关键词：医院财务岗位；绩效考核；奖惩激励
中图分类号： F253.7 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）31-28-2
0 引言
医院财务岗位是医院的核心岗位，是医院正常运转的关键与保障。在很长一段时间里，医院财务岗位的绩效考核体系并不完善，过分采用平均主义，难以全面有效地激发和调动人们的工作积极性。在构建现代化医院的思想的主导下，医院财务岗位必须构建完善系统的绩效考核体系，结合不同岗位的财务职责，结合不同的工作成果，以绩效考核体系为基准，提升财务人员的责任意识和工作热情。
1 当前医院财务岗位绩效考核的现状
在医院财务岗位中，财务人员的工作职责包括会计核算工作、如记账、算账、报账和医院整体财务预算、成本管理等，这些工作是医院快速发展的关键。为了推动医院财务工作的有序进行，必须构建科学完善的绩效考核体系。然而医院财务岗位是一个工作量比较烦琐、工作量无法量化的岗位，在绩效考核的过程中，基于上述因素，使得绩效考核难以系统化地呈现出来。
一方面，在医院财务岗位的绩效考核过程中，由于财务岗位的工作量比较复杂，工作划分并不清晰，身兼数职现象较多，替班、顶班现象比较多，这些都加剧了医院财务岗位绩效考核的难度。医院财务岗位的管理人员为了有效地提升管理效率，往往采用平均主义的方式来进行一刀切，或者采用单纯的工作日绩效考核制度。
另一方面，医院财务岗位的工作人员的责任比较大，关系着医院财务管理的质量，关系着医院快速稳步的发展。在财务岗位绩效考核的过程中，财务管理者往往忽略了绩效考核体系的重要作用，将绩效考核当作一种辅助，仍以传统的工资制度为主要的参考。可见，在医院财务岗位的绩效考核中，由于财务岗位自身的特殊性，使得绩效考核难以有序开展，绩效考核体系难以形成和完善。这与财务岗位的工作量形成了一个矛盾体，财务岗位的工作量越复杂越大，绩效考核越难以开展，财务人员的心理排斥越严重，工作积极性和工作动力难以提升。
2 医院财务岗位不同工作职责的绩效考核量化标准
医院财务岗位是一个系统化的岗位，财务岗位包含的工作量及工作需求都是比较大的，一直以来医院财务岗位的工作职责划分并不清晰，这给财务岗位的绩效考核增加了难度。为了构建系统科学的绩效考核体系，必须明确医院财务岗位的工作职责，在此基础上实施绩效考核的量化标准，只有这样才能有效地提升医院绩效考核的质量，才能切实提升财务岗位工作人员的积极性和责任心。
2.1 出纳岗位的绩效考核标准
在医院财务岗位中，出纳岗位发挥着重要的作用，出纳岗位按照不同的工作职责，可以分为现金出纳和银行出纳。前者主要是负责各种现金报销工作及医院各个门诊的入账工作、存款工作。后者主要是负责银行收支业务，每月编制银行存款余额调节表，对于尚未到账的款项，银行出纳要做好统计、分析、催缴等工作。此外，现金出纳在统计与汇总的过程中，还应该充分结合医院现金管理的规章制度，保障医院现金的额度不超过定额标准，银行出纳则还需要做好与相关客户的沟通协调工作。医院财务部门出纳岗位的绩效考核量化标准，应该充分结合两类出纳岗位的不同工作量和工作方向，按照百分制来进行绩效考核的量化和统一化。在实际的绩效考核体系构建中，应该以数字代替模棱两可的评价方式，通过这样的量化方式能够提升绩效考核的精准性和精确性，有效地提升绩效考核的质量。对于现金出纳，保障医院现金安全是最重要的工作职责，在绩效考核中”现金安全“的占比较高，一般为30%。其次绩效考核中占比较大的是对医院现金制度的遵守情况，当然还包括日常出勤、工作态度等方面的绩效考核。对于银行出纳来讲，绩效考核体系中”支票管理“是重要的考核内容，这是银行出纳的最主要的工作职责。在绩效考核体系中，支票管理必须按照科学的规章制度，必须明确管理方法，在绩效考核体系中，该部分占比达到了30%。其次是银行出纳的主要工作内容，如核对银行存款、借款、应收款项等。当然在银行出纳的绩效考核中，还包括出勤、工作态度等其他方面的内容。
2.2 收入支出会计岗位绩效考核标准
收入会计岗位和支出会计岗位是医院财务岗位的两个不同的岗位，同时承担着重要的工作职责，工作任务不同，绩效考核的标准也不大一样。收入会计岗位的主要职责是熟悉收入记账科目，确保医院各项收入都能够准确无误地计入会计科目。特别是医院门诊收费数量比较庞大，收费标准各不统一，在核算应收款项时，收入会计岗位的工作人员必须按照明确的款项名目，做好与收费员的接头与沟通工作。支出会计岗位的主要工作职责是做好对票据的审核与核对，做好票据的购买工作。同时，对于支出会计来讲，他们还需要做好对医院固定资产的清算与管理，做好医院财产的维护与管理等基础工作。
对于收入岗位会计来讲，在绩效考核体系的构建中，”账务处理“是主要的考评标准，在整个考核体系中占30%。在实际的绩效考核中，侧重于考核收入会计的账务处理能力及质量。其次是医疗款的处理和核算，占比25%，其余考核项目包括出勤、工作态度等基础方面。对于支出会计而言，在绩效考核体系中侧重于支出项的管理和控制。医院在运营的过程中会产生各种各样的手续费用，包括现金手续费用、银行支出手续费用。作为支出会计，在具体的工作中应该按照科学的标准，不断提升对各类手续费的管控，这在支出会计岗位绩效考核中占30%。其余考核项目包括出勤、工作态度等基础方面。
2.3 工资会计的绩效考核标准
工资会计是医院财务中不可或缺的核心岗位，医院各个岗位的工作人员众多，工资基数庞大。工资会计的主要岗位职责是负责整个医院人员工资的发放，包括医生、护士、后勤人员等。在工资发放的过程中，对于五险一金等款项扣除工作等，工资会计要了解国家的政策条例，同时做好与医院内部人员的沟通解释工作。此外，工资会计还需要按时申报职工个税、缴存职工住房公积金等。
对于工资会计人员的绩效考核标准，应该充分结合工资会计的具体工作职责和工作任务量。工资会计人员的主要工作职责是负责全院员工的工资、奖金、补贴等足额定时发放。在绩效考核标准中，这部分考核内容应该占据30%的比重。同时，工资会计人员还应该做好全院员工工资奖金的档案管理工作，考核占比为20%。其余考核标准包括出勤、工作态度等。
2.4 主管会计的绩效考核标准
在医院财务岗位中，主管会计是处于核心的作用，主管会计负责审核各类的财务报表及财务信息，确保医院财务人员在日常的会计工作中能够准确无误的进行。同时，主管会计对一定时期债权债务台账进行登记。同时会计主管还负责与财务主管的对接和协调，在充分发挥自身监督作用的同时，更应该有效地对医院的财务会计工作进行明确的监督与监管。稽核会计岗位的工作人员在实际的工作中，主要负责对内会计工作的信息审核。在信息审核的基础上，还需要着力处理好医院会计工作的监督与指导。
主管会计的绩效考核主要侧重于财务报告的及时性与准确性，财务报告是医院财务工作的总体内容，主管会计需要审核财务报告的精准性与质量。这部分在绩效考核中占据着30%的比重，同时主管会计还需要负责财务处理的科学性和质量问题。而稽核会计岗的绩效管理侧重于审核报告的上交与精确。
3 总结
医院财务人员是医院财务岗位的核心人员，长期以来由于医院财务人员的工作量繁杂且不可统计性，使得医院财务人员的绩效考核工作开展并不顺利。为了有效地激发财务人员的工作积极性和工作动力，必须结合不同财务岗位人员的不同工作职责，构建完善的绩效考核体系，通过绩效考核的量化标准来提升绩效考核的精准性。
参 考 文 献
关键词：内控环境 内部聘任
一、案例
在新一轮聘任中，财务科的职员岗位设置没有变化，设二级岗会计一名、三级岗会计一名、三级岗出纳一名。具有中级职称的段某一直工作在三级会计岗位上，此次聘任仍然填报三级会计岗。在出纳岗任职的方某具有初级职称，此次填报了二级会计岗。在岗位聘任结果未公布前，与方某关系好的财务科长邢某突然调换了二、三级会计岗的岗位职责，原二级会计岗的所有工作让三级岗会计做，三级会计岗的所有工作让二级岗会计做，而工资待遇不变。换句话说就是：干二级岗的事拿三级岗的钱，而干三级岗的事拿二级岗的钱。段某认为：在不知情的情况下，这样的突然变化不符合岗位聘任工作规程，不公平。段某与邢某交涉，邢某不做详细解释，矛盾激化，段某向校方反映情况，最后，校方支持了段某，财务科所有岗位仍然按原岗位职责开展工作。
二、案例分析：内部聘任中存在的问题
第一，在新一轮聘任开始时，没有在教职工填报《应聘自荐表》前公示财务科的岗位设置和相对应的岗位职责，以及岗位任职条件。在教职工上交了《应聘自荐表》后，财务科长认为方某的专业技术水平不能胜任二级会计岗的工作，但平时关系不错，就单纯调换二、三级会计岗位职责，使能力有限的方某聘上工资高的二级会计岗，实际干三级会计岗的工作。由于财务科长没有按照岗位设置、岗位职责、任职条件与薪酬待遇相匹配的原则进行聘任工作，造成财务科的矛盾，影响了财务科在学院的形象。
第二，在聘任工作中，没有形成一套完整的聘任内部控制流程，使得财务科长在聘任工作中可以自作主张随意更改岗位职责而不报人事处备案和审核。
第三，学院各部门的职员岗位和工勤岗位普通员工由各部门的中层干部进行聘任。由于财务科长不懂人力资源知识又不认真学习《学院在编人员岗位聘任工作规程》，造成聘任中发生问题又态度强硬简单处理，激化了矛盾，影响了学院聘任工作的顺利进行。
三、针对问题应采取的解决对策
第一，认真执行《学院在编人员岗位聘任工作规程》。《学院在编人员岗位聘任工作规程》中明确规定：“人事处负责将本次聘任的岗位设置和相关聘任政策，向全学院教职工公示，聘任工作时间表和聘任过程的相关要求。”根据此条规定，人事处在聘任的准备阶段应在校园网上公布各部门的岗位设置、岗位职责和任职条件。教职工根据自己的实际情况填报《应聘自荐表》，各部门负责人遵照公开、公平、公正的原则开展聘任工作。
第二，学院在2013年对内部控制现状进行梳理、诊断、整改、完善，制定出适合学院管理需求的内部控制体系。人事处编制了《内部聘任流程―教职工》等流程，在《内部聘任流程――教职工》有关风险点描述：出现人岗能力不匹配情况。控制点描述：院长审批《学院聘任（聘用）汇总表》，主要关注：是否按学院规程程序办理；竞聘结果是否满足学院工作需要；竞聘结果是否公开公正。但该流程中仍缺少公示聘任政策文件一环；缺少发生应聘纠纷的风险控制点以及相关描述。所以，《内部聘任流程――教职工》流程还有待在实践中进一步修改完善。
第三，提高中层干部素质和管理水平。学院虽然在每轮聘任前都要召开动员大会，但只是一些聘任工作进度安排和大概政策的讲解，缺少思想方面的教育。思想水平的提高不是一朝一夕的事，要时时抓，要教育中层干部保持思想道德的纯洁性，在工作作风上，要深入实际，联系教职工，倾听教职工意见，不，善于从全局的高度认识事物，不断完善和提高自己，努力提高工作能力和思想水平。另外，针对聘任工作，让中层干部不仅学习学院有关聘任的规章制度，还要学习一些人力资源方面的知识，以避免出现财务科长邢某不经过科学分析随意更改岗位职责的现象。
第四，在学院聘任工作中充分发挥纪检和审计部门的监督作用。学院的审计部门由于人力有限，只开展了对学院所属独立核算单位和教学系教学经费的审计，要根据学院发展的现状，增加人力，多方面地开展审计工作。如：开展人力资源审计，依据《学院在编人员岗位聘任工作规程》和《内部聘任流程――教职工》等流程，检查聘任工作是否按规定公示，教职工是否符合应聘岗位的任职条件，所填《应聘自荐表》是否真实等。如发现违纪，及时报学院纪检部门，纪检部门根据情节的轻重进行进一步处理。
参考文献
（一）国外高校会计机构和会计人员配置简介
美国：从组织结构角度来看，美国将会计机构划分为会计核算组和财务管理组，其中，财务管理组的职能主要是单位预算的制定以及对财经政策的研究，通过预算手段充分利用现有资源来支持学校的教学、科研、社会活动等工作，并分析学校的科研成本，制定合理的科研经费提取比例，随时向管理层提供及时、准确的财务信息 ；会计核算组具体执行相关的财经政策，处理学校的账务，完成高校的成本核算 ，办理学校员工的工资发放事宜，收、支高校的现金和支票等。
欧洲一些国家：财务处下设有计划、科研、结算等若干科室，财务处负责人有的是会计人兼任 ，有的则是学校是专门指定。其中：法国的高校会计人员就是由国家委派的，这源于其经费具有统一管理的特征。国家委派制是指其会计人员的聘任、调配均由财政部门统一负责 ， 而委派来的会计人员直接对财政部负责 ，高校的校长是通过民主选举而产生的 ，但他没有对会计人员的直接任免权 ，如果校长对财会人员的工作不满意，则可以在会计人员的年度考核上反映出来，给财政部的人员调动提供参考意见，这可以说是法国高校财务工作的一个特色；德国各高校的财务部门通产会负责全校的财务工作 ，学校一般不设置二级财务机构， 各系也不再另设会计 ，学校一切的财务业务均由学校财务部门统一办理，各系可以通过计算机网络平台来查询、了解具体的收支情况 ，系经费则由教授和系主任掌握使用 ，每个系经费用途主要是人员经费、教学仪器、办公用品 、图书资料费等。
（二）国外高校会计机构和会计人员配置的启示
国外高校在会计机构和会计人员设置方面给了我们一些启示，值得我们思考。如：美国部分高校将会计机构和财务机构分设，达到了均衡权责的效果；英国部分高校均设有管理信息科，体现出了其对会计信息化的重视；欧美部分高校向每一个院系配置财务顾问和分析人员，体现出了其对财务分析的重视；香港高校给了会计机构和人员很高的地位，使其工作更具独立性和客观性等。
二、目前我国高校会计机构及会计人员配置存在的问题
我国大部分的高校都设置了财务机构并配备了专门的会计人员，但会计机构在预防资金流失、提高内控水平、扼制徇私舞弊等方面没有完全发挥出应有的作用，可以说在机构设置及人员配置上还存在着一定的问题，具体如下：
（一）预算管理薄弱，岗位人员配置不足
高校应当重视预算管理，整个预算体系要做到有目标、有监控、有评价、有反馈、有应用，将预算全过程融入到高校管理工作中。但从目前实际情况来看，相当一部分高校的预算管理能力薄弱，专门负责预、决算管理的人员配置极少，而且预算岗人员可能还要同时兼任其他工作。这直接导致高校财务预算编制不够严谨、预算执行不到位、预算执行结果缺少评价、评价结果没有后续跟踪等一系列问题。高校的费用支出和收入固定性较差，每年的支出预算和收入预算在实际执行过程中都会有比较大的变动，有的预算岗财务人员只能作出粗糙、笼统的年度预算，这样的预算变动空间极大，很难去严格执行，预算本身也变成了一种形式，失去了意义。此外，由于预算岗配备人员较少且精力分散，预算的日常执行缺少有效的监控，预算发生调整事项也没有人去真正核查，久而久之预算调整变得极为随意。
（二）高校会计机构执行力有余，监督能力却不足
高校经济活动的执行、决策、监督之间应该相互分离，分别做好各自应做好的工作，机构及人员设置时应考虑财务执行、财务决策及财务监督的分工合理性，更要明确工作流程和职责，不相容职务岗位决不能兼容。但目前我国高校会计机构的设置思路是大家共同完成要完成的工作任务，除了分管财务的高校领导和会计部门的负责人之外，所有的会计人员在机构中都扮演着执行者的角色，大家每天都忙于自己机械式的工作，导致财务监督缺失。
（三）对关键岗位重视程度不够，且岗位责任也不明确
高校应该建立、健全内部关键岗位责任制，明确岗位员工的工作内容及职责范围，保证不相容职务实现岗位分离、不同岗位之间也能形成一种相互合作、相互制约、相互监督的状态，关键岗位工作人员应该具备与此岗位相匹配的任职能力和资格，有条件的高校可以实行内部关键岗位轮岗，并明确轮岗流程和周期。但从实际情况来看，很多高校会计机构的基建主管会计、预算管理等重要岗位上并没有配置业务精英，岗位职责模糊，责任也不能落实到人，有的高校由于人手不足等原因，关键岗位人员的能力虽不足以满足岗位需求，却依然不能做出及时的人员调整，个别高校甚至出现了关键岗位空岗的情况。
（四）财务机构缺乏专门负责内部制度建设、内部考核激励及信息系统维护的职能人员
高校应该利用现代科技手段来加强内部控制，健全单位信息系统，将高校整体经济活动和内控流程都融入到信息系统中，最大程度的减少人为因素干扰，保护相关信息的可靠性和安全性。但从实际情况来看，目前我国大部分高校并没有设置专门的信息管理岗位，有的高校还在使用手工或办手工的方式完成财务管理工作；一些高校虽然已经应用上了管理软件，但其内部控制制度却不健全、考核结果没有与之配套的激励，导致经营活动中的风险还是得不到有效的控制，例如：高校会计机构负责核算、发工资的人员，通常是直接将管理软件中导出的工资明细数据转发给银行，在此环节缺没有其他人员对数据信息的准确性、真实性进行监督审核。另外，在内部信息公开、共享的问题上，由于高校会计机构没有设置专门的信息技术岗，财务在向有关人员传递预算执行、资金情况等信息时经常出现问题，达不到及时、准确传递的要求。
三、改进高校会计机构设置和会计人员配置的建议
（一）设置专门的预决算管理小组，并安排业务精英专门负责预算管理工作
预算管理十分重要，它激励收入获取、控制成本支出，并为单位工作指明了前进的方向，高校应该实行全过程的动态预算管理，负责预算管理的人员应该分成预算执行管理和预算监督审核两种具体的工作岗位，共同协作完成预算编制、预算具体执行、预算结果考核等工作，高校要结合自身的实际情况配备专门的预算管理人员，确定岗位人数。在高校的行政领导方面，学校至少要有一名校级领导来分管预算工作，财务负责人在日常工作中也要给予预算岗位人员有力的支持。此外，对于工资管理、重大投资监控、税收稽核等重要的财务管理岗位也要明确职责和权限，将责任落实到人，并直接向会计机构负责人汇报工作完成情况。
（二）合理分配岗位，梳理岗位之间的关系
以执行、决策及监督相分离为基本原则来合理分配工作岗位，不相容岗位不能由同一人操作，各科长负责审核监督本科室人员的工作完成情况，分管校领导负责大方向把握并监督审核科长工作。总而言之，合理的岗位设置及其之间的关系应该是每个人的工作都有其他人的监督，岗与岗之间既是一种通力合作的关系，也是一种相互制约、控制的关系。此外，如果高校设有专门的审计岗位，那么就要保证该岗位工作的独立性，避免人为因素干扰使岗位失去了存在的价值；如果高校未设置专门的审核监督机构，则应采取相互监督、交叉审核的模式来规避风险。
（三）明确职责、稳定人员
高校要明确关键岗位的职责范围，避免因为责任和权利不清晰而出现内部控制漏洞，尽可能将精英力量配置在关键的岗位，在有条件的情况下可以考虑定期轮岗，将关键岗位可能发生风险事件的机率降到最低。此外，关键岗位要求在岗人员具备一定的业务水平和职业道德，所以人事任用要思虑缜密，如果没有特殊的情况，尽量不要在这样的岗位安排临时聘用人员。在人员稳定性方面，高校可以定期的组织岗位人员接受继续教育，一方面提高岗位人员个人素质，另一方面也使岗位工作出色的完成更有保障。
关键词:单位；内部；会计管理
单位内部会计管理制度是各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的规范单位内部会计管理活动的制度和方法。随着我国市场经济体制改革的完善，会计将发挥着越来越重要的作用，建立并严格执行单位内部会计管理制度，就显得尤为重要。
1、内部会计管理制度的基本内容
《会计基础工作规范》是在财政部1994年4月的《会计人员工作规则》基础上重新修订的，它全面总结了《会计人员工作规则》实施以来的基本经验，结合市场经济的新形势对会计工作提出了新的要求，并对会计基础工作方面的有关内容，作出了比较系统的修改和规定。会计内控制度是对会计信息产生过程的控制,不仅是单位内部的管理事务,更牵涉到国家及投资者、债权人等社会公众的利益,必须由国家统一程序来保证,为规范各单位内部会计管理活动的制度和办法，在《会计基础工作规范》第五章第八十四条中又明确规定各单位要建立内部会计管理制度，这就要求各单位要按照《会计法》和国家统一会计制度的规定，结合实际建立相应的内部会计管理制度；第八十六条各单位应当建立内部会计管理体系。建立内部会计管理制度，是贯彻执行国家会计法律、法规、规章、制度，保证会计工作有序进行的重要举措，也是加强会计工作的重要措施，有重大的现实意义。
2、笔者认为应从以下两大方面加强内部会计管理
2.1完善各项制度
2.1.1建立健全单位内部会计管理体系。单位内部会计管理体系主要是指一个单位的会计工作组织体系。内容包括：按照《会计法》和《规范》规定的原则，结合本单位的实际情况，设置本单位的会计机构及会计机构负责人（或会计主管人员）的职责。单位领导人应当对会计工作全面负责，会计机构负责人、会计主管人员和单位其他人员应当认真执行会计法律、法规、规章、制度，督促内部会计管理制度的贯彻实施，保证会计资料的真实性、合法性、完整性。明确会计机构与其他职能部门的分工与协作关系，会计部门与单位内部其他各部门如统计部门、内部审计部门、资产管理部门等有着十分密切的联系，明确它们之间的职责、分工，有利于明确责任、加强协作，也有利于管理者的监督、考核。
2.1.2会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制度是对单位内部会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和工作标准的规定。制定会计人员岗位责任制度时，应主要明确会计人员工作岗位的设置、岗位职责和标准、岗位轮换计划、岗位考核办法等方面的规定。会计人员岗位责任制度是对一个单位会计工作进行具体分工而设置的各个职能岗位。会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总帐报表，稽核，档案管理等。由于各个单位所属行业的性质、自身的规模、业务内容和数量以及会计核算与管理的要求不同，在设置会计工作岗位时，必须结合本单位的实际情况，各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。有的分设、有的合并、有的不设，以满足会计业务需要为原则。会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训。对会计岗位进行有计划的轮换是对会计工作的一个新要求,也是十分必要的。对会计人员进行岗位轮换,既可以使接替人员对前任的工作进行检验,纠错防弊,防止违法乱纪,又可以激励会计人员积极提高业务技术水平,按时完成份内工作,使每个会计人员熟悉本单位。
2.1.3会计账务的处理程序制度
账务处理程序主要是对会计原始凭证、记账凭证、账簿、会计报表等会计核算流程和基本方法的规定。内容主要包括根据国家统一会计制度的规定，确定本单位的会计科目及明细科目的设置和使用范围；根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证、格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等；根据《规范》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账等的设置、格式、登记、对账、结账、更正错误等要求；根据国家统一会计制度的要求确定本单位内部会计指标体系考核要求。
2.1.4原始记录管理制度
原始记录是会计核算工作的基础环节。对原始凭证要从凭证是否真实、齐全，手续是否完备，数字是否准确等方面进行认真核实，加强对原始记录的审核与监督，这是有关会计人员的责任。
2.1.5内部牵制制度
建立内部牵制制度。主是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，以提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。内部牵制制度是内部会计管理制度的重要内容之一。制定该项制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分离、职务分离、钱账分离、账物分离等；对出纳等岗位的职责和限制的规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法等。
2.1.6财务收支审批制度
建立财务收支审批制度。财务收支审批制度是指确定财务收支审批范围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的制度。是财务会计工作的关键环节，主要内容包括：第一，确定财务收支审批人员和审批权限，也就是明确单位领导人、总会计师、会计机构负责人，其他有关机构负责人审批财务收支的范围和最高限额，超过规定限额应当报批的程序。第二，确定财务收支的审批程序，包括经办人、审核人、批准人等应当履行的手续及承担责任等。第三，明确对财务收支中违反规定的责任人和领导人的处理转2.1.7财产清查制度
各单位应当建立财产清查制度，定期对固定资产进行清查，以保证账、实相符，建立财产清查制度是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施，主要包括：财产清查的组织领导；财产清查的范围；财产清查的期限和程序、方法、要求；财产清查中发现的问题的处理程序，对财产管理人员的奖惩制度等。
2.1.8稽核制度
稽核人员要对有关的会计账、证进行复核；对各项收支计划及财务收支进行复核；对各项经济合同、经济协议的合法及合理性进行复核；对于大型开支要进行全过程。
2.1.9建立定期财务会计分析制度
定期财务会计分析制度主要是规定财务会计分析的时间、召集形式,参加的部门和人员；财务会计分析的内容和分析方法；财务会计分析报告的编写要求等项目。监督。对于稽核中发现的问题要分析情况进行更正、补救重新取证。
2.2从职业道德方面约束会计行为
职业道德是人们在从事某种职业应该遵守的道德规范和行为准则。是一种职业赖以生存和发展的基石，每种职业因其服务的内容和对象的不同对职业道德的侧重点有所不同。会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德是会计人员在长期的职业活动中逐步形成和总结出来的，调整会计人员与社会之间、会计人员个人之间、个人与集体之间的职业道德主观意识和客观行为的统一。会计职业道德要求会计人员应爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。为实现以诚信为目标的会计职业道德目标，必须多管齐下，开展全方位、多形式、多渠道的会计职业教育，逐步培养会计人员的会计职业道德情感，树立会计职业道德观念。会计工作既涉及金钱又与国家和群众的利益紧密相关，因此会计人员必须具备良好的职业道德。笔者认为重点应把握以下三点：
2.2.1强自我修养，提高技能及个人素质。在努力学习本专业理论知识的同时，积极学习三个代表重要思想，牢记全心全意为人民服务的宗旨，坚持人民财政为人民的原则，行岗位职责，从帮国家用好每一分钱做起。在办理经济事务中必须严于律己，忠于职守，严防私心杂念的产生，坚持原则，在金钱面前不动摇，按法律法规办事，严防违法乱纪的事件发生，坚决同不良现象作斗争。
2.2.2会计职责是会计职业道德规范的核心，也是评价会计行为的主要标准。会计整天与数字、报表等打交道，核算的数字必须真实、准确、完整。如实反映、正确核算是《会计法》对会计工作最起码的要求，最基本的职业道德。对每一项任务，总要认真行事，发扬艰苦奋斗的作风，不怕数字繁多，条目戎乱，认真核对、汇总。做到字字准确，事事放心。在当今市场经济的大潮中，金钱与物质的激流很容易吞噬人们的道德和原则。不能在金钱的诱惑或受外界的压力而随便改变立场，从而利用职务之便，弄虚作假，伪造账目。以损害国家的利益来谋求部分人的不正当利益。都是有违这一基本的职业道德的。
加强单位内部会计管理，要求会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，在法律、法规等强制性规范和职业道德非强制性软规范约束下，遵守内部会计管理制度，提倡爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信。怀着高度的责任心，无私奉献的精神和工作态度，做好会计工作。
参考文献:
[1]党宇红：对会计内部控制的探讨[J]，时代经贸，2007.3
关键词:财会人员;职业道德;提高
加强财会职业道德观念的好坏与社会主义市场经济正确健康地发展有巨大的影响。同时还对其它行业的职业道德以至于社会风气产生巨大的影响。会计人员是会计秩序和市场经济秩序的重要维护者,其职业道德和业务素质在某种程度上决定着会计工作的质量。我国会计行业正走向世界,会计职业活动不断丰富和深化,会计职业关系也日趋复杂,人们对会计工作日益重视,对会计工作质量的期望和要求也日益提高,因此,要认真贯彻“一法(即会计法)、两则(即财务准则和财务通则)、 两制(即财务制度和会计制度)”,强化财会核算、财会监督,使财会人员受到全社会的支持和尊重,促使会计从业人员应诚实守信、坚持原则、客观公正等,因此加强会计职业道德建设显得日益重要,它是一个长期的过程。我国会计界先贤潘序伦先生对会计职业道德有精辟的见解,他说:“会计的职业道德应以品德、责任、业务技术三方面合一体,一曰公正,二曰诚信,三曰廉洁,四曰勤奋”。下面就提高和加强财会人员职业道德的素质问题谈点粗浅的认识。
一、强化财务管理,领导带头执法,明确管理责任,增强责任意识,实行责任追究制度
近年来,我国的财会工作一直受财政(财政管理部门)管理,但实际财政部门并未把各单位的财会工作真正管理起来,诸如遇到单位领导人不守法的情况,财政管理部门也无暇顾及。因此,财政管理部门应从宏观上建立正常的财会工作秩序,使财会核算和财会监督这一规范化、制度化的工作落到实处。同时,要对各单位领导人进行法制教育。使他们带头遵纪守法,为基层财会人员依法履行职权,提供可靠的保障。
要强化执行财经法规和依法履行经济管理职责的意识,对涉及经济管理部门的人员要加强财经法纪的教育,切实保证各项财经法规的贯彻执行,保证会计信息真实、完整,经济活动合规合法。单位行政负责人是财务管理第一责任人,对本单位的财会工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人应当保证财会机构、财会人员依法履行职责,不得授意、指使、强令财会机构、财会人员违法办理财会事项。各单位凡出现财务制度不健全,管理混乱,账目不清,一律进行责任追究。 责任划分为个人责任和领导者责任。个人责任是指按照工作责任制,明确个人对其职责范围内的工作应承担的责任。领导责任是指在其职责范围内对直接主管的工作的责任和下级不正确履行职责造成的损失应负的领导责任。
二、提高自身素质,增强法制意识
提高财会人员的自身职业道德的素质,加强财会人员的法制观念,是当前社会主义市场经济发展的需要。因为由于财会工作的特点所决定,财会人员与钱物的关系密切,需要树立“公私分明,两袖清风”的职业荣誉感,从每一件小事上严格要求自己,决不做任何损公肥私的事情。同时,财会工作的管理部门要组织各单位的财会人员分期分批地进行“一法、两则、 两制”的再培训,使之达到正确理解、熟练运用的程度,以提高财会人员的操作能力和执法水平,并使财会工作同生产、经营有机地结合起来,在各项经济活动中充分发挥财会人员的职能作用。
三、加强任免管理,保持相对稳定
作为独立核算的财务会计机构,单位必须配备必要的财会人员,明确财会工作岗位要求,科学、合理地组织财务管理和会计核算工作。根据财务会计业务设置工作岗位。会计工作岗位,可以 一人一岗、一人多岗或一岗多人,但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务等工作,财务部应建立岗位责任制,以满足会计业 务需要。财政部门对财会人员应坚持持证上岗制度,财会人员需具有会计从业资格,具备必要的专业知识和专业技能,熟悉国家有关法律、法规、规章和企业会计准则,遵守职业道德,无会计证的不得上岗。财会人员应保持相对稳定,其任免、调离,按照国家对会计人员有关的管理规定执行。财会人员因故撤换或因工作需要调离,必须有各单位的请示和财政部门的批复经同意后方可上岗或离岗。财会人员离职,必须办理交接手续,一般财会人员离职由财务部负责人监交,移交清册应列明双方交接的内容,交接双方和监交人应签字、 签章,并注明监交日期。
四、正确处理财会人员与法人之间的关系
近几年来,随着社会主义市场经济体系逐步建立和完善,以及现代企业制度的实行,单位负责人成为法定代表人,拥有单位最高行政管理权和人事任免权,财会人员与单位负责人之间出现了一些不和谐的工作关系,主要表现在:当国家利益与单位利益、个人利益发生冲突而财会人员依法行事时,得不到单位负责人的支持,甚至遭受打击报复; 当财会人员依法办事,与单位负责人的意图产生分歧时,财会人员越坚持原则,单位负责人越不满;当出现上述情况,财会人员依法向上报告时,单位负责人认为是打“小报告”、“告黑账”等。这些不良现象的结果,一般是以财会人员的失败告终,即使能取得一事一时的胜利,最终也面临着调岗分流,甚至下岗待业,遭受打击报复的厄运,这都导致了做假账、造假账的现象。上述原因的存在有其历史原因和经济改革背景。随着党的十五大召开和社会主义市场经济的确立,现代企业制度逐步建立和完善,企业成为独立的法人实体和市场竞争主体,企业负责人成为企业最高管理者,自然也就成了会计责任主体。为了顺应这种要求和变化,修订出台的《会计法》作出了相应修改,明确了单位负责人对法律负责,财会人员对单位负责人负责,避免了财会人员双重身份及双重作用。因此,单位负责人、财会人员应该共同贯彻落实新《会计法》,摆正各自的位置,各负其责,正确处理好两者之间的关系,做好财会工作。单位负责人要带头贯彻实施《会计法》,新《会计法》明确了单位负责人应负的责任:掌握会计基本知识,敢于承担会计责任,提高领导水平,以保持与财会人员融洽的工作关系。 财会人员要转变观念,加强学习,提高认识,明确法定职责,自觉接受领导。单位负责人、会计人员要学习新《会计法》,建立健全内部会计监督制度,明确各自的责任和权限。 履行好自己的职责,自觉维护本单位的合法权益,做好当家理财的角色。
五、广泛系统地开展财会人员的职业道德教育活动
财会人员的职业道德教育的内容应包括以下几方面:
(一)职业基本教育。是指对财会人员从事财会职业应当具备的基本职业道德进行的教育,包括敬业、爱业、乐业、勤业、精业教育。
(二)服务宗旨教育。是指对财会人员从事财会工作的服务宗旨进行的教育。包括牢记为人民服务的对象,端正为人民服务的态度,掌握为人民服务的本领,熟知为人民服务的内容,树立为人民服务的精神。
(三)职业精神教育。财会工作不仅关系到单位生产经营活动的顺利开展,也关系到社会经济秩序的健康运行,财会人员肩负特殊的使命,其行为关系重大,加强财会人员职业精神教育非常重要。包括依法理财、廉洁奉公、实事求是、正确反映、一丝不苟、严谨细致、忠于事业、无私奉献的职业精神。
(四)遵法守法教育。财会人员整天在与钱物打交道的同时,也在同法律法规打交道,因此遵法守法是财会人员的基本职业道德。遵法守法教育应从联系社会生活实际、工作实际,联系正反实例、案例教育,总结和教训。强化财会人员的法制政策教育和反腐败斗争的教育,重视财会人员业务素质、心理素质的教育,提高其处世不惊、遇事沉稳的心理素质,加强财会人员解决具体问题的能力和素质的教育。
出纳人员需要具备日常现金管理、银行的收支、核算、记账、票据审核的知识和能力;以下是小编精心收集整理的出纳人员岗位职责，下面小编就和大家分享，来欣赏一下吧。
出纳人员岗位职责11.专业人员岗位，在上级的领导和监督下定期完成量化的工作要求，并能独立处理和解决所负责的任务;
2.协助财务预算、审核、监督工作，按照公司及政府有关部门要求及时编制各种财务报表并报送相关部门;
3.负责员工报销费用的审核、凭证的编制和登帐;
4.对已审核的原始凭证及时填制记帐;
5.准备、分析、核对税务相关问题;
6.审计合同、制作帐目表格.
出纳人员岗位职责21.负责日常现金、银行及票据的收付，保管及费用报销，及时登记流水账日记;
2.负责开具和保管发票，以及税务筹划等事宜;
3.协助财会文件的准备，归档和保管;
4.协助及配合会计事务所的申报工作。
出纳人员岗位职责31、办理现金收付和结算业务;
2、登记现金和银行存款日记账;
3、每日进行现金盘点;
4、管理库存现金和各种财务相关资料;
5、保管有关印章、空白收据等;
出纳人员岗位职责31、办理总公司及三家子公司日常收付款业务;
2、银行保函业务;
3、财务内勤、银行柜台业务等工作;
出纳人员岗位职责41.根据合同中的财务信息进行收费新的统计及更新;
2.统计收款信息，对应收账款进行动态更新;
3.熟悉出纳业务及本职位的规程，熟练办理收、付款及银行、税务事宜;
4.负责公司现金、支票的保管，管理银行账户，编制资金报表;
5.严格按照公司财务制度结算各项费用，及时、准确编制首付款凭证并逐笔登记账务;
6.配合集团总部按规定办理单据交接、报账等工作;
7.对公司日常财务工作实行监督、管理职能。
出纳人员岗位职责51、负责日常现金、支票及票据的收付、保管及费用报销;
2、划转、核算内部往来款项，到款确认，及时登记现金、银行日记账;
3、现金、银行凭证制作、装订、保管;
4、协助会计准备每日、月单据及报表;
5、办理与银行之间的所有相关业务;
6、完成公司交办的其他事务性工作。
出纳人员岗位职责61.审核费用支出单，做资金预算，安排资金调拨，付款工作;
2.查询每日收款情况做资金小结，督促项目收款，提升催收率;
3.整理原始凭证，打印银行回单对账单，银行对账及开户等工作;
4.上级安排的其他事宜;
出纳人员岗位职责71、负责日常现金、支票及票据的收付、保管及费用报销，要认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定或有误差的，要拒绝办理报销手续。
2、核算内部往来款项，到款确认，及时登记现金、银行日记账;
3、现金、银行凭证制作、装订、保管，及时做好发票整理及归档工作，并对应业务单号录入系统。
4、协助会计准备每日、月单据及报表;
5、办理与银行之间的所有相关业务;
6、负责发放职工的工资、奖金等工作。
7、及时核对现金及银行日记帐，确保帐实相符。
关键词:事业单位 内部 会计管理制度
一、事业单位内部会计管理存在的具体问题
(一)事业单位对会计工作重视不够
在事业单位，会计工作一般不是单位的中心工作，大多把会计工作列为“后勤”，财务管理松弛，用人不当，有的单位任用不熟悉会计业务的人员从事重要的会计岗位，导致会计业务流程不畅，账目混乱；对会计人员没有明确的考核、奖惩制度，形成了干好干差一个样，不能充分调动财会人员的工作积极性;事业单位会计人员地位很低，职称聘任是个大难题，会计人员好不容易考取的专业技术职称，由于事业单位没有财会人员中级、高级指标迟迟难以聘任。
(二)会计人员岗位责任不明确
事业单位，有的会计人员不明确自己的岗位职责，不知道自己应该承担哪些责任；有的会计人员把会计和出纳的岗位职责混为一谈，不能有效地实行牵制；有的甚至把不能分割的会计业务分给两个人做，造成业务处理混乱，责任不明确。
(三)没有明确的会计人员岗位轮换制度
会计人员岗位轮换是内部会计管理的一项重要制度。在事业单位，有的会计人员长期把守在会计岗位，没有轮岗意识，日子久了，工作拖沓，对新的专业知识和会计制度淡薄，导致会计工作滑坡。
(四)内部牵制制度不健全
实际工作中，有的单位出纳人员兼职保管或会计档案管理工作；有的会计人员将支票和在银行的预留印鉴全部集中在自己手中，只经会计人员一人之手就能把款项支付出去，这些做法都是严重错误的，不利于会计工作健康有序的运行。
(五)没有健全的会计交接制度
有的单位会计人员工作变换时，新任会计人员已开始了新的业务，前任会计人员对原会计工作尚未履行移交手续。这样，就会造成某些业务经济责任不明确，严重破坏了正常的会计工作秩序。
(六)事业单位会计人员业务水平普遍较低
会计是一种专业性、政策性很强的工作。事业单位专业化的会计人员很少，大多是“半路出家”，会计专业理论基础薄弱，对财经法规、会计制度不够熟悉，账务处理不够规范，财务管理水平不高。
(七)事业单位内部财产物资管理制度不健全
有的单位在存货、固定资产方面未设会计科目，有的会计科目设置了，但账目不完整，帐实不符，不能全面准确的反映财产物资的真实情况，会计科目的设置没有起到财务管理的作用；有的单位没有设置专门的资产管理部门和资产管理员，会计账目形同虚设，没有实际意义。
(八)事业单位会计机构缺乏内部稽核制度
事业单位应该在会计机构内部设立稽核岗位，对会计工作进行复核、检查，及时纠正错误、偏差。事业单位配备的会计人员少，常常忽视了会计稽核工作，没有设置稽核岗位。
二、如何加强事业单位内部会计管理制度建设
(一)建立内部会计管理体系
事业单位内部会计管理体系，主要是指一个单位的会计工作组织体系。事业单位应该在单位负责人领导下设置会计机构、配备会计人员，根据会计人员的业务能力进行分工,领导会计人员和其他人员认真执行会计法律，督促内部会计管理制度的贯彻实施。
(二)确立会计人员岗位责任制度
会计人员岗位责任制是单位内部会计人员管理的一项重要制度，定员定岗，明确分工，各司其职，作为会计人员，首先要明确自己的岗位职责。事业单位最基本的会计机构人员配备是会计主管人员和出纳人员，其岗位职责是：
会计主管人员的岗位职责：熟悉财经法规，认真执行《会计法》及各项财务制度，组织本单位的会计工作，根据会计核算形式确立本单位的会计业务流程；依法设置会计账簿，对本单位的经济业务进行会计核算，切实做好会计基础工作。
出纳人员的岗位职责：熟悉《会计法》、《会计基础工作规范》等各项财经法规，严格遵守、执行国家会计法律法规和会计制度。认真审核各项支出的原始凭证，对违反国家规定的开支，应拒绝付款，对内容不真实、不合法、手续不完备的报销凭证，不予报销。严格遵守现金管理制度，库存现金不得超过定额,不坐支、不挪用现金。负责发放工资、各种奖金、津贴、补贴。负责保管空白支票和一枚在银行的预留印鉴，做好支票的签发工作，不得签发空头支票。加强安全防范意识和安全防范措施，妥善保管现金和各种有价证券。
(三)建立内部牵制制度
内部牵制制度，是指凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。
(四)建立财务收支审批制度
建立健全财务收支审批制度，是会计工作的关键环节。
首先，确定财务收支审批人员和审批权限。具体地说，应当明确单位负责人、总会计师（财务负责人）、其他有关部门负责人审批财务收支的范围和最高限额。
第二、确定财务收支审批程序：
1、对于材料采购方面的支出
首先由仓库保管员根据经办人采购物品提供的原始凭证，按其品名、数量、金额验收入库，验收完毕，开具材料入库单并且在原始凭证上签字；其次由相关部门负责人签字证明此业务的真实性、合理性、实用性；送会计部门进行财务审核；由单位领导根据审批权限审批；最后交会计人员审核、处理。
2、对于差旅费方面的报销
首先由出差人员根据差旅费报销的有关规定填制差旅费报销单，然后由相关部门负责人签字证明其业务的真实性，经会计部门进行财务审核后，由单位领导根据审批权限审批，最后交会计人员审核、处理。
(五)确立账务处理程序制度
事业单位应根据国家统一的会计制度规定，确定本单位会计科目和明细科目的设置；根据国家统一的会计制度规定和单位会计核算的要求，确定本单位会计凭证格式、填制要求、传递程序等；确定本单位总账、明细账、日记账的设置、格式、登记、对账等要求；根据国家统一的会计制度规定按月编制会计报表。
(六)建立会计岗位轮换制度，保证会计工作质量
事业单位应当有计划地实行会计轮岗制，每隔3-5年轮换一次。实行会计轮岗制度，有利于加强会计工作的内部监督，防止贪污腐化行为的出现；可以使会计人员熟悉不同岗位的业务内容，有利于调动会计人员的工作积极性和创造性，激发会计人员充分发挥其主观能动性，不断提出业务工作的新思路和新思想；通过岗位轮换，还可以发现各个岗位最适合的工作人选。
(七)健全会计交接制度，保证会计工作的连续性
事业单位会计人员工作变动、离职时，应当履行会计交接手续。进行会计手续移交时，必须将已受理尚未办理完毕的经济业务处理结束方可移交，对于遗留问题应写出书面说明材料；编制移交清册，按移交清册所列项目逐项移交；一般会计人员移交时由会计主管人员负责监交，会计主管人员移交时由单位领导人负责监交。
(八)建立财产清查制度
事业单位应当建立财产清查制度，成立财产清查小组，每年至少清查一次。财产清查的范围主要是现金、材料物资、固定资产；每年末了，财产清查小组成员对各项财产物资进行清查、盘点，并将盘存数和会计部门提供的帐面数核对，若帐实不符，应查明原因，出现财产短缺的情况，要落实责任，属于财产管理人员的责任过失，要进行赔偿。最后将盘存结果和处理意见交单位领导审核批准后送会计部门做账务处理。
(九)提高财会人员素质，建立科学的会计人员考核、奖惩和聘任制度
提高会计人员素质，可以通过自学和培训相结合。鼓励会计人员参加会计专业学历考试、会计职称考试，不断提高会计人员专业理论水平和实务操作能力；重视在职培训，加强会计人员继续教育，提高其业务素质；强化会计职业道德教育，提高会计人员思想道德素质。要充分调动财会人员的工作积极性，树立以人为本，人尽其才的思想理念，对业务能力强，会计基础工作做的扎实、规范、财务管理水平较高的会计人员，应给予物质与精神奖励。事业单位会计人员在各单位所占比例很小，是一种弱势群体，他们考取的会计职称，都是有很大难度的，其技术职称已经代表了他们的业务能力，在职称聘任时应当给予鼓励、支持，和单位其他专业技术人员的聘任同等对待，让他们在希望中进取，在希望中不断提高理财能力。
总之，在经济迅猛发展、社会快速进步的今天，只有重视会计工作，尊重会计制度,才能促进经济的发展。加强事业单位内部会计管理制度建设，是搞好会计工作的关键。只有在健全的内部会计管理制度指引下，才能规范会计行为，促使会计工作健康、有序地运行和发展；只有健全的内部会计管理制度,才能调动财会人员的工作积极性，激发他们的工作热情，促使他们充分发挥主观能动性，从而不断提高财务管理水平，使事业单位有限的资金发挥最佳的使用效益。
参考文献:
改革开放以来,我国会计电算化工作在各级财政部门、业务主管部门、广大软件开发工作者和财会工作者的共同努力下,已取得了很大成绩,各类财会软件的运用为推动我国经济管理手段现代化、提高会计工作效率和财会人员业务素质发挥了重要作用。然而,从目前会计电算化的情况来看,会计岗位设置不合理是影响整个电算化向深层次发展的主要原因之一,因为会计工作内容繁多复杂,只有进行科学的岗位分工,使之规范化、科学化,并落实岗位责任制,才能使整个会计电算化系统高效、协调地运作,传统的会计工作岗位,是按照核算和管理的内容及工作性质来划分的,一般分为会计主管、出纳、工资核算、往来核算、财产物资核算、资金核算、成本费用核算、收入利润核算、编制报表和稽核等10个岗位。各企业可以根据行业特点、业务繁简、企业规模、人员多少等情况,在掌握出纳人员不得兼收入、费用、债权、债务账簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作的原则前提下,可以采取一人一岗、一岗多人或一人多岗等形式。与传统的会计工作岗位相比,实现会计电算化以后,大大减轻了会计工作的劳动强度,一台电子计算机完成了过去几个人的工作,与之相应的会计工作的分工、各岗位的职责及权限也发生了根本的变化,原有会计岗位的分工已不适应目前电算化工作,如果不及时地调整并建立与之相适应的会计电算化工作岗位制度,使会计岗位分工、职责尽可能地比较规范、科学,就无法保证会计工作的正常进行,会计电算化在企业管理中的整体优势就不能充分发挥,同时,对提高财会人员的业务素质也是不利的。因此,在会计电算化条件下科学、合理地设置会计工作岗位,明确各岗位的职责和权限十分必要。
二、会计电算化条件下会计工作岗位的设置及职责和权限
根据会计电算化工作的特点,企业实现会计电算化后应由传统的以总账报表岗位为中心转变为以系统管理员岗位为核心的岗位架构。具体地说,会计电算化应设立的会计工作岗位包括:系统设计员、系统管理员、系统操作员、数据审核员。各会计工作岗位人员的职责和权限如下:
(一)系统设计员的职责和权限
会计电算化的系统设计员要根据会计制度和企业管理、核算的要求,负责会计电算化系统中软件的研制、开发和升级工作,帮助系统操作人员掌握软件的应用。
系统设计员岗位的职责主要有:根据会计制度和核算要求开发会计电算化系统。根据国家经济政策和企业微观管理的需要,不断修正和完善会计电算化系统整体功能。负责指导有关人员正确掌握会计软件的使用方法。及时解决软件在运行中所发生的技术问题。为保守本单位经济秘密和保证会计数据的安全,不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。
系统设计员岗位的权限主要有:有权对软件源泉程序进行编译或对程序进行加密。有权要求软件使用者提供软件评审所需的资料和用户报告。有权制止软件的非法拷贝和传播。有权拒绝来历不明的软件或带有病毒的软件在会计电算化系统中运行。
(二)系统管理员的职责和权限
会计电算化的系统管理员负责会计电算化过程中的管理工作,组织、协调会计电算化软件的开发和应用,能够应用财务、会计和电子计算机知识对本单位运行的会计电算化系统进行使用和维护。
系统管理员岗位的职责内容主要包括:在会计电算化软件的开发阶段,负责协调软件开发者与使用者之间的关系,根据软件评审要求,做好相应的准备工作。在会计电算化软件的运行阶段,负责日常的维护和管理,帮助系统操作员熟练掌握操作技能。检查督促系统操作员对数据的备份情况。检查各操作员操作的日志记载情况,对计算机开机、关机和运行情况进行检查,防止非法调用和操作。为保证会计软件的正常运行和数据的保密与安全,不得从数据库直接对会计数据进行修改。运用电算化系统中的信息资源和分析模块,紧密结合本单位经济活动情况,对本企业的财务状况进行简要分析,为企业领导经营决策提供依据。对于系统内发生计算机病毒等情况应运用杀毒软件消除病毒,并向负责计算机安全的公安机关反映。为保守本单位经济秘密和保证会计数据的安全,不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。
系统管理员的权限主要包括:有权设置发球本岗位权限范围内的操作保密口令。有权对系统操作员的工作进行检查和监督。有权拒绝来历不明的软件或带有病毒的软件在会计电算化系统中运行。有权对有关人员的操作权限进行设置和调整。
(三)系统操作员的职责和权限
会计电算化的系统操作员负责会计数据的录入与输出工作,能够使用会计电算化系统的部分或全部功能,系统操作员要根据会计电算化制度的要求,严格执行计算机硬件、软件的操作堆积和防范计算机病毒的措施。
系统操作员岗位的职责内容主要包括:将审核过的原始凭证或记账凭证及时、准确地录入计算机,同时通过计算机输入界面对输入的数据进行初步核对。根据数据审核员核实过的会计数据进行凭证过账,即登记机内账簿。及时输出会计凭证和有关会计数据。采取有力的措施保证数据安全,每天进行数据的备份并妥善保管备份数据。为保证会计软件开发包正常运行和数据的保密安全,不得从数据库直接对会计数据进行修改。为保守本单位经济秘密和保证会计数据的安全,不得将本单位会计数据以任何形式带出本单位或对外提供。
系统操作员岗位的权限主要包括:有权设置发球本岗位权限范围内的操作保密口令。对于未经审核的会计凭证有权拒绝录入计算机。对于未经数据审核员审核的已录入的会计数据,有权拒绝进行凭证过账处理。有权拒绝来历不明的软件在会计电算化系统中运行。
(四)数据审核员的职责和权限
会计电算化的数据审核员负责审核已录入的会计数据和输出的会计数据、账表的正确性,能够使用会计电算化系统有关审核方面的功能,包括会计数据的输入与输出、会计政策的设定等。数据审核员要根据财经法规、会计制度和会计电算化制度的要求,严把审核关,维护财经法规和制度的严肃性。
一、轮岗的必要性
1、上级主管部门和县委县政府有要求。省财政厅、市财政局和县委县政府多次要求县级财政局对股室人员进行干部轮岗，目前，省财政厅和市财政局均已全面结束干部轮岗工作。
2、大多业务股室负责人任现职时间偏长。部分股室负责人在现任岗位任职时间过长，有的任职时间超过8周年以上。根据《干部任用条例》精神，任职时间过长的应进行交流、轮岗。
3、有利于提高干部的全面素质。通过干部轮岗，能更好地克服干部的惯性思维和惰性，能够更好地拓宽干部知识接触面和社会阅历，全面提高干部业务素质，提高工作办事效率。
4、有利于解决部分岗位人岗不适的问题。局机关部分股室存在人岗不相适，有的人无事做，有的事无人做的现象。
二、轮岗的方法步骤和时间安排
1、召开局机关领导班子会议。2013年2月25日下午召开局机关领导班子会议，讨论并制定股室负责人轮岗方案。明确轮岗的原则、范围和程序等。
2、召开局机关干部职工大会。2013年2月26日上午召开局机关干部职工大会，会议议程为：①学习市局科室负责人轮岗文件；②宣布轮岗方案；③组织轮岗对象填报志愿，每位轮岗对象只能选择现任岗位以外的任意两个岗位填报；④民主推荐。组织全体干部职工投票，投票采取无记名方式，必须且只能为每位轮岗对象在公布的岗位上投一票。
3、确定轮岗结果。2013年2月28日上午，局机关领导班子成员为轮岗对象举行署名民主推荐。2013年2月28日下午，确定轮岗结果。2013年3月1日上午，召开局机关干部职工大会，宣布轮岗结果。
4、办理好岗位移接交手续。2013年3月1-4日，各股室负责人整理有关资料，相互办理好岗位移接交手续；2013年3月5日，所有轮岗人员正式到新的岗位上班。
三、轮岗的主要原则
1、原则上局机关业务股室的负责人全部轮岗；
2、财政所长和局机关股室副股长原则上不参与本次轮岗；
3、非业务股室、局属事业单位和任职时间较短的股室负责人原则上不参与本次轮岗（即办公室、监督局、非税局、评审中心、采购办、乡财局、国资公司、核算中心）；
4、轮岗后，造成部分股室人员偏少，适当进行人员调整，人员从相关股室、局属事业单位和乡财政所调剂。
5、提高工作效率，缩短工作时间，轮岗工作必须在2013年3月5日全部结束，确保人员按时到位，各项工作正常有序开展。
四、工作纪律和要求
1、在规定的时间内没有上交《自荐志愿表》的，作弃权处理。
2、服从组织安排。轮岗结果确定后，轮岗人员必须无条件服从，否则，作下岗处理。
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