主持企业财务预算、决算、核算、会计监督、成本控制、财务分析、财务审计等财务管理工作，组织协调和指导财务部的日常管理工作，监督执行财务计划，完成企业财务目标。以下是小编为大家整理的公司市场采购职责规定资料，提供参考，欢迎你的阅读。
公司市场采购职责规定一
采购部门工作内容
1.制定并完善采购制度和采购流程：
(1)根据公司的长期计划，拟定采购部门的工作方针和目标;
(2)负责制定采购方针、策略、制度及采购工作流程与方法，确保贯彻执行;
(3)制订招、投标管理办法和各项物品的采购标准，并严格执行;
2.制定并实施采购计划：
(1)根据公司的拓展规模以及年度的经营目标，制订有效的采购目标和采购计划;
(2)审核年度各部门呈报的采购计划，统筹策划和确定采购内容，制订主辅料采购清单;
(3)组织实施市场调研、预测和跟踪公司采购需求，熟悉各种物资的供应渠道和市场变化情况，据此编制采购预算和采购计划;
(4)根据采购管理程序，参与重点和大宗采购项目的谈判、签约，检查合同的执行和落实情况;
(5)负责组织落实公司的采购、供应材料、备品配件及其他物资供应，确保合理地组织采购，并及时供应生产所需的物资;
(6)督导检查仓库的验收、入库、发放及管理工作，确保采购物品的质量;
3.采购成本预算和控制：
(1)编制年度采购预算，实施采购的预防控制和过程控制，有效降低成本;
(2)采购价格审核、预算、报价，达到有效的成本控制;
(3)向各部门提出降低成本的建议，减少不必要的开支，以有效的资金保证最大的物资供应;
(4)对采购合同履行过程进行监督检查，及时支付相关款项;
4.选择并管理供应商：
(1)根据公司的物质需求，选定价格合理、货物质量可靠、信誉好服务优质的供应厂商，建立长期战略同盟;
(2)建立对供应商的资信、履约、售后服务能力及物资市场价格状况和走势的综合评估系统;
(3)不断开发新的供应渠道和供应商，加强对新老客户的走访和调查;
(4)制定供应商管理办法，加强对供应商的管理、考核，确保供应商提供产品的优良性;
5.本部门建设工作：
(1)根据公司的绩效管理制度，考核下属的工作业绩，并协助其制定绩效改进计划;
(2)负责采购部门采购人员的职责分工及行政事务处理;
(3)协助并参与采购人员的岗前培训和在岗培训。
公司市场采购职责规定二
职责概述
负责做好现金的收付、送存和银行存款管理工作，把好库存现金和银行存款的收付关。在上级主管领导下，全面负责企业存款、贷款、放款等银行业务，同时负责审核并传递各种银行票据
职责内容
1，负责审核原始凭证的合法性准确性及时准确的完成现金收付工作
2，及时登记现金日记账银行存款日记账，每周进行现金盘点，并填写现金周报表报送领导
3，支票管理，会计凭证的档案管理，保证凭证完整
4，负责到银行支取备用金办理银行其他相关事宜
5，定期核对银行日记账与总账，保证账账相符
6，与向企业提供贷款的银行办理审批、签字、盖章、登记等业务
7，每日向领导汇报银行余额及交易明细
8，每月月初对上月会计凭证进行整理和汇总，并按顺序装订成册
9，与银行信贷人员进行联络、沟通、相互协助，办理贷款的还款和放款事宜 10，负责与银行传递票据，并进行对账，填制银行对账单，编制银行余额调节表 11，负责审核银行存款收付业务原始凭证的完整性、真实性和准确性，及时编制记账凭证
2.5财务部岗位职责的其他分工与配合
2.5.1财务经理的其他职责
我公司财务经理还具体负责：
1，融资专员岗位职责
2，薪酬核算会计职责
3，应收账款会计岗位职责
2.5.2财务主管的其他职责
我公司财务主管还具体负责：
1，财务分析专员岗位职责
2，报表会计岗位职责
3，成本会计岗位职责
4，资产管理会计岗位职责
5，销售核算会计岗位职责
6，税务主管岗位职责
2.5.3财务出纳的其他职责
我们公司财务出纳也负责部分会计工作，具体内容如下：
1，负责网银维护，收付单位和个人账号维护，付款制单工作
2，负责原始凭证整理，记账凭证录入工作
3，配合财务主管核算公司收入与成本，以及资产管理工作
4，财务经理和财务主管交代的其他职责先关事项
2.5.4其他说明
1，财务经理有权向财务主管和财务出纳分配工作，并随时调整工作范围
1，因为财务部目前人员配备的关系，财务主管也负责总账会计工作，但是需要和会计配合完成
2，出纳员不仅仅要做出纳工作，还要做会计相关工作
3，开票工作由项目部代为完成，总账会计负责监督指导，会计要及时向项目部报送到款信息
4，财务会计人员相互支持相互协助，在需要的情况下(比如某岗位就一个项目展开攻坚或者某岗位暂时离职)配合完成2.5.1,2.5.2,2.5.3,相关工作
5，财务经理直接参与公司的经营与决策，财务主管向财务经理汇报工作并提出意见并指导会计工作，会计和出纳对财务主管负责并汇报工作、提出意见。
公司市场采购职责规定三
职责概述
在财务经理的领导下，制定财务管理制度，主持企业财务预算、决算、核算、会计监督、成本控制、财务分析、财务审计等财务管理工作，组织协调和指导财务部的日常管理工作，监督执行财务计划，完成企业财务目标
职责内容
1，组织开展会计核算和账务处理工作，编制汇总企业会计报表 2，组织会计人员做好会计核算工作，准确地记账、算账、报账
3，定期或不定期对企业财务进行分析，为新投资项目做好财务预测与风险分析工作，企业企业经营决策提供依据
4，组织进行税收整理筹划，按时完成纳税申报工作
5，组织对部门员工进行业务培训，指导、监督员工工作，并对员工进行业绩考核
6，协助财务总监做好融资工作，并对企业的投融资活动进行风险评估 7，根据规定的成本项目、费用开支范围和标准等，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用发生的审批流程是否符合规定
8，根据财会制度和核算管理有关规定，开展各种核算和其他业务往来账工作，及时清理结算企业各项债券、债务
9，正确进行会计核算电算化处理，提高会计核算工作效率和准确性
【关键词】 “五流统一”； 交易； 工具
一、“五流统一”的内在含义
“五流”，在本文特指企业（单位）开展交易或业务过程中一般都会呈现的五个关键环节或内容，包括：合同流、实物（服务）流、资金流、票据流、信息流。合同流用于从法律形式上约定交易双方的权利义务；物流是交易双方商品或服务的流动，是交易的具体指向和标的，是价值活动的载体；资金流是交易双方的价值活动，是物流活动的价值体现形式；票据流是双方交易活动的票据体现形式，是证明交易活动业已发生的凭据，是企业账务处理的重要原始凭证（我国特别重视票据的作用和管理，其上记录的信息相当全面，控制作用特别显著，在税收中，票据更是税源控制的基本手段，是以票控税的基础环节）；信息流是指交易双方对该项交易的信息记录或记载，基本可以表现为统计记载和会计记载，其中会计记载尤其重要，因为现代会计采用复式记账法记载，使得任何一项经济业务的来龙去脉都能反映得特别清楚。
任何交易或经济业务的发生，一般都会伴随着上述五种行为或事项的存在——在空间上并存，在时间上继起。从时间上看，一般的交易都是先签合同，根据合同履行实物交割（服务提供）义务，进行资金结算并开具结算票据，同时进行相应的记账活动。当然，也可能存在做业务不签合同或是不签书面合同而只有口头承诺，或不开正规的税收发票而只开具自行设计的内部收据；还有某些单位由于规模很小不需要记账而只是进行简单的统计记录（俗称流水账）等情况，但所有这些特殊情况都不能否认“五流统一”的普遍指导意义，或者也可以将“四流统一”、“三流统一”、“二流统一”看成“五流统一”的特殊情况或初级阶段。任何一个大中型的企业或正规管理的单位，如果没有做到“五流统一”，则在管理和内部控制方面一般都会存在瑕疵。因为只要“五流”都存在并有迹可循，任何业务或交易都是可以控制、检查和追溯的，并可以从“五流统一”性上存在的瑕疵来检查这些交易是否都履行了法定的义务，如是否合法合规纳税，是否如实确认收入、费用和利润，是否存在职员舞弊空间，是否存在信息披露违规等。
二、“五流统一”的基本表现形式
（一）企业（单位）内部交易中的“五流统一”
任何一个单位开展的活动，从会计的观点来看，都可以分为内部交易和外部交易。内部交易中，经济活动在单位内部进行，经济责任的履行可以靠行政命令或组织权威来监督执行，合同的作用并不突出，因此合同流作用或许并不明显。
实物的流转。物流在内部的流转通常按生产组织方式和程序有组织有秩序地进行，并由内部物流部门来执行，实物的流转过程一般有统计记载，如物资的购置入库、物资的领用、产品完工入库及销售出库等。
价值的流转。内部实物（劳务）的流转一般伴随着价值的流转，主要体现为成本的累积和费用的产生，价值的内部流转一般都有严格的核算，以监控价值的内部流转过程、结算损益并明确相应部门的责任。
资金的流转。资金的内部流转往往可能并不实际进行——在单位内部不实行经济责任制的情况下，价值的流转往往只在账簿上进行，以明确价值流转到了哪一个环节，无相应的资金结算关系；在实行内部经济责任制但各部门财务上并不独立核算时，可能会有二级部门之间资金的划转关系，但这种划转只在二级部门之间的分账户上进行，资金并不会流出本单位的银行账户；在独立核算且二级单位有自己独立账户的情况下，单位之间的资金往来往往会在账户上有所体现，与独立单位之间的资金往来情况极为相似，会有明显的资金运动存在。在某些企业集团，各个分子公司虽然独立，但资金结算可能采用内部银行、财务公司集中管理等资金管理方式，企业之间的资金往来往往采用差额结算的方式，公司之间自己往来先抵销，如果有差额，才会有明显的资金结算，此时资金运动与实物运动可能并不会有一一对应关系，这时各个分子公司以及集团公司的资金集中管理机构之间往来账的管理与及时对账就显得尤为重要。
票据的开具。在单位内部的交易，只要不是独立核算单位特别是独立纳税单位，内部商品的流转或内部劳务的提供并不需要开具税票，以免增加不必要的税收负担。但是内部实物流转或内部劳务的提供只要涉及多个部门或环节，为了加强管理并明确相应的经济责任，并为记账提供相应的原始凭证，设计相应的原始凭证和单据还是非常有必要的，如内部领料单、出库单、入库单、验收单、派工单、报销单等。只是这些单据的格式多样，根据管理需要设计，作用上主要是内部控制和明确管理责任，当然只要涉及价值流转的都可以作为会计核算的原始凭证。
因此，“五流统一”之于企业的内部交易，在票据流上未必非常严格，在资金流上未必一一对应，在合同流上往往并不严格，这时的实物流、信息流的统一就显得极为关键，这就是所谓的账实一致。当然，“五流统一”究竟在多大程度上实现还要看企业的管理实际，这就是审计师们在审计时为什么必须首先搞清楚企业的组织结构、管理流程及内部控制的根本原因。
（二）企业之间交易的“五流统一”
在合同方面，企业之间的交易往往按照市场的规则来进行，要求利益独立、相对的公平公允，并且在法律的框架下进行，合同的签订是必不可少的。合同可以是格式合同也可以是非格式合同，合同中约定交易双方的交易主体、内容、数量、金额、方式、货物（劳务）质量、交易时间和地点、结算方式以及其他双方认为必要的内容，以便明确交易双方的权利、义务和违约责任等。交易合同按照合同法的要求订立，具有相应的法律效力，交易双方根据合同受到法律的保护并承担相应的责任，因此具有很强的严肃性，具有相当的证明力，是交易中其他四流的执行前提和依据。当然，根据交易双方的共同意愿和合意表达，合同的执行过程中可以变更执行，变更执行可以签署补充协议也可以不签署补充协议，而以双方后续的共同意愿变更执行（作为一个管理规范的企业或单位，合同的变更最好也应该签署补充或者变更协议），因此反映实际执行结果的物流、资金流和票据流以及信息流有可能和合同流不相一致。
在物流方面，企业的产品或服务往往按照合同的约定提供给对方，必然伴随相应的实物或服务流动。有形的产品运动，必然有迹可循，通过盘点原材料、存货以及相应的出入库单据，或者进一步追查至承运企业的承运单据，最后还可以通过卖方和买方的实物流动记载的一致性等判断相应的实物流动痕迹，为交易的发生及其真实性提供判断依据。对于服务流的提供，由于没有相应的实物流动痕迹，因此服务的提供不容易获取或搜集相应的实物证据，此种情形下服务提供的合同、内部记录、结算单据或票据等就成为判断的主要依据。
在资金流方面，对于双方以现金作为结算工具的交易，由于现金交易只在交易双方之间进行，除非收取方做了健全的现金收入记载和支付方做了健全的现金支出记载，否则结算证据难以保存，资金流的来龙去脉痕迹事后难以追踪确认；对于以银行存款作为结算支付媒介或其他通过银行为中介的结算工具，除了在交易双方记账可以相互印证之外，还通过银行作为支付结算中间人，银行的相应记载以及与交易双方的核对是资金流流动最有效的证明。当然，银行也不是万能的，在交易双方多头开户以及对公对私账户混用或以虚假身份证开户结算的情况下，资金流的流动痕迹往往会纷繁复杂难以理清，甚至会中途切断资金流动的痕迹。
对于票据流的监控，历来是企业财务管理的重点和基础工作，也是税务控制税源、实行以票定税的基本工具。
（三）企业与个人之间交易的“五流统一”
企业与个人之间的交易，一般是企业面对最终消费者钱货两清的交易，现金交易往往占据主要地位，即使是刷卡消费，资金通过银行结算，由于个人银行卡信息的保密性，资金流的流动也是难以监控的，即资金流易于隐藏。
企业与个人之间的交易，除了买房和保险等大宗消费需要签订合同之外，其他交易往往不需要特别地签订合同，通过合同检查交易的痕迹是比较难以实施的。
因此，对于交易实物流的监控和票据流的监控以追踪交易的痕迹就显得尤为重要。对于实物流的追踪，如果是由企业流向个人，则企业库存账等实物的详细记载以及销售账的记载就相当重要；如果是由个人流向企业，则对于个人私人信息的记载和核实就比较重要，当然企业也需要健全库存账。此外，企业向个人的销售或服务的提供，由于国内消费者对于索取相应票据的法律意识尚需逐渐提高，因此，通过票据来检查和追踪交易痕迹有时变得并不可行，这既需要提升购物方索取票据的意识，还需要对蓄意不开票据的商家加大惩罚力度；而对于个人向单位提品或服务的，也需要完善相应的票据手续，使单位既能够取得记账的凭据，又使交易痕迹更为清晰。
对于信息流，由于个人并不需要记账，交易痕迹信息流不符合复式记账的勾稽关系，因此个人与单位之间的交易，单位记账的真实性显得尤为重要。
总之，单位与个人之间的交易，其痕迹是容易隐藏的，“五流统一”就更难以实现，欲使交易痕迹清晰可追溯，单位的“五流统一”显得更为重要。
三、“五流统一”理论的实践意义
（一）“五流统一”对于审计师的意义
审计师的工作总是与交易（业务）打交道，从审计业务类型来看，有报表审计、合法合规审计、经济责任审计、经济效益审计等，这些审计都与价值相关，与价值流动的合法合规性、效益性、经济性、价值流动与信息披露的一致性密切相关。价值的流动，一般都依托于业务进行，因此审查价值实际就是审查业务，对单位或企业的经济业务活动或价值活动不熟悉的审计师显然不是合格的审计师。从审计的方法来看，账户基础的审计、制度基础的审计、风险基础的审计最终都要与业务打交道，“五流统一”给我们提供了相对独立的五条审计技术路线，即：账务审计路径、物流审计路径、合同审计路径、票据审计路径、资金流审计路径。由于“五流”都是基于业务（交易）并紧密围绕业务发生的，“五流”之间内在的统一性又给我们提供了一条更具技术含量的审计路径，在“五流”的统一性、协调性方面存在瑕疵的业务，必然是审计风险较大的业务，是需要审计师重点关注的审计范围和领域。
（二）“五流统一”对于税收征管的意义
从税收的种类来看，我国的税收分为交易和行为税（包括流转税和所得税）、实物税、财产税等税种，尤其以流转税为主体，占我国税收收入的80%以上，因此，对于交易行为和交易量的核实以便准确核定税收就是税收征收机关的主要控税手段。所有税种是以税基和税率为基础计算的，流转税和所得税往往都与交易的业务量密切相关，作为税基的业务量往往与收入、支出、交易的实物量等流转量有紧密联系，因此，税收机关判断纳税人是否足额缴纳税收，主要是核实交易的发生额。而隐瞒或逃避税收的纳税人往往是从隐瞒交易量或隐瞒交易着手的，包括隐藏收入、虚计费用、隐藏交易等，且实务中收入的隐藏和费用的虚计多是通过做假账来实现，如果税收稽查人员熟练掌握“五流统一”的分析技术并行之于实践，就应该知道收入和费用总是依赖于交易来实现的，交易的“五流”中，即使可以通过做假账来隐藏或虚计收入，交易的实物流、资金流等痕迹也很难完全隐匿，只要通过查找企业交易“五流”之非一致性，任何简单的通过做假账来逃避税收的行为都无异于掩耳盗铃。
（三）“五流统一”对于单位内控的意义
单位的内部控制，其目标是保证单位经济业务的合法合规性、财产的安全性、信息的真实性和其他管理目标的实现。单位内部控制的对象主要是单位的经济业务（行为），经济业务的合法合规性可以在“五流统一”的合同规范性、会计处理的合法合规性、资金流动的合法合规性等方面得到体现。在经济业务过程中，只要控制好实物的流动，并做好恰当的统计和会计记录，财产的安全性就会得到较大的保障；在会计处理中，只要做到如实地反映单位价值流动的来龙去脉，所有的会计处理做到有理有据，即遵循“五流统一”的处理，则内部控制中的信息真实性就会得到根本的保证。对于单位来讲，真正做好了“五流统一”，内部控制就会得到有力的保证，事实上“五流统一”本身就是内部控制的核心。
（四）“五流统一”对于税收筹划师的意义
税收筹划与税收风险控制，对于单位的会计师而言，通过税收筹划为单位合理合法理财是会计师的职责所在。税收筹划的第一要务是通过适当的会计处理，合法纳税，减少税收风险，如果单位会计人员不懂得“五流统一”的重要性并深刻领会其操作要领，在单位税务处理中难免顾此失彼，漏洞百出，特别是对于那些一心想偷逃税款铤而走险的单位和企业，急于偷逃税款而不懂得运用“五流统一”的操作技巧，就会出现藏住了账本藏不住资金、藏住了资金藏不住实物、藏住了实物藏不住合同、藏住了合同藏不住票据的情况，只要税务人员认真一点、责任心强一点、细心一点，再狡猾的狐狸都会露出他的“尾巴（痕迹）”。
对于高明的税收筹划师，懂得“五流统一”的基本原理并熟悉其操作技巧，使得业务和交易的“五流”内在统一起来，筹划的风险就会大为降低。通过合同改变经济业务的实际做法或改变业务的表面运作方式，在账务处理、资金流动、实物流动、票据开具方面适当配合和组合，就有可能改变税收的缴纳方式和实际税负。在实行税收查账征收的我国，账务处理的重要性不言而喻，但账务处理的依据是合同和各种资金、实物及价值流动的单据，这几者的恰当配合对于严密会计处理逻辑、经得起各种查证从而降低税负有着重要的意义。虽然会计处理原理是国际化的，但经济业务各不相同决定了不同单位会计处理中主要业务类型和需要归集的原始单据存在天壤之别，因而会计处理各有行业特色，企业的会计师必须懂得这一点，也必须懂得税务人员是怎么看待这一问题的，只有这样，税务筹划中的筹划方案才经得起各种查证。因此，“五流统一”的熟练运用是税收筹划师的基本功夫。
（五）“五流统一”对于一般会计从业者的意义
对于单位一般会计人员，“五流统一”理论有以下价值。
1.单位会计人员必须深入了解本单位业务涉及的票据，知道哪些票据是属于本单位应该受理的，哪些票据不属于本单位受理范围的，判断的依据应该紧紧围绕本单位的业务范围。对于采购业务的票据，应该是增值税普通发票或专用发票，并应该附有内部货物验收单据，严格的还应该附有采购合同、审批人签名，并且在供货单位、货物数量、质量、金额等方面具有内在一致性；对于接受外部劳务而受理的相应票据，该服务必须是本单位规章制度内可以接受的劳务，要有依据内部控制相应层面的审批，并且在服务提供的单位、服务数量、质量、金额等方面具有内在一致性。
2.单位会计人员在进行账务处理时需要关注业务的内在一致性。有人认为，单位的会计人员在进行业务的处理时只需要关注业务的形式。在报账业务中，由于会计人员工作的局限性，其能够接触到的业务内容一般是各种业务单据、领导签批、合同等书面原始凭证，不可能自身去参与业务的各个环节及过程，因此只能根据业务环节形成的各种书面证据进行账务处理，即在业务的信息流、资金流、实物流、票据流、合同流中，接触到其中的资金流、票据流，有时还涉及合同流，并通过复式记账法进行相应的账务处理就尽到了相应的责任，至于业务中的实物流是否按照合同执行、票据的形成是否与实物一致，会计人员是无法直接验证的，因此也不是会计人员的责任。这种看法是值得商榷的，这会形成实务工作中的假业务真票据等不法现象。因此，会计人员如果需要真正实现其控制作用，一是需要完善合同，借助合同的外部强制与约束力实现业务的外部控制，同时采取措施控制内外串通舞弊损公肥私的勾当；二是完善分权和签字制度，将业务审批的关键环节授予不同的关键管理人员，通过落实审批责任以保证业务的真实性、合理性，并明确相应的处罚责任。
3.本着对国家及集体利益负责的精神，会计人员应该充分熟悉本单位内部控制的关键环节和主要风险点，对“五流”是否统一保持高度的审慎性，提高职业判断的素养和水平，对引起职业怀疑的地方，必须通过审查合同、财产清查、账实核对、询问、检查等方式进行核实，以切实维护单位和集体的利益，发挥会计的控制功能。
四、结束语
基于业务基础的“五流统一”是会计管理领域客观存在的规律，是对会计工作经验的深度概括和总结，如果能够深入领会其操作要领并在实践中灵活运用，其必将成为审计人员、会计人员、税收筹划师、税收稽查等人员在执业过程中极为有用的分析、判断和控制工具。
【参考文献】
关键词：财务集中核算；会计基础工作；管理规范
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）07-0168-02
一、基层医疗机构财务集中核算的积极作用
（一）规范了会计基础工作，提高了会计信息的质量
实行财务集中核算后，财务核算中心为规范管理，往往会加强基层医疗机构财务人员培训、统一自制凭证、修订完善财务制度、岗位职责及财务工作流程，促使基层医疗机构执行会计法律法规及财务中心的各项规章制度，不断规范会计基础工作。财务核算中心人员集中办公，便于探讨会计账簿的设置、会计科目的归类、会计报表的编制等会计事务。使得会计账簿设置统一，会计科目归类更合理和规范，正确性也越来越高，保证了会计核算信息的统一性。由于财务核算中心的会计人员与核算单位没有任何关联关系，因此在核算过程中能够比较公正地进行会计核算，保证了会计信息的真实性。集中核算后基层医疗机构的财务报表统一由财务核算中心按时编制，保证了会计信息的及时性。
（二）加强了会计监督，为遏制腐败发挥了作用
实行财务集中核算后，基层医疗机构的财务收支全部纳入财务核算中心统一核算，财务管理中心严格按内控制度要求分设制单、记账、复核人员，这些人员各自履行自己的职责，起到了互相监督的作用。同时，核算会计有权对被核算单位的支出事项和凭证进行合法性、合理性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证要求单位纠正或补办手续，有效地发挥了会计监督作用，遏制了腐败。
二、基层医疗机构财务集中核算存在的问题
（一）财务核算中心机构及人员编制问题未解决
我市绝大多数财务核算中心一般为区县卫生局的临时内设机构，其人员的编制问题未解决，财务核算中心人员的编制、人事、工资福利仍在原单位。集中核算后，财务核算中心虽然制定有财务中心及核算会计工作职责，但财务中心人员由于考虑自己的年度考核、职称晋升、工资福利待遇等问题，在履行会计监督职能时有所顾虑。
（二）核算工作量大，反馈信息滞后
全市集中核算的区县普遍存在着财务核算中心人员少、工作量大的情况。据调查，财务核算中心一般每人承担6～8个单位的会计核算，他们的主要工作用于凭证整理、归集、录入，各种报表填报等日常事务。加之基层医疗机构在财务中心开设统一核算账户，各单位银行存款必须分户明细核算，工作量大，完成时间较长，基层医疗机构无法及时了解本单位财务活动的实际情况，特别是银行存款余额情况，而财务核算中心人员感觉自己长期超负荷工作，力不从心，从而使基层医疗机构与财务核算中心之间产生一些矛盾。
（三）财务监管脱离现场，源头监管力度不够
会计的监督作用就是要使单位财务收支的整个过程都处于有效的监督管理之下。不可否认，实行财务集中核算，会计的监督职能在某些方面发挥了积极的作用，但还存在一些盲区。在财务集中核算形式下，财务中心核算人员脱离了各具体单位的实际业务工作，不了解情况，其审核仅限于会计凭证要素是否齐全及是否按程序审批，难以对各单位的支出做出判断是否真实、合法、有效。加之医疗机构资金流量大、存货多的特殊性，很容易导致实物管理与价值管理脱节。
（四）会计核算与单位财务管理责任不清
实行财务集中核算后，基层医疗机构账务由财务核算中心核算，单位领导认为财务核算中心会把关，单位报账员认为自己只是会计凭证接收、报账的“票据传递员”。财务核算中心根据会计责任主体不变的原则，认为财产物资自在各基层医疗机构，其职责是核算和监督。于是财务核算中心与核算单位对各自的责任产生了一些模糊的认识，产生“三不管”现象。这使得进行财务集中核算的各单位财产物资管理薄弱的问题更为突出，对往来款项的核对和清理有所放松。
三、对存在的问题的建议
（一）尽早落实机构编制，让财务人员依法独立履行职责
落实机构及人员编制，让财务人员的组织、人事、工资关系，全部转到财务集中核算机构，由其统一管理，从而改变了原来财务人员以单位管理为主的体制，保证了财务人员与单位之间保持相对独立。这样一方面降低了单位负责人对财务人员进行约束、控制甚至打击报复的可能性，消除了财务人员的后顾之忧；另一方面也使财务人员的个人利益不受单位经济状况的影响，降低了财务人员成为“内部人”的可能性，大大改善了财务人员进行监督的环境，使财务人员敢于对会计资料的真实性、合法性、准确性、完整性进行监督，有利于财务人员依法独立履行职责。
（二）开通网络报账平台，缓解财务核算中心与基层医疗机构的矛盾
财务核算中心要建立一个高效的运转机制，必须立足于电算化和网络化，用现代信息技术手段来处理日常工作。如可以开发和应用远程报账系统，从根本上解决核算中心工作人员的超负荷工作量，使工作人员主要的工作量花在凭证整理和摘要输入上的情况彻底改变，实现网络报账，这样工作人员只需花审核和修改的时间，从而大大地减少工作量，就可以有更多的精力从事单位的财务和预算管理工作。实施网络报账，基层医疗机构还可以时时了解自己单位的财务状况，特别是银行存款余额，从而缓解财务核算中心与基层医疗机构的矛盾。
（三）采取各种措施，完善基层医疗机构财务监管职能
一是加强基层医疗机构财务人员培训。财务核算中心对基层医疗机构的财务人员不仅应加强业务技能培训，还应加强财务人员职业道德教育，引导他们遵守会计法律、法规，保证提供合法、真实、准确、完整的原始凭证。二是财务核算中心定期或不定期的开展稽核督查，调查核实各项重大开支、非经常性开支、大宗物品采购等。三是完善内部控制制度，指导基层医疗机构建立健全财务人员岗位责任制度、原始记录管理制度、财务印鉴管理制度、财产物资管理制度、财务收支审批制度等，落实临管职责。
（四）坚持遵循“三个不变”的原则，正确处理好监管与服务的关系
对基层医疗机构实施财务集中核算，应坚持遵循“三个不变”的原则。一是预算管理体制不变，财务预算仍由各基层医疗机构编报，卫生行政主管部门审核后批复给各单位；二是基层医疗机构资金的使用权和审批权不变；三是会计主体法律责任不变，即基层医疗机构的各项收支仍由本单位审批并承担相应的会计法律责任。在坚持这“三个不变”的基层上，按照监管与服务并重的原则，从细节上规范财务行为，加大服务力度，努力使会计核算、监督、管理与服务融为一体。操作上多解释、财务上多分析、业务上多沟通，让基层医疗机构切实感受到财务核算中心只是他们财务管理的服务机构，促使他们认真履行自己的职责。
（五）建立会计管理体系，明确机构职责
基层医疗机构作为会计法律主体，负责制定并严格执行单位财务管理办法和相关财务管理制度；负责编制上报单位年度预算和分月用款计划，并按预算审批文件执行；负责国有资产管理，定期对国有资产进行清理；严格控制负债，定期清理债权债务；负责单位会计档案的保管工作；负责按票据管理的有关规定领用、使用和核销票据，按国家规定的收费项目和标准依法组织收入。基层医疗机构主要负责人是本单位财务管理的第一责任人，对本单位会计资料的真实性、完整性负责。
（六）规范会计工作流程
1.单位报账工作流程规范。发生经济活动后取得相关合法原始凭证—经办人签字确定经济活动发生事项—报账员审核并签字，审核内容包括：凭证的真实性：主要对发票的真实性进行审核；凭证的合法性：主要审核取得的原始凭证是否合法；凭证的完整性：主要审核凭证的填写内容是否完整，如时间、单位、收款单位是否盖章、经济发生的事项、单位、数量、单价、金额等内容—分管领导签字—单位负责人签字—报账员（或出纳员）付款：报账员（或出纳员）根据签字手续完善的原始凭证付款。付款后加盖现金付讫章，并根据支出业务的先后顺序编号记入现金日记账。
2.财务核算中心报账流程规范。报账员根据单位备用金账户余额及现金库存情况，及时将单位所有财务票据及相关资料送到财务核算中心报账，确保单位资金正常运转—财务核算中心审核人员审核财务票据—审核后出具报账员报账审核单，报账审核单的内容包括现金、银行存款期初余额、本期收入、本期支出、期末余额、原始凭证张数等—核算人员与报账员审核对账后分别签字确认，报账审核单一式三联：其中第一联交核算中心出纳作为补充单位备用金依据，第二联作为核算会计记账依据，第三联由报账员存留—财务核算中心核算会计根据报账审核单提出资金划拨计划—将资金划拨计划交核算中心领导审核签字—核算中心出纳根据审核后的资金划拨计划补充单位备用金。
3.会计核算流程规范。基层医疗机构报账员将审核无误的原始凭证交财务核算中心核算会计—核算会计甲填制记账凭证—核算会计乙复核记账凭证—核算会计甲对审核无误记账凭证登记入账—核算会计编制会计报表并将报表下发基层医疗机构—核算会计打印记账凭证—核算会计按照规定整理、装订会计凭证，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、起讫号码等。
参考文献：
【关键词】清欠部门 清收清欠 会计工作
一、工程公司清欠部门会计工作的重要性
2016年上半年，国家发改委、交通运输部联合印发的《交通基础设施重大工程建设三年行动计划》提出，2016-2018年，拟重点推进铁路、公路、水路、机场、城市轨道交通项目303项，涉及项目总投资约4.7万亿元，随之而来的是建筑业工程公司的产值规模上升，工程项目结束后债权的清收金额和债务的偿付金额增大，工程公司清欠部门会计人员的工作量加大，作为清收清欠工作主要组成部分的会计工作也就显得更为重要，笔者所在工程公司清欠部门会计人员主要有如下重要工作职责：
（一）负责公司工程项目主体完工后，项目财务账的回收、会计核算和财务管理工作
项目财务账回收是公司增收节支的一项重要举措和有效措施，是清欠部门进行项目后续会计核算和财务管理的前提。清欠部门的会计人员收回该工程项目财务账后，继续对该回收项目进行会计核算，为公司管理提供该工程项目准确有效的会计信息，为公司的各项决策提供基础数据支持。收回项目财务账后，清欠部门会计人员负责该项目收付款的财务管理工作，可以实现公司回收项目的资金和公司日常经营资金的有效融通，提高资金使用效率，降低资金成本，从而降低了财务费用，间接提升了公司利润水平，为公司的稳定健康发展做出贡献。
（二）负责已结算项目的剩余计量款、质量保证金、履约保证金等债权的清收工作
（三）负责回收项目留守人员薪酬发放等管理工作
回收项目根据工程项目特点和后期工作量安排留守人员，留守人员名单的确定由项目部报公司人力资源部批准后确定，留守人员常驻项目所在地，负责回收项目的后续工作，其工资薪酬由公司清欠办会计人员负责制表发放。
（四）建立回收项目的债权债务台账，制定清收偿付计划并负责组织实施，妥善解决财务遗留问题
（五）会同经济管理部、工程管理部等部门开展公司已竣工待决算项目的与业主和施工队伍的结算工作
（六）协同法律事务部做好经济纠纷的处置工作
（七）做好与机关相关职能部门的信息传递与沟通工作
公司财务部、审计部、经济管理部等部门需要从清欠部门获取会计信息或清欠部门需要从其他部门获取信息时，由清欠部门会计人员负责信息的传递与沟通工作。
二、工程公司清欠部门会计工作存在的问题
（一）规章制度不健全
为进一步加强工程公司项目管理，规范工程项目竣工后的各项经济活动，提高工程项目盈利水平，更好的做好工程公司的清收清欠工作，结合公司对工程项目的管理现状，笔者所在单位在公司层面制定出台了《工程项目竣工后管理暂行办法》，对项目财务账的回收及回收后的管理机构和业务处理流程进行了明确，明确由公司清欠部门负责组织实施。随着清欠部门工作的有序开展，针对工作中出现的新问题和新情况，又制定出台了《工程项目竣工后管理补充规定》。针对回收项目间接费用报账不规范的情况，下发了《关于规范回收项目间接费审批流程的通知》，对间接费用报账流程进行了规范。
但是有关清收清欠工作奖惩的相关规章制度还不是很健全，导致回收工程款的清收工作的奖惩措施“无法可依”，影响剩余计量款、质量保证金、履约保证金等债权的清收，进而降低了资金使用效率，提高了资金使用成本，对公司生产经营和效益的实现产生不利影响。
（二）会计人员配备不足
笔者所在单位很重视清欠部门的工作，2008年在公司成立了清欠部门，定员编制两人，后期随着回收项目的增多，清欠部门会计人员的工作量不断加大，原有两人已远远不能满足工作的需要，截至目前，公司为清欠部门增加编制3人，清欠部门会计人员人数达到5人，且会计职称全部为会计师，大大增强了清欠部门的力量，一定程度上缓解了人员不足的状况。
但随着公司生产经营规模的扩大和公司管理活动的日益细化，加上笔者所在公司推行财务共享系统，现有5名会计人员不能满足清收清欠工作的需要，如年度回收项目计划完成困难等，必然影响到清欠部门职能的有效发挥。
三、做好工程公司清欠部门会计工作的方法和措施
（一）建立健全规章制度
兵马未动，粮草先行。作为清欠部门的会计工作亦是如此，要做好清欠部T的会计工作，必须先建立健全各项规章制度，目前笔者所在单位已制定出台了《工程项目竣工后管理暂行办法》，对项目财务账的回收及回收后的管理机构和业务处理流程进行了规定明确。
制定出台了《工程项目竣工后管理补充规定》，对回收项目留守人员的差旅费开支标准和回收项目管理用车进行了规范，项目交账时，项目部应当根据实际情况向公司物资设备部上报管理用车计划，经公司同意后，确定回收项目管理用车。清欠部门根据公司批复的用车计划办理费用报销，未经公司同意擅自租用车辆及超批复计划用车的费用不予报销。管理用车费用报销范围包括：保险费、油料费、修理费、过路过桥费等。实际用车费用必须与项目部所在地、出差目的地和路途相符，支出金额合理，与以上要求不一致的不予报销。车辆单次维修费用5000元以上的必须事前报请公司物资设备部登记、核实、批准，否则发生费用不予报销。
下发了《关于规范回收项目间接费审批流程的通知》，对间接费用报账流程进行了规范。回收项目间接费用开支实行“预算控制、及时办理、从严审批”的原则，各回收项目留守人员根据本月将要开展的主要工作内容科学合理编制间接费用预算，于每月3号之前上报公司清欠部门，每月28号将实际开支的间接费用发票和经项目经理签批的报告传递给公司清欠办，清欠办负责审核每张发票的真实有效性，并与经公司领导签批的预算表逐项比对报销。月初没有上报间接费用预算的项目和超过预算控制没提前汇报发生的间接费用不予报销，通过此项措施，降低了间接费用发生额，降低了成本。
针对有关清收清欠工作奖惩的相关规章制度还不健全的问题，公司清欠部门将推动形成公司层面的文件，使回收工程款的清收工作奖惩措施“有法可依”，催进剩余计量款、质量保证金、履约保证金等债权的清收，提高资金使用效率，降低资金使用成本。
（二）提高会计人员素质
针对公司生产经营规模的扩大和公司管理活动日益细化，现有5名会计人员不能满足清收清欠工作需要的问题，目前公司财务人员紧缺，短时间内不可能扩大清欠部门会计人员编制，清欠部门的会计人员需全面提高自身素质，加强与兄弟单位的沟通交流学习，学习兄弟单位的先进工作经验，取长补短；定期进行工作总结，举一反三，提高工作效率；熟练掌握公司现行各项规章制度，夯实工作依据；积极参加会计专业技术资格考试，提高会计人员素质。
（三）依据回收项目交账要求，及时回收工程项目财务账
笔者所在单位管理层高瞻远瞩，制定了回收项目财务账先经过内部审计后回收到清欠部门的原则。经过内部审计，合理确定了项目预计总产值、预计总成本和预期效益，使项目回收后据建造合同确认收人成本的会计核算有了依据；经过内部审计，审计部门的专业人员会对项目后续工作提出合理化建议，催进回收项目增收节支；经过内部审计，审计人员会对项目存在的问题提出解决建议，催进回收项目遗留问题的有效解决。
回收工程项目财务账流程措施：
1.清欠部门根据公司管理决策下发回收项目财务账通知，通知列明各项目交账时间及交账要求。
2.项目财务账移交之前原项目人员需要做好以下工作。计划人员到经济管理部办理合同、结算等资料的移交。物资人员到物资设备部办理资产移交或列销手续。工程技术人员到工程部办理技术资料的移交或存档工作。项目经理到审计部汇报沟通安排项目审计时间。项目财务人员到财务部办理账户撤销、对账工作；准备好清欠办要求填报的资料和移交的资料，按通知时间移交财务账，同时补充、完善各部门要求提供的资料；项目账务账移交后，按财务部要求及时整理、打印、装订会计档案等资料，与档案室联系档案移交事宜。
3.清欠部门具体收账措施。
⑴回收项目财务交账人员按要求填报项目信息台账，信息台账内容包括：涵盖项目合同金额等基本情况的项目概况表，项目利润表，合同成本明细表，间接费用开支明细表，队伍计价拨款表，业主拨款表，债权债务表，未销户的银行账户表，留守人员名单表等。信息台账填报数据全面、完整，所有数据与账面一致。并需移交截至交账时的科目余额表和情况说明。移交的信息台账、科目余额表、情况说明等资料需项目财务主管签证，并提供电子数据。
⑵项目交账前撤销项目银行账户。因故不能撤销的，报公司财务部批准。未撤销银行账户的所有资料全部移交清欠部门，包括不限于以下资料：开户许可证、支付密码器、网银登录人员编号及密码等。
⑶公司调拨固定资产、实验仪器等交账前办理调出手续，自购固定资产、临时设施、原材料、周转材料等按公司规定程序全部处理（调拨或列销）。对外支付的各类押金、保证金等交账前要尽可能收回，无法收回的妥善处理不留余额；对内支付的各类押金、保证金等要单独说明并与对方签认。备用金除留守人员（需签认）外，其他人员或全额收回或转账到新项目，不得留有余额。
⑷项目账面所有债权需要签认，与业主的债权和结算核对一致，并取得书面对账单，提供末次对上验工计价批复表复印件、税费缴纳及发票开具情况统计表。
债务也要核对签认一致，并注明是否欠发票及其金额；项目确定不需支付的债务，请在交账前履行必要程序处理。
⑸已结算队伍的所有合同及结算资料原件随同会计档案移交档案室。未Y算队伍移交时要做阶段性结算（需对方签认）并说明不能结算的原因，所有资料（合同、已签认工程量等）移交经济管理部。
⑹公司刻制的项目公章、财务章等全部移交公司档案室，项目后续使用按规定办理借用手续。
⑺上报留守人员名单。留守人员要按公司集中管理的要求处理本项目或临时交办的各项工作。
⑻书面说明项目移交时遗留问题、强调事项，以前使用过的会计账套登录人员编码及密码。
⑼根据公司领导要求或业务需要提供的其他资料。
（四）做好会计核算和清收清欠等日常工作
1.做好会计核算和财务管理工作。会计人员应掌握最新企业会计准则，依法合规的做好会计核算工作，为公司管理提供准确有效的会计信息，为公司的各项决策提供基础数据支持。会计人员合理制定收付款计划，提前预计回收工程款金额、对内对外支付款项金额和资金余缺情况，进而实现公司回收项目的资金和公司日常经营资金的有效融通，提高资金使用效率，降低资金成本。
2.做好已结算项目的剩余计量款、质量保证金、履约保证金等债权的清收工作。依据原项目交账人员移交的信息台账和最新的科目余额表上的数据信息，对已结算项目的剩余计量款、质量保证金、履约保证金等债权加大清收力度，及时进行清收，增加公司现金流入，为公司的生产经营工作提供资金支持，降低公司资金成本。
3.做好回收项目留守人员薪酬发放工作。回收项目留守人员常驻项目所在地，负责回收项目的后续工作，生活条件相对差一些，清欠部门会计人员应及时编制工资表发放工资，为留守人员排忧解难，提高留守人员的工作积极性。
4.建立回收项目的债权债务台账，制定清收偿付计划并负责组织实施，妥善解决财务遗留问题。回收项目发生经济业务时，清欠部门会计人员及时记账，更新债权债务台账，根据准确无误的会计信息制定清收偿付计划并负责组织实施，妥善解决各种财务遗留问题。
5.会同经济管理部、工程管理部等部门开展公司已竣工待决算项目的与业主和施工队伍的结算工作。项目财务账回收时，一般来说项目部与业主尚未结算，个别的在建施工队伍也没达到结算条件。项目财务账回收后，清欠部门会计人员就需要配合公司经济管理部、工程管理部等部门开展公司已竣工待决算项目的与业主和施工队伍的结算工作。
【关键词】 企业；资金回收；风险管理；措施
一、企业资金回收风险的现状
一方面，在企业流动资产中，存货所占比重相对较大，出现很多企业存货积压现象。参考数据，2012年上半年服装家纺行业35家上市公司存货项目合计金额高达464.8亿元，较去年同期增加36.8亿元。上市公司中存货金额最大的是雅戈尔，半年报披露存货金额已高达238.72亿元；红豆股份、际华集团分别以38.44亿元、34.31亿元列在其后。在高存货中，库存商品积压金额增幅加大，35家公司合计金额逾141亿元，较上年增加金额57.2亿元，同比增幅已达四成。
另一方面，企业间广泛存在着商业信用。为了增加销量，扩大市场占有率，采用赊销方式销售产品已成为“主流”。从会计核算角度看，这可以增加企业利润。但相当多的企业在销售过程中，没有深入了解客户的信用等级，盲目赊销，造成很大比例的应收账款长期无法收回，甚至成为坏账。
资产长期被存货和债务人占用，导致企业缺少足够的流动资金进行再投资或归还到期债务，使得企业的流动性或安全性受到严重影响。
二、造成企业资金回收风险的原因
由于资金回收包括成品资金向结算资金转化、结算资金向货币资金转化两个环节。因此本文将从存货风险及应收账款风险两个方面探讨资金回收风险的管理。
1、存货风险
（1）没有科学的采购计划。科学的采购计划在存货管理中起着至关重要的作用。然而很多企业的采购人员制定科学采购计划的意识十分薄弱，凭感觉和经验进行采购，导致采购量与企业用量并不匹配，极易出现两种情况：采购过多导致库存积压；采购量少需要临时采购。这两种情况都极大程度上导致存货成本的增加。
（2）没有健全的内部控制制度。很多企业缺少存货内部控制，具体表现为不相容职务混岗；缺少内部核查程序；会计信息记录不真实，不准确，不及时。可能引发暗箱操作和及决策失误的风险。
（3）存货资金占用量大，周转缓慢。由于企业对市场预测过于乐观从而导致存货积压，提高存货成本，这是每个企业都可能面临的问题。这种情况会占用企业大量资金，造成流动资金不足，同时存货的长时间积压也会造成贬值，损毁，失窃等，给企业造成巨大经济损失。
（4）信息技术落后。由于中小企业资金不足，网络支持力度差，缺少必要硬件和软件设施。存货管理人员文化素质较低，操作水平不足；缺少对现代化存货控制管理的理解。缺少建立现代化存货管理机制硬件及软件条件，无法实现零库存。
（5）没有充分利用第三方物流。大多中小企业因为价格及商业秘密的原因选择采用自营物流。
2、应收账款风险
（1）企业缺乏风险防范意识，片面追求竞争。在我国社会主义市场经济条件下，企业为扩大市场占有率，必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销，在事先没有深入调查付款人资信情况、正确评估应收账款风险的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。
（2）企业内部控制不严。有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。
（3）企业对营销工作缺乏有效的管理和监督。销售是企业实现收益和资产增值的重要环节，应当成为管理和监督的重要内容，这样既能促进营销工作的顺利发展，又有利于降低应收账款的风险。追及一些企业产生应收账款风险成因，对营销工作缺乏有效的管理和监督是重要的一点。有的企业负责人，考核销售人员业绩只依据销售价值而不考虑货款回收。致使销售人员对货款能否回收漠不关心。还有的企业几年对货款回收情况没作认真分析，既不知应收账款总额，也不知如何管理应收账款，因而造成应收帐款数额居高不下，降低了资金周转效率，以致于严重影响企业的经济效益。
三、企业资金回收风险的防范与管理措施
1、存货风险的防范措施
（1）制定科学的采购计划。这应当包含两个方面：一是应当订购多少；二是从何时开始订货。解决这两个问题需要以经济批量与再订货点为基础。
经济批量指一定时期储存成本与订货成本总和最低的采购批量。在基本模型假设前提下，令A表示全年需求量，Q表示每批订货量，F表示每批订货成本，C表示每件存货的年储存成本。
总成本（T）=F*A/Q+C*Q/2
Tˊ=（F*A/Q+C*Q/2）ˊ=C/2-AF/Q?=0
经济批量（Q）为AF/C开根
再订货点是指订购下一批存货时本批存货的储存量。用n来表示平均每天的耗用量；用t来表示从发出订单到货物验收完毕所用的时间。
再订货点（R）=nt
经济批量与再订货点是在基本经济批量模型假设下提出的，与企业的现实情况存在差异，但是也为我们制定科学合理的采购计划提供了有力的依据。
（2）建立健全内部控制制度。一是严格按照企业会计准则的规定存货的购进计价方法、发出方法、盘存方法。计价方法一旦确定，不得随意变更。二是适当的职责分离。适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。采购、保管、记帐应分工而不能由一个部门担当，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各部门之间相互分离、制约和监督。例如，生产部门可根据库存状况和销售预测制定采购计划。采购部门应当对审批后的采购计划严格执行。订货到库后，由仓储部门进行保管，未经授权人员不得接触存货，相关收据交由财务部门管理。若进行生产领用应由生产部门填写出库单交由仓储部门，仓储部门和财务部门分别作相关记录；若销售出库，销售部门应编制相关单据交由财务部门和仓储部门做相关记录。三是建立定期存货盘点制度。企业应当制定详细的盘点计划，安排相关人员，保持盘点记录的完整性。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法盘点。
存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。仓储部门应通过盘点、清查、检查等方法全面掌握存货的状况，及时发现存货的残次情况，有效的选择对存货积压呆滞、残损变质、存量过大、储存时间过长的情况进行处理的方式。
（3）实行ABC分类管理。ABC分类管理是指按照一定的标准，按重要性程度，将企业存货划分为A、B、C三类，分别实行按品种重点管理、按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。A类存货种类虽少，但占用资金多，应集中主要力量管理，要认真规划其经济批量，严格控制其收入、发出；C类存货虽然种类繁多，但占用资金不多，不必耗费大量人力、物力、财力去管理；B类存货介于A类和C类之间，也应给与相当的重视，但不必像A类那样进行非常严格的控制。这样操作可以节省大量人力、物力、财力，又可对存货占用资金进行有效的管理。
（4）引入会计信息系统。相关工作人员应当具备较高的文化素质，知识水平和计算机操作水平。定期对相关工作人员进行培训使其具备现代存货管理理念如ABC分类管理，适时制管理等。
（5）充分利用第三方物流，提高资金利用效率。充分利用第三方物流可以帮助企业将有限的人力、物力、财力集中于公司的核心业务，提高产品质量，研发新产品。提高公司市场竞争力；减少库存从而减少存货的储存成本，同时减少自营所带来的车队等固定费用，改善企业的现金流量，提高企业的资金利用效率。
2、应收账款风险的防范措施
（1）制订合理的信用政策。信用政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。通过对信用标准、信用条件、信用额度和收账政策的规划和实施，从源头控制，压缩应收账款发生的额度和频率。
（2）建立应收账款内部控制制度。企业应当做好应收帐款的资信检查；制定合理的赊销方针和结算方式，例如，有担保的赊销、条件销售；建立赊销审批制度；加强财务监督管理，及时进行赊销业务的账务处理，定期统计应收账款的赊销金额、账龄，必要时向债务人员函证。
（3）建立和完善应收账款工作责任制度。针对销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销的情况，企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时，制订严格的资金回款考核制度，销售部门的考核指标应当是其实际收到的款数而非销售价值，提高销售人员的风险意识，加强货款的回收效率。
总之，资金回收风险管理不仅是一系列程序和措施，更是一种管理理念，其核心是尽最大可能降低成本，提高资金周转率，从而实现效益最大化。它贯穿于企业的各个部门，是企业的灵魂。
【参考文献】
[1] 彭韶兵.财务管理风险机理与控制分析[M].成都：西南财经大学，2001.
[2] 姚梅炎.企业财务管理[M].北京：经济科学出版社，2009.
[3] 朱荣.企业财务风险评价与控制研究[M].大连：东北财经大学出版社，2008.
【作者简介】
20xx幼儿园财务部工作计划(一)
根据上级有关规定，认真贯彻财务规章，进一步加强学校幼儿园财务管理，严肃财经纪律，廉洁党风行风，提高依法治校、民主管理的水平，确保幼儿园经费的使用、保管的规范性和效益性。
一、严肃财经纪律，严格经费管理
财务人员要提高自身素养，不折不扣地执行财经纪律，管好用好幼儿园的钱。
1.加强预算管理。
预算工作要适应财政预算体制改革的形势，要适应幼儿园内部管理体制改革的需要，合理安排各项支出。调动各部门理财的积极性，发挥财务监管人员的监督职能，为幼儿园理好财。
2.加强支出管理。
(1)严格执行经费预算计划。
(2)严格执行审批制度，规范经费的使用程序。
(3)严格开支发票的会签制。开支发票需两人以上签名，严格执行国家有关规章制度的开支范围及开支标准。
(4)学校重大支出项目如修缮、内部装璜、设备采购等，应进行事前论证，编制项目预算，经行政会议集体研究，由幼儿园教师代表会通过，报中心学校批准，按有关规定规范操作。
(5)凡纳入政府集中采购的物品采购时按照规定程序办理。
二、抓好财务公开监管，促进民主管理
抓好财务公开、监管工作，完善幼儿园内控制度，增加幼儿园财务的透明度。
1.抓好财务公开工作。
学生收费项目及标准要在幼儿园校门口的公示栏中向社会公示，接受社会的监督。幼儿园的日常的收入、支出、重大项目建设、大宗采购，房屋租赁等，要在教代会、行政会议上公开，在幼儿园内公示。
2.抓好财务监管工作。
(1)凡幼儿园的各项预算外收入、结算资金、物品采购和重大支出项目都要列入监管范围。
(2)开学两周后，对开学收费情况组织一次内部审计审核，并将内部审计审核的结果及时在幼儿园教师会议上予以公布，并提出整改意见。
(3)每个月，向中心学校报一次财务情况，接受乡中心学校审计和监督。
(4)每期末，组织全体教师结算学校经费，并做好审计检查报告和整改结果等资料存档。
三、合理使用学校经费，促进学校发展
经费是幼儿园持续发展的基本保障。在经费不足的今天，唯有合理使用经费才能促进学校发展，才能在服务师生、服务教学上发挥最大作用。
1、开源节流，杜绝浪费。用水用电，使幼儿园的一笔大开支，总务处要鼓励教职工养成随手关水、关电的良好习惯，杜绝浪费。
2、种菜养猪，提高福利。总务处要鼓励教职工充分利用幼儿园空地种菜，利用剩饭剩菜养猪，提高教职工福利待遇。
3、爱护财产，减小损耗。总务处要鼓励教职工树立主人公意识，爱护幼儿园财产，提高幼儿园财产利用率，减小损耗。
总之，总务处要充分发挥效能，做好幼儿园财务工作，为幼儿园长足发展服务，把苦竹乡中心幼儿园办成苦竹乡龙头幼儿园，办成全县农村样板幼儿园。
20xx幼儿园财务部工作计划(二)
一、指导思想
以党的xx大精神为指导，以财务规范学校为准绳，加强幼儿园财务管理，健全各项规章制度，规范幼儿园财务收支，严肃财经纪律，提高服务质量，打造安全、高效、规范、民主、阳光、廉洁的幼儿园财务，为教育事业的健康、有序发展而不断努力。
二、情况分析
xx年我园新建教学楼落成使用，房子大了，设施设备多了，水电费、各种办公用品支出也多了，本学期还增加了4位教职员工，人员经费支出也增加了不少，而幼儿数只比上年度增加了41位，也就是说，收入增加的不多，支出增加了许多，这给我们幼儿园的财务带来了很大的压力。如何利用有限的资金，确保人员支出，兼顾办公支出，为教育教学工作的顺利开展提供物质基础，我们必须加强财务管理，每一项规章制度都必须规范化、严格化、细致化，以制度来规范行为，加强幼儿园的收入管理、支出管理、物资采购管理、食堂管理，从源头上防止贿赂、浪费等不正常现象的产生，提高幼儿园有限资金的使用效率。
三、主要思想与措施
1、规范收费管理，从行动上抓落实
加强幼儿园对收费收入的管理，规范幼儿园收费行为，杜绝乱收乱支现象的发生，坚决执行收支两条线的管理规定。严格执行物价局、教育局核准的收费项目和收费标准，服务性收费坚持先向物价局、教育局申报，待批准备案后再行收费，所有的收费均向幼儿家长出具合法票据，各类收入和结算金额全额纳入行政帐簿，不设帐外帐，不设小金库，赞助费、借读费全额上缴教育局帐户。
2、严格物资采购管理，从源头上节资金
幼儿园物资采购的职能部门是总务处，各种办公用品一般有总务处统一定点购买，如不是在定点单位购买，则须两人或两人以上共同购买，谈判价格，在比质量、比价格的基础上进行采购。用品采购后，采购人员须凭税务部门统一发票及购物清单交财产保管员验收、签字，并由财产保管员登记入仓库，教师借、领用时，实行领用登记手续，幼儿园可选两位责任性强的老师做仓库保管员，规定每天或每星期借还、领用物品的时间，这样，可以最大限度减少物品破损、流失现象。购物发票交会计处统一支付，一次购物超过两千元的需转帐支付。凡政府采购范围的项目都必须实施政府采购。
幼儿园需定期统计物品采购情况(包括物品名称、数量、价格、采购日期。)接受领导和监管小组的监管，总务处还要建立实物帐册，每学期要核对一次。
20xx幼儿园财务部工作计划(三)
后勤工作是做好幼儿园管理工作和教育工作的基础所在，幼儿园在园领导的关心支持和教师们的积极配合下，严格执行财务法律、法规，加强财产管理，勤俭节约，科学合理使用资金，以最大限度的争取资金，改善办学条件，使之达到新的办学标准，为幼儿教育教学提供良好的物质保障。本着求实、创新、到位和科学的原则，全心全意地为幼儿园广大师幼服务。本年工作安排如下：
1.建立本年度账薄，按科目设置总分类账、明细账、往来账。
2.做好开学前的收费报名准备工作。
3.结算上学期幼儿伙食并办理退费手续。
4.办理幼儿及教师保险。
5.编制资金用款计划上报。
6.每月编制工资向财政报送下月工资。
7.审核报销票据，登记行政及伙食账薄。
8.每月编制会计月报表。
9.每月造招聘教师工资表和量化考核奖金表并发放。
10.国有资产产权年检。
11.核定五险一金。
12.整理凭证，装订成册，存入档案。
13.完成领导交给的其他工作任务。
总之，在新的学期里，我们会提高自身业务操作能力，尽力做到财务管理科学化，核算规范化，费用控制合理化，切实体现财务管理的作用，积极完成全年的各项工作计划，为幼儿园的健康发展而做出更大的贡献。
幼儿园财务室
20xx幼儿园财务部工作计划(四)
新学年即将开始，为了能更好地做好日常财务核算，加强财务管理工作。做到财务工作有计划性、科学性的开展。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订财务部门工作计划及具体执行方法如下：
(一)财务工作
1、根据发改委的最新收费政策及上级有关指示精神，做好新一阶段的收费工作。统计幼儿人数，每月制作幼儿收费明细表，打发票，按要求代收幼儿保险费，较好的完成幼儿收费工作。做好幼儿发票的留存上缴与核销工作。每月按要求收取内部职工伙食费，工会经费与党费并及时存入银行或上缴。
2、做好日常出纳工作，按照财务规定领用并使用支票。不签发空头支票。按照流程每月提取备用金报销，签章齐全方可报销，不拖沓。清点现金，做到不超出财务制度规定的金额。每月按要求认真检查原始发票，粘贴整齐，录凭证。做好现金与银行日记账的手工登记，打印银行与现金日记账与资金日报表，做到日清月结。及时核对银行账户余额与账面余额，查询已支付的支票是否划走，最后进行对账，制作银行余额调节表。及时核查支付令的使用情况，财政零余额授权支票的使用进度，确保零余额账户资金支出的有效性和及时性。
3、定期检查厨房燃气使用情况，到燃气公司购买燃气。幼儿伙食费、内部职工伙食费按每月规定时间结账，由保健医对账完毕领导签字方可结账，做到不拖拉。不错款。做好幼儿园日常开销的结账等事宜。
4、继续加强财会业务学习，认真学习上级下发的最新政策文件，对于不懂或不熟悉的问题，及时向教委财务科、审计科和其他幼儿园的资深财务人员请教。积极参加财务人员培训，提高认识，不断加强自身的业务水平。了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理
5、做好年度预算和决算的审核、检查监督、上报工作。根据上学期在预算执行中出现的情况，通过计算比例增加的方法，再结合新时期幼儿园的实际需求和项目安排等，编制新一年的年预算。严格按照20xx年批复的预算，并结合实际安排使用项目资金支出等，确保项目按照计划进行相关审计验收工作。
6、完善财务会计各项工作制度。随着新情况、新问题的出现，原有的财务制度已不符合当下新时期的要求，需要结合新政策、新情况进行完善，以便于今后财务工作正常有序的开展。
7、按照上级有关规定和幼儿园的实际需求，做好每季度零余额用款账户基本支出用款计划的编报工作，以及每月的项目用款计划的编报工作和财政追加的其他资金的用款计划编报工作，确保各项资金的使用效益，保障各项用款计划执行进度得到落实。
8、严格按照财政的要求和流程，编制每一笔支付令，确保制作的每一张支付令都能有效的使用，每日在财政大系统上，查询支付令的使用情况，及时更正错误，或对需要说明情况的支付令加以解释，保证每一笔资金都能及时进行交付。
(二)其他工作
1、每学期核对固定资产时都要进行仔细清查，并做好记录和备案。
2、按照教委的要求，仔细审查核对编制政府采购月报表、季度报表和年度报表，并于每季度末做好对政府采购季度报表的申报工作。
3、做好档案材料保管等工作，及时对档案进行整理、装订和存放。注意保险箱的随时关闭，保管好重要票据、帐簿要上锁保管，离开财务室要随时关好门窗，平时严禁一切人员随意进出财务室和使用财务电脑。
4、做好新入职教职工的社会保险和公积金的参保缴费工作;以及老职工的保险、公积金调入调出工作，保障每一名教职工的切身利益。
5、及时准确的完成新调入临时工的社保缴费工作和工资的发放工作。
ERP是将企业所有资源进行整合集成管理，简单的说是将企业的3大流：物流，资金流，信息流进行全面1体化管理的管理信息系统。它的功能模块以不同于以往的MRP或者MRPII的模块，它不但可用于出产企业的管理，而且在许多其它类型的企业如1些非出产，公益事业的企业也可导入ERP系统进行资源规划以及管理。这里咱们将依然以典型的出产企业为例子来介绍ERP的功能模块。
在企业中，1般的管理主要包含3方面的内容：出产节制（规划、制造）、物流管理（分销、采购、库存管理）以及财务管理（会计核算、财务管理）。这3大系统自身就是集成体，它们相互之间有相应的接口，能够很好的整合在1起来对于企业进行管理。此外，要尤其1提的是，跟着企业对于人力资源管理注重的加强，已经经有愈来愈多的ERP厂商将人力资源管理纳入了ERP系统的1个首要组成部份，对于这1功能，咱们也会进行1下扼要的介绍。
财务管理模块
企业中，清晰分明的财务管理是极为首要的。所以，在ERP整个方案中它是不可或者缺的1部份。ERP中的财务模块与1般的财务软件不同，作为ERP系统中的1部份，它以及系统的其它模块有相应的接口，能够互相集成，比如：它可将由出产流动、采购流动输入的信息自动计入财务模块生成总账、会计报表，取缔了输入凭证繁琐的进程，几近完整替换以往传统的手工操作。1般的ERP软件的财务部份分为会计核算与财务管理两大块。
1、会计核算
会计核算主要是记录、核算、反应以及分析资金在企业经济流动中的变动进程及其结果。它由总账、应收账、应付帐、现金、固定资产、多币制等部份形成。
一.总帐模块： 它的功能是处理记账凭证输入、登记，输出日记账、1般明细账及总分类账，编制主要会计报表。它是整个会计核算的核心，应收帐、应付帐、固定资产核算、现金管理、工资核算、多币制等各模块都以其为中心来相互信息传递。
二.应收帐模块: 是指企业应收的因为商品赊欠而发生的正常客户欠款帐。它包含发票管理、客户管理、付款管理、帐龄分析等功能。
它以及客户定单、发票处理业务相联络，同时将各项事件自动生成记账凭证，导入总账。
三.应付帐模块: 会计里的应付帐是企业应付购货款等帐，它包含了发票管理、供应商管理、支票管理、帐龄分析等。它能够以及采购模块、库存模块完整集成以替换过去繁琐的手工操作。
四.现金管理模块: 它主要是对于现金流入流出的节制和零用现金及银行存款的核算。它包含了对于硬币、纸币、支票、汇票以及银行存款的管理。在ERP中提供了票据保护、票据打印、付款保护、银行清单打印、付款查询、银行查询以及支票查询等以及现金有关的功能。
另外，它还以及应收帐、应付帐、总账等模块集成，自动发生凭证，过入总账。
五.固定资产核算模块: 即完成对于固定资产的增减变动和折旧有关基金计提以及分配的核算工作。它能够匡助管理者对于目前固定资产的现状有所了解，并能通过该模块提供的各种法子来管理资产，和进行相应的会计处理。
它的具体功能有：登录固定资产卡片以及明细账，计算折旧，编制报表，和自动编制转账凭证，并转入总账。它以及应付帐、本钱、总账模块集成。
六.多币制模块: 这是为了适应该今企业的国际化经营，对于外币结算业务的请求增多而发生的。多币制将企业整个财务系统的各项功能以各种币制来表示以及结算，且客户定单、库存管理及采购管理等也能使用多币制进行交易管理。
多币制以及应收帐、应付帐、总帐、客户定单、采购等各模块都有接口，可自动生成所需数据。
七.工资核算模块: 自动进行企业员工的工资结算、分配、核算和各项相干经费的计提。它能够登录工资、打印工资清单及各类汇总报表，计算计提各项与工资有关的费用，自动做出凭证，导入总账。这1模块是以及总帐，本钱模块集成的。
八.本钱模块: 它将根据产品结构、工作中心、工序、采购等信息进行产品的各种本钱的计算，以便进行本钱分析以及计划。还能用标准本钱或者平均本钱法按地点保护本钱。
2、财务管理
财务管理的功能主要是基于会计核算的数据，再加以分析，从而进行相应的预测，管理以及节制流动。它着重于财务规划、节制、分析以及预测：
财务规划：依据前期财务分析做出下期的财务规划、预算等。
财务分析：提供查询功能以及通过用户定义的差异数据的图形显示进行财务绩效评估，帐户分析等。
财务决策：财务管理的核心部份，中心内容是作出有关资金的决策，包含资金筹集、投放及资金管理。
出产节制管理模块
这1部份是ERP系统的核心所在，它将企业的整个出产进程有机的结合在1起，使患上企业能够有效的降低库存，提高效力。同时各个本来扩散的出产流程的自动连接，也使患上出产流程能够先后联贯的进行，而不会呈现出产脱节，耽误出产交货时间。
出产节制管理是1个以规划为导向的先进的出产、管理法子。首先，企业肯定它的1个总出产规划，再经由系统层层细分后，下到达各部门去执行。即出产部门以此出产，采购部门按此采购等等。
一.主出产规划
它是依据出产规划、预测以及客户定单的输入来支配将来的各周期中提供的产品种类以及数量，它将出产规划转为产品规划，在平衡了物料以及能力的需要后，精确到
时间、数量的详细的进度规划。是企业在1段时代内的总流动的支配，是1个不乱的规划，是以出产规划、实际定单以及对于历史销售分析患上来的预测发生的。
二.物料需求规划
在主出产规划抉择出产多少终究产品后，再依据物料清单，把整个企业要出产的产品的数量转变成所需出产的零部件的数量，并对比现有的库存量，可患上到还需加工多少，采购多少的终究数量。这才是整个部门真正按照的规划。
三.能力需求规划
它是在患上出初步的物料需求规划以后，将所有工作中心的总工作负荷，在与工作中心的能力平衡后发生的详细工作规划，用以肯定生成的物料需求规划是不是是企业出产能力上可行的需求规划。能力需求规划是1种短时间的、当前实际利用的规划。
四.车间节制
这是随时间变化的动态功课规划，是将功课分配到具体各个车间，再进行功课排序、功课管理、功课监控。
五.制造标准
在编制规划中需要许多出产基本信息，这些基本信息就是制造标准，包含零件、产品结构、工序以及工作中心，都用独一的代码在计算机中辨认。
a零件代码，对于物料资源的管理，对于每一种物料给予独一的代码辨认。
b物料清单，定义产品结构的技术文件，用来编制各种规划。
c工序，描写加工步骤及制造以及装配产品的操作顺序。它包括加工工序顺序，指明各道工序的加工装备及所需要的额定工时以及工资等级等。
d工作中心，使用相同或者类似工序的装备以及劳动力组成的，从事出产进度支配、核算能力、计算本钱的基本单位。物流管理
1、分销管理
销售的管理是从产品的销售规划开始，对于其销售产品、销售地区、销售客户各种信息的管理以及统计，并可对于销售数量、金额、利润、绩效、客户服务做出全面的分析，这样在分销管理模块中大致有3方面的功能。
一.对于于客户信息的管理以及服务
它能树立1个客户信息档案，对于其进行分类管理，进而对于其进行针对于性的客户服务，以到达最高效力的保存老客户、争夺新客户。在这里，要尤其提到的就是最近新呈现的CRM软件，即客户瓜葛管理，ERP与它的结合势必大大增添企业的效益。
二.对于于销售定单的管理
销售定单是ERP的入口，所有的出产规划都是依据它下达并进行排产的。而销售定单的管理是贯穿了产品出产的整个流程。它包含：
a客户信誉审核及查询（客户信誉分级，来审核定单交易）。
b产品库存查询（抉择是不是要延期交货、分批发货或者用代用品发货等）。
c产品报价（为客户作不同产品的报价）。
d定单输入、变更及跟踪（定单输入后，变更的修正，及定单的跟踪分析）。
e交货期的确认及交货处理(抉择交货期以及发货事物支配)。
三.对于于销售的统计与分析
这时候系统依据销售定单的完成情况，根据各种指标做出统计，比如客户分类统计，销售分类统计等等，再就这些统计结果来对于企业实际销售效果进行评价：
a销售统计（依据销售情势、产品、商、地区、销售人员、金额、数量来分别进行统计）。
b销售分析（包含对照目标、同期比较以及定货发货分析，来从数量、金额、利润及绩效等方面作相应的分析）。
c客户服务（客户投诉纪录，缘由分析）。
2、库存节制
用来节制存储物料的数量，以保证不乱的物流支撑正常的出产，但又最小限度的占用资本。它是1种相干的、动态的、及真正的库存节制系统。它能够结合、知足相干部门的需求，随时间变化动态地调剂库存，精确的反应库存现状。这1系统的功能又触及：
a为所有的物料树立库存，抉择什么时候订货采购，同时作为交与采购部门采购、出产部门作出产规划的根据。
b收到订购物料，经由质量检修入库，出产的产品也一样要经由检修入库。
c收发料的日常业务处理工作。
3、采购管理
肯定公道的订货量、优秀的供应商以及维持最好的安全贮备。能够随时提供定购、验收的信息，跟踪以及敦促对于外购或者委外加工的物料，保证货物及时达到。树立供应商的档案，用最新的本钱信息来调剂库存的本钱。具体有：
a供应商信息查询（查询供应商的能力、信用等）。
b催货（对于外购或者委外加工的物料进行跟催）。
c采购与委外加工统计（统计、树立档案，计算本钱）。
d价格分析（对于原料价格分析，调剂库存本钱）。
人力资源管理模块
以往的ERP系统基本上都是以出产制造及销售进程(供应链)为中心的。因而，长时间以来1直把与制造资源有关的资源作为企业的核心资源来进行管理。但最近几年来，企业内部的人力资源，开始愈来愈遭到企业的关注，被视为企业的资源之本。在这类情况下，人力资源管理，作为1个独立的模块，被加入到了ERP的系统中来，以及ERP中的财务、出产系统组成为了1个高效的、拥有高度集成性的企业资源系统。它与传统方式下的人事管理有着根本的不同。
1、人力资源计划的辅助决策
对于于企业人员、组织结构编制的多种方案，进行摹拟比较以及运行分析，并辅之以图形的直观评估，辅助管理者做出终究决策。
制订职务模型，包含职位请求、升迁路径以及培训规划，依据担任该职位员工的资历以及前提，系统会提出针对于本员工的1系列培训建议，1旦机构改组或者职位变动，系统会提出1系列的职位变动或者升迁建议。
进行人员本钱分析，可以对于过去、现在、将来的人员本钱作出分析及预测，并通过ERP集成环境，为企业本钱分析提供根据。
2、招聘管理
人材是企业最首要的资源。优秀的人材才能保证企业持久的竞争力。招聘系统1般从下列几个方面提供支撑：
a进行招聘进程的管理，优化招聘进程，减少业务工作量；
b对于招聘的本钱进行科学管理，从而降低招聘本钱；
c为选择聘请人员的岗位提供辅助信息，并有效地匡助企业进行人材资源的发掘。
3、工资核算
a能依据公司跨地区、跨部门、跨工种的不同薪资结构及处理流程制订与之相适应的薪资核算法子。
b与时间管理直接集成，能够及时更新，对于员工的薪资核算动态化。
c回算功能。通过以及其它模块的集成，自动依据请求调剂薪资结构及数据。
4、工时管理
a依据本国或者当地的日历，支配企业的运作时间和劳动力的作息时间表。
b运用远
改革开放以来，我国的国民经济出现了前所未有的高速发展，人民生活水平不断提高，综合国力大大增强，但不容忽视的是在经济高速发展的同时，特别是新旧体制转换的过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识呈多元化发展趋势，一些单位内部会计控制薄弱，管理松懈的问题逐渐暴露，出现了一些新兴的经济犯罪案件。比如：携公款外逃，到国外办理“投资移民”；动用巨额资金在资本市场上买卖股票，牟取个人私利；还有在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，捞取巨额回扣等等。剖析这些经济犯罪案件，原因是复杂的，这与社会的发展阶段和权利监督中存在的某些空白、薄弱环节有关，同时我们应注意到单位内部会计控制薄弱也是不容忽视的一个重要原因。因此，在新的形式下，必须高度重视内部会计控制建设问题，加强单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制。目前，国内多数单位还没有一套执行性强、行之有效的内部会计控制体系，一股单位虽然有几项，也多为规章制度，没有跳出繁琐的条文圈子。本文的目的就是遵照《规范》的总体要求，充分考虑单位的现状，提出一种具体、简易而有效的内部会计业务流程控制模式，突出强化关键环节控制，保证会计资料的真实、完整，及时发现、纠正错误及舞弊行为，堵塞漏洞、清除隐患，保护资产的安全、完整，确保国家有关法律、法规及会计制度的贯彻执行，并为企业打下坚实的财务管理基础。
内部会计控制的许多方面均体现在业务层面上，如果我们勾画出业务流程图，便可清晰地看出业务流程的每一个环节，找出日常业务中哪个环节出现的问题最多，就是我们要重点控制的对象，关键环节找准了，必然会提出和强化内部会计控制的可操作性和实用性。根据《规范》的总体要求，可以按照本单位的业务流程画出业务流程模型图，找出哪一个环节问题最多，就定位为关键控制点，设置重点控制；对不易出问题的业务环节定位为面的控制，这样形成的内部会计业务流程模型控制图直观、醒目，在管理控制中重点突出，点面结合，科学有效，简单易行。把控制融于办业务的过程中，使其发挥最佳控制实效。
现就以物资采购业务流程控制系统为例，这一部门出现问题的情况较多，如果不加严格防范控制，不但会损失大量的货币资金，而且造成大量的不合格原材料积压，直接影响到生产的各个环节。一股单位物资采购的业务流程图如图1所示（略）。
首先对该流程图作一简要说明。先看使用部门向物资处提出申请计划这一环节，使用部门在任务下达后根据生产计划提出原材料采购计划，该计划是依据《合格材料分供方名单》和产品《合格元器件供应名单》等文件要求，详细、认真地填写原材料或器材名称、规格、质量等级、厂家、数量、申购时间、要求到货时间、申报单位、工程分号等，并由主管签字确认。这个计划不能出现减少漏报的现象，更不允许发生错误，一旦发现要追究使用单位的责任。
根据“申请询价”物资组在接到申请后，由专业的计划员询价，为减少舞弊现象的发生，使用单位也要询价，设置双重询价点，询价要遵循保密原则，不能出现采购员与供方串通一气欺骗物资处的情况，一旦发现立即撤销采购员的采购职务。
“根据报价单确定供应商”这一环节是控制的重点。使用单位与物资处询价结束后，有意供货的供应商发来报价单，物资处把各个供应商所报的数据列表对比，对比的第一要素是价格，但不是决定性的要素，如质量、规格型号、到货时间、信誉度等因素也不可忽视。需要注意的是，这个环节是由物资处、使用单位、质检科等单位共同商讨决定的，这种相互牵制的做法能在最大程度上避免舞弊和差错的产生。确定供应商后，要制定采购计划，经审核、审批最后形成正式的采购文件。采购文件要包括原始计划、采购计划、合同、技术协议等。“物资组会计审核用款申请”。对这一环节，财务处物资组会计要对采购文件中的各因素进行最终审查，确认其符合规定后方能支付预付款；如果是采购结束后才支付款项，这一环节也是必要的，就是说物资组会计必须参与采购计划的审核。
“采购员采购”这一环节，只需采购员按照采购文件执行订货与采购，不会出太大的问题，对其采用面的控制。
接下来我们可以把后面几个环节连起来看，货到后先入验收库并开具临时入库单，质检科由专业人员进行检验，合格后返回验收库并在入库单上加盖“合格”章，如不合格查明原因。而后采购人员从库房收回会计联和税务联，连同发票到财务处的物资组进行报账，物资会计这时要对入库单、发票等进行核对、整理，无误后方能交出纳支付货款。入库、保管、发放这几项工作虽然是由物资处的仓库负责的，财务上对其进行监控，主要的流程图见图2(略).
采购员报账时就把入库单带到物资组，物资组会计建立材料台账进行登记，每月末仓库应把领料单汇总交物资会计将其登记入台账，核算出入库数、领料数、余额，并与仓库台账进行核对，确保账账相符。另外，物资组对仓库进行定期检查，核对台账与实物数，确认账实相符和财产物资的安全。物资会计还要定期编制物资报表送交中心机房。
使用财务软件已经不是资金雄厚的大中企业的专利，越来越多的物流公司也已紧跟大中企业的脚步，开始配置财务软件。值得注意的是，由于物流公司在规模、资金、人力资源、经营方式上与大中企业都有很大的区别，所以在实行电算化时也应有自己特殊的考虑。
一、物流公司实行会计电算化带来的变化
改变了会计数据的处理方法。在手工条件下，会计核算工作要由许多人共同完成。实现会计电算化后，输入一张会计凭证，会计电算化系统可自动进行记账、汇总、转账、结账、出报表等一系列工作，对于大量重复出现的业务，系统可以按模式凭证自动生成记账凭证。对于编制会计报表、成本计算等非常复杂且时间性要求很高的会计核算工作，会计电算化系统可以按照一定的程序，由计算机及时抽取数据，随时输出报表，复杂的会计核算工作不仅变得简单、迅速，而且大大提高了会计资料的准确性。
改变了财会人员的工作职能。会计电算化将促进会计人员的知识结构向既博又专的方向发展，从而提高会计人员的素质。会计工作效率和质量的全面提高，使广大财会人员能从繁杂重复的登账、结账、算账等劳动中解脱出来，从而有更多的时间和精力参与物流公司经营管理，使会计工作向更高层次发展，在经济管理中扮演更加重要的角色。
改变了会计数据的修改技术与内部控制制度。会计电算化后，手工条件下对账簿记录错误的划线更正法将不再适应，取而代之的是修改权限、修改标志、凭证冲销等方法，对于经过审核、记账、甚至结账后发现的错误记录，还可以利用电算化系统提供的反结账、反记账取消审核等功能进行修正，这在手工条件下是不可想象的。而手工内部控制制度则一部分保留，一部分更正，这一部分将转化为计算机程序控制。例如，账、钱、物三分管的原则不变，处理每一项经济业务必须有明确的职责分工的原则不变，但平行登记的原则会有所转变，记账、结账则转化为计算机程序控制。
二、物流公司实行会计电算化存在的问题
会计人员对会计电算化的作用认识不足。会计核算电算化是物流公司会计电算化的第一个层次，主要内容包括：设置会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、编制会计报表等。而会计管理电算化则是在会计核算电算化的基础上，利用会计核算提供的数据和其他有关数据，借助计算机会计管理软件提供的功能和信息，帮助财会人员合理地筹措和运用资金、节约生产成本和经费开支、提高经济效益。
然而，长期以来，物流公司会计人员对会计电算化的作用认识不足，还处于会计核算电算化的水平。物流公司应在实现财务会计电算化的基础上，积极推行会计管理电算化。
会计信息系统使用的理念不清晰。一些物流公司在会计信息系统使用的理念上还有不务实的现象，将其看作是一种身份，一种形象，在购置软件时盲目求大求先进而不顾物流公司实际，造成高价购进的软件只能有小的使用。还有些物流公司只重软件，不重视或不懂软件的维护和二次开发及管理环境改善。
部分物流公司电算化仅仅是为了减轻会计人员的工作负担、提高会计核算效率，没有意识到建立有效的会计信息系统对物流公司的重要性，造成会计人员提供的信息不能了及时、有效地为物流公司决策及管理服务。
已经实行会计电算化的物流公司，无论是物流公司的领导，还是物流公司财务部门的财会人员尚不知道上面这些专门针对会计电算化的规章。甚至有的地方的经济管理部门也不知道会计电算化规章的内容。
会计人员对会计电算化的安全防护意识不强。 会计人员对会计电算化的安全防护意识不强，表现在这几个方面：
自行开发或委托开发的软件在开发和设计中，开发和设计者未能全面、科学地设计考虑，结果所设计的财务软件与实际会计工作相脱节，导致常常出现差错。会计电算化的具体操作者未能按照一定程序操作，导致会计资料的丢失或错误的出现。按照财政部颁布的《会计电算化管理办法》的规定，发生新的经济业务内容在经过电算化账务处理后，应坚持当天备份，且要双重备份，并分处、分人保管。该文原载于中国社会科学院文献信息中心主办的《环球市场信息导报》杂志http：//总第522期2013年第39期-----转载须注名来源物流公司财务人员对计算机病毒的侵入防范意识不强，未能采取有效措施防范病毒和“黑客”的侵入。
会计档案形成和保管过程中存在风险。主要是一些实现会计电算化的物流公司，其会计档案是通过针式打印机打印出来的，经过一段时间后，字迹往往会褪色，达不到规定的保存期限要求。对此，一方面可采用激光打印机打印，另一方面可采用电子账簿的形式来弥补其不足。
三、改进物流公司会计电算化存在问题的措施
加强会计人员会计电算化应用能力的培训。在积极推进物流公司会计电算化进程中，加强财会人员会计电算化应用能力的培训，使其掌握相关的计算机知识，财务软件的使用技术、保养和维护、管理等多方面的专业知识。提高会计人员综合业务素质。
对会计、系统维护、系统管理等不同岗位的工作人员，应按不同内容、不同要求进行培训，落实培训效果。在培训的内容上符合实际工作需要，及时更新培训内容，学了就能用上，完善会计人员会计电算化知识结构体系。
完善会计电算化内部控制和管理制度。应根据财政部的有关规章，结合物流公司的实际，完善物流公司内部会计电算化的管理制度，以确保会计电算化的正常运作。
完善物流公司会计电算化内部会计控制制度。要从制度上明确岗位分工，划分岗位职责，在各岗位、各环节上下足工夫，不重不漏地设置“内部会计控制点”，规范授权批准程序，充分发挥岗位之间的制约和牵制作用，堵塞管理漏洞。根据新颁发的《会计准则》的要求，结合物流公司的实际情况，有针对性地制定了货币资金、实物资产、成本费用等经济业务的内部会计控制制度。
完善物流公司会计电算化管理制度。一般包括：对会计电算化信息系统人员的任职资格进行规划并划分职责的人员管理制度；操作规程、操作权限、操作记录的操作管理制度；数据输入输出的管理、备份数据的管理、存档数据的管理和保密规程的数据管理制度；系统维护任务、系统软件硬件的维护、系统维护权限的规定、机房管理的系统维护制度。
加强会计电算化信息系统的安全性管理。加强物流公司会计电算化信息系统的安全性管理，在实际操作中可以从以下几个方面着手：
购物车(0)