一、中小微企业发展现状
近年来，我县工业经济在市、县两级党委、政府的正确领导下，以“工业强县”为发展战略目标，以“保增长、调结构、促转型”为主线，强力推进我县新型工业化进程，全县中小微企业个数不断增加。截止到2013年，全县共有中小微企业2515家，其中规模以上企业92家，主营业务收入超亿元的23家，5000万元—1亿元的14家，2000万元-5000万元的55家。从发展趋势看，工业的主导作用明显增强，呈现出以下特点：
（一）发展思路更加明晰
2004年以来，县委、县政府始终坚持“工业强县”发展战略不动摇，以引进培育新兴产业，壮大提升传统工业，扶优扶强龙头企业为主要抓手，认真落实各级制定的政策措施，强力实施招商引资、项目建设，加快提升新能源产业集聚区建设水平，努力构建中小微企业发展服务体系，不断优化经济发展环境，着力重视企业家队伍建设，使我县的工业经济发展较以前明显加快。
（二）主导产业逐步形成
通过近几年不断培育引进，一批在全市、全省叫得响的高科技企业和项目入驻我县。河南迅天宇科技有限公司2400吨太阳能级多晶硅项目、广宇太阳能公司30兆瓦光伏太阳能电池组件项目、中电投风电项目和中南公司工业级钻石生产项目建成投产，标志着我县新能源、超硬材料产业已成为引领我县工业发展方向的战略新兴产业。
（三）产业集聚区和超硬材料工业园成效凸现
我县新能源产业集聚区东西“两园”规划设计13.68平方公里，已建成4.49万平方公里，完成固定资产投资73.4亿元，“六通一平”实现全覆盖，入驻企业和项目47个，其中开工生产的22个，已建成标准化厂房148.9万平方米。2011年实现主营业务收入23.4亿元，实现税收1.31亿元，从业人员达到4096人。
（四）工业发展步伐加快，质量和效益协调增长
较往年相比，全县工业经济各项主要指标均保持和达到两位数的增长速度。2012年，全县规模以上工业企业增加值将增长16.5%以上，中小微企业已成为方城经济发展的中坚力量。
二、存在的主要问题
（一）来自企业外部的问题
1、政府职能部门还没有真正实现由管理到服务的职能转变。主要表现为，企业办事难，审批手续慢，职能部门办事效率低。创办一个中小企业必须办理多种审批手续，并有许多种必备条件。如环境影响评价、安全生产评价、消防安全评价、土地使用手续、项目审批、审核、备案、生产许可证、采矿许可证等等。
2、吃拿卡要和企业“三乱”问题依然存在。据初步统计，目前我县涉企收费部门多达十几个，收费项目几十项，同时，还要接受安监等部门的检查监督以及个别部门的摊派。有的部门到企业检查随意性强。在对企业的走访中南阳伏牛山木瓜食品有限公司反映：“方城大环境是好的，领导们对企业很关心，但是‘小鬼’们很过，他们认为企业就是他们发财地，刁难、卡要等……”。宛北水泥有限公司也反映，有乱到企业检查收费问题。
3、职务犯罪和盗窃案件始终是困扰企业的蛀虫。职务犯罪带给企业的是无法弥补的损失。盗窃多为居住在企业附近的无业游民或内部职工，在作案的时间和地点上有很大随意性，无规律可循，给案件的排查和侦破带来了难度，需要司法部门加强打击合力。如，风电公司在前期施工及安装设备过程中，有设备被盗现象；中南金刚石公司2006年以来发生盗窃案件16起，被盗窃的均为企业财产。
（二）来自企业内部的问题
1、企业自身规章制度不健全。企业的规章制度不健全，主要表现在：（1）人事规章制度不健全，导致出现企业与员工在履行劳动义务和享有劳动权利发生矛盾并引起不必要的诉讼行为，企业将会增加意外管理成本。（2）生产管理、设备、仓储管理制度不健全，导致企业工业材料、生产设施、产品等财物丢失、被盗事件屡有发生。（3）企业的管理规章制度混淆。部分企业法人治理结构运行不够规范，权责不到位。内部监督弱化。
2、企业对员工缺乏法律意识教育。少数企业老板对现代企业管理理念认识不足，仍然沿袭过去的传统管理经验，对企业的管理比较粗放，只重视对员工的技能素质培育，忽略了思想教育，尤其是对员工的普法教育缺失。我县的企业员工大多数是从各地招聘的农民工，员工的素质不高，大多数员工的法律意识淡薄，不少员工甚至是法盲，企业内部监守自盗等犯罪行为时有发生。
三、对策和建议
（一）对县委、政府的建议
1.认真落实清费减负优惠政策，切实减轻企业负担。坚决兑现从中央到地方已经出台的支持企业发展的优惠政策，相关部门要切实做到令行禁止，逐条对照给企业松绑、给企业减负，涉企服务性收费要严禁利用部门职权或行业垄断地位乱收费。凡涉及项目收费和收费标准的，要向社会公开，接受社会监督。县纪委﹙监察局）要进一步健全完善投诉举报机制，对乱收费、乱罚款、乱摊派等行为严厉查处。
2.加大治安综合治理，为企业创造良好的法治环境。各政法部门要依法、公开、公正的办理各类案件，保护各种经济成分和各方当事人的合法权益。要强化服务企业意识，涉及投资环境和与企业生产、群众生活密切相关的案件，必须依法办结。及时解决影响企业发展的治安问题，积极构筑警、企、地共建的治安环境长效机制。
3.明确部门职责，提高服务企业发展和项目建设水平。行政审批服务中心要进一步深化完善行政审批制度改革，加快行政审批服务中心规范化建设，进一步整合规范部门审批工作流程，规范业务办理程序，减少办事环节，提高服务质量和效率，尽快建立“一站式”办公、“一条龙”服务体系，提高办事效率和服务水平。
（二）对检察机关的建议
《南阳市检察机关关于进一步深化服务企业发展工作意见》明确的提出了要充分认识新形势下深化服务企业发展工作的重意义，严格办理涉企刑事案件，积极查办和预防涉企职务犯罪案件，不断强化对涉企案件的法律监督，全面深化“贴身服务”、扎实做好“阵地服务”、进一步完善“110服务”，积极为企业发展提供有效服务。今年，我院服务企业发展工作以“护航300”行动为契机，探索出了切实可行的服务企业发展“1+4”联动工作机制，并以此为载体开启了服务企业发展工作的新篇章。
（一）强化与行政执法部门联系，加强日常服务工作
一方面，要开通多形式、多渠道的与企业沟通交流的平台，及时接受、整理、处理企业反馈的意见或建议，另一方面，要牢固树立服务企业就是服务大局的社会主义法治理念，切实把服务企业发展工作做为一项日常工作，全方位、多角度地为企业的正常生产经营营造良好的法制环境。
（二）与“阳光检务”相结合，加强法律宣传教育
把加强法制宣传教育与“阳光检务”结合起来，通过法律咨询、普法教育等多种形式及电视、网络、报刊等多媒体对广大人民群众进行生动的法制宣传教育，为打击经济领域犯罪创造良好的社会环境。在办案的同时，应高度重视办案的社会效果，充分运用刑事手段的教育、震慑功能，震慑犯罪分子，积极引导舆论，为打击经济领域犯罪奠定良好的社会心理基础和创造良好的社会环境。
（三）增进沟通，建立信息化平台
检察机关作为监督执法单位，牵头联合其他行政单位，为服务企业发展，创造互通的条件。通过信息化平台做到行政信息公开化、社会化，充分的接受企业和社会的监督。我院探索创新的“1+4”联动机制，就是为了解决各行政机关各自为战、各行其事而创建的，目的就是通过检察院服务企业工作把各个行政机关的力量拧在一起，相互促进、形成合力，为企业提供最便捷、最有效、高质量的服务。
（四）打击侵害企业权益的刑事犯罪
严厉打击制假售假、合同欺骗、商标假冒、非法经营、欺诈经营、胁迫交易、侵犯企业知识产权、窃取企业商业秘密等破坏市场经济秩序的犯罪活动，维护公开、公平、公正、统一、有序的市场经济秩序。对于盗窃、抢夺企业财产、侵占、挪用企业资金，绑架、敲诈勒索、侵犯企业经营者等严重影响社会经济发展的刑事犯罪案件，依法及时批捕，提起公诉。通过依法从严从快的严厉制裁、惩罚犯罪者，为企业发展创造良好的司法环境。
（五）打击侵害企业权益的职务犯罪
一、我县信用担保工作发展的现状及其成效
1、基本现状。我县担保中心，在县政府的领导和扶持下，于年6月正式开展为企业融资担保工作。其主要职能是为我县中小企业提供融资担保服务，对被担保者进行资信调查、评估和实施债务追偿。在年以前担保中心现金注册资本金仅有1000万元。由于规模小，为企业服务融资担保能力有限。为了更好地解决中小企业融资难问题，县政府在财政并不宽裕的情况下，于年底又注入担保资金1500万元，吸收神鹭水产、天雄汽配、威风凸轮轴等七家骨干企业入股700多万元，共同组建了担保公司，进一步解决好企业融资难、担保难的问题。充分表明了政府对我县企业的关心和扶持企业发展的决心。
担保中心成立以来，已为我县35家企业提供融资担保116笔，累计担保融资6300多万元，解决了一部份企业融资难的问题。两年多来未出现一笔代偿赔付损失。年经省财政厅验收为合格的信用担保机构。
2、取得的成效。在过去的几年里，担保中心在融资能力有限的情况下，采取抓大促小的方式，重点扶持了一批骨干企业和成长性较好的企业，并产生了良好的社会效应。
经纬服装有限公司是我县的招商引资企业，年投资380多万元建成并投产，年因缺乏流动资金，仅仅依靠来料加工开展生产，每月只能生产13000多套出口工装，档次较低，就业工人也只有80多人，当年只创税2.6万元。通过调查分析，该企业是个出口创汇的劳动密集型企业，投资人经验丰富，企业前景较好。通过对该企业进行深入的调查，我们及时为其提供担保，迅速注入贷款资金50万元，使每月生产量由原来的1.3万套上升到3万多套，当年创税28.5万元，比上年翻了10倍多，工人也增加了一倍；年，通过跟踪问效，发现该企业是一个成长性好、信用程度高的企业，对担保贷款归还及时，没有出现不良记录。于是我们又追加担保贷款80万元，使该公司实现了满负荷生产，每月生产工装达4.5万套，档次连续提升，附加值不断增加，每年为国家创税56万元。同时，也增强了投资者的信心，去年10月，该公司又投资160多万元建成了一栋新标准化厂房，工人增加到2多人。
神鹭水产品有限公司是一家集农副产品深加工、冷藏、销售、养殖、贸易于一体的现代化企业。该公司已被批准为省级农业产业化龙头企业。年初市场需求不断扩大，特别是出口产品的增加，欧美市场的订单增多。3—6月是该公司生产销售的黄金季节，流动资金周转吃紧，担保中心在资金调度紧张的情况下，积极调剂资金，实行特事特办，累计为该公司提供担保贷款260万元，有力地支持了他们的生产经营活动。目前该公司为我县提供劳动就业岗位500多个，带动农户小龙虾养殖3000亩，增加了农民的收入，很好的反哺了农业发展。
二、阻碍我县融资担保工作发展的主要问题
1、担保中心的融资能力与我县中小企业的发展要求相对滞后。近几年来，我县中小企业发展较快，特别是一批招商引资的企业发展快、质效好。据我们调查，我县三个工业园区的企业，流动资金缺口2亿元左右，但担保中心的担保融资规模不到3000万元，资金供求矛盾十分突出。加之，中小企业融资难问题严重制约了我县企业的发展，使有的企业步履维艰，去年在县人代会上就有11位企业界代表联名提案，要求扩大担保中心融资担保规模。
2、与周围的县市比发展相对滞后。我县担保中心原有现金注册资金1000万元，比全省县（市）级担保机构户平2100万元低1100万元，在市担保机构中，位列倒数第三。如市政府投资6500万元，企业入股3400万元，通过与省开发银行、市建行、农行合作，担保贷款实行放大3—5倍，年为企业累计担保贷款3亿多元。英山县中小企业信用担保中心，资本金总量已达到4400万元，是我县的4倍多，与工行、农行、建行合作，已开展担保资金放大3—5倍为企业融资担保业务。
3、争取扶持政策条件不足。一是省财政厅《关于利用省级财政资金进一步支持中小企业信用担保体系建设的实施意见》中提出：注册资本金达到3000万元以上，为企业融资担保额一年在1亿元以上，专项借款额度可增加到1000万元的鼓励政策。并且农行等金融部门也要求担保机构实缴注册资本金要达到3000万元以上才能与之合作，实行1：3以上的比例放大担保融资业务，我县担保中心去年底在县政府大力的支持和有关企业的配合下，已达到了这个标准，但还有很多后续工作需要我们共同努力完成。二是最近国务院为应对金融危机，在多次会议上提出要完善中小企业信用担保体系建设，并出台了相关的扶持政策，具体要求是：中西部地区的担保机构，注册担保资金达到5000万元以上，担保额达到1亿5千万元以上，中央财政将按照担保注册资金1%的标准给予补助。离这个标准我们还有一段距离，我们目前还不能享受国家的这一优惠政策。
三、推进我县担保工作跨大步、上台阶的对策
1、组建担保公司，扩大担保融资平台。随着形势的发展企业客观发展的需要，县政府已决定组建规范化的担保公司，更好的解决我县中小企业融资难、担保难问题，充分发挥企业与银行之间的桥梁和纽带作用。为此，我们将按照实现担保资金放大3—5倍的目标，争取各级政府和金融机构的大力支持，积极创造条件，加大力度，争取中央、省级各项扶持政策到位，必须组建担保公司，扩大担保融资额度和担保业务覆盖面。同时，以融资积极推动平台建设、体制建设、机制建设、信用建设，把属于我们自已的融资平台做活、做大、做强。
一、中小企业人力资源规划实施效果不尽理想的原因：
1．对人力资源战略规划的认识不全面
做好人力资源管理有三部曲：明确战略规划——人力资源规划——人力资源管理体系与具体的执行计划。企业的整体发展战略目标决定了人力资源规划的内容，而这些内容又为建立人力资源管理体系、制定具体的人员补充计划、人员使用计划、人员接替与晋升计划、教育培训计划、评估与激励计划、劳动关系计划、退休解聘计划等等提供了方向指引和依据。广义上的人力资源规划包含了所有这些具体内容，而决不仅仅“只是些招聘、薪酬之类的内容,有时再加点培训方面的东西”。
2．公司战略目标不明确
人力资源部门必须结合企业战略的实施予以人力资源的支持和保证。在人力资源开发与管理活动中，应以战略目标出发，以战略为指导，确保人力资源政策的正确性与有效性。因此，人力资源规划的前提是企业发展与企业战略首先要明晰，而后才能分解到人力资源方面，随后才会有人员需求计划、招聘计划、薪资福利计划等与之相配套。而中小企业一般缺乏较明确的发展战略，尤其在快速扩张阶段，往往涉足于不同的业务领域，其中不乏许多新兴产业。而这些新兴产业在研发、营销、管理、服务等各个环节没有成熟的经验可以借鉴，尤其是一些新开拓的项目,定岗定编工作不象传统业务那么成熟。因此在人力资源管理方面也不可能有明确的规划，只能是走一步，看一步。
3．中小企业外部环境变化太快，不易进行人力资源战略规划
市场发展变化速度很快,而行业尽管随市场变化而作规划,到年终目标达成率也不过20% -30%。如某it公司是联想在某区域的大商之一。在年初,该公司的人力资源部根据公司的年度发展战略制定出了本年度公司的人力资源规划。但是在新的一年开始不到三个月的时间里,联想集团自身的战略、组织结构发生重大变化。于是作为供应链上的一个环节,该it公司也必须随之调整整个公司的人力资源规划,根据要求重新进行公司的人员设置与编制,重新制定与之相关的一系列培训计划等。事实上,企业外部的政治、经济、法律、技术、文化等一系列因素一直处于动态的变化中,相应地就会引起企业内部的战略目标不断地变化,从而又会导致人力资源规划随之变化。
4．缺乏人力资源战略规划的专门技术与人才
目前，虽然许多中小企业成立了人力资源部，但在行使部门职能的时候，普遍存在一些问题，主要表现在：第一、整体素质不高，专业人员很少，专业知识储备不足，专业技能不够；第二、缺乏系统的职业培训；第三、许多人力资源工作者土生土长，没有受过良好的培训，没有经过正规大公司的熏陶，眼界不高。人力资源工作是一项非常独特的工作，对个人素质、领悟能力和学习能力要求都很高。而在这些综合因素中，有很多不是通过正规教育过程所能获得的。一位优秀的人力资源工作者不是靠认证也不是靠理论培养的，需要的是其对工作深刻体验和对社会的敏锐洞察。否则，单纯依靠原理、技术或数据处理的培训造就的人力资源工作者无异于纸上谈兵。鉴于人力资源开发与管理正在向中小企业渗透的现实，随着各家企业对人力资源工作认识和实践的不断加深，人力资源规划工作一定会在企业的发展过程中发挥出强大的推动作用。
人力资源战略规划是组织可持续发展的保障，其重要性对于寻求发展壮大的中小企业尤为突出。而能否制定并有效实施人力资源战略规划并不取决于公司规模的大小，最关键的是依据公司的发展战略和经营管理特点制定出适合的政策。本文通过对中小企业在人力资源战略规划现状和发展趋势的研究，找出中小企业随着企业的进一步经营发展在人力资源战略规划方面的出路。
二、目前人力资源管理面临的两大挑战
（一）社会经济变化
1、经济全球化，2、社会知识化，3、信息网络化，4、人口城市化。
（二）企业管理变化
1、企业生存基础的变化，2、企业发展源泉的变化，3、企业发展战略的变化，4、企业组织形态的变化，5、企业活动内容的变化。
三、人力资源发展的三个新动向
1、中高级人才跳槽频繁
在对150名首席执行官和企业高层管理人员调查问卷中，只有12％的人坚定认为不会离开公司，有54％的人声称自己在两年内很可能或可能离开公司。本次调查的董事长和董事长兼ceo以及总裁分别占31％、27％、23％，企业以国企和股份制企业为主，大约占63％，行业以高科技和金融行业为主，大约占71％。
2、七成人更看重“精神薪资”
七成人在选雇主时，首先考虑包括成就感在内的“精神薪资”。该调查涉及的几十位企业经理表示首先在意公司是否有自身的企业文化并提供广泛的网络共享这种文化。
职业顾问认为，“精神薪资”说明人才希望被雇主认同，与后者一起成长、发展。除了提供物质外，企业的“精神薪资”能真正实现人才的增值，这种成就感不是单纯的薪资福利就能满足的。
3、员工的压力管理和健康管理日趋重要
后sars时代，企业和个人重新审视健康观，员工健康作为企业创富资本被日渐重视。企业若设置相应健康服务部门和机构将导致成本增加，机构肿大。上海春蕊健康咨询服务有限公司借鉴国外健康管理经验，在原有企业员工健康体检的基础上，增设了为员工提供健康协助、疫苗注射、心理辅导的专业机构，无疑为企业提供了一个简便的解决之道。
四、人力资源发展十大趋势
1. 策略导向型的人力资源规划成为企业战略规划不可分割的组成部分。
越来越多的企业已经认识到，如果一个企业要想获得或保持竞争优势的话，唯有将长期性的人力资源规划与企业战略规划紧密结合。因为人具有人性，也拥有人权，不能象机器设备一样招之即来，挥之即去。
2. 人力资源管理状况将成为识别 企业实力和优劣的重要指标。
在美国，有些机构对企业做各种各样的排名，如《幸福》杂志每年评选出美国适合人们工作的企业等等。评选这些企业的主要根据往往就是这些企业的人力资源活动，所选参数通常为：工作场所、员工待遇、企业所有权等。
3.人力资源管理人员将是具备人力资源专业知识和经营管理知识的通才，人力资源经理职位将成为通向ceo的重要途径。生产流程的重新设计、组织结构的重新调整、管理与评估系统的重新建立、企业价值观的重新树立等等，企业的这些活动不仅与职能部门管理人员有关，和人力资源管理也息息相关，有的本身就是人力资源管理问题。因此，人力资源管理人员必须了解企业的财务、经营原理、核心技术等基本知识。正因如此，越来越多的高层人力资源主管将问鼎ceo职位。
4.“以人为本”的业绩辅导流程管理方式成为主流。
该流程的首要要素是开创一种积极的协调关系，然后它要求人力资源经理人对员工进行培训、职业辅导、直面业绩，并培养员工的自尊，充分释放员工的潜能，最后，该流程建立各种奖励策略，以激励员工增加其责任感并取得成果。
5. 企业人力资源呈多元化与弹性化。
多元化：21世纪的企业人力资源服务即可以外包，也可以向外提供，而不再局限于企业内部。例如，利用猎头公司协助企业实施招募人力的功能，借助社会上专门的培训机构或管理顾问机构为企业进行培训，并提供更广泛的交流机会。弹性化：突破传统的工时制度，针对技术研发人员工作的独特性，采取弹性工作时间与工作分享等措施，允许他们自行调整工作时间，以此吸引人才和激发工作热情。
6. 人力资源管理新职能--营造企业与员工共同成长的组织氛围，充分发挥团队精神，规划员工实现自我超越的职业生涯。
企业最能吸引员工的措施，除了薪资福利外，就是为员工提供升迁与发展机会。为了避免员工羽翼丰满就跳槽离职现象的发生，企业应当根据自身的实际情况，关注员工生涯管理工作，营造企业与员工共同成长的组织氛围，充分发挥团队精神，规划企业的宏伟前景，让员工对未来充满信心和希望，同企业共同发展，为有远大志向的优秀人才提供其施展才华、实现自我超越的广阔空间。
7. 建立动态目标管理的绩效评估体系，是企业人力资源管理的核心功能。
在竞争日益激烈的21世纪，绩效评估必须将侧重点由以往对员工的态度与特质评估，转向与动态目标管理相结合的评估体系，以员工的个人目标和企业的经营目标完美地统一起来，从而激发出更大的工作热情。
8. 激励导向式的薪资策略与自助餐式的福利政策相结合。
传统上的薪资制度比较重视薪资的保健因素以及职务因素，而这两者只能消除员工的不满意，却不能达到激励员工的目的。因此，要彻底改变传统的薪资设计理念。首先，薪资要与工作绩效挂钩，激励员工的工作动机，使企业在激烈竞争的环境中得以生存。其次，薪资也应作为激励员工学习动机的手段，鼓励员工学习更多、更广、更深入的知识和技能，以应付知识经济时代变化无常的挑战。
关键词：中小企业；财务报告；舞弊；对策
中小企业财务报告是中小企业的最终输出信息，是企业会计披露的重要载体，是企业管理者、企业投资者、企业债权人以及政府相关部门的重要沟通方式。中小财务报告舞弊是指中小企业不遵循中小财务会计报告标准，人为地、有意识地利用各种手段，伪造或篡改某一财务数据，对企业的经营状况不真实的进行报告，以期能够误导信息使用者的决策来使自己获利。其具体的表现为：编制虚假的会计分录；伪造会计凭证；虚增收入，虚增利润；变更会计政策还有就是隐瞒能够影响财务报告金额的交易额等等。
一、财务报告舞弊的类型主要有两种：
1.人为编造财务报告数据。人为编造的财务报告，也就是企业会计人员根据财务报告的使用对象，实行“差别财务报告”来使企业获利。这也是一种比较低级的舞弊手段，主要通过增加收入，虚增或虚减利润、费用等方式。但低级的舞弊手段也容易被发现，其财务报告往往不平衡，账表也做不到相符合。
2.利用会计方法的有选择的调整财务报告的有关数据，此种舞弊手段更为高级。会计人员利用会计方法选择性的利用部分数据进行作假，手段更为隐蔽，更不易被发现。此种舞弊方法往往能够做到，账证相符，账表相符，账账相符。
因此，本文针对中小企业财务报告舞弊现象，面向中小企业相关工作者采取问卷调查的方式，发放问卷100份，收回有效问卷88份，对中小企业财务报告舞弊现象进行分析，从而提出减少企业财务报告舞弊现象的对策。
二、中小企业财务报告舞弊现状
从以上两个表格的问卷数据可知，部分中小企业对财务报告还不够重视，认为其有用的企业只占调查数据的67%；而且有53.41%的中小企业存在财务报告舞弊现象。
从表3的调查数据来看，人们对于财务报告舞弊现象原因的看法各不相同，主要集中在以下3种：
一是会计人员法律意识不够强，职业道德意识低，这种想法的人数有20人，占调查总人数的22.73%。人们认为会计职业人员因为职业道德素质过低、法律意识过于单薄等都会造成会计人员财务报告舞弊行为，特别是会计人员对企业管理者的天然从属性，使得企业更容易发生财务报告舞弊现象。
二是会计监督处罚力度不到位，调查数据显示，有34人如此认为，占调查总人数的38.64%。他们认为相比于会计人员的道德素质问题，造成企业出现财务报告舞弊现象更重要的原因是因为企业的监督处罚力度不够，不仅是外部监督，还有企业内部监督。虽然我国已经实施了针对中小企业的法律法规，但还是存在着不足，譬如对违法行为的处罚力度不够，对违法人员的惩罚力度也不够，而且对小企业会计准则的制定准则的制定缺乏了前瞻性，使得企业会计人员的参与性不够；内部监督在中小企业没有得到足够的重视，企业的内部监督也没有得以发挥其监督职能。
三是会计人员的职业环境不理想，有24人如此认为，占调查总人数的27.27%。随着“万福生科”、“胜景山河”、“紫光古汉”等国内公司的财务报告舞弊案件的曝光，不仅仅是企业外部监督不力的原因，还有就是企业的职业环境不理想。政府对中小企业监督分工不明确、标准不一，监督人也是疏忽大意，相互之间相互勾结，串通舞弊，使企业不能形成有效的会计监督，更何况良好的会计职业环境。
三、对中小企业财务报告舞弊问题的分析
针对以上问卷调查数据，对于财务报告舞弊的现象分析，我们可以总结出以下几点原因：
1.经济利益最大化的驱动
据表4，在中小企业财务报告舞弊现象中，经济利益最大化的原因占了25%。银行等金融机构的金融服务在很大程度上依靠企业的信用记录，而财务报告上漂亮的财务数据就是这一切的基础。一些经济实力差又需要资金支持的的中小企业，为了得到银行的资金支持，很容易产生操纵会计信息的现象。还有就是为减轻企业税收负担，因为企业规模较小，采购的原材料等都是比较零星的，而且这些采购行为都不能通过取得增值税专用发票来进行进项税额抵扣，导致企业多交税费，所以企业常会通过少计收入、多计成本等方式来编制虚假的财务报告以降低企业的税收负担。而中小企业中民营企业占了大多数，作为中小企业，它本身对会计制度没有过多重视，对法律法规的执行力度也不够，加上外部监督的短期性和不全面性，中小企业很难保持财务报告的真实性。
2.会计人员职业素质不高
据表4，在中小企业财务报告舞弊现象中，经济利益最大化的原因占了19.32%。较之大型企业，中小企业对于会计人员的职业素养的要求不是很高，它们更多的是关注会计人员对企业的忠诚度是否足够高，而且部分企业管理人员对会计准则和会计制度的认知不够，他们很容易进行一些违法的交易并且要求本企业的会计人员为其所作违法事件进行掩饰，再者因企业的会计人员职业道德素质以及对会计法律法规的自觉度不够高，为了工作，会计人员也会伪造、变更会计数据，编制虚假的财务报告。就算有些会计人员能够坚持，但最终还是经不起或权利或金钱的诱惑，违背会计职业道德，帮助他人钻法律的空子。
3.外部监督机制力度不够
据表4，在中小企业财务报告舞弊现象中，经济利益最大化的原因占了22.73%。中小企业正在迅猛发展，而政府对于中小企业的外部监督力度还不够持久和全面。虽然有制定相关的法律法规，但是一些相对模糊的法规也给了企业空子可钻。正是因为对企业的“纵容”，不重罚违法企业及其相关责任人，其结果是在客观上包容了舞弊行为，才使得企业中的财务报告舞弊现象一而再，再而三的发生。再加上一些会计师事务对企业进行审计，揭露舞弊不仅要承担起对社会的责任，还要承担揭露舞弊的成本。面对市场的恶性竞争，很多会计师事务所及其注册会计师迫于生存与发展，不得不与企业管理者“合作”，为企业粉饰财务报告，高估业绩，以此让企业从中获利。
4.内部控制体制的缺乏
据表4，在中小企业财务报告舞弊现象中，经济利益最大化的原因占了32.95%。内部控制是中小企业管理中的重要组成部分，决定着中小企业的管理效能和诚信。然而很多中小企业虽然建立了内部控制制度，但也只是纸上谈兵，并没有付诸于实际。在很多中小企业中，企业责任人忽略内部控制体制，认不清内部控制体制对企业的重要性，所谓上行下效，使得中小企业内部控制体制形同虚设。而且，由于企业的不重视，内部控制体制的缺乏会导致企业的资金管理方面出现一系列问题：一方面，对企业资金管理不够谨慎，使得大额现金报销现象频频出现；另一方面应收账款方面的周转时间过长，使得资金回收工作面临困境，阻碍中小企业的发展。而且，作为中小企业，会计人员数量不多，导致企业内部会计岗位设置不明确，有人身兼数职，在担任出纳的同时还兼职会计，很容易导致会计信息虚假情况发生，进而发生财务报告舞弊现象。
四、财务报告舞弊现象的解决对策
针对问卷调查数据，对于中小企业财务报告舞弊现象，可提出以下对策：
1.25%的人认为应完善相关法律法规，加强会计法律法规执法力度
目前我国现有的与财务报告有关的法律法规还不够完善，对违法人员的惩罚力度还不够，所以，政府要制定符合中小企业现状的法律法规，使得政府在对中小企业会计进行监督执法时有章有循、有法可依；且在政府执法过程中，政府对于违反会计法律法规的现象要进行严惩，对违法的相关责任人要追究其责任，严格执法，使其不敢再犯。对那些通过操纵财务数据来获得利益的企业和相关责任人也要进行处理，严查企业的偷税漏税现象。加大财务舞弊的风险的成本，未尝不是一个减少财务舞弊好办法。
2.21.59%的人认为应提高会计人员职业道德素
会计从业人员的综合素养水平是中小企业财务状况的重要取决因素。因此，企业在选择会计人员的时候，一方面，不仅要注重会计人员的业务水平，更要注重其会计职业道德素质，之后，企业还要对会计人员进行继续教育，定期对其进行考核，以此来保证企业会计人员的职业道德素质；另一方面，要加强法律法规对会计人员的制约监督作用，使法律法规对会计人员的行为有真正地制约作用，能够严格规范会计人员的职权范围，对于各种违法现象，要依据法律规定对其进行严惩，做到执法必严、违法必究，当会计人员的违法成本大于违法收益时，会计人员的违违法行为会大大减少。而作为中小企业内部会计人员来说，既然身处这个岗位，就必须要端正自身的工作态度，不断提升自身的能力，加强法治观念和会计职业道德，不断学习会计业务相关知识，确保自身的工作能力能够适应企业的发展。
3.20.45%的人认为应加强外部监督机制的力度
加强外部监督机制力度对减少中小企业财务报告舞弊现象至关重要，外部监督机制可分为政府监督和社会监督，对于政府监督来说，政府需要注意以下几点：第一，政府需要认清其对于中小企业财务报告监督的重要意义；第二，政府需要强化财务人员对企业财务报告的监督力度；第三，政府需要完善对企业财务报告的监督机制；第四，政府需要加强对企业财务报告人员违法行为的惩罚力度。对于社会监督，要真正地发挥注册会计师及其事务所的监督职能，注册会计师需要依法诚信执业，要坚持原则，不做假账，树立公正客观的注册会计师形象。
4.32.95%的人认为应完善中小企业的内部控制体制
完善内部控制体制，可以保证企业内部会计监督工作的正常进行，有效减少企业财务报告舞弊的现象。再者，明确会计人员岗位责任制，按需分配，能够提高会计人员业务能力以及建立主动的职业判断思维模式，从而对会计事项进行更正确的判断。所以全面改进建立健全内部控制制度，完善会计制度。加强会计账簿的监管，加快财务电算化建设，是减少企业财务报告舞弊现象的有效措施。
五、总结
如今，中小企业发展迅速，对市场的发展越来越重要，逐渐成为推动我国经济发展的又一重大推力。对于中小企业的财务舞弊现象，我们不仅需要完善中小企业相关的法律法规，还要注重其外部监督和内部控制的完善，提高会计职业人员的道德素质也是必须的。我们要注重中小企业财务报告舞弊这一问题，从中小企业的根本出发，对中小企业的财务报告舞弊现象进行研究，解决问题其问题，才能使中小企业在未来发展的更好。
参考文献：
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[关键词]中小企业；会计研究；差别报告
[中图分类号] F230［文献标识码］ A
[文章编号] 1673－0461（2009）03－0090－04
由于中小企业①不在或主要不在资本市场上筹集资金，所有权与经营权没有分离，会计基础相对薄弱，十分需要对其会计工作加以指导，而在各国会计实务中恰恰缺少这样的指导。2004年,欧盟拒绝承认中国市场经济地位，其中一个重要的原因就是：中国的中小企业还需要提高遵守现有的会计管理制度的水平，以确保在进行贸易保护调查时会计信息的可靠性，与上市公司及大中型较为完善的会计制度相比较，中小企业无论是在会计制度的制定和完善方面，还是在具体会计制度的执行方面，显然与欧盟的要求相去甚远（Stephen & Aron ,2004）[1]。
一、中小企业财务报表类型及使用者
Berryman(1983)[2]研究表明，近年来美国一些中小企业相继破产、经营失败的重要原因是其财务管理和财务报告质量不高。在Berryman研究的基础上，McMahon和Holmes（1991）[3]针对北美地区中小企业财务管理和财务报告的准则和实务进行了研究，并得出结论：与大型企业相比，中小企业的财务报告体系很不完善且质量普遍不高，而且这些企业所执行的会计准则在近15年未曾发生重大的变化。McCahey(1986)[4]研究了澳大利亚40家中小企业的财务报告实务，研究结果表明：大多数企业均编制了财务报表，业主和管理人员是财务报告最主要的使用者，出借贷款的银行官员次之。在另一项有关澳大利亚中小企业的调查研究中，McMachon（1998）[5]发现有大约84.5%的小型制造企业编制了资产负债表和收益表，而只有79.6%编制了现金流量表。Barker和Noonan（1996）[6]调查了英国多家中小企业的董事和审计师，并征询他们对每年财务报告的重要性进行评价。这些研究表明财务报告是中小企业日常管理信息的主要源泉。Hussey（1997）[7]向社会公布了一项关于研究英国89家中小企业的调查问卷，他们的调查研究表明：（一）中小企业编制财务报表；(二)银行和公司的董事是这些财务报告的最主要的使用者。Chauveau, Deartini, 和andMoneva（1996）[8]研究结果也表明中小企业财务报告与其内部（管理层）和外部使用者（银行）最为相关。Prem和Sayel（2002）[9]对巴林85家中小企业进行了财务报告使用情况进行了研究，并设计了大量的调查问卷对公司的常务董事/总经理和财务部门负责人进行实验调查研究，结果发现所有的企业均编制了资产负债表，90.3% 的企业编制了收益表,48.4％的企业编制了留存收益表,另外还有71％的企业编制了简化了的现金流量表。在财务报告使用者方面，银行(Banks)是财务报告最主要的使用者（49%），合伙人(Partners)次之（13.7%）,债权人（Creditors）排列第三。
二、中小企业应用会计准则情况②
Barker和Noonan（1996）[6]对爱尔兰中小企业进行了一项调查研究。他们发现有多半数调查者一直遵从英国会计准则和公司法，但是也因此给中小企业造成了巨大的负担。这些公司普遍认识到“关联方交易”是它们所面临的比较困难的准则。除此而外，31%的公司要求免去中小企业的审计，22%的调查者要求尽可能少披露信息，20%要求公司的管理层注重会计准备工作。在同样的一份调查中，43%的调查者认为当准则可适用时，并且金额达到了实质性的要求时，所有的公司必须遵守所有的准则。所得税会计准则、会计政策、存货、政府援助、折旧、租赁以及所得税等均具有很高的可执行度。这项调查还显示出调查者关于准则方面的知识过于陈旧。Murphy（1999）[10]检验了瑞士中小企业自愿性运用IAS的特性。并使用22家企业的两组相同样本数据,他确认运用IAS的企业与运用本国准则的企业相比,会得到明显的利益。外国活动变量、以及国外销售被证明是重要的统计变量。同样，Saleem（2000）[11]研究33家约旦企业，发现实际提供的财务报表与IAS1（编制财务报表准则）财务报表的编制要求之间存在着许多统计口径上的差别。Prem 和Sayel(2002)[9]研究了巴林中小企业选用国际会计的利弊得失，并通过实证分析和比较研究发现使用IAS不但可以增加中小企业财务报告的效率（efficiency）和效力（effectiveness），而且还有助于增强其信誉等级评定，获得银行贷款，实现这些企业的经营目标。在选取85家样本公司中，所有的中小企业均接受了IAS-4（折旧会计）和IAS-13（流动资产与流动负债的揭示），原因主要是这两个准则与基本的会计实务密切相关，因此几乎所有规模和类型的企业均接受这两个准则。同时，也有一部分准则不适用于中小企业或者说中小企业一般不选用这些准则如：物价变动会计（IAS-6）、物价变动效果的信息反映（IAS-15）恶性通货膨胀经济时期的财务报告（IAS-29）、所得税会计（IAS-12）、企业合并会计（IAS-22）、研究与发展成本（IAS-9）以及银行与类似金融机构的财务报表揭示（IAS-30）等等一般都不被中小企业采用。而且，他们还将中小企业选用IAS的程度分为高度选择（High adoption）、中度选择(Moderate adoption)和低度选择（Low adoption）。Prem Lal Joshi,Sayel Ramadhan(2002)主要研究了巴林的小公司选取国际会计准则的程度和会计实务。有关应用IAS调查问卷结果表明：86%（36个公司中有31个）的公司认为IAS与它们非常相关。所有的公司都编制了资产负债表，大多数公司编制了收益表和现金流量表。而且这些公司还接受了相关的审计。银行和公司合伙人是公司财务报表的主要使用者；存货、折旧、财务报表揭示以及流动资产和流动负债指标等。
三、国际会计和报告标准政府间专家工作组意见
为促进中小企业会计信息质量的提高，国际会计和报告标准政府间专家工作组于2001年9月在日内瓦召开了第18次会议，其议题主要是讨论和研究中小企业会计国际指南。鉴于英国、澳大利亚、加拿大等国先后都制定了针对于中小企业的会计指南，而同样需要对中小企业会计实务进行规范加以规范和指导的发展中国家，却基本上没有这方面的规定，因此专家组认为规范和制定中小企业会计指南迫在眉睫。联合国会计专家组还就中小企业会计问题达成以下要点：第一，按财务报告的要求，将中小企业分为三个层次：第一层次为大的中小企业，指那些公开发行证券或关乎公众利益实体，以及银行和金融机构。第一层次的企业应当全面遵守国际会计准则。第二层次是指，不公开发行证券或不必向公众提供财务报告的实体。这些实体也许有不担任高层管理职位的股东，通常有足以跟踪交易和监督信贷的内部会计专门知识，而雇员也不止仅有几个。这类企业采用简化的国际会计准则。第三层次是指，业主从事管理工作，只有少数雇员，规模很小，这类企业采用简化的权责发生制。第二，由于各国经济发展水平不同，产业背景不同，不可能在国际层面上就不同层次的企业，规定统一的标准。对中小企业的划分标准，应当交由各国根据其自身情况加以确定。第三，会计标准的设定，应当能够随着中小企业的发展，相应的采用上一层次的会计标准。第四，由于第二个层次采取了简化国际会计准则的做法，因此，如何对国际会计准则简化，就成为专家组必须完成的一项重要工作。为此，特设指导委员会提出了一套简化的国际会计准则，可供第二层次的企业所采用③。2002年10月，联合国贸易和发展理事会在日内瓦召开了第19次国际会计和报告标准政府间专家工作组会议。此次会议着重讨论了中小企业会计准则的制定问题，并针对专家组在现有国际财务报告准则并综合考虑其他国家关于中小企业会计标准的基础上，制定的一套适用于普遍意义上的经济业务的报告模型进行了讨论。
四、英国中小企业财务报告体系研究
与上市公司需要按照有关规定编制完整财务报告体系相比较，中小企业往往采用较为简化的差别财务报告体系。根据差别报告的基本原理，中小企业应该在报告的详细程度、报告对象、报告方式等方面有别于大型企业，即采用内容简略、重点突出、即要便于纳税又便于管理的报告方式。西方发达国家首先认识到差别报告的重要性，并通过立法或制订会计准则等形式对中小企业的财务会计报告予以规范化。目前，英国、加拿大、澳大利亚等少数国已了针对中小企业的会计准则，美国在部分准则中已开始注意到差别财务报告问题，德国在商法中有特别规定，要求中小企业进行差别财务报告。欧盟、联合国国际会计准则与报告政府间专家组对中小企业差别报告问题制订了法令和指南，国际会计准则委员会也立项研究制定了中小企业国际会计准则，其他一些国家如马来西亚等也都对此问题给予了充分关注。
根据《英国小型报告主体财务报告准则》的规定，现金流量表作为自愿披露信息而没有强制要求，但准则鼓励和支持中小企业自愿提供此类信息。而且，《小型报告主体财务报告准则》的企业可以不采用其他会计准则，由于会计业务创新，中小企业会计准则没有涵盖的内容，仍应遵循一般会计准则。④英国上市公司的审计被几大国际会计事务所垄断，小型不活跃的公司可以选择不委任会计师。除受某些限制外，营业额不超过35万英镑且资产负债表总额不超过140万英镑的股份不公开公司不必经过审计。此外，英国还专门针对小型报告主体制订了会计准则。 英国会计准则委员会(ASB)从降低企业负担的角度出发，要求会计团体咨询委员会(CCAB)成立一个工作小组，就小型公司如何应用会计准则进行广泛咨询,是否需要根据某些报告主体的规模以及它们相对缺乏公众的利益等,为它们豁免遵守会计准则提出一些标准。CCAB工作组于1994年11月了一份咨询文件，建议会计准则委员会应允许满足公司法关于小型公司的所有报告主体豁免遵守所有的会计准则，这份咨询文件为小型公司使用会计准则设定了最低的要求。CCAB工作小组在1995年12月还了一份题为《量体裁衣》（Designed to fit）的文件建议为小型报告主体制定特别的财务报告准则。ASB基本上接受了CCAB工作小组的建议，并根据《量体裁衣》中的建议，在1996年12月了关于小型报告主体财务报告准则草案的征求意见稿，其中取消了《量体裁衣》中对汇总现金流量表的要求，增添了对债务托管安排的指导意见，并把使用范围扩大到小型集团中。时隔一年后，1997年11月ASB正式《小型报告主体财务报告准则》，并先后对其进行两次修订，每次修订都是基于实际工作情况的仔细监督而进行的,并逐渐形成了一套完整的、独特的专门为小型报告主体制定的会计准则，为财务报告引入了一个全新的概念。最近一次修订是2000年3月生效的《小型报告主体财务报告准则》，其主要适用于旨在真实和公允反映财务状况和损益情况的报告主体，包括：（一）根据公司法成立，并在公司法成立，并在公司注册登记处申报报表时，有权获得立法对小型公司作出的豁免条件的公司；（二）如果按照公司法成立，将属于第（一）类的报告主体，但不包括建筑互助协会。这类报告主体应遵守会计原则以及公司立法（或其他相关法律）关于呈报和披露的要求，后者已经考虑了《小型报告主体财务报告准则》以及提供真实和公允观点的需要。2000年3月生效的英国小型报告主体财务报告准则共有十七项（其中第七项已取消），实际上只有十六项。
五、我国规范中小企业财务报告体系的启示
我国目前已有一些学者开始涉足中小企业差别财务报告研究，丰富和拓展了中小企业会计等相关问题研究的范围和领域，同时也增强了对中小企业会计实践的理论解释和现实指导性。但是，与大企业、上市公司等相对成熟的会计理论体系相比较，我国关于中小企业会计问题的研究仍处于起步阶段，学术界的研究也仅仅局限于技术探讨层面，对于中小企业会计问题往往局限于泛泛议论，尚未形成一套较为成熟的理论框架。有鉴于此，我国现阶段，规范中小企业财务报告体系应主要从以下几个方面入手：
第一、加强中小企业会计理论研究，注重研究中小企业会计的特殊性和差异性。首先，要明确中小企业的界定范围，中小企业主要是指规模较小，是在所处行业中不能起主导作用，不能对所处行业产生重大影响的企业。其主要特征是就是企业具有独立性，所有者与经营者的一体化，经营者对劳动过程的直接参与，家族经营，经营者对全体从业人员进行直接管理等等。在我国现阶段，个人独资企业、合伙制企业和部分有限责任公司企业是中小企业的主要组织形式。其次，通过研究中小企业与大企业、上市公司的差异性，来分析研究我国中小企业会计的特殊性，如会计信息使用者的特殊性、会计信息披露的不公开性以及不同组织形式下，中小企业会计的特殊性。只有渗透了解中小企业的特殊性，才能够真正的从本质上、深层次挖掘中小企业会计的特殊性，进而研究中小企业会计面临的困境，促进中小企业会计从理论和实务两个方面不断完善和发展。
第二、加快制定中小企业差别报告会计规范，提高中小企业会计信息披露质量。现阶段，建立差别财务报告体系已为世界各国所共识，因此，我国加快制定和完善中小企业差别报告会计规范，一方面，可以减轻中小企业在会计核算和财务报告方面的负担；另一方面，也可以统一规范中小企业会计信息披露，全面提高其会计信息披露质量。同时，随着世界各国中小企业之间的业务往来日益频繁、业务量日益增多，建立差别财务报告体系，还有助于我国会计与国际会计在中小企业领域内的交流与协调。因此，加快制定中小企业差别报告会计规范，既是会计国际化潮流的需要，也是我国中小企业自身发展的需要，更是我国改革开放的需要。
第三、加强中小企业会计监管的理论研究和探讨。现阶段，由于中小企业会计信息无须对外公开，企业经营者与管理者往往合二为一，因此，出于减少税收和获得外部融资的目的，中小企业会计信息质量普遍不高，往往针对不同部门准备两套、甚至多套账。如对于税务部门，则尽量减少利润，以达到少交税的目的；对于银行等部门，则往往粉饰出较好的业绩，来尽可能获得更多的贷款。长此以往，恶性循环，中小企业信誉质量极低，银行等部门也不愿意向中小企业提供资金支持。而在实际监督过程中，财政、税务、银行等部门的监督重点往往都在大型企业、国有企业，而中小企业点多面广，不被这些部门所重视，甚至出现了“监管真空”。因此，为全面提高中小企业信誉和信息质量，从根本上解决中小企业融资困难的问题，应该注重加强对中小企业会计监管的研究。从理论研究中小企业关系和成本的特殊性，从产权理论研究中小企业的会计产权特点，从利益分配理论研究中小企业会计核算的重要性以及国家参与中小企业收益分配重要性，在此基础上，重点研究中小企业会计监管的必要性、监管目的、监管方式以及监管内容。
总而言之，随着中小企业在我国经济发展中的地位和作用日益增强，有关中小企业会计问题以及差别财务报告的研究将越来越受大家所重视和关注。
[注 释]
①这里需要强调的是，已经在中小企业版上市的企业，不在本文所界定的中小企业范围之内。另外，一些大企业的子企业或控股企业，虽然其规模上与中小企业相似，由于其性质上不具有独立性，因而本身就不属于中小企业范畴，也不在本文研究范围之内。
②现阶段，只有英国、澳大利亚、加拿大等少数国家已经制定了或正在制定和完善专门针对中小企业的会计指南。
③这些准则包括第1号(财务报表的列报)、第2号(存货)、第7号(现金流量表)、第8号(当期净损益、重大差错和会计政策变更)、第10号(资产负债表日后事项)、第12号(所得税)、第16号(不动产、厂场和设备)第17号(租赁)、第18号(收入)、第20号(政府补助会计和政府援助和披露)、第21号(汇率变动的影响)、第23号(借款费用)、第24号(关联方披露)、第37号(准备、或有负债和或有资产)、第38号(无形资产)在内的一套国际会计准则。
④由于小型公司和大型公司（包括上市公众公司）对会计信息披露的要求不同，对后者的披露要求更为复杂，因此，英国和爱尔兰共和国已经采用了欧盟公司法第4号和第7号指令，允许小型公司在编制向公司注册处申报的简化报表和向股东提供的法定报表时获得更广泛的豁免。
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Study on the Foreign SMEs’Accounting and Its Revelation
Li Cheng，Lv Bo
（Xi’an JiaoTong University Economic and Finance Institute，Xi’an 710061, China）
1.调查报告的定义
调查报告是针对某一现象、某一事件或某一问题进行深入细致的调查，对获得材料进行认真分析研究，发现本质特征和基本规律之后写成的书面报告。
调查报告是一种在新闻领域和机关应用文领域中都可采用的常用文体，也就是说，它是新闻和应用文的两栖文体。不过，有些在机关之间流通的调查报告，可以没有新闻性。而在报刊广播上发表的调查报告，必须有新闻性。具有新闻性的调查报告在报刊上发表的时候，也可以叫做“新闻调查”。
2.调查报告的特点
(1)较强的针对性
调查报告是一种针对性很强的文体。必定是`某一情况、某一社会问题、某一成功经验，引起了一定程度的注意，为了进一步得到它的详情、真相，认识它的性质，才需要有人专门对它进行调查、研究，向有关机关提供报告。例如，高考是农村青年的一条重要出路，可是我国教育现状还比较落后，考生众多而录取人数有限，于是造成了大量的高考落榜生，他们不甘心重新被捆绑在土地上，可是又找不到出路在哪里，这就形成了严重的社会问题。有人专门就此作了充分调查，写出了题为《独木桥下的思索——关于农村高考青年的报告》。还有，由于正规本专科的录取人数有限，于是又有了各种各样的成人教育方式，各校纷纷举办自学考试辅导班、脱产成人教育班等等，这些办学方式的效果如何，学生能否在这样的教育方式下被培养成材？也有人对此作了调查并写出报告供有关部门参考。这显然都是一些很有针对性的写作实例。
（2）材料丰富翔实
调查报告需要列举大量的相关事例、统计数字和各方意见，以便在此基础上进行考察分析并提出作者自己的意见。例如《关于中外合资、合作经营企业中方股权代表和高级管理人员管理问题的调查报告》一文，就对北京市的中外合资、合作企业的基本情况进行了如下列举：
截止到1998年4月，北京市累计批准中外合资、合作企业10712家。协议外资金额192.18亿美元，总投资额350.7亿美元，客商投资额204.1亿美元。其中中方控股企业4492家，占41.9％，外方控股企业4561家，占42.6%，双方股份各占一半的1659家，占15.5％；投资额在1000万美元以上的752家，占7.0％，100万美元至1000万美元的2530家，占23.6％，100万美元以下的7430家，占69.4％。全球最大500家跨国公司中，已有146家在京落户。目前在中外合资、合作企业从业的中方员工已近40万人，有党员约2.49万名。中外合资、合作企业的大量兴办，取得了明显的经济效益和社会效益，在有些行业已经成为税利大户，对北京市的经济和社会发展起到了积极作用。
在调查报告的写作中，大部分的文字都是在列举事实，这使调查报告具有一种“事实胜于雄辩”的强大说服力。
（3）提供规律性认识
调查报告确切地说应该叫调查研究报告，它的价值不仅在于调查和报告，更在于研究。研究的结果就是得出规律性的认识，并把这些规律性认识提供给读者。例如，1999年12月9日《人民日报》刊登的调查报告《按照市场规律提高农民增收——山东省微山县调查》，就概括了若干组提高农民增收的规律性认识：
育市场、调结构、重品牌、创名优；
一是“壮龙头”，二是“建基地”；
“一品带动”、“一业带动”、几块经济高地凸起的经济格局。
这些规律性认识是在大量事实的基础上得出的，又是大量事实的理论归宿点。只列举种种现象，而缺少理论归纳的调查报告是肤浅的。
（二）调查报告的类型
1.介绍典型经验的调查报告
某一地区、某一单位、某一企业，在贯彻落实党和国家的各项方针政策过程中，或在日常的思想政治、经济建设、科学教育等方面取得了突出的成绩，为了把他们的具体做法和成功奥秘反映出来，可以对他们进行专题的调查，然后写出调查报告，这种类型就是介绍经验的调查报告。
介绍经验的调查报告跟工作通讯中那些以反映工作成绩为主的类型有些近似。区别在于调查报告重在调查，特别注重对调查过程和调查所得数据的叙述和列举。
以新近的此类调查报告为例：1999年12月18日《人民日报》发表的《穷山今日皆文章——广东梅州市山区开发工作考略》，1999年12月23日发表的《靠名牌赢得市场——关于深圳飞亚达（集团）股份有限公司的调查》，以及同日发表的《不信民心唤不回——从宁乡县五个乡镇的变化看做好农村思想政治工作的重要性》。这几篇调查报告分别从农村山区开发、大型企业建设、思想政治工作方面，介绍了几家成功的经验。
2.揭露问题的调查报告
跟上种类型相反，这是针对某一存在问题展开调查，以揭示这一问题的种种现象和深层原因为主要目的的调查报告。它的主要功能是揭露和批判，探究问题产生的原因，分析问题的症结所在，提供解决问题的思路和方法。
揭露问题的调查报告也是比较多见的一种调查报告样式。1999年12月22日《中国青年报》刊登的《一个富裕居委会的财务调查》，1999年12月9日《人民日报》刊登的《莘莘打工者，维权何其难》，1999年12月18日《人民日报》刊登的《政府决策岂能朝令夕改——浙江温岭市一市场建成后开业受阻》，都属于这种类型的调查报告。
3.反映新生事物的调查报告
这是针对社会现实中某种新近产生或新近有了长足发展的事物而写的调
查报告。 在现实社会中，新生事物总是不断涌现的。这些新生事物，究竟是显示了社会发展的某种趋势，有着光明的发展前景，还是昙花一现的偶然现象？对这些新生事物，究竟应该肯定，还是应该引起足够的警惕？反映新生事物的调查报告的文体功能，就是全面的报道某一新生事物的背景、情况和特点，分析它的性质和意义，指出它的发展规律和前景。
对新生事物，调查报告的最终意见可以是肯定性的，例如1985年1月15日《人民日报》刊登的《“中关村电子一条街”调查报告》，在对被人称为“中国的硅谷”中关村电子市场进行调查以后，认为它为科技、教育、经济体制的改革提供了新的思路，是值得充分肯定的。但对一些新生事物目前的状况，也可以持一种质疑或探讨的态度，如1999年12月9日《人民日报》刊登的社会调查《个人住房贷款缘何发展缓慢》，所调查的个人住房贷款在中国是一个新生事物，但是它的发展状况并不理想，原因在哪里？作者揭露了形成障碍的几个因素。
4.社会情况的调查报告
这是针对一些社会情况所写的调查报告。这里所说的社会情况，主要是指社会风气、百姓意愿、婚恋、赡养、衣食住行等群众生活各方面的基本情况。
这类调查报告虽不直接反映政治、经济等重大问题，但百姓生活也是跟政治、经济密切相关的。另外，这也是群众最为关心的一些问题。因此，各种新闻媒体都十分重视这一领域的报道，《中国青年报》、《文汇报》等都曾开辟过公众调查专版。类似《北京人出游记——北京居民京、津、沪地区旅游消费调查》、《中国夫妻过得怎样》等，都属于这种类型的调查报告。
（三）调查报告的结构
从外部形式上看，调查报告由标题、前言、主体、结语四个部分组成。
1.标题
(1)单标题
公式化写法。
公式化写法就是按照“调查对象＋调查课题＋文体名称”的公式拟制标题。如《一个富裕居委会的财务调查》就是这样的标题，其中“一个富裕居委会”是调查对象，“财务”是调查课题，“调查”显示文体是调查报告。这样写的好处是要素清楚，读者一看就知道这是写的什么单位，涉及的是哪些问题，文种也很明确。这样写的不足之处是太模式化，不够新鲜活泼。
常规文章标题写法。
具体方式灵活多样。可以用问题作标题，如《儿童究竟需要什么读物？》。可以显示作者自己的观点，如《莘莘打工者，维权何其难》。可以直接叙述事实，如《三个孩子去蛇岛》。可以用形象画面暗示文章内容，如《“航空母舰”逐浪经济海洋》。还有种种写法，不再一一列举。
(2)双标题
双标题由正副标题组成，其中正标题一般采用常规文章标题写法，具体手段如上所述。副标题则采用公式化写法，由调查对象、调查课题、文体名称组成。如《明晰产权起风波——对太原市一集体企业被强行接管的调查》。
2.前言
调查报告的前言一般要根据主体部分组织材料的结构顺序来安排，常用的有以下几种类型：
（1）提要式
提要式就是把调查对象最主要的情况进行概括后写在开头，使读者一入篇就对它的基本情况有一个大致的了解。例如《靠名牌赢得市场——关于深圳市飞亚达（集团）股份有限公司的调查》的开头：
飞亚达（集团）股份有限公司（以下简称飞亚达）是一家以生产钟表为主的大型企业，1987年成立于深圳。在经济特区这块改革开放的沃土上，该公司坚持不懈地实施名牌战略，终于在竞争激烈的钟表行业后来居上。历经十二年的艰苦创业，飞亚达由一个钟表小厂发展为总资产逾八亿元，年创利润八千万元的上市公司，成为国内同行的翘楚。
这个开头把飞亚达公司发展情况和主要成绩作了概括的介绍，提纲挈领，统率全文。
（2）交代式
在开头简单地交代调查的目的、方法、时间、范围、背景等，使读者在入篇时就对调查的过程和基本情况有所了解。《关于国有企业人事制度改革及建立经营管理者激励与约束机制的调查报告》一文的开头就是这样的：
根据市委的部署和安排，我们于6月下旬至7月上旬，会同市委工业工委、城建工委、商贸工委，对工业系统、城建系统、商贸系统、新技术产业实验区、旅游集团所属33家企业人事制度改革及建立经营管理者激励与约束机制的情况进行了调查，八月中旬又配合全国国企办对我市国有企业领导人员管理和人事制度改革的情况进行了调研，两次调研共走访和座谈企业领导人员和中层干部以及市委、市政府有关部门领导160余人。现将调查情况报告如下：
这个开头包括目的、方法、范围等几个方面，总的来说属于交代式的开头。
（3）问题式
在开头提出问题来，引起读者对调查课题的关注，促使读者思考。这样的开头可以采用提问的方式引出问题，也可以直接将问题摆出来。例如《农村发展社会主义市场经济的成功之路——贸工农一体化、产加销一条龙经营的调查》的开头：
近些年，随着农村改革的深化和商品经济的发展，贸工农一体化、产加销一条龙的经营方式，正在我国农村迅速突起。它一出现，就显示出旺盛的生命力和巨大的优越性，为农村经济的发展注入新的活力。这种经营方式对我国农业向商品化、现代化转化有哪些作用？应采取什么方针政策扶持其发展？我们就这些问题进行了调查，并同10个县（市）的有关同志进行了座谈，形成了一些共识。
采用叙述的方式直接提出问题，显然属于问题式写法。
3.主体
前言之后、结语之前的文字，都属于主体。这部分的材料丰富、内容复杂，在写作中最主要的问题是结构的安排。其主要结构形态有三种：
（1）用观点串联材料
由几个从不同方面表现基本观点的层次组成主体，以基本观点为中心线索将它们贯穿在一起。例如1999年12月9日《人民日报》刊登的调查报告《按照市场经济规律指导农民增收——山东省微山县调查》的主体就是这样的形态。它由四个部分构成：“抓住了规律就抓住了根本”，“把握市场需求，发挥自身优势”，“围绕市场竞争，加强联合与协作”，“遵循价值规律，推进农业‘四化’”。这四个部分是由标题所显示的基本观点贯穿起来的。
（2）以材料的性质归类分层
课题比较单一，材料比较分散的调查报告，可采用这种结构形式。作者经分析、归纳之后，根据材料的不同性质，将它们梳理成几种类型，每一个类型的材料集中在一起进行表达，形成一个层次。每个层次之前可以加小标题或序号，也可以不加。例如1999年12月23日《人民日报》刊登的调查报告《不信民心唤不回——从宁乡县五个乡镇的变化看做好农村思想政治工作的重要性》，分别从原因、措施、启示三个方面着眼，写了三个大的层次。其中原因又概括为五条，启示也概括为三条，又形成大层次下的若干小层次。
（3）以调查过程的不同阶段自然形成层次
事件单一、过程性强的调查报告，可采用这种结构形式。它实际上是以时间为线索来谋篇布局的，类似于记叙文的时间顺序写法。1999年12月16日《人民日报》“记者调查”栏目发表的《暗访北京站前发票非法交易》一文，分别写了这样几层内容：12月6日15时35分，记者在北京站东侧出站口遇到第一个卖发票的人；过马路前，又遇到四五个卖发票的小伙子；过马路
后，被一个穿棕色皮衣的卖发票者拦住纠缠难以脱身；在站前丁字路口东北侧又遇到几个卖发票的男女。这种有清晰过程的写法，可以提高读者的阅读兴趣。 4．结尾
调查报告常在结尾部分显示作者的观点，对主体部分的内容进行概括、升华，因此，它的结尾往往是比较重要的一个部分。常见的写法有下述三种。
（1）概括全文，明确主旨
在结束的时候将全文归结到一个思想的立足点上，例如《关于邯郸钢铁总厂管理经验的调查报告》的结尾：
邯钢的实践证明，国有企业适应建立社会主义市场经济体制要求，必须在转换经营机制的基础上转换经营方式，切实转变经济增长方式，这样才能充分挖掘企业的内部潜力，提高企业的整体素质和市场竞争力。邯钢的作法为国有企业实行从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制，从粗放经营向集约经营两个具有全局意义的根本性转变提供了借鉴的经验。
这样的结尾，提供了清醒的理性认识。
（2）指出问题，启发思考
如果一些存在的问题还没有引起人们的注意，如果限于各种因素的制约作者也不可能提出解决问题的办法，那么，只要把问题指出来，引起有关方面的注意，或者启发人们对这一问题的思考，也是很有价值的。例如《暗访北京站前发票非法交易》一文的结尾：
记者随后又转了几个地方，16时10分从北京站前离开。在这40分钟里，碰见了大约20名卖发票的不法人员。听口音他们大都是外地人。从言谈举止可以感觉到他们知道自己的行为是违法的。在广场、路口维持秩序的公安、保安人员不少，也许是司空见惯了吧，记者没有看到他们出面制止这种不法行为。
对发票非法交易的现象，到底该由谁来管，怎么管？作者指出这一问题，相信能引起有关部门的重视。
（3）针对问题，提出建议
在揭示有关问题之后，对解决问题提供一些可行的建议。例如1999年11月23日《人民日报》刊登的专题调查《人情消费，让人如何承受你！》就写了一个建议性的结尾：
在人情消费已成为一种风气的情况下，制止大操大办单靠哪一个人、哪一个单位很难从根本上奏效，如喝喜酒，往往是通知范围大了人们反感，范围小了没接到通知的人也有意见。遏制人情消费，建立新型的人际关系，倡导社会新风，是一项社会系统工程，需要各级各部门共同努力。首先要加强宣传和教育。提倡新事新办，勤俭持家，厉行节约，建立新型的社会主义人际关系。节日期间，报纸、电台、电视台可举办专题栏目、节目进行宣传，文化部门应挑选一批优秀的影片（主要是婚丧嫁娶新事新办方面的）在各乡镇、村巡回播放。通过广泛深入的宣传教育，使人们树立正确的人情消费观。其次要制定社会规范。在政府机关和企事业单位建立红白理事会，推行节俭办红白喜事。建立约束机制，对人情消费进行引导、规范、管理。最后是严格稽查。对大操大办甚至借机敛财的干部要严肃处理，直至在新闻媒体上曝光。
提出了三条建议来解决人情消费的严重问题，其中不乏切实可行的措施。
【 例 文 】
关于国家统分大学生队伍建设的调查
北京市印刷集团总公司党委组织部
在国有企业改革和发展中，大学毕业生起着非常重要的作用。为了进一步加强大学生队伍建设，1998年上半年我们在全系统范围内，就国家统分大学生队伍建设的有关问题进行了调查。
一、大学生队伍建设状况的基本估计
1.各级党组织和行政领导重视大学生队伍建设的程度，比以往任何时候都高。
2.大部分企业千方百计克服困难，为发挥大学生的作用，创造良好的工作环境，提供其施展才华的舞台。
3.部分企业初步建立了对大学生的管理制度和激励机制。有些单位实行了向大学生倾斜的"特殊人才津贴制"、"专业技术职务津贴制"和"岗位工资"等分配制度，拉开了大学生与普通职工的收入差距。有些单位大学生的月收入平均比普通职工高30%~45％。
4.国有企业注重发挥自身特有的优势，加强对大学生的感情投资，增强企业的凝聚力。
5.部分大学生在企业的改革和发展实践中得到了锻炼，发挥了较好的作用。他们拥护和支持经济、政治体制改革，思想稳定；关心企业的发展，维护企业的利益；注重业务学习，刻苦钻研技术，业务素质好，实现自身价值的欲望强烈；工作思路多，踏实、肯干，积极主动，能够较好的完成本职工作；在激烈的竞争中适应性强，有较好的沟通能力和协调能力，就业的期待值符合客观实际，进入角色快，工作独挡一面，专业特长得到发挥。
二、大学生队伍建设状况的思考
在充分肯定各级党组织和行政领导高度重视大学生队伍建设，部分大学生在工作中发挥了较好作用的前提下，也应当重视目前大学生队伍建设中存在的问题。
问题之一，靠什么留住大学生?
目前国有企业大学生流失严重。1991年至1997年，我们系统国家统分大学生共计调入128人，同期调出86人,占调入总数的 67.2%。其间调出、调入比分别是：1991年为24.2％；1992年为 18.5％；1993年为60％；1994年为40.5％；1995年为45.2％；1996年为41.2％；97年为58.8％。目前，大学生调出的比例还有上升趋势。
大学生不安心于国有企业工作的主要原因是：
(1)国有企业的经济收入偏低，难以满足大学生的基本生活需要。91年至97年从我们系统调出的大学生中，因经济收入低而调出的,占总数的64％。统分大学生中，大部分是外地生源，他们在北京举目无亲，需要吃饭、穿衣，需要学习，年龄稍大又需要谈恋爱、结婚成家，基本生活所需的开支很大。目前，我系统国有企业大学生的月均收入，大部分不超过1000元，有些企业的收入低于500元。每月几百元的收入，无法满足这些"无依无靠"大学生的生活需要。
(2)外资企业的工资报酬与国有企业相比反差大，大学生心理不平衡。全系统1991年后调出的大学生中，调到外资企业的占总数的40.7％，调到其他非公有制企业的占总数的38.4％，两项合计为79.1％。这表明，大学生调出以后，大部分仍然在企业工作，只不过企业的性质不是国有企业，而是外资和其他所有制形式的企业。外资企业和其他非公有制企业所给予大学生的经济报酬，平均是国有企业大学生的1.5~5倍，有些外资企业更高。这种巨大的反差造成了大学生心理的不平衡。有些大学生往往经受不住外资企业高工资的诱惑，一旦机会成熟便毫不犹豫地另谋高就。由于外资企业没有人事权，一般不能直接从大专院校接收毕业生。于是，曾经或正在国有企业工作的、有一定实际工作经验的大学生，就成为他们优先考虑引进的对象。因此，一些分配到国有企业工作的大学生，在来到国有企业之前，就没有长期在国有企业工作的打算。他们来到国有企业的目的，就是积累经验，等待机会，最终把国有企业当作投奔外资企业的跳板。
(3)国有企业没有建立起使优秀人才脱颖而出的机制，大学生感到自身发展受限制。目前我系统1982年以后国家统分大学生中，只有3人被提拔为厂、处级以上领导干部，占总数的3.4％。提拔为中层干部的占总数的11.4％。国有企业没有建立起使优秀人才脱颖而出机制原因很复杂，主要是：客观上，企业没有形成使知识人才转化为经济效益的完善机制；主观上，在个别企业领导干部和职工的思想中，仍然存在论资排辈观念。有些企业的中层干部，甚至由于耽心大学生今后可能威胁他的岗位，而反对接收大学生。因此，大学生感到在国有企业工作没有发展前途。
(4)部分大学生及其老师、家长，存在片面认识。他们认为国有企业的名声不好，到国有企业工作是没本事、没面子的标志。有些大学生曾讲，他们在学校时老师就说:“你们要好好学习，否则就将分到国有企业去。”这些片面的思想认识和影响，是大学生不愿意在国有企业工作的重要原因。
问题之二，怎样充分发挥大学生的作用?
1991年以来统分到印刷系统的大学生中，发挥作用好的占总数的15.6％，发挥作用较好的占总数的39.8％，两项合计占总数的55.4％。党员占总数的12.5％。发挥作用一般的占总数的43％，发挥作用较差的占总数的1.6％，两项合计为44.6％。
将近一半的大学生发挥作用一般和较差，说明目前大学生没有完全、充分地发挥应有的作用。这种状况产生的原因是：
(1)部分大学生没有在国有企业长期工作的思想准备。有些大学生虽然文化业务素质比较好，但思想不稳定，这山望着那山高，关心个人利益、眼前利益多，关心企业发展少。有些大学生不注重学习，适应能力、沟通能力和协调能力差。有些大学生工作不主动，业务素质差，工作思路窄，不能较好的完成本职工作，不能积极维护企业的利益。有些大学生就业期望值与客观实际差距大。
(2)部分企业领导在思想上轻视知识和人才的价值。有些企业没有为大学生发挥作用创造良好的工作环境和人际环境。有些企业对大学生的工作安排不合理，不能充分发挥他们的作用。有些企业领导听不进不同意见，对大学生提出的意见和建议，经常以"我就知道你们怕苦"而加以拒绝。有些企业没有建立起合理的大学生管理制度和能够激励大学生发挥作用的利益驱动机制。有些企业的干部认为，老职工辛辛苦苦干了一辈子，每月收入才仅几百元，担心拉开大学生与普通职工的收入，会影响其他职工的积极性。有些企业迁就、放任大学生的缺点、错误，不敢大胆教育和管理。
(3)经济效益比较差的企业，虽然主观上重视大学生工作，但却没有能力为大学生创造较好的工作、生活条件。
问题之三，怎样解决好国有企业大学生引进、使用、教育、管理中存在的问题?
目前，国有企业在大学生的引进、使用、教育、管理中存在着不可忽视的问题。
(1)引进缺乏计划性。个别企业没有长期的大学生引进计划，存在临时安排、临时决定、无岗位引进、无目的引进的现象；有时受市人事部门和大专院校的左右，搭配引进。
(2)使用与专业脱节。个别企业让大学生长期在生产车间学习，或安排的工作岗位用非所学。有的企业没有建立《大学生实习目标管理制度》,大学生实习期间的工作标准、考核方法等不明确，实习效果不明显。有些单位的领导用人观念陈旧，喜欢用老实、听话的人，并用这个标准考核在生产车间实习的大学生，从而影响了大学生的合理使用。
(3)管理不完善。
个别企业引进大学生时有专门部门负责，管理时则没有专门部门负责；或虽有专门的部门管理，但该管的没管好，不该管的却管了不少；大学生的管理制度不完善；管理措施不适应目前的实际需要。部分企业领导不重视大学生的管理工作。有相当一部分企业的领导班子，没有专门研究过大学生的管理工作。
(4)调走难以控制。
有些大学生来到企业之前就没有在企业长期工作的打算。他们在毕业分配时，没有服从学校的安排，而是自己主动寻找企业联系工作。当找到经济效益不太好、长期没有能力引进大学生的企业时，这些企业非常高兴，立即接收他们，并积极为他们办理了入京户口等手续。手续办完不久，他们就有的提出调走，有的不辞而别。大学生来厂后，学校要向大学生收缴20__元的培训费。一般情况下，这笔钱均先由接收大学生的企业垫付。然后企业与大学生签订协议，规定大学生在企业服务不满5年的，大学生应将20__元培训费还给企业。然而，大学生一旦调走，企业根本无法向他们索要这笔培训费。协议只是一纸空文，毫无任何约束力。
有些大学生虽有在企业大干一番事业的雄心，但考虑问题过于简单，对企业的期望值过高。来到企业不久，看到的现实与自己的主观想像不一致，思想落差大，产生情绪波折。而这时企业又没有及时做好大学生的思想工作，致使他们萌生去意。条件一旦成熟，便坚决调离企业。
三、几点建议
在社会主义市场经济条件下，国有企业面临着许多新情况、新问题。竞争，是市场经济的基本法则，人才竞争则是市场竞争的关键环节。企业要取得竞争的主动权，就必须留住优秀人才、用好人才、发挥人才的作用。
1.加强领导，提高认识。
各级党组织和行政领导都要重视大学生队伍建设，认真贯彻、执行党的有关政策，充分发挥大学生的积极性和创造性。要使各级领导干部牢固地树立起以下观念：知识分子工作是党的工作的重要组成部分；知识分子工作是企业管理的重要组成部分；知识就是经济财富，人才就是效益；能否做好知识分子工作，是衡量企业领导人能力水平的标准之一。
2.采取措施吸引和保住人才。
在思想上重视知识和人才的同时，要采取行之有效的措施，吸引人才、保住人才、发挥人才作用，使知识和人才转化为经济效益。主要措施是：
(1)关心大学生政治上的进步，密切党组织与大学生的联系。大学生的文化水平高，自学能力强，了解信息多。企业党组织要充分利用这一有利条件，摸索帮助大学生政治进步的有效方法。
(2)尊重知识，尊重人才，为大学生努力创造有利于发挥其聪明才智的工作环境和条件，充分调动他们的积极性和创造性。要大胆依靠和放手使用他们，给他们提供展示才华的舞
台。对大学生的工作安排，要体现"学有所用、用有所长"的原则。要创造条件使他们在实践中得到锻炼和提高。大学生来到企业后，先安排到生产车间实习一段时间，有利于其成长进步，但实习的时间要有制度规定，且不宜过长。 (3)为大学生办实事，帮助他们排忧解难。根据企业的实际，尽力为大学生创造更好的生活条件。大学生和工人一样，不仅是劳动者，而且是脑力劳动者。脑力劳动也是劳动，在许多情况下，脑力劳动则更辛苦、更艰巨。因此要积极创造条件，解决好大学生生活中的困难和问题。
(4)建立起能够激励大学生发挥才干，实现自身价值的分配机制。在经济报酬上，人才要有人才的待遇，特殊人才要有特殊待遇。在生活上要加倍关心他们，以此增强企业的凝聚力。
(5)抓住工作重点。调查表明，我系统现有1982年之后分配的大学生中，30岁以下的有57人，占总数64.8％；31~35岁的21人，占总数的23.9％。两项合计占总数的88.7％。要把大学生队伍建设的重点放在35岁以下年轻的大学生身上。
3.加强对大学生的教育和管理。
(1)加强对大学生进行责任感和使命感的教育。要使大学生认识到，目前国有企业加速改革、稳定发展的新形势，对大学生提出了更新、更高的要求，同时也为大学生展示才华、实现抱负提供了更为宽广的舞台。在国有企业工作的大学生，肩负着历史的责任和神圣的使命。建议采取多种形式在大学生中开展"两个提倡、两个反对"的教育，即提倡为人民服务的集体主义精神，反对个人主义；提倡对企业负责，对社会负责精神，反对自由主义。
(2)加强对大学生进行艰苦奋斗的教育。"十五大"报告指出，知识分子要努力成为"先进思想的传播者、科学技术的开拓者、’四有’公民的培育者和优秀精神产品的生产者"。通过教育使大学生充分认识到，"四有"职能实现的重要前提条件，就是要有艰苦创业的精神和脚踏实地的态度，使他们重新修订对于就业的期望值，使之贴近客观实际。
(3)政治上关心他们的成长进步。作为大学生，要加强政治理论的学习，以此不断提高理论水平，确保自身的政治素质不断适应新的形势的要求。作为企业党组织，在入党、提拔干部等问题上，凡是符合条件的，应优先在大学生中考虑。
(4)重视大学生专业知识的继续教育，加强对其进行新知识、新技能的培训，努力提高他们的技术业务素质。
企业调研报告格式：
一、封面
二、目录
目录依次由企业调查报告的章、节、小节、参考文献、附录等的序号、名称和页码组成。目录内容应简明扼要。
目录二字(三号宋体、加黑)上空一行，下空二行为第一章等等。
章、参考文献、附录均采用四号宋体、加黑，节、小节等小标题及所有页码均采用五号宋体。
章、节、小节的排列示例如下：
第一章 这里是第一章的名称 1
1-1 这里是第一章第一节的名称 1
1-1-1 这里是第一章第一节第一小节的名称 1
三、符号说明
企业调查报告中所用符号(包括缩写词等)都应说明其含义、单位(或量纲)。
在该页的开始，采用四号宋体、加黑、居中打印符号说明四字。每个符号说明占1～2行，符号后面是破折号。含义与单位之间用逗号，最后是句号。每页排1～2列，如果2列排不开，再另取一页。
四、正文
正文是企业调查报告的核心部分，占主要篇幅，一般由标题、文字段落、图、表和公式五个部分构成。实事求是，准确完备，合乎逻辑，层次分明，简练可读。
正文的编写格式如下。
1.标题
每章的标题采用三号宋体、加黑、居中打印;章下空二行为节，采用四号宋体、加黑、居中打印;节下空一行为小节，采用小四号宋体、加黑、左起打印。换行后，采用小四号宋体打印文字段落。
2.图
图题采用中英文对照，中文在上，英文在下。中文字体为五号楷体，英文字体为五号 Times New Roman，且第一个英文单词的首字母大写。图题紧接图的下一行左起打印。图中的标注一律采用英文。被引用的图应在图题右上角用方括号标出参考文献序号。
图号按章顺序编号，例如，图3.2(英文为Fig. 3.2)即为第三章第二图。如果图中含有几个不同部分，应将分图号(如图3.2.1表示图3.2的第一个分图)居中标注在分图下一行，并在图题下列出各部分内容(不写英文)。
绘图必须工整、清晰、规范。其中机械零件图按机械制图规格要求;示意图应能清楚反映图示内容;对于照片，如有必要，应在右下角给出放大标尺;试验结果曲线图应制成方框图。
应将图尽可能置于某页的开始或结尾，并且在图之前的文字段落中有如图x.x的字样。
3. 表
表的编排，一般是内容和测试项目由左至右横读，数据按内容或项目依序对齐竖排。表中只用长度相同、粗细适中的横线(居中)，禁止使用竖线。
表按章顺序编号，如表5.4为第五章第四表。编号的后面空一格，居中打印表的简短确切的标题，且置于表的上方。在中文表标题和表之间，居中打印英文表标题，如Table 5.4 xxxxxxxx。中、英文标题分别采用五号楷体、Times New Roman。
表内的缩写词和符号等，必须与文字段落中的一致。各符号的单位应尽可能标出。表内不宜用同上、同左等类似词，一律填入数字或文字。表内空白处代表无此项内容。
如果数据已绘成曲线图等，可不再列表。
应将表尽可能置于某页的开始或结尾，并且在表之前的文字段落中有如表x.x的字样。
4. 数学、物理和化学式
数学、物理和化学式在正文中另起一行打印。式的序号按章顺序编排，如(4.2)表示第四章的第二式，并标注在该式所在行(当有续行时，应标注于最后一行)的最右边。
较长的式，另行居中横排。如果式必须转行，只能在+、-、、、处转行，上下式尽可能在等号=处对齐。
五、参考文献
按正文中参考文献出现的先后顺序用阿拉伯数字在方括号内连续编号，同时，所列的参考文献都应在正文中出现。
视具体情况，将参考文献序号作为上角标，或作为文字段落的组成部分。如某某人[1，3，7～9]对此作了研究、数学模型见文献[1，5，9～12]。
参考文献中每条项目应齐全。文献中的作者不超过三位时全部列出;超过三位时只列前三位，后面加等字或et al作者姓名之间用逗号分开，在等字或et al前加逗号;中外人名一律采用姓在前、名在后的著录法。著录时应特别注意各国人的姓名写法，如法国人、德国人、荷兰人、葡萄牙人和巴西人的姓前有词头或冠词。名可以缩写为首字母(大写)，但不加编写点.。
参考文献的第一页编排是先空一行、采用三号宋体加黑居中打印参考文献四字，再空一行，采用五号宋体、左起、悬挂缩进、依次打印参考文献。
参考文献的著录格式示例
1. 连续出版物
序号 作者. 题名. 刊名，出版年份，卷号(期号)：引文所在的起始或起止页码
2. 著作
序号 作者. 书名. 版本(第1版不标注). 出版地：出版者，出版年. 引文所在的起始或起止页码
3. 企业调查报告集
序号 作者. 题名. 见(英文用In)：主编. 企业调查报告集名. 出版地：出版者，出版年. 引文所在的起始或起止页码
4. 企业调查报告
序号 作者. 题名：[博士或硕士企业调查报告](英文用[Dissertation]). 保存地点: 保存单位，年份
5. 专利
序号 专利申请者. 题名. 专利国别，专利文献种类，专利号. 出版日期
6. 技术标准
序号 起草责任者. 标准代号，标准顺序号-年，标准名称. 出版地: 出版者，出版年
六、附录
附录是作为企业调查报告主体的补充部分，并不是必要的。
1.下列内容可以作为附录编于企业调查报告后：
(1) 为了企业调查报告的完整，但编入正文又有损于编排的条理和逻辑性，这一类材料包括比正文更为详尽的信息、研究方法和技术更深入的叙述，对了解正文内容有用的补充信息等;
(2) 由于篇幅过大或取材于复制品而不便于编入正文的材料;
(3) 某些重要的原始数据、数学推导、计算程序、框图、结构图、注释、统计表、计算机打印输出件、重复性数据图表等。
2. 附录中的有关格式
企业调查报告的附录依次为附录A，附录B，附录C等编号。如果只有一个附录，也写成附录A。采用三号宋体、加黑、居中打印附录A。在附录A下一行，采用三号宋体、加黑、居中打印附录的题名。
在附录题名下空一行，采用五号宋体打印附录正文。如果有小标题或更低一级的标题，则采用五号宋体、左起、加黑打印A.1 或A.1.1 。在每一小标题的上面空一行。
附录中的图、表、式的编号与正文分开，即将A、B、C或取代编号中章的序号。例如图A.1、表B.2、式(C.3)分别表示附录A中的第1个图、附录B中的第2个表、附录C中的第3个式。
七、其他要求
(一)企业调查报告内容一律采用激光打印机双面打印，在正文中有彩色图形更好。纸张大小为A4复印纸，页边距采用：上2.5cm、下2.0cm、左2.5cm、右2.0cm。
(二)页码编排：自中文摘要开始，到符号说明，采用i、ii、iii、iv、编排页码;自正文开始，到企业调查报告的最后一页，采用阿拉伯数字编排页码。页码一律采用五号宋体，置于页面底端外侧。
(三)页眉设置：在页眉的下端画一条双横线(两条横线的间距为0.5mm)，双横线左、右边距分别为2.5cm和2.0cm。在单页面双横线的上面采用小五号宋体居中打印河北工业大学工商管理硕士(MBA)企业调查报告 在双页面双横线的上面采用小五号宋体居中打印企业调查报告题目。除了封面、封二外，其他页面均打印此页眉。
(四)编写企业调查报告时，行间距一般采用1.25倍行距。作者可以根据具体情况做适当调整，但行间距不可太大或太小。
八、范文
企业调查报告1
随着世界经济的不断发展，社会主义市场经济的不断完善，企业之间的竞争也日益严峻。如何在这样激烈的竞争中，保存实力、求得发展已被越来越多的企业列入发展规划中。而企业文化，就像拯救企业的灵水一样，地位愈加突出。那么，什么是企业文化呢?很多企业干部和员工对企业文化的概念依然很模糊，他们普遍狭窄的认为企业的墙报、广播和业余文化生活就是企业文化。其实企业文化的范围很广，而远不是这么简单。那什么是企业文化呢?
为了更好的了解企业文化的本质及其作用，本人于X年X月至X月X日通过访问法，资料搜集法对XXXX科技有限公司进行调查。总体来说企业文化，很广泛从多方面对于企业的发展提出理念，对于人才的要求有独到的见解。然而企业的文化管理方面的存在一些问题，就这些问题而展开分析，并提出改进的建议。
一、 XX市XX科技有限公司概况
XXxx科技有限公司成立于2001年，位于XX市福田区益田路，法定代表人是刘某某，注册资本(万元)100，公司的经营范围：兴办实业(具体项目另行申报);服装设计，国内商业、物资供销业(不含专营、专卖、专控商品);计算机系统集成;弱电工程设计;计算机软件、硬件产品的开发与设计;微波产品、电子产品的技术开发及销售(不含限制项目)。
二、 公司企业文化的简要介绍
(一) 以品质为基础
公司逐步健全推行质量保证体系，在管理上坚持：优秀人才、优秀品质、优秀服务。产品的质量是我们的诚信。推行：零缺陷服务，为用户提供满意度。
(二) 以创意为发展
勇于创新，创新是高科技公司的灵魂，是企业保持旺盛生命力的基础，是取得竞争优势、立于不败之地的法宝。时刻虚心学习、永远大胆创新，是每一个员工的责任。
(三)以成果分享为共同目标
一个成功的企业，只有不断的分享，在此过程中也要不断的接受批评，而管改进自我，以优秀的成果造福客户。服务客户、服务社会。
一个企业的文化体现在管理上。对于以上企业文化的分析，发现企业文化在管理方面的存在一些问题：
三、 XXxx科技有限公司企业文化管理问题及其原因
(一)企业的管理制度不够健全
企业文化中可以看出，对于企业利益与品质的保证较多的，相对而言对与员工利益的保证就十分欠缺。比例过分的失调，很显然只有的体制实行起来，不能灵活应对，涉及范围太校现在市场发展迅速，而企业不能够与时俱进，对于制度给予相应的改善。陈旧的制度导致员工工作缺乏动力，也使得许多员工也抱着混口饭吃的态度工作。很多员工认为自己在公司的发展空间小，不能够很好的体现自身的价值，在企业文化中也提到了优秀人才但是根据调查很多人都没有受企业任何专业的培训。这也暴露的体制不能够很好实施的缺点。
(二) 公司员工对企业文化认识不足
很多公司员工认为企业文化，那是公司高层的事情，与自己没有多大的利益关系。也不会想花时间在这上面。更多是考虑与自己利益相关的事情。公司在企业文化上的宣传力度很欠缺，在调查过程中也有高层说到：现在工作繁忙，很难有时间去做文化建设的宣传和配合工作，对于如何宣传企业文化感到束手无策。还有些人认为企业子要效率好，那么企业文化就会自然形成。这也是现在阶段绝大多公司的想法。
(三)在建立企业文化上没有良好的沟通平台
公司自身对于企业文化的了解十分的欠缺，以利益为第一，员工对企业目标缺乏具体的了解，没有形成企业的共同价值观，危机而感缺乏，企业的归属感不强，时常表现出持才傲物、工作上由于分工不太合理，出现了互相推工作的情况，经常以很忙来拒绝参加院内的文娱活动，同事间往往只存在工作关系，缺乏。中层领导班子的管理能力问题突出，院中层领导班子成员大多是由专业技术拔尖的员工担任，他们的普遍特点是工作压力、工作责任越来越多，管理任务繁忙，对于管理上的知识没有系统的学习和研究。所以导致了企业与员工矛盾重重。
四、完善XX市xx科技有限公司的企业文化管理的建议
(一)企业管理制度的完善
管理制度要形式多样，机制灵活，却又不失威信。涉及企业本身的利益以及员工的利益。注重管理水平的提高，贯彻落实各项规章制度，同时要取得全体员工的一致认可，追踪全球最新技术、经营管理理念。给予员工不断的培训、深造机会，激发工作热情和创新活力。坚持以人为本，广为接纳和储备具有先进管理经验和技术专长的科技人员，形成良好的人才知识结构，为企业创造更多财富。
(三) 加强对于企业文化的宣传
首先明确企业的奋斗目标，召集员工对于企业文化的共同学习，使其对于企业文化有深入的了解。不定期询问员工意见，还可以同时创业企业文化特色如: 人本文化特、 色整体文化特色、创新文化特色、求实文化特色、服务文化特色等，让员工参与其中。找到属于自己的文化特色。使企业文化深入人心。
(三)建立双向沟通的模式，让员工与企业间形成良好沟通
京沪两大市场历来是服装企业、经销商进行服装产品市场推广的最重要的两大城市，京沪两地商场众多，而且定位各有特点，消费群体也有各自消费的喜好。因此如何科学的分析京沪商场的详细经销能力、同类产品的销售情况、当地消费者对相关产品品牌的认知程度以及各种品牌的市场占有率对想在京沪市场进一步开拓市场的服装企业及准备进入两地市场的服装企业尤为重要；此外也可作为服装品牌加盟商、商衡量该品牌市场拓展前途的一个重要的依据。
国家信息中心市场信息处 联合京沪两地重点商业企业推出相关市场调查报告，报告根据京沪商场每月的商场销售小票经过专业统计系统分析。调查产品涉及：女装、男西服、男衬衣、童装、羊毛衫、皮衣、休闲装、成人内衣、女士内衣、少儿内衣、T恤衫、羊绒衫、美容护肤、洗发护发、香水等，每月25日出版上述产品的市场调查报告。
调查报告针对京沪两地不同产品从三个方面进行详细分析：
A、商场销售情况：不同商场的销售能力描述；
B、生产企业分析：各种产品生产企业的销售情况，市场占有率以及月度占有率变化；
C、品牌分析：具体描述品牌市场变化情况，每月市场份额占有走势。
因此，市场调查报告对生产企业和经销商无疑是打开和占领两地市场的钥匙。
关键词:财务尽职调查 资本运作 报告
随着社会主义市场经济的逐步建立和完善,我国企业之间的投资、融资、并购等资本运作行为已越来越普遍,而资本运作顺利进行的基础是对商业市场、资本市场和企业经营的全方位周密考察,如果缺乏这一基础的投资、融资、并购活动,无疑会有高度的投机性和风险。从目前国内资本运作的案例来看,运作的成功率却不高。这背后的原因当然有很多,但在资本运作时,缺乏有效的尽职调查却是一个不容忽视的原因。美国学者布瑞德福特?康纳尔就曾在《公司价值评估》中指出,如果对公司未来价值的变动并不清楚就实施并购,就是一种渎职。
财务尽职调查概述
尽职调查(DUE DILIGENCE INVESTIGATION)又称谨慎性调查,一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后,经协商一致,投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。其主要是在收购(投资)等资本运作活动时进行,但企业上市发行时,也会需要事先进行尽职调查,以初步了解是否具备上市的条件。尽职调查的内容一般包括:目标企业所在行业研究、企业所有者、历史沿革、人力资源、营销与销售、研究与开发、生产与服务、采购、法律与监管、财务与会计、税收、管理信息系统等,也正因此,调查小组的构成包括了各方面的专家,有目标企业相关行业的行业专家、特定业务的业务专家、营销与销售专家、财务专家、法律专家等。透过有专业知识和经验的独立第三者对“目标企业”的财务、法律、业务等问题做出评析,在投资者对“目标企业”做出投资决策之前,尽职调查可以帮助投资者了解“目标企业”的情况,对投资项目的取舍做出判断,确定交易的方式,及早发现影响交易完成的因素。
在整个尽职调查体系中,财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。在调查过程中,财务专业人员一般会用到以下一些基本方法:审阅,通过财务报表及其他财务资料审阅,发现关键及重大财务因素;分析性程序,如趋势分析、结构分析等,对各种渠道取得资料的分析,发现异常及重大问题;访谈,与企业内部各层级、各职能人员,以及中介机构的充分沟通;小组内部沟通,调查小组成员来自不同背景及专业,其相互沟通也是达成调查目的的方法。由于财务尽职调查与一般审计的目的不同,因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法,而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。在企业的投资并购等资本运作流程中,财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提,是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况,充分揭示其财务风险或危机,分析盈利能力、现金流,预测目标企业未来前景起到了重大作用。
财务尽职调查内容
(一)对目标企业总体财务信息的调查
在进行财务尽职调查时,首先需要了解的是目标企业的一些基本财务情况。通过取得目标企业的营业执照、验资报告、章程、组织架构图,财务调查人员可以了解目标企业全称、成立时间、历史沿革、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等。对目标企业的详细了解还应包括目标企业本部以及所有具有控制权的公司,并对关联方做适当了解。另外,目前企业的财务管理模式以及财务部财务人员结构、目标企业的会计电算化程度、企业管理系统的应用情况也是需要了解的背景资料。
在获得上述信息之后,还应对目标企业的会计政策和税费政策进行全面了解:目标企业现行会计政策、近3年会计政策的重大变化、现行会计报表的合并原则及范围;及近3年会计师事务所名单和近3年审计报告的披露情况。目标企业的税费政策包括:现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门;税收优惠政策;税收减免/负担;关联交易的税收政策;集团公司中管理费、资金占用费的税收政策;税收汇算清缴情况。
(二)对目标企业具体财务状况的调查
目标企业财务报表的可靠性会影响到财务尽职调查结果的可靠性。而财务报表的可靠性与企业本身内控程序是否完善有关,因此,一般情况下,进行尽职调查时亦应考虑内控程序的情况。例如可以通过访谈、画流程图等方法对目标企业的内部控制制度进行总体把握。在了解目标企业的内部控制制度之后,就可以对其的财务状况、盈利能力、现金流进行详细调查。
在对目标企业的财务状况进行调查时,对货币资金除了核实它的真实性之外,还应该关注是否有冻结资金的存在。对应收账款要进行账龄分析、逾期账款及坏账分析、近年变化趋势及原因分析,要关注其是否被高估,另外对大额应收账款还应调阅销售合同。一般国内企业会将投资、开办费、前期亏损或待摊费用支出暂列其他应收款,因此在对其他应收款进行调查时,应具体查询有关内容,评析会计处理是否合适,并做出合适的建议会计调整。对存货的调查,应查阅最近一次盘点记录,关注发出商品、分期付款发出商品,找出积压、毁损、滞销、过时以及有变现问题的存货,确定提取的准备是否足够,查询存货的计算方法,确定计算方法是否合适。进行长期投资调查时,对控股企业要验证其投资比例及应占有的权益,对参股企业了解其投资资料。对在建工程则要了解工程项目预算、完工程度、工程项目的用途,是否存在停工工程等。固定资产的调查,土地房屋则通过包括审阅房屋、土地的产权证明文件,如土地证、房产证等来调查,对机器、设备则要查询有否应报废或需要提取减值准备的机器设备,另外调查人员还应关注折旧提取的方法是否合理,折旧率是否反映固定资产的消耗情况和使用年限,折旧是否按照设定的折旧提取方法和折旧率计算已入账。对无形资产的调查,则要分析无形资产的种类及取得途径、无形资产的寿命、计价依据。而对于银行贷款的调查,调查人员应取得和查阅明细表,明细表应注明利率、还款期、抵押、承诺等情况,还应查阅贷款合同,了解有否资产抵押和担保等情况,还应测算贷款利息是否已足额提取,并已入账,并查阅是否违反贷款合同条款的情况。对应付账款,调查人员应取得明细表,并应分析应付账款周期、供应商分布情况。为了防止目标企业存在有未入账的负债,调查人员还应查阅期后付款凭证,查阅董事会、股东会会议记录,与有关律师尽职调查工作配合,分析对应付税金的调查,应取得各项应付税金变动明细表,并询问各项税种是否均已如期申报、完税,询问是否漏报、虚报、少报的情况,查阅与税务机关的往来书信文件,分析所交税金是否合理。
对反映目标企业盈利能力的销售收入及成本进行调查时,调查人员应计算近几年销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势,近几年产品结构变化趋势,目标企业大客户的变化及销售收入集中度,关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响,成本结构、发现关键成本因素,并就其对成本变化的影响做分析,对以上各因素的重大变化寻找合理的解释。对目标企业的销售收入分析,可按主要地区、主要产品、主要客户进行分类。结合上述的各项分析,可以对目标企业的过去和将来的盈利前景有所启示。对目标企业的三项费用分析,应按照费用明细表分析三项费用处理的合理性和未来走势与变化。对其他业务利润,调查人员应该了解是否存在稳定的其他业务收入来源,以及近几年数据。对投资收益的调查,调查人员应关注近年对外投资情况,及各项投资的报酬率。对营业外收支的调查应关注是否有异常情况的存在。
对目标企业的现金流的调查,调查人员应特别关注经营净现金流,并通过一些比率的计算来检验经营净现金流是否能满足融资活动的利息支出净额,并应结合资产负债表及利润表,寻找除销售收入以外是否还存在主要的经营资金来源,对经营净现金流的贡献如何。
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