一、企业税务风险产生的原因
（一）主观原因
企业的纳税意识淡薄，企业税务风险管理属于企业管理系统中的工作，所以在企业的各个部门的经营活动中都会产生风险，由于企业的纳税观念不强，对企业税务管理的重视程度不够，企业在税务管理上，所有的工作都交给财务部门来处理，在企业的内部没有形成税务管理的系统。甚至一些企业在管理税务时，为了企业的利益，违反税务管理操作，造成一定的税务风险。
企业内部管理上疏忽，企业内部的控制力小，所以会产生企业税务管理的风险。内部的控制，是企业得意发展的重要保障，这都对企业税务管理有很大的影响。现阶段，我国很多的企业在内部没有形成良好的内部控制力，系统不完善。
（二）客观原因
现阶段，我国的经济发展处于转型期，对对企业管理上缺乏一定的法律标准。所以导致企业税务风险出新的机率增大。税务机关执法的规范性不强，执法的证据也不充分，容易引发企业的税务风险。我国经济环境的复杂多变，导致税收政策也在不断地变化，这给是税收管理工作带来了很大的难度。在激烈的市场竞争中，一些企业利益而开具虚假发票，这也会增加企业税务风险。
二、企业税务风险管理的意义
建立企业风险的税务管理对企业的发展有一定的积极意义，主要体现在一下几个方面：首先税务风险管理可以降低税负，保障企业的经济增长，有利于企业长久的发展目标；企业对税务进行严格的管理，为企业的生产和发展创造了安全的环境。保障企业的依法经营，企业的生产经营活动高可以有序的发展；对企业的税务管理可以降低风险，有力的避免企业的损失。
三、企业税务风险管理系统的构建方法
（一）完善企业税务管理的内部环境
企业内部环境的建设是构建企业税务风险管理体系的基础，对企业税务风险的管理体系的良好运行起到一定的保障作用。所以必须要建立和完善企业的内部环境，从组织结构、文化理念以及内部控制三个层面展开分析。企业结合自身的发展需求，建立独特的企业风险管理机构，培养专门的工作人员从事风险管理。建立健全税收机制，制定税收方案，提高工作人员的专业素养。积极倡导税务管理的文化理念，潜移默化的影响学生，加强对全体员工税务风险的教育，保障企业对税务管理工作的有效实行。建立健全企业税务风险管理系统，严格执行企业的规章制度。
（二）加强对税务风险的识别和评估
税务风险的识别，为企业的税务风险提供了依据。一般其情况下，税务风险的评估的方法包括财务报表分析法、现场检查分析法、风险评估法等。通过这些方法对税务风险进行评估，分析风险以及数据之间的差异，有利于评估税务的风险。所以风险的评估是在税务风险的识别基础上进行的，通过对税务风险的评定，得出风险的水平，把它做为税务风险管理的依据。
（三）制定税务风险的应对方案
制定有效的税务风险应对方案可以有效地处理税务风险。企业的税务风险可以在企业的承受范围内，并且企业发生的可能性小、影响的程度小等状况，可以采取保留税务风险这一措施。在企业税务管理上，遇到不重要的税务风险，企业可以控制税务风险把发生的效率降到最低。企业税务风险还可以转移税务风险，把税务风险转移到其他的主体上。利用税务风险，企业通过重组合并，转变企业的发展机遇。
（四）建立健全管理机制
企业要加强与税务管理的联系，建立信息系统，加强业务部门的工作人员与税务风险的管理，确保税务机关与企业之间的密切联系。加强监督体系的建立，企业应该设立专门的监督部门，对税务的风险进行监督和评价。
【关键词】企业税务管理 EIT
通过本系统，企业税务人员可以进行ERP数据导入、基础信息、主数据及业务数据的管理和维护，可选择不同的税率、汇率、帐套进行所得税计算及报表生成。
一、企业税务管理系统设计
很多企业税务计算都是通过excel文件进行。每年业务数据的增加和历史帐套数据的大量引用，对于税务计算和核对需要大量时间和精力。所以企业税务管理系统的使用就很有必要。通过对企业的具体需求分析，设计的企业税务管理系统的主要模块如下：
（一）用户权限管理。用户在登陆画面需要选择公司，输入用户名和密码。验证通过后，系统判断指派给该用户操作公司所属的角色组权限，以限制用户所能操作的模块和功能。系统管理员则不需要选择公司。首次登陆系统时，使用系统管理员进行登录，对系统设置管理中的用户管理和角色管理以及主数据维护中公司管理进行设定，设定完毕后各公司用户可以进行登录使用系统。
（二）系统多语言对应。由于该系统需要面向不同区域的用户，所以多语言对应就变得很有必要。目前有中英文版本。用户在登录界面选择语言后系统会对应显示成相应语言，用户下次再登录时会自动显示成上次选择的语言。
（三）主数据管理。用户可以进行公司所得税税率管理，包括公司所得税历史税率的查看、新增、修改及删除
用户可以进行公司用会计期间、帐套、记账本位币和汇率的管理以及所有报表模版及帐套模版的管理。会计期间的设置可以重叠，但是公司用的同一期间和类型的帐套只需要创建一套，适用于集团下的所有公司使用。
（四）业务数据维护。首先需要选择帐套，每个公司用户在进行业务数据操作前，必须先选择帐套，当选择帐套完毕后，后续的操作录入系统的业务数据都将归结于该帐套下。业务数据可以从公司的ERP系统中获取，获取的数据需要进行一定的转换后存入本系统。其中获取的ERP会计科目和中方会计科目的对应关系需要用户进行设定。
（五）所得税计算。生成帐套功能。用户可以指定生成某个年度、某种类型的账套。已经生成的账套再次生成时，系统会予以提示选择账套功能。用户在填入数据和进行相关操作前必须先选择帐套。同一操作期间内只能选择一个类型的帐套，再选择其他类型帐套时，前一个帐套必须先确认关闭。帐套数据的录入。用户可以选择帐套模版进行数据的录入。完成后选择不同的规则进行所得税计算。
（六）报表生成。按照不同的规则和报表模版，根据录入的业务数据，可以生成各种需要的报表。年度和账套作为条件选择，用户选择后，所有用户需要的报表将以列表的形式显示，用户可以勾选哪些报表需要输出，选择完毕后用户选择的报表将以打包压缩的方式一齐导出。
（七）系统帮助。用户可以打开系统的使用操作说明。输入点包含帮助提示功能。所有的使用操作说明和帮助提示为了保密性，都没有使用文字，而是使用图片进行呈现给用户。这样就不能被用户简单的进行复制。所有图片存储在数据库中。
三、系统开发技术
（一）B/S（Browser/Server）。企业税务管理系统采用B/S结构（Browser/Server，浏览器/服务器模式），是WEB兴起后的一种网络结构模式，WEB浏览器是客户端最主要的应用软件。这种模式统一了客户端，将系统功能实现的核心部分集中到服务器上，简化了系统的开发、维护和使用。B/S最大的优点就是可以在任何地方进行操作而不用安装任何专门的软件，只要有一台能上网的电脑就能使用，客户端零安装、零维护。系统的扩展非常容易。由于使用了AJAX技术，程序也能在客户端电脑上进行部分处理，从而大大的减轻了服务器的负担，增加了交互性，实现了客户端局部实时刷新。
（二）。是一项微软公司的技术，是一种使嵌入网页中的脚本可由因特网服务器执行的服务器端脚本技术。是Active Server Pages（动态服务器页面） 的缩写，运行于 IIS 之中 。ASP .NET开发的首选语言是C#及VB .NET，同时也支持多种语言的开发。本系统采用的是C#。ASP .NET是基于通用语言的编译运行的程序，其实现完全依赖于虚拟机，所以它拥有跨平台性，ASP .NET构建的应用程序可以运行在几乎全部的平台上。是Microsoft .NET Framework的组成部分，.NET Framework提供了托管的执行环境、简化的开发和部署，以及与各种编程语言的无缝集成。Microsoft .NET Framework是用于Windows的新托管代码编程模型。它强大功能与新技术结合起来，用于构建具有视觉上引人注目的用户体验的应用程序，实现跨技术边界的无缝通信，并且能支持各种业务流程。
（三）SQL Server。由于系统中存有大量数据，为保证系统运行效率和数据安全性，数据库采用SQL Server 2008。SQL Server 是一个关系数据库管理系统。最初由Microsoft、Sybase 和Ashton-Tate三家公司共同开发，于1988 年推出了第一个OS/2 版本。SQL Server 2008在以往的版本基础上通过数据加密、外键管理、数据库镜像等方面的扩展进一步增强了性能和安全性，完全能够满足本系统需求。
税务管理系统的设计及实现，将使企业税务管理智能化，系统化的水平得以提高`。通过采集ERP数据及业务数据的录入，利用智能化的IT技术手段将ERP数据，相应的业务数据完美结合，快速进行不同帐套的各种所得税的计算，同时可以快速生成各种需要的报表，从而为用户提供详实的数据，对企业的税务规划等有非常广泛地推广应用价值。
参考文献：
[1] Cal Henderson 徐宁（译）构建可扩展的Web站点 电子工业出版社 2008年4月
关键词：税务系统信息化；IT服务管理；ITIL
一、税务系统信息化建设现状。
中国税务信息化建设从1982年起步，1994年金税工程的启动拉开了大规模信息化建设的序幕，各期工程的开展也成为信息化建设的主线。在经历过一系列大规模的建设后，信息化在税务系统应用的广度与深度上，得到了前所未有的发展。信息化系统已经成为支持税收业务正常运转的基础设施。
随着信息化建设的大规模开展及逐渐走向成熟，税收工作对IT保障提出了更高的要求。IT运维中的种种问题也逐渐凸显。当前IT运维工作的现状及运维工作中存在的主要问题有：
1、 IT运行环境复杂。大规模的信息化建设使得税务系统的IT运行环境十分复杂。在硬件方面有大型机、中型机、小型机、PC服务器、PC机、路由器、交换机、光端机、网闸、磁盘存储设备、不间断电源及机房空调等设备。软件方面有各种操作系统、 数据库管理系统、中间件软件及大大小小的几十种应用软件。这种复杂的运行环境大大增加了运维部门的运维难度和复杂度。
2、 运维工作缺乏统一的问题申告平台。目前，税务系统运行着几十种应用系统，各种系统之间有的进行了整合，有的相互提供数据支持。运维部门往往安排不同的运维人员来维护不同的应用系统。当用户发现问题时，不知道该找哪些运维人员来解决，从而延误了解决问题的时间。
3、 需要规范的变更管理。在目前的IT运行环境中，有的硬件设备承载着多种应用系统，有的应用系统之间相互联系。当对这样的设备或系统进行配置更改时，就会同时影响到其他相关的系统。而这样的变更事件经常发生，如何能够在最短的时间内实施变更，并且将对其他系统的影响降到最低，是IT管理部门急需解决的一个问题。
4、 文档管理不规范。对于各种硬件设备及软件系统的文档资料，一般是谁最初接手谁负责管理。这样往往会因为运维人员的工作调整带来资料的丢失，给后期的运维工作带来了很大的困难。
二、基于ITIL的税务系统IT服务管理模式探索。
ITIL是英国政府委托政府商务办公室开发的一项供公共使用的IT服务管理方法。目前，ITIL已经成为汇聚了以流程为导向、以客户满意和服务质量为核心的IT服务管理最佳实践的集合，发展成为了世界IT服务管理领域的事实标准。
ITIL的主体框架由服务管理、业务管理、ICT(信息和通信技术)基础架构管理、应用管理、安全管理、IT服务管理规划与实施6个模块组成。服务管理模块是ITIL的核心模块，由一个服务台管理职能和10个流程组成，它们分别是：
1、 服务级别管理流程。服务级别管理流程是指通过分析客户的业务需求制定成本合理的服务级别协议（SLA）,并通过监控和评审确保IT服务达到协议所约定级别的管理流程。
2、 配置管理流程。配置管理流程指由识别和确认系统的配置项、记录和报告配置项状态和变更请求、检验配置项的正确性和完整性等活动构成的服务管理流程。所有的软件、硬件和各种文档的配置信息都作为配置项记录到配置管理数据库中。配置管理是IT基础架构的信息中心和控制中心，为其他服务管理提供有关IT基础架构、软硬件配置、服务及相互关系方面的准确信息。
3、 服务台。服务台即通常所指的呼叫中心，是一种服务职能，是用户与运维部门的单一联系点。它的主要职能有：①响应用户的呼叫请求，并进行初步处理，无法处理时就将这些请求转交给二线或三线支持人员。②有关IT服务方面的信息。③管理客户的需求和客户关系。④日常的运作管理任务（数据备份恢复、磁盘空间管理等）。⑤基础架构的监控工作，一旦检测到故障已经发生或即将发生，立即评估故障对关键设备可能产生的影响，并在必要时将故障报告给事件管理。⑥为其他的活动和流程提供接口。
4、 事件管理流程。事件管理流程是指对引起或有可能引起服务中断或服务质量下降的活动进行处理的服务管理流程。它不仅包括处理软硬件故障，还包括响应服务请求（如：权限的修改）。
那么通过ITIL能否解决目前税务系统IT运维工作中存在的问题呢？让我们按照ITIL服务管理的主要管理流程来分析一下：
首先，分析业务部门对IT服务的需求，在满足业务需求的前提下制定一个成本合理的服务级别协议。
其次，通过配置管理和变更管理来统一管理税务系统复杂的软硬件设备和文档配置信息，为解决事件和问题提供关于IT基础架构、软硬件配置、服务及相互关系方面的准确信息。同时也可避免因运维人员的工作调整而带来的文档丢失问题。
第三、当用户发现问题时直接与服务台联系。服务台启动事件管理流程，按照知识库中的信息初步解决问题。当服务台在SLA规定的时间内无法解决问题时，将问题提交给二线、三线技术人员，待问题解决后终止问题。通过这个流程用户可以在第一时间准确提交问题，并按照最快捷的渠道解决问题，提高了工作效率。
第四、服务台对所有的事件和问题进行全程跟踪记录，归纳总结解决方法形成共享的知识库。技术人员在解决问题时可以参考知识库中的内容，减少重复工作。
当然，ITIL只是IT运维管理的一个国际标准，是对IT管理实践的抽象和总结，就税务系统而言不能直接使用，而必须根据税务系统的实际情况进行相应的调整。同时，它的实施将涉及组织、人事、技术、IT基础设施等各个方面，必须分阶段进行，也将是一个循序渐进的过程。然而，通过ITIL的实施，将会有效改善税务系统的IT运维现状，显著提高运维的管理和服务水平，因此实施ITIL运维管理，将是税务系统信息化发展的一个必然趋势。
参考文献：
【关键词】税务；管理会计；人才培养；对策建议
一、税务管理会计人才培养的重要性
财政部部长楼继伟在中国总会计师协会的动员大会上说，打造中国会计工作“升级版”重点在于大力培育和发展管理会计。管理会计主要服务于企业和单位的内部经营管理，区别于传统会计的会计核算功能，着重于通过分析财务会计及其他业务数据，为企业和行政事业单位提供决策支持，提高预算决策科学性和预算透明度，增强其预算管理能力，提高财政资源配置效率，实现会计人员从记账员向决策参与者身份的转变。税务系统管理会计人才的培养对创新税务财务管理的方式方法和工作机制，提高资金分配的科学性、预见性，规范、有效使用资金，落实税务系统预算管理制度改革有着十分重要的意义。
二、当前税务管理会计人才培养面临的问题分析
1.管理会计人才培养重视程度不足
管理会计人才是一个全方面的综合性人才，它涉及了成本管理、预算管理、风险控制等各个方面。然而当前税务系统普遍存在以财务会计为核心，重会计核算、轻会计管理的现象，没有意识到会计与管理之间的关系，会计人员仅仅简单地掌握记账、对账、编制报表等常规性工作，财务管理能力较弱，与税收业务相脱节，难以为税务机关领导干部及各业务部门提供决策支持，严重制约了财务管理制度的改革。同时税务系统尚未建立完善的管理会计人才培养框架，会计人才评价体系不够健全，最终影响到税务机关的管理成效。
2.税务系统管理会计内部教育滞后
由于高校管理会计教育体系本身不够完善，教学模式偏理论教学，过于重视“知识型”人才培养，忽略了实际操作解决问题的应用能力的培养，导致高校虽然培养了大批的会计人才，在管理会计方面的复合型专业人才却依然是个大缺口。这些会计人员从高校投入到税务系统后迫切需要系统的学习更新和提升管理会计理论素质和水平。但是，目前税务系统管理会计教育机制不够完善，每年税务系统组织了很多中、青年业务骨干班业务综合型培训，如税务稽查、反避税、涉外税收管理、纳税评估等，与此相比，财务人员培训较少，教学方式单一，没有建立相应地学习考核体系，且业务培训大部分仅限于会计制度、会计核算软件等日常会计核算工作，严重制约了管理会计人才培养的步伐。
3.缺乏内部激励机制，财务人员学习主动性偏低
财务部门在税务机关中作为后勤保障部门，缺乏相应的人才激励制度，财务系统面临着青黄不接、不愿不爱做财务的现状，一些会计人员抱着“一入财务深似海”的思想，学习主动性较低，与其他部门业务相脱节，导致财务人员的思想观念和能力素质与当前财务工作面临的新形势和任务存在差距，如预算编报不尽科学，在后期预算进度执行上也有所偏差，缺乏宏观财务管控能力，大大降低了资金的利用率。
三、加强管理会计人才培养的几点建议
1.转变理念，重视管理会计
首先，应加强组织领导。各级税务机关应高度注视，强化管理会计在税收、财务工作中的重要作用，大力做好管理会计的理论研究、宣传倡导、人才培养等工作，做到不仅要重财务会计核算，也要重管理会计运用。其次，完善税务机关会计人才培养框架和相适宜的人才评价体系，将管理会计纳入会计人才培养范畴，同时注重政策的有效性、长效性，及时制定管理会计人员培养计划，管理制度，加强宣传引导。
2.注重管理会计知识的继续教育
对于管理会计人员来说，会计知识的持续更新是必不可少的。就目前的形势而言，行政事业单位在这一方面尤为薄弱。为转变这一局面，除前文所提及的思想上重视之外，还应加强对会计人员的考核管理、继续教育，鼓励、督促会计人员在不影响日常工作的情况下，定期参加培训，进行知识上的系统梳理及实时更新。在培训课程方面不仅要加强管理会计知识的应用，也应创新教育形式，充分利用“互联网+”思维，可以建立系统内部的在线网络课程，定期由业务骨干或聘请专业老师进行网络授课，形成共同学习的良好环境。同时利用社会教育资源，积极开展学术和文化交流，进一步加强与国内著名高校合作，委托开展与管理会计在税收工作中的运用相关培训。
3.健全激励机制，加强内部岗位交流
从税务人才的需要、动机、期望和公平等因素出发，建立多元化的激励机制，达到激励和保障税务人才队伍的效果。因此，对在财务会计工作中取得显著成绩和做出过重大贡献的各类人才应该给予相应的奖励，提高税务机关财务人员学习管理会计的积极性。同时做好管理会计人才储备工作，充分利用轮岗制度，加强财务人员在其他业务部门的交流学习，了解不同部门中的业务运作，综合把握运行规律，提升本单位的管理会计水平。
参考文献：
[1]刘正阳.刘正航浅析管理会计人才培养.财务与会计（理财版），2014（12）.54.
[2]赵海霞.我国管理会计人才培养初探.华东经济管理，2007（2）.148-150.
[3]潘忠志.顾兵.赵士娇.批判性思维在管理型会计专业人才培养中的应用研究.新课程学习，2014（12）.15.
关键词：兼职拓展培训师；拓展培训；管理
中图分类号：C975 文献标识码：A
收录日期：2012年9月17日
前言
随着拓展培训行业的迅速崛起，培训规模的不断扩大，对拓展培训师的需求也在持续增加，无论是拓展公司还是相关单位的拓展培训部门，专职拓展培训师的数量已经远远不能够满足市场不断扩大的需要，兼职拓展培训师应运而生，成为其必备的资源，在拓展师资力量严重不足的情况下，建立一支综合素质高、使用灵活性强、持续稳定的兼职拓展培训师队伍势在必行。税务系统兼职拓展培训师队伍如何建设，如何进行有效的管理培训，使其符合拓展培训的需要，保证拓展培训的质量和效果成为相关部门亟待解决的课题。本文通过对拓展培训含义、兼职拓展培训师含义的界定，从招聘选拔、培训管理、考核晋级管理、激励措施等方面探析税务系统兼职拓展培训师的管理方式。
一、拓展培训的含义
拓展训练是现代组织广泛使用的一种培训方式，它以愉快参与的互动形式加深人与人之间的相互了解，并在轻松愉悦的氛围中感受管理理念，营造深度融合的团队学习氛围，使学员通过亲身体验挖掘自身潜能，培养实践精神和创新能力，促使果断、顽强、自信、团结等优良品质的形成，在解决问题、应对挑战的过程中，使其达到“磨炼意志、陶冶情操、超越自我、熔炼团队”的培训目的。
二、兼职拓展培训师含义的界定
1、对培训师的界定。培训师是指能够独立完成某一培训任务的方法设计、人员组织与活动实施的专门人员。
2、对拓展培训师的界定。按照培训师的含义来讲，拓展培训师是在拓展领域里面，能够独立完成拓展培训任务的方法设计、人员组织与活动实施的专门人员。在非传统教育体验式培训中，培训机构把从事团队拓展活动指导工作的人员称为拓展培训师。
3、对兼职拓展培训师的界定。兼职是相对于全职来说的，是指在本职工作之外兼任其他职务。那么，兼职拓展培训师也是区别于专职拓展培训师来讲的。
在教学过程中，拓展培训师不仅是知识的传授者，更是一名活动组织者、分享的引导者、安全的保护者、规则的执行者。不管是专职还是兼职，明确身份角色，做好本职工作，才能保证拓展培训效果。
三、税务系统兼职拓展培训师的招聘选拔管理
在兼职拓展培训师招聘选拔中，必须按照严格的选拔标准，结合拓展培训的特点，考虑到拓展培训师应具备的培训技能。笔者认为，在兼职拓展培训师招聘选拔过程中，应遵循以下要求：
1、招聘原则。招聘单位要本着公平、公正、客观的原则对兼职拓展培训师进行公开招聘选拔。
2、招聘对象。充分利用周边资源进行兼职拓展培训师的招聘工作。如对本地区临近各高校在校大学生（各高校体育学院、管理学院、教育学院、经济学院的在校大学生优先）。
3、学历要求。本科学历及以上（大三、大四，研究生及以上学历者优先）。
4、能力要求。有较强的语言表达能力、逻辑思维能力、理解能力及学习能力，有相应的管理学、教育学、心理学等相关学科背景。
5、体能要求。能吃苦耐劳，有强健的体魄及良好的身体素质。
6、其他方面。性格活泼开朗，喜欢户外运动，踏实勤干，助人为乐，有充足的空闲时间，富有团队精神和协作意识。
7、招聘程序。应聘人员须经过初审、面试、实践考核合格以后方能成为兼职拓展培训师。
另外，还要从思想品德、在校表现、性格爱好、工作热情及忠诚度等各方面进行综合考核，考核合格后方能聘为兼职拓展培训师。
四、税务系统兼职拓展培训师培训管理
招聘的兼职拓展培训师首先要进行有针对性的与拓展训练相关的技能培训，培训主要包括以下内容：
1、拓展培训师的塑造。内容包括拓展培训师的认知、拓展培训课程准备、授课技巧及培训的形式和方法等。
2、拓展培训师场控能力的训练。包括培训中的提问技巧、培训中的应答技巧、点评技巧、培训现场应变技巧、现场掌控方法等。
3、项目讲授技巧的培训。包括如何克服紧张和恐惧、开场白的设计、声音的控制、肢体语言运用、现场提问技巧、授课时间掌握技巧和现场突发事件处理技巧等方面。
4、项目组织技巧的培训。包括教室布置形式、课程内容组织形式、教学方法运用等方面。
5、学习经典拓展项目标准流程的操作方法及注意事项。内容包括经典项目的亲身体验，项目的操作、分享及注意事项等，如信任背摔、断桥、空中抓杠、生死电网、穿越雷阵、七巧板、驿站传书、挑战150、孤岛求生等项目。
6、学习五步收绳法、高空装备的使用方法及注意事项。内容包括五步收绳的方法和技巧、高空保护时的注意事项及技巧、拓展装备的使用方法及使用时的注意事项、高空保护的布点方法等。
7、实习锻炼。包括对所学经典项目流程的巩固提高、跟班实习、独自项目操作及考试考核、上手操作等四个阶段。
五、税务系统兼职拓展培训师的考核晋级管理
一是无任何经营资料、场所却要求办理税务登记证；二是起征点以下个体户不愿办证；三是来办证税务登记时间滞后，在税务部门按有关规定进行处罚时，往往业主将工商执照带到工商部门作废或变更，以逃避税务部门的依法处罚（变更工商执照后税务部门无法进行处罚）；四是相同登记地点却要求办理几户税务登记证（同一房号竟然能够办理几个营业执照）。
为了改变当前被动、不利的局面，笔者建议：
一是加大税法宣传力度，发挥协税护税网络作用。利用社会有关的资源，为税法宣传注入新的生机和活力，切实提高经营户依法办证的责任意识。
二是加强对税务部门内部人员的培训、教育，提高对依法办证重要性及意义的认识。坚持普遍登记的原则，建立税源档案，为做好下一步工作打下坚实的基础。
三是加强部门配合，共筑防漏墙。一方面，税务部门应积极主动地与工商部门联系，互通信息，加强登记资料比对，找出差距，制定措施，加以整改。丰富登记岗位职责内容，以便适应新形势税务登记管理要求。另一方面做好国、地税税务登记信息资料的沟通、比对，使得国、地税两单位资料互补，相互借鉴，互为完善。
四是加快推进政府相关部门信息化建设。尤其是工商、国税、地税三单位相关信息联网，使有限的登记资源能够共享，互为利用，达到事半功倍的效果，以便提高行政效能。
深化税收信息化建设，实现在信息化支撑下的税收专业化管理为主要内容的征管改革，已成为我们税务机关不容回避的课题。本文试以无锡国税的工作实践为例，对正确树立现代化税收观念，依托信息技术手段，规范和加强基层税务管理作一分析思考。
一、深化税收信息化建设的现实意义
1、是贯彻落实总局“科技加管理”指导思想的需要。伴随着知识经济、网络经济、电子商务的迅猛发展，全球经济形态正由物质型经济向数字信息型经济转变，特别是我国加入WTO后，管理信息化在各行各业显示了其主导地位，进一步深化税收信息化建设，就成了加强税收征管，提高税务管理效率的客观要求。税收信息化是国民经济和社会信息化的重要组成部分，是“科技加管理”重要指导思想在税务管理过程中的集中体现，对于推进依法治税和依法行政，加强税务系统内部监督和外部监控，夯实基础、强化征管、提高质量和效率，提升税收管理整体水平具有十分重要的现实意义。
2、是努力实现“金税三期”发展目标的需要。“金税三期”可以概括为“一个原则”（一体化），“两级处理”（在总局和省局集中处理数据），“三个覆盖”（覆盖国税和地税、主要税种、主要环节），“四个系统”（即税收业务、行政管理、决策支持与外部应用系统）。“金税三期”目标的实现，将对税收工作起巨大推动作用，使税收的各项职能得到充分发挥，努力达到税收管理更加科学、合理、严密、高效，对纳税人的管理与服务更加透明，更有效率，税收队伍拥有更加廉洁的公众形象的目标。“金税三期”的建设将加速实现税务管理现代化的进程，是税收管理的一场革命。无锡WGIS系统的开发旨在探索建立涵盖税收征管、行政管理、预警分析、监控制约为一体的数字化管理平台，在基层税务部门实践“金税三期”的目标思路。
3、是着力提高税收信息资源整合、增值利用的需要。纵观税收信息化建设进程，经历了从无到有，从人脑到电脑、从单机到网络化的历史性跨越，信息技术对税收管理的支撑作用日益显现，税收管理技术有了重大突破。但在深化税收信息化建设进程中仍存在着：有限的税收信息得不到充分利用和共享，各地区、各部门的应用系统、软件相互独立，数据标准各不相同，难以实现跨部门、跨地域的共享。税收业务流程重组和机构改革相对滞后，阻碍了信息流动。现行征管模式与在现代信息手段和机制指导信息与信息、信息与人、信息与过程有机结合的管理基础之间存在一定的差异，基层税务部门计算机网络化功能不强，网络覆盖面不广，信息采集与共享受到一定的制约。CTAIS征管软件不能满足各环节的业务需求，只能采用外挂的形式。如：反避税软件、出口退税审核软件、纳税评估软件等等。这些情况必须在深化税收信息化建设进程中加以解决。
二、无锡国税深化税收信息化建设架构与实践
无锡市国税局在全国税收信息化建设中起步较早，从最初的“金税工程”、CTAIS全国试点，到其后的全国反避税试点，以及承担总局增值税防伪税控税务端网络版系统压力测试任务等，无锡国税的税收信息化建设实践，极大地促进了基层税务管理质量和效率的提高。
（一）在全面推进基层“三化”建设的基础上，无锡国税大胆探索，把电子政务的先进理念运用于基层税务工作实践，创新税收业务管理、行政管理、队伍建设的计算机管理模式，努力建立起以现代信息技术为支撑，对税务干部行政执法行为进行全方位规范、监控、考核的现代化管理机制。2003年研制开发了“无锡国税管理信息系统”（WGIS）。
（二）WGIS系统的架构及特点
1、WGIS的开发遵循五方面原则：一是尽可能扩大网上作业、审批的原则。凡是通过计算机网络运作能起到有效监控和规范管理的各类工作事项，一律纳入WGIS系统运行，最大限度减少纸质审批和人工传递。二是尽可能整合现有软件系统的原则。对无锡国税目前所有相对独立的软件系统，如CTAIS、金税工程、公文处理、所得税管理、出口退税、反避税管理等软件进行整合，由WGIS系统实施一体化管理。三是尽可能强化环节制约、过程监控的原则。对业务流程、审批权限、附列资料、各节点工作时限等进行统一设定。标准化的信息流水线，成为保证各环节作业规范化的有力手段，并在相应节点由系统即时记录和提取考核数据、管理指标，强化即时监控，落实以机控人、以机管人的管理要求。四是尽可能提高办事效率的原则。在尊重现有工作规范和管理制度的基础上，结合网络运作特点，对一些工作环节和程序作适当简化和归并；并对税收政策进行公开，纳税人可通过公网办理有关涉税事宜，了解税收政策及相关内容。五是尽可能构建综合性办公平台的原则。满足不同层次干部获取各类资讯、进行信息沟通、处理工作事务的需要，把WGIS系统建设成为实用、高效、便捷、安全的综合性办公平台，供全市国税干部统一使用。
2、WGIS在系统运用上努力实现四大功能：一是全方位税收征管事务的批转处理功能。依托现有的征管核心软件CTAIS，划分登记管理、调查评估、认定管理、防伪税控、证明管理、发票管理、税收优惠管理、征收会统、税务稽查、税收法制等10个功能模块，对CTAIS征管软件进行了范围拓展和功能补充，共设置税收业务管理流程83项，基本涵盖所有基层税收业务管理内容，原来不能通过CTAIS进行处理的征管事务，通过WGIS可以方便地进行网络化处理。二是全方位行政管理事务的批转处理功能。系统提供的政务管理、人事管理、行政监察、后勤管理和教育党群等6个功能模块，共设置行政管理事务流程63项，基本涵盖基层国税机关所有行政管理事务，有效地保证了行政管理各事项实现网上作业、网上审批、网上流转和网上查询。三是工作流程节点考核和辅助管理功能。系统提供的综合考核模块，在各工作流程节点适时记录和反映每个干部的工作数量、质量情况，自动生成53项综合考核指标和大量管理性指标，形成绩效考核和责任追究的依据，也为各级领导决策、监控、管理提供参考。四是强大的智能办公功能。系统提供电子邮件、手机短信、即时消息（提醒）、项目计划、公共信息、论坛等13项个人事务辅助管理功能，极大地方便使用者日常公务处理。同时，系统具有的远程接入功能，通过外网实现了远程办公。
3、WGIS其主要特点在于：一是全方位延伸信息技术的应用范围。二是充分体现基层信息化建设整体规划理念。对无锡国税目前所有的17个相对独立的应用软件进行组合、归集应用，主要包括：CTAIS、税收预警、所得税、出口退税、防伪税控、稽查软件、内外所得税、反避税、纳税信用等级等管理软件，解决各独立系统应用和信息共享度不高的问题。三是深度拓展信息技术的监控和考核功能。四是用信息化理念改造和精简现有工作流程。充分考虑网络运作特点，简化和归并工作环节和流程。对资格认定、供票等6大类调查项目实施统一归并，业务审批中的文书传递由原来的182种减少至53种，将原来6个环节的审批层次压缩到4个环节。五是实现工作软件系统和内部办公网站一体化建设。在归集应用各类业务软件的同时，对内部网站进行整合，尽可能满足不同层次干部处理工作事务、获取各类资讯、进行信息沟通的需求。六是开发技术的先进性带来方便、简单的操作，系统拥有我国自主知识产权、国际一流的工作流引擎产品、数据集成式电子表单软件（SmartSheet）、电子政务专用电子邮件系统（SmartEmail）等多项先进技术。用户只需要通过IE浏览器，即可访问Web服务器上的页面、完成各项操作，无需安装任何客户端软件。七是对组织机构和工作流程进行优化。2003年底无锡国税从进一步深化信息化建设的实际需要出发，对全市的组织机构进行了部分调整，依托网络技术和信息技术，在全市电子化征收已到位的前提下，撤消了征收局，将征收与管理合并，按照总局“一窗式”管理要求，设置了服务厅窗口岗位和职责；市局成立了数据处理中心，全市的税收信息进行集中处理，对CTAIS系统、金税系统和出口退税系统等在数据层面进行整合，将分散在各个不同系统、不同业务模块中的查询功能按照“一户式”的要求进行整理、归并成电子台帐，供片管员随时查询、比对，实现对纳税人信息“一户式”查询、管理和存储。同时我们按照既符合征管改革的模式，又适合计算机系统的操作，重新理顺税收征管业务和内部管理程序，建立一套与计算机系统各操作模块相配套的业务流程和岗位职责。
（三）无锡国税的数字化管理提升了基层税务管理层次
数字化管理是利用计算机、通讯、网络、人工智能等技术，量化管理对象与管理行为，实现计划、组织、协调、服务、创新等职能的管理活动与管理方法的总称。推进数字化管理，税务部门将内部的知识资源、信息资源、人力资源及外部纳税人资源数字化，并通过网络进行有效管理；有效运用量化管理技术来解决基层部门的税务管理问题。
1、无锡国税管理信息系统（WGIS）的开发和应用，适应了税收信息化建设深入、深化的需求；实现税务管理数字化，拓展和延伸了信息技术的应用范围、应用内涵，谋求完全意义上的“税务管理数字化”。
2、WGIS系统的应用，适应了提高管理水平，实现基层税务管理现代化的现实要求；系统的应用，适应了不断推进税收征管改革，谋取国税更大发展的长远要求。无锡国税根据“优化流程、精简环节、网上运转、过程监控、强化责任、加强管理、改进服务”的思路，以加强信息化建设为支撑，适当调整机构、部门、岗位（窗口）职能，努力实现信息集中化、运作网络化、征收电子化、管理集约化、稽查专业化、机构规范化。至目前为止，通过WGIS系统共发起行政类事项4121件，业务类事项34324件。
3、WGIS系统的应用，促进基层税务部门征管工作更趋规范、科学。全市征管质量考核指标好与同期水平，其中税务登记率达100%、准期申报率达99.14%、欠税增减率为-20.01%等。
三、深化税收信息化建设的再思考
税收信息化建设是涉及各部门、税收工作各环节的一项综合性、系统性工程。无锡国税WGIS系统的开发及实践，引起我们对进一步深化税收信息化建设的再思考：
1、深化税收信息化建设必须坚持一体化的原则。总局许善达副局长指出，国家税务总局一系列信息化建设发展规划和总体要求，谋划设计了未来信息化的基本框架，各地信息化建设都要在这一框架下，以科学发展观为指导，综合国家宏观政策、税收征管制度、人事结构设置、业务流程重组等各方面因素，作出具有战略前瞻性的部署。无锡国税从2001年起在全系统统一应用CTAIS系统（中国税收征管信息系统），全部的征管业务都纳入该系统，实行了网上运转，但是CTAIS系统与金税二期、出口退税系统等无法实现无缝衔接，形成一个系统使用过程中的缺陷。WGIS系统的开发定位，以CTAIS为基础，通过整合17个在用外挂软件，形成以CTAIS为主体，各类应用软件归集应用的信息操作平台。总局领导对其的评价是：WGIS系统提出了目前金税三期想做而尚未做的一个重要思路。
2、深化税收信息化建设必须解决资源整合、增值利用问题。税收信息化的核心在于有效利用信息资源，只有广泛采集和积累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通过信息资源开发提高管理、监控、服务效能。无锡国税探索建立了市局、分局、科和岗位三级预警系统，及时通报各基层单位征管状况，增强各级对征管实际状态的敏感度，发挥提醒、比较、督查作用，为基层管理、领导监控和决策服务。WGIS系统将多个业务软件都组合到一个操作平台，通过信息数据处理中心，对各系统信息数据的加工、处理、存储和使用，提高信息数据资源的综合利用率，采用全方位、多层面数据采集、集中式数据加工和集成化数据交换的新型管理办法，为各职能部门的业务需求提供可靠的数据支持和系统维护。
3、深化税收信息化建设必须依托新技术的支撑。在信息化建设进程中各级要善于学习、吸收先进技术和经验，不断提高信息化建设水平。无锡国税在走出去向兄弟单位学习信息化建设经验成果同时，与北京清华同方公司等IT行业的骨干企业合作，共同研制开发WGIS，共同确定系统架构，采用微软公司被IT界公认为一场技术革命的.NET系统为基础开发平台，集成MSSQLSERVER、SYBASE、ORACLE数据库，发挥了分布式技术的开放性、可伸缩性和灵活性的优势，使各种复杂的办公和业务应用流畅运转。不仅弥补了本单位技术力量的不足，也提高本系统信息技术应用水平，确保无锡国税信息化建设处于领先水平。
美国
美国从上世纪60年代起逐步在全国范围内建立了税收征管网络，实现了从税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源控制到纳税资料的收集、存储、检索等一系列工作环节的信息化。在税收信息化的建设过程中，重视先进技术的运用，是美国的一大特色。如1999年，美国开始运用信用卡技术，支付预估的税款；2000年，美国开始采用顾客账户方式，纳税人通过国税局电子报税系统支付的税款可以直接从其银行账户中扣除。近期，美国又在新的征管软件中启用了数据挖掘信息技术，极大地保障了信息的真实性，减少了偷漏税现象。
澳大利亚
澳大利亚已在全国税务机关内部全面运用计算机系统管理纳税申报，办理出口退税等日常工作，并实现了与政府相关部门如海关、工商、保险、金融及大企业的网络互联，有效地对税源进行控制，有针对性地开展税务审计。另外，在安全方面，澳大利亚税务系统也采取了一些措施，如为防止灾难性毁坏而设计建立了数据库备份运行系统，以备不时之需。在保密机制上，采用了口令或密码、电子通行证等机制，同时使系统具有屏幕保护功能、权限保护功能和追踪查询功能。
意大利
在欧盟国家中，意大利拥有最成功、最大的税收信息管理系统――ITIS（Italy Tax Information System）。财政部通过ITIS对全国税收工作进行管理，同时，通过公用数据网实现税收环节相关部门的信息交换和资源共享。ITIS包括16个子系统，主要有：税务登记注册系统、所得税子系统、增值税子系统、税务检查子系统、技术支持与培训子系统等。这些子系统相互配合、相互辅助，各种资料集中存放，各地区、各系统之间十分频繁地进行信息交换，构成了遍布意大利全国的税务信息网络。
日本
日本的税收信息管理系统也有其自身的特点。首先，国税局及税务署的系统根据征管工作的需要统一开发运行。国税局接收税务署传送的纳税人信息，并对银行传送的税款入库信息进行核对后，再传送给税务署。后者采用统一的定型统计，从而实现了国税局与税务署系统在统一的状态下运行。
中国税务信息化应用现状分析中国税务信息化发展历程
金税工程拉开了中国税务大规模信息化建设与应用的序幕，各期工程的开展也成为中国税务信息化应用的主线。从1982年到1993年的11年间，中国税务信息化走过一个从萌芽到起步的阶段。为了加强税收征管，规范税收秩序，国务院于1994年开始实施金税工程。金税工程初期以增值税监管为主要目标；二期时，内容已拓宽为增值税防伪税控开票系统、防伪税控认证系统、增值税计算机交叉稽核系统、发票协查信息管理系统的四个系统；到了三期，其目标已经成为：在二期基础上，建立7个子系统（管理子系统、征收子系统、稽查子系统、处罚子系统、执行子系统、救济子系统、监控子系统）和35个模块。金税工程成为中国税务信息化应用发展过程的主导。
依据美国学者Richard.L.Nolan的理论（对于任何行业，信息化大体要经历初始、蔓延、控制、集成、数据管理和成熟这样几个发展阶段，这是信息化发展的一般规律。）和Mische的补充（他认为集成和数据管理是密不可分的，因此信息化发展的必然路径是起步、增长、成熟和更新四个阶段），目前，税务信息化的发展阶段已开始向成熟阶段过渡。
中国税务信息化市场规模周期性上升
在金税工程二期逐渐进入尾声，而金税工程三期行将正式启动的2003～2005年三年期间，中国税务信息化整体市场规模经历了一个增长低谷之后，到2005年又呈现出一个新的增长周期。由此分析，在金税工程三期的推动下，中国税务信息化市场正在进入一个新的增长高峰。
根据CMP（中国）咨询有限公司的研究， 2005年中国税务信息化应用整体市场规模达到69.95亿元，较2004年同比增长27.4%，其增速较之于2004年9.5%的增速提高了近18个百分点。如表1及图1所示。
2005年中国税务信息化应用整体发展情况
在2005年，中国的税务信息化建设以信息资源整合为突破口，完成和优化了“一窗式”管理和“四小票”管理，实现了税收征管系统、增值税管理系统、出口退税管理系统等三大主体应用软件的整合工作，解决了业务应用需求。同时，根据金税工程（三期）总局、省级两级数据集中处理的规划，重点开展了综合征管软件的省级集中推广工作，对防伪税控系统、交叉稽核系统、协查系统、出口退税系统按照省级集中模式进行了系统优化，逐步建立了基于统一规范的省级应用格局。2005年进一步扩大数据集中的范围，提高涉税数据的利用率，实现了包括增值税专用发票数据、“四小票”数据（包括货物运输发票数据、废旧物资发票数据、海关完税凭证数据和代开增值税专用发票数据）、防伪税控系统数据、出口退税审核系统数据、涉外企业所得税系统数据、车辆购置税数据和日管数据在内的主要业务数据的集中分析和利用。
市场需求特征分析
地税信息化应用市场规模继续超越国税
2003～2005年正处在金税三期正式启动之前，地税信息化基本上仍然处于各地自主建设应用的阶段，而国税则基本是在金税一期及金税二期工程的核心建设过程中，各地进行小范围建设与向上一级区域系统进行整合。总体来看，近两年，地税信息化应用加速增长，其增长势头逐渐有盖过国税信息化建设的趋势。
2005年，中国地税信息化应用市场总体规模达到36.23亿元，国税信息化应用市场规模为33.71亿元，继2004年地税信息化市场规模首度超过国税信息化应用市场之后，地税信息化应用市场规模2005年再度超越国税信息化应用市场。如表2及图2所示。
软件与服务需求增长加速，份额加大
从硬件、软件与服务的构成情况来分析，2003～2005年中国税务信息化市场的总体构成情况如表3及图3所示。其中，2005年中国税务信息化硬件市场规模达到59.62亿元，占总体市场的85.2%；软件市场规模达到10.33亿元，占总体市场的14.8%。
近三年来，随着中国税务信息化建设与应用的逐步深入，其市场需求重心开始向软件与服务方向转移。对2003～2005年中国税务信息化整体市场中硬件及软件与服务的构成分析表明，软件的比例逐年有所增长，但是增长很慢，近三年其总体份额依然比较小。
其中，值得指出的是，在软件与服务领域，IT外包服务正在成为未来中国税务信息化各司其职过程中的一个趋势。一方面，由于税务IT应用相关的软件与硬件系统变得越来越复杂，变化速度很快，对税务系统IT业务支撑部门的要求逐年提高，因而，税务部门有更多地将IT服务外包给更为专业的第三方服务机构来运行的客观可能；另一方面，由于原有IT设备与软件系统相继进入维护与升级期，为了保证IT系统应用服务的质量，税务部门正在考虑更多地将相关硬件系统维护与软件系统开发与升级等服务业务外包出去。
税控收款机需求增长，成为税务信息化应用市场增长的新引擎之一
正是由于税控收款及打印机市场的快速增长，使得中国税务信息化市场在2005年依然快速增长。税务信息化
硬件市场规模分布情况如图4所示。其中，税控收款机占到总体市场的43.2%，而税控打印机也占到整体市场的18.8%。其他硬件产品市场份额为23.2%。
对2005年中国税务信息化整体市场构成的分析表明，正是由于税控收款机以及相关打印机等税控相关产品的应用，中国税务信息化整体市场表现出超常速度的增长态势。
税务信息化应用市场发展预测
根据CMP（中国）咨询公司对中国税务信息化进程的分析，结合中国金税工程三期及地方税务信息化发展趋势的分析，预计2006～2010年中国税务信息化应用总体市场规模将保持快速增长态势。在2005年保持快速增长的基础上，2006～2010年期间整个市场的年度复合增长率（CAGR）有望达到35.9%，如表4及图5所示。
从市场增长速度来看，预计在2008年前后，中国税务信息化市场总体增长速度将达到一个高峰；而随着金税三期工程进入扫尾阶段以及地方税务信息化的深入整合，在2009～2010年期间，中国税务信息化市场整体增长将逐渐放缓，新的增长高峰将有待新的金税工程规划（金税四期）及新热点的引导。
综合分析发展趋势分析
在国家确定的12个“金”字号电子政务项目中，金税工程排在首位。国家财政拟投资94亿元给金税工程项目，同时拉动各级财政投入相应的配套资金，加之在纳税单位产生的税控类产品市场，未来5年的中国税务信息化市场将是一个超过600亿元规模的大市场。
中国税务信息化市场正在吸引着越来越多的软件、硬件及服务厂商进入。总体来看，在台式机、笔记本电脑、服务器及外设等硬件市场上业已形成比较明显的格局，但是对于其他厂商而言，紧紧把握税务行业需求特点，系统化的解决方案的市场空间依然存在，在整个IT市场上有实力的厂商仍有进入机会。而在软件与服务解决方案方面，税务综合征管、增值税管理系统及出口退税管理系统方面，像神州数码、中软、浪潮、航天信息、长城软件等企业的市场基础比较好，已经在全国范围内形成政府关系、用户基础、产品技术方面积累了相当的优势。对于大部分规模较小的区域性厂商而言，通过在区域市场突破，选择解决方案定位，充分考虑税务行业信息化市场发展趋势，把握边缘需求，机会依然较多。随着税务行业市场的进一步发展成熟，IT服务尤其IT外包服务正在成为税务行业新的增长点之一。
从产品市场领域来看，税控类硬件产品（包括税控收款机、打印机、IC卡等）未来市场增长空间巨大，但是进入厂商很多，未来势必也将形成激烈的竞争。从税务IT应用整合发展的趋势来看，网络与系统的更新将带来更多的有关存储系统及网络安全体系的投资需求。而软件方面，机会一方面存在于细分化的空白地带，另一方面则存在于各大系统向省级整合甚至于向全国整合的方向发展的过程中。
调查表明，即便前期具备政府关系、推广等市场优势的厂商，在税务用户满意度方面的结果如果不好，对于未来厂商的市场拓展将是一个潜在的威胁；相反则意味着更多的发展机会。
未来需求分析
尽管我国在税收信息化建设方面取得了一定的成果，但无论从深度上还是广度上，税收信息化的潜能都没有得到充分的体现。借鉴发达国家在税收信息化方面的成功经验，有助于我国的税收信息化进程顺利、健康地发展。
1) 税收信息化应用需要征管体制创新的支撑
只有将先进的管理理念、管理体制与技术相结合，才能产生巨大的效益。单纯强调技术更新，而忽视对征管体制的改革和创新，就会出现在落后的征管体制下，高技术和低效益并存，高投入和低产出共生的怪现象。反观国外税收信息化成功的关键环节，管理创新才是税收信息化顺利推进的保证因素。
我国在推进税收信息化的过程中，一定要明确税收管理必须以服务为宗旨，遵循信息技术规律，立足于为纳税人提供服务，对税收业务和工作流程进行重组和优化。税收征管部门内部应建立一种有极高敏锐度和反应力的组织结构，减少不必要的管理环节。
2) 强化信息安全机制，健全信息安全法制
针对系统存在的安全隐患，建立各级技术层次的安全体系。利用数据库系统、应用系统和网络系统的安全机制设置，使系统免遭破坏；采用具有双机热备份技术的硬件设备，出现故障时能够迅速恢复并采取适当的应急措施；选择合适的网络管理软件进行网络监管；采取身份认证、密码签名、访问控制、防火墙等技术手段，加强内部网络和数据库的安全管理，保护纳税人信息和办公信息的安全。
同时，要重视信息安全法制的健全，制定相关的法规，如纳税人的操作权限，税务人员的操作规范等，以适应税收信息系统安全运行的需要。
3) 以纳税人为服务核心，提高税务应用系统的开放性
我国税收信息化虽然已进入电子化管理阶段，但大多还局限于税务系统内部的连接，仍处于一种封闭的状态，没有实现与相关部门以及大中型税源企业的联网。这制约了我国在电子商务环境下实现税收征管现代化的进程。在美国，税务机关已利用互联网构建起与纳税人以及其他个人和组织之间的税收信息通道。纳税人通过IRS（美国国家税务局）网站就可以查询到相关的税收信息，并可以在网上办理申报纳税。这不仅极大地方便了纳税人，同时，也降低了征税的成本。
在信息化高度发展的今天，电子商务越来越成为人们所青睐的消费形式，我们应针对电子商务的特点，在税收信息化建设的进程中不断完善、强化税务部门的服务职能，把税收信息系统建设成一个开放式的系统，要能够提供各类税收信息，宣传税法，提供查询服务，提供综合网上税收服务，并进行网上电子申报纳税；要组织专家开发集电子纳税、电子稽查于一体的业务系统软件。尤其要开发一种能控制网上交易的新技术，即在企业服务器上设置具有追踪统计功能的征税软件，在每笔交易进行时自动按交易类别和金额计税入库，并通过建立数字身份证等方式掌握网络交易纳税人的交易活动和记录，防止偷逃税行为的发生。
4) 采用先进技术，促进信息资源的有效利用
近年来，我国的税务系统初步建成了一定规模的计算机局域网络和广域网络，但是网络功能的低下使得已有的信息资源得不到系统管理和集中处理，分析与监控的能力不够强。没有有效地与海关、工商、金融等相关部门实现信息资源的共享，影响了税收征管的效率。从国外的成功经验来看，我们应加强对先进技术的研究与应用，使税务部门已有的信息资源得到充分利用。目前较为先进的数据挖掘技术越来越得到人们的青睐。数据挖掘是一门综合性的新技术，汇集了从数据库技术发展到现代的数据仓库（Data Warehouse）技术，以及统计分析和人工智能等诸多方法，能自动地从大量资料中发掘出对决策有用的信息，用尽量少的案例获得尽可能多的信息。这种技术在税收方面取得了有效的成绩，美国在采用了数据挖掘技术后节省了大量的开支，大大降低了税收成本。如政府收1000元的税，在日本要花10元的成本，在美国是5元的成本。由于我国在税收方面已经掌握了相当多的资料，因而数据挖掘技术的应用前景是乐观的。
【论文摘要】随着“金税工程”的顺利实施，税收信息化的深入开展，税收征管改革不断推进，税收征管制度流程和征管手段都发生了巨大的变化。为了增强税收专业本科学生的税收专业实践能力，高校在进行税收专业实验课程税收管理建设时，要以税务部门现行的工作流程为导向进行实验课程建设，并注重产学研合作，引入税务信息化应用软件，展现在税务信息化背景下的税收征管流程，提高学生的税收专业实践能力。
(一)《税收管理》实验课程建设的必要性
1．对学生专业实践能力的培养必须落实到学校的实践教学环节。据中国社会科学院最近的2009年《经济蓝皮书》预计，2008年年底将有100万高校毕业生不能就业，而2009年又将有近611万大学生面临就业难问题，大学生普遍的专业实践能力的欠缺成为就业的瓶颈。当前，对于财经类专业，尤其是财税专业学生，毕业生的毕业实习的去向主要是财税部门和企事业单位，但财税部门是国家机关，很难接收学生进行实习；而企业招聘往往也是要求具备相关工作经验和专业基本技能的要求，一般的实习生通常都被安排在非业务部门，根本接触不到专业实际业务，所以，对学生专业实践能力的培养就必须落实到学校的实践教学环节。
2．增强财税专业学生的专业实践能力是一项重要而紧急的任务。教育部周济部长在第二次全国普通高等学校本科教学工作会议上指出：知识来源于实践，能力来源于实践，素质更需要在实践中养成；各种实践教学环节对于培养学生的实践能力和创新能力尤为重要。随着“金税工程”的顺利实施，税收信息化的深入开展，税收征管改革不断推进，税收征管制度流程和征管手段都发生了巨大的变化，也对高等财经类院校的财税教学提出了更高的要求。如何进行教学改革，特别是实践教学改革，增强财经类专业学生，尤其是财税专业学生的专业实践能力成为一项重要而紧急的任务。
3．税收管理实验课程的开设是实现税收专业人才培养目标的重要内容。目前在开设税收专业的财经院校中，税收管理都是专业骨干课程。以广西财经学院为例，是广西唯一开设本科税务专业的本科院校，税收管理的理论知识和业务技能是本科税务专业学生必修的专业骨干课程，在本科税务专业人才培养方案中，明确提出了税收专业人才培养目标是“……要求熟练掌握税收征收管理知识、税务、纳税筹划等方面的知识和业务技能……”在专业培养要求中明确提出：要接受税收征收管理、稽查、和筹划等方法和技巧方面的基本训练，具有分析和解决税收实际问题的基本能力。在本科教学计划中税收管理理论课程是必修税务专业方向主干课程，税收管理模拟实习是必修的实践课程。近几年随着金税工程的建设，税务信息化的发展，税收管理业务流程进行了优化和完善，特别是防伪税控系统，网上发票认证、网上申报等业务系统的的投入使用，税收管理工作流程有了很大改变，如果在实践教学环节，不能把税收理论与税务机关实际的工作流程相结合，就会造成学生专业实践能力的欠缺，所以，开设与税务机关税收业务流程相符合并与时俱进的专业实验课程建设与完善势在必行。
(二)课程建设目标与原则
1．课程建设目标。税收管理独立实验课程应是一门与税务专业主干理论课程税收管理相配套的独立实验课程，内容涵盖税收管理主要流程，特别结合中国税收征管信息系统CTAIX的主要业务架构，如图1，以税收管理工作过程为导向进行建设。
按照金税三期的建设要求，目前税务机关使用的税收征管系统都是按照国家税务总局的规范要求开发的，国税机关已采用统一的中国税收征管信息系统CTAIX版本，地税机关统一的CTMX版本正在开发中，但业务流程已按中国税收征管信息系统CTAIX进行了完善与升级，所以实验课程的设计将按照中国税收征管信息系统CTAIX版本的业务模块布局，将实验内容分为管理服务、征收监控、税务稽查、税务法制与税务执行五大部分，每部分按税务专业学生最需掌握的重点内容设计3～5个模实验块，每个实验模块的内容按重要性设l～6个实验，每个实验按业务流程、典型案例、学生实验三个部分来编写。学生实验部分包含实验目的、实验原理、实验步骤、实验内容等。课程建设力求达到以下改革效果：(1)真实、实用、有用。真实：税收管理业务实验流程设计真实，与现行的税收管理业务流程保持一致；实用：实验模块设计实用，选择税收管理业务中最常用的业务设计实验模块，保证实验内容的实用性；有用：实验流程设计、实验内容设计要确保学生进行实验后掌握了相关的业务技能，提高专业业务水平，提高学生的就业竞争力。(2)综合、整合、结合。综合：实验课程内容覆盖主要的税收管理业务，兼顾税务机关和纳税人两种不同角色的业务流程；整合：实验课程内容设计要与《税收管理》理论课程内容相衔接，是理论的验证、复现，便于学生理论知识与实践知识的整合；结合：实验课程内容设计要与中国税收征管信息系统CTAIX相结合，与现有的“防伪税控实验室”的设备与软件相结合，对于防伪税控业务、纳税申报业务实验设计上机操作，锻炼学生的动手能力，充分利用专业实验室的实验设备和环境。(3)直观、易学、易教。直观：实验课程业务流程和操作流程要用流程图设计，使学生可直观地学习业务，自主按实验指导流程进行自主实验：易学：实验课程的业务案例和实验指导要通俗易懂，实验目的、实验步骤设计清晰易学，方便学生操作；易教：实验课程教材、讲义、课件编写要符合本科实验教学管理规范，内容全面而规范，方便教师教学，提高教学效率。
2．课程建设原则。课程建设不仅应满足本科教学的需要，还要满足培养大学生四种能力的需要，在建设时应遵循的原则：(1)实验设计以税收管理工作流程为导向，与中国税收征管信息系统CTAIX相结合，与最新的税收管理信息化应用软件相结合，反映最新的税务应用软件(如电子报税、发票认证、防伪税控)与CTMX的业务交互流程的应用方式及步骤。(2)以征税人和纳税人两种角色分别设计实验角色。让学生在实验中分组分别扮演征税人和纳税人两种不同角色，真实互动地展现实际中税收管理业务办理流程。(3)实验设计以学生自主实验为主，教师组织指导为辅。在实验教学过程中，教师对实验起组织和指导作用，组织学生按实验指导进行自主实验，在实验中掌握税收管理实务的主要内容、步骤及操作技能。(4)以企业真实的财务数据为基础编制实验案例，为学生提供真实的业务实验素材，锻炼学生的财税知识综合运用能力。(5)实验业务流程保持与现行税务机关规定同步，采集最新的税收政策制度，反映征管改革成果。(6)实验设计新颖，实验指导全面，实验数据真实。编制实验力求与实际业务相符，覆盖面全，重点突出，便于学生理解和掌握。
(三)税收管理实验课程建设思路
1．与企业合作，采用“产学研”合作模式，把税务专业应用软件引入校园实验室。实验教学的成功与否取决于是否具备必须的实验教学环境。在税收专业实验教学环境方面，应建设有包含中国税收征管信息系统(CTAIX)模拟教学系统、防伪税控模拟教学系统和电子报税模拟教学系统的税收专业实验室。如果没有中国税收征管信息系统CTMX模拟教学系统和税收业务防伪税控模拟教学系统、电子报税系统，学生就无法掌握目前金税工程建设中最核心的税务应用软件，无法了解税务机关和纳税人在当前以税务信息化为背景下的税收管理业务流程的真实操作，无法了解防伪税控系统的建设原理和纳税人必须掌握的增值税防伪税控开票系统、增值税防伪税控认证系统、电子报税的操作流程目前高校缺乏模拟税收业务实验教学软件，不能满足税收专业实验教学需要，主要原因是因为中国税收征管信息系统(CTAIX)和防伪税控系统是行业大型业务应用系统，并没有针对高校的教学版。为了满足税收专业本科实验教学需要，应积极探索高校与企业的产学研合作模式，解决专业业务教学软件不足的问题，把税收专业必须学习的业务系统引进校园。
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