关键词：企业；财务风险；防范；管理； 对策
DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2016.13.191
1 企业财务风险防范的重要性
企业在经营过程中会产生经营风险和财务风险，经营风险是企业在经营过程中面临着各种不确定因素而使企业的经营效益出现不稳定性的情形。财务风险是由于企业未来经营方面的不稳定性给企业偿还债务本息产生不确定性的情形。企业财务风险是一种经营信号，它存在于企业的各种财务活动过程中，对企业的生产经营造成不利影响。企业分析和判断财务风险是非常重要的风险控制管理工作。对企业生产经营的顺利进行具体重要的作用。
2 企业经营过程中财务风险的成因分析
2.1 宏观金融环境变化对企业财务风险的影响
国家宏观金融政策会随着经济形势的变化而调整，对企业的筹资管理产生很大的影响。例如：银行利率的调整、国家货币政策的变化、宏观信贷政策的改变、银行对企业信用评级的要求、资本市场金融产品交易的控制手段的变化等都会对企业经营过程的财务管理造成各种影响，会使企业融资环境发生变化，对企业带来财务风险。
2.2 国家经济法律环境因素会对企业财务风险产生影响
市场经济是法制经济，国家法律规范着企业的经营行为。同时国家法律又会对企业的经营进行保护。经济法律会随着宏观经济发展的需要及时进行调整，以保障国民经济健康有序发展。法律的颁布与修改、调整会对企业的生产经营产生重要影响。企业的发展规划、生产经营决策等经营管理行为等必须在国家法律框架内进行，否则对出现违反现象。企业在经营过程中一旦超越其法律范围就可能受到法律的干预和制裁，甚至给企业的发展造成重大的不利影响，受到法律的惩罚，引起财务危机，甚至使企业破产倒闭。
2.3 经济环境变化对企业财务风险的影响
影响经济发展的各种因素属于经济环境范畴，整个国家经济社会的发展速度，经济结构的调整，都会影响着企业的生产经营的开展，影响着企业的财务战略规划和决策，使企业的经营产生不稳定性，影响了企业的现金流量和盈利能力，加大了产生财务风险的可能性。政府的税收法规的修订对企业的税费支出产生很大影响。国家的各种税款对企业来说是强制性的，作为企业必须按时上缴，不可能有长时间的拖延，确认了应缴的税款在规定的时间内必须支付，对企业来说形成了现金流出量。而企业对税收的合理规划对企业的经营成本和财务也会产生很大影响。因此，政府的税收政策及其调整，都会对企业的经营战略和财务规划产生重要影响。
2.4 企业内部财务管理存在缺陷的影响
由于有些企业追求发展速度，在自有资金不能满足企业扩张需要的情况下，大量的借入债务资金，使企业的负债率过高，资金结构不合理。而资金结构是影响企业财务风险的最重要的因素之一。企业的生产经营过程中由于受到市场竞争的影响会给企业带来收益的不确定性，经营活动产生的现金净流入量不稳定，使得企业的偿付能力严重不足，很容易产生财务危机。有些企业盲目扩张，有时候会不计成本、不择手段进行筹资，甚至不考虑财务风险因素盲目扩大其生产规模， 企业投资管理过程中由于投资决策的失误，使项目投资建成投入生产后没有利润甚至产生亏损，从而导致企业竞争失败，使企业的财务状况恶化，不能及时偿还到期债务本息，扩大了企业财务风险产生的可能性，这样的状况持续下去可能会导致财务危机的爆发。
3 企业财务风险防范与管理的具体对策
3.1 加强企业财务风险防范与管理的意识
企业的财务风险存在于财务活动管理的全过程，任何方面出现财务管理工作的失误都会给企业带来财务风险，作为企业的财务管理工作者必须加强财务风险的管理与防范意识，并将其贯穿于企业财务管理活动的全过程，企业通过制定会计政策、财务制度来解决财务管理过程中出现的财务风险问题。要定期对企业的高层管理人员、财务管理人员进行财务风险知识的培训，认真学习财务风险管理好的企业的管理经验，不断提高各级管理人员的风险意识，并贯彻到各项风险管理工作中去，当企业遇到财务危机的时候，有及时应对的具体对策。
3.2 建立健全企业财务风险防范预警体系
企业防范财务风险比较好的方法是事前进行财务规划，制定防范财务危机的应对方案，运用财务风险预警识别系统指标来管理控制财务风险，做到防患于未然。准确地掌握财务风险源和种类并能够及时进行财务风险的预测和判断。建立健全财务信息运行网络体系，保证及时得到高质量全面的财务信息，为企业高层决策提供财务信息支持。通过编制现金流量预算表，建立短期的财务预警系统指标。选择能够反应企业长期财务状况的指标建立企业的长期财务预警系统指标，对企业的债务进行动态管理。
3.3 提高企业资金的管控能力
企业的现金流量是否顺畅是衡量企业偿债能力的一项重要指标，企业应合理调度使用资金，根据企业的资金运行的规律和生产经营的特点，适当安排资金的使用，即能保证企业的日常的生产经营需要，又能够及时地归还到期债务的本息和应分配的企业利润。保持合理的现金流量是企业避免出现支付能力下降的关键环节。加强企业应收账款管理，对客户应做到事前进行科学地信用评级，掌握客户的信用状况，制定科学的信用政策。事中应做到对应收账款的追踪分析，及时发现问题，避免坏账的产生。事后进行总结，加强对坏账的管理尽量减少企业损失，保持企业现金流量的稳定性。提高资金的使用效率，提高防控财务风险的能力。
3.4 建立健全企业的决策制度体系
企业的财务风险本身具有综合性，企业在生产经营活动中所有风险最终都反映在财务风险中，使企业决策科学化和合理化是防范财务风险的重要手段，所以企业必须建立科学的决策机制。而决策机制是指决策权力的形成、规范和规定，它包括企业的决策机构、决策内容和决策机制等。企业财务决策的科学化程度直接关系到执行过程中的财务风险问题，科学的企业财务决策制度系统能够使各层面的决策和执行产生效力，为防范财务风险创造了好的内部环境，是企业防范与管理财务风险的基础工作，应引起企业高层管理者的高度重视。
参考文献：
关键词：企业内控；管理；风险；防范
自信息化时代到来之后，我国的企业面临的竞争已经来自了全球各地。而世界经济的发展也会直接影响到各个地区的公司，特别是金融危机的影响力也不断扩大，可以从一个地区或国家蔓延到全世界。企业在这样的环境下要想生存发展，就必须在内控管理上下功夫，提高企业自身在财务风险上的防范水平。只有这样才能保障企业自身的资产安全，赢得生存发展的机会。特别是在几次全球性的金融危机中，成本资金等方面受到重大创伤的企业更是举不胜举。这一方面反映了企业在内控与财务风险管理中的短板，另一方面也说明了企业要想赢得未来，良好的内控体系与财务风险防范手段是必不可少的。
一、企业内控管理与财务风险防范的背景
对于企业来说，内控是指对企业经营管理的流程，操作，业务进行全面的内部控制。作为市场环境下生存的企业个体，企业的经营情况与市场的发展情况密切相关，可以说只要企业还在经营，那么面临的市场风险就一刻不停。正是在此背景下，企业进行内控的目标就是实现最为严谨的业务流程管控，防止内部因素造成的企业运作弊病，保护企业资产实现可持续发展。为了做到这一点，企业的内控一般要从保证企业内部会计信息真实有效入手。企业的决策依据来自于上交企业的各项经营发展数据，而企业的各种决策直接决定了企业的发展方向与资源条件部署。对于企业的发展来说，具有长远发展眼光的决策将带领企业走向更为平坦的发展之路，而建立在失真数据上的决策则会带来巨大的经营风险，甚至将企业引向死亡。为了保证企业在经营活动中的科学性与经济性，内控手段必须以实现企业效益最大化为目标。根据这一目标，企业依据自身情况调整制约，对自身的经营情况进行评价，并根据评价结果进行内部制度的修整与优化。在这个过程中，企业的领导层将通过授权的方式来指挥企业进行各项经营活动。具体的执行上，企业的内控包括了对会计信息的核算审核，对企业业务流程的分析与报告，对企业各项经营活动的预测，考核与评价，并结合企业的实际情况进行各项规章制度的制订等。财务风险存在于企业资金筹集、投资、资金回收及资源条件再分配等全过程。企业的财务风险是全方面的，企业在经营过程中面临的各种不确定因素会直接影响到企业财务目标的实现，而风险的大小则直接影响到企业的经营效益。企业的财务风险可能出现在企业业务的任何环节，如企业采购过程中的资金投资风险，企业生产过程中的资金使用风险，企业在营销管理中的资金回收与资金使用效率风险等。
二、企业内控管理与财务风险防范的现状
(一)内控的制度
当企业的内控制度执行不力时，组织架构间的牵制与监督不严，内控力度弱化。执行内控制度的相关管理人员对于自身工作的重视性不足，而制度上的缺失也会导致奖惩机制的发挥失灵，甚至没有基本的制度来监督这方面的工作。这就形成一种内部控制制度“执行与不执行一个样，执行好与执行坏一个样”的现象。当内控手段形如一纸空文时，企业面临的财务风险概率就会提升。
(二)监督与落实
有些企业有内控方面的制度与条文，但由于执行不到位或者根本没有执行，监督与落实根本就不存在。在工作中只讲求灵活处理，而不强调原则性。甚至在处理过程中把内控视为形式化的存在，这样就直接提升了财务风险的可能性，也是造成企业经营事故的主要原因。当然，也有一些企业在内控制度上有相当详细的条文，但由于缺少监督与落实的制度，也没有形成统一性的监管体系，那么就会造成监督效果差，内部监督与审查存在空白和不足。
(三)意识与措施
企业的管理人员对于企业的内控管理不重视，把内控管理视作可有可无，只集中精力用于企业的经营与经济效益目标达成上。这在于企业管理人员没有深刻认识到企业科学的管理体系与内控制度对企业的积极意义，没有意识到健全的内部制度对企业潜在效益的促进力。甚至有些企业只是在面临上级检查时临时应付一下，走个过场。这些错误的意识直接让内控管理形同虚设，不仅发挥不了内控的作用，甚至会出现反作用，形成大量的“面子工程”。再加上企业的管理人员对于内控工作的责任心不强，意识不足，甚至不具有一定的外部风险敏感度，如果此时内部管理人员对企业形势形成了错误的认识，轻则造成内耗，重则影响企业经营的正常运作。
三、企业内控管理与财务风险防范手段
(一)营造环境
在企业的内控过程中，塑造良好的企业内控环境，提高风险意识，形成一个互相监督互帮互助的内控氛围将有利于企业内控措施的执行。基于此，在企业的管理上，应根据现有的经营情况，制订出具有针对性的内控管理措施，建立起适合于企业自身的风险防范机制。如，先激发与提升领导层在内控方面的责任意识，提高其关注度，让企业领导层认识到内控对于企业经营效益的作用。再结合企业的内部控制情况，筛选出风险点，对其进行评估与预测，并根据企业的发展情况制订出应对措施。根据企业的管理体系制订出对内控与风险的考察制度，把内控工作与财务风险防范工作纳入企业的经营管理主要内容中来。通过奖惩制度端正内控部门与员工的工作态度，提高其工作主动性。加以配合以良好的企业文化宣传，如内控方面与风险防范的知识宣传，内控过程中的管理案例等，普及企业内控知识，让企业人员从意识上重视内控工作，在工作中重视操作规程，重视业务流程，形成良好的内控原则。当然，为了实现内控与财务风险防控的有效性，还应在年度预算、重大发展决策、重大合同签订时发挥民主精神，发动群众监督力量，汇集集体智慧，提高企业发展决策的科学性。
(二)提高权威
企业的内控工作开展得如何与企业内控工作在企业管理中的地位息息相关。基于当下很多企业都缺少独立内控部门与风险防范部门的情况下，应设立专门的内控管理部门。摆脱过去企业财务部门兼职内控管理的情况，提高内部管理的实效性。并引入第三方评估，提高内控与财务风险管理的透明度，赋予内控与财务风险防范工作权威性，保障其工作的客观性与独立性，切实提高内控管理与风险防范工作的质量。
(三)有效沟通
在企业内控与财务风险防控中，企业得到的数据与信息是否真实有效，是否及时全面，都直接影响到企业的内控与财务风险防范水平。考虑到企业的内控工作涉及到多个部门与岗位，内控工作需要进行大量的沟通与交流，那么就应把握交流质量，确定信息的有效性与全面性，以提高内控与财务风险防范的工作效率。另一方面，内控与财务风险防范过程中，信息传递的渠道是否畅通，信息的传递是否及时，信息的质量高低都会影响到企业的管理部门与决策部门的工作方向。所以在这方面的管理应把握住信息审核的原则，多方面，多层次地分析信息的来源与真实性，提高内控与财务风险防范的有效性。
四、结束语
综上所述，在企业内控过程中，普遍反映出来的问题是制度不规范的问题。一般来说，企业的内控制度应以经营效益最大化为目标。但在此大前提下，企业对于风险评估方面的工作做得不够，在风险认识与识别上并不完善。对于想实现可持续发展的企业来说，分析自身的经营管理情况，发现潜在的财务风险，建立起健全有序的企业内控与风险防范体系是必经之道。
作者:张俊梅 单位:上海强劲产业发展投资控股有限公司
参考文献：
[1]魏霞.浅议企业内控管理与财务风险防范[J].经济视角(中旬),2011(10).
关键词： 内部控制；财务风险；防范策略
企业在经营与发展过程中，不可避免地会遇到各类财务风险，因此尽可能减少这些风险带来的影响，对于企业具有积极意义，故有效增强企业内部控制管理实效，强化风险防范能力也就因此成为了企业可持续发展的首要条件。以下本文以企业内控管理和财务风险防范等内容作为切入点，以此展开分析，并提出了加强企业内控管理与财务风险防范的相关策略，具体如下。
一、企业内控管理与防范财务风险的基本内容
（一）内控管理概述
内控管理是指企业的管理层为了保障企业的合法性经营，并以资产的安全、财务报告等信息的有效性作为前提，通过基于企业内部控制的手段提高经济效率，快速有效的完成目标，对于各种经济活动进行有针对性的协调与管理，从而实现企业的经济行为的调节机制。
（二）财务风险概述
在企业资金的投资与利益的分配中存在的不确定因素都可能导致企业无法完成提前制定的标准与制度，这些负面影响即是财务风险。一般情况下造成企业的财务风险主要因素，主要包括内部与外部两种形式。外部风险因素主要有金融市场整体的变化、国家基本政策的调整以及经济环境发生根本的改变等。企业内部财务风险就是指，企业为求自身发展盲目的投资、盲目的扩大企业规模，希望通过这些形式来提高企业综合竞争能力与抵抗潜在风险的能力，可是企业盲目的发展，不仅不会增强自己的综合竞争力，还会在一定程度上影响自己的发展趋势，从而增加企业财务的风险。
二、企业内部管理中存在的问题
（一）缺乏完善的企业内控制度
从我国目前的企业内部管理来看，企业注重的大多是经济效益，以及如何最大程度的提高企业的业绩。大多数企业对风险评估的意识不到位，企业内部的风险评估的管理制度不健全。这样就会导致企业内部的组织结构的不完整、制度虚设等实际问题的出现。管理人员必须正式识这个问题，要强调制度管理的重要性，才会有利于企业的长远发展。
（二）内控管理组织结构缺乏科学性
管理组织结构的不完善会使企业内部产生大量的耗损，在一定程度上会提高企业的经营成本增加企业的运营风险，并降低企业的整体竞争能力，因此必须制定完善的内控管理组织结构，以提高企业的综合实力。然而目前很多企业的内控管理组织结构都不甚完善，流于形式，那么也就势必难以提升内控管理的开展实效。
（三）缺少完善的监督机制
现阶段有一部分的企业已经都意识到了内控管理的重要性，并构建了完善的内控组织结构，但却没有强有力的管理落实，例如很多企业在内控管理的实际应用中，因缺乏相应的内控管理监督机制，造成了工作上的随意性较大，管理工作无法把权、责、利几个方面进行有效统一，一些监督部门的工作人员在工作上没有充分的发挥监督职能，出现无所作为、乱作为甚至等现象的发生，大大增加了财务风险。
（四）企业内部信息方面存在的风险问题
企业内部的控制管理是一个庞大的系统，企业的日常工作的各个方面大小事情都是需要部门之间的信息共享和有效反馈的。目前企业的会计工作中，还是会采用人工记账的方式，在企业内控管理与财务风险的防范工作中的电子信息化程度不高，企业内部各部门的工作人员在信息共享上不透明，不衔接，造成了内控管理部门不能提前发现在企业生产经营活动中潜在的财务风险，内控管理工作的效率与质量也会大大的降低。
三、企业内控管理和财务风险的具体解决方案
（一）健全企业内控制度 强化监督机制
首先我们要加强企业内部的规章制度管理和具体的落实和监督，为了实现公司的发展战略目标以及长期的经营管理目标我们在管理上落实这些具体制度实施的同时还要把内控管理和财务工作管理规范化、制度化，要不断的调动工作人员的工作主动性和自主意识，要根据实际情况建立合理有效地监督管理系统，制定出具体可行的监督措施和程序。例如规划合理的凭证、实行职责划分、定期进行工作总结，落实自检与互检工作。同时企业为了实现控制的具体目标，还需制定并落实一些相关的政策和管理程序，并将财务的监督、会计的核算等有关的方法与内控管理进行有机结合，配合及时有效的监督机制，严格监管内控管理中出现的各种实际问题，并加以改进，从而最大程度上帮助企业规避潜在的风险，提高企业内控管理的能力。
（二）实施内部人员责任制
进行责任划分，制定个人工作职责，有效的保证工作的分配与落实，明确个人的承担责任。例如：在实际的项目管理时，我们要确立项目经理的主要负责以及项目管理的具体运行机制，项目组各个成员的实际工作内容和责任，但是在目前情况下，企业存普遍存在的问题就是，一个工作任务，管理人员却有很多个，在一旦出现问题的时候有没有人负责，因此针对此种情况必须要明确责任，并在内控管理中基于责任制的构建奖惩制度以及防腐败管理等手段，降低风险，起到有效的激励与风险防范作用，利于实现企业的经营目标和管理方针，从而确保各项资产的安全性和完整性等，最终提高企业的经营管理效率。
（三）提升财务人员职业素质
为防止财务风险，除制定完善的制度外，还需要企业的会计从业人员要具有专业的会计知识和较强的工作能力及职业道德素养。会计从业人员要有强烈的责任心，严谨的工作态度，对于涉及的各种会计信息都要仔细的反复核查防疏漏与失误。为提升人员的职业素质，企业可根据实际情况制定具体的培训制度，有针对的根据会计工作人员的实际工作出现的各种问题进行培训，提高他们的职业道德和实际的工作能力，从人员方面解决公司的财务风险问题。此外会计工作人员在企业的投资和回收时，要根据具体的情况实际的生产经营过程做药准确有效的估测，为领导提供准确的数据参考，帮助企业做出正确的合理的决策，因此风险评估能力也是职业能力培养的重点内容，在职业培训中务必强化此类能力的训练与培养，从而是企业在面临重大决策和与重要合作的时候，可提前做好财务风险评估，避免不必要的损失。
（四）以财会电算化保障财务管理信息的准确性
企业内控管理主要目的即是要协助企业的日常生产经营管理活动，帮助企业实现预期的发展目标。而要想使财务管理做到切实有效，必须以及时准确的财务信息作为管理支撑。现阶段很多企业都引入了信息技术，以此提高财务工作效率，提升财务管理信息的准确性。财会电算化已成为大势所趋，因此企业必须积极引入财务信息系统软件，提升工作效率。但此种情况则会出现一种两难局面，即是资历较老的财会人员虽然具备丰富的财务工作实战经验，但财会电算系统的操作能力较为薄弱，而新人往往具备较强的财务电算能力，但在工作经验，与各部门沟通协调等能力上，明显不如资历较老的财会人员。因此为提升电算化能力，可采取新老搭配的方式，共同促进企业财会工作电算能力的提升，以及时有效的财务信息保障企业内控管理的切实性、有效性。
四、结束语
在企业的经营管理过程中存在着各种潜在的财务风险，这些财务风险会导致企业的市场综合竞争能力下降，影响财务效益，不利于企业的长期发展和扩大。因此企业必须要正视管理中存在的各种不足，并采取切实有效的管理手段完善内控机制，推动企业的长期健康的发展。
参考文献：
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[2]范辉.基于则务风险防范下的企业内控管理研究[J].则经界（学术版），2014（6）：164.
不可否认的是，尽管企业的管理层对企业面临的外在环境和财务风险都有着深刻的认识，但是，在落实企业的内控管理和财务风险防范的具体工作时，企业的具体举措却存在着不少问题和不足。总体而言，当前企业在内控管理和财务风险防范上的建设效率和质量都是不尽人意的。为了更好地展开企业的内控管理和财务风险防范工作，我们首先要对其中存在的问题和不足有深刻、全面的认识。
1.1相关人员的管理观念和风险意识严重不足
目前，我国企业过度的关注了外部市场，而忽略了企业的内部控制及治理，企业管理人员对于企业管理的认识还不够全面，仅仅将眼光局限于加强企业的经营管理和财务管理，忽视了科学的内部控制管理对于企业发展所产生的潜在效益。
首先，企业应大力宣传内部控制的重要作用，提高内部控制制度在企业的影响力，使每个员工充分认识到实行内部控制的必要性，现实生活中很多企业只是在应付上级检查时才采取临时措施，种种错误的观念、错误的认识以及错误的做法都严重制约了企业的内部控制管理积极作用的发挥。其次，只有计划是不行的，落实到实处才是硬道理，为了落实控制制度，企业必须制定详尽完善的后期工作检查，提高内部控制制度的权威性，进行奖励与惩罚，排除可能存在的制度建设障碍，真正调动员工的积极性和主动性，保证企业各项控制工作的顺利进行。
1.2制度建设不完善，执行流于“形式化”
从现实情况看来，企业内部控制制度建设并不完善。一方面，企业整体的内部控制缺乏战略性的视角，对风险的认识不足和对风险评估的误差和失精，使得企业在制定发展规划的过程中，往往将经济效益的实现和经济利益的成果作为主要的目标和方向，使得企业在没有充分判断和认识外部环境的时候，过于激进地组织生产经营活动，从而给企业带来极大的经营风险和财务风险；另一方面，企业的内控制度执行不严的现象普遍存在，组织结构的不健全以及相关执行人员的不重视，使得内控管理的执行流于“形式化”，这也就直接导致企业的内部的晋升激励机制和规章制度建设的不完善和不全面，导致企业内部控制和财务风险防范无法发挥其真正的效果和作用，给企业的长远发展带来不可弥补的伤害。
1.3监督与监管机制不完善，上级管理层内控管理意识和财务风险防范意识薄弱
企业在生产经营中存在着制度建设不完善的、企业内部的监督与监管机制不健全的问题。具体说来，许多规章制度在初步建立后，企业并没有对这些制度的实施情况和实施成效充分的分析和调查，使整个内控制度的真实性和可靠性都无法得到保障。而究其原因，很大一部分就是由于上层管理人员的内控管理意识和成为风险防范意识十分薄弱，作为上级领导，他们在这些方面的欠缺，直接导致了企业在战略制定和制度监管上的缺失和不足，进而使得企业的经营风险和财务风险不断加大。
1.4企业盲目扩张与筹资，财务风险进一步加大
企业因为日常的财务管理和财务规划而承担着不可避免的财务分析。企业为了追求更高的经济效益，扩大生产规模，进行盲目的扩张和融资。然而，企业在融资之前却缺乏深入、全面、客观的调查和了解，使得企业无法对融资的成效做出严谨和精确的分析和预测，导致企业选择不合理、不科学的筹资组合。使企业不仅不能增加竞争实力和抵御风险的能力，反而会因为盲目扩张而导致企业经营困难，使得企业的财务风险进一步加大，给企业的生产经营和战略规划带来致命的冲击和破坏。
2.企业内控管理和财务风险防范有效措施
2.1加强企业全体员工的内控管理意识和风险防范意识
由于管理人员风险意识淡薄而引发风险，是企业风险产生的一项主要原因。随着市场经济的发展和国外资本的引入，我国企业所面临的市场竞争越来越大。很多企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，在销售产品时大量采用赊销方式，致使企业的应收账款迅速增加。同时，企业为了扩大销路，赊销时对客户的信用调查不够细致，甚至缺少信用调查，盲目赊销，缺乏控制，造成应收账款失控。上述行为的产生直接原因是由于企业管理者和财务等相关人员缺少风险意识所造成，风险意识的淡薄，直接使企业面对应收账款长期无法收回或者形成大量坏账、呆账的局面，置身于收款风险之中。
2.2加强企业内部监督与监管，建立完善的内部监控系统
企业要加强内部控制机制一定要抓好控制的重点环节，做到重点突出、有的放矢。这些重点环节包括企业的投资活动、预算管理活动和企业对于资金的管理控制。首先，企业对于投资的管理要慎之又慎，投资的好坏将直接影响到企业未来几年甚至几十年的长远发展，对于投资环节的强化要重视投资细节的掌控，投资决策环节的步骤严谨和对于投资远景的考察；然后，企业要重视预算管理，对于企业的年度资金收支预算和资本性支出预算要早做考虑，早着手，多准备，强调预算的有效执行，强化预算执行反馈机制，将预算执行考核做到实处，切实做到全面预算；最后，做好资金管理，资金是企业发展的根本和命脉，保证资金链的稳定便是保障企业长期发展的有效良方。
2.3加强财务风险评估和预测，加强风险应对策略
企业通过风险分析，了解风险的重要性水平，针对不同风险级次，分别选择应对策略。
2.3.1风险规避。风险规避是指某项业务或事项风险发生的可能性大，并且风险发生的不利后果很严重，企业主动放弃或停止该活动，从而避免损失的一种最彻底的措施，企业在选择风险规避策略时必须考虑以下因素：①风险规避是否影响企业的经营绩效。②风险规避的成本和效益。③风险规避是否导致产生新的风险。
2.3.2风险降低。风险降低策略是风险应对策略中最为积极和常见的方法。①风险预防。风险预防是指在风险事故发生之前，采取消除风险因素的措施，降低风险发生概率、减轻潜在损失的目的。②风险抑制。风险抑制是指企业针对不愿完全规避又无法顺利转移的风险，采种控制技术和方法来减少风险事故发生后的不利影响和损失。通常于风险事故发生之前就已经设计完成，但这一策略是在风险事故后才能发挥作用。
2.3.3风险分担。风险分担是指企业为避免承担风险损失，有意识地将可能产生损失的活动或与损失有关的财务后果转移给其他方的一种风险应对策略，风险分担常见的方法有业务分包、购买保险等。
2.3.4风险承受。风险承受是指企业不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响。①企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后无意采取进一步控制措施的，可以采用风险承受策略。②对于一些与企业发展战略或主营业务密切相关的风险，如果采用其他风险应对策略的成本过高，企业将被迫采用风险承受的应对策略。
关键词 事业单位 财务风险 防范与管理
伴随着社会主义市场经济制度的发展，我国事业单位的经济管理体制改革和经济建设工作也将进入新的历史发展阶段。事业单位的财务风险是指事业单位因为各种因素影响不能够实现预期的财务收益，从而产生损失的可能。因此事业单位财务风险存在于事业单位财务工作中的任何环节，所以，财务风险的存在势必会给事业单位的经营产生很大的影响。所以，充分分析事业单位财务风险的原因，有效做好财务风险管理工作，加强事业单位财务的管理，努力提高经营效益，这是十分必要的。
一、事业单位财务风险的概念研究
财务风险是指由于受到各种不确定因素的影响，使得经济活动中实际的收益与预期的收益出现相应的偏离所发生的机会和可能。财务风险这个概念通常被较多的应用于各个行业的众多企业之中，其用在事业单位中的目前比较少见。但是随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善，事业单位的资金渠道也日益出现多元化的趋势，这与目前事业单位现存的体制与制度出现了较大的冲突，从而使得事业单位遭遇资金问题的可能性大大增加，这些资金问题大多是由于对财务风险的防范与控制的意识不足所引发的，所以财务风险管理的缺位日益成为了事业单位内部管理中亟待解决的重大问题之一。此外，由于事业单位主要以提供公共产品和服务为组织目标，它不涉及筹资、负债、盈利等问题，其非营利性决定了财务管理的重点是财务资源的依法取得和使用，而不是净利润或每股收益。因此，事业单位的财务风险应是由于各种不确定性因素使事业单位难以合法、有效地获取并使用财务资源，从而造成其不能充分承担其社会职能、最大限度地实现组织提供公共产品或公共服务的目标的可能性。它与企业财务风险存在一定区别，具有自身的独特性。
二、事业单位财务风险的表现
1.支付风险
在事业单位中，财务支出担负着各项事业发展的经费开支的需要。目前，事业单位各种挤占公用经费和项目经费现象十分普遍，随着部门预算改革和国库集中收付制度改革的不断深化，事业单位预算管理和资金支付的矛盾越来越突出，这种挤占公费的现象直接影响着事业单位的正常运转和发展。因此在确保稳定和发展的工作压力下，挤占公用和专项经费，弥补资金缺口，确保预算收支平衡成为不得已的选择，同时会出现日常开支资金严重短缺等现象，显现出事业单位财务状况总体失衡风险。财务部门也因此承担着极大的违规支付风险。
2.债务风险
近年来，一些事业单位因投资强度不够，便以举债扩大再生产和事业发展，结果提高了资产负债率，造成资金周转不灵，影响了正常地还本付息，同时对货款风险认识不足、建设项目论证不科学等导致的事业单位过度举债或不良举债而形成的债务风险。
3.管理风险
在财务管理活动中，事业单位内部控制制度设计不严密，内控制度不够完善，会计基础工作薄弱，授权制度不明，权力使用失控，监视措施的不到位，削弱了财务监管的控制力。管理手段更新不及时，制约了管理效率的进步，造成事业单位财产流失。这些终极导致了对会计信息由产生、传递、审核等全过程的治理不到位，造成会计信息的真实性、完整性无法得到保障，信息传递的及时性受到影响，影响决策的科学性与公道性，增大决策失误的风险。
4.道德风险
财务人员的道德素养对财务活动的有效开展具有举足轻重的作用。目前，在财务人员的选拔、任用、交流、教育等方面还没有建立起一套科学规范的管理机制，对职业道德建设的重要性认识不足，投入的力量有限，使得财务人员的整体道德水平不能完全适应财务管理活动的要求，造成偏离财务管理制度，甚至违规从事财务活动的风险隐患。
三、事业单位产生财务风险的原因分析
1.风险意识缺位
由于事业单位一般指为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。在我国，事业单位往往是政府职能的延伸，是特殊的社会组织。事业单位财务风险是客观存在的，只要是有财务活动，那么必然也就存在着事业单位的财务风险。在如今的现实生活中，很多的事业单位财务人员缺乏相应的风险意识。由于这些因素导致事业单位相关人员缺乏有效地风险意思，风险管理意识极其薄弱。
2.政府预算约束严重弱化
近年来，由于控制环境的影响，财务风险的发生呈上升趋势。事业单位的财务风险不同于企业的财务风险，其特殊性主要源于财务管理的特殊性即财务管理的重心是预算管理，预算具有导向作用。然而事实上，众多决策者难以抵挡外部机遇带来的快速发展的诱惑，片面强调发展而不顾财力地铺摊子、上项目，将企业运营中的“负债经营”思想引入政府的预算编制和执行中，势必造成隐性赤字预算。这种由预算约束弱化、管理层决策失误造成的经济责任风险，已成为当前财务风险防范中的重中之重。
3.事业单位财务决策不科学
就目前情况来讲，我国的很多事业单位管理者在对事业单位的财务决策中缺乏必要的科学性，作出的决策往往是根据以往的经验，这种情况就导致了事业单位在资金使用时缺乏合理的规划，在决定资金的使用方向时不能够实行大额资金的集体研究，只是由事业单位管理者一个人决定，财务决策不科学，这种现象造成了事业单位资金极大的浪费，造成了很大的麻烦，极大的影响了事业单位的偿还债务的能力，给事业单位带来极大的风险。
四、防范事业单位财务风险的措施
1.建立健全资金管理制度
建立良好的资金管理制度有助于降低单位财务风险，针对事业单位收入特性形成的现金流入量不均衡的特点，财务预算管理要借助现金流量平衡规律，编制现金预算，解决财务收支在时间和数量上的不平衡，提高财务保障能力和资金使用效益。事业单位应做好财务分析工作，正确计算潜亏总额，规划扭转潜亏时间表，控制好单位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好单位运作资金的节流工作；实行盈余预算，弥补事业基金亏损。
2.强化财务人员的风险意识，提高财务人员的风险控制能力
虽然财务风险广泛存在于各种财务活动中，是客观存在的，不以人的意志为转移，但在进行财务活动前，财务人员要树立风险观念，强化风险意识，同时培养其运用专业技术和现代化管理手段从数量上进行充分估计与衡量风险的检测能力，并根据预测的所有可能的结果及出现的可能性，对财务风险进行一定的度量，将风险控制在所能承受的范围之内。
3.建立财务状况预警机制，加强财务风险预测
建立财务风险预警系统就是在事业单位现有财务管理和会计核算基础上，设置相关量化指标，分析和评价事业单位资金使用的合理程度、财务管理水平和真实财力情况，及时揭示隐性问题，对潜在的财务状况风险及连带责任风险进行预警预报。同时要建立健全内部风险监控、评价和预警系统。通过一系列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。
4.正确处理风险管理与事业发展的关系
加强财务风险的管理，要进一步规范财务行为。不能一提到“ 规范”就认为会阻碍事业发展，实际上规范财务管理行为既是依法理财的基本要求，又是防范财务风险、促进事业发展的有效途径。支持事业发展是财务工作的出发点与归宿。只为眼前的利益，不讲原则，不顾法规约束，即使事业有了发展，由于财务风险的迅速膨胀引起了财务秩序混乱，也必然会导致业务工作秩序的混乱，最终必将阻碍事业的发展。
总而言之，财务风险管理是当今事业单位财务管理的重要内容，同时也是事业单位管理的重要组成部分，事业单位管理者需要充分的分析不同风险产生的原因，不断增强事业单位抵御风险的能力，有效提高事业单位的市场竞争力，使事业单位健康、快速的发展。
参考文献：
[1]朱小军.我国事业单位完善内部控制制度的要点分析.中国管理信息化.2011.4.
[2]张如侠.事业单位财务风险管理研究.财税管理.2011.3.
关键词：基建；财务管理；风险；内部控制；高校
随着中国高等教育事业的发展，高校办学规模越来越大。据国家统计局报告，2010年，中国各种形式的高等教育在校总规模达到3105万人，相应的高校基建投资规模也迅速扩大，在现代社会经济环境与技术环境的多变性和不稳定性下，高校基建财务管理面临着诸多的风险。
一、高校基建财务管理存在的主要风险
1.项目概预算风险。目前，高校存在建设项目的“三超”现象，即出现概算超估算、预算超概算、决算超预算。有的建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作，编制设计概算，甚至有的设计部门为能多收设计费人为抬高设计概算，使编制的概算一开始就超计划。有的建设项目开始申报时为能申报争取上项目，或为减轻税费负担，人为压缩概算、预算，一旦项目批下来，又把摊子铺大。工程的概预算审核不严，或是审而不调，对有的建设项目概预算应做调整的不及时调整或不调整，使实际施工决算价远远超出原定的概预算。
2.偿债风险。受当前经济发展的制约，国家财政资金的投入和学费的增长在短期内不能满足高校急需的大量资金，面对高等教育由精英化向大众化发展的机遇以及高校之间的激烈竞争，各高校都需急剧扩大办学规模，因此，谋求与银行合作并争取银行贷款就成为高校发展的选择，据不完全统计，目前中国高校向银行贷款总量约在13000亿左右。现阶段高校收入来源主要有财政拨款、学费、科研经费沉淀、校办产业收益、资产置换收益等，学校的收入主要用于维持日常运转，基建投入以贷款为主的高校除每年需支付大量利息外，还需偿还一定数额的本金，随着还贷高峰的到来，学校面临着极大的财务风险。
3.专项资金被挪用风险。中国高校净资产中的部分专用基金通常是历年收支结余后按国家规定提取，将来以货币资金的形式开支。在经费紧张的情况下，就容易产生挪用专用基金所对应的现金净流量的行为。表面上看，这是一种融资的行为，实际上，这部分亏空必然需要用将来的资金予以填充。这就使高校在资金结构中出现亏空的局面，可能会出现资金链断链，对高校将来的运转形成了潜在的资金压力。新征土地、新建校舍、新添设备、超常规的发展速度使高校没有时间做好规划，也会导致专项经费挪用、现金净流量骤减等财务风险的出现，并容易导致资产的重复购置、不良资产大量生成等资源的不良配置。
4.内部控制风险。有数据显示高校基建已成为新的腐败源泉，许多高校当政者或分管基建领导纷纷落马。基建各职能部门权柄一方，工作中不能相互监督，与施工单位打交道过程中，存在卡、扣、拿现象，有些对工程量重复计算、偷工减料，睁一只眼闭一只眼，甚至同施工单位串通一气，利益分赃。最终形成投资无计划，开发无控制，效益无人抓，工程质量不达标，工期无保证，经常返修，经常腐败现象。某些高校工程款的审批和复核工作不健全或比较薄弱，财务人员未能主动核实工程进度和工作量，因而存在虚列、虚报工程款导致的超付款现象，建设项目竣工后未能严格审计和及时进行财务决算。在每一次付款的申请单上各相关部门的领导和工作人员都已履行签字手续，但相应承担的审批责任未予以明确。
二、高校基建财务管理风险的成因分析
1.对基建负债风险认识不足。一部分高校的领导错误地认为，高校是国家办学，国家不会对高校的债务坐视不管，建设校园是自己的事，偿还银行贷款可能最终变成国家的事，如果现在不抓住机遇，将会错过发展的大好时机，因而大胆地向商业银行争取贷款。如果不能警惕并及时遏制高校负债运行的趋势，不仅会造成严重的不良社会后果，而且最终会损害中国高等教育的健康发展。
2.基建项目资金管理重视不够。首先，不少单位存在“重项目，轻管理”，对项目资金的使用未引起重视。其次，审计监督部门重视不够，对基本建设项目资金缺乏深入细致的审计与检查。最后，由于基建项目的暂时性和时间性，领导一般不重视基建财务队伍建设，造成基建财务独立性差、地位低下、队伍不稳定。
3.资金节约意识淡薄、投资控制基础不实。一是某些部门主观上对投资控制认识不够，认为投资估算、概算只是一个参数，将来是要变化的，因此对项目的前期设计审查和投资控制不够重视。二是考核机制和问责机制不严厉，建设单位几乎不必为项目投资失控承担责任，资金节约意识淡薄，缺乏控制投资的动力，甚至为了自身局部利益，随意提高建设标准，增加建设内容。
4.基建财务管理制度建设不健全。建设单位未制定行之有效的基建财务管理制度和管理办法，财务监管无章可循，使许多财务行为不规范，手续不完备，使基建工程管理质量大打折扣。现高校基建会计核算和财务管理遵循的是1995年财政部颁布的《国有建设单位会计制度》，随着高校发展和环境变化，该制度存在一定的滞后性。
5.基建财务管理人员缺乏必要的相关知识及培训。目前系统学习过基建会计的人员很少，财务人员对基建财务管理规定和国有建设单位会计核算办法不够熟悉，导致执行制度困难，对新形势下出现的新风险防范意识较弱。同时，普遍对基本建设业务程序、工程概预算知识也缺乏必要的了解和培训。
三、高校基建财务管理风险防范对策
1.建立健全负债风险控制机制。高校领导应牢固树立风险意识和效益意识，控制银行贷款额度，科学理性的举债，并依据学校建设发展的总体规划和实际偿还能力确定贷款额度，努力降低基建贷款成本，确保不因还贷产生财务风险而影响发展。财务部门应根据项目经费投资计划、财务预算、资金支出情况等核定分段用款数，确定优化长短期贷款结构，减少利息支出，加强存量资金管理，减少资金沉淀，降低资金贷款成本，增加资金使用效益。化解基建财务风险具体做法：（1）建立独立融资办公室，负责多渠道融资，对负债资金进行日常核算管理，合理安排贷款计划和还贷计划。（2）建立风险约束机制。在高校内部要建立健全一套严密而科学的内部决策机制，风险较大项目的决策由高校职工代表大会表决，充分发挥高校内部各个层面的作用，尽量避免决策失误而造成的风险。（3）建立风险预防制度。可以按稳健性原则，建立偿债基金，形成—套适合高校的风险预防制度，把财务风险降至最低。（4）强化内部审计监督职能。会计控制是防范高校财务风险的重要措施，内部审计是高校内部对会计控制的再控制，它通过评价会计控制来监督会计部门不断改进和完善会计控制，从而降低贷款高校财务风险。
2.建立良好的内部控制和监督制度。高校基建工程项目建设投资越来越大，涉及单位和部门越来越多，经手人员也越来越复杂、要明确工程进度报表报送程序，工程款审批制度及权限，大额资金的支付除提供合同和工程进度报表外还应提供各监督部门、各有关负责人签批的会审表，进度款的支付要提供有施工管理人员、预决算人员、监理人员、有关职能部门负责人签字的工程进度会签表，其他费用支出按规定实行定额控制，严格审批手续，避免和减少不合理的支出。同时，要完善工程审计制度，加强审计监督，校内审计部门应定期检查，及时发现内部控制中的漏洞，并针对出现的新问题和新情况及执行中的薄弱环节，提出修正或改进措施，做到有章可循，违章必纠，以提高会计信息的质量。财务部门对完工后的工程项目进行财务结算的监督。工程项目完工后，财务部门应及时核对、审查工程款项的支付情况如有问题，找出原因，应及时与基建、审计等职能部门沟通，提出解决问题的办法和建议。
3.严格执行基建工程项目预算、强化过程控制管理。基本建设过程中要维护预算的严肃性，将基础工程项目细化，具体成本责任到人，严格控制超概算、超预算支出。结合基础工程建设实际情况，以项目概算数字为基础，进一步细化分类，将预算数落实到每—个具体明细工程项目。特别是对于那些工程施工中的种种原因造成预算外的情况出现时，实施弹性预算控制，对超支实行严格的审批程序。通过明细核算及时了解每项工程从立项开始到竣工决算的项目核算全过程，反映了从工程施工合同的首次预付款、工程进度款到工程决算的各阶段情况。明细核算可以及时、准确的反映基础工程明细项目的预算执行情况，保证了基本建设项目预算的顺利执行。为了保证预算执行的严肃性，应按时向校领导报送各类基建项目预算执行情况报表，并每年不少于两次在校职工代表大会上公布执行情况。
[关键词] 企业财务 风险管理 对策
企业财务风险管理的目标在于了解风险的来源和特征，正确预测、衡量财务风险，进行适当的控制和防范，通过健全风险管理机制将损失降至最低程度，为企业创造最大的收益。当前，主要是通过对筹资风险、投资风险、股利分配风险的防范与管理，对企业进行财务风险控制。
一、企业筹资风险防范与管理优化的对策
企业在选择筹资方案时，应首先考虑筹资方案的安全性，其次是可行性，最后是筹资方案的经济性(筹资成本)。企业实际筹资决策时必须综合分析各种筹资方式的筹资成本和筹资期限，以及对企业资本结构的影响，才能找到相对较安全可行的筹资组合。从筹资成本、筹资期限结构、筹资方式的组合等方面能够达到防范风险的目的。
1.筹资期限组合优化
企业的总资金需求可分为短期资金需求和长期资金需求，企业的资金资源也可分为短期资金来源和长期资金来源，不同偿债期限的资金来源的不同组合，构成企业不同的筹资期限结构。一般来说，短期筹资成本较低，风险较大，长期筹资则相反。筹资期限结构的组合优化主要有:（1）中庸筹资优化。企业根据资产的变现日期，安排相应的筹资期限结构，使资产的偿付日期与资产的变现日期相匹配。在采用中庸筹资方法的情况下，企业流动资产的短期性变动部分与季节性变动部分用短期负债筹措资金，长期性流动资产与固定资产则通过长期负债、股东权益等长期性资金予以解决。企业在采用中庸筹资法时，在当年，除安排长期借款外，就无需在淡季进行短期借款了，短期借款将用多余的现金偿还。当企业经营进入旺季需要资金时，可以进行短期借款，这样企业只有在需要资金的场合才去筹资。（2）保守筹资优化。采用保守筹资法，企业不但以长期资金来满足永久性流动资产和固定资产，而且还以长期资金来满足由于季节性或循环性波动而产生的部分或全部暂时性资产的资金需求。这样，企业在淡季时，由于对资金的需求下降，可以将闲置的资金投到短期有价证券上。通过这种方式，企业不但可以赚到若干报酬，还可以将其部分变现，储存起来以备旺季使用。在旺季时，资金需求增加，这时除了出售企业所储存的有价证券外，还要使用少量的短期信用才能筹措到足够的资金，以满足其临时性资金的需求。（3）风险筹资优化。企业的长期资金来源不足以满足企业长期资产的需要，要靠短期资金来源来弥补。企业用短期借款购置一部分长期性流动资产，这使得企业必须在借款到期日重新借款，从而具有一定的风险。用短期借款筹措所需的长期资金部分越大，筹资的风险也就越大。
2.筹资方式组合优化
对于不同的筹资方式，企业是存在筹资偏好的。为了实现我国企业筹资方式由外部间接筹资向内部直接筹资方式的转变，化解筹资风险，企业在综合考虑筹资成本、筹资风险、资金流动性,以及筹资的可能性的基础上，可以用下列方式来优化筹资结构:（1）企业应首先选择留存盈余筹资。留存盈利筹资是企业最重要的筹资渠道。留存盈余是留在企业内部，以供企业生产经营用的一部分税后利润，是股东对企业的再投资，是企业的资本积累，随着改革的深化和企业经济效益的提高，应逐渐增加企业留存盈余筹资的比例。政府可以从政策上引导和刺激企业首先选择留存盈余筹资。比如可以着手内部盈余投资免税政策的制定与实施，加强我国企业自身资本积累的压力与动力，提高企业自我投资意识，从宏观上引导并调整筹资结构。（2）发展债券市场，提高筹资结构中债权筹资的比重。因为债券筹资方式是企业最佳的外部筹资方式。目前我国企业债券与股票相比差距很大，“重股轻债”现象严重，今后应促使债市和股市同时发展，“两条腿”走路，扩大债券发行规模，利用债券还本付息的刚性压力迫使企业加强经营理，完善治理结构。为保证债市的发展，应尽快建立企业债券的监控系统，改进债券信用评级制度，建立偿债基金制度，保证企业到期还付息，加强投资者对企业债券的投资兴趣与信心。并逐步发展债券的交易市场，提高企业债券的流动性和变现能力，为企业发行债券创造条件。
二、企业投资风险防范与管理优化的对策
投资活动是一种错综复杂的、多层次的经济活动，存在着巨大的不确定因素，使得投资主体面临着巨大的投资风险。应该在认识投资风险发生、发展与消失规律的基础上，积极采取措施来防范和规避投资风险，以期使它所造成的损失达到最小化。
1.建立和完善有效信息披露制度
在很多情况下，企业投资风险或投资失败的产生并不是因为其自身投资行为的非理性，而是由于现代市场经济生活中存在着大量的信息不对称、虚假信息等。正是因为外界披露的信息存在巨大的泡沫与水分，使得企业投资决策所依赖的基础信息都存在极大的泡沫与虚假，加大了企业投资的低效性、投资收益的不确定性、资源配置的低效率性，给外界的投资者、债权人等利益相关者造成了巨额的损失。解决这一问题的根本办法是建立低成本的修正不对称信息的机制和完善的信息披露与监督制度，如资本市场信息公开制度、公允的有价证券信誉评级制度、有效的监督与制约机制等等，以保证信息的真实性、准确性、公开性、及时性、有效性。这一切的实现都要依靠政府部门特别是证券管理部门，和会计职业团体(如注册会计师、资产评估师等)等中介机构的通力合作。证券管理部门应该尽快制定和完善相关的法律法规，加强对市场经济主体信息披露的监督与管理，对未按照相关规定进行信息披露、或有意披露虚假信息的企业要进行严厉的处罚与制裁，以保证信息披露的透明性、真实性、可靠性。只有加大力度切实净化我国的信息披露市场，确保企业投资所依赖的经济信息的真实与可靠性，我国企业的投资活动才可能进一步趋于规范与理性，也才可能把投资的风险降到最小化。
2.进行科学合理的可行性分析
在当前激烈竞争的市场环境下，投资决策的成败往往关系到企业的生存死亡，而作为投资决策的初始阶段，可行性分析就显得十分重要了。如果企业作了充分的可行性分析，对投资时机、投资对象、投资规模、投资合作伙伴、投资市场需求、投资的资金供应能力等进行充分的市场调研，那投资也可以说成功了一半。首先，必须进行市场调查，收集丰富的市场信息，特别是在企业将对另一企业进行投资收购时，不能只仅仅看其报表上的数据，或者听信被投资企业的一面之词，必须对被收购企业进行多方面、深层次的调查和分析，以防被收购企业和中介评估机构联合起来，共同欺骗投资方企业，使得投资方遭受收购报表陷阱。其次企业应该成立专门的研究小组，对企业投资的具体项目的风险和收益进行合理的评价与预测，充分进行定性和定量的可行性分析，据此进行投资决策，从而降低投资风险。
3.加强内控制度的建设与监督
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的一种重要手段。市场经济条件下的企业需要内部控制、呼唤内部控制，这是市场经济的要求。在市场经济、信息经济日益发达的今天，不断完善企业内部控制制度，对于防范，减少经济损失，提高企业经营与投资决策的科学性、高效性、增强企业机理的免疫能力等都具有积极的作用。众多市场经济的经验教训表明，内控制度的建设与完善是企业抵御市场经济风险的第一道内部屏障，只有产权明晰的现代企业制度的建立，企业才有内部控制的迫切压力与动力，才可能保障自己的利益与所得。建立切实有效的内部控制制度，在投资活动方面，必须对企业的投资决策机制和程序进行监控，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的严格控制，以防范企业投资风险。切实加强其内控制度，依照安全性、盈利性、流动性原则来进行投资，把投资风险降到最低。
三、企业股利分配风险防范与管理优化的对策
股利分配是企业资本运动的最后一个环节，是处于资本的分配过程中。股利分配决策是确定将企业的税后利润怎样支付股利和企业再投资。这实际上是企业股东的“当前消费”与股东的“未来消费”之间的权衡问题，它直接关系到企业的生存与发展，是企业财务管理中非常重要的一环。股利决策会给企业带来风险，应该采取相应的措施来防范。
1.制定科学合理的股利支付比率
股利支付比率的高低对企业股利决策风险能够产生影响。科学、合理的支付比率的确定，是根据目标支付比率的高低来确定企业股利的发放标准。如果企业的股利支付水平达不到目标股利支付水平，可以根据同行业的其他企业进行比较及对本企业的历史支付水平进行考察的情况，来确定一个合理的支付水平。即在这种水平下，既能使股东满意，又不影响企业的发展。如果达到了目标支付比率，那么在确定提高股利支付比率，还是将盈利留存于企业未来的发展呢？这就要考虑发放股利和把利润留在企业哪个对企业更重要。
2.采取切实合理的股利分配形式
我国企业不能只局限于现金支付压力的考虑，而应该结合本行业本企业的生命周期、成长性、经营特点、现金流入状况、以及其长期投资政策等方面综合考虑，进行长期规划，在实际操作中切实注重股利分配形式的连续性与有效性。若企业所处的生命周期是幼稚期时，则企业成长与发展需要较大的资金支持，而且未来的不确定性因素较大，因此企业可以采取低现金的股利支付分配方式；若企业所处的生命周期是成长期时，则企业相对于幼稚期时各方面更成熟一些，不确定性因素则较小一些，则可以适当提高其现金支付比率，以稳定和提高投资者的信心。若企业所处的生命周期是成熟期时，则企业应该采取较高比率的现金股利支付方式，而且同时也应该考虑到企业即将进入的衰退期，应该尽快大量地进行新技术、新产品的研制与开发，实现企业二次发展。在企业现金流入状况方面，若企业的现金流入量较大，企业拥有的现金量较丰裕时，企业可以采取较高比率的现金股利支付方式；相反企业则可以采取较低比率的现金股利支付方式。在企业长期投资政策方面，若企业近期无长期投资的打算，则企业可以采取较高比率的现金股利支付方式；相反如果企业有长期投资的打算，则企业可以一定幅度上降低现金股利的支付方式，以满足企业长期投资的资金需要。总之，只有根据企业的具体情况，进行综合的考虑与权衡，采取一种有利于企业价值最大化的股利分配方式。
3.选择适合发展的股利分配政策
在众多的股利分配政策类型中，应该依据本企业的实际经营情况，生命周期、成长性、经营特点、现金流入状况等，并结合自身的发展趋势，力争保持企业股利政策的稳定性与连续性，找到国家利益、企业利益、股东利益三者的最佳结合点，同时也应该注意眼前利益与长远利益的综合平衡，找到最适合企业自身的股利分配政策。才能使企业适应市场经济的要求，使企业自身能得到更大的发展，从而保证和促进企业的持续、稳定、健康发展。
参考文献：
[1]翟存根:试论企业的财务风险及其防范[J].会计之友(中)，2006,(06)
关键词:现代企业；内控管理；财务风险；风险防范
一、现代企业内控管理以及财务风险防范的重要性
在当前我国各个现代企业发展过程中，做好内控管理与财务风险防范是非常重要的。一方面，当前我国的很多企业在发展过程中都面临着非常显著的竞争压力，同时多数企业内控管理体系也不完善，在企业发展过程中非常容易遇到各类风险。在这种情况下，加强企业内控管理与控制就显得非常重要，可以较好提升自身内部环境与氛围，避免各类风险的爆发。另一方面，我国多数企业在发展过程中也会面临着非常严峻的财务困境，因此一旦爆发各类财务危机，就会显著影响企业的长远发展稳定性。在这种情况下，我国各个企业就应该充分重视财务风险防范，并能够在后续发展中完善内控管理体系，最终也就能够显著提高自身财务体系的韧性。
二、现代企业内控管理以及财务风险防范存在的问题
当前我国各个现代企业虽然已经开始重视财务风险防范和内控管理体系建设，但目前还存在较多的问题。一方面，我国企业很多领导者在财务风险防范方面的认知水平还存在较多的不足，使得企业并没有构建完善全面的财务风险控制方法，很难规避各类财务风险。不仅如此，有相当一部分企业也没有建立完善内控制度，使得企业内部管理成效不高。另一方面，我国多数企业都没有构建完备的财务风险评估指标体系，很难预先甄别企业可能存在的各类财务风险，最终也就无法面对复杂内外部市场环境做好风险防范工作。
三、现代企业内控管理以及财务风险防范的具体策略
(一)提高财务风险防范的意识在当前我国各个现代企业内部管理中，各个企业应该加强财务风险防范的内部教育，提高领导者主动进行财务风险防范的意识。这也需要企业应该在内部高层会议中，积极进行财务风险方面的会议内容，在企业战略层面上强调财务风险防范的重要性。在会议上，企业也应该引入一些行业内的真实案例，让各个领导者真切感受到企业财务风险防范的重要性，最终也就能够影响他们在企业管理过程中的各项抉择。在平时的时候，企业也应该积极组织领导者前往其他同类成功企业中进行的参观调研，积极采集经验，提高企业财务风险防范的整体意识。在各个领导者具有较高财务风范防范意识的时候，他们就能够将自身的这些认知内容转化到管理行为中，最终也就能够显著推动财务风险防范意识在企业内部的贯彻，形成财务风险防范的整体格局。
(二)构建相对完善的内控环境对于我国各个企业来说，在后续发展中应该构建相对完善的内控环境，提高内部管理的规范性。在这个过程中，各个企业要突破传统“人治”的管理方式，真正激发内部管理制度的作用，避免一些管理者凌驾到管理制度之上，促进内部管理的规范性。为了达到这种效果，企业还要在内部建立完善的岗位责任制，在发生财务风险以及其他内控风险问题的时候，追究相关人员的责任。而在财务审批体系中，企业一定要规范审批程序，避免出现违规审批等各类问题。除此之外，各个企业还应该改善内部员工的奖惩制度体系，能够真正将员工的个人利益跟企业利益紧密结合在一起，并拓展员工监督的渠道，最终就能够强化内控制度的作用。
(三)建设财务风险评估指标体系我国各个企业还要构建完善全面的财务风险评估指标体系，全方位防范企业可能遇到的各类财务风险。但在这个过程中，企业也应该先针对自身财务现状进行全方位的调研，同时还要构建完善全面的指标体系。在设立财务风险评估指标的时候，最好能够构建两层以上的指标，保证各项指标可以深入到企业内部财务活动中，反应企业财务现状(具体如表1所示)。在指标体系构建完成以后，企业还应该能够设定每一个细化指标的阈值。当某项财务风险指标超过阈值的以后，就会突出显示，并由各个财务人员尽快进行处理。这样以后，财务风险评估指标体系就能够发挥较好的作用，避免企业遭受各类财务风险的威胁。
(四)建立全面细致的财务监管体系企业要想提高财务风险控制体系的完备性，就应该全方位贯彻落实财务监管体系。在这个过程中，企业应该先在内部拉起一支财务监督小组，并由企业高层领导者带领，保证财务监督活动的有效性。如果企业内部监督力量不足，那么就可以考虑邀请一些外部专业机构进行全面评测，同时还要通过外部审计等各类方式有效约束员工的行为，避免出现内部财务舞弊等各类问题的发生。在内部财务监督的过程中，企业还应该充分重视那些已经暴露出来的疏漏与问题，提高内部财务体系的稳定性。
关键词:房地产 风险防范 财务管理
一、不可小视财务管理风险的防范与控制
在我国，房地产开发企业的起步相对较晚，其各方面的机制和体系都还没有一个成熟的标准，在房地产开发的过程中，时常有很多问题困扰着企业。同时，由于受我国金融体系结构不完整、金融环境不乐观等因素的影响，致使房地产开发企业的财务管理风险越来越严重，所以企业在进行地产开发的时候要成熟应对财务风险、科学合理规划财务结构、优化各项财务管理制度。随着经济体制的不断改革，房地产企业接受了更多的挑战，特别是在财务管理方面，其面临着越来越多的困境和风险，比如市场风险与政策风险，这些都能无形地增加财务风险防范的难度。房地产企业实行事后管理与监督的静态监管模式时，也将会成为企业财务管理风险防范的常见障碍。因此，要深入研究房地产开发企业与财务管理风险相关的防范措施，合理改善企业财务管理方面的策略，科学制定在财务管理上出现风险时的解决措施，从而降低房地产企业财务出现风险的机率，保证房地产这一行业能健康持续地发展。
二、财务管理存在的风险
(一)管理不善，负债严重
目前我国的房地产企业，要想开发一个项目，其资金大部分来自于借贷，通常企业借贷的资金会比较大。如果企业开发的项目较大,其面临的负债成本也将会很高。另外，当企业的项目得到上项的时候，因为工程质量方面的风险而导致项目成为一个长时间不能解决的问题，并困扰着房地产企业。
(二)企业没有合理的贷款计划
很多做房地产开发的企业经常急于上项项目，没有科学合理地对资金进行规划，没有正确地估算企业的资金潜力，也没有直观地估计企业外的负债，而是采用一切办法向银行、事业单位等进行借款，长期以往就会增加房地产开发项目在投资上的风险程度。另外，企业一拿到项目，就盲目上项，而不是针对项目要求进行科学合理的规划，也不是结合实际需要做出具体的研究计划，不注重资金使用的轻重缓急，没有用一个整体的视角去规划项目的各项用款，这将会增大企业的风险。
(三)企业的资本结构不够完善
企业资本结构的不完善将会导致企业的储备资金和外借资本的比例不协调而致使企业的收益受到严重影响。进行房地产开发的企业一定要有足够数量的资金，以便做规划、“拿地”、支出各项费用、开发地产产品等。企业是否能生存，是否能顺利完成开发的项目，与企业是否能及时筹集足够的资金有着密切的关系，是直接对企业产生影响的因素。房地产企业通常是用自己拥有的资金“拿地”，然后用土地做抵押向银行借入大量资金来进行房地产项目的开发，在这个过程中，借贷资本有时不能相互对应，从而导致企业资本结构不够完善。
三、房地产企业财务管理风险防范的方法
(一)改善资金管理，减小投资风险
房地产开发项目很容易受到经济环境、社会环境、工程环境和管理建设环境等因素的制约，并且其带有开发时间长、资金投入大等特点，所以是一项带有高风险性质的经济综合活动。要达到防范与控制投资风险的目的，就必须要改善资金的管理制度，科学合理地调整企业的负债情况。在完善资金管理方面，有两点情况需要注意：第一，加强资金的预算。可以选择把资金预算与项目预算结合到一起，运用到企业每一年度的责任管理预算模式中，为企业整体资金的协调及运作制订详细有效的年度规划。第二，要加速资金的运转周期，充分利用资金，即用最少的资金让多个地产项目能够间隔进行，提高投入资金的使用率，缓解因银行资金的缩紧政策而对企业造成的压力，平衡负债收益和风险的关系，防范和控制财务风险的发生。
(二)企业要具备防范财务风险的应变能力
国家经常对房地产行业进行宏观的经济调控，这很容易造成房地产企业在财务管理上出现剧烈性、突然性的风险，面对这样突如其来的风险，企业财务管理要具备一定的防范应变能力。为了有效应变财务管理上遇到的风险，企业应该认真分析、科学研究新政策下的财务管理环境，抓准政策的核心内容，调试财务管理的规律和趋势，制定合理的应变方案，适当地调整现有的财务管理制度和管理政策。这既有利于提高企业的应变能力也有利于提高其适应能力，使企业财务管理在新政策的环境下依然能稳步发展。
(三)调查分析市场，防范和控制风险
在市场经济这一环境下，房地产企业一直要面对各种各样的风险。有关资料显示，来自于市场的风险严重冲击着房地产企业的财务管理，所以企业必须做好充分的市场调查及科学地分析市场风险。在企业内部应该设立专门考察市场的调研部门，安排专业人员对市场进行分析和调查，收集房地产市场的动态资料以及容量情况，紧跟市场动脉，及时掌握最新的信息。同时，要具备对潜在市场容量的掌控力和应对未来市场风险的应变能力，清楚了解这个社会的需求和所处市场的承受能力，迅速及时地把有利咨询提供给房地产企业。
(四)构建符合企业财务风险的预警方案
预警方案是指当企业遇到财务风险时而首先实行的制度。企业财务的相关通则里有强调：每个企业都应该建立一套实际有效的财务预警察方案，独立确定符合企业财务的警戒标准，着重监测具有经营性质的负债与资产、到期债务与现金流量的适配性，及时地把重要的财务预警信息传达给各部门，并做出解决这一危机的有效方案和措施。危机预警是以企业的经营计划、财务报表及财务方面的信息为依据而制定的一些方法和模型，找出企业隐藏的风险，并警示给经营者。一般来说该预警系统大概有以下几点功能： 对财务风险的征兆要有提前预测。 当遇到对企业财务产生影响以及危害的致关性问题时，财务危机预警系统必须要第一时间给予反映，提醒企业财务管理者及时防范和控制，以免财务遭受损失； 控制财务风险的扩张。财务危机预警系统要做到良好有效的预警功能，不但要求其能迅速判断企业是否面临了财务风险，而且要准确分析危机产生的原因，以便企业管理者能够及时做出解决危机的关键决策，预防事态扩张；避免财务风险的重复发生。一个行之有效的财务危机预警系统是能够详细地把风险的起因、解决的策略和事情的结果记录下来，并且能够及时给予意见和建议，帮助企业的财务部门弥补在经营中的缺陷。所以，完善企业财务危机预警系统，防止再有类似的危机出现。
四、 结束语
房地产企业能否顺利运营，与其财务管理风险的防范有着密切联系。房地产企业应该建立健全的风险防范管理体系,制定合理的风险防范管理流程，做足防范风险的预算，并落实到位。于这种状态下，房地产开发的企业就能够轻松面对遇到的风险，将风险产生的损失降低，从而确保我国房地产这一行业能够健康发展。
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