为了及时解决财政国库管理制度改革试点资金支付管理中的有关问题，保证改革的顺利进行，根据《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》和《*市市级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》等有关规定，现将有关事项通知如下：
一、关于财政国库管理制度改革试点预算结余资金处理问题
预算单位年终预算结余资金，是指按照有关财政、财务制度的规定，核准预算单位跨年度结转使用的资金，包括行政事业单位经费结余、政府采购资金结余、待支付资金、留归预算单位使用的项目经费结余和基本建设竣工结余等。试点单位年终结余资金按市财政局下达的当年预算指标减去当年财政国库已支付数的差额计算并经市财政局确认。当年财政国库已支付数，包括财政直接支付数和财政授权支付数。
（一）当年12月31日工作日结束时，银行按规定将各基层预算单位零余额账户的额度余额注销，并向基层预算单位提供对账单。银行下年度第二个工作日将注销的额度，以财政授权支付通知单相同的格式，报国库支付中心。为保证全年预算执行情况及时汇总，市财政局国库科（国库支付中心）于下年度第三个工作日向市财政局有关业务科提供上年度试点单位实际支付数，有关业务科根据掌握的预算指标数初步确认当年未支付数，并于第五个工作日前提供给市财政局国库科（国库支付中心）。
（二）各基层预算单位将本单位财政授权支付额度余额与银行提供的对账单核对一致后，与财政直接支付指标结余一同分预算科目“类”、“款”、“项”，以《预算单位年度预算结余资金申报核定表》（附件1）（以下简称《核定表》）的形式（表中相关指标附“对账单”复印件）逐级汇总上报一级预算单位；一级预算单位汇总后于1月15日（节假日顺延，下同）之前，按一级预算单位和所属基层预算单位，报市财政局国库科（国库支付中心）和主办业务科各一份。
（三）市财政局国库科（国库支付中心）于1月17日之前将部门汇总上报实际支付数与银行对账单核对一致后按一级预算单位和所属各基层预算单位，编制预算单位用款计划数、已支付数、未支付数。
（四）市财政局国库科（国库支付中心）于1月20日前，按一级预算单位，分预算科目类、款、项，对已下达上一年度用款计划数核对无误后，将《核定表》送有关业务科。
（五）市财政局有关业务科根据掌握的预算指标和相关财政财务管理规定，于1月25日前将结余指标数以正式文件（附核准的《核定表》）通知预算单位，并送国库科（国库支付中心）。
（六）各基层预算单位根据市财政局核准的结余指标数连同下年度预算数合并编报用款计划逐级汇总报市财政局批复使用。年初，市财政局核批结余指标前，各预算单位需要用款，可在上年底前上报的新年度一季度分月用款计划中考虑（新年度预算指标）。
下年度，预算单位根据市财政局确认的结转数，视同增加预算指标，重新申请使用。会计处理按《*市市级单位财政国库管理制度改革试点资金会计核算暂行办法》规定执行。
为确保改革初期试点工作的顺利进行，对于预算单位零余额用款额度*年底还有额度余额的，于12月30日前以《预算单位年度结余资金申报核定表》的形式报市财政局国库科（国库支付中心）审批后，可将额度余额转入临时基本存款账户跨年度报计划使用。
二、关于银行向预算单位提供财政授权支付对账单问题
财政授权支付业务的银行应督促各分支机构按统一设定的格式及时为预算单位提供机打的明细对账单（附件2）和月度对账单（附件3）。明细对账单反映对账期间内逐笔支出、项级科目小计支出、汇总支出等情况，银行应根据预算单位的要求及时提供明细对账单；月度对账单反映本月各项级科目支出、类级科目小计支出、汇总支出等情况。各预算单位应在收到对账单的3个工作日内将对账结果反馈给银行。
三、关于财政授权支付中发生预算科目差错的更正问题
（一）预算单位在财政授权支付业务中确因技术性差错等原因，在已下达的财政授权支付额度余额内，误支其他预算科目的，可以通知银行及时更正。更正的程序是：预算单位根据误支的预算科目和额度，向银行签发负数的《财政授权支付凭证》，恢复误支预算科目的额度；同时根据应支用的预算科目，向银行签发等额正数的《财政授权支付凭证》，并提供相应的说明材料，在应支用的预算科目的额度内办理支付。银行据此冲减相应预算科目的授权支付额度，恢复误支预算科目的财政授权支付额度，同时按规定与中国人民银行进行资金清算。
（二）银行在办理财政资金支付业务中确因技术性差错等原因，在开具《财政直接支付入账通知书》、《财政授权支付到账通知书》和编制《财政资金支出日（旬、月）报表》过程中误用预算科目的，由银行分别按误用预算科目和应用预算科目填制负数和正数的《财政直接支付入账通知书》、《财政授权支付到账通知书》和《财政资金支出日（旬、月）报表》，并提供相应的说明材料，分别送预算单位和市财政局国库科（国库支付中心）作账务处理，同时相应调整预算单位预算科目额度。
四、关于财政授权支付资金退回的处理问题
预算单位因正常原因从其零余额账户支付的资金可以退回该账户。同一年度内支付资金的退回，由预算单位填写负数的《财政授权支付凭证》，连同退回的现金或银行票据送交银行，收款单位或收款银行主动退款的，由预算单位及时补填负数的《财政授权支付凭证》送交银行，银行按规定恢复相应的财政授权支付额度并与中国人民银行进行资金清算。跨年度结算退回的差旅费、医药费等经常性支出，不大于当年对应预算科目实际支出的，视同当年退回的资金，按上述同一年度内支付资金的退回处理。大于当年对应预算科目实际支出或当年没有对应预算科目的，通过一级预算单位函告市财政局，由市财政局指定资金退回的预算科目并通知银行。
五、关于《财政授权支付凭证》和《хх银行хх支付申请划款凭证》的填写问题
预算单位办理财政授权支付与资金退回时，必须按规定对《财政授权支付凭证》连续编号并填写清楚，填写用款用途；银行要按规定审核预算单位提交的《财政授权支付凭证》，对不按规定编号或不填写编号的《财政授权支付凭证》及用款用途的，应要求预算单位按规定填写后再予办理。
银行填写《хх银行хх支付申请划款凭证》应注意不同联次复写是否清楚，不清楚的应重新填列。
六、关于归垫基本存款账户已垫付资金问题
按照《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》规定，预算单位零余额账户不得违反规定向本单位其他账户划拨资金。考虑到在完善财政国库管理制度改革过程中的实际情况，对已从预算单位临时基本存款账户先行垫付而应从零余额账户支付的资金，预算单位可以正式函件的形式，并附相关说明材料，向市财政局主办业务科提出归垫申请。主办业务科出具意见送国库科审核后，由国库科发文通知试点单位和银行按财政国库管理制度改革的有关规定办理资金划拨手续。
七、关于预算单位办理授权支付从零余额账户提取现金有关问题
（一）按照《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》的规定，预算单位必须按照《人民币银行结算账户管理办法》等规定提取和使用现金，在发生现金支出时按类、款、项列报支出。为便于对从不同预算科目提取的现金进行分别核算和管理，满足预算管理和有关上报报表的要求，预算单位需要设立现金辅助账来核算日常支出，以平衡和分配按照类、款、项的现金提取数和现金支出数。
（二）按照《*市市级单位财政国库管理制度改革实施办法》的规定，年度终了，预算单位零余额账户年终余额要办理注销。因此，各预算单位办理授权支付从零余额账户提取的库存现金余额必须足额退回零余额账户，预算单位年末报送的《预算单位财政授权支付支出情况表》中“库存现金”数额必须为零。各预算单位必须在12月中、下旬做好库存现金对应预算科目的整理和核对工作，并务必于12月31日上午12时前将库存现金余额及时足额退还零余额账户，同时分别列明对应的预算科目类、款、项。银行应配合预算单位做好及时办理库存现金退回零余额账户的工作。
（三）预算单位按照上述规定将库存现金余额及时足额退回零余额账户后，其账务处理如下：
借：零余额账户用款额度
贷：现金
八、关于《财政资金支出日报表》填写及报送的问题
（一）《财政资金支出日报表》中“项目”栏填报预算单位用款用途。
（二）各银行应于每日营业终了时将零余额账户当日实际发生额汇总（以分行为单位）填制《财政资金支出日报表》，没有发生额无须填报；《财政资金支出日报表》发生额应与送交人行划款凭证相符。
关键词：高校；国库集中支付；存在问题；改进措施
中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-0-02
一、前言
近年来，我国高校正在大力推行国库集中支付制度，这引发了高校现行财务管理的重大变化。国库集中支付制度改革，是我国建立公共财政体系的重要内容，是我国现阶段建立现代财政国库制度的核心内容。国库集中支付制度是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库单一账户，所有预算单位需要购买商品或支付劳务款项时，由预算单位提出申请，经国库支付机构审核后，将资金直接从单一账户支付给收款人的制度。实行国库集中收付制，是解决财政资金使用中诸多问题的治本之策，是从源头上治理腐败的重大措施，也是市场经济条件下实行公共财政的必然选择。
二、国库集中支付制度遇到的主要问题
1.国库集中支付制度的覆盖不够全面
国库集中支付制度的实施，使大多数单位的资金使用权和财务自得到了规范，但也有部分部门未能纳入国库集中支付管理。一些人认为国库集中支付使得财政资金使用权和财务自都收归财政部门，预算单位的资金在运用上的随意性受到限制，并且在分散支付条件下，各部门和单位的资金存入银行，可生息，使用资金时自主性强但改革后这些好处将不复存在，因此一些部门有抵触。这是集中支付制度不受支持的主要原因之一。
2.部分财务业务人员素质不过关
国库集中支付要求预算单位每月报出精准的用款计划，正确填写经济科目，因此对报账会计的要求更高，要求会计具备较高的专业水准。目前教育系统还有部分报账会计没有从业资格证书，在报账过程中往往需要核算中心工作人员对其进行指导，导致报账工作不能顺利完成。
3.资金运作方式受到限制
国库集中支付是由财政部门通过国库单一账户体系，采用财政直接支付或财政授权支付，将财政性资金支付到收款人或用款单位账户。高校实行国库集中支付后，财政部门根据已批复的部门预算和用款计划，直接向指定给高校的零余额账户下达用款额度。实际上，财政部门拨给高校的只是一个用款额度，所有的资金都集中在国库单一账户中。因此，高校只有部门预算和用款计划额度的使用权，而没有资金的调度权。如某项支出的经费未纳入预算，或虽有预算但未编用款计划，则该项支出将无法得到经费保障。
4.其他原因
其他原因还有银行工作不够规范；相关法律法规、配套设施不完善；财政部门有待相互更加协调等。
三、改进国库集中支付存在问题的几点措施
国库集中支付制度是对财政资金运行方式的根本变革，但由于部门预算和政府采购预算不够完善，财务人员对相关的业务处理不是很熟悉，以及银行结算制度的限制等等。因此我们必须采取以下措施进一步完善国库集中支付制度。
1.统一思想，转变观念，深化认识
预算单位部门要加大对国库集中支付制度的宣传力度，通过多种途径使预算单位的相关人员特别是单位领导提高认识转变观念，认识到国库集中支付制度的目的和意义，作为财务人员要熟悉具体业务和相关政策、流程。
2.加强对财务人员的业务技能培训
强化财务人员的业务素质，规范操作。让单位的财务人员熟悉国库集中支付政策，了解相关的操作程序，能够按照基本要求正确的进行会计核算。国库集中支付制度实施，与以前相比工作量在很大程度上有所加大，并且是一项业务性很强的工作，在会计核算和账务处理方面都有所变化。这就要求预算单位会计人员不仅要了解国库集中支付制度，还应熟悉其操作流程与工作方法，同时在会计核算中要进行正确的反映，积累经验，不断完善国库支付工作，保证更加规范地使用财政资金，预算执行、收支信息更加透明、完整、准确和及时，从而提高财政资金的运行效率和降低运行成本的投入。
3.在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度
国库集中支付制度以财政下达的年度预算和单位月度用款计划为控制中心，单位办理支付业务必须在用款计划指标内进行。单位每月在规定时间向财政厅报送用款计划，经厅内各有关业务处和国库处审定后送会计中心。会计中心资金部及时分单位在预算指标管理软件中登记月度用款计划，由各核算部在单位用款计划指标结余数以内审核，并办理单位支付申请。
会计中心资金部根据当月各单位用款计划总额和集中支付专户实际支出进度，及时向国库处提出集中支付专户用款申请，国库处批准后直接将资金拨入会计中心集中支付专户。国库向会计中心集中支付专户拨款次数不限，每次拨入金额根据实际支出进度确定。
单位发生国库集中支付范围内资金支出或向下属单位拨付经费时，将有关凭证送会计中心核算部，核算部按规定进行审核后，在其用款计划指标以内同时填开零余额账户支付凭证和集中支付专户预算拨款凭证，一起送银行进行资金划转和支款。银行依据集中支付专户预算拨款凭证，先将资金转入单位零余额账户，再依据零余额账户支付凭证，将款付给收款人。
当发生支出退回和退票时，由核算部根据银行回单，于当日下班前填开零余额账户转账支票，将退回资金交回集中支付专户。资金部在收到银行收款通知后，相应冲减单位用款计划使用数。
单位用款计划指标管理和各种银行支付票据的填开全部实行现代化的计算机网络管理，用款计划指标在网上实行实时动态控制，单位随时可以看到本单位的最新用款计划结余情况。对超计划办理的支出，计算机拒绝保存。
四、完善高校国库集中支付制度的几项建议
高校实行国库集中支付制度，有利于规范高校财务管理，降低财务风险，提高财务工作信息化进程。
1.加强高校的预算管理工作
国库集中支付打破了传统依据财政部门下达的预算指标自主使用经费的财务管理格局，要求财政资金支出须经财政部门进行审批才能支付。因此，为使高校的正常运转得到强有力的资金保障，校内各预算单位在建立明细预算的基础上，根据预算编制用款计划，做到每月用款计划都心中有数，并准确、及时向校财务预算管理部门报送用款计划。校财务部门汇总各预算单位的用款计划，全面、科学、准确地预测全年所可能发生的全部业务情况，并区分财政性资金和非财政性资金、财政直接支付项目和财政授权支付项目，申请充足的财政资金额度，杜绝无预算支出，提高财务预算的管理水平。
2.尽量形成统一的科目代码， 提高工作效率
高校在严格执行《高等学校财务制度》和《高等学校会计制度》的前提下，会计科目及代码的设置应尽量同国库集中支付操作系统相匹配，会计核算指标按国库集中支付的要求进行控制。这样，高校财务管理系统会计科目代码与国库集中支付系统的科目代码达到一致，财务预算指标也能一一对应，最终使这两套系统统一，既可以减少重复工作量，又能提高国库集中支付的效率。另外，高校应加强与财政主管部门的联系与沟通，定期汇总科目编码操作中的问题，并提出改进意见和建议，使国库编码能更科学、更合理地适应会计核算工作的需要。
3.加强会计人员轮岗培训， 提高其业务水平
各高校财务部门应不定期实行会计人员轮岗培训和业务交流，总结工作中碰到的问题，探讨解决方法并达成共识，不断扩大知识面，提高业务水平，适应实际工作需要。改变“一人负责一摊事务”，“自扫门前雪”的工作观念，其他岗位工作人员应主动了解国库集中支付的原理和操作流程，国库集中支付人员也要参与到财务预算和会计核算工作之中。
4.加强网络建设， 提高支付效率
网络建设是国库集中支付工作的技术支撑，高校实行国库集中支付制度，必须建立一个能够与财政支付信息系统和银行日常支付信息系统兼容的现代化管理信息系统。高校在国库集中支付系统中提出支付申请，通过网络及时传输到国库集中支付中心，并能在系统中自动反馈支付中心是否收到信息以及审核意见，缩短网络重复传输信息的时间，提高国库网络支付效率。同时，还要建立和完善现代化银行支付系统和银行清算系统。此外，要加强单位内部控制制度管理，配备专门进行国库集中支付系统操作的宽带网络和电脑，保证网络畅通。
5.加强校银合作， 试行银行垫付资金制度
为解决教职员工报销提取现金不方便这一问题，高校应加强与银行的联系。高校先从有贷款的商业银行基本账户中垫付资金给教职员工，在每日业务结束后，高校凭财政直接（授权）支付凭证由国库银行同商业银行结算，将资金划转至商业银行。这样可以保证财政结算账户的零余额和商业银行基本账户资金的正常运转，为教职员工开展日常经济业务提供方便，增强国库集中支付制度在现实操作中的可行性。
（一）数据集中处理。会计核算数据集中处理，是指依托统一的业务处理平台，由数据处理中心集中进行账务处理的模式。其做法是建设全国数据集中核算系统，依托网络通信、影像传输等技术，将所有账户集中摆放于总行业务处理中心，业务处理中心按既定的标准和流程处理账务，通过一系列交易、计算过程，将账务直接记载于目的账户，账务数据全面存储于会计档案数据库。人民银行营业、国库、货币金银等部门按各自核算业务条线，把分散于全国300多个分支机构核算部门的数据集中起来，突破人民银行会计核算数据地域限制，形成核算业务纵向全国集中，改变了长期以来数据层层上报，报表层层汇总的格局，核算数据可实时查询，日终可下载会计报表，为实现数据发掘、信息共享奠定了基础。会计核算数据集中处理，是人民银行会计核算模式深层次的变革，既定的组织架构、业务流程和风险控制随之发生重大转变。
（二）流程科学高效。通过核算业务流程再造，减少核算层次，缩短管理路径，做到业务管理扁平化，劳动组合优化灵活，业务处理简便快捷，实现人民银行会计核算业务的规模经济效应。一是业务受理与业务处理分离。尽可能简化前台柜面业务受理操作，将逻辑复杂、环节繁多及高风险业务处理剥离至总行业务处理中心。如依托ACS的营业会计核算，前台网点最低只需配置2人，负责完成柜面业务审核和影像扫描，业务处理中心负责全国2000多个网点的后台处理，根据前台上传的影像信息完成要素录入并进行账务处理。二是减少核算层级。形成总行—分支机构两级核算模式，总行业务处理中心以直接参与者身份与支付系统一点连接，集中处理支付往来业务并统一进行资金清算，各分支机构核算主体以间接参与者身份通过业务处理中心办理系统外资金往来业务，核算主体间资金划转通过系统内业务转账即可完成，核算资金清算和汇划效率显著提高。如依托TCBS国库会计核算，通过减少核算层级，可改变传统模式下预算收入批量处理、层层报解、逐级上划的做法，实现财政收入直达入库。
（三）风险过程控制。风险管理与业务处理同步，会计核算监督贯穿会计核算的全过程，实现事前审批、事中控制和事后监督各个环节与核算流程紧密结合。一是前移监督关口。如ACS的监督功能，分析核算业务不同特点及风险等级，事先设置各种业务参数，对核算主体及不同层次操作员设置与之相适应的业务权限和管理要求，对特定类型的差错提供事前预警机制，一旦出现错误，系统将自动发出预警信号，从源头上对风险实施刚性控制。二是加强事中监控。在核算业务处理过程中，将风险管理规则嵌入，对重要环节、重点业务和特殊时点等实时监督。如ACS，对超过一定金额的汇划业务，系统参数、账务参数调整等实行与账务处理同步的实时监督；如TCBS，对支出、退库等资金汇划业务，在操作员录入、复核外增加了第三人重要要素审核操作。三是完善事后监督。与ACS同步开发的事后监督子系统，在功能设计上，实施分类监督和重点监督，对重点科目、重要事项逐笔事后监督，对资金风险较小的一般业务按比例随机抽取监督，做到重点突出、点面结合。同时，对可能存在的风险进行识别，及时向管理部门发出预警信号，为管理部门评估核算风险，分析风险成因，进一步提高风险决策能力提供有益参考。
（四）信息资源共享。会计核算蕴藏着丰富的会计数据和核算基础信息，通过采集、加工、分析、存储信息资源，可为制定货币政策、加强会计管理、强化国库监管等提供依据。利用现代信息技术和强大的网络系统，实现核算业务处理高度自动化，信息资源高度共享。一是人民银行内部信息共享。运用先进的分析工具，对海量的核算数据进行分析、提炼，将业务信息升级为管理信息，从根本上改变人民银行会计核算数据信息获取滞后和信息不对称等问题。通过终端设置和权限控制，服务各级货币政策部门更好地运用货币政策调控工具、了解货币政策执行效果等要求，满足业务管理部门业务审批、监督、非现场检查、电子档案查阅等需求，提高人民银行履职效率和水平。二是为商业银行提供多元化信息服务。如ACS，利用集中的数据资源优势，可支持商业银行多种清算模式、集中对账需求和全面的流动性查询和管理要求，同时，还可支持商业银行自由选择报表，通过柜面报送或电子在线报送等方式，有效提高信息资源使用效率。如TCBS，通过财政、税务、国库和商业银行等部门的联网，实现预算资金收支电子化和数据信息部门间共享，进而方便纳税人多途径缴纳税款，提高人民银行经理国库水平。
二、人民银行会计核算发展的现实思考
（一）促进会计核算由横向分散向横纵集中迈进。当前人民银行的会计核算模式为纵向集中与横向分散相结合，营业、国库和货币金银等会计核算纵向全国数据集中，横向核算却相互独立、互不关联，存在核算管理效率低、操作人员兼岗难度大和系统间信息整合不便等问题。打破营业、国库和货币金银等会计核算条线屏障，促进会计核算横纵集中是必然趋势。一是建设人民银行会计核算综合业务系统。ACS在实现人民银行营业会计核算数据全国集中的基础上，为人民银行其他相关核算业务系统的接入提供支持，通过逐步完成与TCBS、货币金银管理信息系统等连接，最终形成以中央银行会计核算为核心，国库、货币金银等会计核算为重要组成部分的人民银行会计核算综合业务系统。二是实现会计核算数据集中。依托会计核算综合业务系统，营业、国库和货币金银等部门会计核算数据可全面集中和汇总，并对数据进行标准化处理，通过汇总、统计、分析等手段，进一步发掘数据价值，满足各相关部门对核算数据信息多维度、多层次的查询和使用需求，为人民银行实施货币政策，防范支付清算风险，维护金融稳定提供基础信息支持。
（二）促进会计核算前后台进一步分离。目前人民银行会计核算ACS实现了较为完全的前后台分离，国库和货币金银会计核算还保留传统的前台受理、录入账务信息的模式。金融后台业务与银行核心业务相对分离，是当前主流银行的通行做法。将核算职能最大限度地从前台剥离，简化前台操作，提高业务处理效率。一是整合会计核算职责。将现行分支机构横向分散在营业、国库、货币金银等部门的会计核算职责整合至营业部门，由营业部门负责受理准备金存款、缴存财政存款、汇兑、再贴现、再贷款和现金存取等央行会计核算业务，办理收入缴库、库款支拨、收入退库、国债兑付等国库会计核算业务，以及处理发行基金调拨、投放、回笼等货币发行会计核算业务。二是推进前后台分离。营业部门承担前台业务受理职责，审核凭证的合规性和真实性后扫描上传凭证影像，或对金融机构、财税部门发送的电子报表、入库流水等进行确认后上传电子信息。业务处理中心负责要素录入、账务处理、业务监督等，在后台重复性和劳动密集型环节，充分利用信息技术手段，并借鉴制造业的流水线作业模式，实现并发性作业处理，构建工业化、集约化的大后台，提高业务处理效率和质量，减少人力成本。同时，可将后台业务处理流程中的付款人账号户名、摘要等非核心的标准化录入要素实行外包，将核算人员从劳动密集型的工作岗位中解放出来。三是合理确定前后台分离标准，对现有业务进行梳理，把风险控制难度较大及对业务能力要求较高、难以把握的业务分离至业务处理中心，尽量简化流程，逐步形成集中化、清晰化、规范化的业务处理格局。
（三）促进会计核算流程不断优化。现行人民银行会计核算流程仍存在优化空间，可进一步对营业、国库和货币金银会计核算流程进行梳理，以提高核算效率，降低资金风险。人民银行会计核算的主要对象是金融机构和财政、税务等征收机关，目前各金融机构会计数据已实现大集中，客观上为人民银行优化会计核算流程创造了条件。一是推进金融机构网上办理业务。金融机构可建立与人民银行会计核算系统连接的前置系统，借鉴网上银行的做法，将需通过人民银行柜面办理的业务，以凭证影像、电子数据等形式进行网络传送，在确保资金安全的前提下，尽可能减轻人民银行柜面压力。二是促进国库业务电子化。加强与财政部、国家税务总局及海关等部门的沟通协作，加快财税库银横向联网系统的推广进度和范围，尤其是要积极促进海关税收电子缴库；同时，将财政部门的各种补贴资金、社保基金“五险”收支及退库、更正等业务纳入横向联网系统，丰富联网业务种类，扩大国库服务范围和联网业务量，提升国库核算服务水平。三是改革核算业务模式。进一步优化人民银行具体核算业务流程，重新分析定位各类核算业务，以实现安全性和效益性兼顾的最佳效果，如财政存款缴存模式，现行金融机构缴存财政存款存在分散考核、分散缴存等问题，将财政存款集中至法人机构统一缴存，由法人机构所在地人民银行负责日常考核，减少缴存业务办理机构；同时延长缴存期间，变按旬缴存为按月缴存，可以上月日均余额为缴存标准，降低缴存业务办理频度。
【关键词】国库业务 处理流程 建议
一、亟需优化的国库业务处理流程
（一）多样、复杂的税款入库方式需简化
现阶段，税款收纳入库的方式主要包括自缴入库和划缴入库两种，业务处理流程上存在不同程度的冗余，亟待简化。
1.自缴入库方面。目前，本溪市区及两县主要采用同城票据交换的方式传递纸质缴款书，以确保税款及时入库。但由于县城区域面积较大，且多为山区，交通不便，部分乡镇企业只能到当地的农村信用分社缴税，分社通常在次日或集中几笔后上缴至县社，其县社再通过同城交换将票据提入国库。由于此种方式的资金流通环节较多，税款在途时间较长，任何环节的疏忽和错误都将造成税款入库时间的成倍增加。
2.划缴入库方面。目前，辖内大部分企事业单位已实行联网扣税，税款入库的准确性和及时性得到大幅提高。但现行的由商业银行对账后将税款全部划至清算国库，再由清算国库进行清分，转而划至收款国库的联网扣税方式已落后于当前时期电子化清算的发展水平。这种间接划转模式一定程度上增加了税款入库环节。不仅如此，由于清算国库在清分税款时是系统按照清算银行和收款国库自动划款，这就使一级多库的县区支库，每天接收同一清算银行不同收款国库及不同清算银行同一收款国库的近五十笔支付凭证，并需将支付凭证与对账单一一匹对，大大增加了县区人员工作量。
（二）国库分级次、逐步上划资金需集中化
国库目前使用单机版的TBS系统进行日常核算，每日税款报解后，将中央、省、市等级次的国库资金以及其他应上缴的创新业务资金，分级次上划至上级国库部门。本溪市中心支库下辖五个国库，按每日每库只报解一次，分别上划中央、省、市及工会经费的四笔资金计算，市中心支库每天至少收纳20笔资金。这不仅需要中心支库人员认真核对上划资金和电子报文信息，还要按报文数量手工录入18位不同的资金流水号；同时国库业务的商业银行也要按级次分别发送多个资金报文，增加了业务人员的工作强度，延缓了资金报解速度。
（三）繁琐的一级多库计息业务流程需电子化
县级国库多为一级多库，国库存款计息工作手续繁琐。作为人员紧张、年龄老化、业务繁多的县级国库营业部，凡遇计息日，国库人员都要先分库别打印计息清单，再汇总金额，交由营业人员（同一部门人员）审核后划转计息资金，国库收到计息来账报文后，按制度要求手工按库别编制转账凭证。例如：国家金库桓仁县支库经理1个县库、14个乡库，每遇结息日都需手工编制30份转账凭证，大大增加了基层国库业务量和差错机率。
二、优化国库各项业务处理流程的建议
（一）充分利用国库电子汇化资源，推动税收入库电子化进程
自2009年7月1日起银行机构通过人民银行大额支付系统使用国库资金汇划（贷记）报文向国库划缴资金的，已实行免收费政策。据了解，开设在各乡镇的农村信用社、农业银行等均可以通过大额支付汇划资金。所以，开立在乡镇的商业银行分支机构在受理纸质缴款书业务时，可直接将税款资金通过国库资金汇划（贷记）报文划至国库部门，对于距离较近的商业银行可直接将纸质票据送至国库部门；对于距离较远的商业银行可通过传真、扫描的手段将税款信息发至国库，国库工作人员按照接收的票据信息对税款进行入库处理。在不增加商业银行业务量、不给企业增添经济负担、充分利用国库资源的前提下，简化乡镇企业税款入库流程，提高税款入库速度，推进乡镇经济的电子化进程。
（二）取消税款划转中间环节，简化税款入库流程
改变现有的划缴入库方式，取消由清算国库向收款国库划转资金的中间环节，直接由清算银行按照对账单各收款国库金额，将税款直接划至收款国库。一方面，避免了由清算国库清算不及时造成的税款入库延迟；另一方面，大大减少了县区支库每天打印多笔来账资金凭证、并与对账单匹配的重复劳动。
（三）汇总资金笔数，实现上划业务“一笔划”处理
办理国库业务的商业银行可在TBS系统中设置参数，使每日报解结束后生成一张需上划资金总额的传票，由会计人员将汇总资金一次性划至人民银行国库，并在附言中注明该资金所包含各级资金金额。央行国库经办人员在收到汇总资金报文和带资金收入报表后，使用该报文的资金流水号，对照附言信息，逐笔处理上报的带资金收入报表。既便利了发报行划转资金，节省了上划资金到达的时间；又节约了国库接收行凭证的使用，省去了多次录入资金流水号的不便，实现了国库上划业务“一笔划”处理。
（四）完善国库会计核算系统，减少业务量，消除差错隐患
一、金融机构调拨库款基本押运模式
目前H市共有商业银行（含农联社）12家，分支机构及基层网点738个。商业银行业务库共有33个，其中市级现金中心库8个，县级业务库25个。
由于县级发行库的撤销，边区县域银行业金融机构分支机构的调拨改由其商业银行市级中心库承担。目前，银行业金融机构除农村信用联社外大都已经撤销了自己的保卫队伍，解款押运已外包给专业化的押运公司。邮政储蓄银行2008年与邮政局分离后，其县域金融机构的款项调拨由邮政局保安部负责押运。而工、农、中、建等4家国有商业银行将解款押运外包给专业化的押运公司。所以，该市现行押运有三种模式：一是由押运公司押运，二是农联社自主押运，三是邮储银行由邮局保安部押运。
二、现行押运模式存在的问题
（一）押运费用
据了解，某商业银行2005年押运费5人车组每车仅为26万，2012年5人车组费用涨至50万，同时支行到市行上解下拨每公里8元，省市间每公里12元，ATM加销另行计算。该行2005年调拨押运费用仅为390万，2012年押运费用为884万，增幅高达126.7%。
（二）押运公司服务水平有待提高
押运公司运销车辆59辆，押运人员295人，负责着7个中心支库、17个县支库款项的调拨。押运公司为节省自身的费用，在县域押运有时并不采用一行一车，而是采取“一车一条线”式的服务，致使有些营业网点由于不能按点接到款包，储户不能正常提现。
（三）银行押运不自主，负面影响多
由于银行出于自身押运成本考虑，在调拨中喜好大面额纸币，而对零币、硬币等体积大、重量沉的券别不愿意调拨，制约了人民银行在县域的零币、新币投放渠道。县域金融网点小面额币种储备不足，小面额人民币和辅币常常满足不了广大群众的日常需求，导致时常有储户去网点调换零币没有、兑换新币没有的尴尬局面。更重要的是各营业网点每日营业终了的尾箱由押运公司定时收存，次日送达，押运公司则根据现实承载能力和各机构业务量核定一个营业单位的尾箱数量，客观上极大地限制了每日的现金存量，导致客户取款不能及时支取，对商业银行自身的经营也会产生负面影响。
三、现行押运模式对库款调拨摆布的影响
（一）县域流通中人民币整洁度下降
商业银行中心库承担县域分支机构现金的调拨，因调拨和缴存的环节多、链条长、成本高，县域商业银行不愿取，导致县域市场券别存量票币过度重复使用，残损币超期服役，整洁度不断下降。
（二）县域流通中人民币券别结构不合理
商业银行从成本效益出发，为降低现金调拨成本，不愿意大量调运新币、零币、硬币，导致市级中心金库在给基层机构配送款项时，往往只注重总量满足，不注重券别结构，甚至出现部分券别供应“断链”现象，人民币流通市场上券别比例失调。
（三）县域地区小面额硬币化工作难开展
由于硬币重量远远大于同等面值的纸币，调运成本高，银行业金融机构受制于现行的解款押运方式，为了自己的效益，不可能无限次地调运小面额人民币。全面压缩小额零辅币库存，致使投放渠道严重受阻。
（四）县域金融消费者时常被侵权
据调查，一是营业网点库存现金储备时常不足，会影响到日常现金支付，不能保证金融消费者的正常需求；二是金融机构柜台内券别结构不合理，尤其是小面额人民币和辅币常常满足不了广大群众的日常需求，社会群众对此反响较大，影响了储户利益，侵犯了金融消费者的权益。
四、政策建议
（一）规范商业银行中心库工作机制
建议出台商业银行中心库库存限额核定指导意见，明确各级人民银行审批权限，对现金交取行资质设立准入认定制度，建立对行的票币供应质量监督机制，对行、业务及人员等提出明确要求。建立有效的制度规范，加强商业银行中心库之间现金的横向调剂，形成流转顺畅、管理到位的调剂工作机制。
（二）建议商业银行以市场为导向，统筹规划，新建、改造和更新部分库房
商业银行正处于规模扩张阶段，不断增加新设网点就需要一定的现金库存作为支撑。商业银行根据其业务范围、业务量、交通条件、库区现状等因素进行全面分析，从而根据《银行金库行业标准》新建、扩建或者改造不符合要求的库房，建设具有一定的前瞻性、科学性、实用性的库房，并且配备机械化机具，改善库房环境，提高机械化和自动化水平，减轻管库人员的劳动强度，提高管理效能和工作效率。
（三）县域人民银行切实发挥“虚拟库”作用
县支行作为“虚拟发行库”，要积极承担起县域现金供应中心的管理职责，积极推动流通人民币管理制度和机制建设，及时协调券别供应搭配，积极有效发挥券别调剂平台的作用。
“集中事后监罾”的主要内窖
（一）监督职能定位。成立事后监督机构，目的是进一步防范人民银行自身资金风险。根据《中国人民银行事后监督中心工作规程》的要求，事后监督部门应独立于各业务核算部门，操作上应具有一定的独立性。这样，能够保证国库事后监督业务真实、准确、合法，不受人为因素干扰，做到后台监督与前台核算严格分离，有效地避免内部遮丑，掩盖矛盾等问题发生。
（二）操作程序。事后监督移交“事后监督中心”后，国库部门要加强柜面监督，进一步加大国库会计核算的复核力度，认真做好会计复核工作，严格凭证审核和传递，强化重大会计事项的审批和登记制度。“事后监督中心”是对已完成的国库会计核算业务实行全面审验，重点监督。“事后监督中心”设置国库核算业务监督岗，对国库会计核算业务的合法性、合规性、准确性、完整性，进行全面复审检验。事后监督工作直接对主管行长负责，不实行垂直领导。在监督中，发现涉及资金风险等原则性问题，直接向主管行长汇报；发现不合规的差错，向国库部门下发差错通知书，督促整改。
（三）监督重点。国库会计核算内容多，事后监督不能面面俱到。笔者认为，监督重点应放在加强国库资金的风险环节上。（）预算收入收纳、报解业务。审核票据交换提入的预算收入凭证能否及时、全额、正确报解，防止预算资金被截留或挪作他用。（）库款支拨业务。审核凭证拨款真实和有效性，是否符合有关财经制度，拨款审核流程是否正确完整，防止财政资金误拨。（）退库业务。审核库款是否退付到退库申请人以及退库依据的审核，防止多退或误退。（）预算更正业务。审核是否执行“谁的差错谁更正”的原则，是否经主管行长签批。（）国债兑付业务。审核国债兑付本息计算以及国债实物券的管理审核，防止错兑、重兑，造成资金损失。（）财务核对业务。审核是否及时对账，对账回单是否按时在规定的工作日内返回并签署对账结果。
（四）国库会计资料的传递。按照《中国人民银行事后监督中心工作规程》的要求，“事后监督中心”每日接受国库部门送达的上一日的会计资料。对支库上一日的会计资料，采取由安捷票递公司负责传递。凭证传递定专人、定时间，专包封装，确保会计资料递送的安全性、保密性和完整性。分库将上一日的会计资料按科目顺序整理，于每日下午一点三十分钟前送达“事后监督中心”。“事后监督中心”根据国库部门填写的“会计资料交接清单”逐项清点无误后，及时填写“会计资料交接清单”登记簿。
（五）国库会计资料的档案管理。国库部门按照规定的时间将会计资料送达“事后监督中心”，经“事后监督中心”审核后，实行会计档案集中保管。国库部门每年登记的各种会计资料十第二年初送达“事后监督中心”归档。国库部门查阅会计资料须在“会计档案查阅登记簿”上登记，经“事后监督中心”负责人同意后，在“事后监督中心”档案管理人员的陪同下查阅或复印，不允许将原始凭证调出“事后监督中心”。
建立“集中事后监督”模式的要求
（一）统一思想，提高认识。从近年来全国国库部门发生的案件看，除存在严重的有章不循外，事后监督不力或缺位，也是导致国库案件发生的重要原因之一。目前，国库资金清算已由单一行库往来方式转换为行库往来、国库内部往来、同城票据交换、支付系统往来等多种形式、多渠道资金清算方式，从一个相对封闭、相对间接的资金清算体系转变为一个开放的、直接的资金清算体系，国库部门面临的资金风险点增多，风险的隐蔽性更强，防范风险的难度更大。因此，国库事后监督业务纳入“事后监督中心”集中监督，要认真履行监督职能，真正负起监督责任，及时发现问题，纠正错误，最大限度地减少资金损失，有效保障国库资金安全。
（二）加强制度建设，确保国库监督工作有章可循。（）根据《中国人民银行事后监督中心工作规程》、《中国人民银行国库会计事后监督办法》的要求，结合当地实际情况，制定国库事后监督实施细则、国库事后监督档案管理办法等规章制度，把每个岗位的每项工作和每道工作程序都置于严格的制度规范之中，使每个工作人员的每个工作行为都能在制度中找到标准和依据。（）抓住资金风险重点，使事后监督有的放矢。（）建立的规章制度，要具有可操作性。
（三）加强监督考核，发挥事后监督作用。（）实行事后监督目标考核奖惩机制。结合工作实际，对各岗位工作职责履行、遵守规章制度、监督差错量等情况综合纳入考评内容中，建立完善的目标考核指标体系。（）实行日常业务量和差错量统计。每月，根据事后监督登记簿记载事项，向国库部门下发国库事后监督分析报告。每季，对国库部门监督情况进行通报。每年，对认真执行规章制度、差错率低、成绩显著的核算单位，通报表扬；对考核不合格的单位，通报批评。年终考评要客观、公正、准确。
（四）加强部门配合，共同把好资资关口。事后监督工作是对国库会计核算过程的“再监督”。事后监督部门与国库部门的工作目标是一致的。监督模式转变后，两个部门要及时发现问题，提出改进措施和建议，及时纠正和完善会计核算手续，保证资金安全。每季度要联手召开一次国库部门专题会议，分析差错原因，提出改进措施。同时，要建立内审、纪检、事后监督等部门联席会议制度。内审部门着重于内控制度、履行职责的审计监督。纪检监察着重于执法监察。“事后监督中心”着重日常资金风险的防范。每半年要召开一次联席会议，进行信息沟通和交流，达到信息共享，形成资金风险防范工作的合力。
一、集中核算的主要做法
（一）撤销单位原有存款帐户，设立会计核算中心帐户。会计核算中心在各专业银行开设总户，并在总户下开设各单位分户，实行“总户管理、分户核算”，在会计核算中心帐户开设后即时冻结各统管单位银行帐户，由财政局和县人民银行负责统一办理销户和存款余额划转手续。
（二）做好会计档案资料移交，实行集中核算。核算中心利用五一长假，办理完成所有统管单位的会计档案交接，并将期初资料录入计算机，完成期初建帐工作。核算中心通过对工作人员进行严格的培训，使每个岗位工作人员都熟练使用计算机来进行软件操作，保证了会计电算化的顺利实施，从凭证制作、审核、记帐到报表编制等均通过网络来完成，提高了效率，减少了差错。会计核算中心根据工作需要设置主任、总会计、统管会计、资金会计等岗位，单位发生收支业务，必须通过统管会计、总会计、资金会计审核后方可办理，对于手续不全或违规违纪的支出，核算中心予以退回，并作出记录。纳入集中核算后，各单位的会计档案由核算中心统一保管、编目、立卷、归档。
（三）取消单位会计机构，实施报帐员制度。单位会计机构撤销和会计人员取消后，设置专职报帐员，作为联结核算中心和单位的纽带，负责向核算中心申请支款、经办单位财务收支具体业务，业务上受核算中心指导，行政上受单位管理。报帐员确立后，核算中心又根据单位业务量的大小，分别核发了备用金，用于报帐员支付单位零星费用。
（四）办理工资直发。核算中心在对财政供养人员及工资标准进行清理的基础上，实施工资统发，核算中心为每位干部职工在银行设立一个工资帐户，按月将人事部门审核后的工资打入工资卡，实行工资直付。
（五）统一财务公开。会计核算中心定期向有关单位提供会计报表和财务分析，并统一办理财务公开。
二、会计核算中心的运行成效
1、夯实了会计基础，提高了地区财务管理水平，有效遏制和纠正了不合法凭证和不合理开支，取得了良好的监督效应。统管单位由运行初期的被动接受，变为自觉遵守各项财务管理制度。
2、保证了各统管单位会计核算的及时、准确、完整，会计信息真实有效。核算中心在日处理200余笔业务的情况下，始终坚持质量和效率并重，并经常适应报帐需要调整工作方法和办事程序，深得单位的认可。
3、财政部门对财政性资金的监控力度加大，置监督于事前、事中、事后的全过程，专项资金被挤占、挪用的现象不再发生。
4、会计监督的作用明显提高，财务人员的地位得到加强。核算中心的成立，将单位原有的算帐、记帐、分析等工作交由核算中心接替，将单位会计从繁琐重复工作中解脱出来，使其有更多的时间和精力开展财务管理工作。资金的使用权和监督权的分离，也使得财务人员的“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的现象得到彻底解决。
5、核算中心的成功运行为部门预算和政府采购改革的纵深发展起到极大的推动作用。核算中心为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料，也促使单位严格执行预算，保证其支出的有序性、计划性；核算中心的运行为政府采购的纵深发展提供了发展的空间，严格执行政府采购规定是核算中心审核的重要依据，凡规定纳入政府采购的物品或劳务，统管单位违规的，核算中心将予以拒付，凡部门预算中没有纳入的采购项目，单位自行办理的，核算中心也不予报销。政府采购中心作为会计核算中心的统管单位之一，核算中心同时也监督政府采购资金的运行。核算中心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离。
会计集中核算是我县实施“会计委派制”改革的第一步，也是极其成功的一步，就其改革的目的和运行效果是无可非议的，其形式是国库集中支付的一部分，但与国库直付相比还有一些不足。
三、会计集中核算与国库集中支付的不同之处在于：
1、会计集中核算监督对象是行政事业单位收支活动，且主要侧重于支出的管理，而国库集中支付则监督国库资金的收支运行，收入和支出并重。
2、会计集中核算资金核拨方向是国库？会计核算中心（**单位）？供应商，国库拨出前还需要财政局归口管理的科室审核把关，有时同一笔经济业务，归口科室、经办国库的总预算会计、会计核算中心均要求单位提供支出的原始凭证，并作为办理拨付的依据，单位只好将凭证复印分别送交后方可办理。而单位报帐员也需由归口科室到总预算会计，再到会计核算中心，往返数次方可办完一笔业务。手续繁琐，重复劳动多。
3、国库资金的短缺，与之对应的是部分单位资金盈余。许多财政性资金滞留在会计核算中心（单位）帐户上，而单位间的苦乐不均也给会计核算中心以同一尺度管理带来难度，核算中心并不能完全解决财政资金不足的问题。而财政部门管理的许多专项资金不是在国库，而是在财政部门内部开立的专户上，管理和使用由各科室把关，其数量和规模都很大，形成了国库外的国库。
4、与全县政府采购总的规模和数量上看，目前行政事业单位的物品采购、服务采购等虽纳入政府集中采购，但以每个单位作为采购人，并不能完全发挥集中采购的效果，没有形成规模效应，使得采购行为呈现随意、零星和规模偏小的特点。
四、解决会计集中核算不足的主要途径，是将集中核算功能融入国库集中收付之中。其可能性和必然性主要是：
1、将会计集中核算功能融入国库集中支付，是国际上和国内部分地区国库集中收付制度的发展趋势。当前，美、法等西方发达国家已把政府公共会计核算作为国库集中收付制度的重要部分，以保障和促进国库集中支付资金的有效运作和取得最大效益。尤其是西方国家的会计丑闻不断，促使其政府注重会计监管。在我国，部分地区利用会计集中核算机构进行国库集中支付制度的试点，实行了预算单位层次的零余额帐户管理和单位经常性支出的财政直接支付，相关的尝试证明在操作层面上两种制度可以实现有效融合。
2、切实解决财政管理体制存在的难题需要充分发挥会计集中核算制度的作用。目前，我国财政管理体制还没有健全，存在收支不透明、地方和部门利益强化等问题，特点是在一些地区、部门管理失控导致腐败行为履禁不止，权力缺乏有效监督，要从根本上解决这一问题，必须综合运用国库集中收付和会计集中核算，对所有财政性资金进行全方位、全过程的监督，规范收支行为和提高资金使用效率。
3、实行国库集中收付后，会计核算功能仍需继续加强。实施国库集中收付，大量的资金仍需通过财务核算，同时，日常支出多为零星开支，不能集中支付，但需要即时监控，若实行分散核算，则原有的挤占挪用财政性资金、乱开支、会计监督弱化、会计信息失真的弊端又将出现，影响国库集中支付改革的进程。
核算中心规范的运行为我县国库集中支付改革奠定了坚实基础，其银行帐户清理和统管为国库单一帐户体系的建立提供了依据，而真实、准确、完整的会计信息资料和高素质的管理人员为国库直付提供了技术与人力保证，核算中心的集核算、监督、服务为一体，满足了国库集中支付改革中对专设部门的各项要求，可以承担起国库支付执行机构的功能。所以应在会计集中核算的平台上，构建国库集中支付与会计集中核算为一体的国库集中收付体系。
五、如何将会计集中核算融入国库集中支付，主要从以下方面着手：
1、将会计核算中心更名为国库支付中心，下设核算中心（以下简称核算中心）和支付中心（以下简称支付中心）两个部门，核算中心仍按现有模式运作，监督各单位收支及核算业务。支付中心则承担国库支付执行机构的职能，负责记录指标帐、银行帐等，办理财政性资金集中支付的具体审核业务，并进行相关的会计核算和监督检查等工作。
2、实施财、税、库、行、单位联网，完善财政管理信息系统，保证各项收支数据信息的及时传递和高效运行，预算、控制、异地查询、统计分析、监控均在网络界面上实现。
3、建立国库单一帐户体系：一是设立国库单一帐户，由财政国库管理机构监督和使用，用于记录核算和反映预算内资金（含基金及财政各专户撤销并入的专项资金）的收支活动，按收入和支出设置分类帐，按预算收支科目和单位设置明细帐。二是在会计核算中心的银行设立财政零余额帐户和预算外资金支付专户，由支付中心监督和使用，用于财政直接支付的工资、采购支出，财政授权支付的零星支出，实行资金实拨制，与国库实时清算。三是为预算单位开设零余额分账户，该分账户分预算内外分户，由核算中心按预算单位进行分户核算。用于记录、核算和反映预算单位的零星支出及财政授权支付，实行零余额管理。预算单位到核算中心报账时，由会计核算中心从预算单位零余额分账户支付资金，并实时与财政零余额户或预算外资金支付户清算。四是在商业银行开设财政预算外资金专户，按收入和支出设置分类账和明细帐。五是开设特设专户，用于记录、核算和反映财政部门及预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
为配合会计集中核算，保留会计核算中心原在银行为集中核算单位开设的统一账户，用来核算实行国库集中收付之前的单位原有资金，以及今后预算单位发生的非财政性资金收支活动。同时在银行为预算单位开设备用金账户，预算单位的现金支付业务直接转入各预算单位的备用金账户。
4、完善部门预算编制。预算的编制要根据预算单位的实际收支情况编制，既要考虑到收支平衡，又要考虑到支出结构要适合单位的实际情况，以利于预算单位执行预算。
5、规范操作程序。
（1）收入收缴方式。收入收缴分直接缴库和集中汇缴两种方式。直接缴库是由缴款单位和缴款人按有关规定，直接将应缴收入缴入国库单一帐户或财政预算外资金专户。集中汇缴是由征收机关按有关规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一帐户或财政专户。
（2）收入收缴程序。直接缴库的财政性资金，经征收机关审核无误后，由缴款人通过开户银行将资金缴入国库单一帐户或财政预算外资金专户；集中汇缴是指小额零散资金和法律另有规定的应缴收入，由征收机关与收缴收入的当日汇总缴入国库单一帐户或财政预算外资金专户。
（3）国库集中支付流程：预算单位每月向财政归口科室填报下月“预算经费请拨单”，财政归口科室审核后，按预算内、外资金性质，分别报送财政国库管理机构和预算外资金管理机构，相关机构审核后将计划批复给预算单位，并分别抄送支付中心和归口科室。
一、从能力建设上给力，及时把握面临的新形势与任务
当前受世界经济复苏基础脆弱、贸易保护事件频发、人民币升值及出口退税等因素影响，全球经济增长明显放缓，国际经济环境中不确定不稳定因素明显增多，由于经济金融全球化发展，金融市场的持续动荡通过各种方式向世界传导，我国也难独善其身。基层央行的基础业务科作为央行的神经末梢，更不能对经济金融发展所面l临的困难和问题掉以轻心，既要坚定做好各项工作的信心，又要保持清醒的头脑，沉着应对、抓住机会，关键是要深入学习实践科学发展观，围绕2011年全省人行“强基础、保安全、抓创新、上水平”的工作主线，加强与财政、税务及各商业银行的统筹协调，防范和化解金融风险，维护国家金融安全，在综合协调的基础上推进金融业改革和发展，研究协调解决金融运行中重大问题；不断加强自身能力建设，把自己的事情认真办到位，充分发挥好基层央行的货币政策窗口指导作用。
二、从发展前景上给力，以发展观给力于各项实际工作
央行基础业务要实现科学发展，就要牢记坚持发展是第一要素。在深入实际工作的过程中，基础业务股要紧密联系实际，围绕基层央行职能，认真思考在区域经济金融领域如何坚持科学发展的问题。紧紧围绕“十二五”规划的奋斗目标，坚持全面协调可持续发展，立足当地实际，结合自身职责，优化辖区金融环境，加强自身建设，促进经济社会全面和谐发展。
(一)国库方面
1.从科技上给力，加大科技创新力度，加快财政资金收纳、报解速度。以推广应用国库会计核算系统横向联网为契机，加快各级国库部门直接通过中国现代支付系统进行国库资金清算方式的建设，开通国库资金“高速公路”，使每一笔中央、地方的财政收入入库，使报解时间和支拨时间都能在很短的时间内完成，为国家财政资金的及时调拨提供高效的服务手段。
2.从调研信息上给力，加强收支统计分析工作，充分发挥国库在中央银行货币政策中的作用。加强对国库资金的监测和预测，深入分析财政资金的变化情况及其影响，为货币政策与财政政策的制定和协调配台提供参考。建立与同级政府和财税部门的互动机制，为政府决策提供信息。加强人员培训，推动统计分析工作的深入开展。
3.给力国库资金监管，确保国库资金安全。加强财政资金监管，保障国库资金的安全是国库工作的一项系统工程，也是防范和化解金融风险的重要组成部分。以防范财政资金风险为核心，建立新型的财、税、库监督控制体系，推进三个转变，即实现由被动型国库向主动型国库的转变；实现由封闭型国库向开放型国库的转变t由传统型国库向现代型国库转变。
(二)账户管理、反洗钱、反假人民币方面
1.给力科技投入。一方面加快银行机构与实名证件管理部门进行联网的建设步伐，做到资源共享，提高银行部门对客户的有效证件识别率，严防利用假证件进行开户和交易；另以方面，人民银行内部整合现有的反洗钱、现金管理、账户管理及征信管理四项职能，使之逐步融为一体，用一个拳头去打击各种金融领域的违规违法行为，同时，提高对假人民币的识别技术，维护人民币的正常流通。
2.给力服务方式，推动商业银行差异化经营、特色化发展。近年来，我国商业银行的经营模式发生了一些变化，但同质化竞争的问题依然突出。为此，央行基础业务部门应协助各类银行结合自身实际准确定位，开展差异化服务，从资源配置、体制变革、流程管理、品牌创新等方面打造自己的特色，以完备的金融服务适应多种社会需求，避免恶性竞争，提高整个银行业的竞争力。
3.给力宣传方式，创新反洗钱、反假人民币、账户管理和征信的宣传方式，加大宣传力度，让犯罪行为无立锥之地。如人行西山区支行结合当地的实际情况，利用各种社会媒体和深入社区、农村、工厂做反洗钱、反假人民币、账户管理和征信的宣传；尝试在一定范围内通过对银行、单位违规信息披露，达到对违规银行或单位的惩戒，同时对社会各方面也能起到宣传警示和教育。
4.给力优化金融生态环境，为辖区经济金融发展创造良好条件。营造和谐的金融生态环境，支持地方经济全面协调可持续发展，积极协助地方政府开展信用环境整治，构建完善的信用采集、信用评级、失信惩戒体系；加强与有关部门的协调配合，强化对金融机构的反洗钱监管，严厉打击洗钱犯罪；强化现金管理，进一步加大力度打击制假、贩假人民币等违法犯罪行为，维护正常的货币流通秩序。
三、从人员方面给力，培养知识型的干部队伍
从人员方面给力，有两层含义：首先，央行基础工作应依靠人来推动。基础工作的好坏直接关系社会的稳定和广大人民群众的切身利益，要注重提高基础工作人员的综合素质，培养造就一支业务过硬、素质优良、作风扎实的基础队伍。其次，基础工作要以促进人的发展为目的。通过管理、服务和监督，实现人员自身的发展。
从基层央行情况看，基础业务科的人员女性大多占到85％以上，如何调动了每位女职工的工作积极性与创造性，是促进科学发展观在基础业务股的实践，是促使基层业务股的各项工作取得优异业绩的关键。
(一)以人为本，争先铸就一流
没有竞争，就没有个人施展才华的舞台。因此基础业务科结合实际开展“女职工文明示范岗”、“巾帼文明岗”等创建活动，把创建活动与实践科学发展有机结合起来，与提高女职工素质，锻炼女职工队伍，提高女职工在支行的地位与影响力，最大限度地挖掘女职工的聪明才智结合起来。使她们在工作中不甘人后，互帮互助，在各项工作中争先铸就一流，为支行发展建功立业。
(二)以人为本，关心女职工生活和身体健康
为进一步加强财政监督，减少资金周转环节，提高资金使用效益，杜绝不合理支出，防范财政资金流失，人民银行吕梁市中心支行按照财政部及人总行关于财政国库管理制度改革的一系列文件精神，于20__年起，以孝义市为试点，与当地财政部门紧密合作，推行了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中支付为主要形式的财政国库集中支付管理制度。从一年来的实践看，成效显著。同时也存在一定的问题，需要进一步完善。
一、吕梁市财政国库集中支付制度改革的实践
第一，财政部门在人民银行开设国库存款账户，取消预算单位在金融机构开设的各类结算账户，财政部门和预算单位也不在银行开设零余额账户，预算内资金的集中支付业务全部由人民银行国库部门办理，即预算单位的预算内收支全部由财政部门通过人民银行的国库存款账户直接到商品劳务供应商。
第二，对于支付业务，首先由预算单位持经市财政支付中心核算柜组审核通过后的支付票据，填制并向其支付柜组报送直接支付申请书，经支付柜组复核后签发直接支付凭证，财政部门审核签章后，将支付凭证及汇总清单送人行国库部门，同时通过人民银行与财政部门建立的联网专线向人行发送支付信息，人行接柜人员将接收的支付信息与直接支付凭证逐一核对，并对凭证的有关内容、要素审核无误后，由清算人员从国库账户中将款项直接划转。
第三，对于现金业务，事先由财政部门在商业银行开立小额现金备用金专户和预算外资金财政专户，由财政部门一次性从其预算外资金账户向小额现金备用金专户转入一定的铺底资金。预算单位需要提取现金时，由财政部门出具现金支票给预算单位，由其持票提取现金。同时财政部门向人民银行出具直接支付凭证，将所提款项等额从国库账户转入其备用金账户，使备用金账户始终保持铺底资金的固定余额。
第四，在业务操作中，体现了“三个到位”。一是各方支持到位。在推行集中支付制度中，始终与当地政府、财政部门积极配合，澄清利害，讲明观点，赢得当地政府对直接支付工作的支持，同时，作为当地国库管理制度改革工作领导组成员单位，积极发挥业务优势，多次对改革工作提出了积极的建议和意见，为稳步推进国库集中支付制度的实施发挥了积极作用。二是工作程序规范到位。接收财政部门所传支付信息与直接支付凭证后，逐一核对，并对凭证的有关内容、要素进行审核，审核无误后，方可进行支付。同时，明确了各柜组人员的岗位职责、工作要求的注意事项等内容，确保了国库集中支付工作的严谨运行。三是监督监控到位。根据省、市有关文件等制度要求，吕梁中心支行逐步建立健全了各负其责、相互制约的内部监督和运行机制，对财政部门送达的支付票据实行了五人联签制，每批业务均由5人经手5人签字，保证财政资金的安全性。
二、吕梁市集中支付改革的实际效果与不足
（一）集中支付改革取得的成效
一是减少了资金支付清算环节。取消了银行在单一账户支付体系中的结算主体资格，由人民银行作为支付主体，将财政资金直接支付到商品、劳务的提供者等最终用款单位，财政资金一次拨付到位，减少支付清算环节，缩短资金的在途时间，提高资金使用效率。
二是加强了财政宏观调控能力。在不改革现行财务管理体制基础前提下，将财政部门及各预算单位原来分散存储的资金集中到国库单一账户体系管理，实现了“统一开户，分项核算，集中拨付”的规范化运作，避免大量资金中途沉淀、闲置，增大了财政资金在人民银行国库的增值空间，有利于政府对预算资金的统筹安排和合理调度，从而大大增强了财政的宏观调控能力。
三是提高了资金使用的透明度。财政部门可以通过已建起的财政与人民银行同步的网络系统掌握部门资金使用状况，从预算的审核、计划的审批和拨付等等每一个环节都能使各相关人员一目了然。从而提高了财政资金支付活动的透明度。
（二）集中支付改革中存在的问题
1、思想观念有待进一步转变和统一。国库集中支付制度改革是对现行国库管理制度的重大变革，是一项庞大而复杂的系统工程，需要各有关部门转变观念，统一认识。有的人认为财政实行了会计集中核算，就不需要过渡到国库集中支付制度改革了；有的人还将会计集中核算和国库集中支付制度对立起来，
2、部门预算改革有待进一步完善和全面推广。吕梁市20__年开始实施部门预算改革试点以来，初步实现了从单一的一般预算到综合预算，从“基数加增长”预算到“零基预算”，从粗化预算到细化预算的转变，有效增强了预算的完整性、实效性、统一性以及预算分配的透明性、公正性和公开性。但部门预算在编制过程中对部门预算单位的底子掌握有待进一步完善，如单位的固定资产情况、人员情况、收费情况、项目支出等，基础资料还不详尽。
3、国库管理信息系统建设有待进一步加强。从改革的内容看，需要建立的国库管理信息系统主要包括财政管理信息系统和国库管理操作系统。目前财政管理信息系统建设方面，财政部门内部的微机网络尚未建成，而作为推进国库集中支付改革的基础条件之一的“财税行库横向联网”工作目前也处于起步阶段。在国库管理操作系统建设方面，地方财政部门要求采用财政部的软件，而财政部新开发的地方版国库集中支付软件目前还处于测试阶段。
4、改革进程遭遇一定的财力制肘。国库集中支付的基本运作程序都是通过计算机网络在预算单位、银行、人民银行和财政部门之间实时进行的，因此建立先进的银行支付系统和银行清算系统，以及先进的“财税行库横向联网”系统是实施国库集中支付改革的基础条件之一。从目前的实际效果看，建立这些先进的信息管理系统所需的资金还不能到位，因而也造成部分设施达不到规范要求。
5、业务功能有待进一步完善。一是受2.0核算系统的功能限制，若采用“通讯处理横向联网接收直接支付数据”时，则不论每次发生多少笔业务，只能导入一个汇总数据，无法详细反映所发生的每一笔业务，实现与财政部门的逐笔对账。二是直接支付凭证中，收款人为供货商或劳务供应者。收款人为不确定对象时，无法预先在2.0核算系统中进行维护。三是异地汇划业务只能通过国库内部往来由上级国库转发。
三、进一步完善国库集中支付制度的几点思考
（一）推行国库集中支付制度应注意的几个问题
1、必须按照科学、系统、完整的方案和方法逐步推进。财政国库管理制度改革是一项科学严谨、环环相扣、十分复杂的系统工程，我们不仅要确立正确的指导思想和原则，而且要把学习外地先进经验与本地实际情况结合起来，既要保证新制度的先进性、高起点，又要切合本地的实际情况，有较强的可操作性，还要建立健全配套改革措施，使改革与相关制度协调运行，相互促进。要制定出台一系列配套管理制度，为顺利推进国库集中支付制度改革打下坚实基础。
2、必须探索与国库集中支付制度相适应的新的预算外管理方式。在将预算外资金纳入部门综合预算和实行集中支付之后，预算外资金管理部门应调整工作重点，集中精力加强和优化对预算外资金支出结构的管理。除允许预算单位在批准的部门预算额度内自行决定购买何种商品和劳务外，对未纳入部门预算的预算外的超收部分，本着用活、用好、社会效益最大化的要求，帮助和监督预算外收入单位制定出科学合理的预算外资金使用计划，履行好控管职责，为国库集中支付的正常运行提供必要条件。
3、必须建立严格的监督控制体系。完善责任机制，强化执法监督，是有效发挥国库职能的重要保障。为此，一是要在具体运作环节上切实协调好国库集中支付中心、政府采购中心和预算外资金管理部门三者之间的关系，并加强对其工作人员的约束和监督，不断完善和规范各项管理制度；二是要加强对报账员的约束，规定报账时间，明确审查内容，说明审查方法，规范报账程序；三是要搞好与预算单位账务的衔接。预算单位要按照会计管理和整个管理的需要设置相关的辅助账，例如往来账、固定资产账等，并与国库集中支付中心定期对账；四是要进一步强化预算约束，建立收支审核权限等制度，加强对单位收支的控制与管理，并建立财务公开制度，提高财务管理的透明度；五是要在建立健全内部监督机制的同时，还要和审计等外部监督搞好协调。建立健全专业监督、社会监督、舆论监督体系，组成一个科学有效的监督网络。
4、必须逐步实现由“国库集中支付”向“国库集中收付”的过渡。国库集中支付制度，只是对财政支出管理的改革，要进一步深化国库管理制度改革，必须以国库集中支付和会计集中核算为平台，建立起涵盖一切财政收支活动的国库集中收付制度，做到“收入一个笼子，支出一个口子，核算一把尺子，监督一个平台，运行一步到位”。收入一个笼子，就是将所有财政性收入全部进入国库这个笼子，解决预算内外“两张皮”、多头开户和缴款不及时等问题；支出一个口子，就是将所有财政性支出全部通过国库单一账户拨付，解决资金管理分散、拨付环节多的问题；核算一把尺子，就是统一规范全市的财务会计管理，由收付中心统一记录、核算纳入单位的账务；监督一个平台，就是转变财政管理职能，集中力量监督检查收付中心预算执行情况、单位资金使用情况、收入缴存情况以及其它违纪问题；运行一步到位，就是减少中间环节，在第一时间内实现资金收付，建立收入直达国库、工资直达个人账户、其他费用直达商品劳务供应商的财政资金管理机制。
5、国库集中支付要与政府采购制度相互配合
国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高财政资金使用效益的同时，消除了腐败行为滋生蔓延的土壤。
（三）完善国库集中支付制度的几点构想
1、改革现行机构设置和管理体制
实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。
(1)进行机构分设，实现预算编制和预算执行相分离。预算编制部门只负责编制预算和追加，不管执行；国库集中支付中心作为预算执行部门则按照预算计划具体执行，两者各司其职，保证预算执行的严肃性、公开性，提高预算执行的透明度。
(2)财政部门国库资金管理机构负责财政资金整体调度，审核预算单位的资金使用安排，并下达资金支付指令，对资金拨付、使用的全过程进行监督和调控。人民银行国库部门负责财政资金的结算业务和国库单一账户管理，并对国库资金的运行情况进行监督。
(3)资金支付中心是财政部门国库资金管理机构的直属部门，负责为各预算单位建立支出总账和分类账，根据国库资金管理机构的支付指令通知银行付款，并提供相应的财务信息。支付业务的商业银行接受人民银行委托，根据支付中心的指令具体承办财政资金的支付和结算业务。
2、改进资金管理方式
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