关键词：项目资金管理 科研事业单位 运行 管理
一、科研事业单位项目资金管理上存在的问题
（一）无法掌握资金使用的合理性和真实性
依照相关规定，若对某官方课题申报成功，则配套资金会按照1：1的比例拨付。虽然对于经费的获取，不同单位会有不同的比例，但总体经费数目仍旧可观。若是完全依照专项资金管理办法，则资金管理上不存在漏洞。但对资金使用的合理性和真实性上，却有一定的难度存在。我们对合理性与真实性，可做如下理解：既报销凭证是否真实、可信，凭证背后的事件是否是研究此课题的需要。而关于课题的合理性上，许多课题负责人存在着机会主义行为，这样会浪费大量的项目资金。
（二）无法控制资金管理中的关系性
在课题研究领域，很多人思想中的人情观一直在作孽。在各个环节中，包括结题、中间验收和开题方面，都有一定的人情因素存在，这已经成为此行业心照不宣的秘密。所以，为了使资金项目课题研究得到保障，有时会受到附加成本的侵蚀，浪费现象在所难免。有别于第一方面的问题，在这点上由于各方利益达成了默契，所以控制起来更加有难度。目前针对这一类问题，报刊和网络上，都有各种评论，但只是从舆论方面加以批评，并没有解决实质性的矛盾，主要是由于没有足够的资金使用监管力度，所以使监管更多的流于形式。
二、项目资金管理应遵循的原则
在新时期对项目资金管理原则进行探讨，其宗旨是为了构建一种内在的具体管理模式。区别于管理技术，项目资金管理重点是对项目资金优化的价值取向进行关注。
（一）资金申报原则
由于在实施过程中，课题项目具有阶段性的特征，所以在课题申报书中，应注明这一特点。同时由于一些自然科学课题项目，还需要外单位的配合和协助才能共同完成。所以，为了保证资金项目管理有序、正常的运营，需根据课题进展情况，进行阶段性的申报，并对阶段性成果，建立针对性的评审机制，使资金使用的有效性提升，并以此为基础，对资金拨付做出预算。建立这种评审机制，会使资金管理的高效性进一步提升。
（二）跟踪审核原则
受成果实现的不确定性和课题研究的专业性影响，在现实中无法真正实现跟踪审核。但却可以将项目阶段性成果、项目研究时间和研究阶段作为单元，对资金使用情况开展调查和审核工作。
（三）专项报销原则
有些项目资金的使用，都是进行实报实销，所以应依据专项原则进行报销凭证的确认。如设备购置费、差旅费、材料费等等，在对发票进行审核的时候，应坚持专项报销原则，严格进行审核。而当前存在的问题是，审核的难点在于经费数额的和理性和真实性。
三、加强项目资金管理的措施
从优化项目资金管理的可行性上分析，以上问题是受我国当前社会生态的影响。所以无法在短期内解决根本性的问题.新时期为了确保项目资金的运行，建议从以下几个方面入手：
（一）建立声誉约束机制
若某人因为声誉问题在相对封闭的空间范围内出现了瑕疵，则会在短时期内在本行业中迅速传递这种负面信息。所造成的直接结果是，在这个行业内，此人会由于声誉问题而制约了发展和合作的空间，这样在该行业内就无立足之地。目前学术打假现象非常普遍，这就是声誉约束机制所带来的作用。对于科研事业单位，空间就相对封闭。需要借助信息化平台，才能在此环境下，将声誉约束机制建立起来，而针对项目资金管理，可借助一定的方式和手段，将课题组经费的使用情况公布出来。以同行们的舆论监督为制约条件，进而形成一种牢固的声誉约束机制。具体来讲，是阶段性的将项目资金数额、课题项目的负责人公布于单位的网站之上。
（二）下放部分资金权限
目前“马太效应”在学术界也普遍存在，而关于课题经费的获取能力，则是其存在的重要原因。尽管资金是对科研项目的支撑和保障，但一些项目负责人却为了一己之私而中饱私囊。针对此类问题，应建立课题成员间的监督机制。按照一定的比例，将项目资金划拨到课题核算上，由小组成员共同管理。依据和严格执行专项报销制度、跟踪制度和资金申报制度，在课题组内部，实施项目资金的统筹安排。通过由课题组集体管理部分项目资金，在小范围内实现一定的监督效应。
（三）确保资金安全、严格预算管理
科研事业单位从事创新活动的前提和保证，就是预算资金的使用，这也是科研事业单位管理的核心和财务监督的重点。为了顺利开展单位的各项事宜，财务人员应遵循“量入为出、突出重点、优先保障”的原则，严格执行国家规定，根据本单位工作实际，对预算进行编报。在落实预算收入之后，在依据国家相关规定，切实加强预算执行管理力度，对经费开支进度及时进行掌握和了解。
四、结束语
本文重点论述了在新时期如何确保项目资金运行，加强科研事业单位财务管理的建议和措施。为了推动科研活动的正常运行，对资金使用进行优化。在不违背财务规定的基础上，将部分项目资金进行下放，同时引入声誉约束机制。既将课题组经费的使用情况，进行公开，建立一种长效监督机制和内部统筹安排制度。项目资金的正常运行，需要管理者和相关财务人员的共同努力，本文的研究，旨在对科研事业单位项目资金管理提供借鉴和参考。
参考文献：
关键词：农业科学研究 严肃性 科学性 预算管理
近年来，我国棉花等主要农作物增产达10%至44.7%，农业科技贡献率达56%，粮食生产“十二连增”，可以说，农业科学研究是农业科学发展的必经之路。国家在财政收入增长放缓的情况下，逐年持续增加对农业科研的投入；农业科学研究过程中存在诸多不确定性因素，因预算编制不科学，项目执行与预算偏差较大形成项目结余，预算管理缺乏有效监督，问题越来越突出。本文对农业科学研究事业单位的农业科研项目预算管理问题进行了分析探讨。
一、农业科研项目预算管理存在如下问题
（一）农业科研项目预算管理特点
农业科研基本立足于农作物的现代育种、定向栽培等研究和推广应用，而农作物的生长则易受气候环境的影响，且农作物研究的周期长、季节性强、地域适应性要求高，随着农业的发展，农业科研越来越受重视，各种渠道的项目资金逐渐进入农业科研系统，纵向的有国家科委、农委、自然基金委以及省科技厅、农业厅等的各级财政经费拨款，横向的有企业及个人的项目投资，课题经费渠道越来越多样化，项目预算管理要求也大不相同；农业科研单位事业费得不到增加，又不允许多提取人员费用，事业费与科研费存在着一定的矛盾，加之农业科研事业单位预算管理人员配置严重不足，预算管理工作面临着头绪多，力度轻，可控性差，效果不明显等问题。
（二）项目预算编制不合理、不全面
农业科研项目预算申报的一般做法是课题组或项目负责人负责编制，本单位计财部门审查后再上报至上级预算管理部门，而农业科研人员大都不熟悉财务规范，对形势变化预见不足，缺乏详细的预算规划，不能很好处理预算分配以及控制比例，未能将项目预算与研究目标、相关的专项管理办法和财经政策进行有效结合；预算编制过程缺乏一个规范的科学的流程，科管部门以及计财部门的指导性极为有限，预算编制的不科学，给预算的审批、执行、监督、绩效考核等过程增加了工作难度，致使预算原有约束力失去意义；项目子项测算依据支撑力度明显不够，而且预算编制周期普遍较短，预算编制质量普遍不高。
预算一般采用基数加因素调整的方法，项目预算经费完全由基期的相关数据决定，因各种变化因素影响，预算工作质量难以提高。
（三）农业科研项目预算管理缺乏有效监督
农业科研单位普遍存在重项目执行而轻预算管理的现象，在申报立项、项目执行、完成情况以及成果申报等方面工作力度很大，与预算管理及财务验收的相关基础工作却做的不够充分，尤其是在预算编制初期得不到有效纠偏，支出管理与监督考核方面缺乏强有力的控制与行之有效的约束及激励机制，经费使用缺乏系统考核机制，无形中增加了其随意性。
（四）资金结余现象较为突出
农业科研项目经费以往是以实拨资金为主，实行国库集中支付后，项目结余在年终转化为结转指标或者结余，无形中形成了“省下的是国家的，花了的是自己的”现象，导致项目申报时科研人员对项目预算随意夸大、虚报；有的项目业已结题，但经费还有没有用完；有的项目因方法、规模等变化导致预算进行调整，调整后的项目预算有可能比原来批准的还低；有的科研项目在合同期内，因大部分经费指标未使用，根本无法通过验收，从而产生资金结余。
（五）项目管理与预算费用管理脱节，科研成本无法准确核算
农业科研项目一直以来实行课题负责制，课题负责人对预算费用支配有主导权，项目预算费用使用过程中缺乏必要的监督，项目管理与经费管理脱节，结题结账后虽然账面上总体上体现的是收支平衡，各项预算支出误差时常偏离，各项成本要素缺乏核算标准，预算的严肃性和科学性无法保证；劳务费、材料费等支出误差标准偏小不适应实际工作需要，科研成本列支不合理，科研成本无法准确核算。
（六）预算组织机构设置简单，人员配备不足
现有农业科研事业单位预算机构编制弱化，人员不足，有的甚至没有预算机构，由计财部门或个别财务人员兼职预算员来履行预算管理职能，可想而知，预算管理工作无法由始至终完整地进行，预算执行力度大打折扣。
二、农业科研项目预算管理的对策
针对现阶段农业科研事业单位农业科研项目预算管理存在问题及其原因，结合单位实际情况，提出如下建议：
（一）进一步完善农业科研项目预算管理机制，科学编制预算
项目实施技术方案和经费支出预算方案在编审时要充分考虑其符合性、可预见性、可操作性；规范项目预算调整程序，纳入本单位绩效考评指标；将政府收支分类科目与预算项目进行对应，提高预算编制和会计核算的准确性；合理分摊项目成本费用，制定与项目属性相适应的预算科目支出浮动比例标准，提高预算支出的合理性；形成结存经费的项目，严格按照结转结余资金管理办法及时清理；将预算管理工作向前延伸至项目申报初期，向后延伸至项目结题，贯穿于项目执行的整个过程。
农业科研项目预算编制是一项不可或缺的极其重要的基础工作，须做好调研、分析、目标预测、协调、论证等方面的基础工作，并且要有充足合理的时间安排做为保障；在坚持“目标相关性、政策相符性、经济合理性”原则下，准确细化预算项目，加强部门之间协调性，采纳科管及财务部门的合理化建议，提高预算编制的合理性；同时，应全力开展零基预算，弃去基数法，从而提高编制方法的科学性，使项目预算更具前瞻性。
（二）提高预算管理的自我规范意识，强化执行力度
目前，农业科研事业单位的科研项目普遍采用严格的预算管理，项目所涉人员须自身增强预算法制观念，自觉维护预算的严肃性和科学性，依法依规执行国家及省主管部门（科技/农业）与财政部门共同制定的农业科研项目经费管理办法和事业单位预算管理制度，使批准的项目经费支出预算方案真正成为预算的执行依据，按照均衡性原则，重视预算执行实情，跟踪预算是否按规定得以执行。
各课题组或项目负责人更要预先做好项目实施及预算使用计划准备，在符合相关规定的前提下，及时组织阶段性验收，及时进行财务结算，预算调整须遵守“项目总预算不变，直接费用预算微调，间接费用预算不调”原则，力求避免结题不结账的情况发生。
（三）加强预算管理过程管控，建立支出约束机制
农业科研项目预算管理须遵循事业单位预算管理规定，预算管理是一项系统工作，不仅仅是计财部门或预算员的单一工作，更是审计、财务、科管等各部门共同协作的立体联动工作，要摈弃以前那种为项目而预算的认识，强化项目开支计划性，合理安排项目经费；各相关部门及人员须强化预算约束观念，严格经费支出管理，设置额度限制，超额度的情况要科管与计财联合审批，从而建立严格的经费开支审批制度及报销程序；加强经费开支的事前监督，健全单位财产物资的管理，从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，最大限度地提高各项资金的使用效益，从而建立有效的支出约束机制。
（四）加强预算执行监督
建立内部监督机制，将定时检查与随机抽查有效结合，使审计、监察等部门一同参与到监督活动中来，以减缓预算人员配置严重不足问题，全方位、多角度监督资金使用各环节，确保预算执行过程的监督在制度上有约束，在人力上有保障；做到计划在事前、监督在事中、评价在事后，全方位构建预算追责平台，事前计划是预算工作的基础，事中监督是预算执行的关键，事后评价是预算管理的延伸；项目资金到位后，按规定跟踪管理，对照预算支出方案核查项目执行情况，确保资金规范使用。
建立项目审计制度，将科研项目经费全部纳入单位财务会计系统进行统一管理，每个项目验收结题进行独立审计，单独设帐，专款专用。
（五）加强项目结余资金制度建设以及激励机制，促进结余资金高效使用
加强项目结余资金管理的制度建设，首先加强科学化、规范化、完整化、结构化的项目支出定额标准建设，将项目结余资金纳入整体规划；其次，建立并实施项目风险管理制度，加强对项目资金的风险控制，从预算编制、项目申请、项目考评、项目调整、项目决算、项目验收等全方位开展，促使项目预算风险与预算绩效相互促进、相互制约。
建立结余资金激励机制，对于纵向的各级财政拨款，因励行节约而形成的结余资金建议上级主管部门对课题组的科研人员进行适当奖励，从而鼓励节约，充分调动科研人员的研究积极性，尽可能提高经费的使用价值；对于横向的自筹项目、企业委托项目以及个人资助项目形成的结余资金，建议合作方对课题组的科研人员予以一定额度的奖励。
（六）用成本核算理念去规范项目预算结构
课题负责制在农业科研事业单位已运行多年，均未进行成本核算，结合单位情况及项目特点，引用合理的成本核算管理办法，组织相关部门对项目进行测算，对公用资产及耗材确定合理的分摊比率，对大型的仪器设备或场地确定合理的租金结构，对直接费用适度提高支出误差标准，对人员费用确定合理的成本标准，将业已确定的规范标准等融入到项目预算编制阶段，通过成本核算提升科研资金使用效益，促进项目预算支出科学合理。
三、结束语
通过上述探析，科学建立监督机制、核算机制、支出机制等立体化管理体系，将农业科研项目预算管理向前延伸至预算编制，向后延伸至结题结账，实行全程管控，这将有利于加强预算管理的严肃性和可操作性，对促进农业科学研究以及发展具有不可或缺的意义。
参考文献：
[1]刘和东.财政科技经费管理中的问题及其治理[J].科学学与科学技术管理，2009（2）
【关键词】高校；科研经费；间接费用
2016年9月，财政部、全国哲学社会科学规划领导小组联合修订印发了《国家社会科学基金项目资金管理办法》（财教[2016]304号），以下简称《办法》。《办法》遵循社科类项目科研活动的规律和特点，规范了国家社会科学基金项目资金的使用和管理，《办法》以提高资金使用效益，营造良好科研环境，激发社科界专家学者的积极性和创造性，更好推动哲学社会科学繁荣发展为目的，坚持目标相关性、经济合理性和政策相符性原则，明确提出了项目资金分为直接费用和间接费用，简化预算编制科目（11变8），取消劳务费，专家咨询费比例限制，扩大开支范围，建立项目间接成本补偿机制，充分体现以人为本理念，增加科研人员绩效支出，坚持“放管服”结合，明确建立资金使用和管理的承诺机制，信用机制和信息公开等机制，可以说本次《办法》的修订是国家社科基金资金管理史上具有里程碑意义的一项重大举措。
一、修订《办法》的时代背景
国家社科基金是繁荣发展我国哲学社会科学的重要载体，一方面随着社会经济的发展中央财政对国家社科基金投入逐年增加，基金规模从 2007年的2.3亿元增长到现在的20亿元；基金资助强度稳步提高，年度项目资助经费从9万元增长到20万元；基金资助范围不断扩大，项目类别由5类增加到7类。原《经费管理办法》的一些规定对责任单位间接成本和管理费用补偿不足的情况日趋突出，科研人员也难以从中获得激励，这将严重影响新形势下社科研究发展和国家社科基金管理实践。另一方面党中央、国务院高度重视哲学社会科学工作，尤其党的十以来，先后出台了一系列优化学术环境、落实和扩大科研机构自的重要举措。2016年5月17日，主持召开哲学社会科学工作座谈会，从全局和战略高度深刻回答了事关我国哲学社会科学长远发展的一系列方向性、根本性问题。2016年7月，中办、国办印发了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，明确要求结合社会科学研究的规律和特点，尽快修订中央级社会科学类科研项目资金管理办法。在这种背景下，修订《办法》即体现了国家社科基金肩负的重要使命，也为适应我国哲学社会科学研究发展的新形势提供了政策支持，我们相信《办法》的落实、执行将为促进哲学社会科学事业发展提供有力支撑。
二、高校科研经费间接费用管理办法改革带来的机遇与挑战
《办法》明确规定了科研经费间接费用的定义、比例和管理原则，这一改革将有助于推动高校科研活动的可持续健康发展。当然，这也给高校科研经费管理带来了一系列的机遇与挑战。
1.高校科研经费间接费用管理改革带来的机遇
（1）保障高校教学资源，促进科研事业可持续发展
自1999年，高校实行扩招后，普遍存在教育经费不足，办学资源紧张情况，但为了鼓励科研，争取更多科研经费，提升学校科研实力，高校普遍存在教育资源向科研倾斜的情况，再加上学科配置的不平衡，使得公共资源闲置、占用、使用效率低下，资源浪费现象突出。以往的科研经费管理制度只重视对高校科研直接成本的预算，管理费只占科研总经费的5%，这一比例远低于其他国家，无法有效补偿高校的公共资源成本和管理服务成本。科研间接成本补偿机制对高校的公共资源配置和管理提供了有力的政策支撑，对保障高校教育资源，促进高校科研事业的可持续发展具有重要意义。
（2）充分体现以人为本，尊重科研人员价值
以往的各种科研经费管理文件规定，项目支出不能支付有工资性收入人员的工资及劳务费，只能支付给课题组临时聘用人员或没有工资性收入人员（如学生）的劳务费，并且有一定的比例限制。科研工作是老师们在正常教学任务之余加班加点的劳动成果，科研人员在科研经费中不能提取劳务费，这会严重影响科研人员从事科研创造的积极性。《办法》扩大了劳务费开支范围，在在校研究生等人员的基础上，增加博士后、访问学者、项目聘用研究人员和科研辅助人员，并将项目聘用人员的社会保险补助费用纳入劳务费开支范围，明确劳务费开支标准参照当地科学研究和技术服务业人员平均工资水平以及在项目研究中承担的工作任务确定。取消劳务费、专家咨询费等人员性费用的开支比例限制，并在间接费用中明确增加了绩效支出，强调要结合一线科研人员实际贡献公开公正安排绩效支出，建立科研人员激励机制，这一举措充分体现了以人为本理念，即尊重了科研工作者的劳动价值，充分调动了高校科研工作者开展科研创新的积极性，又增加科研团队的凝聚力，减轻了高校科研人员的经费压力。
以往的相关文件规定管理费比例一般仅占总经费的 5%，这根本无法补偿科研活动对高校公共资源的消耗和管理服务成本。《办法》规定间接费用纳入单位财务统一管理、统筹安排使用，间接费用比例只设置一个上限，具体核定比例可由依托单位根据学校，学科特点自主管理，统筹安排使用，高校可在政策充许范围内提取间接费用，对科研活动对公共资源及管理服务成本的消耗进行补偿，这有助于加强高校对科研经费管理的自，有利于高校开展科学化、精细化的科研管理，也有助于高校科研活动的可持续发展。
（4）借b国外经验，与国际相接轨
西方国家对于科研间接费用研究已达 60 多年，他们对科研间接费用的定义、性质、范围及存在依据有较详尽的科学论述，并且已形成了一套相对科学合理并行之有效的管理、核算和补偿机制。国际经验表明，完善的科研间接成本核算、分摊、补偿机制是科研水平长期高速发展的助推器。借鉴学习国外经验，结合我国经济实力和管理体制，我们深刻认识到，在很长时间内科研“间接费用”被“管理费”一词所替代，掩盖了“资源占用”的真实本质。如今财教[2011]434 号文件和《办法》再次提出“间接费用”概念，这是我国哲学社会科学研究经费管理与国际接轨的新举措。因此，应当充分认识间接费用对科研经费的重要性，吸收国外先进经验，积极研究有助于我国哲学社会科学研究发展的科研间接费用管理方式。
（5）科研信用评价体系助推高校提升科研管理水平
近几年随着国家对科研的财政投入越来越多，高校科研课题的获批数逐年上升，经费资助额度也不断增加，但从每年的课题结题验收情况来看，项目如期结题率较低，高校普遍存在重视课题申请而忽略课题过程管理、结题验收管理及经费管理。《办法》指出高校科研间接费用的核定比例与将与课题承担单位的科研管理状况、信用等级挂钩，课题的执行情况和结题验收情况直接关系到承担单位的信用等级，这一规定对于课题承担单位加强项目管理将产生强大驱动力，有助于提高高校科研项目的管理水平。
2.高校科研经费间接费用管理改革带来的挑战
（1）科研经费间接费用的比例核定考验高校科研管理能力
间接费用主要用于补偿责任单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等间接成本，有关管理费用，以及激励科研人员的绩效支出等，间接费用由项目（课题）承担单位统筹使用和管理。财教[2011]434 号和《办法》规定间接费用采用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按照一定比例核定。间接费用中科研人员激励支出部分，应结合科研人员科研业绩，综合考虑单位与个人、当前与长远、激励与约束关系的基础上，由所在单位根据国家有关规定统筹安排。教育部财政部的财教[2012]7 号文件规定，明确责任主体，建立分级管理体制，强化学校主体责任，明确院系监管责任和落实项目负责人直接责任的科研经费管理制度。目前间接费用比例设置了一个统一上限，具体核定比例与依托单位的管理状况、信用等级挂钩，这就对间接经费的配置和核定提出挑战，对高校的科研管理提出了更高要求。以前大多数高校缺失科研成本控制和科研项目成本绩效考核制度，仅从拨款中简单地计提管理费，再加上科研人员科研成本意识淡薄，使科研项目成本随意发生，已形成节约不奖励，浪费不追究的科研成本管理氛围，因此，如何平衡好核定好学校、院系公共资源及监督管理服粘杀竞拖钅扛涸鹑思ㄐеС鋈方面的比例，如何增强科研人员节约意识，如何使绩效支出真正激发科研人员的科研积极性，如何引导高校科研工作者提升科研项目的完成质量、如何提高高校在科研信用评估体系中的等级，都将是高校科研管理者亟需解决的问题。
（2）如何通过绩效评估体系助推科研成果由重“量”到重”质”的转变
原来的项目管理办法规定的人员费和劳务费的比例偏低，缺乏对科研人员和课题参与人员劳动投入的激励机制，使得科研人员的科研积极性和科研创新热情不高，另外也缺乏对科研成果优劣的评价和奖励机制，大多数科研考核、职称评审、项目验收的主要考核指标都存在重数量、轻质量，重短期指标、轻长远目标的情况，教师中普遍存在“急功近利”的心态，结果形成了科研成果作品多，精品少，引进多，输出少，重复多，突破少的局面，这极不利于我国哲学社会科学事业的繁荣和发展。教技[2012]14号文件明确提出要创新科研考核评价机制，建立以创新质量和贡献为导向的科研项目考核、评价和奖励制度，国发[2015]64号文件将培养一流人才，产出一流成果，全面提升高水平科学研究能力做为建设的主要任务。《办法》规定绩效支出由责任单位在核定的间接费用范围内安排，责任单位在核定绩效支出时，要防止片面化、简单化，要坚持公平公正，要结合项目研究进度和完成质量来分期安排，发挥好绩效支出的奖优惩怠作用。这就需要高校建立健全科学合理的科研绩效管理评价机制和科研奖惩机制，即要重视科研人力资本、提高绩效支出，还要加大科研项目中间过程管理、科研项目结题管理和高水平科研成果产出的引导作用，目前科研项目的类型较多，如何做好分层、分类设计，做好定性指标和定量指标相结合，既尊重科研活动的自身规律，又调动科研人员的积极性，实现科研成果由重“量”到重”质”的转变，给高校科研间接费用管理提出了新的挑战。
3.分摊、补偿科研间接成本困扰高校管理部门
长期以来高校缺乏教学、科研资源的成本核算和补偿机制，一些教学科研资源闲置、占用、浪费情况严重，科研间接费用改革是缓解科研资源不足的一项重要举措，高校如何对管理费、水电气暖等消耗费、仪器设备及科研用房等资源占用费进行合理科学的核算与分摊，如何平衡好科研管理部门、财务部门、后勤保障部门及科研辅助部门（如网络中心、图书馆等）的管理服务成本支出，这将考验高校管理部门的能力。
三、高校实施间接费用管理新政的建议
科研间接费用改革在很大程度上缓解了当前的一些问题，但机遇与挑战并存，高校要抓住机遇、顺应改革方向、尽快完善相关制度，争取在改革中制胜，促进高校科研事业可持续健康发展。
1.建立健全科研成本分摊核算制度和间接成本补偿机制
科研间接成本补偿为高校公共资源使用、运行、维护及管理经费不足提供了必要的财力，高校应结合各院系及不同学科发展情况，建立基本保障与竞争相结合和科学合理的公共资源配置策略，并要加强教师公共资源使用效率意识，遵循“效率为目的，收费为手段”的资源优化配置原则。同时建立公平合理的水、电、气、暖消耗成本分摊与补偿机制，对公用房和仪器设备实行“定额分配，超额收费”的管理制度，实施教学、科研、办公差异化、精细化的成本核算和补偿政策，以减少浪费、提高资源的使用效率。
2.建立科学的绩效管理评价机制
财教[2011]434 号文件明确提出从间接费用中安排人员绩效支出。高校可参照教育部教技[2012]14号文件、国发[2014]64 号文件中对科技计划整合划分的五类科技计划（ 专项、基金等） 布局及《办法》的规定，结合学科领域特点，做好科研项目的分层分类管理，建立健全定性与定量指标相结合的绩效考核评价机制，利用好间接经费绩效支出的激励和奖惩作用，引导科研人员产出高水平科研成果，促进高校科研工作向世界一流水平发展。
3.建立科研经费管理部门和依托第三方评估机构
目前大多数高校负责科研项目管理是科研处，负责项目经费管理是财务处，两个部门各司其职、各管一面，科研处注重的是科研工作开展情况和科研项目立项及科研成果产出，不关注科研经费的收支，而财务处主要负责科研经费的报销、审核，只注重科研经费收支的合理、合规性，在科研项目管理中参与度不高，结果科研项目的执行情况与经费使用情况信息严重不对称，甚至脱节。因此，高校需加强财务部门和科研管理部门的密切合作与沟通，协调好科研管理与经费管理的关系。建议高校成立科研管理、经费监督于一体的科研经费管理部门，将经费的使用与科研管理有机结合起来，并负责考核、制定各职能部门间接费用补偿和分配方案，提高科研经费管理质量，同时做好高校科研信用等级考核评估工作。国发〔2014〕64号文件提出委托第三方机构开展科技专项资金的绩效评估，因此，高校还可以委托即独立于高校也独立于经费资助方的第三方评估机构对高校的信用等级及管理水平进行公平、公正、准确的评估，以加强间接费用管理，进而促进高校科研健康有序发展。
科研经费管理是开展科研活动的重要保障，高校应以科研间接费用管理新政为锲机，以提高科研经费使用效率和提升优秀科研成果产出为导向，不断完善间接费用管理和科研间接成本核算补偿机制，建立健全科研绩效评估体系，立足现实，放眼未来，为我国的科研事业大发展做出更大贡献。
参考文献：
[1]财政部教科文司、全国哲学社会科学规划办公室有关负责人就《国家社会科学基金项目资金管理办法》有关问题答记者问（2016.11.12）http：///CommonPages/TitleView.aspx？Category=6& ClassCode=040200&Id=508892&UnitCode=JD011.
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关键词：科研事业单位；财务管理；对策
中图分类号：F287 文献标识码：A
收录日期：2015年4月14日
随着我国经济的迅速发展，国家不断加大对科技创新的投入力度，科研事业单位作为承担科研项目的中坚力量，承担的科研课题项目越来越多，课题经费金额越来越大，然而模式简单、方法单一等原因，造成科研项目管理整体效率不高。如何管好这些科研项目，如何让这些科研项目完工后都能顺利验收、结题和获得预期科技成果，促进科技成果转化成产业或推广应用，调动研发人员积极性，是当前科研事业单位财务管理面临的一项新任务。因此探讨科研项目经费的财务管理对于提高经费使用效益，保障科研工作开展具有重要意义。
一、科研事业单位科技专项资金管理与使用存在的问题
1、思想认识不到位，项目预算编制不详实，预算与执行相互脱节。科研项目在申报前期，一般是由科研项目承担者和单位的科研管理部门立项、申报。科研项目经费预算书一般是由项目负责人编制，由于项目负责人缺乏相关的财务专业知识，致使预算书编制得不规范、不科学、不全面，最终实际支出远远大于预算，或者在执行过程中必须调整项目经费类别。科研项目在执行过程中，有些项目经费支出没有按计划，或者无法按预算开支，有的项目经费支出未按执行标准和审批程序，随意增加或扩大科研项目经费的开支范围。财务部门在经费核算过程中，不能按经费合同书进行归集，致使科研项目无法结题，有时需要财务人员重新调整账务，有时需要整改后才能通过上级的验收。
2、无法掌握资金使用的合理性和真实性。一般课题申报成功，配套资金会按照1∶1的比例拨付，若是完全依照专项资金管理办法则资金管理上不存在漏洞。但对资金使用的合理性和真实性上却有一定的难度。关于课题的合理性上，许多课题负责人存在着机会主义行为，这样会浪费大量的项目资金。
3、财务人员和科研项目管理人员缺少协调和沟通。项目承担者通常只注重申请项目，申请经费，申报科研成果。科研项目开题后，科研管理部门不负责和不审核项目经费使用，对课题项目经费的使用情况不清楚或者监管不到位。项目承担者和财务部门在项目执行过程中缺少沟通和协作，而财务人员不熟悉科研工作，也不了解科研进展情况，只是对经费收支进行简单的核算，这就形成了项目管理和经费管理脱节，造成项目经费不能按预算书实施，以致科研项目无法通过检查和审计，甚至无法验收、结题。
4、财务人员无法控制资金管理中的关系。在课题研究领域的各个环节，包括结题、中间验收和开题方面，都有一定的人情因素存在，财务人员不能真正的控制财务管理，所以为了使项目课题研究得到资金保障，有时会受到附加成本的侵蚀，浪费现象在所难免。目前针对这一类问题，报刊和网络上都有各种评论，但只是舆论并没有解决实质性的矛盾，主要是由于没有足够的资金使用监管力度，所以使监管更多的流于形式。
5、科研经费未能正确核算。科研事业单位由于财务人员业务素质，或缺少科学的科研经费管理制度、办法，以致科研经费在核算过程中未能正确核算。财务人员有时没弄清项目结题时间，在项目审计或接近完工时，财务人员慌了手脚，才认真对照预算书调账或重新归集费用。这样的结果是科研经费管理不清晰、不规范，尤其是承担科研项目多的科研事业单位，财务核算就发挥不了管理作用。
二、对策建议
1、提高认识，科学合理的编报项目预算。项目申报部门经调研、分析、论证后，将本行业最有研究价值的项目，上报科研管理部门。经科研管理部门审核合格的项目，报财务部门负责审核其预算。将审核合格的项目上报主管领导。经单位统筹安排，将审核合格的项目上报上级审批部门。整个项目预算过程真正做到从严、从优上报科技项目，使科技资金切实花到地方。
2、设立科研项目专账管理、专人核算制度。科研管理部门先按经费来源专账管理、专人核算制度，设立以科研项目为基础的专账管理制度，准确归集与核算项目费用。如财务部门可以指定会计人员专门负责经费入账管理，然后按照科研管理部门提供的项目开题情况将拨款转给承担各项目的研究部门，平时要将经费到款情况进行整理，这样实现了科研项目管理工作的有效衔接，保障了科研项目的正常运行，给单位的管理决策者也能提供可靠的财务信息。当项目完成或可以结题时，科研管理部门要及时通知财务部门，财务部门要通知项目负责人及时办理项目结算手续，并按规定编写项目结算情况表，如有结余经费，须按规定处理，避免长期挂账，对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，财务部门须按照单位财务管理办法予以结账。
3、监管部门增强责任意识，加大对项目各环节的监督检查力度。行政管理部门要严必行，行必果，严格审批每个项目，杜绝鱼目混珠现象，重视科技资金的下拨。同时，加大对立项、执行、验收过程的监督。监督检查过程中，要善于发现问题，并视其轻重程度，提出整改意见，加大对违规单位的震慑力度。
4、加强财务人员的专业培训，完善财务制度。单位应定期对相关财务人员进行相关专业培训，科研事业单位按照会计制度要求，制定、完善本单位的会计制度和科技专项资金财务管理制度，财务人员独立核算每一个科技专项，严格审核原始票据。对于原始票据中单位名称、日期、金额、品目填写不清的，不能给予报销。对于购置专项设备的，要提供其具体型号，并与预算上报的采购计划相一致，真正做到专款专用。
主要参考文献：
[1]张小英.科研事业单位财务管理规范化研究[J].财政监督，2013.29.
[2]何朝辉.科研事业单位科研项目财务管理探析[J].中国外资，2014.12.
[论文关键词]高校管理 创新崇拜教师遭遇课程与教学 科研
在当前的高校管理中，“创新”成了一个人人耳熟能详、以至于最缺乏创意的词汇。不创新的高校就面临着被淘汰的危险，创新成为高校管理的常态。高校管理者以“创新”作为改善管理、调动教职工积极性、取得重大业绩、吸引生源的重要手段。但是，有些高校管理者热衷于提出一项又一项声称“创新”的管理举措，进而不断地召开诸多的管理“创新”会议，组织教师学习管理创新的文件精神，开展层出不穷的管理“创新”活动，强力推进学校管理各个领域的“创新”，整个高教界陷入“创新崇拜”之中。高校管理的“创新崇拜”倾向给教师带来了极大的影响，使教师陷入痛苦之中。
高校管理对教师影响最大的是课程与教学管理、科研管理和职称晋升管理。因此，使教师陷入痛苦遭遇中的高校管理“创新崇拜”倾向主要体现在这三个方面。
课程与教学是学生、家长对高校最关注的方面，它直接关系到学校所培养的人才质量。为吸引众多的生源，获得社会的良好评价，高校必然在课程与教学管理方面各显神通，创新各种方法来提高课程与教学的质量。具有创新崇拜倾向的高校，不但会创新出课程设置的新的基本原则，更会创新出很多关于课程与教学的新名词，令人眼花缭乱。这种高校不断举行各种会议让教师学习关于课程与教学管理创新的文件精神，发动广大教师对课程与教学进行审查。在课程管理上，学校不断改变原来的课程整体设置方案以及单科课程的设置框架，要求每个教师修改课程大纲、课程讲义，并分别由院系、学校分级检查、验收，提出整改意见，直到达标为止，然后再开始新的循环。在教学管理上，为实现教学方法由传统的讲授法向案例法、小组讨论法、实验法的转变，一些学校不断地推出“观摩课”、“公开课”、“展示课”、“创新课”，先由院系组织广大教师集体观摩、讨论，再推荐部分教师代表院系到学校参加校级评比，评比结束就再也无人问津。
具有创新崇拜倾向的高校为了提高学校的科研业绩，创新了快速提升科研业绩的方法和检验教师科研成果的考核标准。科研业绩主要体现于学术论文的数量和刊发论文期刊的档次、科研项目与科研奖励的数量和级别以及科研经费的金额。学校管理者发动全校教职工运用各种关系和途径，重金请来著名期刊的编辑讲解论文的选题要领和投稿技巧，使教师对于如何撰写期刊偏爱的学术论文明了于心；重金请来参与部级、省部级项目评审的专家讲解如何撰写项目申报书、项目评审的整个流程和申报技巧，使教师积极参与到项目申报行动中，然后由学校出面集体攻关，以提高申报项目的立项率，特别是部级和省部级项目的立项率。除了动员教师自己外出寻找各种关系之外，学校还打通各种关节为主要管理者积极争取各种层次的科研奖励。另外，学校认识到通过纵向课题或项目立项所获得的科研经费数额是有限的，为了增加到位科研经费的总额，学校创新种种变通方法，甚至让教师自己交钱充当自身的横向科研经费，以便最终在各高校的比较和宣传中占据更高、更有利的位置。为了迅速提高教师的科研业绩，学校管理者普遍创新了各种方法，每年对各位教师发表的学术论文、立项的课题、获得的科研奖励、到位的科研经费进行考核，并进行物质和精神奖励。而且，在一个聘职任期结束时还要对所有项目进行考核，凡完不成任务者不得续聘。为了加快科研业绩的提升步伐，学校管理者不断地创新科研业绩考核规定，在原来的基础上增加砝码，从而推翻往年的考核规定。
为了提高教师在课程与教学、科研方面的“积极性”，学校在教师职称晋升评审中不断地提高条件，并不断地打破往年的破格规定。一般来说，科研得分在职称评审中占据绝对重要的地位，虽然教学得分也占有一定的比重，但仅靠教学得分拉不开距离。随着职称晋升权力的下放，具有创新崇拜倾向的高校，在职称评审中不断地创新职称晋升的条件以及论文、科研项目、科研奖励、科研到位经费认定和赋分的方法，不断改变破格晋升的门槛。
总而言之，具有创新崇拜倾向的高校在课程与教学管理、科研管理、职称晋升管理上忽视了对教育管理本真目的的追求，忽视了对教育精神的追求，忽视了对教育价值的追求，忽视了对教育历史的追问，使管理变成了以功利为唯一追求的创新，成为对人的德福、德慧失去关切的盲目创新，成为了无根的、放逐了历史的、浅尝辄止的创新。
高校在课程与教学管理、科研管理、职称晋升管理等方面的创新崇拜倾向极大地影响着广大教师的发展，使教师在理想、人格和能力等层面面临着严重的危机。 转贴于
首先，教师面临着失去教育理想追求的危机。具有创新崇拜倾向的高校管理由于忽视了对教育管理本真目的的追求，在创新过程中逐渐被功利主义的追求所控制。学校对课程与教学管理的创新加剧了对名声在外的轰动效应的追求，学校对科研管理创新也加剧了对于科研业绩的追求，论文、专著、项目、经费和获奖成为教师竞相追逐的对象。职称晋升管理上的科研业绩导向更加助长了这种对科研成果的追逐倾向。教师们看重的是发表文章的数量和期刊的档次，而不在乎发表文章的理论和实践意义；教师们看重科研项目的数量和级别，而不在乎完成质量的好坏；看重获奖的层次，而不在乎获奖的手段；看重科研经费的数量，而不在乎获取的方法。对功利主义的追求成为教师的主流追求，至于何为高等教育、高等教育何为，则淡出教师的考虑范畴，教师面临着失去教育理想追求的危机。
其次，教师面临着人格伤害的危机。高校管理中的创新崇拜倾向对教师造成三方面的心理伤害。其一，高校管理中的创新崇拜活动未充分征求教师的意见，往往表达的是主要领导者的个人意见，是对教师合法参与学校管理的民主权利的漠视。其二，高校管理中的创新崇拜活动的强力推进，是无视教学和学术的逻辑而对教师教学和学术自由的粗暴干涉。其三，高校管理中的创新崇拜使教师深深地担忧学生、自身和学校的前途，却未为教师建立表达意见的渠道，压制了教师的言论自由。这三方面的心理伤害导致了教师人格的压抑，造成了教师职业幸福感的缺失，从而影响了教师的心理健康。
再次，教师面临教学与学术水平停滞的危机。原因有两方面。其一，无力从事教学和学术工作。课程与教学管理中的创新崇拜倾向导致教师把大量的时间和精力用于琐碎的、毫无意义的教学和课程的改造活动中，而科研管理和职称晋升管理中的创新崇拜倾向导致教师把大量的时间投入到毫无价值的论文创作和科研项目中，从而使教师缺乏足够的时间投入到教学和学术水平的提升工作中。其二，无心从事教学和学术工作。一方面，高校管理中的创新崇拜倾向导致的功利主义倾向使教师不愿意从事艰苦的教学和学术水平提升工作；另一方面，高校管理中的创新崇拜倾向使教师的人格和权利得不到尊重，教师缺乏职业幸福感，从而缺乏真正提升教学和学术水平的动机。
解铃还需系铃人，由高校管理“创新崇拜”倾向带给教师的痛苦际遇最终还需要学校管理者来解除。要真正解除因管理创新崇拜所带给教师的痛苦，学校管理者可以从追求高校管理创新的本真目的、把握核心创新内容、建立教师参与的管理创新程序人手。
关键词：高校；科研经费；精细化管理
中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-03
近十几年来，我们国家不管是国家财政科技投入，还是全社会的研究投入都呈现出快速增长的态势，2012年全社会研究与试验发展经费投入首次突破万亿元人民币大关，经费投入总量位居世界第三。在国家科技投入大幅增长的大背景下，高校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现大幅增长的趋势，科研经费已成为高校经费的重要来源。但是与此同时，中国科协的一次调查显示：科研资金用于项目本身仅占40%左右。十以来，中央巡视组已开展多轮巡视，涉及科技部、中科院、中国人民大学、复旦大学四个科研相关单位。中央巡视组反馈的科研经费管理问题显示：中国人民大学存在科研经费管理不规范问题，复旦大学科研经费管理使用混乱，违规现象突出，存在腐败风险。2014年，科技部在国科发财〔2014〕200号文中点名通报四起违反科研经费管理规定典型问题，其中，北京邮电大学科研经费使用不规范，具体包括科研经费管理和使用存在劳务费和专家咨询费发放不规范且金额较大、以虚假火车票报销差旅费、以零余额账户串户使用资金、关联交易等问题。
高校科研经费管理中暴露出的问题越来越多，不仅严重影响了正常的科研工作，而且引起了社会对高校科研经费管理和使用效益的广泛关注。因此，如何实现科研经费管理的科学化精细化，保证科研项目的顺利实施和科研工作的健康发展，已成为高校面临的一个刻不容缓的问题。
一、精细化管理的内涵
精细化管理是一种理念，一种认真的态度，一种精益求精的文化。它是社会分工精细化、以及服务质量精细化对现代管理的必然要求。财政部《关于推进财政科学化精细化管理的指导意见》第2条指出：“财政精细化管理，是指树立精益思想和治理理念，运用信息化、专业化和系统化管理技术，建立健全工作规范、责任制度和评价机制，明确职责分工，完善岗责体系，加强协调配合，按照精确、细致、深入的要求实施管理，避免大而化之粗放式的管理，抓住管理的薄弱环节，有针对性地采取措施，增强执行力，不断提高财政管理的效能。”
根据财政部的指导意见，在管理实践中要作到精细化管理，首先就要结合本单位的现状，按照“精细”的思路，找准关键问题、薄弱环节；其次，就是要建立专业化的岗位职责体系，落实管理责任，将管理责任具体化、明确化；第三，推进精细化管理要分阶段进行，每阶段性完成一个体系，便实施运转、完善一个体系，并牵动修改相关体系，只有这样才能最终整合全部体系，实现精细管理工程在单位发展中的功能、效果和作用。
二、高校科研经费管理的薄弱环节
（一）对科研经费认识不统一，严格报销管理不被理解
现有的科研经费支出管理制度往往只限定在对科研活动过程中实际支出的确认上，如资料费、数据采集费、差旅与会议费、设备费、材料费、专家咨询费和无工资性收入者的劳务费等，但不允许有工资性收入的科研人员从科研经费中获得劳动补偿。对科研经费管理的这一制度规定，目前争议比较大，不同的认识直接导致了经费报销环节的矛盾。
有人认为这一制度规定是制度设计上的缺失。因为从经济人假设理论来讲，科研人员支付了劳动，必然有索取相应劳动报酬的动因，否财，就很可能通过非正常途径获取劳动补偿。于是，在科研经费使用过程中便出现了一些与科研相关性不大、不合理但合乎报销制度要求的票据，而且这种现象往往还能得到相当程度的理解。但是，作为经费使用监管部门的财务处，所处的经费报销环节往往是防范科研经费使用不规范和科研经费腐败风险的最后一道屏障，不管制度设计是否确实存在缺失，出于职业习惯，考虑更多的还是程序执行的合规性和经费支出的合理性。因此，财务部门在报销环节的严格管理与科研人员合法但不合理的票据报销要求之间便存在难以调和的矛盾，以至于有部分科研人员不仅不了解科研经费管理政策和财务制度，而且对财务部门的管理和服务存有很大的偏见，认为只要过了财务处这一关，把钱报出来就行了，而不管报销的票据是不是经得起检查，这就给科研人员自己埋下了财务隐患。
（二）政策不落地，科研经费监管难度大
按照国家有关规定，高校应建立分级管理体制，合理确定科研、财务、人事、资产、审计、监察等部门的责任和权限，明确院系监管责任，完善内部控制和监督约束机制。但是实际上，很多高校或者没有相关规定和措施，或者虽然有规定，但难以落实到位，导致在科研经费使用过程中各管理部门难以形成各司其职、齐抓共管的局面，财务监管难度比较大。例如，高校对商品和服务采购一般都有额度规定，在额度以上的需要纳入政府采购或资产管理部门集中采购，额度以下的由项目负责人自行采购，但对于如何甄别和防范化整为零、刻意规避政府采购或集中采购的业务却没足够指引，也没建立规范的出入库制度以确保采购的真实性，这就给财务部门的审核带来了极大的难题；有些高校审计部门没有按规定定期或不定期地对高校科研经费的使用情况等进行监督检查，不利于及时发现问题并尽早在校内得到解决；在科研项目课题制下，项目负责人掌握课题经费的支出管理大权，院系如何落实监管责任也是一个难题。
（三）科研经费管理工作任务重，专职财务人员少
随着国家和社会对科研投入力度不断加大，高校科研项目累计立项数目不断增长，而且单个科研项目的经费少则几十万元，大则几百万元甚至上千万元。科研规模上亿甚至上百亿的高校比比皆是，今非昔比，而且按照《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11 号）文件要求，对于从中央财政以外渠道获得的项目资金，按照国家有关财务会计制度规定以及相关资金提供方的具体要求管理和使用，即不同来源的科研经费管理要求不一样，一种经费一个制度。因此，科研经费管理已成为一个复杂的工程。但是相对于繁重的科研经费管理任务而言，限于人员编制，高校专门从事科研经费管理工作的财务人员普遍偏少甚至没有，以致无法及时充分了解、掌握相关经费管理规定，往往只能提供经费报销和信息查询等基本服务，难以为科研人员提供从项目立项预算编制、中期检查到项目验收结题财务决算等全过程的专业化管理和服务。
（四）传统报销手段落后，科研经费报销困难
当前科研经费管理基本实行项目负责人负责制，即项目负责人掌握课题经费的使用支出管理大权。高校传统的报账模式，是项目组支出经费取得票据交由项目负责人签字确认后，报送财务处并现场排队等候报销。财务处根据递交的报销单据手工逐张审核、计算汇总，然后录入电脑，打印记账凭证交经办人签字确认，再交财务复核人员复核后交出纳最终付款。在这种报账模式下，由于每日报销的财务单据数量非常庞大，专职财务人员又少，因此科研经费报销变成了一件非常耗时的工作。而且，科研人员是科研工作的专家，但缺少票据的基本常识，对科研经费管理规定和财务制度、学校办事流程也不太了解，因此经常出现因票据不符合财务规定，或不符项目预算开支范围，或没按要求履行必要的审批手续而无法成功报账，从而产生了科研经费报销困难的问题。
三、华南师范大学探索科研经费精细化管理的路径
针对科研经费管理中存在的薄弱环节，华南师范大学结合本单位的实际情况，有计划、分步骤地推进精细化管理，力求使国家的科研经费管理政策实实在在落地。
（一）分级管理责任落实到位
根据国家科研经费管理政策和教育部文件精神，学校制定了专门的科研经费管理办法和实施细则，明确了管理责任和流程。分级管理责任的落实主要包括两个层面，一个是学校层面管理职责的界定，一个是财务部门内部管理职责的划分。
在学校层面，针对科研经费，学校专门制定并下发了科研经费管理办法，明确规定学校领导的领导责任，清楚界定了科研、财务、资产、审计、监察等部门的责任和权限，而且也进一步明确规定了院系对单位科研经费的使用负监管责任。
在财务部门内部，成立了专门科室，负责科研经费管理政策宣传，集中提供从科研经费到账确认、科研经费代码设置、科研经费预算指标下拨、计提管理费、代扣税款、科研经费报销，以及最后的科研项目财务报表预审、配合科研项目审计检查等全过程的管理和服务。
管理责任界定清楚了，精细化管理工作的推进便有了一个坚实的基础。
（二）推行科研经费秘书制度
学校建立了科研经费秘书制度，由科研经费秘书协助项目负责人办理从科研项目经费的到账确认、经费代码的开设申请、开具发票、预审科研项目经费报销单据、履行审批程序后报送财务处审核报销以及科研项目预、决算的预审等全过程服务，除此之外，财务部门不再受理其他人包括学生办理相关业务。科研经费秘书人选由院系提出，经学校科研和财务部门联合培训并考核合格后确定为各二级单位的专职科研经费秘书。科研经费秘书制度主要解决两个方面的问题：
首先，解决院系如何履行对本单位科研经费使用的监管责任问题。从制度安排上来讲，科研经费管理秘书不是简单地协助科研项目组成员预审报销单据这么简单，他们其实是代表学院，对本单位科研经费是否合法合理使用实施监管，如发现问题应及时向本单位主管领导反映，以便及时纠正。这样，院系对本单位科研经费的管理便有了一个有力的抓手，院系对本单位科研经费使用负监管责任的规定也就不会成为一句空话。
其次，解决科研经费报销困难的问题。科研经费管理秘书经过培训后，比一般的报账人员更了解科研经费政策和财务制度，也更熟悉办事流程，能为科研人员提供更细致、更个性化的服务，协助科研人员合理合法使用经费规避财务风险，弥补财务部门人员不足造成的服务短板，使科研人员能放心地全身心专注于科研工作。事实上，从运行效果来看，经科研经费管理秘书预审的票据的合规性和准确性相对比较高，因此一次成功报账的概率能得到明显的提高，大大缓解了科研经费报销困难的问题。
（三）用信息化技术促进流程改造
在传统报销手段下，单据要手工填写、报账要排队等候、单据要手工审核，而且每日的现金收支量大。这种现状既不符合现金管理规定，而且流程繁琐、报账效率低下，因此，除了管理机制的完善，还必须依靠信息技术的及时升级更新，促进流程改造。
1.实行网上银行支付
借助高校与开户银行之间的直联系统，华南师范大学用网上银行支付代替了高校传统的现金支付手段，实现对资金收支业务直接进行电子货币转账，改变了传统的现金收付会计业务处理流程，最大限度减少了现金的流动，进而减少了现金保管的成本和风险，有利于强化内部控制效果。与此同时，实行网上银行支付方式也大大缓解了出纳人员繁重的现金收付工作压力，促进了财务人员结构的调整，提高了工作效率。
2.推行网上预约报账
如何帮助科研经费秘书履行职责，使科研经费秘书制度具可操性，是必须考虑的问题。如果延用传统的报账模式，要求科研经费秘书在财务部门现场排队轮候，不要说现在大部分科研经费秘书是兼职的，就算是专职的科研经费秘书恐怕也耗不起这个时间。但是如果不要求现场等候报账，那么科研经费秘书如何与科研项目负责人办理单据交接，又如何与财务部门办理交接手续，在实际操作中会存在一系列的问题。因此要落实科研经费秘书制度，推行网上预约报账势在必行。
首先，网上预约报账由项目负责人或其授权指定的报账人员通过个人用户名和密码登录网上报账系统，在线录入报销业务内容和付款信息，然后在线提交、传送到财务账务处理系统。这样，既能有效规避手工操作条件下容易假冒签名的风险，留下在线操作痕迹，便于划分责任，也能将原来单据由审核人员集中录入的方式改由报账人员在网上分散录入，财务人员只需审核和修改，从而显著减少财务人员录入凭证的工作量。
其次，科研人员在网上预约报账系统上按指引操作提交报销业务后，能自动生成单据，不再需要手工填写，提高了填写的规范性和准确性，有利于报销效率的提高。
第三，在网上预约报账系统自动生成的单据带有业务流水号，通过财务处接单系统的扫描，可以为报销单据的交接数量和交接时间提供交接凭证，实现不等候报账，从而大大减少财务人员和报账人员“面对面”的时间。
3.在项目管理基础上实行额度控制
原来的科研经费虽然实行了项目管理，但是项目信息中一般不反映科研项目预算和经费管理要求，因此科研人员不按预算要求使用经费的情况时有发生。后来为了管理的方便，部分高校在项目代码下增加子代码以反映预算要求，但是这种方法工作量比较大，而且在目前“一经费一制度”的情况下，子代码所包含的预算要求和开支范围很难被所有财务人员和科研人员所掌握，因此实行起来，预算执行效果并不太理想。执行科研经费秘书制度后，在原来的项目管理条件下，报销单据设计中只有项目代码但没有项目名称，大多数项目代码也没设子代码，而科研经费秘书又掌握不到本单位项目负责人的项目信息，因此要求科研经费秘书根据项目预算和开支范围进行预审，从操作上来说也无法做到。为此，财务部门在原来的项目管理基础上实行了额度控制，将科研项目预算和开支范围通过信息化的手段固化下来，这样，科研人员在网上申报报销业务时就能实时掌握项目经费的余额、支出范围和预算执行情况。与此同时，额度控制也使一般财务人员的审核工作重点放到了审核经济业务真实、票据合法、程序合规、内容归类和计算准确上，从而大大简化了他们的工作要求，而且也使科研经费秘书的预审具有了可操作性。
四、结束语
高校科研经费精细化管理是一项长期而艰难的任务，必须持续地努力探索，不断总结经验，勇于创新。既要适应新形势下国家对科研经费管理的要求，又要立足高校自身的实际情况，确定不同阶段科研经费管理的目标和工作重点，不断提高科研经费精细化管理水平。
参考文献：
关键词 农业科研项目；风险管理；建议
中图分类号 G311 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2016）23-0250-01
Abstract Risk management research，as a special subject，has been applied to various industries and departments，but little was carried out in agricultural research projects. In order to strengthen the risk management of agricultural research project，based on the analysis of the potential risks，the suggestions and measures to strengthen risk management were put forward.
Key words agricultural research project；risk management；suggestion
农业科研项目风险管理是对影响农业科研项目实施效果的各种因素进行识别、监控、评估和处理，从而尽可能地降低危害，减少不确定性，保证项目实施效果。科研项目的风险主要来源于项目的不确定性，即科学研究是对未来事物发展的预测和判断，科研人员也不能精确地控制其中参与因素的变动，这些变动导致了科研项目存在各种风险。
风险管理研究起源于19世纪。20世纪60年代，美国首先把风险管理作为一门学科开始研究，我国的风险管理研究则起始于20世纪80年代。目前风险管理已应用到各个行业和部门，其中企业管理中风险管理的应用较为广泛，而在农业科研项目中应用风险管理相对较少。随着我国现代农业的发展，党的十后，国家对农业科技创新的支持增加，农业科研水平有了巨大的提升，农业科研项目潜在风险也成为一个不可忽视的因素。因此，加强农业科研项目风险管理，进行风险识别和监控，从而尽量规避和减少风险，降低风险危害具有重要的意义。
1 农业科研项目风险管理概述
农业科研项目的整个执行过程都涉及风险管理，从项目前期准备、评审、立项、实施到成果及推广管理。为确保农业科研项目的顺利实施，开展农业科研项目风险管理须进行风险识别、风险控制和风险应对，如图1所示。
1.1 风险识别
风险识别是确定风险因素对农业科研项目的影响，分析风险因素对项目的不确定程度以及可能引起的损失。
1.2 风险控制
风险控制是对农业科研项目实施中的风险因素进行评价、评估和监控，制定风险计划。风险控制主要包括：①制定风险计划。根据经验，列出农业科研项目实施可能出现的风险和影响程度。②风险评价。评估农业科研项目实施中风险因素可能发生的几率，引起的损失程度和影响。③风险监控。对可能影响农业科研项目的风险因素，项目重点实施阶段，易发风险过程和诱因等进行监测、判断和甄别。风险监控贯穿风险管理的整个过程。
1.3 风险应对
风险应对是指通过各种方法，包括事先制定的风险应对措施和临时应急措施等，处理农业科研项目实施中的风险因素，力求消除特定的风险因素，保证项目顺利开展。风险应对包括：①风险规避。通过各种保障措施，如改变技术路线、减少高风险技术应用、健全人才制度等，预防风险发生。②风险转移。在风险发生前，通过方法和措施，如项目根据不同的目标，成立子课题，每个单位承担一个子课题，通过专项―项目―课题―子课题的方式，将风险逐渐减小转移。③风险承担。承担项目中可能发生的风险因素及其引发的影响和损失，风险承担可能导致农业科研项目的失败。
1.4 风险因素
农业科研项目风险管理是个动态管理过程。其各个部分、步骤相互重叠、贯彻始终。因此，有效地分析、甄别农业科研项目实施中可能出现的风险因素，是进行风险管理的关键和前提。农业科研项目可能出现的风险因素如表1所示。
掌握风险来源，强化风险意识，进行必要的风险管理对于项目成功开展具有重要意义。特别是我国开展科技改革后，很多科研计划取消或者合并，科研立项逐步向大型科研项目方面发展。大型科研项目参与单位多、投入巨大、执行周期长，风险相对较高[1]。因此，非常有必要加强项目的风险管理，提高项目的成功率。
2 关于农业科研项目风险管理的建议
2.1 主动开展农业科研项目风险管理
主动开展农业科研项目风险管理，就是要对农业科研项目所要实现的目标和取得的成果进行主动管理、主动控制，认真分析项目和所处的环境、支撑条件等，理清项目和外部因素之间的关系、二者之间的相互作用，识别农业科研项目中的潜在风险，变被动应付为主动预防农业科研项目执行过程中遇到的风险和不确定因素，确保项目保质保量地完成。主动管理也是个动态管理过程，不是依靠经验一成不变的研究，而是主动跟踪整个项目周期。随着项目的开展，个别环节可能诱发风险；有些项目的特定阶段可能会出现风险。因此，只有坚持不懈地跟踪进行风险分析，才有可能早期预见风险的存在，从而对潜在风险和可能诱发的风险进行有效的管理和预防。对于重大农业科研项目，更需要主动开展风险管理，包括密切关注子课题的研究进展，外部自然环境和社会环境的变化，课题组成员之间的协调沟通以及项目组成员的变动等，把项目风险降到最低[2]。
2.2 加强全过程风险管理意识，把风险管理纳入项目管理中
农业科研项目风险管理是个系统的综合管理过程，涉及到各方面的因素。从项目设计之初研究条件的_定、团队人员的配备、技术路线的设计、阶段目标的完成情况、执行进度的控制情况、项目目标的实现、市场需求契合情况以及对风险的整体认识、评估和预防能力等，需要在项目整个实施过程进行风险管理，处理好项目实施的每个细节。风险管理贯穿于项目始终，而不只是在项目某一阶段开展风险管理。否则，任何一环的失误都可能给农业科研项目带来巨大的风险，进而导致项目失败。全过程风险管理还应包括项目结束后对成果的管理。项目成果是否能被推广获得效益，推广程度如何，是否符合市场的需求，市场营销手段如何[3-4]等也是项目管理的一部分，是评价相关应用开发项目的关键，非常有必要进行风险管理，保障农业科研项目成果的推广应用。
3 参考文献
[1] 徐钰华，周力民.大型科研项目的风险管理初探[J].航空科学技术，2004（4）：18-21.
[2] 邹超，朱光伟，姜澄宇.重大科研项目风险管理探讨[J].西北大学学报（哲学社会科学版），2007，37（4）：174-176.
【关键词】重大科技项目管理；重大科技项目组织管理；项目管理经验
引言
我国一直致力于重大科技项目的研究工作，针对重大科技项目研究工作的支持从未间断过。国家对于重大科技项目的科研工作一直是全力投入，大力抚持。然而，非常不幸的是，这些重大科技项目不是无法转化成生产力就是转化成果对于社会发展的推动与影响微乎其微或者是这些重大科技项目在完成以后就变成了落后于时代的产物。这些情况不由得不引发我们的深深的思考。重大科技项目在立项以后就必须在组织管理、技术研发、成果推广等方面做出相关预案，并对这些预案进行与时俱进的适当调整。重大项目的成功得益于一套系统化的、完整的解决方案，而不仅仅只是凭借着科研工作者们的科技经验。
一、重大科技项目的成功重在资源的开放与共享
任何一项重大科技项目都需要一定的资源，任何一项重大科技项目的成功都基于对某种必需资源的掌控。我国的各科研院所、各高校、各研究机构中都掌握着许多可以共享的与研究领域无关但是对于其他研究机构却极具参考价值的资源。那么对这些资源的共享就变得十分有意义。这也是西方发达国家的一些世界极具世界影响力的大学开放其某些已经形成成果或基础性的资源的原因。我国的科研机构要效仿这些做法，做法资源的开放与共享。资源的开放与共享减少了基础研究方面的重复投资，也从某种程度上开快了科研工作的开发进程与工作效率。科研工作可以在集成多项既有成果基础之上进行集成式的一体化研究，不但可以加快科研成果之间的融合，还可以开快交叉学科之间的成果交汇与转化。而且我国重大科研项目管理的一个最大的弊病就是一个科研项目只做一个课题，这样就使得一旦这个课题失败则整个重大科研项目整体失败，其实科研工作也可以多种经营，也可以划分为多个项目工作组，这些项目工作组之间可以共享信息与资源。可以分别同时进行各自的项目研究工作。重大科技项目的管理必须更加科学、更加规范，必须能够在开放与共享中依靠管理解决科研中的问题。以我国的目前现状而言，我国并不缺乏科研人才，我国的科研人才非常多，这些人才不仅在科研机构中存在，更多是存在于非科研机构，只要给他们好的机制，好的管理，这些人才就能够脱颖而出，大放异彩。而重大科研项目需要重点把控的就是对所有这些资源的整合工作。每一个重大科技项目都是一个系统的过程，都需要系统的管理机制。重大科技项目的成功在于借鉴既有成功经验、开放与分享科研资源。
二、重大科研项目的特征
我国的重大科研项目在一段时期内大有泛滥的趋势，其实重大科研项目是有其固有的特征与标准的。西方发达国家认为越是关系到国计民生的项目越是重大。我国在这方面则恰恰与其相反，我国在习惯上认为国家投入的越多越应该算是重大科研项目，其实这就是对于重大科研项目的认识上的一个误区。不仅与科研的意义相违背而且与人民的意愿也是背道而驰的。
1.到底规模大算不算重大科研项目这在我国是没有争论必要的。凡是规模大的就一定是重大科研项目。规模大必然投入也多。但是这类的大规模的“重大科研项目”在我国的最后结局都不是太好，给人一种雷声大雨点小的感觉。而且往往是这样的项目，在管理上极不透明，对于每一个工作项目的进程的目标与经费完没有详细的计划与实施细则。某些项目不仅伤财而且极易导致腐败。
2.跨专业跨学科较多的项目也不一定就算是重大科研项目，某些边缘科研项目可能跨好几个学科，但是其科研成果可能对改善国计民生没有太大的意义，而在我国目前就有许多这样的项目搞得表面上看风风火火，但是究其实质，却既不能在未来形成产业化更不能为国计民生到出多大的变化。这样的项目不要也罢。
3.层次高的项目也不一定就是重大科技项目，某些层次高的项目往往曲高和寡，既使研究出某些成果也无法形成产业化或者形成生产力，只能是系之高阁，表面上看起来光鲜，但是实际上却既不能推动基础研究的进步，又不能服务于国家的经济建设。正如鸡肋一样食之无味弃之可惜。
定义重大科技项目必须首先考虑人民的利益与国家的利益，人民的利益高于一切，国家的利益高于一切。如果重大科技项目不能对国计民生做出重大贡献那么这样的科技项目就永远都不能称之为重大科技项目。
三、重大项目的管理应加强科学规范
按照科研项目经费管理的规定，虽有总承担方，但合作单位或外协单位的研究经费却是早期确定好了，并且是直接拨给各单位，总承担方实际上对其他各机构没有硬性管理制约手段。
1.在管理过程中，我们设定管理100分，技术100分，量化一些指标，按照双百分管理。
2.日常管理方面每人一本帐。资金的花费必须列出细目，比如人员费、材料费、能源费，有时是总数花得合理，一些细目不合理。当然，我们这里也有一个账本，每个月去核对一下账目。此外，还在其他方面的管理如建立一些制度。
3.另外，我国的重大项目的管理存在着有形和无形的壁垒。英国在项目论证上有一个回避制度。如果想立一个课题，要先听争议，我国在管理上要有一套思路，可能会减少一些工作的难度。
四、重大项目的科普宣传应广泛开展
重大项目的义务，就是如何动态地把自己的成果转化出去，要不然，也不能算是重大项目圆满完成了。我国的操作人员的水平也不比国外操作人员的水平低。但我们的科学家与国外相比，在人文关怀、科普宣传、成果转化方面的理念还是存在差距。
五、重大项目的成功标准
对重大项目的要求要明确，尤其是政府出资的带有导向性的项目，应该满足三个方面的要求：政府满意，专家满意，百姓满意——也就是社会满意。我国做得比较好的重大项目如“神舟五号”，就满足了这三个要求。首先，政府是满意的，这是因为满足了政府从高科技战略方面的要求；其次是老百姓满意，提高了人民的民族自豪感；第三是专家的满意，他们的成果要能得到政府和社会的认可。
重大科技项目做得成功，还可以起到抛砖引玉的效果。因为在管理上比较规范，层次分明，其效果明显，影响较大。重大项目的研发还带来了我们经济的发展，并且也可以达到提高我们技术水平的目的。对资源要能够更深层次的挖掘与利用。
【摘要】科研系统科研活动及经济活动的日趋活跃,规范科研活动和经济活动以及领导干部经济责任审计日益凸显重要地位。但审计方和被审计单位往往在审计结论的认识上分岐较大,甚至矛盾较尖锐。本文就如何化解经济责任审计中双方的矛盾问题进行思考,并提出了解决问题的措施。
【关键词】内部审计;经济责任;科研单位;财务管理;内部控制
随着科研系统管理水平的不断提高和日趋规范,国家对科研院所各项业务活动、经济活动的管理越来越重视,通过内部审计来监督、规范科研院所的科研业务、经济活动行为日显重要。单位负责人任期经济责任审计作为内部审计的一种主要形式对规范科研单位内部管理具有十分重要的作用。
经济责任审计是对领导干部任职期间的财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面的审查和评价,能够定量分析领导干部的工作业绩和成效、正确评价其是否履行了相应的经济责任,能够对领导干部的各方面素质进行综合评价,它是解除领导干部受托责任的重要机制,也是组织部门考核、任免、选任领导干部的重要参考依据。
正是因为经济责任审计作用重大,审计结论直接影响到现任领导干部的前途问题,因此,在对待内部审计的结论上,往往审计和被审双方分岐很大,甚至存在尖锐的矛盾。
一、科研单位内审部门和被审计单位主要矛盾及存在的原因
(一)科研课题经费管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾原因
科研单位课题经费管理问题主要表现在以下几个方面:一是课题决算数据是基本按科研任务书的预算填制,实际账务发生的数据与科研项目决算报表数据不一致;二是管理费的支出实际超过了相关科研经费管理办法的规定;三是人员经费开支超过相关管理办法的规定;四是科研经费使用在项目之间互串;五是科研课题结题不及时或截留课题经费。
被审计单位对上述问题的抗争理由是:科研项目决算数据不符主要是相关科研管理部门在下达科研项目申报指南时对科研经费额度、管理费、人员经费等进行了限制,如果项目申请不按申报指南编制预算将无法争取到科研项目,致使预算无法按实际需求编制;管理费、人员经费的规定比例或额度太小,不符合科研项目本身的实际需求,特别是近年出台的国家投资项目的财务管理规定,管理费还包括了科研项目研究过程中使用本单位现有仪器设备及房屋、日常水、电、气、暖消耗,以及其他有关管理费用的补助支出,小比例的管理费根本无法满足科研课题全成本核算的要求;由于国家对科研单位基本运行费拨款不足,研究所宏观调控的经费不足,被迫从科研项目中开支部分人员经费,导致科研项目人员经费超预算;由于管理费和人员经费的限制,致使拥有多个科研课题的研究组为了尽量完成好国家项目的预算,将一些开支在横向课题和纵向课题之间互调,而不是实事求是地记录开支情况;课题结题后经费不及时结账,或将已结题的剩余经费转入其他课题是为了使科研人员在接下来的研究探索前期工作有前期启动经费支撑,以顺利申请到新的研究项目,促进研究所的发展和国家科研事业的发展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理体制不完善;国家财政对科研单位基本运行费拨款不足;国家技科技资金多头管理;科技计划管理缺乏科学性和有效的监督机制;科技资金分配不透明;
(二)基建项目管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾的原因
科研单位基建项目管理常见主要问题为:建设项目自筹资金不到位或挤占其他资金;变更投资规模;基本建设投资效益不高或建设质量不理想;基建日常管理不规范等。
被审计单位理由:科研单位本来宏观调控能力不足,而在基建立项时国家发改委或上级主管部门在建设项目立项时强制规定一定额度或比例的自筹基建资金,单位只能先按相关规定争取先立项,尽量争取到基建项目,改善科研条件,自知经费不足时再减少投资规模,否则无法申请到建设项目;基建行业是众所周知的高风险行业,围标、转包和分包现象普遍存在,行业腐败之风盛行,建设单位防不胜防,只能按规定程序办理相关工作,如果中标单位将中标项目转包或分包,从中收取一定数额的费用,真正承接建设任务的工程队利润会受到影响,可能会通过降低建设质量来获取更多利润,因而影响项目投资效益和建设质量;建设单位很少拥有专业的基建管理人才,现有薪酬体制也无法招聘到优秀的基建管理人才,只好边建设边提高,慢慢培养人才,提高基建管理水平。
产生上述矛盾的根本原因:国家或上级主管部门基建拨款不足;科研单位宏观调控能力不足;自有资金短缺;基本建设行业管理混乱,行业不正之风盛行。
(三)内部审计部门通常由于时间紧迫、力量不足等原因,为了规避审计风险而详细披露审计中发现的所有问题,而被审计方以客观情况、法规制度老化为由对审计结论不服,让审计组拿出行之有效的整改意见。
产生上述矛盾的原因:一是内部审计职能定位不准确:将内部审计主要定位在行使监督管理、维护财经纪律、提高国有资产的使用效率和经济效益,而忽略了进一步完善单位内部管理的需求;二是国家或主管理部门的法规或管理制度老化,未及时更新;三是被审计方的本位主义思想作崇。
二、化解经济责任审计矛盾的对策
如何客观公正、有效说服被审计方;被审计单位如何正确对待审计报告所作的评价,如何采取有效措施尽快对单位经济活动和管理中所存在的问题进行有效整改呢?笔者作出如下思考。
(一)认真反思,正确对待
对于审计评价、存在问题、审计意见和建议,审计组和被审计单位的认识是存在较大差距的。由于单位负责人经济责任审计,涉及到领导是否继任问题及被审计单位的荣誉问题,一般来说,或多或少存在审计方和被审计单位对审计评价的立场矛盾。一方面审计方必须在较短的时间内认真履行审计职责,充分披露审计过程中所发现的各种问题,规避审计风险;另一方面被审计方希望审计方尽量少披露问题,以免抹杀单位全体人员千辛万苦创立的业绩,影响单位声誉或领导前途。因此,审计方必须认真组织强有力的审计阵容,让具备较高专业水平、丰富管理经验和综合能力的财会人员从事审计工作;审计证据必须具备足够的说服力,审计结论必须有足够的法律、法规依据;对被审计单位的业务活动、经济行为和管理情况作出客观公正的评价。作为被审计单位,首先必须摒弃本位主义思想,虚心接受意见,充分认识到内审的主要目的是帮助单位提高管理水平,防止对所存在的问题麻痹大意,最后酿成大错;其次,要组织相关部门和人员认真学习审计报告,对照报告所提出的问题,进行反思,充分认识到各自在经济活动和管理中所存在的问题,对问题的严重性进行估计;再次,要统一思想,遵纪守法,审计结论事关全单位发展,领导层必须高度重视,正确宣传和引导,通过披露内部审计所发现的问题来提高全员遵纪守法的意识。
(二)引以为戒,加强内控
经济责任审计所发现的问题,不少是由于单位缺乏完整的内部控制框架体系,制度得不到有效执行,没有对制度执行情况建立监督机制。内部审计只是一种督促单位提高管理水平的手段,单位业务活动是否真正做到了遵纪守法、科学管理、高效运行还是取决于单位本身。因此,单位应该将内部审计评价作为一个引子,来真正加强内部控制,改善经营管理、提高管理水平和经济效益。单位应从以下几个方面加强控制。
一是控制环境。单位决策层对内部控制发挥的作用至关重要。决策层、管理层及员工的分工制衡及职责权限是否有效履行;单位内部机构的设置及权责分配是否恰当;内部审计机制,包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性是否得到保证;单位人力资源政策是否科学合理;单位文化氛围是否良好,这些都是内部控制需要重视的方面。二是对单位的各项活动进行控制。具体要实行职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、电子信息技术控制、定期报告控制、分析控制、绩效考评控制等。
三是加强信息与沟通。要确认、计量、记录有效的经济业务,在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量;保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通,要求信息真实、及时、有用。
四要加强内部监督。是配备适当人员评估内部控制设计、通过日常监督和专项监督监控内部控制的运行情况、形成书面报告、对问题应作出相应处理。
(三)充分沟通,换位思考
由于科研系统内部审计是由上级主管单位监审部门或由其委托各二级管理单位监审部门对基层研究单位进行审计,审计组和基层科研院所立场不同,对审计的认识也存在差异,或者对具体问题的看法和做法存在差异,这就需要审计组和被审计单位对审计所发现的问题和所作的评价要反复沟通,尽量达成一致意见,避免审计组和被审计单位矛盾激化。一方面被审计单位要充分尊重审计组的意见和评价,对有疑问的地方可提出自己的意见并同时提供相关的法律、法规等依据,同时还要站在审计方的立场反复思考,如果自己是审计组成员,如何面对所面临的问题;另一方面,审计组也要对审计意见和评价反复推敲,每提出一个问题或作出一个评价必须有充足的政策依据,要经得起质疑和推敲,同时针对被审计单位所提出的异议,也要作换位思考,如果自己是被审计单位,能否接受此问题和如此评价,从哪个角度和以什么方式来提出问题和作出评价能更公正和更具说服力。如果双方能相互理解,换位思考,那么,审计的职能就容易履行,审计的目的就容易达到了。
(四)抓大放小,帮助改正
一个基层研究单位,特别是一个业务量较大的研究单位或一个正处在高速发展的研究单位,在其开展科研业务和管理过程中,一定会存在不同程度的问题,如果单位领导层过于谨小慎微,没有创新意识,不犯任何错误,是不利于单位快速发展的。如科研项目一些政府采购目录外的大型采购,单位会采取比质比价的方式压低采购成本,但由于时间关系可能不一定会走过多过细的程序。针对发展中所存在的各类问题,审计组应从高起点来审视所存在的问题。主要应对单位遵守各项法律、单位内控制度的科学性、单位决策层、管理层的法律意识和职务胜任能力、单位各个层面对法律法规及制度执行的力度及防腐拒变等方面进行监督,重点提出有可能存在重大风险的问题,以体现审计人员的政策水平和综合素质。更重要的是,对于审计出的问题,有些是单位实际情况无法解决的,如科研项目管理费、人员经费超标、课题结题不结算或结算后仍将经费留给科研人员支配等行业普遍性难题,审计组在提出这些问题的同时,最好能同时提出有效的解决办法,以使被审计单位心悦诚服,真正帮助被审计单位解决问题,提高管理水平。
(五)提高认识,加强整改
面对审计提出的各种问题,单位领导必须组织相关人员进行整改,并采取相应措施,防止类似错误再次发生。首先要组织有关人员重新学习相关法律、法规,对与单位业务关联性大的条款要特别提醒,由相关部门反复学习研究,找出出错的原因和防止再犯类似错误的有效措施;其次,要尽快对错误进行整改,并在整改的同时,由相关业务部门或管理部门反复思考和探索,看是否会由此而引发出新的问题,以及应采取的应对措施。
(六)科学总结,共同呼吁
对于审计中发现的科研系统普遍存在的问题且由于客观原因难以整改的,如:科研项目立项预算的不合理问题、管理费规定比例太低问题、用科研经费发放人员费用、自筹基建经费不到位等问题,审计组和被审计单位应客观地向上级主管部门或国家相关部门反映,以引起相关部门的高度重视,完善相关管理法规,使之科学合理。又如:在如何正确面对表面规范、事实上腐败(如基建工程招标的围标情况普遍存在)、效率低下、资源严重浪费的程序操作问题上,应以实是求是、效率为重、不走过场的工作方法来应对,应向国家有关管理部门反映(该行业已到了非整顿不可的程度),以避免审计工作表面化。
【参考文献】
[1]王光远.现代内部审计十大理念[J].审计研究,2007年第2期
[2]郭郁婷,韩建军,何勇.经济责任审计在现代风险导向审计中的作用[J].财会通讯,2008年第7期
[3]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究,2007年第6期
[4]赵海峡.刍议审计证据说服力[J].财会通讯,2008年第7期
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