关键词：风险管理体系；问题；对策
当前市场竞争激烈，企业要想从中脱颖而出，必须重视企业税务风险管理，本文主要研究构建企业税务风险管理体系的过程中遇到的阻碍和解决办法，愿能给企业税务风险管理带来帮助，降低企业的税务风险及税务成本，提升企业的核心竞争力。
一、我国企业税务风险管理的现状及问题
(一)企业税务风险管理人才专业性不高
当前大多企业没有专门税务部门，当然别说税务风险管理人员了，多是拿其他部门人员来临时充用管理税务。这些人员没有进行应有的税务系统学习，当然更没有深入思考过当今的税务政策，企业也没有尽到应有的职责对其进行培训，其较低的专业性给企业的纳税成本提升和税务风险的升高提供了生存空间。绝大多数的企业对税法的执行不主动，特别是在税务风险管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企业并不在意当前税务工作的开展，达不到市场对企业税务风险管理的最基本要求。这究其更是由于税务风险管理极其缺乏对应的理论指导，业界多是站在管理方思考税务风险管理问题，却很少替企业人员着想。
(二)企业税务风险管理工作存在问题
目前，大多数企业的税务企业本身并没有构建对应的风险管理税务机制，更没有需求外部专业从业人员帮助企业的相关税务管理工作，缺少科学的税务管理方法，造成企业税务管理工作出现了落后性。但是企业平常的税务风险管理工作既关系到税务工作整体大局，也是企业搜集纳税信息的主要出处。必须重视起来，解决好这个问题。详细研究企业在税务管理过程中出现问题的主要原因，一方面是由于我国的税法体系还不太完善，一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据而税收实体法也大都以暂行条例的形式出现，不具有强有力的权威性，使企业的税务管理有时面临无法可依、无所适从的局面。大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟另一方面是大部分企业没有真正重视风险管理对于企业经营发展的重要性，没有真正从“管理”的角度看待税务问题，本身并不成熟。
(三)企业缺乏纳税意识，税务管理工作落后
企业从业人员没有掌握好税务理论知识，所以会将税务的规划与管理内容混为一谈，导致无法充分重视税务管理工作，大多数情况企业多是对国家税法机制不情愿实施，无法最大限度的应用税务管理节约企业生产成本，提升经济效益。企业不具有很强纳税意识，并且将纳税看作是一种负重，征税少、征税晚更有甚者将不纳税作为了筹划税收的重要工作，企业同时缺乏规范的税务会计核算，申报纳税材料存在着假报问题，在企业税务管理中时常发生偷漏税现象，企业缺乏科学的税务管理，不但给企业带来了重大损失，还对企业的信誉产生了不良影响。
二、加强企业税务管理工作的一些措施
(一)销售企业构建自查制度，逐步完善预防涉税风险体制
为了提升企业税务管理的科学性，企业要实行岗位责任制和授权审批等制度，岗位责任制，是每一个岗位都有其负责的职责，使此岗位的人员能够完成其工作，履行其职责。通过这种方式，规范税务人员的行为，这样从根本上避免企业的不规范税务行为，减少企业不必要的支出和损失。企业还需要邀请一些专业社会部门的管理税务研究人员，为企业定期安排一些税务管理的专业咨询工作，这些税务专业部门的研究人员大多数十分熟悉工作业务，通过他们提供的协助指导，企业有关的税务管理人员可以重点掌握新的政策，尽可能的提高企业管理税务工作水平，为企业提供更多的经济利益。
(二)税务风险管理应加强重要性的理解
企业税务管理是企业管理的核心，旨在高标准要求企业行为、合理控制企业税务成本、大力提高企业生产经营回报、降低税务风险、提高企业税务方面的专业性和效率。在发达国家的市场经济中，企业的税务管理已经达到了一个相当成熟的地步，其指导思想和实践方式极其规范；就我国而言，各种复杂形式和变化的影响，企业税务管理还处于他国初级水平。然而当今经济全球化进程不断加快，企业间竞争不断加大，那么企业间的税务管理就必须摆在更加突出的位置。一是要想控制好企业税收成本，就必须大力推动税务管理。税收是每个企业必须承担的财务支出，同时我们可以对其进行控制和管理，也必须对其进行控制和管理。就国内而言，企业利润里面税收占了很大一部分，企业可以大力推动税务管理的发展，运用多种方式方法来将税收控制在合理区间。借此来提高企业的经营发展效益，从而为企业税务管理打下坚实的基础。二是我们企业财务管理要靠税务管理来支撑，企业税务管理是企业财务管理的核心内容，而我们加强对税务人员的教育就是加强我们企业的税务管理，所以我们加大重视税务管理人员素质的提高，工作能力的增强，从而为我们企业税务管理提供智力支撑，为财务管理打下坚实的基础。三是我们要合理分配好各项人力资源，物品资源，就必然要靠税务管理来推动，通过推动税务管理的发展，企业人员可以全面生如的掌握好国家和地区出台的各项法律法规及政策，进行合理的财务投资分配，筹资分配，以及资源的优化，进而提升企业核心竞争力。每个企业应该按要求设立专门的税务部门。当今我国税法改革力度大，完善面广，随之而来的企业税务工作方式方法更加专业化，以往靠从企业其他部门抽调过来临时从事税务工作的人员已然不能适应企业税务的发展，企业管理层应出面设立直属税务管理办公室，建立健全企业税务管理体系，并培训或招聘一批合格的税务专业人员。企业高层应设立分管税务领导，不仅要积极强化自身知识及能力，还要知道获取国家税务政策的多种渠道，深入研究国家税务文件，要有专门人员随时掌控国家税务信息，，利用好国家税务文件更好地为企业服务。这一个是维护了国家的财务税务利益，二个是规范了企业的财务税务发展，使其健康化，稳定化。这适应了当今我国发展新常态，为企业实现跨越式发展注入了一针强心剂。最后企业税务部门还应对税务进行分析调整，设立红线，强化底线意识。
(三)提升税务风险管理人员的素质
一是工作能力和水平有待提高说，税务管理人员中一部分人好逸恶劳得过且过；有些忙于扩展所谓的人际关系，大搞山头主义；也不学习；有些表里不一，讲究面子，不讲里子；有些人整天期望天上掉馅饼，贪图享乐；有些学的死板，生搬硬套，做事不动脑筋。这些现象严重妨碍了我们工作水平，个人素质的提高。二是缺失工作责任感大龄工作人员对于工作缺乏热情，对待工作中遇到的难题缺乏昂扬向上的斗志，自身没有将企业当成第二个家，慢慢变成好逸勿劳，贪图享乐，推诿扯皮之人，而年轻工作人员看重的是收入，津贴，阶层等，想着读了个大学就一定要找个少劳多资的工作，没有年轻人应有的社会责任感，享乐主义盛行，久了就形成一种过一天是一天，想着不劳而获的风气。三是缺乏风险意识，最底层税务人员直接和人民接触，加上如果没有大的工作热情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蚀，而且当今社会物欲横流，奢侈享乐风盛行，税务人员的思想容易被带入歧途，利用职务上的便利，内外勾结，私相授受，给企业造成很大损失，认识上存在很大的误区，不肯吃苦，总想占一点别人的便宜，心里面虽然有点不安，但还是抵御不住金钱的诱惑，想着得到了一点还想得到更多，越陷越深，不能自拔，最终走入深渊。所以说就工作人员素质而言，就要从提高工作能力及水平，建立工作责任感和风险意识，此外，还要提高工作警惕性，永葆自身工作纯洁性，为企业税务风险管理体系建立健全贡献力量。
三、结束语
面对知识经济的发展，新时期的税务风险管理人员不仅要有较高的政治思想觉悟、优良的职业道德，而且还要具备扎实深厚的业务知识和灵敏的创造性思维。建立一支高素质的税务工作队伍，不仅是新时期企业经营发展的具体体现，也是当前国内外环境对税务人员管理的迫切要求。
作者:杨晓丽 单位:华润新鸿基房地产 ( 无锡 )有限公司
参考文献：
一、我国企业税务风险管理的现状
（一）企业税务风险的主要内容
任何企业都存在涉税行为，自然也都存在涉税风险，涉税风险是世界各国企业普遍存在的现象。通常，企业的税务风险主要来自两个方面：一是企业对税收政策和相关法律法规理解不到位，未能正确履行纳税义务而受到查处；一是企业滥用税收筹划，盲目“节税”放大了税务风险而受到制裁。企业都是以追求自身利益最大化为目标，一切行为最终都是为了满足其经济利益，企业的纳税行为也是如此，在纳税活动上主要表现为少缴税、缓缴税以及不交税，以满足其经济利益，这些行为在不同程度上为企业埋下了风险隐患。税务风险具有客观性特点，只要企业存在一天，就不可避免地要纳税，企业必然要面临一些税务问题和税务风险，如果对涉税行为处理不当，企业的经济利益就可能受损。
按照企业涉税环节，税务风险可以归纳为六个类别：在企业内部引发的税务风险，主要体现在组织结构和业务流程制定上；对涉税政策理解有误造成的税务风险，如优惠税率的使用等；财务处理方式上引发的税务风险，主要体现在收入、成本、费用以及特殊项目的确认上；关联交易引发的税务风险，如内部融资等；发票管理和税务处理引发的税务风险，如增值税发票的保管、营业税的处理等；纳税申报和税款缴纳引发的税务风险，如纳税申报单额及时性，税款缴纳的及时等。
（二）企业税务风险产生的原因
税务机关与纳税人信息的不对称是企业税务风险产生的主要原因，结合我国的实际情况，企业税务风险产生的原因可以为主观原因和客观原因两个方面，主观原因主要体现在四个方面：其一，企业对税务风险管理的重视程度不足，纳税意识比较淡薄；其二，企业税务机构设置不合理，甚至并未设立风险管理机构；其三，企业缺乏有效的内部控制机制，内部管控制度不健全；其四，企业税务人员对税收政策理解不到位，专业素质有待提高。客观原因主要体现在三个方面：其一，我国现行税制存在漏洞，税收法律制度有待健全；其二，税收行政执法存在风险，税务执法工作有待规范；其三，税收政策存在不确定性的特征，税务机关与企业之间的博弈总是客观存在。鉴于客观原因一时难以消除，也是企业无法左右的，所以要从主观原因入手，加强自身的税务风险管理，尽量将税务风险降到最低。
（三）我国企业税务风险管理的紧迫性分析
近年来，我国逐渐加大了对企业税务违法行为的惩罚力度，税务风险不但会使企业受到法律制裁，直接影响其经济利益，还会引发一系列的不利后果。首先，税务问题与企业的生产经营密切相关，税务风险往往会影响到企业的经营管理和相关决策；其次，我国《纳税信用等级评定管理试行办法》施行后，税务风险会直接影响到企业的信用评级，进而使企业的社会形象和商业信誉受损，这对企业的长远利益带来难以弥补的损失；再次，税务风险可能会给企业造成一定的税收处罚成本，这回影响到企业的资金运行。全球金融危机后，我国企业普遍意识到风险管理的重要性，但是由于起步较晚，国内对风险管理的研究和应用还不成熟，税务风险管理还存在一定的误区，在这种情况下，构建企业税务风险管理体系，就显得十分紧迫。
二、构建企业税务风险管理体系的具体途径
（一）把握构建企业税务风险管理体系的理论基础
企业的风险来自多个方面，对企业经营和发展造成重大影响的一般并不是某一方面的风险，而是一系列风险共同作用的结果，因此，只有从企业的整体角度来进行全面的风险管理，才能取得良好的效果。现阶段，企业要想有效化解各种税务问题，防范各种税务风险，就应把握好全面风险管理理论。全面风险管理理论主要由内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制策略、信息沟通、问题监察等八个部分组成，税务风险管理应以此为理论基础，构建企业税务风险管理体系，从而实现科学、有效且全面的风险管理。
（二）重视构建企业税务风险管理体系的政策依据
2009年，国家税务总局就企业税务风险问题下发了具体的指导性文件――《大企业税务风险管理指引》，明确了企业税务风险管理的主要目标，指出了企业应重点识别的税务风险因素，提出了企业税务风险管理和内部控制的应对策略，其具体内容为企业税务管理提供了政策依据。企业应参照《指引》的具体内容，结合自身的经营现状，制定合理、有效的税务风险管理办法，构建科学、全面的企业税务风险管理体系，以控制企业税务风险，防范税务违法行为。当然，在政策层面上，《指引》中的内容还有待完善，如内容抽象、范围窄、约束性较弱等。
（三）遵循构建企业税务风险管理体系的特殊原则
企业税务风险管理体系的构建，需要遵循其特殊的原则。企业要按照税法规定，及时申报、准确申报、按时缴纳相关税务，履行其纳税义务，这就是纳税遵从原则，这也是构建企业税务风险管理体系的首要原则。此外，构建企业税务风险管理体系还应遵循的特殊原则有成本效益原则、全面性原则、可操作性原则、目标导向原则、有效性原则等，这些原则可以为企业化解税务问题、防范税务风险提供必要的指导，促进企业税务风险管理体系的构建。
（四）积极构建企业税务风险管理体系的实施框架
企业应从税务风险管理实际情况出发，考虑到体系的实用性和可操作性，积极构建企业税务风险管理体系的实施框架。实施框架主要包括目标设定、预防模块、风险识别与评估、事后支持与改进四部分构成。税务风险管理的目标主要有经营目标和战略目标，目标设定以此为基础，构建税务风险管理体系的总体目标，搭建实施框架，并将管理流程细化为事先、事中、事后三大模块；事先模块就是预防模块，设计预防模块要对企业的内外环境进行全方位的考虑，以完善税务风险管理体系的内控制度和组织结构；事中模块就是风险识别与评估，通常会采用定量与定性相结合的评估方法；事后支持与改进模块的重点是企业基础信息系统的构建，以保障整个体系的有效运行。
关键词：新税制政策；建筑企业；税务风险管理
中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）024-000-01
对于建筑企业来说，营业税、增值税和营业所得税等税务风险是企业税务风险管理需要进行特别注意的风险点，企业可以通过规避、降低、分担和承受风险的管理形式，来进行税务风险的管理，以确保为企业的进一步发展提供最优的发展策略。下面，我主要谈论一下建筑企业对于税务风险的控制方式和控制措施以及相应的管理制度的建立策略，希望能为建筑企业的税务风险管理提供理论上的参考。
一、建筑企业税务风险的控制方式
对于建筑企业来说，其进行税务风险管理的侧重点应该放到对企业税务风险的预测层面，依据科学的分析，对于企业可能遭受的税务风险进行合理预测，进行提早预防，为企业减少税务风险带来的负面影响提供重要支撑。但是，企业也不能仅仅依赖于对于税务风险的风险评估而忽略了税务风险发生时以及税务风险产生之后的处理策略的提出，这样会对企业的发展带来不容忽视的阻碍作用。因此，税务风险管理部门应该对于企业的税务风险进行合理预测，并从事先、事中和事后三个维度制定出相应的解决策略，以实现对税务风险的最优解决。
1.事先控制
税务风险的事先控制是进行税务风险管理的重要步骤，有利于企业在风险发生前提早预知到风险的到来以及风险的运行方式，以便于企业制定相应风险解决策略，避免税务风险带来的更大的负面影响。比如，对于建筑企业来说，在进行项目的招标过程中，应该尽可能详尽与该项目有关的相关税务状况，为企业的税务风险预测提供重要参考，协助企业进行税务风险事先控制。
2.事中控制
在发生税务风险后，对税务风险进行相关解决策略的过程被称为事中控制，这时，企业已经遭受到税务风险给企业带来的发展上面的影响，也已经知晓了税务风险的大致运行方式，因此也使得企业的税务风险解决策略的提出更为目标化。比如，建筑企业的库存常常会有材料暂估款，其发票的开发不会很及时，往往会延后一段时间，因此，企业应该对于这种问题及时进行解决，且要分析其形成的原因，尽量减少对企业造成不利影响。
3.事后控制
对于税务风险的事后控制往往具备一定的被动色彩，因为税务风险已经对企业的发展产生了影响，并且已经难以在事中进行风险修复，只能在事后进行风险补救，进而进行经验总结，避免之后遭受到此类税务风险的影响。比如，建筑企业中存在的虚开发票的现象，对于其进行的风险管理则属于事后控制。
二、建筑施工企业税务风险的控制措施
对于建筑企业来说，纳税行为不符合国家有关规定，出现不纳税或者少纳税的状况，进而需要为此承担包括补纳税、交罚金、刑罚处罚和声誉形象受损等风险，这边是企业面临的税务风险。企业在面临如此税务风险时，可以基于企业发展的需求选择适当的风险处理形式，其中主要包括规避、降低、分担和承受风险四种方式。
1.风险规避
风险规避策略，是在建筑企业遭遇税务风险时，无法承担税务风险对企业带来的巨大负面影响，因此，可以通过停止可能产生此税务风险的项目的形式来阻隔由此带来的税务风险。比如，一些建筑企业想要选择与相关性较强的企业进行企业重组，不仅可以为企业的各项业务的发展带来便利，还会减轻双方企业的税收担负情况。但是，此做法可能会招致税务机关对于企业进行反避税的相关调查，对于企业的发展会带来不利的影响。所以，为了避免出现此种现象的发生，企业可以选择放弃此项目的实施运行，以规避可能会出现的税务风险。
2.风险降低
风险降低策略也是建筑企业在面临税务风险时常常采用的风险处理方式。对于企业来说，在已经遭受税务风险之后，只能通过降低风险带来的负面影响来保证企业各项业务的顺利运行。企业将税务风险降低，降低到在本企业的承受范围内，这也是企业根据自身当前的发展状况以及风险的具体情况而选取的最优解决策略。比如，为了规避增值税，建筑企业会将之前的包料工程修改为不包料。
3.风险分担
风险承担是建筑企业借助与之有业务往来的企业的力量，通过将业务分包给多个企业、提供劳动力的形式，来使企业的税务风险控制在企业可承受的范围之内的风险处理策略。比如，建筑企业在进行建筑业务过程中，会有自主招工和派遣工人两种遣员形式，但是自主招工的方式会实行代扣个人所得税，因此，为了规避这种状况的发生，建筑企业多会选择进行企业派遣工人的形式。
4.风险承受
风险承受是在建筑企业对企业承担税务风险的能力进行准确评估，对于税务风险状况了解详细之后，认为本企业可以对本次税务风险进行承担，因而不准备采取风险规避和风险降低等策略的风险管理方式。比如，税务机关对于建筑公司的低值易耗品的划分可能会存在不承认其划分方式的现象，但是企业不会讲这种税务风险看得过重，因为企业能够承受此类的税务风险，风险对于企业的发展不会产生重大影响。
三、建筑施工企业的税务风险管理制度
1.划分岗位权责，建立健全施工企业的税务风险管理框架
对于建筑企业的税务风险管理部门来说，应该积极做好岗位分则工作，并制定企业税务风险管理的实施框架，以便于风险管理部门在进行风险管理过程中有据可依，并且实施了岗位分则可以有效进行工作问责，保证税务风险管理事务的高效有序运行。
2.对建筑施工单位的纳税风险进行评估，建立健全机制和方法
企业应该对本企业可能遭受的税务风险进行科学合理的详尽性评估预测，尽可能在风险产生之前就已经掌握了风险产生的原因、产生的激发因素，进而为税务风险提供相应的解决策略，保证风险管理能够实现效果最佳化。
3.建立建筑施工企业税务风险管理的信息与沟通制度
对于企业的税务风险管理部门来说，必须掌握了公司各部门与税务有关的真实材料和数据，才能够知晓企业当前的实际发展水平，也才能够对税务风险进行准确预测，因此，企业必须打通企业内各部门间与税务风险管理部门间的信息沟通渠道，保证税务信息的传达能够实现及时性、有效性和真实性。
四、结语
在当前新税制改革的大背景下，对于建筑企业来说，要想实现对税务风险的有效管理，减轻税务风险对企业带来的负面影响，就要熟知新税制改革的具体政策，参照税制改革对比本企业当前各项业务的开展是否符合税务制度的要求，进而实现业务的整改，只有保障了企业的运行是在遵守相关税务政策的基础上，企业才能够实现稳定的长效发展。
参考文献：
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[2]黄晓文.虚开发票罪司法适用若干问题探析[J].中国检察官， 2013（01）.
【关键词】事业单位；税务风险；管理；防范
随着我国经济社会的飞速发展，事业单位在发展过程中逐渐开始面对不同的经济环境，并且不同经济环境对事业单位的影响以及对事业单位提出的要求也不尽相同，经营性活动内容得到了一定的丰富，促使事业单位在综合管理工作中不得不提升对税收风险问题的重视程度，通过采取一定的措施规避风险，提升管理质量，促进事业单位税务工作能够得到规范有序的进行，为事业单位的发展创造条件。
一、当前我国事业单位税务风险管理存在的问题
受到传统管理理念和税务单位非营利性的影响，事业单位的税务风险管理一直存在一定的问题，严重限制了税务风险管理质量的强化，对事业单位的持续稳定发展也产生了相应的不良影响。具体来说，事业单位税务风险管理存在的问题主要表现在以下方面：
1.事业单位税务风险管理意识不足
事业单位本身具有非营利性质，因此在综合管理工作中管理人员往往对税务管理工作相对忽视，认为税务管理对事业单位的影响相对较低，因此将工作重点放置到其他方面，在一定程度上导致事业单位税务管理工作的作用无法得到充分的发挥，甚至出现税务风险和税务管理问题，对事业单位发展产生不良影响。可见，事业单位管理人员自身对税务风险管理的重视程度不足，对管理工作缺乏正确的认识，最终导致事业单位税务风险管理效果不理想，甚至造成巨大的经济损失。
2.事业单位税务风险管理人才相对匮乏
由于前期管理工作中事业单位对税务风险管理工作相对忽视，在一定程度上导致现阶段事业单位税务风险管理工作的开展缺乏优秀的管理人才，工作人员综合素质普遍偏低，也对税务风险管理工作产生了一定的影响。同时，税务风险管理人员对自身管理工作的重要性认识不足，风险管理方面法律意识也相对缺乏，最终造成风险管理效果不理想，无法满足新时期事业单位建设发展对税务工作的要求，进而对事业单位的持续稳定运行产生不良影响。同时，人才匮乏的问题不仅对事业单位的发展造成不良影响，同时也会导致风险管理漏洞，进而致使国家和集体财产流失现象的出现，严重限制事业单位的持续稳定运行。
二、新时期有效防范事业单位税务风险的措施
1.事业单位逐步提升税务风险管理意识
事业单位在发展过程中要想有效规避税务风险问题，就应该首先对事业单位税务风险形成正确的认识，在明确税务风险的内容、形成机制和可能造成的危害基础上，逐步采取一定的措施对管理人员的风险规避意识加以培养，促使风险管理人员能够以积极主动的态度防范和规避风险，进而取得良好的税务风险管理效果。唯有如此，事业单位税务风险管理人员才能够以高度的责任感和自觉性积极主动承担税务风险防范工作，促使税务风险防范管理工作质量得到进一步的提升，为事业单位的稳定发展奠定坚实的基础。
2.事业单位应该进一步加强对日常税务管理工作的重视
事业单位在发展过程中要想有效防范税务风险，还应该进一步加强对日常税务工作的重视，只有全面保证日常税务工作质量，才能够为税务风险的合理防范奠定坚实的基础，促使税务风险管理取得良好的发展成效。
如对于涉及到企业所得税事项的税务管理工作，工作人员在防范税务风险的过程中应该对应税收入和非税收入进行合理的区分，对应税支出和非税支出进行合理的区分，并通过明确的计算明确事业单位的税务问题，为事业单位税务风险的防范提供相应的保障。如对于学校这一非盈利事业单位来说，学校在发展过程中取得的财政拨款、专项补助就应该纳入到非应税收入的范围，不得向学校征收企业所得税。
此外，在涉及到增值税事项的税务风险管理工作中，增值税专用发票管理也是重要内容，一旦出现管理失误，极易造成巨大的损失。
结合具体案例进行分析，某在校生5000人左右的学校在管理过程中被查出一直使用收款收据对学生的学费进行收取，税务部门经过调查后对其处以1万元的罚款，并开展了听证会，对罚款项目加以明确，认为学校未按照规定取得和未按照规定并开具发票的行为取得财政收入，因此分别处以5000元的罚款。学校使用收款收据的行为严重违反了日常税务工作中发票管理的规定，因此按照规定对学校提出罚款的惩罚，既能够维护纳税人的合法权益，也可以保证税务机关的执法正确性。可见事业单位要想获得稳定发展，避免出现违规现象，就应该加强对税务风险防范和管理的重视，为税务工作的良性开展奠定基础。
3.事业单位逐步提升税务风险防范人员的综合素质
人是开展各项工作的基础，事业单位要想保证税务风险防范工作能够得到顺利推进，就必须加强对人的重视，通过对税务人员的综合管理促使税务人员的风险防范和管理能力得到显著的提升，为事业单位的健康稳定发展提供相应的保障。因此事业单位在发展过程中应该将提升税务风险防范人员的综合素质作为重要内容，促使事业单位税务风险防范和管理工作都能够顺利推进。
三、结语
综上所述，事业单位税务管理工作对事业单位的发展产生着极其重要的影响，只有事业单位认识到税务管理的重要性，将税务风险管理作为事业单位的重要工作内容，才能够有效规避税务风险，避免造成不必要的经济损失。因此事业单位管理人员应该保持对税务风险管理工作的正确认识，并结合实际情况积极采取一定的管理措施，改善当前管理现状，为事业单位税务工作的良性推进以及事业单位的稳定发展提供相应的保障。
参考文献：
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[2]韩光.关于事业单位税务风险管理实务的思考[J].知识经济，2015（13）：33.
关键词：中小企业；税务风险；问题；对策
中图分类号： F275 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2017）04-49-2
0 引言
目前，国外99%以上的企业都属于中小型企业的范畴，这样大的比例使得国内中小企业的税收贡献度也高达60%，可见，中小企业的发展在很大程度上决定我国国民经济的发展。所以，无论是为了促进国家的发展，还是为了促进中小企业的发展，做好中小企业的税务风险管理工作都势在必行。而且，做好中小企业的税务风险管理工作，也可以帮助中小企业节税增收，不仅有利于提高自身的经济效益，也有利于发挥国家税收调解的杠杆作用，对于优化中小企业的资源结构意义重大。
1 中小企业税务风险管理的原则
1.1 纳税遵从原则
纳税遵从原则，就是指企业必须按照国家税法的规定，缴纳一定数额的税收，这是国家税务机关与相关执法人员对企业管理的一种行为准则[1]。在企业税务风险管理的过程
中，应该将纳税遵从原t作为企业的一项基本原则来对待，并按照该原则设立相关的税务信息收集与学习制度，除了掌握基本的税收实体法以外，还需要对税收程序法进行了解，保证企业在法律允许的范围内对涉税事务进行处理。
1.2 系统化原则
系统化原则主要涉及系统规划层面以及系统控制层面。首先，企业需要先进行系统规划，才能进行税务风险管理工作。同时，系统规划必须以企业整体发展为基础，将企业的持续发展放在首位，而不是单纯的降低企业未来的税负，因为往往税负最低的发展方案与最佳的纳税筹划方案存在较大的差距；其次，企业在执行系统规划的过程中，可能会受到多种因素的影响，使得执行结果与规划存在偏差，此时需要做好系统整体控制，对出现的问题及时校正，才能保证系统规划方案的顺利实施[2]。
1.3 制度化的原则
任何企业在进行税务风险管理的过程中，都需要依据一定的制度，才能确保税务风险管理工作的实效性。制度化原则在企业税务风险管理工作中，体现在两个方面：第一，企业内部所有涉税事项，例如费用审批制度、业务流管理制度以及发票管理制度，都需要符合相关的制度体系标准；第二，关于企业涉税事项的处理，同样需要参考相关制度，以实现它们的标准化、程序化。
2 中小企业税务风险管理存在的问题
2.1 企业缺乏社会责任意识，税务风险观念不强
作为市场的主体，纳税是企业应尽的义务，同时纳税也是国家对企业的强制要求。大部分的企业认为纳税只能降低企业经济效益，对于企业的发展没有任何作用，所以一直对纳税存有意见，甚至通过各种行为躲避纳税，使得逃税、避税现象频发[3]。在企业的整个生产过程中，企业往往过度重视企业的生产经营环节，很少有企业会将税务风险管理作为其管理的重点内容，而且关于企业的税收问题，基本都是财务部门进行处理。在这样的管理模式下，不论是企业经营者，还是业务沟通者，都严重缺乏税收意识，仅仅依靠财务人员对企业税收问题进行管理大大增加了企业的税收风险。
2.2 企业办税人员业务素质低下
通常情况下，一个企业的税务风险，会随办税人员的综合素质而不断变化，也就是说，如果办税人员的综合素质高，企业的税务风险当然就会降低，而如果办税人员的综合素质低，企业的税务风险自然就会提高。据统计，我国大部分中小企业中，办税人员是综合素质都相对较低，不能完全掌握税务、财会以及相关法律法规知识，即便没有偷税的主观意识，但是却不能完全按照税法的规定进行税务工作，同样影响了企业的税务风险管理工作质量。
2.3 税务机关与纳税人信息的不对称
税务机关与纳税人信息不对称产生的主要原因是税务机关没有做好相关政策法规的宣传工作，尤其是一些新出台的税收政策，纳税人对其缺乏必要的了解，无形中很容易违反这类税收法律法规，让企业陷入税收风险之中。
2.4 国家税收政策和征管方面的影响
国家的税收政策不是一成不变的，而且不同的地区、不同的行业，需要遵从的税收政策也存在较大的差异，这样一来，就增加了企业税务风险管理工作的难度，稍有不慎，中小企业就可能陷入税务风险之中。此外，我国税收法律法规层次相对较多，加上地方法规具有极强的复杂性，一旦中小企业对税收政策理解不够，同样会造成增加企业的税务风险。
3 完善中小企业税务风险管理的建议
3.1 树立和强化企业税务风险意识
我们必须承认，中小企业的每一生产环节，都存在税务风险，但这并不意味着税务风险的不可避免性，相反，只要企业做好税务风险管理工作，就能够轻松应对税务风险。不过，这需要企业的管理者提高对税务风险管理工作的重视程度，并将其作为企业战略管理的重要组成部分。同时，企业税务风险贯穿与整个企业当中，相关管理人员必须时刻保持警惕，做好税务风险预警工作，一旦发现税务风险，必须及时采取有效措施，降低税务风险的发生率，从而为企业的发展奠定基础。
3.2 完善企业税务内部控制体系
中小企业内部控制制度是会计信息质量的保障，有利于保护企业资产的安全性和完整性，确保会计法律法规在企业能顺利贯彻执行并形成一个有效的控制体系，而且有效的内部控制体系是提高企业管理水平和预防战略错误和的重要保证。首先要建立责任机制，明确中小企业每个岗位的职责设置得当，让企业每个员工都肩负税务风险防范责任；其次，中小企业不仅要学会集权，而且要学会分权，对不同级别员工赋予相对应的权利，相互监督、相互制约，避免权利过于集中而滥用权力，导致税务风险的产生；最后要建立绩效激励机制，奖惩得当，优化企业绩效考核机制，重视人才的培养和激励，对于税务风险化解者给予实质性的奖励[4]。
3.3 提升涉税人员的工作水平，并定期排查税务风险
中小企业办税人员直接与企业税务工作接触，其能力水平的高低，对于中小企业税务风险管理工作质量具有决定性作用。因此，必须加强中小企业税务人员的培训，提高办税人员的工作水平。首先，对税务人员进行财会知识教学，确保税务人员及时了解最新的财会知识、税务政策；其次，督促税务人员加强自身的道德建设，认真学习相关的《税务职业道德》，避免税务人员为了一己私利实施偷税、漏税等不法行为，给企业带来不利影响；最后，对中小企业内部进行定期税务风险排查，一旦发现潜在风险，及时采取应对策略，尽量避免中小企业出现税务风险。
3.4 营造良好的税企沟通机制
企业税务风险的大小或多或少会受企业与税务机关联系程度的影响。但是，如果企业能在依法纳税的前提下，加强同主管税务机关的联系不失为降低税务风险的良策[5]。一方面，当税收政策发生变动时，企业可以迅速从税务机关了解到最新的税收政策，并向税务机关咨询最佳的税务处理方式，在降低税务风险的同时增加企业效益。另一方面，当企业和主管税务机关在对有歧义的税收规定存在不同理解时，由于企业同税务机关较好的关系将有可能使税务机关在行使税法解释权时偏向企业利益。
4 结束语
总之，税务风险已经成为制约中小企业进步和发展的主要因素，要想从根本中降低税务风险，中小企业管理人员就必须充分了解税务风险管理工作的重要性，并通过完善企业税务内部控制体系、提升涉税人员的工作水平以及营造良好的税企沟通机制等方式，做好中小企业税务风险管理工作，进而促进中小企业的进一步发展。
参 考 文 献
[1] 伍娟.浅析中小企业税务风险原因及对策[J].中国集体经济，2016（13）：82-83.
[2] 黄庆泉.中小企业税务风险管理探析[J].商场现代化，2016（20）：177-178.
[3] 李小婉.中小企业税务风险管理[D].云南财经大学，2014.
【关键词】税收风险管理 数据分析
税收风险管理，是税务机关运用风险管理理论，通过对不同纳税人的遵从风险进行分析识别，结合有限的征管资源，采取不同应对策略，持续提高纳税遵从度的管理过程。
一、税收风险管理中存在的问题
（一）税收风险管理认识不够深入
就目前来看，我国的税收风险管理工作还处于尝试阶段，税收风险管理理论和管理制度还不完善，各个行业的税收风险管理运作方式也大不相同，没有设置一个统一的应用模式。机构人员职责与工作流程并未明确，未及时培训，缺乏风险应对的操作方法。对于不同的风险等级，应对部门如何完成应对以及完成时间等界限把握不准。很多情况下存在为完成任务推卸责任，工作人员只是催报催缴，没有进行后续跟踪税款是否入库。现在的风险管理都是处于事后的水平，当税务机关识别到纳税人有纳税风险，才会发起风险管理并去处理风险，说明风险识别的广度和深度不够。税源管理应从管理所有纳税人转向管理高风险纳税人，逐步退出以管户的方式管理税源。用管事替代管户，削弱税务人员的专用权力。
（二）税收风险管理统筹力度有待提高
要进行税收风险管控，得到纳税人第一手信息是至关重要的。从我国执法部门的现状来看，部门与部门之间收到的信息没有进行共享。目前税务机关掌握的有：纳税人涉税登记信息、申报征收数据、财务报表数据。而财务报表数据是由纳税人自己报送的，信息真实性存在很大问题，征纳双方信息不对称问题较为严重，这样就影响了税务机关在风险识别和应对处理上的准确性。数据采集大多以人工录入和拷贝网上信息为主，通过搭建信息化平台，运用科技手段实现采集自动化的程度还不高，使信息采集工作耗时较长，数据采集的精度有偏差。不同纳税人的名称、生产经营地、法人、财务负责人、经营范围经常变化，使税务机关征管系统的数据很难做到随时更新，也给税收风险管理带来难题。
（三）风险识别模型设计需要加强
模型建设的管理意识不足，参与度也不高，不能形成一个合适有效的建设机制。这种情况会导致税务管理人员的重点税源基础十分不稳定，管理工作不能有序地开展下去。各行各业经济现象复杂，没有一种固定的风险模型可以涵盖所有经济。税收风险的复杂性和模型建设的狭隘性的矛盾是无法避免的。不同地区、不同经营方式的纳税人的经济税收指标不一样。用固定的模型规范各种不同的经济行为，用同一指标衡量不同纳税人，会造成不公平。另外，各地在行业模型建设上，普遍存在重模型建设，轻人工识别，重逻辑判断，轻经验判断的问题，导致指标模型缺少人工监控和经验修正，容易产生脱离实际的危险。
二、解决风险管理的措施路径
（一）依托大数据，规范涉税数据共享平台
从国家层面建立信息数据共享体系，为税务、工商、房管所、银行、统计、车管所等部门建立信息交换的长效机制。各部门及时将非涉税信息按其内容和性质进行整理、分类后予以，实现网页信息批量下载功能，并能与大多数软件兼容，完成从多渠道自动化收集信息的目标，实现对外部动态信息的及时采集，全面实现电子化涉税信息数据传输任务。
（二）推进业务与技术融合，加强涉税情报管理
情报搜集获取对于税务机关是很重要的一环。但据调查，我国让纳税人提供的资料远远超过日本等国家，可我们的风险识别工作却落后于日本等国家，可见数量丰富的信息获取对于我们税务机关并没有成为优势。因此我们应建立一套集中管理、上下互动的一体化税收情报管理机制。海量的信息必须依靠信息技术支撑，通过技术手段，将海量信息进行整合、加工、分类、整理，形成有效的数据进行分析利用。
（三）建立和完善风险评定模型
风险造成损失的可能性，可用两个指标来衡量，一是风险出现损失的程度，二是风险出现损失的概率。可以通过销售额、总资产等来确定规模系数。风险特征系数和置信系数可融入模型。风险特征系数是从外在角度量化风险情形，置信系数主要根据企业的信誉状况，如贷款率、银行信用体系、品牌度、商业案例等，根据这些来调整风险系数。比如一些中小企业存在风险的可能性就比大型企业以及国有企业风险系数高。通过模型的建立分析，确定纳税人的风险系数，划分风险等级。
（四）注重等排序，把好程序关
风险管理的核心目标是将全面管理转为个别对象特别管理，用最小成本取得最大回报。而风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查差异化递进式风险应对策略则要求风险监控部门对风险对象进行高、中、低等级细分，以实现征管资源各有侧重的配置。被细分的风险等级，其量化既要理性数学工具的测算，也要依靠经验等感性手段。首先，可根据公式计算出风险值，参考风险矩阵图完成风险分级，当风险值靠近等临界点而引起争议时，需邀请相关税源部门参加风险排序联席会议，完善分析程序，进一步消除误差，校准风险分值。
（五）提高税务人员业务水平
现代企业的风险管理要求税务人员不仅要熟悉税收政策法规，还有具备一定的会计基础知识。许多情况下需要税务人员对企业的会计科目进行核对、分析、比对、查找。如果对会计基础知识不熟悉，是很难深入核查会计科目、会计分录的，因此对于企业的风险点更是难以把握。
（六）学会研判，主动适应新政策变化
对于刚刚实行不久的“营改增”，许多之前的政策已经不适用，必须及时对新的财税体制改革进行解读学习，主动适应“营改增”后税源结构的巨大变化，对于刚开始改革后一段时间的真空地带应尽快学习，抓紧时间研究，更好地掌控风险点。
三、结束语
税收风险管理作为税收管理的重要环节及关键节点，其中事前监控又是最出成效最有实际效用的。由于税务人员素质参差不齐，从而造成现阶段风险管理大撒网，其间存在诸多局限性。本文简述了税收风险管理一些问题，对提高税收风险管理路径进行了分析，为纳税评估提供参考依据。
参考文献
[1]仲崇文.关于提高税收风险管理质量的思考.税收经济研究.2014年第4期.
[2]林权，王筱彤.我国税收风险管理研究.合作经济与科技.2016（2）.
[3]戴勇平，徐菊兰，许和平.完善税收风险管理运行机制的对策.税收研究.2016（7）.
[4]姚键，王周飞，陈爱明.基于大数据背景的税收风险管理.税务研究.2015（11）.
[5]谢波峰.互联网+时代的税收风险管理.中国税务.2015（8）.
[关键词]企业税收策划 风险 防范策略
在一个企业中，财务管理工作是所有工作的重点，是企业发展和循环的基础。但是，财务管理工作中也与存在很多风险,能否正确把握风险、规避风险,对企业未来的生存和发展有着重要意义。税收筹划工作是企业财务管理工作中的关键环节，越来越多的人开始关注和研究企业税收筹划方面的内容。我们要认真分析当前企业税收筹划中的问题，同时不断加强研究探索，吸取经验，实现对企业税收筹划风险的有效防范。
税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内,通过对自身的经营或投资活动的适当的安排,在不妨碍正常的经营的前提下,达到税负最小化的目标。税收筹划的内容包括合法节税、税负转嫁筹划以及实现涉税零风险。虽然采用任何一种方法理论上都可以使纳税主体直接或间接获取经济收益,但任何事情都是有成本的,税收筹划也不例外。在进行税收筹划时,应根据主体的实际情况,运用成本收益分析方法确定每次税收筹划的净收益。如果净收益很小或者为负,则该项筹划就不值得去做。1税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在法律的许可范围内,通过对自身的经营、投资、理财活动的事先安排和筹划,在不妨碍正常经营的前提下,通过合法地选择取得所得的试点,或是转移所得等方法使收入最小化、费用最大化,实现免除纳税义务、减少纳税义务、或是递延纳税义务一种理财行为。税收筹划充分利用税法中所提供的一切优惠,在诸多可以选择的纳税方案中择其最优,以期达到整体税后利润最大化。
一、企业税收筹划概念与风险
（1）税收策划概念
税收筹划是指企业按照国家税收法律的相关规定,在法律规定许可的范围内,通过对各种经营和理财活动的筹划安排,努力实现税后利益最大化的一种财务方面的筹划活动。在企业纳税减少、受益相对增加的情况下，税收筹划对企业的意义更加侧重于降低企业的成本，使企业在竞争中更有优势，同时也实现了买卖双方的互惠互利。
（2）企业税收策划的风险
任何一种追求经济利益的活动通常都存在着相应的风险，企业的税收策划同样存在风险。税收筹划风险是指税收筹划的失败及其后果,主要包括以下方面:第一，企业不依法纳税的风险;第二，对税收方面的优惠政策执行不到位形成的风险;第三，缺少对税收政策的整体把握形成的风险。我国企业目前在税收策划方面的风险主要表现在以下方面：
1.税收政策不稳定
我国在税收政策的变化方面比较频繁,这种变化既为企业税收筹划提供了更多的空间,又给企业税收筹划带来了一定的风险。每项税收筹划项目的完成都需要一个过程，如果在实施过程中税收政策发生了变化，那么已经制定好了筹划方案有可能违反变化后的政策，变成不合理的方案，给税收政策的筹划带来了风险。
2.税务行政执法不规范
我国目前有多个征税主体，包括：海关、财政、国税、地税等多个机构。在进行税务行政执法时，各个系统经常会发生重叠，同时，受税务机关工作人员业务素质的影响,经常会发生税务行政执法不规范的现象。在这种税务行政执法不规范的环境下进行税收筹划工作,经常会出现以下风险问题:税务行政执法主体将企业税收筹划的行为认定为偷税行为,或者没有及时追究企业违反税务法律的谁税收策划行为，使企业在进行税收筹划时产生错误观念,为将来的税收策划风险埋下了隐患。
3.税收筹划项目选择不当导致风险
税收筹划可以在企业投资、生产、经营等多个领域可以开展, 但由于每个企业的情况各不相同，涉及的税收筹划项目也有差别，就就需要企业能够进行有合理选择问题。如果没有认真分析就开始了税收筹划，那么项目成功的概率自然比较低。
4.相关人员能力不足导致的风险
在企业的税收筹划中，相关工作人员的业务能力是保证项目成功的基础。如果企业的会计的业务能力和财务管理水平很低,会严重影响信息的真实;另外，企业税收的筹划还需要企业领导的重视,否则难以保证各项工作的顺利展开。因此，做好税收筹划的人员基础工作，对保证项目成功具有重要意义。
二、企业税收筹划风险的防范策略
（1）树立关于企业税收筹划的正确认识
想要尽量规避税收筹划的风险，首先需要树立对税收筹划的正确认识。加大宣传力度，纠正人们对企业税收筹划方面的错误理解。利用各种媒体对企业税收筹划进行宣传，对于一些重点内容要更要加大宣传力度。例如：税收筹划的概念、特点、原则以及介绍偷税、骗税、抗税等违法行为的法律概念。税务征管工作人员也要在执法活动中保证纳税人拥有了解税收筹划的权利。相关税务中介机构要介绍一些企业税收筹划的成功案例，提高企业管理人员的税收筹划意识。
（2）加强相关理论研究
目前，我国企业缺少对税收筹划理论的研究，理论研究基础十分薄弱，导致我国企业在税收筹划工作上缺少理论指导，也导致了对风险的防范能力不足。加强相关理论的研究，主要包括以下方面的工作：
1.积极引进国外先进的税收筹划理论成果，并且认真研究分析，努力从研究中寻找适合我国企业税收筹划的理论方法，从整体上促进我国理论研究水平的提高。
2.增加以税务机关、税务机构以及纳税人为主体的研讨会次数，在会中各方积极交流观点和意见，探讨我国税收筹划现状。分析国内外先进的成果和经验，并通过不断总结，找出未来税收筹划工作的规律。
【关键词】并购税务 税务风险评价 模糊综合评价法 熵权
企业并购是企业发展过程中不可避免的重大事项，研究企业并购的学者不胜枚举。
Changqi Wu（2010）通过对并购绩效研究发现，上市公司并购前的绩效和并购后的绩效正相关。Louis Rheaume 和Harjeet（2008）相关多元化的企业并购能产生协同效应，提升股东财富。David和 Mansour（2009）并购整合过程中，领导方式的不同直接影响整合效果。肖太寿（2012）[4]认为税务风险来源于企业三证不统一，三流不统一，提出合同约束经济活动流程，经济活动流程产生税。
这些研究从企业并购的效应等方面展开，对税务风险的研究也日臻完善。上述两方面的深入研究为企业并购税务风险的探讨提供了充分的理论支持。当前，企业并购税务风险尚缺乏一个科学、系统的评价指标体系和一个定量、定性相结合的评价模型。基于此，本文将站在并购企业立场对企业并购税务风险进行评估，根据并购经济活动特点，构建企业并购税务风险指标体系并且运用基于熵权的模糊综合评价方法对企业并购税务风险进行评价。
一、企业并购税务风险指标体系的构建
经营活动决定税收负担，经营活动的特点也决定着税务风险。因此，本文按经营活动特点将并购税务风险分解为三个风险要素，以使税务风险划分与实际经营管理活动相匹配。三个风险要素分别是并购交易风险、并购接收风险、并购整合风险。在总结前人研究成果的基础上，依据系统性、针对性、重要性、可行性、定性与定量指标相结合原则，本文构建了企业并购税务风险的评价指标体系，详见表1。
并购交易税务风险：主要是对交易路径的税务风险进行评价。具体又包括设计风险、操作风险。
设计风险：是对交易路径的设计、安排的涉税风险进行评价。
操作风险：是对交易路径操作程序的涉税风险进行评价。
并购接管风险：是在对纳税评估指标计算结果的综合考虑的基础上，对被接管企业自身的，包括其潜在的税务遵从风险进行评定。
收入方面的税务风险： 要指的是标的企业可能存在的少计各税种税收收入的风险
成本方面的税务风险：主要源于被并购企业在企业所得税上多计入成本
费用方面的税务风险：即目标企业费用方面的涉税风险，包括可能隐藏于费用之中的销售以及通过费用支出偷漏税款等风险
资产方面的税务风险：是指资产利用的合理性，计税基础的可靠性所涉及的税务风险。
负债方面的税务风险：是指与负债的真实性、合理性、合法性相关的税务风险。
并购整合税务风险。是并购主导企业对被并购企业进行各个方面整合的过程中加重税负的风险。
二、企业并购税务风险评价模型
（1）建立评价对象因素集。由企业并购税务风险指标体系可知，因素集U={U1，U2，U3}，其中U1= {U11，U12}，
U2= {U21，U22，U23，U24，U25}，
U3={U31，U32，U33，U34，U35，U36，U37，U38 ，U39}。
Ui（i=1，2，3）表示第i个二级指标，Uij（i=1，2，3；j=1，2，…，mi）表示第i个二级指标对应的第 j个三级指标，mi为对应第i个二级指标的三级指标的个数。
（2）建立评价因素集。设评价集V={V1，V2，V3，V4，V5 }={极低，较低，中度，偏高，极高}，评价等级及其对应分值范围如表2所示。
（3）建立模糊关系矩阵。本文采用专家打分评价法，即先由评审专家对三级指标进行分析和评价，确定各个三级指标的分值，并根据评价集，建立不同等级的隶属函数以确定各个评分对于各等级的隶属度。
（4）指标权重的确定。设二级指标的权重集为W'=（W1'，W2'，W3'），三级指标的权重集为Wi=（Wi1，Wi2，…，Wimi）。
（5）模糊综合评价。对企业税务风险进行模糊综合评价，确定各级指标的模糊综合评价集，具体分为一级模糊综合评价集和二级模糊综合评价集。一级模糊综合评价集需以二级模糊综合评价集为基础来构建。
[关键词]电网；税务；统筹
一、开展税务统筹管理的背景
（一）税务监察力度不断加大
随着国家税收法律法规的日益完善和社会各界对电网企业关注度日益增强，税务机关不断加大对电网企业的税收征管力度，外部税务检查的频率逐年增加，大型电网企业涉税事项检查风险逐步加大。
（二）大型电网企业所属纳税主体数量增加较快
大型电网企业经营业务发展导致企业所属纳税主体数量迅速扩大，下属各单位普遍存在税务管理基础工作有待加强、税务管理人员素质需要进一步加强、税务风险防范机制有待完善等问题。
（三）大型电网企业纳税范围不断拓宽
随着大型电网企业各项业务不断发展，企业纳税范围也不断拓宽，扩展至电力销售、电网建设、节能服务等多个行业，要求大型电网企业积极开展税务工作研究，实施税务统筹管理。
二、大型电网企业开展税务管理存在问题
（一）降低税务成本意识不强
大型电网企业经营范围较广，应税范围涵盖增值税、营业税、企业所得税等多个税种，税务成本成为企业成本中的一项重要开支。降低税务成本对提高企业效益，增加税后利润起着重大作用，但税务管理人员降低税务成本的意识普遍不强且税收风险意识薄弱，产生税收处罚成本的可能性较大，容易为企业带来不必要损失。
（二）企业税务管理人员的税法知识更新不及时
由于国家税收政策法规更新越来越快，税务管理人员普遍不能做到充分、及时掌握税务法规的变化，且不能全面正确地理解相关法律法规，在一定程度上影响实际业务处理的准确性和规范性。
（三）税务管理在企业资源优化配置方面的支持力度不够
通过加强企业税务管理，可以充分结合国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异，进行合理投资、筹资和技术改造，最大程度地压缩税务成本。目前大型电网企业税务工作多采用事后补救方式，由于经济业务已经完成，纳税结果往往不可更改，从而无法体现出税务工作对企业经营工作的支撑作用。
三、加强税务统筹管理的设想
（一）加强税务管理基础建设，着力支撑税务统筹管理
1.强化制度保障
根据国家税务法律法规和地方政策，全面梳理大型电网企业涉税业务，加强对特殊经济业务的税务研究，明确各项经济业务的适用政策，制定相应税收政策的应对措施，将企业税务工作要求和措施固化到企业税收管理制度中并组织实施。
2.规范税务业务流程
严格税务业务管理，规范并明确申报纳税、发票管理、涉税会计处理以及税务筹划等方面的相关业务流程，充分考虑流程关键管控点的设置，强化关键管控点的管控，要求税务人员严格按照流程开展税务业务工作，使税务业务操作做到标准化和规范化。
3.深入开展税务培训
一是邀请税务机关和税务师事务专家所对企业税务人员进行最新税务知识更新培训。二是对于重大税务问题进行重点培训，培训内容涵盖税收优惠政策讲解、所得税汇算清缴、研发项目加计扣除等重点业务讲解等。三是利用大型电网企业内网开展税收知识培训，进行在线税务知识解答，提高税务人员的知识水平。
（二）加强税务统筹工作内部控制，提升税务管控能力
1.实现税务业务管控信息化
开展大型电网企业税务管理信息化建设，将税务统筹管理的措施和要求固化到税务信息管控系统中，深化税务管控系统、发票系统建设，同时做好税务信息系统与业务信息系统集成等工作，提升税务工作的信息化水平，强化税务风险管控能力。
2.建立税务风险预警机制
加强与税务部门沟通，结合大型电网企业实际情况，梳理明确税务风险点，建立税务风险预警指标体系。通过税务风险预警指标分析，设定合理区域值，对超过正常范围的指标进行实时监控、预警分析，实现税务风险管理常态化、日常化，确保税务风险的可控、在控和能控。
3.定期开展税务检查
定期组织所属单位开展增值税、企业所得税、个人所得税以及发票管理等专项自查，并在自查的基础上对重点单位开展现场检查。通过对税务业务的系列检查，及时发现税务业务中可能出现的风险，并进行及时纠正。对于存在的税务管理缺陷，通过制度健全、修订等方式予以完善，防范风险。
4.严格开展税务工作考核
提高税务统筹管理水平离不开考核与监督。在考核内容、考核标准、责任认定和具体评价措施方面，实现详细量化考核。重点评价各单位税务管理、筹划和沟通的综合能力，通过考核与监督，查找典型，总结先进经验，促进税务统筹管理水平的整体提升。
（三）强化税务筹划，充分利用税收优惠政策
企业所得税
（1）接受用户资产免税政策。根据《财政部 国家税务总局关于电网企业接收用户资产有关企业所得税政策问题的通知》（财税【2011】35号）相关规定，协调业务部门推进用户资产接收工作，最大限度争取税收优惠，降低企业所得税税负，提升公司效益。
（2）研发费及残疾人员工资加计扣除。一是研究开发费加计扣除方面。制定研究开发费加计扣除工作的整体规划，在研究开发费发生的过程中加强过程督导，协调组织相关业务部门进行收集相关资料，达到所得税减免的资料备案要求，节约企业所得税。二是残疾人员工薪加计扣除方面。积极与相关部门进行沟通，确定残疾人员名单，并积极督导相关部门收集材料，保证企业利益最大化。
增值税
加强进项税抵扣管理，尤其加强固定资产进项税管理。引导督促所属单位工程物资收货确认和进项税结转工作，重点关注发票取得、账务处理等关键环节，设置进项税抵扣率指标开展进项税抵扣工作考评，确保进项税应抵必抵，降低企业现金流支出，提高企业效益。
个人所得税
在个人所得税管理方面，重点开展年终奖个税筹划，探讨个税缴纳的无效区间，研究企业年终奖数额增加到或超过某个临界点时出现“得不偿税”的情况，制定相应对策，减轻职工个税负担。
四、结束语
随着我国税制改革力度的加大和税收法规政策的不断完善，税务统筹管理在提高企业税务管理水平，提升企业的效益方面的作用日益凸显。大型电网企业开展税务统筹管理工作迫在眉睫，需要我们不断进行研究并及时组织开展，进而促进企业可持续健康发展。
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