关键词： 宏观审慎政策；银行风险承担；逆周期；广义矩估计
中图分类号：F832.2文献标识码：A文章编号：1003-7217（2015）03-0009-07
一、引言
2008年美国金融危机爆发后并迅速蔓延，暴露了对金融系统稳定性负责的全面政策框架的缺失。危机后国际金融监管组织和各国监管当局开始制定和实施以降低金融体系系统性风险为目标的宏观审慎政策。
宏观审慎政策的作用机理即通过一系列的政策工具影响个体金融机构的资产负债表及其经营策略，从而作用于金融机构的信贷供给，进一步影响信贷供给总量及价格，以达到减少系统性风险的目的。宏观审慎政策工具及监管标准都是针对个体金融机构制定的，这些宏观审慎政策工具在消除金融体系顺周期性和跨部门风险的同时，对个体金融机构的风险承担也会产生一定的效应与影响。宏观审慎政策的宏观效应与微观效应是否一致及微观效应能否促进宏观效应的实现，并达到减小金融体系的顺周期性和降低系统性风险的目的，仍是理论界关注的重要问题之一。本文试图通过采用改进后的贷款组合信用风险模型与差分GMM模型从理论与实证两方面对宏观审慎政策工具对银行风险承担产生的具体影响与效应进行分析，从而进一步考察宏观审慎政策微观效应与宏观效应之间的关系，为更好地保障宏观审慎政策的实施效果提供理论依据。
二、文献综述
“宏观审慎”一词产生于1979年6月召开的库克委员会，会议中讨论了关于向发展中国家提供贷款能否影响其宏观经济和金融系统稳定性的问题。而“宏观审慎政策”则最早出现在1986年4月国际清算银行（BIS）关于国际银行业金融创新的报告中，该报告指出宏观审慎政策针对由金融创新造成的衍生品市场和证券市场相互关联的问题，促进了金融体系和支付机制的安全和稳健（BIS，1986）[1]。此后，此概念逐步发展为防范顺周期与跨部门两个维度的风险（Borio，2001）[2]和金融体系系统性风险（Crockett，2000）[3]的政策框架。
宏观审慎政策主要是为了防范金融体系的系统性风险及其对实体经济的溢出效应，并主要通过资本管理控制多个金融机构面临共同冲击时所造成的资产负债表萎缩而带来的社会成本（Hanson et al，2010）[4]。
宏观审慎政策工具虽然目的在于增强金融体系的稳定性，但也会影响到金融市场参与者的动机和行为，进而影响个体金融机构的风险承担。就此而言，Jokipii & Milne（2009）认为风险承担取决于资本缓冲的大小，资本和风险的关系取决于银行持有的资本高于监管要求的数量。当资本缓冲较低时，银行需要寻找到更多的资本的同时降低了风险承担，银行有大量资本缓冲时就会提高风险承担[5]。Terhi & Alistair（2010）运用GMM模型对1986～2006年美国银行业数据分析后发现，资本缓冲和银行风险承担存在正相关关系[6]。Cordella & Pienknagura（2013）运用模型分析了不同宏观审慎政策工具最低资本要求、存款税等政策工具对单个银行风险选择的影响，认为最低资本要求的提高、存款税的附加和流动性工具的实施降低了银行的风险承担[7]。宋琴和郑振龙（2010）提出资本与银行风险承担同市场集中度有关，市场集中度低时资本监管可以降低银行的风险承担[8]。从微观效应来看，刘胜会（2011）认为宏观审慎政策会从微观方面影响到银行的收入结构、资本运营、风险控制等经营策略[9]。
目前，有关宏观审慎政策对个体银行风险承担影响的文献主要集中于研究单一政策工具对银行风险承担的影响，且忽略了不同经济周期阶段政策工具对风险承担影响可能有所差异这一事实[10，11]。本文试从理论和实证两方面研究宏观审慎政策中逆周期资本缓冲、最大杠杆率和动态贷款损失准备金三个逆周期政策工具在不同周期阶段对银行风险承担所产生的影响。
三、宏观审慎政策工具的宏观效应和微观效应
宏观审慎政策工具虽然以其宏观效应的实现为主要目标，但对个体银行所产生的微观效应也不容忽视。目前，宏观审慎政策工具主要包括针对金融系统顺周期性的逆周期政策工具和针对跨部门风险而制定的对系统重要性金融机构及影子银行体系管理的一系列政策工具。以下针对逆周期政策工具的宏观及微观效应进行理论分析，并考察其宏观和微观效应是否具有一致性。
（一）逆周期政策工具
虽然在逆周期政策中所包含的政策工具目前还没有统一定论，但运用银行资本、杠杆率和贷款损失准备金等工具实施逆周期管理已受到广泛认可[12]。本文以中国银监会于2011年在《关于中国银行业实施新监管标准的指导意见》中提出的杠杆率、逆周期资本缓冲和动态贷款损失准备金三种主要政策工具为分析对象进行研究。
逆周期政策中对资本的要求主要包括超额留存资本和逆周期资本缓冲。巴塞尔委员会、国际会计准则委员会积极制定前瞻性的计算预期损失的方法，通过预期损失准备金来减轻金融体系的顺周期性。目前中国银监会也鼓励金融企业运用动态拨备原理，采取逆周期计提办法，以达到增强财务缓冲能力和吸收损失的目的。杠杆率是商业银行特定资本与调整后资产的比率，反映了银行自有资金和负债之间的关系，是衡量银行风险的重要指标。对杠杆率的限制约束了银行高杠杆经营行为，减少了监管套利现象，从而降低银行风险。
财经理论与实践（双月刊）2015年第3期2015年第3期（总第195期）沈沛龙，王晓婷：宏观审慎政策与银行风险承担研究
Z=ROA+C/Aσ（ROA） （4）
其中ROA为银行总资产收益率，C为资本总量，A为资产总量，σ为ROA的标准差。Z值越高则银行破产概率越小，经营状况越稳定。
不良贷款率为银行不良贷款总量占总贷款余额的比重。由于贷款业务目前仍是中国银行业的主要业务，不良贷款率是银行信贷资产安全性和信用风险的重要指标，选用不良贷款率作为银行风险承担变量具有一定合理性。
2.控制变量。
由于一国的宏观经济发展、货币市场和银行自身经营状况都可能会影响到银行的风险承担，所以，选取代表宏观经济发展情况的国内生产总值增长率（gdp）、代表货币资金存量的广义货币供给量（m2）、衡量银行间资金供求变化的银行同业拆借加权平均周利率（shibor）和代表银行规模的银行总资产值（size）及代表银行收益的总资产收益率（roc）作为研究宏观审慎政策工具对银行风险承担影响的控制变量。
3.解释变量。宏观审慎政策工具选用资本充足率（car）、杠杆率（l）、拨备覆盖率（npc）、贷款损失准备金率（p）及代表中国信贷周期的虚拟变量（d）。
虚拟变量根据巴塞尔委员会公布计提逆周期资本办法（BCBS，2010）计算的中国信贷周期[13]，同时引入交叉项d×car、d×l、d×p检验信贷扩张期不同政策工具对银行风险承担的影响。
在判断实施逆周期政策的时间点及监管要求时，巴塞尔委员会在经过对数据指标大量分析和仔细论证之后，提出了逆周期政策应建立在信贷总额/GDP指标及偏离长期趋势程度基础上。巴塞尔委员会在对中国进行实证分析时，采用的是中央银行对金融业私营部门的所有信贷（BCBS，2010）[15]，GDP值为名义GDP值，则：
R=CREDITGDP（5）
其中CREDIT为信贷总额。鉴于HP滤波方法可以对近期数据给予更高的权重，巴塞尔委员会建议使用高平滑参数（400000）的HP滤波法计算出R长期趋势TREND，并计算出其差值GAP。当GAP小于2%时则不需要计提逆周期缓冲资本；当GAP处于2%～10%之间时，GAP每提高1%，则多计提0.3125%的缓冲资本；当GAP大于10%时，则计提2.5%的缓冲资本。
为了增强数据的准确性，虽然在分析银行风险承担时采取的时间段是从2006～2013年的半年度数据，但对实施时间点的计算，采取了2002年4季度～2014年1季度共46个数据进行分析。表1中截取了2006年第4季度～2014年第一季度数据，结果显示我国需要实施逆周期政策的时间段为2009年第一季度～2011年第一季度，其余时间不需实施逆周期政策。（二）模型建立与实证分析
选取16家上市银行作为分析对象，但由于上市银行中的北京银行、南京银行、光大银行和农业银行披露数据年份较短，将其剔除。选取余下的12家银行对其2006年末～2013年末的半年度数据进行分析。
首先，对以上各解释变量、控制变量及因变量的相关性进行检验。对相关系数进行显著性分析发现，size和m2均与风险承担变量在10%水平上不显著，car与风险承担变量在10%水平上显著，其余变量相关系数均在5%水平显著，所以，在分析中将银行规模和货币供应量增长率两个变量剔除。另外，在进行初步回归分析时，发现多个解释变量和Z值的关系不显著，所以将Z值剔除，究其原因可能是数据长度较短，间隔时间较长，不符合Z值对数据长度的要求。同时，在分析选取的样本银行中，五家银行均被银监会认定为中国系统重要性银行，其余也均为上市银行，由于存在政府隐性担保和银行破产制度方面的缺失，银行破产可能性较小，所以，采用Z值分析也有一定的不合理性。
1.单位根检验与协整检验。
为了避免分析时出现伪回归现象，首先对面板数据进行单位根平稳性检验。分析采用了相同根单位根LLC检验和不同根单位根FisherADF检验两种单位根检验方式。表2为单位根检验结果，结果显示变量均为平稳序列，不存在单位根。
在单位根检验各变量均平稳后进行协整检验，以检验各变量间是否存在长期的均衡关系。协整检验结果见表3，对面板数据进行协整检验后得到4个统计量，Gt和Ga为组统计量，检验数据在异质性条件下是否存在协整关系；Pt和Pa为面板统计量，检验数据在同质性条件下是否存在协整关系。从表3可以看出，自变量car、l、npc与nl分别进行协整检验时都存在协整关系，而将car、l、npc和nl同时进行协整检验时则不存在协整关系。
2.模型建立及结果分析。
由于银行风险承担具有一定的延续性，会受到银行之前风险承担水平的影响，所以，在建立模型时将因变量的滞后一期变量作为解释变量来研究风险承担的延续性。由于在动态面板数据中，因变量的滞后一期作为解释变量会导致解释变量的内生性，而其他解释变量也存在潜在的内生性，所以，通过构建一组与内生解释变量相关而与随机扰动项不相关工具变量，以克服变量内生性所造成的估计偏差问题，进而得到稳健的估计结果。广义距估计（Generalized Method of Moment， GMM）是基于模型需满足的矩条件的参数估计方法，不考虑随机扰动项的准确分布，允许随机扰动项存在自相关和异方差等情况，且当样本量足够大时，估计渐进有效。
本文采用Arellano& Bond（1991）提出的差分GMM模型进行估计，差分GMM模型将动态面板数据模型进行差分后内生变量的滞后变量作为工具变量进行分析[16]。构建以下四个模型：
1注：括号内为Z统计量值，*、**、***分别表示在90%、95%、99%的置信水平下拒绝参数不显著的原假设。
数据来源：根据各银行年度报告、半年度报告，国家统计局、中国人民银行、上海银行间同业拆放利率网站数据计算所得。
对数据进行差分GMM回归，结果见表4。首先，检验引入的工具变量是否有效。由于模型中引入了内生变量的工具变量，需进行过度识别检验以检验模型中使用的工具变量是否外生及有效，表4最后一行显示，各方程的Sargan统计量均无法拒绝工具变量有效的原假设，即使用的工具变量有效。其次，检验是否可以用差分GMM模型进行估计。差分GMM模型所要满足的前提条件是扰动项不存在自相关，所以，要对扰动项进行相关性检验，表4中显示所有方程的扰动项均不存在二阶自相关，使用差分GMM模型估计是有效的。
对模型结果进行分析时，首先考察各控制变量和银行风险承担间的关系，gdp在方程（6）、（7）、（9）中都会显著影响到风险承担，且系数为负，说明在经济高速增长时期，银行的风险承担是降低的，而在经济下行期，由于贷款人信用及经营环境的变化，风险承担增加。Shibor对风险承担只有在方程（6）和方程（7）中显著，且系数均为正。Shibor作为银行间市场利率反映银行间市场的供求状况，Shibor的上升意味着银行间市场资金供不应求，亦即银行对短期流动性需求上升，意味着银行经营成本和流动性风险的上升，也会使银行的风险承担增加。Roc和银行风险承担的相关关系较弱，只有方程（9）在10%的显著性水平上相关，在一定程度上能解释风险和收益同向变化的现象。
接下来分析解释变量与银行风险承担间关系。4个方程的回归结果均显示滞后一期的nl可以在1%的显著性水平上影响当期的nl，且系数为正，说明银行的风险承担具有延续性，如果当前银行的风险承担增加，则六个月之后银行的风险承担也会增加。这是由于银行风险承担与其管理水平及经营策略有关，管理水平较好或风险偏好较低的当期银行风险承担较小，由于其管理政策的一致性，所以未来的风险承担水平也较小；反之管理水平较差和偏好风险的银行当前和未来的风险承担水平也都较大。说明若要银行未来风险承担水平降低，则要从当前管理策略入手，提高风险管理水平。
分析宏观审慎政策工具对银行风险承担影响时，观察政策工具对当期风险承担的影响。在整个分析期内，当期资本充足率和银行风险承担在方程（6）～（8）中都是呈同向变化的，资本充足率的上升意味着风险承担的增加。在信贷扩张期，宏观审慎政策工具对银行风险承担的影响主要观察d及交叉项car×d、l×d及p×d的系数。d的系数在方程（6）、（7）中为正，在方程（8）、（9）中为负，所以，无法直观定论信贷周期和风险承担的联系。car×d在方程（6）、（7）中显著为负，说明上行期资本充足率的提高意味着当期风险承担的降低。l×d及p×d系数均为正，说明上行期对杠杆率和损失准备金要求的提高会增加当期的风险承担。
在信贷扩张时期，资本充足率与杠杆率对风险承担的影响是不同的，资本充足率提高可以降低风险承担，而杠杆率的提高则会增加风险承担。资本充足率和杠杆率的区别在于其分母，资本充足率的分母为风险加权资产，是根据资产风险大小不同赋予不同权重而得到的风险加权资产，而杠杆率的分母为总资产。资本充足率提高，降低当期风险承担，可能是由于银行降低了风险资产持有数量而使风险承担降低。经济上行期，银行持有资产风险降低，在不变资本充足率要求下，银行会扩张业务，通过增持资产或冒险经营方式寻求利润最大化。而如果面临较高的资本要求，银行可减少风险加权资产的持有或增加资本来满足监管标准。减少风险加权资产的数量说明银行将风险级别较高的资产转换成风险级别较低的资产，或减少了高风险资产的持有，以此降低银行的经营风险。Das& N.R. Sy（2012）通过研究也发现，持有较少风险加权资产的银行在美国金融危机和欧债危机期间表现更好[17]。相反，资本的增加可能会引起风险的上升，而损失准备金的提高也会引起当期的风险上升。宏观审慎政策工具中逆周期资本要求和动态损失准备金要求在短期内会增加银行运营成本，降低个体银行的经营效率，削弱其竞争力。当银行面临资本需求时，会通过留存收益和发行股票或者减少贷款资产来提高资本水平，资本的增加意味着贷款息差同幅度地改变，高息差和更严格的贷款标准将减少家庭和企业的消费，在没有额外的非价格限制时，会增加银行的信贷成本。这些会降低银行的盈利能力和面临存贷息差上升的压力。在短期内银行会增加向借款人收取的利息或减少新增贷款的数量，银行贷款成本的增加和供给的减少会影响其利润。银行资本通过影响贷款净收益影响风险承担水平，为了维持一定的回报，银行会承担更高的风险，形成风险共担效应。
由于逆周期政策的原理是在上行期积累准备金和资本，在下行期使用。而经济环境变化往往是突然的，危机发生也是在较短时间内发生的。所以，在分析滞后期政策工具的微观效应时仅考察政策工具对滞后一期，亦即半年后银行风险承担的影响。除方程（9）中l（-1）外，在其余含有car（-1）、l（-1）、npc（-1）变量方程结果均显示变量系数显著为负，即滞后六个月的资本充足率、杠杆率、拨备覆盖率的上升可以显著降低当期的风险承担水平，这一结果为实施逆周期政策提供了依据。
综上分析，逆周期政策的实施并不会降低当前银行的风险承担水平，而会降低未来时期银行风险承担水平，与其政策目标一致。
五、结论
以降低金融体系系统性风险和减少金融体系对宏观经济溢出效应为目标的宏观审慎监管具有特有的宏观效应和微观效应。本文在理论研究部分对宏观审慎监管产生的宏观效应和微观效应进行了分析，在实证研究部分结合资本充足率、杠杆率和贷款损失准备金率这三个宏观审慎政策的政策工具，就宏观审慎政策工具对银行风险承担进行了分析。在宏观方面，宏观审慎政策可以通过在经济上行时限制系统性风险积累，经济下行时弥补损失，限制系统性风险的扩张，通过缓冲器的作用熨平经济周期。在微观方面，资本充足率、杠杆率和贷款损失准备金的提高会增加当期银行的风险承担，但显著降低了银行未来时期的风险承担，与其宏观效应具有一致性。综上所述，宏观审慎政策对银行风险承担的影响并不是体现在当前阶段，而是会降低未来时期银行的风险承担，宏观审慎政策工具的宏观效应和微观效应及其目标具有一致性。但对当期银行风险承担的监管和控制，并不能通过宏观审慎政策实现。
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要说累，也倒并不是特别累，至少还是在我体力范围之内的，在实习前，我很害怕自己身体吃不消，因为做大堂经理，大多时间都是站着的，我怕自己挺不下来，不过第一天到那里，就发现情况是变化的，那就是无论是保安，还是客户经理，还是里面的柜员，更甚者连行长副行长，都叫我不要总站着，有时就坐。因为说得太多，我都不好意思站着了。
第一天去上班的时候，无疑是个菜鸟，什么也不懂。最要命的是我那个网点只给我一个大堂经理的徽章，叫我别在衬衫上，连实习生的牌子也没有，搞得别人看见这经理的牌子就来问我问题，难道大家不知道保安叔叔的金融知识是可以和客户经理媲美的吗?而一个在校生，你们想我怎样啊?除了多媒体操作我可以帮助别人搞定，其他汇款啊开户啊乱七八糟的事情我都不知道要填什么单子要什么手续手续费多少要怎么办要带什么证件等等，我那时特郁闷。不过最让我高兴的是我遇到一个性格很温和的保安大叔，因为客户经理太忙，所以我遇到的所有难题都由保安大叔一概解决。我就在旁边学，记着什么该填什么单子，什么能办什么不能办什么应该怎么办，等等。大概一两天吧，我摸清了个大概，一般别人来问我的问题我基本上可以帮别人解决。这时才发现，大堂经理最重要的责任就是疏导顾客。
还有一点我也觉得自己特别幸运，就是我碰到一个比我大3岁的女孩，她是新华保险的网点负责人，每周可以碰到她两次，虽然保安大叔非常好人，可是他就是特别内向，不太说话，我也比较内向，所以就是在遇到问题的时候找他帮忙外就很少有交流，如果我自己心里有疑问，也只是偶尔会去问他。认识了这个女孩，让我很高兴有一个很好的机会和她学习。我们总是在一起，我把在银行里遇到的疑问都会去问她，而她也会很乐意帮我回答。当然，我也是了解了她在做的产品，并且很愉快地接受了她的委托：在她不在的时候帮她推销推销
不过今天刚得知，新华保险的网点负责人更换了，来了个新的阿姨，不过人也很好，今天已经混得蛮熟悉了，也教了我很多很多。
其实，在银行实习大堂经理，最大的好处就是可以到处了解了解，当然，防弹玻璃后面的情况，我还是没机会接触到的。而最让我觉得兴奋的，是客户经理负责的事情，就是基金啊，贷款啊，信用卡啊，这种理财业务。
为什么兴奋?对啊，我也不是很清楚为什么自己会有这种感觉，但就是觉得站在旁边听这样的事情有种很开心的感觉。客户经理很忙，人也比较慢热，开始几天特别不熟悉就很少说话，我也不会搭话，总是“恩”“好”这样很简单的交流。不过过了几天后，他主动来问我学得怎样，有时也会叫我帮忙，这让我有机会和他自然地交流了，我就趁机会问他一些基金的问题，毕竟这是银行里最多人关心的问题，我可不能什么都不知道吧?唯一的遗憾在于他真的比较忙，总是说不了几句就有业务过来，当然，来日方长，我还会继续努力的!
这礼拜总的来说对基金方面有了个基本的认识和了解，当然还是有一些问题存在的，我想这是当然的，本来想今天找个机会问问的，没想到来了个签约失败的客户，因为从苏州赶来，急得不得了，可是偏偏他的证券公司那边有存在问题，银证转账办不下来，搞了一下午，在我走的时候还没结束，我就灰灰的回家了，因为所有人都对我说，“都四点二十了，上去准备准备回家吧”。连客户经理也说“早点回家吧，累来西的……”于是，我就带着复杂的心情回家了……
如我所言，以后我会更加努力的!希望可以和客户经理搞得更熟悉些，多教我点东西。
下礼拜，除了基金，也再想了解一下其他的东西，信用卡方面只知道最近建行在推的几个，但是对总体却还不是特别熟悉，也想在贷款啊特别是公积金贷款，还有理财上多学点。也觉得自己好象应该再放开些，我总是很羞涩，不敢问问题，总等别人和我搭讪时才敢问，说实话，我很讨厌这样的性格，可又不知道怎样一下子去转变。所以很希望自己可以在这方面多学习一下别人，应该会更好。
范文二
银行会计实习1：
本周是我的第一个实习周，在接下来的日子里，我会在建行舟山分行会计结算部进行毕业实习。
本周最深的印象是第一天报到。那天如约来到建行的人力资源部报到，填好表格后，等待实习岗位的分配。原本好像说是要去网点实习的，但通电话后，办公室的同志告诉我要去6楼实习，并让一位刚从6楼下来办事的面目和善带点知识分子气息的女士带我一起上去。报到后，碰巧上次有过一面之缘的陈经理带我找师傅，缘分啊缘分，发现我的新师傅就是刚才领我上楼的女士，真是师傅领进门，看来我要好好开始自己的实习修行了。
在接下来的几天，我主要了解未来10周的工作环境及初步的内容。在师傅的帮助下，我主要学习了关于同城交换这一块的简单操作。
本周，慢慢融入陌生的工作环境是我最迫切的任务，对人的一个微笑、一个热情的招呼，做好认识新同事并让同事认识我的互动工作，是我迈向毕业实习的第一步。
银行会计实习2：
本周是新的开始，在接受完上周人际大考验后，我决定将重心转向拜师学艺的牛刀小试。
开始，先是看师傅如何操作、如何分类同城交换以及结算的数据与票据，同时，师傅一边自己的工作一边为我讲解这里工作的流程及作用。记账的内容还算简单，但每步都有代码，银行机构的各个分行、处理处以及不同区都有各自的代码，师傅操作起来能非常熟练，但让初次接触的我觉得有点困难。
在这个过程中，我感受到会计核算工作的严谨性及繁琐。工作人员需要确保业务数据的正确性以及随时与各网点核对相关信息，环环紧扣。对于这项工作，必须要有面对琐碎的耐心、记账的细心负责。同时，银行部门的监督机制也体现着会计、财务管理工作中相互监督的重要性。在记账或结算过程中，工作人员与工作人员间的复核工作、上级领导与下级工作人员的授权工作，无不体现着这一特征，减少甚至避免了舞弊和作假的发生，发挥监督的作用。
银行会计实习3：
最是人间留不住，红颜辞镜花辞树，时光流逝过于匆匆，在感伤中元旦即将到来，却伴随着希望。本周既是12月的最后一周，也是XX年的最后一周，而在银行营运中心会计结算部也将在本周的最后一天迎来年末清算，为来年开门红做好准备。这周，我继续跟师傅学习同城结算和记账部分的相关操作，如水电费、网上银行手续费、基金、理财产品手续费、盈利系列产品。但这些都不算什么，因为12月31日，才是真正忙碌的一天。这天，同城交换不只有1交和2交，在晚些时候还会有3交甚至4交退票处理的出现，并且在晚上还要加班。从晚饭时间开始，师傅就一直没有停歇，作为交换员，随时关注动态。由于不能出现差错，所以我也无法操作，只能在旁边看看，就帮大家做做小传递员、小归档员和通讯员了。忙碌中时间一下子就到了10点多，听说行长快要来了慰问加班员工了。在行长随后也有其他领导带着奖金和水果等来探望。在这周特别是最后天的工作中，我最大的收获是团队合作精神。在平时及年末工作中，结算组的工作各有各职却环环紧扣。工作中的每一步都需要各营业网点、部门与部门、工作人员间的配合，错一、漏一都会影响整个工作的进程与准确性。财务工作的纷繁同样需要严谨的团队合作，同样需要为团队队员着想的心与认真。
银行会计实习4：
元旦过后，办公室内迎来比较清闲的一周，这一周我实际操作着前几周慢慢学会的内容。
最近，办公室里议论比较多的是实物黄金和纸黄金的金价的浮动，低买高卖。美国的从中作梗，韩朝之间的摩擦不时的加剧升温，让金价波动较大。每次传出两国开战消息金价就上升，反之则下降。建行工作人员本身都是有买金的任务的，所以要及时关注金价。工作人员都开通了网上银行、手机银行，这些既是工作需要，也的确为她们的生活带来便捷。
在本周，在工作之外的最大收获是生活与工作的融洽结合。将工大的作中的知识运用便能给生活带来惊喜，而将生活中的新闻、常识等运用到工作中也能给予工作很帮助。财务工作本身就需要掌握经济动态，而要了解这些也必须关注时事环境，这样才能更好的把握工作动态来为自己的工作锦上添花。
银行会计实习5：
实习期已过半，同事间的融洽相处让枯燥的生活增添了许多生气与色彩。
本周，我跟随同事乐乐去人民银行开户。先是各营业网点提交上要开户的客户的资料，然后我们根据基本户、临时户、专用户、验资户等的要求检验并录入相关信息，等我们把一切都妥当，就带起手续与资料去人民银行开户。人民银行是银行中银行，有许多同城交换的交换员也会来此完成工作。
其实在大学金融课里已经学过银行结算帐户这块知识，但并不代表现实操作就立马能熟练正确操作。比如临时户和一般户要求开户的时间在近两年有所调整，并且市区和普陀所规定的时间也不同。而且，实际操作由于不止是大脑的想象，所以更深有体会。
本周的最大收获是书本与实践操作之间的联系转换、融会和形象化，有些书中无法体会的知识点在实践中能帮助自己真正的理解，正所谓实践是检验真理的唯一标准。
银行会计实习6：
最近天气较恶劣，寒风交加，人也病了。在我们办公室里，还是轻伤不下火线。而我也觉得毕竟单位上班与学校上课是很不同的，所以就不请假了。想想在大学的时候，由于课程表安排不同，除了上课时间，其他时间是比较自由的，不像单位上班这样朝九晚五。而现在还有在未来的上班过程中也要接受这种转变。这些看起来好象是件小事，但在长时间后是否还能保持最初的那份热情呢?
其实有许多单位的上下班时间浮动较大，就是说自己掌控的时间比较自由，那作息的安排跟个人的自觉性也很有关系了。有些人依然兢兢业业，有些人则可能偷懒。所以在慢慢地工作过程中个人的职业道德、对岗位的热爱和对工作的自觉性是优质工作业绩的重要延续。
本周并未对操作业务作出很多阐述，但在实习过程中对实际工作岗位和校园生活的区分还有真正工作的理解感悟颇多。我觉得这些体会、反思与成熟也是实习过程中的重要一部分。
银行会计实习7：
最近办公室里的同志们要会计资格再培训和考试了，大家都积极地在认真找资料复习。我看了一部分资料，发现里面的内容与我大学考试大内容有所相似，但也有最近新变化的内容补充。还听说除了这个考试每年大家还有许多别的考核与考试，看来不管在哪里，知识都是硬道理。要掌握好基础知识，也要注意到相关技能与知识的再充电，才能与时俱进，使自己通过上级与部门的考验，跟上工作环境的脚步，甚至在工作岗位中脱颖而出。
本周看到大家热火朝天的学习，我也翻起以前的书本和新的会计书本温故知新，来扎实自己的基本功，同时做一次充电的工作。知识在于延续，充电亦需要坚持、耐力与恒心。财务、会计岗位本身就深刻体现着这一原则，而再培训与教育更有助于岗位技能的提升。
银行会计实习8：
在舟山，地区发展水平还有限，数建行和工行的业务范围比较广泛。除了实习，在平常生活中也需要接触建行。自从实习后，每次来建行办理业务，我都会在一楼大厅多逗留会儿，多问柜员一些问题，向大堂经理询问一些我在生活中一直有疑惑的问题。在以前，这类问题我一般都是找95533解决，现在真人解答其实感觉也很不错。当然，由于之前工作中也认识了很多上来办事的柜员，所以现在也可以在他们上来时聊聊问问，也是很方便的。
在本周末，同事们火锅聚餐来庆祝红红火火的一年，我也荣幸加入其中。大家互相祝贺兔年新喜，聊聊家庭谈谈生活，也表达了对新年来临的展望。吃着热气腾腾的火锅，听着大家热火朝天的讨论，好不热闹，让我提前感受到过年的喜悦。
本周，我收获如下：给人帮助，与人所欲，反而是自己对自己在未来的帮助，有时吃亏是福。祝愿大家和自己在新年有新的美好发展，心想事成。
银行会计实习9：
这周，进出办公室的人很多，而且都不是银行的人。阿包师傅办公桌显得非常忙碌，原来都是公
安局、检察院、法院等的同志来取证。人处在不同的位置，会受到各种不同的诱惑，贪污受贿就是其中的一种。当然，让天网恢恢，疏而不漏也是执法人员的职责。在采集证据的过程中，银行就是一条查证的渠道。
执法人员在来到银行前，基本都已经有怀疑的对象，然后对其在银行的存款或其他嫌疑人帐户变动等来验证。阿包师傅的工作就是帮助执法人员查询相关嫌疑人的银行存款余额、提供多项具体帐单名细和执法人员需要的其他数据。在学习的过程中，我还了解到银行本身也设有反洗黑前等的系统来防范不法行为和最近银行系统在这方面的新政策变动。
本周我得到如下收获：1、各行各业息息相关，需要互助;2、不管是财会人员还是其他，不管身处什么岗位，拥有一颗耐得住寂寞、受得住诱惑的心是非常重要的。
银行会计实习10：
本周是我财务管理专业毕业实习的最后一周，临近结束，我更努力地完成着任务，珍惜与同事们的相处。
回顾前几周的实习生活，勤问、肯干、举一反三是我所学心得。勤问，就是要善于发现问题并请教，在实践中一定要主动的探求、敢于询问，不然就无法得到深入的答案;肯干，就是要有吃苦的精神，不管事大事小、事多事少，都要肯干、甚至主动干，当然还得保证效率和质量，这样才能赢得信赖、有活干;举一反三，顾名思义，就是在学习实践中灵活机敏，
关键词：经济周期 银行信贷风险 防范
前言
经济周期又称商业周期、景气循环，它是指经济运行中周期性出现的经济扩张与经济紧缩交替更迭、循环往复的一种现象。是国民总产出、总收入和总就业的波动，是国民收入或总体经济活动扩张与紧缩的交替或周期性波动变化。过去我们一般把它分为繁荣、衰退、萧条和复苏四个阶段，现在一般叫做衰退、谷底、扩张和顶峰四个阶段。
信贷风险的类型可以从总体上划分为市场性风险和非市场性风险两类。市场性风险主要来自企业(借款人)的生产和销售风险(即借款人在商品的生产和销售过程中，由市场条件和生产技术等因素变动而引起的风险；非市场风险主要指自然和社会风险。自然风险是指由于自然因素使借款人蒙受经济损失无法偿还信贷本息的风险；社会风险是指由于个人或团体在社会上的行为引起的风险。
一、背景
改革开放以来，我国GDP年均增幅为9.8%，这一增长速度在全球范围内创造了奇迹。随着美国次贷危机引发的金融危机全面爆发，全球经济瞬时陷入停滞。在此影响下，我国经济增长也放缓了“脚步”，时间跨度最长的一轮经济增长周期显现向下拐点。今年以来，我国宏观经济政策出现三次重大调整。年初是“两防”，防经济过热和防通货膨胀；年中是“一保一控”，保经济增长和控制通货膨胀；年末是全面保持经济增长。在经济周期出现向下拐点时，为了保增长，政府开始反周期调控，“国十条、金九条”等政策相继密集出台。在扩大内需保增长的大势下，央行信贷规模控制全面放开。商业银行也经历了“无钱可贷――有钱难贷――争抢项目”的悲喜过程。面对4万亿中央投资拉动的“大蛋糕”，银行纷纷“抢食”。截至12月10日，各家银行已公布的计划信贷总规模就接近13701亿元。在“一片形势大好”的背景下，业内一些专家却想到了另一层面。他们担心国内银行业相对薄弱的风险管理体系是否能应对可以预见的信贷规模超速扩张，他们担心新一轮扩张后，银行是否似1978年那样再次留下巨额不良资产。因此，如何很好的应对经济周期下的银行信贷风险，顺理成章的成为急切要解决的课题。
二、经济周期下商业银行信贷风险影响因素
一般来讲，影响商业银行的信贷风险主要因素有商业银行在信贷的亲周期性、借款人方面的信贷风险和银行经营管理方面的信贷风险。
（一）商业银行在信贷的亲周期性
商业银行在信贷经营活动中表现出明显的亲周期性。在宏观经济周期的扩张阶段，信贷需求旺盛，银行此时也往往过于乐观，对风险估计不足而制定出较为激进的经营政策。信贷的过度扩张使得部分资金进入低盈利、高风险的项目。当宏观经济步入衰退收缩时，低盈利、高风险项目风险不断暴露，银行不良资产增加，银行对未来经济产生悲观情绪，此时银行可能会制定出保守的经营政策，甚至会过度收缩信贷规模，导致银行惜贷现象的发生，使得部分经营稳健的企业出现融资困难，使其正常的经营受到影响，致使银行不良资产进一步增加。
（二）借款人方面的信贷风险
来之借贷人方面的信贷风险主要是体现在四方面：1、借款人的收入波动和道德风险。2、借款人蓄意诈骗贷款。3、借款人多头贷款或透支，导致信贷风险上升。4、抵押物难以变现，贷款担保形同虚设。
（三）银行经营管理方面的信贷风险
1、基础工作薄弱，信贷档案资料缺漏严重。2、贷款“三查”制度执行不力。“三查”工作做得不深不细，这是信贷风险产生的主要原因。3、银行管理缺乏系统性，致使潜在风险增大。4、内部监督机制不健全，忽视对管理者的管理。 5、违规账外经营严重。违规账外经营是目前商业银行信贷管理中的一个重要问题。
三、经济周期波动下信贷风险防范的思考
（一）保持信贷业务可持续稳健发展
保持信贷业务可持续稳健发展是信贷经营的根本目标。商业银行在经济周期波动中可能表现出的过于乐观或过于悲观，往往会使信贷总量过度扩张或过度收缩，信贷资产质量大起大落，严重阻碍了商业银行的健康发展，甚至会危及银行的生存，因此，商业银行必须把可持续稳健发展作为信贷经营的根本目标
（二）信贷资源合理配置
信贷资源合理配置是完成目标的主要手段。无论经济繁荣或衰退，机遇和风险总是并存的，银行应前瞻性地预测宏观经济走势，适度逆周期地调整信贷政策和信贷授权，提前有针对性地进行行业结构、客户结构、产品结构调整，优化信贷资源配置，为经济周期波动中信贷业务保持健康发展奠定基础。
（三）保持“审慎、稳健”的信贷经营理念
保持“审慎、稳健”的信贷经营理念是实现目标的有力保障。“审慎、稳健”的信贷经营理念，就是要求在经济繁荣时信贷经营保持谨慎心态，不能过于乐观；在经济萧条时避免大幅调整信贷政策，保持政策的稳定性和连续性。在计量贷款风险时不能过分依赖企业历史和近期经营指标，而必须对未来发展情况准确预判，保持信贷投放的适度均衡和贷款质量的持续稳定。
（四）建立周期性的信贷风险计量模型来提升信贷风险管理水平
建立适当的经济周期信贷风险计量模型，对商业银行进行信贷风险预警和管理具有现实意义。目前来看，大部分风险计量模型多采用“外推法”，违约率或信贷质量的变化只是评级机械式延伸的结果，显然这些计量方法，不适应计量由于宏观经济波动而引起的系统性风险变化的需要。因此，商业银行可以考虑改进信贷风险计量模型。一方面要建立至少跨越一个完整经济周期的违约数据库，完善数据库的建设，以此缓解数据期限跨度不够导致违约率易产生偏差的问题。另一方面要设计更为科学的计量风险模型，利用历史数据找出经济繁荣时期和衰退时期不同的违约区分指标，在考虑经济周期各个阶段指标差异的基础上，对信贷风险进行计量。
（五）建立好完善的实时监控体系
对贷款风险进行分类，分类分级监管，并对贷款人违约风险程度进行分析测算和跟踪监控。同时加大监测检查力度，提高监督工作效率。一是要切实加大专业检查力度，充分发挥风险监测、稽核检查的职能作用，按季对信贷资产质量变化情况进行监测分析；对新增贷款的质量进行监督考核；对发放的贷款情况组织AB角错岗进行检查。二是要消除部门检查各管一行的弊端和缺憾，增强各部门的整体合力和有效性，建立信息共享机制，达到共同控制信贷风险的目的。三是要落实主管职能部门的工作责任，做到分工合理、团结协作、规范高效、责任明确、相互牵制从而提高各部门做好信贷风险防范工作的自觉性，全面提升识别风险和防范风险的整体功能，促进银行信贷事业健康发展。
四、结语
总之，在当前全球金融危机的影响下，我国的经济下行的风险大大增加，这就需要我们商业银行更加关注经济周期下银行信贷风险的影响因素，同时需要我们商业银行保持好信贷业务可持续稳健发展和信贷资源合理配置，保持好“审慎、稳健”的信贷经营理念，并建立好周期性的信贷风险计量模型，完善的实时监控体系来提升信贷风险管理水平。
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[6]温信祥.资本充足率监管下银行资本监管顺周期性及其对经济波动的影响[J].经济问题探索，2005(8)
一、商业银行信贷行为影响货币政策传导的机理
信贷体系是货币政策传导的重要途径之一，商业银行的信贷行为对货币政策传导的货币渠道与信贷渠道都会有直接和间接的影响。在经济的发展过程中，从长期看，商业银行与中央银行的目标是基本一致的。但在经济周期的不同阶段，两者存在潜在的利益冲突：
央行的目标是熨平经济周期波动，保持经济稳定增长，因而货币政策往往选择与经济周期方向相左的操作。通常，央行根据宏观经济运行状况的变化制定短期和长期政策目标，并通过运用政策工具和操作指标实现政策目标。
而商业银行追求的是效益的最大化和风险的有效控制，寻求资金流动性、安全性和收益性的最佳结合点。从商业银行和中央银行对经济周期的行为反映来看，商业银行信贷行为具有明显的顺周期特征：在经济周期的上升阶段，企业资金需求旺盛，盈利状况趋好，还本付息能力较强，银行预期乐观，加大信贷投放的冲动强烈；而在经济的下行阶段，企业的投资预期收益降低，还款能力较弱，商业银行预期也变得悲观，信贷投放趋于谨慎，经济周期的波动导致银行信贷周期的形成可以看出，商业银行信贷行为具有明显的顺经济周期倾向。
央行和商业银行目标的差异必然会导致行为取向上的不同。因此，在实际的经济运行中，商业银行的行为调整与货币政策的取向经常的不一致，导致货币政策传导效率受到影响。
当货币政策随着经济周期变化而调整时，决定商业银行信贷行为的是政策执行成本收益率的变化。如果选择顺货币政策的行为导致净收益的增加，商业银行的理性选择就是顺货币政策而为。此时，商业银行主观上是为追求自身的最大利益，客观上则有益于央行货币政策目标的实现。而如上所述，更多的时候，商业银行基于风险和利润的权衡，往往会选择逆货币政策操作，商业银行信贷行为调整与货币政策的取向的不一致，成为弱化宏观调控效果的重要因素。
央行可以通过直接控制或间接影响商业银行的信贷行为来增强货币政策传导的有效性。但是，尽管货币政策内含有可以强制性实现目标的功能，而历史的教训使央行和商业银行都认识到一旦这种“强制性”出现在信贷市场上，不仅仅是货币政策的有效性会大大地被削弱，商业银行的利益也会严重受损，直接控制可能违背货币政策实施的初衷。因此，中央银行对商业银行信贷规模的控制，更多的是通过法定存款准备金率调整、窗口指导等相对温和的、间接性调控手段，运用数量型、价格型等调控工具，使商业银行预期的成本收益率发生变化，促使其改变资产负债的结构，增加或减少可贷款数量，影响中介指标变化，进而把市场主体的经济行为变化导人央行预期的路径之中。然而，这往往会导致对银行信贷行为缺乏硬约束，这成为商业银行与中央银行进行博弈的前提。
假设中央银行与商业银行博弈争议由信贷增长规模引起的，央行与商业银行同时开出自己希望的信贷增长规模分别是πc，πb。在经济的上升周期，信贷增长给商业银行带来的收益更为直接，其对信贷扩张冲动强烈，将努力扩大信贷规模；中央银行为防止经济过热，倾向于信贷规模实行一定控制，故我们认为πc＜πb。经过双方的博弈，笔者认为，只有在区间(πc，πb)上才能达成信贷规模控制契约。经济下行周期，商业银行为防范信贷风险，倾向于缩小信贷规模；而中央银行为防止经济进一步下滑，倾向于放松信贷规模，故此时πb＜πc。博弈后的信贷规模控制契约将在区间(πb，πc)上达成。
作为中央银行，为了使均衡的博弈向πc拢，应采取以下几点策略：
一是“宣示”货币政策。货币政策措施的出台意味着不仅是央行货币政策操作手段的丰富，更重要的是起到了稳定的信号传递作用：树立了央行在货币政策执行上的“强硬”姿态，增强了央行在与商业银行就信贷规模控制上的“谈判力”，可以对商业银行形成稳定的调控预期，抑制银行的信贷投放偏差。
二是增强政策信息透明。在现实中，对商业银行和中央银行而言，双方的要价更多地建立在自己的谈判能力上。如果不存在任何不确定性，双方都不会开出一个离期望值远的要价。中央银行通过政策信号的释放使政策更为透明化，有利于商业银行增强对政策的理解和把握能力，促进博弈契约的达成。
二、相关建议
(一)提高货币政策的透明度和连续性
当政策信息不对称或经济运行不确定性因素增加时。商业银行信贷行为更多地依赖于对中央银行“类型”的判断，央行越“强硬”，政策信息越明确，中央银行的信贷规模控制目标越可信，商业银行也将更主动配合货币政策的实施，中央银行的货币政策也更有效。同时，要保持货币政策的连续性，形成商业银行对货币政策的稳定预期。
(二)不断丰富货币政策操控手段
目前，中央银行主要通过法定存款准备金率和利率等工具，调控货币供应及信贷增长，但政策效果不十分理想，建议央行不断丰富货币政策工具，增强调控手段的多样性和灵活性。
(三)增强基层央行对货币政策的执行力
建议将目前由总行行使的各种货币政策工具和手段，分层次、分阶段地向各级分支机构下放，赋予基层央行更多的调控措施，特别是要能够有效调控地方性金融机构的信贷增长，进一步疏通货币政策传导渠道，增强调控区域经济金融运行的能力。
金融风险的妥善处置给广东带来巨大的动力。为保持经济的增长，广东总共投资了2.37万亿元建设“新十项工程”，如果没有一个运行良好的金融系统的支撑，这是很难完成的任务，这也是广东抗击金融危机的一个成功经验。
对于广东来说，虽然从上世纪90年代起其金融规模便全国领先，但是“大而不强”、产业地位较低、服务经济社会发展的能力较弱等众多因素，成为金融发展的瓶颈。金融是现代经济核心，发展程度直接影响经济发展方式的选择。
从金融大省走向金融强省，这是广东提升其金融战略的路径，也是广东转变经济发展方式的一个突破口。广东省省长黄华华接受《财经国家周刊》记者专访时表示，“2007年广东已经完成了适度重工业化，产业优化升级的压力已经凸显，需要发展以金融产业为龙头的现代服务业。”
系统性金融风险基本处置完毕
《财经国家周刊》：广东是金融大省，但历史上也出现一些金融风险事件。这些遗留的金融风险目前处置结果如何？
黄华华：我们将历史遗留金融风险做了妥善处置，1998年停业整顿的175家地方中小金融机构目前已经全部进入退出市场程序。地方商业银行改革重组基本完成。
截至2010年末，全省银行业不良贷款率已经降到1.5%以下，比“十五”期末下降了近10个百分点。征信体系建设逐步推进，金融债权司法保护有所提升。
《财经国家周刊》：在广东应对国际金融危机的过程中，金融所起作用如何？
黄华华：为应对金融危机，广东总投资2.37万亿元建设了“新十项工程”，以保持经济增长。省、市政府与国家开发银行、中国进出口银行、工商银行、农业银行、中国银行、建设银行、交通银行签署了总计为3.06万亿元的战略合作协议，并建立了与有关银行的定期沟通机制，落实信贷投放，全年实际授信额度2.17万亿元，实际投放贷款逾0.9万亿元。
2009年，广东信贷增长位居全国第一，新增信贷10755亿元，全年通过国内股票（A股）筹资602.8亿元，短期融资券和中期票据分别发行249.3亿元和424亿元。在金融的有力支持下，2009年广东企业融资总量是2008年的2.5倍，达到12069.7亿元，通过投资拉动实现全省生产总值增长9.5%。
《财经国家周刊》：广东如何实现从金融大省向金融强省的快速转变？
黄华华：广东是金融大省，但面临很多发展瓶颈。2007年广东省委、省政府提出发展金融产业、建设金融强省的发展战略。
首先，我们转变了金融工作指导思想。实现由注重发展规模、速度向追求规模、速度与效率相协调的转变、由注重防范风险向防范风险与科学发展并重的转变，以及实现由注重融资行为向发展金融产业的转变。
相应的，我们建立健全了地方金融工作新机制。地方各级政府要“一把手亲自抓金融”。省成立了广东金融改革发展工作领导小组，成员包括省有关部门和中央驻粤金融监管部门，具体领导广东金融改革发展工作。经中编办批准，广东率先成立省金融办，各级政府金融办的地位又在最新一轮政府机构改革中得以提升，职能也被强化。
在实践上，广东试行金融改革创新综合试验区。2007年佛山市南海区建设了广东金融高新技术服务区，这是为转向金融强省而搭建的重要基础性平台，也是辐射亚太的现代金融后援服务产业基地雏形，如今已有36个重大项目进驻，总投资达120亿元。广东还在深圳市前海地区开展与香港金融合作，打造粤港澳金融合作核心区。
我们遵循市场化改革的路径,逐步形成了“政府引导、市场主导、企业主为”的促进经济发展模式。
《财经国家周刊》：在未来广东转变经济发展方式的过程中，如何增强金融的支持促进作用？
黄华华：广东在“十二五”时期将通过创新创业投资引导机制、退出机制和风险分担机制，发展创业投资，实现金融、科技与产业结合，支持战略性新兴产业的发展，同时发展融资租赁业促进先进装备制造业发展。
凭借银行业信贷资本雄厚的优势，推动银行业金融机构与大型企业集团合作建立融资租赁公司，引进国内大型融资租赁公司到广东设立分公司，扶持发展以民间资本为主的融资租赁公司。建立政企合作机制，开展机械设备、船舶、飞机、汽车等融资租赁业务
更重要的是要通过转变金融发展方式引领带动现代服务业发 展。有针对性地发展航运金融、房地产金融、物流金融等产业金融创新，推动现代物流业、房地产业健康发展。
给力制度创新
《财经国家周刊》：中小企业融资难是一个普遍的问题。广东解决这一难题的基本思路是什么？
黄华华：为了解决中小企业融资难问题，政府将引导商业银行加大对中小企业的信贷投放力度，结合“双转移”等重要战略，推动建立服务中小企业融资的长效机制。扩大中小企业集合债、中小企业集合票据、中小企业短期融资券的发行规模。开展供应链金融模式创新，完善中小企业信贷担保体系和风险分散、补偿机制，并探索财政、税收政策引导下的利益激励机制。
在有条件的市试点设立消费金融公司，提升金融服务，支持“扩内需”战略实施。鼓励银行、证券、保险、信托等金融机构合作开展财富管理业务创新，促进理财产品多样化。提高理财市场透明化程度和理财业务管理规范化水平。支持养老保险、医疗保险等方面的金融创新，提高居民保障水平。
《财经国家周刊》：作为金融第一大省，广东金融体系的创新主要表现在哪些方面？
黄华华：具有广东特色的地方金融体系也在完善发展中。一方面加快构建城市金融产业体系。广发银行、广州市商业银行、湛江市商业银行等地方银行业金融机构改革重组工作已基本完成。
金融控股公司、支持科技发展的专业银行、汽车金融公司、政策性农业保险公司、新型养老保险公司等一批新型地方金融机构也在建设中，其中广东中小企业信用再担保公司、广汽汇理汽车金融公司、众诚汽车保险公司先后成立。
另一方面农村金融服务体系不断完善。广州、东莞、顺德农村商业银行规模均为全国同类农村商业银行第一；村镇银行、小额贷款公司等新型农村金融机构（组织）筹建工作不断加快。
自2008年12月我省首家村镇银行――中山小榄村镇银行成立以来，广东已拥有8家村镇银行。2009年，我省小额贷款公司试点工作正式启动。截至2010年底，批准设立的小额贷款公司达139家。改善农村金融生态环境工作迈出新步伐。2010年6月底，我省全部消除了“金融服务空白镇”，实现农村基础性金融服务全覆盖。
通过五年来的努力，广东金融产业实现跨越发展。截至2010年12月，在银行信贷市场方面，全省中外资银行业金融机构本外币各项存款余额82019亿元，同比增长17.6%；各项贷款余额51799亿元，增长16.4%。在资本市场方面，全省共有境内上市公司311家，占全国总数的16%，当年新增61家，占全国新增总数的37%。
在保险市场方面，广东是目前全国唯一保费收入过千亿元的省份，去年实现保费收入1600亿元，同比增长30.5%，是近年来增速最高的一年。金融产业增加值从“十五”期末的661.8亿元增长到2010年的2493.5亿元，全省金融机构总资产从“十五”期末的5万亿元增长到2010年末的11万亿元，翻了一番多。
双赢之策
《财经国家周刊》：广东毗邻香港国际金融中心，如何有效发挥香港国际金融中心作用，实现金融发展的双赢？
黄华华：粤港金融合作是近年来重点推进的项目。2008年，国家赋予广东在CEPA框架下与香港金融业合作先行先试的政策。2009年1月，粤港政府共同成立“粤港金融合作专责小组”，开始紧密有效的粤港金融协调合作工作。
如2009年5月，我们在CEPA补充协议六中争取到允许港澳资银行在广东设立“异地同城”支行、允许港澳证券公司在广东设立合资证券咨询公司和研究引进港股ETF（交易型开放式指数基金）等合作事项。现已有汇丰、恒生、东亚和永亨等4家港资银行利用先行先试政策申请设立13家异地支行，其中8家已获批开业，1家获批筹建，港资银行在珠三角各城市的覆盖面迅速提升至89%。
广东金融高新技术服务区已被珠三角《规划纲要》明确为辐射亚太地区的金融后援服务基地，其定位得到港方的认可和接受，汇丰银行、东亚银行、香港新鸿基金融服务集团等香港金融机构已经在金融高新区落户。广东开始承接香港金融后台服务业务转移。
粤港金融合作水平不断提升，在银行信贷市场合作方面，截至2010年底港资银行已在广东的营业机构有95家，占全省外资银行营业性机构的比例从2003年末的48％上升至62％，总资产约1500亿元。
在资本市场合作方面，共有121家广东企业在香港上市，总市值达1.1万亿港元，总融资额超过2700亿港元。广东的广发证券等13家证券、基金和期货经营机构先后在香港设立了分公司或子公司。此外，我省有4家基金管理公司、6家证券公司、3家期货公司获准在香港设立分支机构开展相关业务。在保险市场合作方面，广东有8家具有港资背景的保险公司进驻，市场份额达18.7%。
《财经国家周刊》：广东是跨境贸易人民币结算国内第一批试点，试点面也在国内最大。广东将如何深化这一试点？
黄华华：2009年3月，国务院批准在广东四市开展广东与港澳跨境贸易人民币结算试点，截至2010年底结算金额达到2000亿元。
开展跨境贸易人民币结算试点工作，我们鼓励资本项目人民币结算、境内机构使用人民币对外投融资、境外机构和个人使用人民币投资境内项目。引导金融机构推出与跨境贸易人民币结算业务相配套的贸易融资、保值避险、资金理财等产品。
中国商业银行的利润增长状况，由于其敏感度一直是人们关注的焦点。银行专业人士、学者和监管机构等就此问题从定性和定量的角度进行了大量研究，其中也暴露出不少问题，如商业银行盈利能力低下，机构臃肿等，被人们称为“大而不倒，效率低下”。今年3月下旬‘，上市银行2014年年报相继出炉，工商银行以2758.11亿元的净利润稳坐中国“最赚钱”银行，其后是建设银行2278.30亿元，农业银行1794.61亿元，中国银行1695.95亿元，交通银行658.50亿元。五大国有银行日赚25.17亿元，仅此一项数据就为银行业赚足了公众眼球，再一次将银行这一特殊行业推上了“风口浪尖”。
然而，结合当前国际国内宏观经济形式，以国有五大行年报为依据，不难发现银行业面临着十分严峻的形势：
1．净利润增长明显趋缓。从年报数据可以看出，工行仍然占据最盈利银行的地位，2014年净利润为2758.11亿元，比2013年增长4.89%，但同比下降5.27个百分点，不仅工行如此，五大行均有不同程度的放缓趋势。其中，中国银行下降趋势最为明显，净利润增长速度比上年同期下降8.76个百分点。
2．存款总额增速下滑。据年报数据，五大行存款总额均有不同程度的放缓趋势。其中，交通银行下降趋势最为明显，2013年为41578.33亿元，2014年下降为40296.68亿元，存款总额增长速度比上年同期减少14.6个百分点。
3．利息净收入增速略有上升。除交通银行增幅比上年同期下降5.62个百分点外，其余四大国有行的数据均显示出一定魄上升态势，其中，工商银行增幅最大，2014年为4935.22亿元，利息净收入增速比上年同期上升5个百分点。
4．不良贷款总额上升。根据银监会数据显示，2014年末，银行业金融机构总资产为172.3万亿元，比2013年末的151.35万亿元增长13.84%，商业银行不良贷款有所上升，不良贷款余额8426亿元，比2013年增加2505亿元，不良贷款率1.25%，上升0.25个百分点。与之相比，2013年不良贷款比2012年增加仅993亿元，不良贷款的增加维持在一个较高水平。
由此可见，银行业“坐着收钱”的时代一去不返，而对于商业银行来说，追求利润恰是其经营的主要目标。那么，银行业为什么会出现上述情况，是其利润来源出了问题还是经营管理有漏洞？宏观经济因素分析
一直以来，宏观经济波动对商业银行利润增长的影响受到国内外学者的广泛关注，已有研究提供了大量宏观经济因素对商业银行利润增长影响的证据。通过分析总结大量过往研究成果，笔者将影响商业银行利润增长的宏观因素主要归纳为以下几点：
1．GDP增长率。经济中投资机会与商业周期正相关，因而银行的商业机会与经济增长率之间也呈正相关关系。研究显示，当一个国家或者地区人均GDP达到或超过3000美元时，工业化和城镇化会相应增速，居民消费行为模式发生变化，对金融服务和产品的需求也会相应变化，表现为家庭和企业的贷款需求增加，借款人的财务约束改善，人们会逐步开始关注财富管理，这些都会为商业银行传统中介活动带来正效应。因此，GDP的增长对商业银行利润增长起到促进作用。
2．货币政策。(1)利率变化。这里所说的利率变化主要是指银行利率波动和存贷款基准利率差。我国政府一直以来实行较为严格的金融管制政策，银行业具有相对垄断的市场地位，这对银行起到了保护作用，减少了运营风险。目前，我国尚未完全实现金融自由化和利率市场化，利率仍然受到宏观调控的影响，利差水平在2%~3%之间浮动，在新兴经济体国家中处于净息差中等水平，略高于欧美发达经济体。而利差收入占国内银行业利润的70%～80%，为商业银行提供了稳定的利润来源。(2)货币供给。近年来我国货币供应量稳步上升，从2000年的13.25万亿元增长到2015年的135.32万亿元，15年间货币总量增长了9.21倍，远超GDP的增长，这也为经营货币的商业银行提供了良好的外部环境。受美国次贷危机影响，中国经济也出现下行趋势，2009年初中央政府实施积极的货币政策和财政政策，在大规模经济刺激政策、重点产业振兴计划以及适度宽松的货币政策调控下，银行的信贷规模逐步扩大，贷款类生息资产的大幅度增加是银行利润增长的重要来源之一。
3．商业银行利润的亲周期性。一般而言，商业银行与经济周期的关系分为亲周期性与弱周期性。在经济上行期，由于抵押资产增值等因素，银行信贷规模扩大，对增加其利润具有正效应，对经济扩张具有刺激作用；在经济衰退期，由于借贷人财务状况从紧、抵押物贬值等因素，贷款风险较高，经济上行期发放的贷款可能成为这一时期的不良贷款，银行会更加谨慎，提高风险拨备，缩小信贷规模，其利润自然也会下降，这又会进一步冲击经济发展，导致经济的进一步衰退。商业银行利润的亲周期性会加剧金融体系的不稳定性，银行管理者应当弱化这种亲周期性对利润的影响，非利息收入具有来源多元化的特点，提高非利息收入在银行利润中的占比或可以减少亲周期性的影响。银行特征因素分析
1．银行规模与利润增长的关系分析。商业银行的规模逐年扩大，国内不少研究发现，在利润不断增加的过程中，员工、网点数量、资产等衡量银行规模的指标对利润的贡献度并非一直增加，银行规模存在过度扩张的趋势。以国内最大的商业银行工商银行为例，通过分析工行自2006年上市以来的年报数据，我们可以发现一些规律。
(1)员工利润贡献度。工行净利润从2006年的494.36亿元增加到2014年的2758.11亿元，员工人数由35.14万人增加到46.23万人，人力成本由51.58亿元增加到187.42亿元，净利润增加幅度明显超过员工人数的增幅，但近几年有明显的下降趋势。另外，单位人工成本所创造的利润也有下滑趋势。
(2)资产利润贡献度。国外学者对中国商业银行的研究发现，资本积累能力强的银行盈利水平较高。通过分析工行的相关数据可以发现，资产利润贡献率在上市之初急剧上升，在2012年前后出现拐点，贡献率有所下降。笔者认为，这主要是由于在上市之初银行机构数量相对较少，单位资产需要承担较大比例的业务量，因而固定资产对利润的贡献率较高。随着工行在全国范围的布局日趋完善，资产利润贡献率或有下降。
通过对员工利润贡献率和资产利润贡献率的分析，我们或可推测银行在一定规模时可以促进利润增长，但过度扩张反而会削弱利润的增长。
2．银行业务水平与利润增长的关系分析。商业银行的利润主要由两部分构成，即存贷业务和非利息业务。就当前形势而言，存贷业务产生的利润在商业银行利润中占比最高，非利息业务收入占比依旧不大。笔者认为，非利息业务对利润的贡献率较低的原因可以归纳为以下两方面：一方面，非利息业务虽然风险较小，收益较高，但是需要前期大量的研发投入，并经历长期的市场培养过程和客户认同过程，因而其对利润的贡献不会立竿见影；另一方面，我国资本市场发展尚不完善，经济发展主要依赖货币推动，国外银行的中间业务通常是跨领域、跨市场的，而国内银行真正的中间业务部门如投行业务、资产管理业务、金融市场业务等还有很多领域不能进入，受到较多管制，提供的服务业较为有限。因此，在目前存货差已经提供足够大比例利润的情况下，大力发展非利息收入不失为增加银行利润的有效手段。
在存贷业务方面，贷款质量的好坏直接影响到未来贷款利息收入的实现程度，对银行的盈利水平具有决定性作用。因此，商业银行的贷款质量和对不良贷款的处理消化能力也是影响其利润的重要因素。本文重点从不良贷款率和拨备覆盖率两个指标考察商业银行应对贷款风险的能力。由图l可以看出，随着商业银行对不良贷款剥离政策的逐步实施以及受宏观经济形势影响而收紧的信贷政策，不良贷款率呈逐年下降趋势。优质贷款比重的上升无疑会使信贷资金更加安全，利息收回更加保险，因而利润增加也会更加稳定。由图2可以看出，商业银行的拨备覆盖率不断提高，说明银行应对不良贷款的准备越来越充分，对不良贷款的消化吸收能力正在逐步加强。
3．行业因素分析。近年来，信托投资公司、租赁公司和保险公司等非银行金融机构发展迅速，其总资产占全部金融机构总资产的6%～15%，它们利用更为灵活的利率手段，凭借广泛的吸储途径以及为中小企业提供更为便捷精准的金融服务，在存贷款领域、理财业务等方面对传统商业银行构成了不小的威胁，抢夺了银行不少公私客户资源。近来，新兴的互联网金融更是让银行体会到了阵阵凉意，存款搬家、客户流失等现象时有发生，这些都对银行的利润增长构成了严重威胁。另外，与银行有关的行业的兴衰也是影响银行利润不可忽视的因素之一。现在广受关注的钢贸坏账就是最好的例证。受近几年钢材市场需求低迷、价格持续回落的影响，钢贸贷款坏账频发，银行大力收紧钢贸信贷，银行曾经的宠儿，现在却成了银行的弃儿，但是大规模爆发的钢贸坏账仍使很多银行背上了沉重的包袱，钢贸贷款无法收回，使银行蒙受巨大损失。
商业银行进一步发展面临的问题
在我国商业银行净利润增长明显趋缓的背景下，如何进行下一步的银行机构改革、有效提高银行业务水平、实施人员精简、高效管理员工等，仍旧是银行进一步发展面临的关键问题。
第一，提高资产管理水平，合理控制发展规模。商业银行应当优化资产管理方法，合理控制发展规模。虽然科技进步有助于提高资产利润贡献率，但是扩张过度必然会使资本报酬率递减。因此，国家政策在不断降低银行业准入门槛、鼓励金融自由化和利率市场化的过程中，不可放松对银行业的规制。这样才能合理引导我国银行业的发展，避免出现银行业过度扩张、过度竞争的局面。
第二，大力发展非利息业务。非利息业务具有前期投入量大、市场培育周期较长等特点，我们应实实在在地探索发展非利息业务的方式方法，不能仅仅将其作为招揽存贷款客户的附属手段。美国银行的非利息业务收入在1980年就已占其总收入的22%左右，我国商业银行应当积极创新非利息业务产品，拓展服务范围，促进自身的集约型发展，提高自身的竞争能力。同时，银监部门应当为商业银行营造良好的外部政策环境，从制度与资金保障方面支持商业银行的发展，加强对其非利息业务的指导和监管力度。
第三，加强风险管理。商业银行的不良贷款对其利润增长有着较强的负面影响，银行自身应当进行严格的风险管理，不能因眼前利益或者过分乐观宏观经济形势而放松信贷审核，同时，中央银行应当灵活调整对拨备覆盖率和资本充足率等指标的要求。
第四，适当引入逆周期理念，促进商业银行的稳健发展。由于商业银行的利润增长具有顺周期性特征，因此应当适当引入逆周期理念，对冲盈利中的周期性波动，促进银行的平稳发展。在经济上行甚至过热时期，应当控制市场扩张速度，加强风险控制，提升在经济萧条期的抗风险能力；在经济下行甚至萧条时期，应当合理预测经济走势，适当逆周期地调整信贷政策，为萧条期的健康发展以及为繁荣期获得发展机会奠定基础。
一、工作方面
(一)财务方面的工作
我认为财务工作是简单的事情重复做，从小事做起，从细心做起，不断总结经验才能把工作做得更好。
1.记账：出纳工作从简单的审核票据，粘贴票据等最基础的工作做起，已经付了的单据都要在其上面盖好“现金付讫”的章。审核无误的原始凭证做好记账凭证，每笔已经发生的业务，及时记账，及时记录记账明细，已备查询。在以后的工作中个人报销的原始单据要有个人签字。记账过程中不断明确各业务走的具体科目，不明白的向赵姐请教，同时也查询以前的凭证。
2.记现金日记账和银行存款日记账：根据审核无误的原始凭证和记账凭证定期的核对现金和银行存款，及时登录现金日记账和银行存款日记账。刚开始登录现金和银行存款日记账时会出现不同程度的错误，如借方写成贷方，贷方写成借方，以及因为粗心的缘故把记账凭证漏写，在出现错误和问题的时候，我及时改正，并做好工作心得。记账时一定不能分心，认真做好分析，在填写每一笔业务的时候都要认真、细心，在心情急躁和不平静的时候不能做记账方面的工作。对于记错账的情况下，怎样修改也从赵姐那学到一些经验。年初和月初记现金日记账和银行存款日记账时，我也从xx年的账本上学到了不少经验。
现金日记账要记录好每笔发生的业务，而银行存款日记账则要明确各个银行的业务，每笔业务要根据发生银行的不同而登录。目前公司的开户行是建行市中支行，也是主要业务的发生行。建行营业部主要发工资，农行和农信主要是税金方面的业务。每行每季度都会有银行利息单。
日清月结是现金日记账和银行存款日记账的特点与需求。
3.做报表：目前主要做的报表是每周的财务收付存报表、每月的流水账明细。
(1)财务收付存报表：每月根据审核无误的记账凭证，做好财务收付存报表。此报表周一交予赵姐审核，刘经理核准。一般情况下我都在前一周的周末做好，并根据审核无误记账凭证和现金、银行存款做好核对工作，次周的周一直接将表打印。刚开始因为对此项工作不是很熟悉，经常出现账目不准和不平衡，且备注中的数目不能随之相应的调整，主要是预付货款及存货余额要随着在外资金的变化而变
动。经过一月的调整后，这项错误基本很少出现了。每周一，将报表传给王经理审阅。在此之前经常会漏写记账、审核、核准人的名字，不过如今发邮件之前我都会仔细的核对，漏写记账人员的名字情况如今也很少出现了。
(2)每月的流水账明细：流水账的登记和核对一般在做好财务收付存报表和现金日记账、银行存款日记账的前提下，根据记账凭证仔细地入账，每月月初与现金和银行的账目都能一致。此项工作越来越熟悉，而且越做越快。
4.其它细节方面的工作
(1)票据：目前主要开的单据有现金支票、转账支票、电汇、入账单。这四种票据的要求非常高，无论是填写方面还是盖公章方面，若出现错误填写都要加盖“作废”章。
(2)支票方面：刚开始在票据填写和加盖公章时，经常出现错误，如日期没大写，单位名称和金额没顶格写，填写不规范等问题。经过一个多月的熟悉，规范此方面的工作。同时，根据需要到银行提取备用金和办理银行入货款账等业务。
(3)电汇：货款主要通过电汇付出，在实施的过程中积累了主要付款单位的各项明细，如单位名称、账号、汇入行名称、以及传真。填写名称要和其单位名称一致，一个字都不能漏写。
(4)入账单：主要的入账单有收到货款收入的转账支票和每月发放工资时的入账。
(2)税务：对于发票审核和交税金有了初步的认识。
(3)关于增值税发票的开据：此项工作有一点小小的了解。
(二)其它工作
(1)每周固定的会议记录：根据每周一的例会，尽快整理好会议纪要，并让刘经理修改和审核，大家签字后传给黄先生和王经理，此工作当天完成。
(2)相关人员接待：对于公司外来人员，主要做好接待方面的工作。
(3)其它工作：如交公司话费、和赵姐一起审核公司的营业执照、组织机构年审、工商年检等等。
二、学习方面
虽然现在做的工作与学校学的知识有所不同，但是我并没有感到灰心和气馁，不会的地方不断向赵姐请教。4月份与赵姐一同去济南学习最新的《企业所得税》。财务知识更新的速度不断加快，我还需不断学习新的业务知识。
三、思想方面
工作与学习很重要，但良好的心态是搞好工作的前提。工作中我不断的摆正自己的心态，以乐观的心态去面对一切，这不仅使我的工作开展很顺利，同时与同事之间的相处非常融洽。
以上是这三个月的工作总结，当然在工作开展的过程中还存在这样和那样的不足
1.知识方面的匮乏：财务方面的知识更新速度很快，这方面的知识仍要不断的加强。
2.记账：记现金日记账和银行存款日记账时会出现漏写和填写方面的错误，更改时比较麻烦，在业务不断熟悉的过程中，类似的错误出现率也越来越少。偶尔的时候在记账凭证上会漏写附件多少张，但随着业务的熟练以及检查，出错率逐渐减少。
一、工作方面：
(一)财务方面的工作
我认为财务工作是简单的事情重复做，从小事做起，从细心做起，不断总结经验才能把工作做得更好。
1.记账：出纳工作从简单的审核票据，粘贴票据等最基础的工作做起，已经付了的单据都要在其上面盖好现金付讫的章。审核无误的原始凭证做好记账凭证，每笔已经发生的业务，及时记账，及时记录记账明细，已备查询。在以后的工作中个人报销的原始单据要有个人签字。记账过程中不断明确各业务走的具体科目，不明白的向赵姐请教，同时也查询以前的凭证。
2.记现金日记账和银行存款日记账：根据审核无误的原始凭证和记账凭证定期的核对现金和银行存款，及时登录现金日记账和银行存款日记账。刚开始登录现金和银行存款日记账时会出现不同程度的错误，如借方写成贷方，贷方写成借方，以及因为粗心的缘故把记账凭证漏写，在出现错误和问题的时候我及时改正，并做好工作心得。记账时一定不能分心，认真做好分析，在填写每一笔业务的时候都要认真、细心，在心情急躁和不平静的时候不能做记账方面的工作。对于记错账的情况下，怎样修改也从赵姐那学到一些经验。年初和月初记现金日记账和银行存款日记账时，我也从XX年的账本上学到了不少经验。
现金日记账要记录好每笔发生的业务，而银行存款日记账则要明确各个银行的业务，每笔业务要根据发生银行的不同而登录。目前公司的开户行是建行市中支行，也是主要业务的发生行。建行营业部主要发工资，农行和农信主要是税金方面的业务。每行每季度都会有银行利息单。
日清月结是现金日记账和银行存款日记账的特点与需求。
3.做报表：目前主要做的报表是每周的财务收付存报表、每月的流水账明细。
(1)财务收付存报表：每月根据审核无误的记账凭证，做好财务收付存报表。此报表周一交予赵姐审核，刘经理核准。一般情况下我都在前一周的周末做好，并根据审核无误记账凭证和现金、银行存款做好核对工作，次周的周一直接将表打印。刚开始因为对此项工作不是很熟悉，经常出现账目不准和不平衡，且备注中的数目不能随之相应的调整，主要是预付货款及存货余额要随着在外资金的变化而变动。经过一月的调整后，这项错误基本很少出现了。每周一，将报表传给王经理审阅。在此之前经常会漏写记账、审核、核准人的名字，不过如今发邮件之前我都会仔细的核对，漏写记账人员的名字情况如今也很少出现了。
(2)每月的流水账明细：流水账的登记和核对一般在做好财务收付存报表和现金日记账、银行存款日记账的前提下，根据记账凭证仔细地入账，每月月初与现金和银行的账目都能一致。此项工作越来越熟悉，而且越做越快。
4.其它细节方面的工作
(1)票据：目前主要开的单据有现金支票、转账支票、电汇、入账单。这四种票据的要求非常高，无论是填写方面还是盖公章方面，若出现错误填写都要加盖作废章。
(2)支票方面：刚开始在票据填写和加盖公章时，经常出现错误，如日期没大写，单位名称和金额没顶格写，填写不规范等问题。经过一个多月的熟悉，规范此方面的工作。同时，根据需要到银行提取备用金和办理银行入货款账等业务。
(3)电汇：货款主要通过电汇付出，在实施的过程中积累了主要付款单位的各项明细，如单位名称、账号、汇入行名称、以及传真。填写名称要和其单位名称一致，一个字都不能漏写。
(4)入账单：主要的入账单有收到货款收入的转账支票和每月发放工资时的入账。
(5)税务：对于发票审核和交税金有了初步的认识。
(6)关于增值税发票的开据：此项工作有一点小小的了解。
(二)其它工作
(1)每周固定的会议记录：根据每周一的例会，尽快整理好会议纪要，并让刘经理修改和审核，大家签字后传给黄先生和王经理，此工作当天完成。
(2)相关人员接待：对于公司外来人员，主要做好接待方面的工作。
(3)其它工作：如交公司话费、和赵姐一起审核公司的营业执照、组织机构年审、工商年检等等。
二、学习方面：
虽然现在做的工作与学校学的知识有所不同，但是我并没有感到灰心和气馁，不会的地方不断向赵姐请教。4月份与赵姐一同去济南学习最新的《企业所得税》。财务知识更新的速度不断加快，我还需不断学习新的业务知识。
三、思想方面：
工作与学习很重要，但良好的心态是搞好工作的前提。工作中我不断的摆正自己的心态，以乐观的心态去面对一切，这不仅使我的工作开展很顺利，同时与同事之间的相处非常融洽。
以上是这三个月的工作总结，当然在工作开展的过程中还存在这样和那样的不足：
1.知识方面的匮乏：财务方面的知识更新速度很快，这方面的知识仍要不断的加强。
2.记账：记现金日记账和银行存款日记账时会出现漏写和填写方面的错误，更改时比较麻烦，在业务不断熟悉的过程中，类似的错误出现率也越来越少。偶尔的时候在记账凭证上会漏写附件多少张，但随着业务的熟练以及检查，出错率逐渐减少。
关键词：资金；收支；两条线
“收支两条线”是政府加强对预算外资金管理，实施财政监督的一种有效管理模式，主要指具有收费职能的部门或单位，根据国家法律、法规和规章应收取的行政事业费(基金)按规定由执收机构(代收银行或有关单位)收取并全额上缴预算外资金财政专户，部门和单位的人员经费、共用经费和所属的特殊经费等由财政部门根据实际情况纳入本级综合财政预算统筹安排。目前，许多企业特别是集团性企业大多采用“收支两条线”原理实施对企业资金的集中管理，矿区服务事业部便是其中之一。
一、资金收支两条线的优点
通过实施资金收支两条线管理，有利于建立高效的企业财务管理体系和内部控制系统，可以使企业财务管理水平明显提高，是实现资金集中管理，加强内部控制的有效手段。
(一)实施资金收支两条线管理，可以在资金管理与矿区服务系统的长期和短期战略目标相适应的前提下统筹兼顾
实施资金收发两条线管理，可以协调好矿区服务系统各单位的收入与支出、筹资、投资等各项经济活动，加速资金周转，降低资金成本，有利于整体经济效益的提高。
(二)实施资金收支两条线管理，可为实施全面预算管理铺平道路
由于资金集中管理、统一支付。各单位的所有收支活动都由事业部根据预算进行严格的审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥。从而保证了企业整体经营目标的实现。
(三)实施资金收支两条线管理，有利于建立新型的财务管理体系和内部控制体系
目前，现代企业管理理论都认为企业管理以财务管理为核心，而现金管理又在财务管理中处于核心地位。因此，矿区服务系统可以资金收支两条线管理为平台和切入点，构建科学、有效的财务管理体系和内部控制系统，提升财务管理水平。
(四)实施资金收支两条线管理，可以有效规避财务风险
通过分设收入和支出账户以及对与收入现金对应的应收账款进行动态管理，将资产运行和资本运营有效结合，可以规避“小金库”和“账外账”发生的风险。
因此，越来越多的企业都引入资金收支两条线这一新的科学的资金管理模式，并在实践中不断探索其实现的方式。
二、矿区服务系统资金收支两条线的实施情况
矿区服务系统结合矿区业务的实际情况，通过建立健全制度、规范流程、优化账户、科学规范运作，使资金收支两条线管理取得了显著成效。
(一)资金收支两条线管理模式
矿区服务系统目前的资金管理模式是集团公司层面的“资金收支两条线”管理，收入、支出分别开设一个银行总账户，即收入总账户和支出总账户。收入总账户下设收入分账户；支出总账户下设支出分账户。收入账户采取零余额管理模式；支出账户采取透支与预算拨款相结合的管理模式。
1 收入账户采取零余额管理模式
开户银行周一至周五16:00将各单位的收入分账户资金全部上划到事业部收入总账户，16:30将事业部收入总账户的资金全部上划到集团公司矿区服务总账户。上划后事业部及各单位的收入账户余额为零。
2 支出账户采取透支与预算拨款相结合的管理模式
事业部支出总账户实行透支管理模式。事业部每周四向集团公司上报次周的资金计划，集团公司每周五将事业部上报的资金计划提交给指定银行，指定银行以此额度控制事业部次周支出总账户的透支额度。每个营业日，支出总账户的对外支付由银行在额度之内保证对外支付。每个营业日终了，由银行根据支出总账户当日的发生额补平支出，清算后支出总账户余额为零。在透支管理模式下，每个营业日开始和终了时，支出总账户资金余额均为零。
3 拓展网上银行功能
为确保资金安全，事业部与开户行签订了网上银行协议，将事业部银行账户全部纳入网上银行监管。事业部对所有账户拥有查询、转账权限，并对银行账户实行动态监控，有效控制资金风险。
(二)资金计划管理
资金计划是否准确关系到资金结算业务能否顺利开展。事业部资金计划包括年度资金计划、月度资金计划、周资金计划和紧急用款申请。各单位按年、月、周编报资金计划，按日管理、按周控制额度。当出现突发事件、需要紧急用款但资金计划又不足时，可以通过紧急用款申请来增补计划，以确保款项的及时支付。
各单位上报的年度资金计划、月度资金计划和周资金计划，经事业部审核后上报集团公司审批方可执行。集团公司依据事业部上报的资金计划，对事业部的支出总账户进行透支补平。事业部依据各单位上报的资金计划对各单位支出分账户进行预算拨款。
1 资金计划编制
在编制资金计划时，要与财务预算相结合，参照年度财务预算收支金额，考虑跨年应收应付款项、非付现费用、税费流入流出差额等因素，科学、合理地编制年度资金计划。按照矿区服务业务开展情况，将年度资金计划进一步分解为月、周资金计划，分期进行资金流入流出控制。
在编制资金计划的过程中，还要做好三个方面的沟通工作。与领导的沟通，避免由于领导出差等原因造成资金计划的浪费；与部门的沟通，让其确定本部门当期的付款金额；与相关业务单位的沟通，确定与其当期的资金流量，作为编制资金计划的基础。
2 资金计划执行情况
事业部每月仔细分析资金的流入、流出情况，召开资金计划执行情况交流会，倾听基层单位的意见，查找资金计划执行结果偏离资金计划的原因，进行内部讨论后制定相应的改进措施。将各单位资金计划执行情况予以通报。督促各单位重视资金计划的编制及执行，合理预计本单位资金流量，提高资金计划的符合度。
3 未达款项管理
资金收支两条线运行之初，事业部的未达款项非常多。开出的支票如果不能及时划走，就要占用下周的资金计划，因此未达款项的存在大大降低了资金计划的执行符合度。针对这种情况，事业部通过采取上报未达款项统计表、与开户银行进行周对账、缩短办理付款业务时间、将支票返存、专人监控网银等方式来减少未达款项。
(三)资金结算管理
事业部根据实际工作和付款性质的重要性，将结算业务分为内部结算和外部结算。内部结算是指矿区内部单位相互提供劳务而发生的款项结算。外部结算是指对矿区以外单位发生的结算业务。
1 内部结算
对于矿区服务系统内部发生的劳务结算，通过签认“内部劳务(产品)资金转移签认单”，由提供劳务方持此单据到事业部办理款项划转。
2 外部结算
从资金安全和工作效率两方面考虑后，将外部支出结算分为委托付款和非委托付款。委托付款统一在事业部办理，非委
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