关键词：房屋租赁；仓储业务；物业管理；服务方式
一、房屋租赁服务方式的类型
1.1房屋租赁业务概念及相关政策规定。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）的规定，租赁业（包括房屋租赁业务），是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。《合同法》明确规定：房屋租赁合同的出租人按约定承担租赁物的维修责任等主要责任。
1.2仓储业务概念及相关政策规定。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）的规定，物流辅助服务，包括航口服务、港口码头服务、报关服务、仓储服务、装卸搬运服务等。而仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。《合同法》也明确规定：仓储合同的保管人有接验仓储物，给付仓单、妥善保管仓储物、返还仓储物，并承担保管期间仓储物灭失、毁坏等法律风险。
1.3物业管理业务概念及相关政策规定。物业管理企业根据财政部（财基字[1998]7号）的规定，接受业主管理委员会或物业产权人，使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金。因此，对物业管理企业代有关部门收取的房租，房租不计征营业税，对其从事此项业务取得的手续费收入应当征收营业税。
二、案例引入
位于东阳市中心的某企业因市场行情的变化，做出战略的调整，将原有50000m2厂房打算对外出租，厂房的原造价为3000元/m2，按照30年的使用期限进行计提累计折旧。如何在出租的方式上进行改变而提高效益？最终提出了2个方案：
方案一：将厂房全部提供为房屋租赁服务类型的业务，并与承租方协商一致，按照每月租金15元/m2的价格出租，这样一年的出租收入=50000×15×12=9000000元
方案二：将厂房的30000 m2对外提供租赁服务，但与承租方协商，承接承租方20000 m2的仓储服务业务，本公司提供专门的人员和设备进行24小时全天候的管理和服务。出租的租金为每月租金12元/m2，提供仓储服务业务的收入为每月租金20.5元/m2。由于提供了专门的人员和设备进行仓储服务，这样每年就发生200000元的专项固定成本。按照这种模式进行该企业一年的收入=租赁服务收入+仓储服务收入=30000×12×12+20000×20.5×12=9240000元
三、案例对比分析，正确决策
（1）依据税收法律政策的规定，对上述2方案进行对比分析，做出正确的决策。
方案一：营业税=9000000×5%=450000元（出租行业的营业税税率为5%）；城建税=450000×7%=31500元（位于东阳市中心，即城建税税率为7%）；教育费附加=450000×3%=13500元；房产税=9000000×12%=1080000元（从租计征，税率为12%）；相关税费合计=450000+31500+13500+1080000=1575000元。
方案二：
营业税=4320000×5%=216000元（出租行业的营业税税率为5%）；增值税=4920000/（1+3%）×3%=143301元（根据“营改增”政策规定，因其提供的应收服务年收入低于500万元，征收率为3%）；城建税=（216000+143301）×7%=25151.07元（位于东阳市中心，即城建税税率为7%）；教育费附加=（216000+143301）×3%=10779.03元；房产税=从租部分（提供租赁服务业务部分）+从价部分（提供仓储业务部分）=4320000×12%+20000×3000×（1-30%）×1.2%=1022400元；相关税费合计=216000+143301+25151.07+10779.03+1022400=1417631.1元。
（2）对上述两个方案进行差额分析，分析如下：
方案一：
收入额=9000000元；成本费用=1575000元
方案二：
收入额=9240000元；成本费用=1417631.1+200000=1617631.1元
依据上述两个方案的税费计算结果，再通过差额分析：（不能简单的用哪一个方案的利润大就选择哪一个方案，因为他们的投入是不一样的，所以我们应该采用差额比较法，通过追加的成本与产生的效益进行比较，得出结论。）
方案二比方案一收入增加240000元
方案二比方案一成本费用增加42631.1元
得出结论：方案二虽然比方案一成本增加，但收入也增加，而且收入增加额大于成本费用的增加额。所以方案二比方案一要好，最终应该选择方案二。
（3）对方案二进一步的思考
是否方案二为最优方案呢？该企业的税务顾问又提出了一种更优化的方案？（为方案三）。
因为该厂周边配套设施服务周全，运动器械和园林绿化尤为丰富，每天都有清洁工人为其打扫，但从来没有向承租方收取任何的物业管理费用。先提出将原来的房租租赁费每月租金12元/ m2分解为租金9元/m2和物业管理费3元/m2，这样不会增加承租方的任何成本费用，对出租方的收入也不产生任何的变化，但对出租方企业的税费发生了较大的变化（成本费用发生变动），主要就是计征房产税方面发生了变化。分析如下：营业税=租赁服务部分+物业管理服务部分 =30000×9×12×5%+30000×3×12×5%=216000元；增值税=4920000/（1+3%）×3%=143301元；城建税=（216000+143301）×7%=25151.07元；教育费附加=（216000+143301）×3%=10779.03元；房产税=从租部分（提供租赁服务业务部分）+从价部分（提供仓储业务部分）=30000×9×12×12%+20000×3000×（1-30%）×1.2%=892800元；相关税费合计=216000+143301+25151.07+10779.03+892800=1288031.1元
综上所析，我们可以分析得出方案三比方案二还要好，给企业带来的经济效益更加明显。
四、小结
通过对上述实际经济案例分析，我们可以得出要想做好税收筹划，会计人员必须要熟悉我国的财税政策，特别对新的财税政策的解读分析，而且要研究政策对本行业或者本企业的经济业务的影响。本文主要对房屋出租的服务方式的不同而产生不同的税收效应分析，指引企业在类似经济业务的情况下做出合理的决策。
参考文献：
[1]《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，2009.
[2]《中华人民共和国营业税暂行条例》，2009.
关键词：电子商务；税收
中图分类号：F81文献标识码：A
收录日期：2014年6月21日
一、电子商务及税收分析
（一）电子商务税收背景。2013年4月初我国税务总局实行了新的电商贸易发票管理方案。相关部门也在制定关于电商的相关法律，并汇集了多家电商企业，召开电子商务相关制度的会议。5月24日，工商总局的负责人对外宣称，中国第一部电商相关法规已经开始编制。2013年3月4日，根据媒体报道，我国电子商务每年都是以C2C的模式从事B2C的贸易，大部分的交易税收流失，产生了税收监管的漏洞。“我国的C2C电商存在未注册经营、逃税交易等问题，给行业带来恶性竞争，影响了正常的市场秩序。”2014年3月6日北方晨报报道，全国人大代表大会委员陈乃科表示，要制定电子商务方面的税收政策，就要抓住“鼓励”和“公平”这两名词。可以看出，电子商务的壮大在经济商业方面上对传统的商业带来的严重的打击，在很大程度上影响了当局税收环境，对于电子商务施行纳税的政策已经迫在眉睫。目前，我国已经在逐步的实施电子商务税收政策，相关的法律制定也在实行当中，关于如何做好电子商务方面的税收也有了一定想法。
（二）国内现行的税收征管政策分析
1、税收征管的登记制度分析。所谓的税收征管登记制度也可以叫做纳税登记制度，电子商务发展至今，对传统税收的影响最严重的部分就在于此，许多电子商务企业在互联网上进行经济活动的时候，都不会主动到税收相关部门登记，这就严重制约了电子商务交易的税收，增加了税款的流失。
2、税务的盘查制度分析。在税收管理制度中有一项非常重要的环节就是关于税收的盘查。而电子商务在互联网上的交易，对其账目的记录都是储备在信息库中，并且可以随意的被更改，这就导致税收部门在税收盘查的时候失去了盘查的基础性数据。
（三）我国税种的选择分析。国内现行的税种主要分为流转税、所得税、资源方面的征税。而我国经济交易方面的税务种类主要集中在流转税当中，电子商务的税收也主要围绕流转税进行研究。
1、增值税选择分析。所谓增值税具体点来讲是对贸易商品在流通的过程中发生的关于产品的生产、销售和服务等环节所产生的附加价值进行征收的流转税的一种。电子商务贸易中有的劳动是能够借助网络传播的，这就引发了关于增值税方面的疑问。既不能很好的区别开营业税增收的对象，又不能明确电子商务税收范围。
2、营业税选择分析。这种税种的收税原则多是通过交易发生所在地确定收税数目。而电子商务的交易都是在网上实施的，并不能明确交易的具置，更无法实现税收的管理。
3、所得税选择分析。该税种的纳税主体非常明确，而电子商务的交易存在于虚拟性的网络当中，无法确定交易双方的身份，同时，多数的企业在网络上进行交易的时候并不会到税收部门的登记，这就对纳税的主体的明确带来了阻碍。
以上对国内的税收征管政策和税收的种类进行了研究，为更好的促进电子商务税收政策的施行奠定了良好地基础，便于以下通过案例对电子商务税收进行分析。
二、电子商务税收案例分析
为了更细致的了解现在我国电子商务税收的发展状况，本文通过以下几个案例对我国电子商务税收情况进行分析，意在发现税收方面的问题，为提出关于电子商务税收方面的对策奠定一定基础。
（一）案例介绍
1、“彤彤屋”偷税案例。熟悉电商的人们都会知道全国首例电子商务交易偷税案“彤彤屋”的事件，2007年此案以被告被叛有期徒刑而告终。下面简单介绍一下当时的事件：张黎在购买婴儿用品的时候发现了网上的商机，便用市场策划公司的名义在淘宝网上开了一家商铺，客户群增大后她又利用公司名义开了一家婴儿用品网站，并利用电子商务纳税的漏洞，采取不开发票不计账的方式进行逃税约11万元有余。被查处后经审理，她的公司因纳税问题被罚款10万元，不仅如此她还因此被判有期徒刑2年，并处罚金6万元。
2、武汉出现首例个人网店交税的例子。2011年6月武汉的网店“我的百分之一”收到武汉市税务局开出的一张四百三十多万元的第一张个人征税单。根据记录显示，该网店在2010年这一年总销售额达到1亿元以上，同时，虽然我国没有明确规定电子商务的税务法律，但是明确规定在我国境内的交易都需要纳税，这就为武汉的个人纳税事件提供了依据。同时，武汉市还提出，将对皇冠级以上的个人网店发出纳税通知，鼓励个人网商店者办理纳税事宜。
3、电子发票应用。为了改善电子商务的发展环境，协调税收部门进行税收管理工作，北京市在2013年的6月份选择作为电子商务行业的巨头的京东开展电子发票工作。当时的电子发票只服务于北京地区购买书籍和音像制品的消费者，并切只限于购买。同年的10月中旬，京东正式向我国首都启动电子发票服务，并且推广到全部商品上。2013年12月中旬日，推行了可报销类的电子发票。同一年10月，苏宁易购也在南京正式进行了“电子发票”的应用。并于8日开出了江苏地区首张电子发票。当时，小米也在积极的引入“电子发票”项目，并于2014年2月12日开始试行开具电子发票，成为了第二家北京市具备开电子发票的试点，与京东不同的是，小米的服务用户不仅是北京市的市民，还包括全国的消费者。
（二）案例分析
1、“彤彤屋”案例分析。“彤彤屋”这一案件的出现，恰恰改变了许多人认为“在网上交易不需要纳税”的误区，在电子商务行业征税还是不征税依然不是问题，进一步明确了我国在电子商务上的贸易经济活动同样需要交税。从这个事件不难发现国内电子商务企业在的税收方面存在的某些问题。
（1）消费者消费习惯问题。由于我国的消费者在消费的时候没有要发票的习惯（包括网购），而多数的店家在消费者不主动要发票的时候，不会主动提供。甚至当店家提到不要发票会给消费者适当的优惠的时候，消费者就会欣然接受了。案例中的张黎就是充分利用消费者的这一特征逃避了纳税的义务。
（2）经济贸易的主体难以明确问题。目前，我国明确规定企业在网络上交易需要履行纳税义务，但是虚拟性的网络无法明确交易双方的真实身份和信息，更不能辨识进行贸易的主体是企业还是个人。在“彤彤屋”的案例中，张黎利用网络的虚拟性，将B2B的交易模式隐藏在C2C的交易模式之下，利用网络不能确定交易双方的具体情况的漏洞，进行企业的经济往来。
（3）营业额难以明确问题。在电子商务中，所进行的经济贸易不会留下痕迹作为计算的标准，同时计算机技术的不断更新，对交易双方的信息以及交易额都采用加密技术，使政府部门在监督核对方面产生了相当大的困难。案例中的张黎就是利用这一点，不记账，完全隐藏了公司的收益，为自己的偷税行为提供便利的基础。
2、武汉出现首例个体网店交纳税款案例分析。在对“我的百分之一”淘宝店实行收税的时候，作为网店的店主周钦年是十分配合的，他表示纳税之后他感觉非常轻松，并且他还透漏说在面对杭州某区对淘宝网上前100名的网店发出的招商优惠的时候，也很动心，但是最后还是留在了武汉。同时武汉的其他个人网店在纳税的问题上还是比较积极的，但是大家比较关心的就是税收标准的问题，尤其是电子行业的网店经营者，面对微薄的利润，他们希望在纳税标准上有所优惠，进而减轻营业的压力。
这就是说，在进行税收的时候，各地政府也要充分的考虑优惠政策，避免网店的迁动给当地的经济造成损失。当然这个案例中也涉及到一个地域管理的问题。“我的百分之一”网店的注册地在武汉市，所以武汉市可以对其进行税务的监管。而虚拟的网络世界，许多交易的双方是不确定的，税务部门无法明确交易地点，所以不能对税收进行合理的分配。最重要的是，虽然“我的百分之一”店铺在武汉注册，但是它注册时依托的网站是淘宝网，而淘宝网属于杭州企业，这就在税收方面产生了巨大的冲突，杭州和武汉就出现税收不当的现象。所以在管辖权问题上要设立明确的税收制度，避免税收的冲突。
3、电子发票案例分析。对于开具发票的问题上主要涉及到以下两方面的问题：一方面此举所面临的关键问题就是报销问题。到目前为止，许多单位根本不接受电子发票，所谓的电子发票也不能作为报销的凭证。企业之所以不认可电子发票也是有一定的依据的，电子发票因为是电子的形式，所以在实行的过程中，我们发现，它可以进行多次下载打印，若规定其只可以打印一次，又无法避免打印过程中出现打印失败的现象。所以，这就需要我国的相关机构在提倡实行电子发票的同时，做好电子发票的防伪以及税务录入等相关的工作，解决报销等一系列问题；另一方面电子发票越来越普及，就降低了网络营销的优势，部分商家会将电子发票等一系列的成本加注到消费者身上，这也就无形当中使电子商务的价格优势大打折扣。大的电商商户对电子发票的实行采取积极配合的态度，但对于小电商来说无疑是在抽取店家的利益，这也会变相的打击电商商户的积极性，减缓我国电子商务的发展速度。
三、关于电子商务税收对策分析
通过本文对税收的相关制度的研究和对电子商务税收方面案例的研究分析，可以发现我国现在电子商务行业税收所存在的问题，下面将针对这几点问题进行分析，制定出相应的税收对策。
（一）强化消费者税收意识。为了全面的实施电子商务的税收政策，就要将税收的意识注入到每一位公民的思想当中，大力电子商务税收的新闻报道，政策信息，让人们意识到电子商务也是需要纳税的；同时提倡大家在购物后积极的索要发票，建立起索要发票的意识，避免不法商贩为免开发票行贿消费者的事件发生。
（二）确立“谁来收”、“收谁的”的问题。这个问题其实也就是纳税主体的不确定和税收管辖权的问题，想要做好电商方面的税收，就要从根本上解决这一点。解决“谁来收”的问题，就要结合我国的情况，优先行使地域管辖权，凡是在我国境内进行贸易活动都需要纳税。同时，为避免地区收税时发生冲突，应明确规定，凡是在当地区域注册的电商企业或个人都需要向当地缴纳税款，而并非挂靠网站注册地。
（三）研发电子商务税收体系。为了避免营业额不透明现象的发生导致偷税现象，就需要我国相关部门尽早研发适合电子商务行业的税收系统。通过电子技术对所登记的电商企业或个人进行实时监控，测定其营业额，避免税款的流失。同时，在全国范围内应用电子发票，并设计出周密的防伪标识，保证发票的真实性，可以采用流水账号的方式，同时设置可连续打印不得超过2次等程序要求避免多次打印发票的问题。与此同时还要向有关部门信息，确立该种形式的发票的可靠性，明确其报销的可行性。
（四）拟定健全的电子商务税收机制
1、网上申报纳税登记制度。要求电商的企业和个人在网上开展业务的同时，及时的向有关部门申报登记。并设立相关部门专门审查此类问题，要求办理登记经营者填写真实的身份信息及家庭住址等情况，并填写网络支付相关的账号等信息。
2、借助第三方平台进行交税。为了实现缴税的便利快捷，数据精准。可以通过第三方支付平台进行交税，第三方支付平台是电商企业和个人进行网络交易的重要途径，第三方平台记录了经营者的收益支出等经济状况，纳税部门可以通过平台代扣税款，提高纳税效率。
（五）建立合理的优惠补助政策。由于电子商务税收和电子发票的出现，电商行业的利润被一压再压，许多个体经营电商的经营者为避免损失，早已选择退出电商行业。想要挽留住电商退却的脚步，就需要在实行税收政策的同时采取相应的优惠政策。例如，2012年7月，重庆市通知，申请认定为电子商务企业的企业可以享有在规定的优惠期间减少15%的企业所得税，同时还享有财政支持，金融保障等方面的优惠方案。这样就可以加大电商的发展，减缓电商个人的退出，避免电商走出下坡路，为电商的发展带来了保障。
主要参考文献：
［1］王超，李林.我国电子商务税收法律制度构建研究［J］.青春岁月，2014.3.
关键词：CDIO 税务筹划 教学方法 案例教学
中图分类号：G642.0 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2015）09-245-02
CDIO工程教育模式是国际工程教育改革的最新成果，近年来在世界各类高等院校得到了广泛的应用。2000年开始美国麻省理工学院和瑞典皇家工学院等四所大学历经四年的探索和研究，创立了CDIO工程教育理念，系统地提出了具有可操作性的能力培养、全面实施以及检验测评的12条标准。CDIO工程教育理念基于工程项目工作过程，以生产流程的生命周期为载体来组织课程，将现代工程教育概括为构思、设计、实现、运作，培养学生的专业技术知识、解决问题的能力、个人职业道德、团队合作精神以及交流能力等。
一、CDIO模式与《税务筹划》
CDIO模式的主旨就是如何培养具有综合素质的国际工程师，因此最先在我国的实践主要集中于高校的工程类专业，但是其理念是通过构思、设计、实现、运作四个阶段将工程师应具有的专业知识、能力、素质等教学培养内容以有机联系的方式融入至载体来让学生主动、积极地去参与学习，这在《税务筹划》教学中同样也是适用的。《税务筹划》虽非工程类学科，但其是一门应用性和实践性很强的学科，引入CDIO模式进行教学，可以改变现行教育中重理论轻应用的现状，把《税务筹划》教学看成是一种培养学生主体性、创造性的活动。在教学活动中尊重学生的主体地位，充分发挥学生的积极性、主动性和创新性，不断提高学生的主体意识和创造力，使学生成为能自我教育、自我学习的社会主体，从而提高学生的职业能力、交流能力、团队合作能力和创新能力。
二、《税务筹划》目前教学现状
1.教学内容。《税务筹划》是财务管理专业的专业课程，是一门复合性、应用性极强的学科。“复合性”是指它包含多门学科知识：税法、财务管理学、会计学，“应用性”是指其主要是应用性学科，其税务筹划的技术、方法具有实践应用性。开设本门课程的目的是使学生充分掌握国家的各项税收政策，通过税务筹划的技术降低企业的纳税成本，达到实现企业价值最大化的目的。
《税务筹划》课程的教学内容包括三个方面：第一，税务筹划的基本理论，包括税务筹划基本概述、基本原理和基本技术。这部分是税务筹划的基础知识，也是重点内容，即掌握了税务筹划的基本原理、基本技术，才能根据会计和税法政策法规和市场的变化制定行之有效的税务筹划方案。第二，企业主要税种的税务筹划和企业经济活动的税务筹划。涉及到的主要税种包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税和个人所得税、其他税种。企业的经济活动包括筹资活动、投资活动、经营活动和并购活动。这是税务筹划课程的核心部分。第三，国际税务筹划的一般理论以及跨国公司的税务筹划方法及案例。纵观《税务筹划》课程的教学内容，重点倾向于税务筹划的基本技术及其应用，而对税务筹划中的风险涉及较少。
2.教学方法。《税务筹划》课程的实践性、应用性、专业性比较强，传统教学一般采用理论教学和案例教学相结合的教学方法。课堂上，授课教师介绍税务筹划的基本理论和基本技术，并辅之以案例来介绍税务筹划的技术方法。这种教学方法一般采用传统的填鸭式或灌输式教学方法，即使是案例分析，也是以知识的传递和复制为主旨，主要培养学生的系统掌握知识的能力，在课堂上学生被动地接受知识，不能发挥主观能动作用，这不利于培养学生的创新能力。
3.考核方式。《税务筹划》课程作为财务管理专业的专业课，其结课考核方式一般采用单一、简单的评价方式，结课成绩以期末结课考试卷面成绩为主，并参考平时的上课表现、作业和考勤情况。一般卷面占的比重为85%（或70%），平时占的比重为15%（或30%）。这种考核方式没有考虑《税务筹划》课程应用性和实际操作性强的特点，重理论轻应用、重知识轻能力，部分学生存在投机取巧的心理，“平时不烧香，急时抱佛脚”，考试前突击学习、死记硬背，这样得到的成绩无法反映学生学习的真实情况，而且给别的同学也提供了坏的榜样，不利于提高学生平时的学习积极性。
三、基于CDIO教育理念的《税务筹划》课程教学改革
1.优化教学内容。税务筹划课程的教学内容可划分为税务筹划的基本理论和税务筹划的实务两大部分。理论部分包括税务筹划的基本理论知识，实务部分包括增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税和个人所得税、其他税种的税务筹划，以及企业在筹资活动、投资活动、经营活动和并购活动中的税务筹划。根据《税务筹划》课程的知识体系，可以将教学内容分为六个模块：税务筹划基本理论、流转税的税务筹划、所得税的税务筹划、其他税的税务筹划、企业财务活动中的税务筹划、跨国公司税务筹划。对照CDIO能力大纲，各模块的具体教学内容和能力要求见表1。
另外，在给学生讲课的过程中，除了讲解以上内容外，还要强调税务筹划过程中的风险问题，只有让学生了解和认识到税务筹划风险的存在贯穿于企业税务活动的始终，才能够使他们在实际应用中随时注意并防范税务筹划风险，保证设计的税务筹划方案取得最优的效果。因此，在以上六个模块的授课过程中，要穿插税务风险内容，培养学生的风险意识。
2.创新教学手段和方法。案例教学法是一种以学生为中心，对现实问题和某一特定事实进行交互式的探索过程，是CDIO 教学理念的具体实践与运用。《税务筹划》是一门应用性、技术性、实践性很强的课程，如果授课时只是照本宣科，不容易激发学生的兴趣，也很难让学生全面了解和掌握筹划的技术要点。因此，教师应针对教学目标，开发各种不同难度、不同类型的案例，激发学生的积极性和探索性，促进学生对知识点的掌握，增强学生的操作技能，提高学生的实际应用能力和实际创新能力。CDIO教育模式采取以项目为中心、学生为主体的“做中学”教学模式，必然导致学习组织形式的变化。在税务筹划案例教学中，教师应注意教学方法的转变，宜采用合作性学习课堂组织形式，主要是小组案例合作研讨，该课程的案例教学一般分八个阶段，见图1。（1）布置案例。案例教学中，教师提前布置案例，一般在下次案例分析课上课前，教师把案例内容和要求布置给同学。（2）学生分组。CDIO教育模式要求采用小组合作教学模式，一个小组通常由3～6个学生组成。教师布置案例之后，学生可以自己选择合作同伴，组建高效团队――项目小组，在团队中推选出有能力的同学管理本项目小组的学习及项目任务的完成情况，并确定其为项目小组负责人或组长。经过讨论明确个人分工，各同学明确自己的岗位与责任。此过程着重锻炼学生的团队意识、技术协作精神、领导能力。（3）查找资料。项目小组利用教师提供的案例，根据要求收集相关资料，学会从图书馆，会计、税收、证券等相关网站上查找资料，并对资料进行处理。此过程着重锻炼学生的技术知识能力、推想能力、职业技能和道德能力。（4）分组讨论、分析案例。项目负责人领导项目小组成员共同制定计划，共同讨论、相互协作，执行计划并管理好时间，学会利用税务筹划基本理论知识，探索学习知识，发挥团队精神，开启创造性思维，遵守职业道德。此过程着重培养学生的实践能力与学习能力、团队协作精神。（5）形成观点，制作PPT。在掌握大量信息、深思熟虑的基础上，经过讨论，项目小组形成自己的观点，写出分析提纲或文稿，并制作成PPT。此过程着重培养学生的系统思维能力、总结归纳能力与写作交流能力。（6）进行PPT演示，实现经验共享。项目小组指定成员进行成果汇报，走上讲台进行PPT演示。此过程着重培养学生的电子多媒体交流能力、图表交流能力、口头表达能力。（7）由同学提问和点评到校外实务专家点评再到教师点评。同学们针对汇报同学的观点提出质疑，汇报同学和小组其他成员解答疑问。校外实务专家根据实务中出现的问题对汇报进行点评，并指出在实务中进行税务筹划应注意的问题。最后，授课教师进行总结补充和点评，引导学生互动对话，从而产生创新性的思想和观点。此过程着重培养学生的口头表达能力、人际交流能力。（8）项目总结反馈，形成文稿。各小组根据项目交流情况进行修改，并形成文稿。此过程着重培养学生的系统思考和知识发现的能力、总结能力、写作交流能力。
为了确保每个学生能够尝试各种角色，培养各方面能力的锻炼，特别是领导能力和组织协调能力，并有效避免有的学生懒惰、“搭便车”的现象，在整个课程的案例分析讨论中，项目小组内部成员的角色宜采用轮换制。在学习中，学生通过项目小组的形式，通过查找资料、案例分析讨论、制作交流文档、交流汇报、同学和教师点评启发等环节进行交流，创造新灵感、产生新观点，并在项目实施中体会学习的乐趣，更加牢固地掌握税务筹划知识;同时，学生在交流汇报中也培养了团队协作意识，锻炼了口头交流能力和写作交流能力，职业素养、综合能力也得到了提升。
3.改革考核评价方法。CDIO强调是全面评价，特别是能力评价，应改革传统的书面考试形式，实行多元化考核形式，实现对学生综合能力的考核。考试应以能力锻炼为主，考试为辅，因此，建议考核的重点为：个人职业技能、人际交往技能、对企业和社会的构思，设计，实施和运行（CDIO）系统的能力。《税务筹划》相关理论知识主要培养学生的技术知识和推理能力，考核时采用传统考试形式，但分值只占课程的30%。而对较高的能力目标，则根据案例课程中学生表现出来的能力进行相应的考核。根据CDIO能力要求，设定考核评价大纲见表2。
四、结语
通过运用CDIO教育理念改革《税务筹划》课程教学，优化教学内容、创新教学手段和方法、改革考核评价方法，才能提高学生的实践能力和创新能力，真正为社会培养出知识、能力、素质三位一体应用型税务筹划人才。
[本文为中国民航大学“财务管理专业综合改革”项目和“税务筹划优质课程建设”的阶段性成果。]
参考文献：
[1] 刘晓丽.《纳税筹划》课程教学改革与实践研究.新疆广播电视大学学报，2013（2）
[2] 王伟.税务筹划课程教学方案设计探析.梧州学院学报，2012（6）
[3] 秦建华.CDIO――基于“做中学”的教改新模式.教学研究，2011（12）
[4] 伟祖，潘璐，黄杰.CDIO教育理念在课程项目设计中的运用.计算机教育，2010（11）
关键词：案例教学；课堂设计；税收筹划
中图分类号：C41 文献标识码：A
创新精神和实践能力的培养是当代大学教育的重要目标，而案例教学则是实现这一目标的主要途径和方法。税收筹划作为一门凸现现实应用性的新兴边缘学科，做好税收筹划课程案例教学的课堂设计，是提高税收筹划课程教学质量的重要保证。
一、在税收筹划课程课堂教学中采用案例教学法的必要性
税收筹划是指纳税人或其机构在遵守税收法律法规的前提下，通过对企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。税收筹划课程是财政、税收、会计、财务管理等专业的重要实践课程之一，其所具备的以下特点决定了案例教学法在该课程中采用有其必然性。
(一)实践性强。税收筹划课程是指导纳税人如何在合法前提下降低自身税负的课程，与每一个企业、甚至每一个人的切身利益都息息相关。教学目的并不是停留在教会学生掌握书上的理论知识，而是侧重于活学活用，即能理论联系实际，分析生活中的案例，注重于培养分析问题，解决问题的能力。
(二)综合性高。税收筹划课程知识点多，内容丰富且繁杂，需要综合运用税收制度、财务会计、企业财务管理以及经济法等多门课程的知识。如果采用传统的讲授方式，枯燥地讲解，不但学生不能接受，浪费课上宝贵时间，而且也不利于学生解决实际问题能力的培养。
(三)内容更新频繁。税收筹划课程的基础是现行税制。从当前我国的现实情况看，税收制度是高度动态变化的，案例教学有助于学生更好地理解最新税收制度，以及制度对企业与个人的影响。如果能够充分发挥案例教学法的教学效果，将极大地提高课堂效率。
二、合理的课堂设计是案例教学顺利进行的保证
案例教学法是在学生掌握了有关基本知识和分析技术的基础上，在教师的精心策划和指导下，根据教学目的和教学内容的要求，运用典型案例，将学生带入特定事件的现场进行案例分析，通过学生的独立思考和集体协作，进一步提高其识别、分析和解决某一具体问题的能力，同时培养正确的管理理念、工作作风、沟通能力和协作精神的教学方式。
税收筹划课程属于实践性很强的课程，税收筹划实践在经济生活中随处可见，但在远离税收筹划实践的高校课堂中，能将实践与相关理论很好结合的重要方法之一就是案例教学方式的采用、发展与完善。
案例教学在税收筹划教学活动中虽可发挥其注重税收筹划实践和提高学生分析具体涉税问题的能力，但同时也应该注意到案例教学的缺陷。由于案例教学是通过具体的有限的案例进行，而不是通过理论推导与演绎进行知识传授，所以学生往往会发生知识的“过度化概括”这一问题，而学生又不自知。所谓案例教学的“过度化概括”是指学生通过某一或某几个有吸引力的案例对概念或者原理做出概括，这种通过个别案例概括的知识在整体知识框架中不具有普适性和科学性，往往发生对知识的片面理解、狭窄概括，甚至错误认识。
在税收筹划教学实践中，由于案例教学固有的容易使学生发生“过度化概括”的缺陷，对税收筹划课堂教学的设计提出了更高要求。只有通过合理设计课堂教学过程，将案例教学的优势和传统理论教学方法的优势结合起来，才能真正提高税收筹划教学的质量和改善教学效果。
三、税收筹划案例教学课堂设计具体实施
从税收筹划教学实践看，传统的理论讲解或许对于知识的概括有很好的效果，但是学生的学习兴趣并不浓厚，感性认识也并不强，而利用税收筹划实践中长期积累下来的经典案例和各国的实践案例，会收到良好的教学效果，而良好的教学效果在很大程度上依赖于税收筹划案例教学课堂的合理设计。
(一)注重课前准备工作。案例教学的课前准备是课堂成功与否的关键。在案例教学活动中，教师发挥着领导案例讨论过程的作用。教师不仅要引导学生去思考、去争辩，进而从案例中获得某种经历和感悟，还要解决案例中的特定问题，引导学生探寻特定案例情景复杂性的过程及其背后隐含的各种因素和发展变化的多种可能性。所以，教师的课前准备工作就必须要细化。同时，案例教学课堂上，学生的活跃思维极有可能提出各种棘手的问题，因此无论多么细化的准备工作都不为过。
一般说，税收筹划案例教学的课前准备工作分教师和学生两部分。教师的准备工作可以从以下几个方面进行：1、熟悉案例，找出案例中的关键性问题。2、判断所选案例是只存在一种分析方法还是存在其他的分析方法。如果只有一种分析方法，那么就可以依此方法组织教学；如果不只一种，就应该设计相应的方法帮助学生形成对案例的严密的逻辑分析方法。3、预先估计一下课堂上是否能够展开真正的讨论或者讨论中是否会出现一种观点占上风的现象。如果在一些重要问题上，不能展开讨论，就要从案例中的某些材料出发激发起学生的思维；如果出现一边倒的情况，就要想办法扭转，扮演起与学生观点相对立的角色。4、根据学生的知识背景，预设引导案例讨论的问题和课堂规划，激发学生参与讨论的热情。如果案例对学生来说过于复杂，就要设计较多的问题加以引导：如果不是太复杂，就要更多地督促学生进行多种多样的参与。5、根据上述准备，写出简单的组织教学的教案。这类教案与一般教案不同，主要反映的是教师打算如何组织教学，设计了哪些问题来引导学生讨论等。
学生的准备工作是由学生在案例教学中扮演的角色所要求的。学生在案例教学中不仅要对案例提出个人的分析意见而且需要有充分的理由说服老师和同学，所以课前的思考与准备是非常重要的。在案例教学中学生不仅要提前阅读案例材料，而且要根据即将学习的税收筹划的理论和概念构建自己的案例分析思路，做好课堂讨论的准备。
(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教学中的关键环节。鉴于税收筹划的经典案例较多，所以在挑选有代表性的案例开拓了学生的思维之后，随着课堂教学内容的深入，更重要的是引入目前实践活动中的新设案例，必要的情况下，教师自己设计新的案例，以激发学生讨论的积极性。
税收筹划案例教学是通过向学生发放文
字材料、运用多媒体、投影仪等呈现案例；教师或学生用语言描述案例等方式展示案例。案例在引入时，教师应在教学中尽可能详尽地分析案例所处的经济环境，让学生尽快地进入案例情境之中，同时还要介绍本次案例讨论的具体要求，更重要的是需要将本案例的预设框架作简单的介绍，以免学生在案例讨论的环节上离题太远，以免案例讨论目标的迷失和讨论时间的失控。
案例教学的采用使得课堂教学缩短了理论知识与实际生活环境的差距，精心设计的案例特别有助于这一特点的发挥。所以，借助税收筹划理论的实践运用，教师在日常的教学与科研工作中需要不断积累案例，对案例进行整理与规划，甚至对案例进行必要的修改，凸现每一个案例的特点，以便其更能反映某一知识点的运用，便于课堂教学的使用。
(三)优化课堂实施方法。提问是案例教学活动中组织和控制课堂教学的重要手段。好的提问能够把学生带入“问题情境”，有助于提高学生运用有价值的信息分析案例和进行创造性思维，也有助于教师不断调控教学程序进而实现案例教学的目标。
学生“进入”案例情境之中，教师应立即设疑问难，要求学生剖析解惑。教师的设疑不宜将所有的问题一次全盘抛出，而应由表及里，由浅入深，环环相扣，达到“循序渐进”的目的。否则学生难免产生厌烦情绪，失去“探究”的信心。教师设疑后，不能放任自流，主要有两个基本任务：一是巡回检查，了解学生自主探究的情况，进行个别指导，并对学生探究的进程等进行“微观调控”；二是指导学法，如指导学生选择分析问题的角度、理解知识的内在联系、学习相关的税收法规、系统地阐述问题，等等。这就为后一阶段的讨论奠定了良好的基础。
税收筹划案例教学活动中的提问，可以从以下几个方面着手：1、提问的内容应该对案例分析具有一定的启发性。问题的设计应该具有趣味性和预见性，要符合学生思维的特点。2、提问的结构应该具有关联性。案例教学的提问要尽可能集中在那些牵一发而动全身的关键点上，以利于突出重点、攻克难点；同时，组织一连串课堂提问，构成一个指向明确、思路清晰、具有内在逻辑关系的能够打开学生思路的“问题链”。3、提问的方式要多样化。通过直问、曲问、反问、激问、引问、追问等方式，将案例教学引向深入。
围绕案例的各种提问在税收筹划案例教学中的作用不仅表现为对课堂内容的组织上，而且在学生讨论发生过度发散的问题时，提问还可以发挥促使讨论回归主题、揭示各种困惑、链接相关理论的作用。
(四)强化案例讨论效果。案例讨论是案例教学的主体部分。从实践中看，案例教学这些功效的发挥，在很大程度上依赖案例讨论的深入而展开，所以强化案例讨论在案例教学中举足轻重。课堂案例讨论分为两个阶段：
1、组织小组讨论――群体合作探究阶段。学生通过自己的分析获得了个人关于案例问题的见解后，教师应组织学生分组讨论。这一阶段应鼓励每个学生发表自己的看法、认识和见解，主要目的在于挖掘群体的潜能，培养合作精神。为了最大限度地发挥小组讨论的效益，小组的规模应以4～6人为最佳，成员轮流担任组长，组长负责协调关系、记录讨论内容。这一阶段的任务就是找出关键论点，相互之间的关系和问题；考虑备选的解决方案、可能出现的结果以及决定采取的措施。可以允许意见、见解有冲突、纷争，无须达成共识。在这一阶段，强调学生的合作精神，通过合作拓宽学生的思维广度、空间。
2、组织班级交流――自主学习互补阶段。班级交流是在教师的指导下进行的全班所有学生积极参与的活动，是小组讨论的延续与深入，主要任务是解决小组讨论阶段遗留的有争议的问题。这一阶段学生可以进一步集思广益，取长补短。这一阶段教师要特别把握讨论应沿着预期的轨道运行，围绕税收筹划这一主题，把讨论引导到问题的解决上去。同时，应引导学生更多地思考不同税种之间的相互影响，防止出现不同税种此消彼长，降低税收筹划效果的情况。
在这两个阶段的讨论中，教师的任务主要是引导讨论的方向而不是内容本身。在案例教学中，老师不是传统意义上的教师，不要在案例讨论时插入“专家”的建议或事实。重要的是让学生们表达各种观点和想法。学生们可以凭借自己的看法、知识和经验来评价和分析案例。在讨论中要强调讨论语言的术语化、讨论形式的文明化和讨论方法的灵活化，有效地将案例分析融入讨论过程中，达到通过讨论加深理解程度、增强分析能力的目的。
(五)深化归纳或演绎一般知识和理论。案例教学的最后一个步骤是归纳或演绎理论知识的阶段，这使得案例教学回归到教学的基本层面上来了。在这个阶段教师进行总结评价，学生在教师的总结评价过程中得到认知结构的调整与完善、情感的升华、能力的提高。一是对案例本身所蕴涵的税收筹划规律或原理进行总结和归纳，提高学生分析、解决相关问题的经验与能力，并点明这一理论或知识点在税收筹划课程框架中的位置，对该理论要进行详实地阐述，在案例教学的基础上，用传统的合乎逻辑的演绎对一般知识做出抽象化概括，对案例教学起到“点睛”的作用；二是对学生在讨论阶段中的表现进行评价。对讨论中积极发言的同学给以肯定；对有独特见解的同学给予表扬；对学生在自主探究中暴露出来的典型思维(正确的或错误的)给予合理的评价。
四、税收筹划案例教学课堂设计要求
完善的课堂设计是取得满意教学效果的前提条件，为使税收筹划案例教学课堂设计尽善尽美，必须使整个课堂设计满足以下要求：
(一)案例教学法不能取代传统的课堂教学。案例教学的优势是明显的，但缺乏对概念、原理等概括化知识的批判性分析能力的培养；反过来讲，传统教学虽然有某些局限性，但传统教学连贯性强，对于税收筹划基本概念和基础知识的学习，具有无法替代的重要作用。
(二)税收筹划案例教学的实施要与整体税收学和财务管理学的教学环境相配合。要使案例教学充分发挥其功能，取得良好的效果，不但教学案例本身质量要高，还要求教师具备相当广泛的知识背景、丰富的教学经验和技巧，并需要占用相当多的精力和时间。这就需要课时安排上兼顾理论讲授与案例教学，并能在教学设施上创造条件。如果学校能够提供模拟仿真的环境，或在实际经济部门，如工商企业、税务部门或会计师事务所等中介机构，建立一定的教学实习基地，教学的效果会更好。
纳税筹划也称税收筹划，是指在法律规范下，通过自行筹划或委托代理人筹划，对企业筹资、投资、股利分配、产权分配等管理和经营该活动中所涉及的纳税项目进行合理的筹划和安排，以追求企业利益的最大化。纳税筹划作为现代企业财务管理中的重要组成部分，其合理性直接影响了企业财务管理水平。其既是企业财务管理的一个组成部分，同时也是财务控制的重要目标，企业在纳税筹划过程中，从注册登记到生产经营的全过程都可对所涉税务进行规划分析，在执行前按照已经制定的纳税筹划方案进行，从而实现控制税金支出，降低纳税成本的效用，同时也可根据筹划过程中出现的各类问题进行后续改革，以实现企业利益的最大化。
纳税筹划主要遵循以下五个基本原理：其一，绝对利润筹划原理，即企业在所涉税务的筹划中，要始终坚持以减少企业纳税总额为目标，以取得绝对利润为指导的原理；其二，“经济人”假设原理，这一原理是指力图以最小的经济代价来追求最大的经济效益；其三，公共产品理论原理，这一原理是由萨缪尔森提出，是指纳税人向政府交税的同时也获得了公共产品，而这一产品具有非竞争性，纳税人作为纳税筹划的主体，享有享受政府所提供公共服务的权力，而作为纳税主体的企业也获得了纳税筹划的权力；其四，契约论原理，契约强调了交换过程中双方的关系，企业在纳税过程中与政府形成了契约关系，同时也与股东个人形成了契约关系，股东在收入未能确定前，企业有必要通过纳税筹划来增加股东的税后收益；其五，博弈论原理，博弈论强调决策主体间行为发生直接相互作用时的均衡性问题，在纳税过程汇总，企业与税务机关形成博弈关系，在遵守协议动机的情况下，纳税契约就成为平衡双方决策权力的平衡条件。
二、企业纳税筹划实施流程概述
企业实施纳税筹划的流程主要可以分为以下六个步骤来进行：
第一步，筹划企业基本情况，并进行利益、风险控制等需求分析。在这一阶段的工作中，企业需要在进行纳税筹划前，收集并整理企业当前的组织形式、财务情况、未来发展中可能的投资意向以及风险控制目标和态度等。
第二步，筹划企业未来经营过程中可能涉及的所有财税的相关政策。企业需要向税务机关索取免费的税收法规资料，同时通过其他信息媒介查询政府机关发布的所有有关出版物，例如通过政府网站、专业网站、咨询机构等收集企业所涉税务的相关政策法规，以此保障未来纳税筹划方案的合法性。
第三步，对企业所涉税务进行逐项拆解、评估和分析。首先对企业所涉的所有纳税项目进行整理，整理企业内部评估制度、涉税会计处理工作、涉税理财计划项目、常规经营税种。然后对企业所有税种情况进行分析，对可能存在内部控制或财务管理问题所造成的纳税过高问题进行分析，总结问题症结。
第四步，分析并制定纳税筹划方案。对所总结的纳税纳税过高问题进行分析和判断，与企业成本、资金问题一同分析，设计一个或多个纳税筹划方案，以供应用或优选。
第五步。处理纳税筹划涉税纠纷问题。与税务机关进行沟通和交流，尽量争取和保障自身所提出的合理、合法的纳税筹划方案，争取自身权益，依法拒绝不合法的筹划方案。
第六步，对所采用的税收筹划方案进行跟踪绩效评价。评价已应用的纳税筹划方案，考评实际经济效益和应用效果，对无法实现预期目标的方案，要及时修正，并选择更为合理的备选方案，或对已有的单一方案进行改良。
三、企业纳税筹划的方法
税收筹划的实践是理论知识的具体运用，税收筹划具体的操作方法有很多种，一般企业可以应用的直接税收筹划方法主要有：经营方式筹划法、合同模式筹划法、销售方式的筹划法、供货方对象的筹划法、奖金发放方式的筹划法、缴纳税种筹划法等。上述筹划方法可以单一应用或协同应用，主要依据企业所处行业特征、实际经营方式等进行选择。
经营方式筹划法是针对企业经营方式非单一化时的适用方法，例如自产自销、代购代销、批发、零售、连锁、专营、咨询、运输、直接出口和委托出口等税率有一定差异，因此可计算当前经营方式和其他可选经营方式下的征税、退税率，保证征税率最低、退税率最高，以此提升自身利益。
合同模式筹划法是基于契约经济理论，通过合同管理，制定合同签订份数优化方案，例如在外包加工、承揽等合同的制定方案中分别针对材料和加工费制定不同的合同，以此来减少购销合同印花税率，实现自身利益的提升。
销售方式筹划法是指在企业可选的销售方式较多时的适用方法，例如直销、代销、经销、联营、网络销售等方式所产生的税值有所不同。例如我国税收法律规定了对折扣销售中应在同一张发票上注明价格折扣并按照折扣后的余额作为销售额来计算税值，因此折扣销售就有利于实现税值控制，从而提升企业利益。
供货对象筹划法是通过对供货方索取增值税专用发票来实现税金抵扣。因此，企业可以考虑通过选择具备开具有供货方主管税务机关代开注明征收率的增值税专用发票的方式抵扣税金，降低自身损失。
一、涉税犯罪案件移送制度的现存问题
1、偷税门槛过低,打击面较大。根据税收征管法的规定,涉税犯罪案件主要包括涉嫌偷税、涉嫌抗税、涉嫌逃避追缴欠税、涉嫌骗取抵扣税款等案件,其中又以涉嫌偷税的发案率为最高。但目前偷税的起刑点过低,因此造成打击面过大。以广州为例,由于是经济较为发达的地区,偷税金额动辄上万元,甚至上百万元的也屡见不鲜,以偷税比例达到10%且1万元以上的标准进行移送,税务稽查部门和公安经侦部门都会不堪重负,从而直接影响到办案效率和质量。
2、逃避追缴欠税定性模糊,操作困难。目前有关规定中对于如何认定纳税人为了逃避欠缴的税款,而实施转移或隐匿财产的行为以及如何掌握“致使税务机关无法追缴欠缴税款”这个标准等问题都没有做出进一步的解释,从而直接影响涉税案件的移送。例如,广州市某稽查局查处某公司少缴税款数万元,在向该公司送达《税务处理决定书》后,该公司没有按规定期限缴纳税款,当该稽查局准备对其采取查封机械设备等强制措施时,该公司却将其名下财产转让给第三人用以抵债,且双方签订了财产转让合同,对于这种行为税务机关很难认定。
3、取证要求存在差异,有待明确。例如税收征管法第三十五条规定,税务机关在特殊情形下有权核定纳税人的应纳税额;如果纳税人的行为又符合偷税罪的构成要件,税务机关应当进行移送。但这种税务部门通过核定方式定性的偷税案件,移送时大部分在证据方面都受到质疑。又如行政处罚法第三十七条规定,行政机关在收集证据时,可以采取抽样取证的办法,但对于公安、检察机关而言,在涉税刑事程序中则很难认可抽样取证的方式。因此,必须及时解决涉税犯罪案件证据标准的认定问题,否则就会造成对涉税犯罪行为难以及时准确定罪的后果。
二、完善涉税犯罪案件移送制度的建议
1、完善相关立法,便于实际操作。建议有关机关及时制定税收征管法和刑法“危害税收征管罪”的司法解释或出台相关工作指引。如,(1)针对偷税罪的构成要件,应提高起刑点,从而保证有关部门能够集中精力打击重大涉税案件;(2)鉴于新的偷税手段的不断出现,建议更加全面地列举偷税罪的客观表现。如《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第一条规定的第5种偷税手段“缴纳税款后,以假报出口或其他欺骗手段,骗取所缴纳的税款”,税收征管法却没有认定这一手段为偷税手段之一; (3)针对逃避追缴欠税罪中“致使税务机关无法追缴欠缴的税款”在执法实践中难以具体把握,建议将该法条修改为“妨碍税务机关追缴欠缴的税款”。
Abstract: Aiming at the teaching of vocational "Tax Practices" course based on the work process, the paper made description from instructional design, curriculum content, teaching implementation three aspects, considered cultivating students' professional skills for tax as the goal, organically combined theory and practice teaching, fully stimulated the creative potential of students, to improve their professional ability and competitiveness.
关键词： 基于工作过程；税务实务；课程教学
Key words: based on work process；tax practice；teaching
中图分类号：G71文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2011）23-0206-02
0引言
《税务实务》是高职会计专业的专业核心课程，它以税法为核心，融税收、会计等多门课的理论与实际操作技能于一体，综合培养学生的会计核算能力和税务处理能力。我院会计专业毕业生的就业大多面向中小企业，而中小企业最需要既懂会计核算又会税务处理的人才，本课程对会计处理能力的培养起着综合和提升作用，对涉税事务的处理能力培养起着主体作用，对税务管理、税收筹划能力的培养起着奠基作用，是将会计知识、技能与税务处理知识、技能有机结合的最佳选择。
1《税务实务》课程的教学设计
1.1 “以实践为导向”的课程开发高职会计专业培养的是面向中小企业的高技能会计人才，使培养的学生不仅要具有必备的税务和会计理论知识，还应具有丰富的实践能力。因此，我们根据中小企业税务会计人员的职业岗位能力，结合学生的认知规律，探索高职《税务实务》的课程开发，把实践教学贯穿到整个学习过程，由浅入深、逐步提高，从而培养出符合社会需要的高技能人才。
1.2 “基于工作过程”的课程内容安排为实现教学与工作融合，我们改变了传统的以理论知识为中心的课程设置模式，转而以税务会计工作的实践过程为中心，以税务会计岗位职业能力所需要的技能来确定理论教学和实训教学的内容，并以实际动手能力的培养为核心、以相关的理论课程为辅助来确定课程体系。在课程内容的组织上，根据税务会计岗位的工作过程来组织教学内容，将理论与实践融为一体。
1.3 “理论实践一体化”的教学方法在教学方法上倡导以“理论与实践一体化”教学方法，以讨论法、模拟法、案例法等教学方法来教学。充分利用中国矿业大学出版社出版的工学结合教材《税务实务》，本教材的具体结构为任务描述、任务分析、任务内容和习题、实训，将理论教学与实践教学紧密结合，在教学中边讲边练，尽可能的采用一体化教学，提高学习效果。
1.4 现代化的教学手段本课程做到了全程采用多媒体教学，多媒体课件制作精美，图文并茂，内容丰富，知识点、难点讲述形象生动、清楚，提高教学效果，激发学生学习兴趣。
2基于工作过程的课程内容
本课程开发的基本思路分为三个步骤：
2.1 确定“行动领域”通过对中小企业的调查，会计专业群的主要职业岗位为出纳、会计、成本会计、财务主管等，分析目标岗位典型工作任务所需的关键职业能力为会计工作能力、财务管理能力和涉税业务能力等，从而明确了岗位群的行动领域。其中“涉税业务能力”是会计岗位必须具备的，是专业关键核心能力。
2.2 确定“学习领域”即对已确定的“行动领域”进行教学归纳以构建“学习领域”。分析会计专业群职业要求，再结合本专业群的培养，规定学习领域主要培养各主要税种的计算、纳税申报能力，税务实务综合实践能力，涉税业务的会计处理能力，税务管理、纳税筹划的基本能力。
2.3 确定“学习情境”本课程是培养学生税务业务能力及纳税操作能力，主要是以任务为驱动，以项目为中心组织教学过程，构成了若干个“学习情境”，最终形成的课程教学学习情境见表1。
2.4 课程的重点、难点及解决办法课程重点：增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税的核算与申报。课程难点：增值税、企业所得税、个人所得税的核算与申报。解决难点的办法：①会计专业的培养方案中加强法律知识和会计知识的课程，为本课程奠定专业知识基础。②课程讲授过程中适当回顾衔接相关的会计知识，从会计核算的账务对应关系中讲清复杂的税款计算的原理。③对业务内容丰富、知识结构复杂的章节如增值税、企业所得税、个人所得税等加强实训教学。
3基于工作过程的教学实施
为了培养学生的自学能力、探索创新能力、综合实践能力，根据《税务实务》的课程特点，我们不断改进传统的教学方法，在教学中不断探索，采取案例教学、多媒体与课堂讲授相结合、课堂讨论、加强实训等方法措施，增强教学的趣味性、应用性，提高教学效果。
3.1 采取案例教学，激发学生学习兴趣本课程采用的教学案例主要是办税业务案例。案例的表现形式有：文字、图片、影像等。通过案例演示能够较好地引导课程内容的展开，激发学生的学习兴趣；通过案例分析能够较好地促进学生的思考，加深对税法的理解；通过违法案例的警示作用，能够较好地提升学生的专业意识；通过比较简单直观的纳税筹划案例，能让学生看到学好税法给企业带来不花成本的经济效益，从而激发学生通过学好税法继而学好其他专业课程的积极性。
3.2 多媒体与课堂讲授相结合，提高教学效果作为基本知识、技能的传授方式，课堂讲授起着不可替代的作用。本课程的讲授比较注重利用教学场所的多媒体设备，老师在讲授中更多的是通过多媒体演示，向学生展示每个项目的基本流程，讲解重要的知识点，分析实际案例。比如：增值税一般纳税人应纳税额的确定，在税法规定的公式中有销项税额、进项税额的确定和计算方法，这种方法在实际工作中体现为纳税申报表中的数据逻辑关系。通过示范演示和讲授，学生才能从中学生的数学公式思维定势中回到项目工作的会计核算程序中。通过这种方法，学生可以系统、全面地了解每个教学项目的整体结构以及知识点之间的区别与联系。
3.3 启发与讨论式教学，培养学生的探究创新能力本课程教学中，我们精心设计一些紧密联系实际的理论或业务论题，要求学生写成练习性论文，组织学生讨论研究，并举行课堂讨论或辩论。学生通过亲身参与模拟决策，丰富了教学内容，活跃了课堂气氛，激发了学生自主探索精神，提高了洞察力。
3.4 积极推进实践教学，强化学生的实践应用能力一方面，利用假期到基层税务部门搜集企业的实际纳税申报材料，整理汇编成实验习题集，供课堂教学和课后学生练习之用，为学生练习提供了满意的“演练战场”；另一方面，做好教学实习，根据税务会计岗位工作能力要求和实训资料，为学生配备大量的原始业务凭证和各种账证表，综合训练学生的税收专业知识和税务处理能力，提高学生的综合实践技能。
参考文献：
[1]陈玉勇，秦枫.高职专业课程教学改革方法初探[J].科技信息，2008，（21）.
[2]冯志刚.项目教学法在专业教学中的应用[J].江苏技术师范学院学报，2008，（2）.
[3]赵志群.论职业教育工作过程导向的综合课程开发[J].职教论坛，2004，（2）.
[4]姜大源.职业教育学研究新论[M].教育科学出版社，2007，（1）.
41.根据《会计法》的规定，任何单位为了提高经济效益，节约人力成本，均可以不单独设置会计机构，将会计职能并入其他职能部门，并设置会计人员，同时指定会计主管人员。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核会计机构的设置。根据《会计法》的规定，规模很小、经济业务简单、业务量相对较少的单位，为了提高经济效益，可以不单独设置会计机构，将会计职能并入其他职能部门，并设置会计人员，同时指定会计主管人员。
42.对会计人员进行打击报复的，除对单位负责人依法进行处罚外，还应当采取必要的补救措施，如恢复会计人员名誉等。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核单位负责人对会计人员打击报复的法律责任。
43.国家对会计从业资格的取得实行考试制度。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核会计从业资格的取得。
44.通过委托收款银行或者通过票据交换系统向付款人提示付款的，视同持票人提示付款。( )
【正确答案】对
【答案解析】
45.电汇是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考查电汇的概念。
46.个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，附属卡最多不得超过两张，主卡持卡人无权要求注销其附属卡。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核信用卡的相关规定。个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，附属卡最多不得超过两张，主卡持卡人有权要求注销其附属卡。
47.出票人、付款人和收款人是票据的基本当事人，是在票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核票据的基本当事人。
48.税务人不能应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规定委托其的除外。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核税务的业务范围。税务人不能应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规定委托其的除外。
49.根据《税收征管法》的规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或者应税行为的各类纳税人，均应当按照法律规定办理税务登记。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核税务登记的范围。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或者应税行为的各类纳税人，均应当按照《征管法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。
50.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从低适用税率。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核增值税的税率。纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。
51.在开具增值税专用发票的情况下，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核增值税应纳税额。
52.政府采购的资金来源于纳税人缴纳的各种税金，只有坚持公开透明，才能为供应商参加政府采购提供公平竞争的环境，为公众对政府采购资金的使用情况进行有效的监督创造条件。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核政府采购的公开透明原则。
53.我国预算采取的是农历年制，预算年度自农历1月1日起，至12月31日止。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核预算组织程序。我国采取的是公历年制。《预算法》第十条规定，预算年度自公历1月1日起，至12月31日止。
54.我国预算支出的最主要部分是国家管理费用支出。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核我国预算支出的内容。经济建设支出是预算支出的主要部分。
55.《预算法实施条例》于1995年11月22日由国务院颁布。( )
【正确答案】对
【答案解析】本题考核《预算法实施条例》的通过时间。《预算法实施条例》于1995年11月22日由国务院颁布。
56.会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，会计职业组织主要通过他律形式实现对会员的职业道德约束。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核会计职业道德建设组织与实施。
57.会计人员在任何情况下都不能向外界提供或者泄露本单位的会计信息。( )
【正确答案】错
【答案解析】会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
58.会计人员在工作中“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，是会计人员违背会计职业道德规范中诚实守信的具体体现。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核爱岗敬业。会计人员在工作中“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，是会计人员违背会计职业道德规范中爱岗敬业的具体体现。
59.爱岗敬业是会计职业道德的精髓。( )
【正确答案】错
【答案解析】本题考核会计职业道德的精髓。诚实守信是会计职业道德的精髓。
60.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的人员，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作2年以上经历。( )
【正确答案】错
一、组织收入情况。
*年，全局共组织入库税收19,459.46万元，占市局下达我局计划的100.54％(不含车购税)，同比增收4,066.74万元，增长26.42%，占县委、政府年初计划的100.2%。其中：“两税”入库16,944.98万元，比上年增收3,620.68万元，增长27.17%；储蓄存款利息个人所得税入库2,401.79万元，比上年增收379.93万元，增长18.79%；企业所得税入库63.03万元，占年度计划的630.28%，同比增收54.73万元，增长659.10%。车辆购置税49.67万元，占年度计划的110.38%，同比增收11.4万元，增长29.38%。宏观税负2.71％，同比提高0.51%，税收弹性系数为1.94。
二、依法治税工作。
我局切实加强税法宣传，规范税收秩序，全面开展税收大检查和税收专项检查，加强了与公安、法院、检察院的协调配合，进一步提高了执法水平，优化了税收秩序。
（一）加强税收宣传。4月，围绕“依法诚信纳税，共建小康社会”主题，加强领导，精心组织，统筹安排，扎实开展税收宣传月活动，取得了良好的社会效果。一是与地税联合举行盛大的宣传启动仪式，并对全县23户诚信纳税先进单位进行了大力表彰；二是组织企业、个体户举办税收培训会，深入学习税收征管法、企业财务知识等；三是组织税收宣传队伍深入到企业、街道、社区、景区、农村、大山开展税法宣传；四是搭建新平台，借助全县全民健身与奥运同行千人跑活动、自编自演小品宣传税法。
（二）开展税收大检查。按照全市、全县税收大检查统一部署，精心组织、合理安排，全面调查摸底、重点排查，科学圈定农副产品、药品销售、车辆销售、电力行业、煤炭行业、建材行业、废旧收购、页岩砖税收检查项目。通过对2户农副食品加工、5户煤炭、4户建材和废旧物资收购、页岩砖厂两行业45户企业检查，共查补税款185万元、罚款20万元。
（三）加大稽查力度。以深入整顿和规范税收秩序为目标，以打击各类涉税违法活动为重点，以查处大案要案和行业检查为突破口，加大稽查力度，以查促管，以查促收。全年对8户废旧收购企业、4户煤炭企业和6户建材行业进行专项检查，共查补税款93万元，滞纳税4600元，罚款2000元；其他检查查补税款16.6万元，滞纳税5400元，罚款24000元；受理举报案件1件，查补案件5万元；办理上级和其他单位转来协查案件2件，查补税款3万元。
（四）强化部门协调配合。一是加强与地税部门的配合，对税收管辖进行严格界定，明确了新办企业的具体管理权限，定期进行税收管理情况通报，形成管理合力；二是加强与工商部分的配合，定期进行信息交换，有效堵塞管理漏洞；三是加强与公安的配合，我局与*公安局定期组织召开会议，交流工作，分析案情；四是加强与纪委、法院、检察院的配合，定期组织召开工作联系会，主动通报国税工作，争取支持，共同打击涉税违法犯罪。
三、税收征管工作。
（一）开展税收征管主题活动。
深入开展“清欠税、查问题、找隐患、堵漏洞、保安全”主题活动，以综合征管软件为抓手，切实推进税收管理精细化，提高了税收征管质量。据统计，大部分征管质量指标良好，纳税申报率为99.5%，税款入库率为99.93%，滞纳金加收率为99%，处罚率按户次计算为100%，居全市国税系统前列。
1、大力清缴欠税。加强与地税、法院、工商等部门的配合，全年共核销欠税1332.25万元；严格缓缴税款审批管理，严格执行以票管税制度，既确保当期税款及时足额入库，避免形成新的欠税，又切实加强陈欠清缴，目前有帐面欠税920.6万元。
2、加强发票管理。一是制定了《*国家税务局关于加强发票管理的意见（试行）》，对发票管理各环节操作流程和具体要求都作了详细规定；二是对作废发票和旧版发票进行集中清理和销毁；三是对发票领购资格进行严格审查；四是对发票使用进行专项检查；五是加强对违章处理，年内共处理发票违章22户次，罚款4,410元。
3、加强废旧物资回收经营企业管理。一是对企业使用发票严格实行代保管制度，废旧物资回收经营企业开具销售发票应当在税收管理员的监控下开具发票，杜绝虚开、代开情况；二是进一步明确收购业发票填开范围，企业向城乡居民个人或非经营单位收购废旧，才能开具收购业发票，向产废企业或经营单位、个人购进废旧料，收购企业不能开具收购业发票，应当向销售方企业索取发票；三是对只购进工业废料的企业取消其收购业发票领购资格，只能由产废企业开具发票。
4、加强煤炭生产企业税收管理。一是严格审查煤炭企业的进项税额，要求税源管理单位对煤炭企业的农产品收购业发票实行代保管；二是纳税人凭林业部门的准伐证和缴纳育林基金票证复印件到税源管理单位代开收购业发票；三是要求税源管理单位作好准伐证和缴纳育林基金票据的备案工作，防止重复使用造成虚假抵扣。全年全县共入库煤炭税收1387万元，同比增长386万元。
5、加强个体税收管理。一是制定个体税收管理办法和考核办法，对不同区域确定个体税收达起征点比例，并实行按月考核。二是县局领导实行一线参与个体税收的管理.除主要领导外，每个局领导每年确定1-2个行业，在分管科室和税源管理单位的配合下直接对部分行业进行一线管理。确定的重点行业有：超级市场零售行业、通讯器材和设备零售行业、页岩砖生产制造行业、家用电器零售行业、电脑及辅助材料零售行业、装饰装修材料零售行业。三是整顿行业税收秩序。先后对渠江分局辖区龙溪水果专业批发市场税收秩序进行了全面清理和整顿，对三汇街道个别刁蛮户进行了处罚，进一步加强个体税收管理。全年新增达起征点“双定户”187户，增加税收113.5万元。
6、强化数据分析应用。一是成立数据分析应用领导小组，加强对税收征管数据分析应用的组织领导；二是建立了县级数据平台建设和数据分析处理，县级报表数据，并向市局申请开发具有个性化的数据报表和指标体系。三是按季组织召开全县征管数据分析会，针对准期申报率、准期入库率存在的问题，进行专题研究分析；四是强化征管软件运行维护工作，严把住数据的采集、录入关口，确保征管信息质量。
7、加强征管质量考核。县局制订了《*国家税务局征管质量考核办法（试行）》，重点对税收执法、征管基础、征管质量、运维质量等方面按月、季、年进行绩效考核，切实做到奖勤罚懒、奖优罚劣。全年共25人次受到责任追究，共计扣款4800元。全县一般纳税人和小规模纳税人零申报比例大幅下降，均低于市局平均水平，综合征管软件运行维护连续4个月未出现可疑数据，征管及运维质量进一步提升。
（二）日管活动。
1、认真落实税收优惠政策。全年福利企业即征即退增值税449万元，资源综合利用企业即征即退增值税675万元，资源综合利用企业减半征收299万元，减免企业所得税1726万元，按照规定免费为下岗失业人员办理税务登记证87户。财税〔*〕92号及国税发〔*〕67号文件下发后，我局及时组织10户民福企业法人和财会人员召开了专题业务培训会，使每个福利企业明确新政策中对安置残疾人人数、比例、为残疾职工缴纳保险等新的享受税收优惠政策的五项条件，并会同县残联、民政、劳动、社保、医保、就业、地税等部门召开联席会议，建立协调工作机制，规范操作方法。在*年福利企业年检工作中，对一户不符合规定的福利企业取消了享受税收优惠政策的资格。
2、开展网络申报工作。在世纪中税公司和*电信局的支持和配合下，经过5月、9月两次WEB申报推行，全县现共推行WEB申报112户，占一般纳税人总数的80.58％，推行远程认证49户，占一般纳税人总数的35.25％。通过网上申报成功率为100％。
3、推行增值税一般纳税人一机多票工作。在2006年一般纳税人加载升级的基础上，对全县除商业零售、水、电、气行业外的所有一般纳税人企业全面推行增值税专用发票，取消了企业领购普通发票的资格，并收回了库存发票。
4、积极推行电脑定税。按照省、市局工作要求,多次召开税收管理员及系统操作员会议，集中学习了《全省国税系统个体电脑定税方案》、《达州市国税局推行个体电脑定税工作方案》、《个体电脑定税讲义》、《个体电脑定税指标释义》等相关文件，并按照规定进行操作。截止目前，共有3593户纳税人实行电脑定税。
5、加强税收票证清理。为了加强税收票证管理、确保安全，县局成立了税收票证检查组，从5月至8月底，通过内部清理和外部调查对各单位2005年1月至*年5月票证发放情况及通用完税证上报联进行了检查和核对，对代开发票进行了专项检查。针对存在的问题，县局重申票证管理及填写要求，加强票证填写辅导，严格税款解缴制度，加强票款的审核和考核，要求对未达起征点的个体户建立代开发票台帐，避免个体户化整为零开据发票。
6、加强纳税评估。根据客观税源分析和行业税负监控结果，以及相关数据，设立评估指标及其预警线，综合分析运用各类对比分析方法筛选评估对象，对砖厂、建材、化工、沙石、煤炭、肉联厂等38户低税负、异常申报户进行了纳税约谈，促使企业自查补税169.5万元。
7、加强重点税源管理。一是对年纳税20万元以上的企业纳入进行重点监控，实行集中管理；二是局领导每月坚持用3-5天深入重点企业进行专题调研；三是认真落实局领导管户制，县局领导分别管理1－3户重点企业，通过管理来发现问题、完善管理、指导全局税收工作。全年全县重点企业税收入库14813万元，比上年增收3598万元，增长32%。
（三）强化税收服务。
一是大力支持国有企业经济体制改革。
二是认真落实《行政许可法》，对行政审批项目进行认真清理，进一步完善“首问责任制”、“限时办结制”，为纳税人提供优质高效服务。
三是全面落实行政执法过错责任制，严格依法行政。
四是认真落实优惠政策，促进地方经济发展。
五是进一步完善纳税服务措施，积极推行政务公开，大力倡导延时服务，全程服务，承诺服务，提醒服务，预约服务等服务方式。
六是举办纳税人培训班8期，培训企业财务人员760人次，接受纳税人政策咨询1647人次，纳税辅导819人次，充分运用12366纳税服务热线，为纳税人提醒服务856人次，增强了服务的针对性和实效性，纳税人满意率达99.8%。
四、干部队伍建设。
(一)加强领导班子建设。一是抓学习，坚持每月一次中心组学习，每次事先确定主题，指定中心发言人，相互交流，共同提高；二是深入开展领导干部争做“五种人”活动，把“五种人”要求作为干部晋升、晋级、评先选做的标尺；三是推行“一线工作法”，班子成员每月用3至5天时间深入一线工作，解决基层一线存在的困难和问题；四是健全党组议事规则、局长办公会议、民主生活会等制度，定期召开民主生活会，广泛听取意见和建议，增进班子团结，推动各项工作。
(二)加强干部队伍建设。一是在全系统开展了“八荣八耻”和八种良好风气教育、革命传统教育和宗旨教育，增强全局干部职工的大局意识、宗旨意识和责任意识；二是多形式、多层次深入学习贯彻十七大会议精神，紧扣中心，服务大局，突出税收主业，大力组织收入，全面完成收入任务，为*经济发展大局服好务；三是开展学习邓波先进事迹活动，教育干部职工树立爱岗敬业、勤勉奉献、争先创优意识。李福军被县政府评为群众满意公务员；四是加强业务培训，按照总局、省局教育培训会议精神，强力推进在岗业务培训和在岗业务讲学。县局成立了以“一把手”手为组长的培训工作领导小组，制定了在岗培训的近期工作安排和中长期规划，确定了税务稽查、财务会计、税收执法、税收征管、文秘写作、计算机、数据分析等七项培训工作重点，选择业务水平高、工作经验丰富、语言表示能力强的干部担任主讲，促进大家互帮互学，共同提高。
(三)开展作风整顿。按照上级干部作风建设整顿要求，从2月起进行为期3个月的作风整顿，通过学习讨论、查找问题、整顿提高、公开承诺，全局干部职工作风进一步改善，干部队伍的凝聚力、向心力、创造力明显增强。
(四)加强党风廉政建设。
一是深入落实党风廉政建设责任制，完善党风廉政建设考核制、接访走访纳税人制和党风廉政建设分析制，完善领导干部述职述廉、民主生活会和重大事项报告制度，确保全系统安全、不出问题。二是加强反腐倡廉教育，重点加强、党内监督条例、党内处分条例、行政机关公务员处分条例、中纪委规定和典型案例的学习，引导干部职工遵纪守法，树立正确的世界观、人生观、价值观、权力观和利益观，构筑拒腐防变的思想防线。三是全力加强监督。加强了对以领导决策、干部选拔任用、政务公开、大额经费支出、基建维修、物资采购、固定资产处置、公务接待为重点的行政管理权的监督和以增值税一般纳税人认定、税额核定、发票管理、税款入库、减免税审批、退税审核、税务行政处罚、涉税案件处理为重点的税收执法权的有效监督，加强了对重点部门、重要岗位、重点人员、重要工作部署、重点纳税行业的监督制约；深入开展反不正当交易、干部经商办企业和落实中纪委关于严格禁止利用职务上的便利谋取不正当利益若干规定的专项治理工作；开展税收执法检查和执法监督活动，并对渠江税务分局的行政管理、廉政建设和税收执法情况进行了认真解剖；深入开展税务机关与税务机构脱钩情况、废旧物资企业管理、税收票证及普遍发票管理、税务机关代开发票、落实税收优惠政策情况的专项检查，对检查中发现的问题及时进行了整改，并完善了相应的管理措施；深入落实监察建议、诫勉谈话、廉政谈话和过错责任追究制度，切实加强国税行风建设。年内，共对相关单位下发监察建议书6份，收到回复6份，责令整改问题15个，诫勉谈话3人/次，廉政谈话18人；制作廉政监督卡300多张，明确了税务廉政纪律，公布了监督举报电话，面向纳税人、党政部门和社会各界发放并在回执上签字。聘请特邀监察员和民主监督员13人，定期召开工作会议，听取对国税行风建设和廉政建设的意见与建议，自觉接受监督，促进了国税系统依法行政、依法治税。
（五）强化执行落实。一是实行按月工作报告制度。要求各单位按照县局年初工作规划和每季度工作要点拟定每月工作计划，月未报告工作落实情况，上挂行业网接受全局职工监督；二是实行领导、科室批办、交办工单制度。对领导批办或科室交办的重大事项通过填制批办或交办工单，由办公室定期进行督查；三是实行工作巡查制度。由县局领导带头，每周定期不定期对各单位在执行税收政策、工作质量、工作纪律、环境卫生、落实各项制度等方面进行巡查，进一步加强机关作风建设。
五、加强基层建设。
（一）加强“三个文明”建设。
一是广泛开展羽毛球、乒乓球、象棋、书法、篮球、拔河、庆“三、八”、庆国庆等活动，以培育团队精神，激发干部队伍活力，凝聚人心。
二是开展省级最佳卫生单位创建活动。成立了创建活动领导小组，制定了创建规划，对机关办公楼、院坝、花园进行了美化、绿化、净化，着力营造一个舒适的工作、生活环境。县局创建成为省级最佳卫生单位。
三是深入开展“富民惠民、改善民生”活动。积极帮助定点扶贫乡征集科技信息、致富点子，联系项目、融通资金，积极帮助定点扶贫乡--流溪乡谋划特色产业、发展庭园经济，走科学致富之路，让贫困群众早日脱贫致富。全年共为流溪乡征集科技信息、致富点子11个，联系项目2个，谋划特色产业1个。
四是强化安全管理。我们始终把系统安全放在第一位，切实抓紧抓细抓实抓出成效。一方面强化安全教育。经常组织干部职工学习安全法律法规和有关安全知识，着力引导大家树立“安全第一”、“安全责任重于泰山”、“不出事故就是成绩”的理念，随时绷紧安全这根弦，增强抓好安全工作的责任感。万源市9.20特大车辆交通事故发生后，我局按照市局要求，提出了“三四六”举措，即：树立安全、责任、制度三种意识；强化了车辆派车、车辆入库、安全检查、日常维护四落实；提出了“六个严禁”：严禁私自出车，严禁私自向外借车，严禁私自搭乘外单位人员；严禁酒后驾车；严禁违章驾车；严禁开“英雄车”；另一方面深入开展“平安创建”。我局以“平安创建”为抓手，进一步推进“整体联动防范工程”建设，确保机关治安秩序良好和行政管理安全。目前已创建成为达州市社会治安综合治理模范单位。
五是开展爱心献社会活动。先后开展了访贫问苦活动、关心留守儿童活动和困难党员慰问活动。7.7洪灾后，在自身受灾的情况下，积极发动全局干部职工为定点扶贫乡捐款捐物近2万元；11月29日，县局组织全局干部职工为系统三位癌症病人捐款11790元，为他们奉献了一份爱心；*年，在全县开展的“部门帮村、党员帮户”活动中，县局机关党委被县委评为先进党组织。
（二）工作创新。
*年，我局推出“网络案例评析”，通过在县局行业网主页上开辟网络案例评析栏目，对税务检查中的真实案例进行梳理，筛选出案情复杂、涉税金额较大的案例，将其基本情况、案情发展、证据、存在的问题放在网上，广泛征求意见和建议，听取群众对案件的看法，着力提高纳税检查和审理质量，做到阳光执法，接受社会监督，取得了较好的效果。
（三）加强内部管理。
一是加强节约型机关建设。县局多次专门召开会议，提出“6个10%”的具体目标，开展节约一度电、一滴水、一升油、一张纸、一分钱的活动。全年全局机关电费、水费、公车油耗、公车维修费、办公用品支出、会议接待费共计100.61万元，同口径比2005年下降11.62%。
二是加强行政管理。扩大政务公开，干部人事、经费管理、物资采购全面公开，增强了行政管理透明度；认真做好经费预算和经费管理软件运行工作，切实加强经费管理；加强车辆管理和后勤服务管理，有效控制了经费支出，确保了安全稳定，提升了行政管理效能。
购物车(0)