔走在农村金融服务的第一线，用辛勤和汗水确保了客户走访工作的顺利推进。至9月末，我行共走访客户户，其中农户户，小微企业户，圆满完成了省联社下达的走访任务。
三、注重实效，加大投放
在走访过程中，我行更加注重走访所能取得的实际效果， 努力加强与客户的交流和沟通，不仅走访有信贷关系的客户，而且还走访尚未发生信贷关系的客户，与
客户进行面对面的交流，了解这些客户的生产经营、资金需求等情况，实地考察企业的生产运作过程，在巩固和壮大现有客户的基础上，为今后拓展和培育潜在客户奠定了良好的基础。根据走访时掌握的实际情况，我行对现有客户以及部分潜在的客户中符合贷款条件的客户，及时给予了信贷支持，解决其生产经营过程中的融资困难。截止8月末，我行各项贷款余额亿元，比6月初客户走访活动开始时新增信贷投放亿元，其中小微企业贷款余额为亿元，比6月初新增信贷投放亿元，新增信贷户数户。
银行走访工作总结"为人民服务，客户至上"是我们邮储银行服务的一惯宗旨，密切联系双方关系，及时了解客户的需求，是提高服务质量的基础。取得客户的信任与支持，是我们邮储银行各部门正常运行的保证。
为了真正的了解客户的真实需求，意见，建议，我们应该走出去，与客户面对面的交流。这次我们走访的客户主要是我行贷款的老客户，例如其中一户姓名:阴建新，主营项目是摩托车的销售以及售后修理，地址在容城县沟西大街。为了避免唐突上门，在去客户家前，先给客户准备了一份小礼物，俗语说的好开门不打笑脸人，这样也可以拉近我行员工与客户阴建新的关系，以便我们和客户之间开展交流。我们以朋友的身份以闲叙家常的方式与客户说话，从阴老板经营的摩托车为话题引入，出于对本行业的了解，阴老板侃侃而谈，详细向我们介绍了摩托车现在的销售状况，进销渠道，经营利润，通过这样的沟通我们更深入的了解了客户阴建新摩托车行业的财务方面的资金状况与管理。最后我询问阴老板作为一个贷款的老客户对我行的业务及服务有什么建议和意见，以便我们以后能够完善自身，更好的为客户服务，吸引客户。阴老板非常真诚的回答我们：邮储银行的商户小额贷款，真正解决了小商户贷款难的问题，自己以前只以为贷款是大老总的事情，没想到像他这样的小店也能贷出款，不用送礼，不用请客，就能申请成功。而且由于贷款资金的合理使用，自己也获得了一定的利润，邮储银行让他这样的小商户真正得到了实惠。阴老板
仔细询问了我行现在的贷款政策，也提出了自己的建议。另外几户走访的是服装行业，走访的形式基本一致。最后我们总结了走访的这几户共同的意见：他们希望向他们这样还款好，信用好的老客户手续方面简单一点最好了，能够有一定的照顾，而且今年的贷款利率又上调了。我们也详细的向客户做出了解释：现在国家总体政策，以及邮储总行的贷款制度，是我们县行无法改变的，利率虽然在一定程度上进行了上调，但也在商户利润允许的范围内，对客户本身的收入是没有太大影响的，正如客户所言，我行贷款没有请客送礼这样的不正之风，只要客户合规就能放款，客户所有的付出就是单纯的利息，不像有的贷款行，利率只比我行低一点，可是不送礼根本无法批下贷款，加起来客户的支出要比我行的正常利息支出要多的多。对于老客户方面，我们一定会以之为先，以最快的速度和最好的优质服务，请客户放心。最后我们根据客户经营模式，以及资金管理方面积极向每个贷款老客户交叉营销储蓄及理财方面的业务。由于有的客户月销售收入较高，建议客户可以办一个我行的绿卡通，设置一个转存点，可以让资金在定期和活期之间灵活转变，使客户的大额资金获得最大的利益。有的客户收入稳定，在资金充足时可以适当的投入一定比例的利润购买理财产品。
通过这次走访客户的行动，我们最大的收获是让贷款的老客户又全面的了解了我行的业务，而且客户向我行提出了积极的意见和建议。同时每个客户周边店面我们也及时的又散发了宣传单册，对有意向的贷款户详细介绍了我行贷款的具体业务。我们在以后的工作中要
针对不同的客户，选择适当的沟通方式和言语表达。我们要有耐心的听客户的陈述，清楚的了解他们的需求，这样才能准确的把我行的业务有针对性的介绍给不同的客户，对于客户的意见和要求，我们应耐心的解释，详细讲述我行的制度和规定。
文章标题：信用社主任竞聘演说稿
尊敬的各位领导、尊敬的各位评委：
我叫XXX，现年XX岁，大专文化，中共党员，政工师，现任XXX农村信用社主任。
在社会主义市场经济的大舞台上，深化改革、增强竞争是农村信用社应对入世的现实选择。在刚刚进入21世纪的第二个开局年，市行、办就以超前眼光开展了这次联社副主任竞聘活动，势必为全市农村信用社的改革与发展注入生机和活力。我认为，自己符合联社副主任竞聘条件，并有决心、有能力胜任这一职务：一是曾先后在基层信用社从事信贷员、会计工作，自联社成立后，先后担任过联社稽核科科长、营业部主任，有着较为丰富的工作经验，熟悉信用社各岗位操作技能。二是任XXX信用社期间，存、贷款总量分别较我任职前增长了万元、万元，成为支持XXX镇农村经济发展的顶梁柱，我本人连续四年被评为市级青年岗位能手、市级先进工作者。三是不断加强自我充电，先后参加了学历教育试、职称等考试，提高了我的政治文化修养及组织、协调能力。我拟竞聘分管业务工作的副主任。
按照任期目标要求，我的工作目标是：
任职当年使全社的存款较年初上升1.2亿元，贷款增长1.5万元，存贷款增量列全县金融机构之首；加大不良贷款盘活力度，使不良贷款较年初下降3000万元，其中”双呆”贷款下降300万元；大力发展中间业务，使中间业务收入占比提高2个百分点；努力提高资本充足率，年内使各项股金增长300万元；在支持好地方经济发展、满足农村经济发展资金需求的同时，严把贷款投向关，新增贷款回收率达到99％以上。
为完成以上工作目标，我拟将主要落实好以下四个"工程"：
一、实施"资金膨胀"工程。在存款组织工作中，我将牢固树立效益意识，鼓励全员发扬"三勤四上门"的优良传统，把考核重点放在低成本存款上，不断壮大自办存款业务，努力降低经营成本。同时，牢固树立服务意识，鼓励信贷员抓住节令农时农副产品上市的有利时机，坚持大额小额一齐抓，零钞、残币一样存的吸储原则，做好登门上户的服务文章，现场搞好结算服务，最大限度地占领农村金融市场。
二、实施"富民工程"。在信贷支农工作中，我将紧密围绕联社主任的中心工作，在政府规划、群众自愿的前提下，只要符合产业结构政策，资金问题将最大限度地予以保证，农民需要多少就投放多少，农民需要什么样的金融服务，就及时予以保障，用实实在在的行动，实践"农村信用社是最好的联系农民的金融纽带"的服务格言。在支持项目上，从注重支持数量增长型转向支持规范效益型，从支持农产品单一环节转向支持种养加工一条龙，贸工、农产、供销一体化，拉动XXX农村产业结构调整步伐。
三、实施"资金盘活"工程。一是明确责任，正本清源。属于农村信用社自身原因形成的不良贷款，将逐笔追究责任人的责任，严格按照有关金融法律法规落实到个人。二是在取得党委、政府支持的前提下，不断创新清收方法，能落实企业经营权的，通过合法取得其经营权来盘活贷款；能以资抵债的及时办理抵债手续。三是通过动用一切社会关系和力量最大限度地清收不良贷款。
四、实施"中间业务"工程。工作中，我将充分利用我们贴近农村、直接与农民打交道这一优势，不断加强金融创新，逐步探索一些代售、代销、租赁、保管等中间业务，与其他金融机构比优质服务、赛结算手段，不断把中间业务这块"蛋糕"做大。
思路是发展的基础，思路凝聚着发展的力量。如果我这次能够有幸竞聘上分管业务的联社副主任，我将紧密团结在联社主任的周围，当好”一把手”的助手，甘当绿叶、甘当配角，不断创新工作思路和工作方法，以新的姿态适应新的工作环境，把XXX联社的业务发展推向新征程。
如果我这次落聘，我决不气馁，将以更加旺盛的精力，更加扎实的工作，促进XXX信用社两个文明建设再上新台阶，用实实在在的行动，实现自己的人生价值。
一、高校运用BOT融资的主要形式
据了解，高等学校一般在建造学生食堂、学生公寓等具有一定盈利能力的资产时采用BOT模式，尤其是对有稳定收益来源的学生宿舍，学校方和投资方均有较大的合作意向。根据学校方面对管理风险的判断，一般采用两种融资形式开展与投资者的合作。第一种是建设――拥有――运营――移交模式，即BOOT模式（Build-Own-Operate-Transfer），投资者在一定时期内既拥有经营权又拥有所有权，在合作期结束后移交给学校方，但此种模式存在较大的学生管理风险，对投资方学生管理经验要求较高。另一种为建设――租赁――移交方式，即BLT模式（Build-Lease-Transfer），在该模式下高校出让项目建设权，在项目营运期内，学校有义务成为项目的租赁人，在租赁期结束后，所有资产转移给学校方，这种方式便于学校直接参与学生相关管理，降低学生管理风险，同时对减少投资方的经营风险有很大益处。
二、BOT融资核算基础
现行《高等学校会计制度》规定：高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算采用权责发生制。在收付实现制下，现金收支行为在其发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现金、收支行为相关联的经济业务实质是否发生。
对于高校的BOT融资事项，在采用BOOT模式的情况下，由于项目的所有权、运营权均属于投资方，学院在其营运期内没有收支业务发生，故采用何种形式的核算基础对其并无影响；但是在采用BLT模式的情况下，核算基础的影响是很大的。如果采用收付实现制，则项目的价值将无法得到有效确认，因为在任何一年度支付租赁款时，会计分录为：借记“相关支出科目（本年度租赁款）”，贷记“银行存款（本年度租赁款）”；借记“固定资产（本年度租赁款）”，贷记“固定基金（本年度租赁款）”。由此造成同一项固定资产价值处于不断的变动之中，并且既非历史成本，又非重置成本，亦非可变现净值，更非公允价值，造成核算的混乱。在这种情况下，应采用权责发生制基础，毕竟无论是BOOT模式还是BLT模式，从本质上讲是一种项目建设模式、是投资模式、也是一种项目融资模式，对高校而言是一种经营性收支业务。
从高校会计改革来看，明显存在以权责发生制取代收付实现制的趋势，以更好地适应高校越来越多的经营性收支的现实。在《高等学校会计制度（征求意见稿）》中，已提出了“高等学校会计采用修正权责发生制基础”，而在2011年5月的《征求意见稿》第二稿中，更明确提出了“高等学校会计采用权责发生制基础”。高校BOT融资核算采用权责发生制基础，不仅符合其经营性业务的本质，也符合高校会计制度改革的基本方向。
三、BOT融资初始计量
无论是采用BOOT模式，还是BLT模式，学校方实际上并未实质参与项目建设；采用BOOT模式时，在项目期结束后取得固定资产，在BLT模式下，也是学校在投资方建设完成时接手相关资产项目，故在现行会计制度下无须通过基建账户核算而可以在日常核算时直接予以登记“固定资产”。即使在采用新的高校会计制度后，因学校方并未参与项目建设，也无须通过“在建工程”或“基建工程”予以核算，能够直接增加“固定资产”。现行《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》以及《高等学校会计制度》（征求意见稿）均表明资产计价采用历史成本计价法，在对BOT融资对象计价时也应遵循这一原则。
（1）由于在BOOT模式下投资者既拥有经营权又拥有所有权，在项目结束学校方接收资产时，鉴于BOOT的运营年限较长，最初的建筑成本已无实际意义，同时由于项目并非学校控制、折旧资料也无从谈起（现行会计制度亦无折旧规定），故只能交接时同类资产的市场价格计价，即在资产交接时：一是在现行制度下，参照接受捐赠固定资产方式，按同类资产的重置完全成本：借记“相关科目（交接时同类资产的市场价格）”，贷记“其他收入（交接时同类资产的市场价格）”。同时，借记“固定资产（交接时同类资产的市场价格）”，贷记“固定基金（交接时同类资产的市场价格）”。二是在采用《征求意见稿》的形式时，参照接受捐赠、无偿调入固定资产的方式：借记“固定资产（同类或类似资产的市场价格+相关税费等）”，贷记“其他收入（同类或类似资产的市场价格）”、“银行存款（相关税费等）”。
（2）在采用BLT方式融资时，按照现行资产管理相关规定，应以竣工结算价格作为入账依据，但目前现行《高等学校会计制度》对此没有明确的意见，仅对在性质上有一定相似性的融资租赁固定资产有简单的规定，如果参照此项规定，鉴于BLT项目存续时间（一般在10年以上）远长于一般融资租赁，融资租赁不考虑货币时间价值，误差不会太大，但对于BLT项目而言其资产价值就相差较大。
［例1］某校学生公寓项目采用BLT形式，竣工结算成本963万元，其有房间244间，床位976张（每间4生），生均住宿费1200元/年，按协议，由学校收取住宿费后按全部应收宿费的85%支付给投资方，连续支付14年（每年100万元），共计1400万元。参照《高等学校会计制度》的规定，则固定资产入账价值为1400万元，超过竣工结算款437万元，不考虑货币时间价值，显然是不合理的。
在现行会计制度下，建议将该差额部分作为“经营支出”，作会计分录（单位：万元，下同）：
借：固定资产 963（竣工结算价格）
经营支出 437（租金总额与竣工结算价格的差额）
贷：应付及暂存款1400（租金总额）
借：相关科目963
贷：固定基金963
在实施《高等学校会计制度》（征求意见稿）的情况下，作会计分录：
借：固定资产963（竣工结算价格）
其他费用437（租金总额与竣工结算价格的差额）
贷：长期应付款1400（租金总额）
四、BOT融资后续计量
在BOOT方式下，校方接受了资产意味着项目终结，后续计量应按普通固定资产后续计量方法进行。而在BLT方式下，则涉及到租金支付，费用（支出）的冲销及提前中断协议的问题（仍沿用例1）
（1）租金支付与费用冲销
在现行制度下，租金支付时：
借：应付及暂存款100
贷：银行存款100
借：经营收入 31.21（437÷14年）
贷：经营支出31.21
在实施《高等学校会计制度》（征求意见稿）时，
借：长期应付款 100
贷：银行存款 100
借：其他收入 31.21（437÷14年）
贷：其他费用 31.21
（2）双方协商中止协议。仍沿用例1，双方合作两年后，经协商中止协议，学校支付850万元收回了资产。
按当前会计制度应作会计处理为：
借：应付及暂存款1200
贷：银行存款850
经营支出350
借：经营收入24.58
贷：经营支出 24.58（437－31.21×2－350）
在采用《高等学校会计制度》（征求意见稿）情况下，会计处理为：
借：长期应付款1200
贷：银行存款850
其他费用350
借：其他收入 24.58
贷：其他费用24.58（437－31.21×2－350）
高校BOT筹资的会计核算是一个高校会计核算的新现象，现行会计制度及尚未实施的《高等学校会计制度》（征求意见稿）对此均未作出明确规定。根据会计核算的基本原则，笔者认为对此应采用权责发生制核算基础，采用历史成本计价，适当考虑货币时间价值因素，力求真实全面地反映经济业务的全貌。
参考文献：
关键词：金融企业;审计对账;风险
在金融企业业务经营和管理过程中，信贷风险的多发性、危害性发人深醒、引人深思。在2014年度审计中，江都农商行稽核部经过抽样核对自然人贷款1204笔、金额6.44亿元，公司类贷款158户、金额8.43亿元，排出信贷风险点177条，提出信贷整改建议412条，有效控制了全行信贷风险的大量发生。笔者现结合自身实践，谈谈审计对账对揭示信贷风险的一点体会。
一、搜集信息，确定审计对账客户
对账目的是核实贷款债权、明确贷款用途、了解经营情况，对贷款业务作出客观公正的风险评价。但审计资源是有限的，无法做到对被审对象的所有信贷客户进行对账核查，审计小组只有收集相关客户信息，明确抽样对账客户，才能事半功倍，提高对账效率。具有以下特征的客户可列为审计对账的抽样对象：
1.审计期内新增的大额贷款。
2.审计期内新增的不良贷款（含转据贷款）、瑕疵贷款。
3.高风险行业及国家限制行业贷款（如化工、建筑、房地产等）、疑似平台贷款等。
4.各项检查中发现的违规贷款或有问题贷款。
5.形成担保链的相关贷款。
6.通过各种途径了解的可疑贷款，如群众举报、客户投诉等。
二、审查档案，做好审计对账准备
认真检查客户信贷档案，了解客户的资产负债及销售情况，支行对客户的信贷准入、评级授信、贷款三查、分类管理、不良清收等情况，分析客户的运营质态是否优良、支行对客户的信贷管理是否到位，并对相关疑点及时记录。在与客户对账的过程中，带着疑点去核对、检查，做到对账时有的放矢，能有效找到切入点，收集审计证据，为审计结论的准确定性奠定基础。对账前需做好如下准备工作：
1.阅读信贷客户贷前调查资料，了解借款人经营的产品类别或经营项目、经营者的基本情况、经营所属行业、经营者的经营业绩、贷款用途等，对客户的基本情况做到心中有数。
2.分析企业提供的三期财务报表，了解企业的资产负债和销售情况，对客户的经营实力和抗风险能力有大致的评价。对财务报表明显失真的、财务数据无法支撑分类结果的、销贷比明显不匹配的、负债（或有负债）明显过高等情况作为可疑信息作认真记录。
3.检查 “三查”工作底稿，分析支行的贷前、贷中、贷后管理是否到位，调阅客户的还贷资金来源和贷款资金流向，对融资还贷、借（冒）名贷款、转移用途贷款等作记录，便于对账时加以核实。
三、多策并举，实施审计对账
与信贷客户对账是信贷风险审计的重要环节，通过对账不仅能现场了解客户的生产经营是否正常，还可通过沟通，了解客户的真实运营情况，核实疑点问题。一名经验丰富的审计员往往能通过对账发现疑点客户的端倪，挖掘审计线索。
（一）多种渠道，组织上门对账
对账的最佳方式就是上门对账，如果在支行通过电话与借款人核对，则对账就失去意义，也不能有效发现问题，因此审计员应逐户到借款人经营地点（或家中）核对，到户核对首先应解决到户方式的问题， 具体有以下几种：
1.管户客户经理对借款人较熟悉，审计员与管户经理一起对账。此方法的优点是核对速度快，缺点是不容易发现问题，不能有效防范操作风险，故此方法不建议使用。
2.审计员与其他客户经理一起对账，即交叉核对。此方法便于审计人员与借款人沟通，客观了解其生产经营情况，缺点是其他客户经理对借款人的地址可能不太清楚，联络不方便。
3.由支行找一名比较熟悉的村干部带路核对，这种方法较好，但城区不太适用。
4.审计员根据信贷档案中记录的地址、电话号码直接核对，此方法容易发现借（冒）名贷款等问题，但对账效率不高，城区可采用此方法。
（二）把握要领，提高审计对账质量
1.自然人贷款对账
一是核实身份证件，注意证件有效性和真实性，防止使用无效证件或假证件办理贷款。对借款人经营场所进行现场核查，看是否持续经营，经营项目、资产、存货等是否真实。
二是采用聊天形式，旁敲侧击，语气温和地向客户了解情况，在客户没有思想防备的情况证实疑点问题。
三是通过向借款人亲属了解情况，核实借款余额，对借款人生产经营状况、生产规模进行了解，看其生产经营是否正常，生产规模与贷款规模是否相配备，贷款用途是否真实。
2.公司贷款对账
一是现场核查企业的生产经营情况，了解人员配备情况、生产能源充足情况、设备的新旧程度、生产工艺、产品前景、仓库原材料、产成品等情况。与企业实际控制人沟通，听取企业经营情况的介绍，看其陈述是否与支行客户经理信贷底稿的记录内容相一致。
二是与企业实际控制人或财务人员了解资产权证办理情况、贷款及融资情况、关联企业情况、担保企业情况等，综合分析该企业贷款的风险状况。
三是尽量了解真实财务状况，对可疑财务数据进行认真核查，了解企业资金的回笼及流动情况。
（三）跟踪审计，编制工作底稿
工作底稿是对审计检查全过程的跟踪记录，审计员应将对账情况及发现的问题及时做详细记录，如发现严重违规情况，应将记录情况由被核查人签名确认，确保证据确凿，以防事实确认时推诿扯皮。
四、整理归纳，组织事实认定
信贷客户的抽样对账工作完成后，检查人员应对相关资料进行清查疏理，依据实事求是的原则，对发现的问题客观评价，不夸大不缩小。
1.事实确认书中的检查事实以问题阐述为主，语言平实通畅，不得带有主观色彩，不得使用形容词等夸张性的词汇。
2.事实确认书中的问题描述应逻辑清晰、证据充分、定性准确，不得以推断代替结论，尽可能让被审对象心服可服。
3.抓大放小，对一些因操作失误且无关违规的小问题如能现场整改，可在工作底稿中注明现场已整改，无需事实确认;对性质恶劣的违规事项，即使现场已整改，也必须出具事实确认书并由责任人签字认可。
4.对一些证据不足、有争议的问题列入到风险提示中，在后续审计或其他条线检查时作为检点，持续关注其风险
状况。
五、据实剖析，揭示信贷风险
贷款风险是金融企业最重要的风险之一，通过对贷款人的核查对账，对贷款风险状况认真进行评估分析，对生产、经营中可能出现的风险进行充分揭示，可及时制订针对性的办法，尽早采取有效措施，降低贷款损失。
1.自然人贷款。在自然人贷款对账过程中，如发现借款人生产规模与贷款额度不相匹配，还款来源不足、融资还贷、短贷长用、贷款多次转据等情况，均可列入风险提示，如风险提示的户数较多，可合计汇总提示。
2.企业贷款。在企业贷款对账的基础上，认真分析、判断和归纳，对企业贷款运营和管理中有可能出现的各种风险予以揭示，主要有以下几点：
（1）贷款企业所属行业为宏观调控限制行业、行政许可事项不符合相关规定或其他国家不支持的行业等;
（2）贷款企业财务指标异常，如资产负债率偏高、现金流量不足、销贷比过低、销售额或利润下降、存货积压贬值、产成品滞销、资产固化率高流动性不足、销售集中度高等;
（3）企业贷款周转不正常。贷款发放后资金去向与申请贷款理由不符;有融资还贷的现象;利息不能正常按期支付等;
（4）借款企业经营情况较为复杂。借款企业有多家关联企业，关联情况较为复杂，财务情况难以核实等;
（5）担保企业情况异常。担保企业或有负债较多;净资产不足担保金额;与贷款企业相互担保;多家企业连环担保形成担保链等。
关键词：存款保险；利率市场化
一、存款保险制度
存款保险制度又称存款保障制度，是指符合规定的银行等存款性金融机构依法缴纳保险费后，存款保险机构对银行吸收的存款予以保护，一旦银行破产，存款者依法可得到一定数额的赔偿。
市场经济条件下，存款保险制度是保障存款人权益的重要措施，也是维护金融安全的重要保障。目前，世界上已有110多个国家和地区建立了存款保险制度。实践证明，存款保险制度有利于保护存款人的权益、及时防范金融风险化解风险、维护国家金融稳定，已成为各国普遍实施的一项金融业基础性制度安排。
2015年3月31日，《存款保险条例》正式出台，条例指出在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构都要依照本条例的规定投保存款保险。条例提出我国存款保险实行限额偿付，最高偿付限额为人民币50万元。同一存款人在同一家投保机构所有被保险存款账户的存款本金和利息合并计算的资金数额在最高偿付限额以内的，实行全额偿付；超出最高偿付限额的部分，依法从投保机构清算财产中受偿。该条例于5月1日起正式执行。
存款保险条例主要包括投保机构范围、投保存款类型、最高偿付限额、存款保险费率等内容，而这些条款内容与2014年11月底颁布的征求意见稿完全一致：投保机构范围将商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构全部纳入；保障存款类型包括投保机构吸收的人民币存款和外币存款，包括对公与对私，但同业存款及投保机构高级管理人员在投保机构的存款除外。最高偿付限额50万元，对应保障比（偿付限额/人均GDP）为12倍，明显高于发达国家2-5倍的保障水平。存款保险费率由基准费率和风险差别费率构成，与主流发达经济体（美国、中国香港、中国台湾）一致，将有助于_避银行逆向选择和道德风险，对于行业长期健康发展有帮助。国务院公布的《存款保险条例》正式稿较前期公布的征求意见稿仅确定了执行时间为2015年5月1日，其他仅有两处细微差别，并无大幅改动。
关于银行破产后存款赔付的变化，存款保险条例推出后并不是意味着赔付的范围增加了。而是从过去隐性的全额担保，向显性的限额赔付转变。对储户和公司来说，需要衡量银行的风险，尤其是公司客户，也适用50万的赔付上限。公司客户和高净值客户无法实现资产的有效分散，因此需要评估银行的破产风险。未来利率市场化完成后，上市银行相对风险可控，可以支付较低的负债成本来吸引存款。这和美国等发达国家的情况是一致的。因此规模较大，区域风险不集中，且风控较强的银行将拥有品牌溢价。上市银行在经营管理上优于大部分中小和县域金融机构，因此未来将有品牌溢价，负债成本低于高风险的银行。
二、中国利率市场化
利率市场化是指将利率的决定权交给市场、让市场主体自主决定利率的过程。在利率市场化条件下，如果市场竞争充分，则任何单一的经济主体都不可能成为利率单方面的制定者，而只能成为利率的接受者。换而言之，所谓利率市场化，是指金融机构和利率管理市场化。在我国，利率市场化指是由市场的供求来决定利率，包括利率决定、利率传导、利率结构和利率管理市场化。将利率决策权交给金融机构，由金融机构根据资金状况和对金融市场动向的判断来自主调节利率水平，而最终形成以中央银行的基准利率为基础，以货币市场的利率为中介，由市场供求决定金融机构的存贷款利率的市场利率体系和利率形成机制。
中国利率市场化的改革顺序是先从放开货币市场、债券市场利率入手，然后再放开金融机构贷款利率，最后放开金融机构存款利率。中国利率市场化改革于1996年正式启动，到1999年就基本实现了货币市场与债券市场的利率市场化；2004年中国利率市场化改革取得阶段性进展，就是实现了存款利率管上限、贷款利率管下限的阶段性目标，贷款利率可以在基准利率之上完全自由浮动，存款利率可以在基准利率及之下完全自由浮动；到2013年7月20日，中国利率市场化改革取得进一步进展，人民银行完全放开对金融机构贷款利率的下限管制。2012年时可以向上浮动的区间是基准利率的1.1倍，到2014年11月份可以向上浮动的区间是基准利率的1.2倍，到2015年3月1日，又将可以向上浮动的区间是基准利率的1.2倍改为1.3倍，到2015年5月11日有将可以向上浮动的区间是基准利率的1.3倍调整为1.5倍。到目前为止，中国已经实现了债券市场、信贷市场、货币市场利率市场化，仅存的管制就是存款利率的上限管制，下限管制已经放开。
三、存款保险制度加速利率市场化的进程
2015年3月31日国务院令公布《存款保险条例》自2015年5月1日起正式实施。正式条例与2014年11月30日央行的征求意见稿基本一致。存款保险制度的建立是利率市场化推行的必备条件。当前贷款利率已完全放开，存款利率上限也放开至基准利率1.3倍，央行行长周小川在今年两会中表示可能于年内完全放开存款利率限制。从国际经验来看，当存贷款利率自由化之后，银行之间竞争将会加剧，对风险资产追逐的动力也会上升，从而将恶化银行资产的质量。那么，显性存款保险制度的建立一方面可以预防个别银行的问题蔓延为系统性金融风险。另一方面，存款保险制度所具有的事前监督机制也能够降低金融体系的风险度。这都能为利率市场化改革的成功创造条件。
[关键词]合并会计报表;抵销分录;简易编法
一、合并会计报表编制原理
合并会计报表是反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。合并会计报表是以母、子公司个别会计报表为基础,由母公司编制的。在编制合并报表时,首先把母、子公司个别会计报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表)项目过人工作底稿,然后把母、子公司个别会计报表相同项目进行合计,这叫汇总报表。把母、子公司因内部交易形成重复因素抵销处理,编制抵销分录,抵销分录的名称应和四张报表项目名称相同,抵销分录无需填制凭证和登记账薄,只需把编制好的抵销分录过入工作底稿用合计数加减抵销分录,计算出合并数,再填入合并报表中。在编制合并报表时,只是把母、子公司内部交易形成重复因素在工作底稿中抵销,母、子公司个别会计报表项目未变动,依然存在,所以在编制抵销分录时要分两步:当年因内部交易形成的重复因素要当年抵销;以前年度已抵销的重复因素仍存在于个别报表中还要再次抵销。
二、合并会计报表编制步骤
1 设计合并工作底稿。
2 对子公司个别会计报表进行调整,要编制调整分录,过入合并工作底稿。即母、子公司会计政策、会计期间、记账本位币等不一致时,应按母公司会计政策、会计期间、记账本位币对子公司个别会计报表进行调整。
3 对母公司个别会计报表中的长期股权投资项目进行调整,编制调整分录,过入合并工作底稿。即编制合并报表时应将长期股权投资由原来的成本法调整为权益法下核算长期股权投资金额。
4 对母、子公司因内部交易形成重复因素编制抵销处理。
三、合并会计报表抵销分录
在对合并会计报表抵销分录梳理中,总结出四组核心抵销分录。
第一组:母公司长期股权投资与子公司净资产抵销
母公司对子公司长期股权投资,可以把母、子公司视为一个整体。相当于资金内部调拨,就像口袋里的钱从左边口袋放入右边的口袋。既不能增加母公司长期股权投资也不能增加子公司的净资产。把内部交易形成长期股权投资重复因素进行抵销,从而反映了母、子公司整体的财务状况、经营成果、现金流量,避免了母、子公司因内部关联关系操纵利润,粉饰财务报表作用。抵销分录为:
借:实收资本(取自子公司资产负债表)
资本公积(取自子公司资产负债表)
盈余公积(取自子公司资产负债表)
未分配利润(取自子公司资产负债表)
商誉(初始投资成本―投资时子公司净资产总额×持股比例)
贷:长期股权投资(倒挤或计算求得)
少数股东权益(子公司净资产×少数股东持股比例)
母公司因长期股权投资产生的对子公司投资收益相当于自己家欠自己家的钱,应与子公司的利润分配项目进行抵销。抵销分录:
借:投资收益(子公司净利润×母公司投资持股比例)
少数股东收益(子公司净利润×少数股东投资持股比例)
未分配利润――年初未分配利润
贷:提取盈余公积金(取自子公司所有者权益变动表)
对所有者分配现金股利(取自子公司所有者权益变动表)
未分配利润――年末未分配利润(取自子公司所有者权益变动表)
第二组:内部债权债务抵销
内部债权债务项目主要包括:(1)应收账款与应付账款;(2)应收票据与应付票据;(3)预付款项与预收款项;(4)持有至到期投资与应付债券;(5)应收利息与应付利息;(6)应收股利与应付股利;(7)其他应收款与其他应付款。笔者以应收账款与应付账款抵销为例进行说明。
应收账款与应付账款抵销及该应收账款计提坏账准备金的抵销。分为当年抵销和以后年度抵销,共三步:1内部债权债务抵销;2当年计提坏账准备金的抵销;3以前年度计提坏账准备金抵销过了再抵销(见表1)。
实例:2009年母、子公司内部销售收入100万元。2010年内部销售收入300万元或100万元或70万元,按10%计提坏账准备,要求:编制各年抵销分录。
内部债权债务抵销
借:应付账款 100
贷:应收账款 100
当年计提坏账准备金抵销 100×10%=10
借:应收账款――坏账准备10
贷:资产减值损失 10
以前年度计提坏账准备金再抵销:无
2010年(以后年度)抵销:
1 内部债权债务余额300万元大于上期余额100万元时抵销分录:
内部债权债务抵销
借:应付账款 300
贷:应收账款 300
当年计提坏账准备金抵销
300x 10%-10=20
借:应收账款――坏账准备 20
贷:资产减值损失 20
以前年度计提坏账准备金再抵销
借:应收账款――坏账准备 10
贷:未分配利润――年初未分配利润 10
2 内部债权债务余额100万元等于上期余额100万元时抵销分录:
内部债权债务抵销
借:应付账款 100
贷:应收账款 100
当年计提坏账准备金抵销:元
100 x 10-10=0
以前年度计提坏账准备金再抵销
借:应收账款――坏账准备 10
贷:未分配利润――年初未分配利润 10
3内部债权债务余额70万元小于上期余额100万元时抵销分录:
内部债权债务抵销
借:应付账款 70
贷:应收账款 70
当年计提坏账准备金抵销
70 x 10%-10=-3
借:资产减值损失 3
贷:应收账款――坏账准备 3
以前年度计提坏账准备金再抵销
借:应收账款――坏账准备 10
贷:未分配利润――年初未分配利润 10
第三组:内部销售形成存货抵销
内部销售形成存货抵销分两步:当年抵销和以后年度抵销。
第一步:当年内部销售形成存货抵销
1 母公司将存货销售给子公司,子公司将该存货全部对外售出。母公司内部销售收入和子公司内部购进成本抵销。借:主营业务收入(母公司内部销售收入);贷:主营业务成本(子公司内部购进成本)
2 母公司将存货销售给子公司,子公司将该存货全部形成库存商品,相当于集团内部商品移库即把商品从母公司仓库移到子公司仓库,即不能增加收入、成本,更不能增加存货和未分配利
润。借:营业收入(内部销售收入);贷:营业成本(内部销售成本),贷:存货(内部销售形成存货包含未实现利润)
3 母公司将存货销售给子公司,子公司将该存货部分对外售出,部分形成库存商品,可以理解为:把部分对外售出当成全部售出,部分形成存货当成全部形成存货,是前两种情况组合即借:营业收入(内部销售收入);贷:营业成本(例挤出来),贷:存货(内部销售形成存货包含未实现利润)。
4 年末应将内部销售形成存货成本与存货可变现净值孰低法计提存货跌价准备抵销:内部销售形成存货成本与存货可变现净值比较计算出实际计提存货跌价准备金额,再按该存货的实际成本与可变现净值计算出应计提存货跌价准备金额,按实际计提数与应计提数两者比较来确定抵销金额,借:存货;贷:资产减值损失。
第二步:以后年度内部销售形成存货抵销
1 上年因内部销售形成存货在今年全部售出,把包含该存货中未实现利润冲回,借:未分配利润――年初未分配利润;贷:营业成本。
2 把当年销售存货当成今年全部售出,借:营业收入;贷:营业成本。
3 期末,用内部销售形成存货成本乘以内部销售毛利率计算出内部销售形成存货中包含未实现利润予以抵销,再恢复原多冲回成本,抵销分录:借:营业成本;贷:存货。
4 年末存货跌价准备抵销原理同当年抵销存货跌价准备抵销(见表2)。
第四组:内部销售形成固定资产抵销
集团内部固定资产交易有两种类型:1集团内企业将自产的产品销售给企业集团内的企业做固定资产使用;2集团内企业将自有的固定资产出售给企业集团内的企业做固定资产使用。
固定资产清理会出现三种情况:1期满清理;2超期清理;3、提前清理。下面举例说明。
例:2007年6月母公司将80万元存货以100万元出售给子公司作固定资产使用,该固定资产使用寿命2年,净残值0,按平均年限法计提折旧,请编制以下三种情况抵销分录:(1)固定资产到期清理抵销分录;(2)固定资产2010年延期使用;(3)固定资产2008年9月出售变价收入80万,发生清理费用2万元。
解(1):正常清理
2007年抵销分录:
借:营业收入100(内部销售收入)
贷:营业成本80(内部销售成本)
固定资产原价20(该存货未实现利润)
2007年度多计提6个月折旧金额=该存货未实现利润20÷2年÷12月×6月=5
抵销分录:借:固定资产原价 5
贷:管理费用 5
2008年抵销分录:
2008年度多计提折旧金额=该存货未实现利润20÷2年=10
内部交易存货中包含未实现利润抵销
借:未分配利润――年初未分配利润 20
贷:固定资产原价 20
当年多计提折旧金额抵销
借:固定资产原价 10
贷:管理费用 10
以前年度多计提折旧金额再抵销
借:固定资产 5
贷:未分配利润――年初未分配利润 5
2009年6月到期清理抵销分录:
2009年多计提6个月折旧金额=该存赁未实现利润20+2年÷12月x6月=5
内部交易存货中包含未实现利润抵销
借:未分配利润――年初未分配利润 20
贷:营业外收入 20
当年多计提折旧金额抵销
借:营业外收入 5
贷:管理费用 5
以前年度多计提折旧金额再抵销
借:营业外收入 15(5+10=15)
贷:未分配利润――年初未分配利润 15
解(2):超期清理
2007年至2009年抵销分录同正常清理时抵销分录
2010年延期使用时抵销分录:
内部交易存货中包含未实现利润抵销
借:未分配利润――年初未分配利润20
贷:营业外收入 20
当年多计提折旧金额抵销:无
以前年度多计提折旧金额再抵销
借:营业外收入 20(5+10+5=20)
贷:未分配利润――年初未分配利润20
解(3):提前清理
2007年抵销分录同上
2008年9月提前清理抵销分录:
2008年多计提9个月折旧金额=该存货未实现利润20÷2年÷12月x9月=7.5
内部交易存货中包含未实现利润抵销
借:未分配利润――年初未分配利润 20
贷:固定资产原价 20
当年多计提折旧金额抵销
借:营业外收入 7.5
贷:管理费用 7.5
以前年度多计提折旧金额再抵销
借:营业外收入 5
贷:未分配利润――年初未分配利润5
以上是笔者在合并会计报表学习中总结的经验和方法,希望能对会计实务工作者有所帮助。
[参考文献]
尊敬的各位领导、各位同事：
大家好!首先，感谢各位领导给我这次参加竞聘的机会，我今天竞聘的岗位是支行个人金融部经理。
下面我对自己的基本情况及工作思路作一介绍：
一、个人基本情况：
我于年月毕业于财经学院外贸外语系国际经济与贸易专业，本科学历，获经济学学士学位;年月进入银行工作，先后在支行从事营业厅柜面综合业务工作与信贷工作，现为市场营销科一名信贷员。在谦虚谨慎、脚踏实地、戒骄戒躁的干好工作的同时，不断学习，充实自我，先后获得会计从业资格证、经济师中级职称、银行业从业资格证，将自己不断丰富的理论知识有效的与实践工作紧密结合起来，尽最大努力为支行贡献自己的力量。
二、工作思路及工作目标：
为良好发展我行个人金融业务，增加个人类贷款及票据类业务在授信业务总额中所占比重，为支行创造更多利润，我决定从以下几方面开展工作并制定具体经营目标：
第一、受国际金融危机和全球经济下滑影响，作为银行业，我们不可避免的受到或深或浅的波及与撞击，这种不良影响会在xx年逐步漫延与显现出来。自 xx年下半年几次存贷款基准利率下调后，每发放一笔贷款的利润空间在逐渐缩小，同时整体经济不景气导致的个人收入水平下降势必影响到个人贷款的偿还能力。在这种情况下，需有效的协调好利润增长与风险防范的关系，既要稳保利润增长，又要谨防个贷风险。
第二、目前我行开展的个人类金融业务主要涉及个人住房按揭贷款、个人非交易贷款、存单质押贷款、个人消费贷款、个人信用贷款，就几个贷款品种而言，要齐抓并管，一则是创造更多的利润点，各项个贷业务平衡发展;其次是个贷业务的多样化经营也有利于分散和降低整体风险。
第三、在每笔贷款、票据业务受理中，严格按照金融业法律法规及我行的金融制度、政策执行，把握、控制风险于各个细微环节;同时深刻理解总行事业部制改革的经营理念，并将这种理念切实有效的贯彻于支行具体业务开办中，促进个人金融业务良好发展。
第四、我行目前的按揭工作主要开展万豪国际大酒店与金茂豪庭两部分。今年，由于房地产市场萧条，按揭贷款发放笔数较之前有大辐度减少，为了促进这项工作的持续发展，需要与两个合作伙伴保持良好沟通，包括售楼人员，调动他们与我行共同营销个贷业务。个人非交易贷款，是风险小、但利润稳定可观的一项业务，要进一步对其做好宣传、推广，积极开拓市场，扩大客户群体。此外，总行零售业务部现在有规定允许以公务员工资%的额度标准发放贷款，对我们而言这也是一个风险小很不错的市场，要积极拓展。
第五、今年要实现我行个人贷款业务的综合平稳发展，预计年末累计发放个人类贷款笔，累放金额万元，不良贷款率控制在;办理票据贴现业务笔，贴现金额共计亿元，实现贴息收入万元。
竞聘演讲稿（信用社主任）
尊敬的各位领导、尊敬的各位评委：
我叫×××，现年×××岁，大专文化，中共党员，政工师，现任×××农村信用社主任。
在社会主义市场经济的大舞台上，深化改革、增强竞争是农村信用社应对入世的现实选择。在刚刚进入世纪的第二个开局年，市行、办就以超前眼光开展了这次联社副主任竞聘活动，势必为全市农村信用社的改革与发展注入生机和活力。我认为，自己符合联社副主任竞聘条件，并有决心、有能力胜任这一职务：一是曾先后在基层信用社从事信贷员、会计工作，自联社成立后，先后担任过联社稽核科科长、营业部主任，有着较为丰富的工作经验，熟悉信用社各岗位操作技能。二是任×××信用社期间，存、贷款总量分别较我任职前增长了万元、万元，成为支持×××镇农村经济发展的顶梁柱，我本人连续四年被评为市级青年岗位能手、市级先进工作者。三是不断加强自我充电，先后参加了学历教育试、职称等考试，提高了我的政治文化修养及组织、协调能力。我拟竞聘分管业务工作的副主任。
按照任期目标要求，我的工作目标是：
任职当年使全社的存款较年初上升亿元，贷款增长万元，存贷款增量列全县金融机构之首；加大不良贷款盘活力度，使不良贷款较年初下降万元，其中”双呆”贷款下降万元；大力发展中间业务，使中间业务收入占比提高个百分点；努力提高资本充足率，年内使各项股金增长万元；在支持好地方经济发展、满足农村经济发展资金需求的同时，严把贷款投向关，新增贷款回收率达到％以上。为完成以上工作目标，我拟将主要落实好以下四个工程：
一、实施资金膨胀工程。在存款组织工作中，我将牢固树立效益意识，鼓励全员发扬三勤四上门的优良传统，把考核重点放在低成本存款上，不断壮大自办存款业务，努力降低经营成本。同时，牢固树立服务意识，鼓励信贷员抓住节令农时农副产品上市的有利时机，坚持大额小额一齐抓，零钞、残币一样存的吸储原则，做好登门上户的服务文章，现场搞好结算服务，最大限度地占领农村金融市场。
二、实施富民工程。在信贷支农工作中，我将紧密围绕联社主任的中心工作，在政府规划、群众自愿的前提下，只要符合产业结构政策，资金问题将最大限度地予以保证，农民需要多少就投放多少，农民需要什么样的金融服务，就及时予以保障，用实实在在的行动，实践农村信用社是最好的联系农民的金融纽带的服务格言。在支持项目上，从注重支持数量增长型转向支持规范效益型，从支持农产品单一环节转向支持种养加工一条龙，贸工、农产、供销一体化，拉动×××农村产业结构调整步伐。
三、实施资金盘活工程。一是明确责任，正本清源。属于农村信用社自身原因形成的不良贷款，将逐笔追究责任人的责任，严格按照有关金融法律法规落实到个人。二是在取得党委、政府支持的前提下，不断创新清收方法，能落实企业经营权的，通过合法取得其经营权来盘活贷款；能以资抵债的及时办理抵债手续。三是通过动用一切社会关系和力量最大限度地清收不良贷款。
四、实施中间业务工程。工作中，我将充分利用我们贴近农村、直接与农民打交道这一优势，不断加强金融创新，逐步探索一些代售、代销、租赁、保管等中间业务，与其他金融机构比优质服务、赛结算手段，不断把中间业务这块蛋糕做大。
思路是发展的基础，思路凝聚着发展的力量。如果我这次能够有幸竞聘上分管业务的联社副主任，我将紧密团结在联社主任的周围，当好”一把手”的助手，甘当绿叶、甘当配角，不断创新工作思路和工作方法，以新的姿态适应新的工作环境，把×××联社的业务发展推向新征程。
下面是我们文秘站的小编给大家推荐的农行作风整顿发言稿供大家参阅1
“作风整顿年”活动的核心和目的就是“转作风优环境”，提升服务水平，与农业银行“面向‘三农’，服务城乡”的使命和业务发展要求高度吻合和一致。我行将按照方案要求，扎实推进“作风整顿年”活动，履行两项责任，解决县委县政府提出的四个方面的十二个突出问题，打造一支作风硬、服务优的金融队伍，加大加快有效信贷投放，为建设开放、繁荣、秀美、幸福的新峡江保驾护航。
一是进一步推进规范化服务。实行限时服务和首问责任制，进一步提高工作效能。对柜面业务、贷款调查、内部流转、贷款发放、客户咨询以及客户情况反映，实行首问和第一责任制，严格按照相关时限规定办结，做到客户满意、社会满意，践行农业银行“客户/，！/至上、始终如一”的服务理念。
二是加大有效信贷投放力度，全力支持县内经济建设。以“财园信贷通”、“财政惠农通”、“油茶贷”三大信贷品种为核心，加大对小微企业和专业户、种养大户的信贷支持，通过政、银、企三方齐心协力，确保圆满完成“财园信贷通”、“财政惠农通”、“油茶贷”三项信贷投放计划；持续做大做强“小额农户贷款”、“农村个人生经营贷款”以及汽车分期业务，助力农村剩余劳力问题的解决，为广大农户开通一条致富快的有效途经。同时，着力开通“随薪贷”、消费贷款，努力满足公务员和工薪阶层客户的信贷需求。
三是着力拓展民生服务范围。全面支持创业工程，加强与县就业局合作实施创业和再就业小额贷款项目，面向有知识、有技能、有项目的青年，提供创业和下岗再就业小额贷款，引领青年走向创业、发家致富道路；全面推进社保惠民工程，推进新农保、新农合项目，使农村居民和城镇居民享受到就诊、医疗费用结算、养老金领取等便捷的金融服务；全面支持金融服务全覆盖工程。在全县11个乡镇81个行政村设立金穗惠农通服务点，布放智付通或pos机，年内实现金穗惠农通覆盖率达100%，使广大农户不出村在服务点即可办理小额取款、转账、消费等业务，将“银行”真正搬到“村头”，实现农行金融服务在乡村的全覆盖。
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