一、抓思想统一，努力形成共识
提高认识，统一思想，形成共识，是做好经济责任审计工作的基础。我区注意从三个层面狠抓了各级领导干部的思想统一。
首先，统一区委、区政府领导班子的思想，增强开展经济责任审计工作的紧迫感。前些年，我区通过审计查处了几起涉及领导干部、违反财经法纪的案件，对区委、区政府一班人触动很大。经过深刻分析与反思，我们认识到，上述违纪案件的发生，固然有市场经济条件下，个别领导干部意志薄弱，未能抵制住物质利益诱惑的原因，但制度不健全、对领导干部的经济行为缺乏必要的监督，也是重网要的因素之一。由此我们感到，加强对领导干部经济行为和经济责任的监督十分必要、十分紧迫。实施经济责任审计，既有利于加强对领导干部的监督管理，也有利于领导干部自我约束。特别是在我区建设现代化港口城区的新形势下，开展经济责任审计，对于加强干部队伍建设，促进党风廉政建设，保证经济健康发展，就显得尤为迫切。区委、区政府一班人认识提高了，思想统一了，为全区深入开展经济责任审计工作，奠定了坚实的基础。
其次，统一纪检、组织、监察、人事、审计五部门的思想，增强其开展经济责任审计工作的责任感。经济责任审计是一项新的工作，最初，各部门认识不尽一致：有的对开展这项工作能否发挥作用持怀疑态度，有的认为这项工作与本部门关系不大，有的怕工作搞不好有风险、担责任。我们认为，这些认识问题如不解决，势必影响经济责任审计工作的顺利开展。为此，我们多次召开五部门负责人会议，采取剖析区内典型案例、查找本部门应负责任、研究确定各部门职责分工、学习有关政策规定等方式统一认识。另外，我们还组织五部门的有关人员，先后两次赴外地考察，通过对口学习和座谈交流，大家感受到开展经济责任审计工作确有作用，而且与五部门的职责密切相关。五部门思想认识的统一，为搞好经济责任审计工作创造了条件。
第三，认真做好被审计对象的思想工作，增强领导干部接受经济责任审计的认同感。开始实行经济责任审计时，有些同志对自己被审计，有这样或那样想法：有的认为搞经济责任审计，是对自己不信任；有的担心审计会引来他人的无端猜疑；有的怕审计暴露单位其他问题等。由于存在上述种种顾虑，致使一些领导干部在组织决定对其审计时，态度不积极、行动不支持、工作不配合。针对这些问题，我们多次组织全区处级领导干部学习有关规定，强调开展经济责任审计工作的重要意义；同时，开展经济责任审计时，区领导按分工与被审计对象谈话，针对不同情况，讲道理，谈利弊，提要求。通过多种方式，解决被审计人员的思想问题，为搞好经济责任审计工作消除了思想障碍。
二、抓组织领导，搞好协调配合
加强领导，搞好配合，统一行动，是做好经济责任审计工作的保证。我们在开展经济责任审计工作初期，未设立专门的领导和协调机构，工作联系比较松散，沟通起来比较困难。鉴于此，1997年我区设立了专项工作小组，促进了各部门的沟通、联系和配合。但是，随着这项工作的深入开展，特别是遇到一些复杂、重大的问题时，只靠专项工作小组难以解决。为此，区委、区政府研究决定，成立经济责任审计工作领导小组，由一名区委副书记担任组长，以加强对这项工作的领导。
为进一步强化各部门的协调配合，我们将原专项工作小组调整为联席会议。明确了联席会议的职能，建立工作制度。联席会议建立后，五部门在布置工作时协调一致、统筹安排；在实施审计时协同作战，优势互补。相互间的配合更密切，运转更协调，工作更有力。如我们在每年年初确定经济责任审计安排时，都要依据干部调整的计划，需要查实的举报信件，审计工作的总体要求和人员力量情况，统筹考虑，妥善安排，保证了经济责任审计工作有条不紊地进行。再如，我区在对一家国有控股企业的法人代表进行改制前经济责任审计时，由于该企业问题积压较多、情况比较复杂，有些问题的查处超出了审计部门的职能范围，来自方方面面的阻力也使审计部门的工作难以深入进行。为此，联席会做出决定，纪检监察、组织人事部门一同介入，集中力量攻克难关。借助各部门的职能优势和工作手段，很快完成了这项经济责任审计任务。
三、抓建章立制，规范审计工作
建立健全相应的规章制度，是规范经济责任审计工作，提高审计工作质量的保障。
为使经济责任审计工作有章可循，有据可依，我们在总结试点经验的基础上，结合我区实际，制定了《领导干部经济责任审计试行办法》。经过一段时间的运作，通过广泛征求各方面的意见，对经济责任审计的范围、内容、方法、程序等进行了相应的修改、补充和完善，于1999年初，正式出台了《塘沽区党政领导干部任期经济责任审计暂行办法》和《塘沽区国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行办法》，以区委、区政府名义下发全区执行。两个办法的出台，使我区经济责任审计工作开始步入规范化的轨道。
为了保证经济责任审计工作质量，提高工作水平，我们还针对工作中遇到的实际问题，根据各部门的职能，先后制定了一系列专项工作制度。如纪检监察机关制定了《廉政回访制度》、《廉政谈话制度》；组织人事部门制定了《诫勉谈话制度》；审计部门制定了《审计作业规范监督检查标准》、《行政执法过错责任追究制度》等等。各项制度的建立，促进了经济责任审计工作规范有序、严谨高效的开展。
四、抓措施到位，保证工作实效
为使经济责任审计工作切实取得成效，我们还实施了几条保障措施。
一是加强舆论宣传。为营造良好的经济责任审计工作环境，我们通过新闻宣传媒体，在黄金时间安排电视专题采访和领导讲话，播放专题宣传片，同时采取召开案件通报警示大会、印发学习材料等多种形式，进行广泛地宣传教育，形成了领导重视，干部理解，社会关注，审计人员尽职的良好氛围。
二是充实审计力量。为了解决我区审计部门存在的工作任务繁重、审计力量不足的问题，我区在审计部门增设了经济责任审计科，配备精干工作人员，专司经济责任审计。纪检监察、组织人事部门明确主管领导，指定专人负责，保证这项工作责任落实到人。
三是提供经费保证。为支持工作部门顺利开展工作，我区在财政比较紧张的情况下，保证了经济责任审计工作的经费开支。近两年，区财政还拨出专款25万元，为审计部门更新配置了15台计算机等办公设备，为开展经济责任审计创造了良好的工作条件。
四是加强检查监督。区委、区政府每年都把经济责任审计工作列入全区重点工作目标组织实施，在区委全会和区政府工作会议上与其他工作一起布置，每季度区委、区政府督查部门都对工作进展情况进行重点督查，督促五部门按要求完成工作任务，保证了经济责任审计工作的落实。
五、抓成果利用，发挥综合作用
利用审计成果，多方面发挥作用，是开展经济责任审计的基本目的。几年来，我们在"管干部，正党风，促发展"几方面充分发挥了经济责任审计成果的作用。
一是利用经济责任审计结果，为干部考核、使用提供重要参考依据。我们建立了一整套运用经济责任审计成果的工作制度，在考核任用干部时重视审计意见。审计结果按照干部管理权限，及时报送区委、区人大、区政府。近两年，组织人事部门参照审计结果对主要领导干部进行交流调整37人，免职1人，待岗1人，黄牌警告3人。
二是利用经济责任审计结果，促进党风廉政建设。对审计中发现存在一般问题的，进行谈话教育，打招呼、敲警钟；对问题较多，但又够不上纪律处分和组织处理的，予以诫勉，限期整改;对因工作失误，造成损失或影响的，给予组织处理；对严重违纪的，立案查处；对触犯刑律的，移交司法机关。实行经济责任审计以来，我们共发现案件线索16件，转立案5件，对19名领导干部进行廉政谈话，2名企业领导人员被追究刑事责任。
一、加强思想建设，领导班子“一线指挥部”作用得到充分发挥。
我局领导班子由5名成员组成。局领导班子是一个团结、干事业、有凝聚力和战斗力的领导班子。班子成员注重自身的
政治理论学习，自觉加强理论修养，不断提高驾驭市场经济的能力；认真学习审计业务知识，努力提高领导本局业务工作的能力和水平，牢固树立科学发展观、正确的世界观、人生观、价值观、权力观、利益观、荣辱观，以全面、协调、可持续的发展观为己任，以办实事、务实效、求实绩为出发点和落脚点，使以人为本的理念融入审计工作之中。坚持领导班子成员述职述廉和民主生活会制度，充分发扬民主，高质量地开好每年不少于1次的民主生活会。凡涉及人、财、物等重大事项，都落实了对“三重一大”事项须经党组成员集体研究讨论决定的规定，严格按照各项组织程序和规章制度办事，班子成员之间团结协作，在职责履行上分工不分家，积极坚持大事讲原则，小事讲风格，在其位，谋其正，思其职，尽其责，坚强领导，理性思考，立足当前，着眼长远，在切实加强领导班子自身建设、发挥“一线指挥部”作用上有新的成就。原局党组书记、局长吴贵武同志因年龄到杠改任调研员后，积极协助新任局长的工作，不计得失，不讲价钱，一直默默无闻地坚守在工作岗位上；现任党组书记、局长卢佳林同志到任后，刻苦钻研审计业务，深入一线调查研究，认真听取各方面的意见和建议，经常加班加点，勤奋工作，被机关人员称为“我们的好带头人”。
二、注重队伍建设，为首府经济和社会发展保驾护航作用明显发挥。
审计工作开展和审计质量的提高需要一支政治合格、业务精通、作风优良、纪律严明、素质过硬和形象良好的审计队伍，我们把加强审计队伍建设作为审计工作的重中之重，统一思想，提高认识，教育引导审计干部积极开展学政治理论、学业务技能、学科学文化、学实践与管理的活动，大力提倡“干一行，爱一行，专一行，精一行”的爱岗敬业精神和“求真务实，与时俱进，扎实工作，勇于创新”的奋发进取精神，按照各自不同的工作岗位，广泛深入地开展“守法、文明、诚信”活动，倡导自觉履职尽责，树立法律与公德意识，自觉养成讲道德、讲秩序、讲文明的行为习惯；倡导在社会做一名守法公民，在单位做一名合格的人民公仆，在家庭中做一名模范成员；倡导牢固树立政治意识、大局意识、责任意识、发展意识、服务意识、质量意识、依法行政意识、廉洁从审意识、以人为本意识。坚持各项工作的可持续协调发展，坚持自身行业的文明执法，始终围绕“擦亮服务窗口，争创文明行业”这—主题，建章立制，规范管理，内强素质，外树形象，切实在提高各项工作的服务质量上做文章、出实招、求实效。坚持廉政勤政，我们始终把廉政建设作为审计工作的第二条生命线，为廉洁从审提供可靠的组织纪律保证，相继制定了《审计组廉政纪律公示制度》、《科级干部述职述廉制度》、《关于实行党风廉政建设责任制的规定》、《廉政建设审计组长负责制》、《廉政建设一票否决制度》、《审计纪律监督卡反馈制度》、《礼品上缴登记制度》、审计组长执行审计廉政纪律报告制度》等行之有效的规章制度，并积极开展扶贫、救助、捐赠活动。近年来，为清水河县、武川县的贫困乡镇村投入扶贫资金15万元，为土左旗把什乡民族小学捐赠桌椅20套，清水河县暖泉村委会捐赠桌椅、沙发10套(件)，号召全局党员干部职工为灾区、红十字会、捐款3200元，捐献衣物1485套(件)，在与土左旗察素旗镇水泥厂社区的“访民情、解民难”活动中捐献款物3000元，与锡林南路电前居委会的结对共建活动中，资助电脑、打印机款8000元，慰问贫困户和贫困党员款7000元，特别是在这次5·12地震发生后，局机关和全体审计人员积极为灾区捐款18820元、交纳“特殊党费”35500元。
我局在认真贯彻落实《公民道德建设实施纲要》的基础上，十分注重社会公德、职业道德、家庭美德教育，牢固确立“文明树形象，文明出效益、文明促繁荣”的全新观念，按照市文明办《关于创建全国文明城市活动的实施意见》，切实夯实文明创建的基础，努力建设“学习型”、“道德型”、“文化型”、“服务型”的审计机关，紧紧围绕建设“法治、诚信政府”的要求，研究制定适合审计工作特点、行业条件的规范化服务标准和具体可行的措施，广泛开展诚信单位、诚信行业争创评比活动，为绿化、美化、净化、亮化首府环境献计献策，为加强社会治安综合治理和大力推进首府文化事业发展发挥积极的模范带头作用。
三、加快审计转型，审计工作质量和水平有新的提高。
去年以来，局党组按照上级要求加快审计转型步伐，认真践行审计厅提出的“二十字”方针，在全局上下开展了大学习、大讨论，使全局人员的审计理念发生了较大的变化。大家自觉围绕中心，强化服务树形象。紧紧围绕市委、市政府经济工作中心，在抓好审计监督的同时，建立了全新的服务机制，努力提高参与和支持区域经济发展的能力。
一、以建设学习型班子为理念，促进水平提高强素质。该局采取走出去，请进来等方式不断改变学习形式，丰富学习内容，开阔工作思路。近年，7名班子成员都分别参加了上级审计机关、市委举办的学习培训，“一把手”还参加了审计署、审计厅举办的县市审计局长培训，提升了参学层次，增强了学习效果。通过学习政治理论、审计知识、计算机审计技能操作、法律法规，提高自身理论水平，不断适应审计工作发展的需要。
二、以建设开拓型班子为动力，促进工作创新谋发展。该局一是围绕审计质量，狠抓人力及项目资源整合。采取强化责任意识，实行责任追究；强化风险意识，实行三级复核；强化资源意识，注重资源整合；强化统筹意识，形成审计系统上下一盘棋格局等措施，实行人力资源与项目资源整合，提高审计质量。二是创新审计方式,积极开展计算机审计。先后投资100多万元，购置台式电脑26台、笔记本电脑38台、班子成员和科室配备了打印机、无线上网设备，实行了计算机审计和自动化办公。三是围绕促进地方经济发展，充分发挥审计监督作用。2007年以来，通过开展预算执行审计、专项资金审计、政府投资建设项目审计等，突出对重点领域、重点部门及单位、重点资金的监督，共查出违规和管理不规范资金6300万元，被审计单位采纳合理化建议150条，归还原渠道资金1000万元，促进增收节支1100万元,认真履行了审计监督职责，充分发挥了审计规范经济秩序的监督作用。
三、以建设效能型班子为重点，促进团结协调增效率。该局一班人注重坚持民主集中制，坚持实行集体领导与个人分工负责相结合的制度。“一把手”注重发挥政治上的导向作用、民主上的表率作用、工作上的指导作用、团结上的协调作用。班子其他副职按照各自的分工，创造性地开展工作，促进了决策的民主化、科学化。由此使班子成员之间的全局观念、合作意识及整体合力得到了增强，工作效能得到了提高，在支持客店镇建设旅游名镇活动中，该局先后4次到对口扶持户中了解情况，协调有关工作，并在对口扶持资金任务下达的第二天就将扶持资金3万多元转到了客店镇财管所，积极支持旅游名镇建设，工作成效受到了市领导的肯定。
一、存在的主要问题及表现形式。
1、执法目的偏化。
保障财政、财务收支的真实、合法和效益是审计执法的目的。在“真实、合法、效益”三者的关系上,既有各自独立的一面,同时也是一个不可分割的整体,其中“效益”处于中心地位。也就是说,审计机关通过监督检查被审计单位财政、财务收支的真实性、合法性,从而实现促进管理,规范运作,达到提高效益的目的。但长期以来,由于受计划经济体制的影响,个别审计机关中的少数审计人员偏重于对财政财务收支的真实性、合法性的监督检查,片面强调查处违纪违规行为,而忽视了“效益性”这一中心和目的,把三者割裂开来,从而影响了审计执法职能的全面发挥。
2、执法手段弱化。
在社会主义初级阶段,法制建设尚处于不断完善之中。同样,《审计法》赋予审计机关的权限还远不能满足实现审计目的的需要。主要表现为一是审计取证缺乏强制性。当审计发现问题需要当事人认定时,当事人积极配合尚可,若不配合,审计机关不能“奈其何”。而若当事人出具伪证,则形成的审计风险只有审计机关“自负”。二是审计处罚缺乏直接性。行政执法与处罚相分离无疑是法制建设的一大进步。《审计法》及有关法规规定了审计机关对违纪事项的处理处罚权,即审计机关只向被审计单位作出处理处罚决定,要求其落实执行。但因审计机关没有扣缴、划转的强制措施,而一旦被审计单位拒绝执行,则只能依靠有关部门配合执行或申请人民法院执行。如果在这些部门出现梗阻,审计决定就变为一纸空文,从而影响审计执法力度。
3、执法程序简化。
《审计法实施条例》规定,审计机关应当自审计决定生效之日起三个月内,检查审计决定的执行情况。而在实际工作中,个别审计机关或审计人员不能完全按照规定规范运作,随意简化审计程序的问题偶有发生,往往是将主要精力放在实施审计阶段,而忽视后续审计,认为作出审计决定就算审计终结,对被审计单位执行审计决定的落实情况不再过问,从而形成违纪问题年年查年年犯,影响审计执法力度。
4、执法效果淡化。
执法效果综合反映执法水平和执法力度。审计执法效果好,从宏观上说能维护市场经济秩序,促进廉政建设,为各级领导决策提供服务从微观上说,可以纠正违纪行为,保障国家、集体经济利益不受损失。但从目前的实际情况来看,有些审计机关的执法效果还远远未达到效果要求,为政府宏观决策服务力度不大、效果不好,违纪单位有增无减,违纪资金逐年上升。
二、产生问题的原因
一现行管理体制与独立履行审计职能不适应。一是地方各级审计机关的人事、经费由地方政府管理,使审计执法工作在服务地方经济发展的同时,一定程度上也受到地方各方面的制约。二是依据现行的审计法律、法规规定,审计监督范围实行属地管理,地方审计机关不能对不属于同级政府管辖的部门进行监督,而有监督权的上级审计机关又“鞭长莫及”,从而使其成为监督“盲区”。三是地方审计机关隶属地方政府,使得上级审计机关授权的审计项目中存在的问题进行了“内部消化’,不能进行全面有效地披露和严肃认真处理,从而难以得到客观、真实的审计结果。
二《审计法》宣传贯彻不到位与营造良好审计执法环境不适应。一是《审计法》规定了审计工作在地方行政首长直接领导下工作,审计经费由地方同级政府予以保证,而在实际工作中往往只能做到前者。地方审计机关特别是县级审计机关,工作任务繁重,审计经费不足的矛盾尤为突出。二是由于被审计单位违纪违规问题的发生多是出于部门利益或个人利益,因此对审计监督工作大多存有抵触情绪,不是对违纪问题进行“层层包装”,千方百计逃避审计监督,就是对存在问题千言狡辩,百般抵赖,更有甚者对审计工作设置重重障碍,阻碍审计工作正常开展。三是有关部门配合不甚密切。要加大审计执法力度,只有组织纪检、财政等部门协同作战,密切配合。利用各自手段,形成多主体的监督格局,才能得到理想的预期效果,但由于受各部门的工作任务、人员、经费等影响,在工作的配合上确有一定的难度。
三审计人员素质不高与严格执法不适应。审计是国民经济运行的卫士,是领导决策和民众的“眼睛”,其工作性质决定了对审计人员综合素质的更高要求。审计人员政治、业务素质是否过硬,是影响审计执法力度和职能作用发挥的关键因素。政治素质不过硬,就会因物质利益的诱惑、人际关系的影响等,不能对发现的问题进行依法处理,甚至“贪污”发现的违纪问题。业务素质不过硬,就不能全面有效地发现违纪违规问题,从而使审计监督流于形式,更不能为政府宏观决策提供依据。
三、加强审计执法力度的对策
1、完善管理体制,明确执法思路。在管理体制上,审计机关应参照工商、技监等部门实行省以下垂直管理,使审计机关的人事、经费等与地方政府脱钩,实现审计管理体制和审计职能的真正独立。在执法目的和执法思路上,要做到坚持“三原则”,把握“四重点”。坚持“三原则”,即坚持围绕中心,服务大局的原则坚持有所为有所不为的原则坚持依法审计,规范运作的原则。把握“四重点”,即选准出发点围绕发展、改革、稳定的大局开展工作,找准切人点围绕重点、难点、焦点、热点问题开展工作,立足落脚点利用监督手段,提高服务水平,抓住关键点强化素质建设,狠抓大案要案。
一、加强思想建设，领导班子“一线指挥部”作用得到充分发挥。
我局领导班子由5名成员组成。局领导班子是一个团结、干事业、有凝聚力和战斗力的领导班子。班子成员注重自身的
政治理论学习，自觉加强理论修养，不断提高驾驭市场经济的能力；认真学习审计业务知识，努力提高领导本局业务工作的能力和水平，牢固树立科学发展观、正确的世界观、人生观、价值观、权力观、利益观、荣辱观，以全面、协调、可持续的发展观为己任，以办实事、务实效、求实绩为出发点和落脚点，使以人为本的理念融入审计工作之中。坚持领导班子成员述职述廉和民主生活会制度，充分发扬民主，高质量地开好每年不少于1次的民主生活会。凡涉及人、财、物等重大事项，都落实了对“三重一大”事项须经党组成员集体研究讨论决定的规定，严格按照各项组织程序和规章制度办事，班子成员之间团结协作，在职责履行上分工不分家，积极坚持大事讲原则，小事讲风格，在其位，谋其正，思其职，尽其责，坚强领导，理性思考，立足当前，着眼长远，在切实加强领导班子自身建设、发挥“一线指挥部”作用上有新的成就。原局党组书记、局长吴贵武同志因年龄到杠改任调研员后，积极协助新任局长的工作，不计得失，不讲价钱，一直默默无闻地坚守在工作岗位上；现任党组书记、局长卢佳林同志到任后，刻苦钻研审计业务，深入一线调查研究，认真听取各方面的意见和建议，经常加班加点，勤奋工作，被机关人员称为“我们的好带头人”。
二、注重队伍建设，为首府经济和社会发展保驾护航作用明显发挥。
审计工作开展和审计质量的提高需要一支政治合格、业务精通、作风优良、纪律严明、素质过硬和形象良好的审计队伍，我们把加强审计队伍建设作为审计工作的重中之重，统一思想，提高认识，教育引导审计干部积极开展学政治理论、学业务技能、学科学文化、学实践与管理的活动，大力提倡“干一行，爱一行，专一行，精一行”的爱岗敬业精神和“求真务实，与时俱进，扎实工作，勇于创新”的奋发进取精神，按照各自不同的工作岗位，广泛深入地开展“守法、文明、诚信”活动，倡导自觉履职尽责，树立法律与公德意识，自觉养成讲道德、讲秩序、讲文明的行为习惯；倡导在社会做一名守法公民，在单位做一名合格的人民公仆，在家庭中做一名模范成员；倡导牢固树立政治意识、大局意识、责任意识、发展意识、服务意识、质量意识、依法行政意识、廉洁从审意识、以人为本意识。坚持各项工作的可持续协调发展，坚持自身行业的文明执法，始终围绕“擦亮服务窗口，争创文明行业”这—主题，建章立制，规范管理，内强素质，外树形象，切实在提高各项工作的服务质量上做文章、出实招、求实效。坚持廉政勤政，我们始终把廉政建设作为审计工作的第二条生命线，为廉洁从审提供可靠的组织纪律保证，相继制定了《审计组廉政纪律公示制度》、《科级干部述职述廉制度》、《关于实行党风廉政建设责任制的规定》、《廉政建设审计组长负责制》、《廉政建设一票否决制度》、《审计纪律监督卡反馈制度》、《礼品上缴登记制度》、审计组长执行审计廉政纪律报告制度》等行之有效的规章制度，并积极开展扶贫、救助、捐赠活动。近年来，为*县、*县的贫困乡镇村投入扶贫资金15万元，为土左旗把什乡民族小学捐赠桌椅20套，*县暖泉村委会捐赠桌椅、沙发10套(件)，号召全局党员干部职工为灾区、红十字会、捐款3200元，捐献衣物1485套(件)，在与土左旗察素旗镇水泥厂社区的“访民情、解民难”活动中捐献款物3000元，与锡林南路电前居委会的结对共建活动中，资助电脑、打印机款8000元，慰问贫困户和贫困党员款7000元，特别是在这次5·12地震发生后，局机关和全体审计人员积极为灾区捐款18820元、交纳“特殊党费”35500元。
我局在认真贯彻落实《公民道德建设实施纲要》的基础上，十分注重社会公德、职业道德、家庭美德教育，牢固确立“文明树形象，文明出效益、文明促繁荣”的全新观念，按照市文明办《关于创建全国文明城市活动的实施意见》，切实夯实文明创建的基础，努力建设“学习型”、“道德型”、“文化型”、“服务型”的审计机关，紧紧围绕建设“法治、诚信政府”的要求，研究制定适合审计工作特点、行业条件的规范化服务标准和具体可行的措施，广泛开展诚信单位、诚信行业争创评比活动，为绿化、美化、净化、亮化首府环境献计献策，为加强社会治安综合治理和大力推进首府文化事业发展发挥积极的模范带头作用。
三、加快审计转型，审计工作质量和水平有新的提高。
去年以来，局党组按照上级要求加快审计转型步伐，认真践行审计厅提出的“二十字”方针，在全局上下开展了大学习、大讨论，使全局人员的审计理念发生了较大的变化。大家自觉围绕中心，强化服务树形象。紧紧围绕市委、市政府经济工作中心，在抓好审计监督的同时，建立了全新的服务机制，努力提高参与和支持区域经济发展的能力。
为落实生产经营承包方案，规范企业经营管理秩序，对经营流程规定如下：
一、年度费用预算流程
1、各相关承包单位（部门）按照年度工作安排编制年度指标费用预算报送生产经营承包办公室；
2、生产经营承包办公室参照公司下达指标、生产衔接、矿重点工作安排以及历年实际发生数据和修复品完成指标为主要参考，调整核定年度指标；
3、生产经营承包办公室将核定指标报送领导组审批后，拨付到各承包单位；
4、按照经营活动的特点分季、月、项、笔到生产经营承包办公室申请使用指标的拨付；
5、在拨付年度使用指标的指导下开展各项经营活动，除特殊变化外原则上不得超支使用。
二、项目申请流程
1、年初预算内的项目，到企业管理科领取《常村煤矿费用审批表》（附表1）按要求填写，并由财务科、企业管理科逐项审批；
2、因自身计划不周全、政策变化、不可预见变化等特殊原因发生的（未列入年初预算的）费用，需办理增支手续，费用申请表必须经分管矿长、经营矿长、矿长审批或矿长办公会、三重一大会议通过后方可实施；
3、对于需增补指标的各项支出，由指标承包单位到生产经营承包办公室申领费用增补审批表上报相关矿领导审批后方可执行。
三、材料计划编报审批流程
1、正常生产计划编报流程
队组编制需求计划报送到相关专业组；专业组结合本专业组管理范围、指标管控情况，严格审批按照《材料管理软件流程》规定及时进行录入、审核。
2、预算外材料计划编报流程
（1）运作程序：队组根据作业计划安排，按照材料分类编报材料计划报送相关专业科室，专业科室负责人审批后，报送分管矿领导批复。企业管理科按照相关原则复核计划，复核后的计划必须由经营矿长、矿长签字批准后，方可执行预算外材料计划；
（2）对于年中纳入生产作业计划或变更生产工艺的预算外项目，按照第一条规定程序执行；
（3）对于待定的项目，由分管矿领导提交矿办公会讨论确定后，方可按照第一条规定程序执行；
（4）对于年度投入的质量标准化项目、一通三防项目、瓦斯抽采项目等，首先由分管科室（质量标准化办公室、通风科、抽采科）对需要投入的项目按月度提前向分管矿领导提出申请，经过矿办公会讨论通过确定后，按照第一条规定程序执行。
3、月中资金调整流程
（1）月中资金调整的为月初生产作业计划未安排或发生变更的材料计划或专业组专项材料计划、计划外的材料计划等；
（2）队组根据条件变化，编报材料计划按程序审批材料计划；
（3）专业组根据企业管理科复核金额提交《资金调整申请》；
（4）企业管理科认真核对后拨付资金调整表，并报送内部结算中心；
（5）月中资金调整为专款专用。
4、计划价格的编报流程
（1）物资采购部门填写新增物资编码申请（计划员、保管员、单位负责人盖章签字）报送法律顾问办公室调研询价、财务科落实稽核结算情况，审核顺序：法律顾问办公室财务科企业管理科，审核完毕方可增加系统编码；
（2）计划价格的确定参照为最近一次商务谈判价格、集团公允价格、市场询价等；
（3）结算价格与计划价格差别不得高于计划价格的20%；出现此类现象的，由采供部门进行市场询价出具市场询价表、法顾室确认后，财务科参照市场价格进行结算。
（4）对于新到设备采供部门要及时对常用配件进行测量、测绘，及时申请增加编码。
四、物资服务供应采购流程
1、负责物资、服务供应的职能部门汇总各单位使用计划，按照集团公司文件规定编制对口采购计划，经分管领导、经营矿长审批，报送对口供应部门；除特殊采购需求外，采购计划数量、金额不得高于需求计划总额的5%。
2、由于物资、服务特性或生产急需等因素影响，矿自行采购的物资、服务，严格遵循充分调研市场，优质优价、质效采购、公开采购的原则；遵循同质同价，优先采购内部市场产品的原则；遵循专业管控、刚性考核的原则；
3、供应、机电部门填写《急需物资应急采购申请表》后，经分管矿长审核（生产矿长负责材料部分、机电矿长负责配件部分）、经营矿长批准后报备企业管理科；
4、所有物资、服务采购必须签订正式合同，按照法律规定事项闭合采购流程；
5、所有到矿物资、服务必须经相关部门验收，出具规定的正式验收手续。
五、物资、服务验收管理流程
1、由供应、机电、后勤等部门统采的物资，由对应部门专门的验收组负责验收并出具正式验收手续，其它的物资、服务由承办部门提交验收申请、企业管理科进行验收并出具正式验收手续；
2、物资、服务到矿后，验收主管部门必须组织安排验收人员在一个工作日内到现场进行验收；
3、每周各物资、服务验收部门要汇总验收情况，按到货日期、类别、名称整理汇总报送企业管理科验收组。企业管理科验收组负责监督、检查到矿物资、服务的验收情况。
六、物资领用流程
1、正常物资领用流程
（1）供应科、机电中心根据材料审批情况、计划录入情况，认真核对后，打印领料单；
（2）各专业组、队组认真核对计划、领料单后，开具内部转账支票；
（3）材料使用单位严格按照料单分类按照材料所属、责任划分到各专业组办理相关手续，流程仍执行原规定；
（4）供应、机电部门必须在核对计划、领料单后方可发料；
（5）材料使用单位确认材料按质按量入库后，方可到相关部门进行结算；
（6）财务科、企业管理科及各专业组根据本月消耗情况出具相关报表，作为当月材料结算考核依据。
2、特殊变化环节材料领用流程
（1）零星工程材料审批
零星工程或需跨专业审批的计划，由生产任务主管科室负责人签字确认后，按照“谁牵头，谁负责落实资金渠道”的原则按照材料分类及职责划分，与材料所属专业进行协调沟通，经相关专业科室调研后审批执行，各专业组要按照实际情况严格审批，不得推诿扯皮。
（2）突发性事件、抢险救灾材料及节假日计划审批急件
突发性事件、抢险救灾材料及节假日材料使用急件由相关队组提出“急需材料计划”申请后，经调度室确认工作量，矿值班领导签字确认后，供应机电部门根据“急需材料计划”发放材料。队组两日内补办所有手续，并由企业管理科保留“急需材料计划”原件。
（3）大材、工器具领用管理
①专业组大材的使用要制定网络管理图，每月将动态执行情况报送企业管理科；工器具的领用要严格执行交旧领新制度；
②专业组要根据工程量及队组领用情况核定用量做好承包单元管理台账，对于常用的材料要尽量在队组间实现资源共享、交替使用；
③生产经营承包办公室要对专业组大材、工器具使用台账进行不定期的监督检查，并牵头对队组工库房工器具使用情况进行不定期摸底检查。
七、结算流程
1、内部市场结算流程
内部结算单位根据当月生产任务编制材料计划专业组进行审批专业组汇总编制当月需求指标企业管理科核定拨付当月指标内部结算单位按照生产进度、到货情况打印领料单专业组审核领料单（开具专业组支票）内部中心审批结账
2、对外结算流程
合同（或者调拨单）、物资到货验收单使用单位开具领料单财务部门结算
八、物资试用流程
根据集团公司加强物资计划管理提高采购运营质效的精神，对我矿物资的前期试用做出如下要求：
1、所有新工艺、新设计、新技术、新材料、新配方等方可纳入试用；
2、所有试用物资必须由公司核准的具有专业资质的单位及个人提供，并签订相关协议，协议中要对试用物资结算细节进行明确；由试用单位向生产经营承包办公室提交物资名称、型号、参数、具体事项、预期效果、成本分析；
3、物资使用前必须经过调研程序，并按照顺序进行编报、审批《物资试用审批表》，到生产经营承包办公室进行备案；
【关键词】 医院;卫生材料;管理;问题;对策
卫生材料是医院临床科室、医技科室在为病人诊疗、检验检查过程中使用而消失或改变实物形态的物品,主要包括:手术用特殊材料、介入诊疗用特殊材料、手术用一次性卫生材料、一般诊疗用卫生材料等。
一、医院卫生材料管理存在的问题
1.卫生材料管理内控制度不够完善。内部控制通过采取严格的控制措施,特别是不相容业务的分工,使相关岗位形成一种内部相互牵制的关系,能做到有效制止浪费,防止各种贪污舞弊行为,确保医院资产的安全完整。多数医院为加强卫生材料管理,从耗材的招标、采购、入库到出库过程都制定了一套完整的制度,由于相关部门对内控的作用认识不够或制度设计不够科学严谨,仅仅把一些业务规章制度当作是内部控制制度,其职责划分、奖惩标准不明确,稽核范围过于狭窄,影响了执行的效果。财务采购部门人员素质参差不齐,岗位变动比较频繁,专业技术、业务能力及知识水平比较欠缺,在一定程度上也导致内控措施难以落实和发挥应有效用。
2.医院信息系统建设滞后,难以满足管理需要。为了应对日益繁重的管理工作,当前,大多数医院纷纷建立医院信息系统(HIS),实行计算机管理卫生材料,由于信息系统建设滞后,目前仍无法满足管理上的需要,管理信息不能随着耗材的流转而流转,表现在:(1)科室领出耗材后的管理信息没有跟上,仍停留在器械科库房一级; (2)高值耗材收费系统没有和医院信息系统相连,无法监控材料是否用到患者身上,是否有漏费;(3)可收费和不可收费的卫生材料没有分别管理,信息较为粗糙,难以满足管理上的需要。
3.审计监督不力。审计具有监督职能作用,是医院管理的重要手段。开展卫生材料审计能够发现卫生材料管理中存在的问题,并有针对性地提出建设性意见和改进措施,以利管理人员更有效地进行管理。医院领导对内部审计不重视,审计独立性和权威性有限,审计人员素质不高,内部审计监督职能作用难以真正发挥。
二、加强医院卫生材料管理的几项举措
1.加强卫生材料计划管理。在卫生材料管理中必须强调计划性,作为物资管理部门必须了解临床使用耗材相关信息,以及护士长管理下级库房库存情况,应主动配合各科护士长,根据历年消耗记录,结合当前工作量,按一定比例、系数编制季度、月度计划,物资管理计划部门汇同相关使用科室、职能部门审核、汇总,确定卫材计划品牌、数量、预算价格,并报给财务部门,作为使用资金依据;报给采购、仓储部门,作为订货、采购组织发货的依据。通过卫材用量计划,可确保采购部门将工作重点和工作时间放在价格高和数量多的卫材选择上。为降低库存,采购任务可一次完成,按月、旬交货。按计划批量采购,可使采购部门获得最佳价格机会,把握市场卫材价格涨跌脉搏,使医院病人得到最大实惠,也提高了库房记帐、保管人员工作效率,做到货票同行,保证临床科室成本核算真实性。
2.完善卫生材料内部管理控制制度
(1)制定规范的采购管理制度,降低采购成本。采购一般是各单位比较敏感的话题,医院更应该对采购环节建立完善的管理制度,确保采购过程透明化。首先明确采购程序,由使用科室提出申请,由保管部门汇总编制采购计划表报主管领导审批,然后交采购部门实施采购。对大额贵重材料的采购要实行集中招标采购。
(2)加强卫生材料的验收及保管。卫生材料入库前,由验收部门检验签章。验收中发现与采购合同或采购计划有出入,应及时告知采购部门及财务部门,拒绝签收及付款。对于验收合格的材料,及时办理入库手续。入库后要按卫生材料的分类进行存放,便于领用和发放。发放过程要严格按照程序进行。医院必须定期组织人员对材料进行清查盘点。对于过期失效的材料要及时清理防止流入科室。对于即将失效的要上报采购部门进行退换货,防止损失发生。
【关键词】承包商；索赔；施工合同
based on the construction phase of cost control management program quality measures
yu jie1，jiao li-xian2
（1.hind construction engineering， shandong laiyang tender agency ltd laiyang shandong 250013；
2.management engineering， shandong jianzhu university jinan jiangsu 250013）
【abstract】construction phase of cost control management by objectives is to ensure the quality of the project under the premise of guaranteed cost control during the construction project budget through reasonable construction design， so that the total project cost control within the tender cost.
【key words】contractor；claims；construction contract
1. 前言
1.1 施工阶段造价控制管理的目标就是在保证工程质量的前提下，保证工程项目成本控制在施工预算之内，通过采取新工艺新材料，并进行合理的施工组织设计，使项目总成本控制在投标成本以内。根据我在施工现场施工的一个工程进行总结——施工阶段造价控制管理程序.质量措施。应明确在施工阶段投资控制的职责、风险、目标及重点。要确定建设项目在施工阶段的投资控制目标值，包括项目的总目标值、分目标值。并作层层分解，明确各环节、各岗位、各人员应承担的职责，要能贯彻、监督与检查，落实到人。在项目实施过程中采取有效措施，控制投资的支出，将实际支出值与投资控制的目标值进行比较、分析及预测，加强对各种干扰因素的控制，及时采取措施，确保项目投资控制目标的实现。同时，根据实际情况，允许对投资控制目标进行必要的调整，调整的目的是使投资控制目标永远处于最佳状态和切合实际。但应注意，调整既定目标应严肃对待并遵循规定程序。
图1 流程图
1.2 施工阶段目标控制分两部分：
（1）控制本项目总投资不得超出计划投资额，作为绝对控制的目标值。由此相应制订各分目标的控制值。（2）除了上述控制总投资目标值以外的投资控制环节，相应制订控制分目标值。确保本项目最终结算价不突破投资控制目标值。要想达到目标值的控制主要是依靠我司管理人员长期积累的经验、经历，发扬其敬业精神与智慧。
2. 施工阶段造价控制管理程序（详见流程图1）
2.1 施工前工程保险单及履约保证书的审核工作程序：.承包商按招标文件要求提供工程保险单及履约保证书上交工程部——工程部对承包商提供资料的真实性及完整性进行审核——齐鲁医院依据招标文件的要求进行审核并出审核意见——工程部依据招标文件的要求进行复核并出审核意见——财务部依据招标文件的要求进行审核并备案。
2.2 工程款支付工作程序：承包商（供货商）提出工程款（货款）支付申请。每月25日前上报本月完成工程量——监理公司对已完工程提出质量、清单工程量、单价进行详细审核，并提交审核意见及扣款建议，对工程款（货款）支付申请审核——工程部对已完工程提出质量、数量审核，对工程款（货款）支付申请审核确认——齐鲁医院对工程款（货款）支付申请中计算过程、数据运用等进行审核——工程部对工程款（货款）支付申请中计算过程、数据运用进行审核确认——委托方内部会签确认后返监理签认，履行支付手续。
2.3 收集整理反索赔资料（质量和工期方面）工作程序：委托方、监理公司、齐鲁医院要收集关于工期和施工质量方面的监理例会记录——例会记录严格要求各参会方签字确认——委托方、监理公司、齐鲁医院要及时告知承包商违反合同工期和质量标准给委托方造成的损失报告——委托方在发现承包商有拖延工期时要用例会和文件等多种形式、多次提醒和告知有关各方并请各方签字确认事实。
2.4 材料认价单审核工作程序：承包商根据合同内容及需要重新认价的变更依据提出单价确认单，暂估材料单价确认单需附不少于3家的厂家报价单；综合单价确认单需附上重新认价的变更依据，上报工程部及监理——工程部对材料设备的技术要求、规格、质量、档次标准审核确认，根据材
设备的重要程度决定是否需要考察，并5日历天内将相关资料提交工程部——监理公司对材料设备的技术要求、规格、质量、档次标准审核确认，对材料设备价格、综合单价审核确认，监理公司 3天审核完毕——工程部将需要认价的材料提交齐鲁医院，齐鲁医院根据合同内容判断该单价是否需要重新认价，对材料设备价格、综合单价审核确认。监理公司 7天审核完毕——工程部根据合同内容判断该单价是否需要重新认价，对材料设备价格、综合单价审核最终确认。
2.5 变更洽商结算审核程序：施工单位对涉及价款调整的变更洽商内容进行完整计算，在14日历天内将变更结算文件交监理公司，同时附上已完变更确认单、变更依据及计算底稿——监理公司对施工单位提交的变更结算文件进行审核，待完成内部审核流程后签署意见，在4日历天内将变更结算文件交工程部——工程部对监理公司提交的该变更结算文件进行审核、并签署意见，在5日历天内将该变更结算文件交委托方工程部——工程部提交齐鲁医院进行审核确认——工程部对齐鲁医院提交意见进行审核确认进行内部会签，相关部门会签完毕后在规定时间内将审核结果返还监理公司。
3. 施工阶段质量控制措施
3.1 组织措施：（1）建立造价管理的认证体系，在项目全过程管理中（投资跟踪、现场监督和控制）的人员，明确任务及职责，对已完工程的计量、支付款复核、处理索赔事宜，进行投资计划值和实际值比较，运用报表的方法编制资金使用计划等。（2）编制本阶段投资控制详细工作流程图。（3）每一项任务需专人检查，规定确切的完成日期和提出质量要求。
3.2 经济措施：（1）进行已完成的实物工程量的计量或复核，对未完工程量的预测。（2）工程进度款、工程结算、备料款和预付款及其合理回扣数量的审核、签证。（3）在施工实施全过程中进行投资跟踪、动态控制和分析预测，对投资目标计划值按费用构成、工程构成、实施阶段、计划进度进行分解。（4）定期向建设单位提供造价控制报表、投资支出计划与实际分析对比。
（5）编制施工阶段详细的费用支出计划，依据投资计划的进度要求，并控制其执行和复核付款账单，编制资金筹措计划和分阶段到位计划。（6）及时办理和审核工程结算。（7）制订行之有效的节约投资的激励机制和约束机制。
3.3 技术措施：对设计变更进行经济分析和审查。
3.4 合同措施：（1）参与处理索赔事宜时，以合同为依据。（2）参与合同的修改、补充、管理工作，并分析研究合同条款对投资控制的影响。（3）监督、控制、处理工程建设中有关问题时，以合同为依据。流程图（见图1）。
参考文献
[1] 王雪青 主编 《建设工程投资控制》知识产权出版社2006年12月.
关键词:材料管理 职责 程序 审计
加强企业材料管理，是企业管理的重要组成部分，是企业控制成本、提高效益的重要内容。对于企业内部审计来说，在强调向管理审计延伸的今天，如何做好材料内部控制管理审计工作则是一个具有现实意义的课题。在此，本人结合审计实践谈谈自己的看法。
企业材料管理控制工作主要是材料主管部门、材料供应管理单位和材料消耗使用单位（或生产车间）三个单位的职责。职责是否明确，制度是否健全，实施是否严格，落实是否到位，决定了材料管理的质量和效果。因此，了解各部门的职责、制度以及控制流程，抓住各部门的审计事项，才能做好材料管理审计。
一、材料主管部门的职责及审计重点
(1)“无规矩不成方圆”。作为单位管理部门必须以建立健全材料内部控制制度、管理措施和考核办法为主要职责，做好监督检查，使各项制度规定得到有效落实。内部审计部门首先通过对材料内部控制制度和管理措施健全性、有效性的审计，可以发现该业务环节是否健全，运行是否有效，有无运行不佳、控制薄弱或失控环节，有助于提高审计效率，健全和完善企业内控制度。
(2)根据生产工作量、材料消耗定额确定材料消耗成本制定材料消耗指标，并签订内部承包合同，实行严考核、硬兑现。该环节主要审查：内部承包合同是否签订，是否按照规定进行严考核、硬兑现；有无经主管部门或主管领导签字的核销因素，该因素是否真实、合理；是否存在多结材料成本为以后留口袋现象，或因成本超支，材料未全额入账及潜亏挂账等问题。
二、材料供应管理单位的管理程序及审计重点
材料供应管理单位的管理程序为：计划——审批——采购——合同——审批——验收——保管——领用——审批——发放——清理——回收。
(1)“细节决定成败”。只有程序规范、管理有序，才能提升企业的管理水平，提高企业效益。审计人员首先要了解材料供应管理程序及相关负责人职责是否健全完善，各环节手续是否完备，是否有写实记录或相关台账。
(2)审查企业是否根据生产工作量、材料消耗定额核算材料成本，并依据库存情况制定材料采购计划（包括月度、年度、季度计划）；有无严重超计划采购现象；是否实行招标采购；有无为回避控购、统购，存在变相采购现象；为完成上级经营指标或为以后年度留口袋，是否存在通过材料采购调节成本现象。实践证明，只有实行计划采购、招标采购，采购程序公开、透明，才能避免暗箱操作，有效降低采购成本，确保材料质量。只有重点对材料采购和消耗使用单位用料进行实地抽查，才能避免违纪违规现象的发生。
(3)加强经济合同审计，是企业完善内部经营机制，保证企业合法经济权益的重要措施。审计人员应审查一定额度的采购材料是否签订合同，合同是否合规，价格是否合理，有无化整为零采购现象。实践证明，以市场调查、网上询价、实地验收等方式，重点对采购合同条款进行审计，从而达到数量、质量、价款准确合理。
(4)影响企业生产成本的因素除材料消耗数量外，就是价格。审计人员应主要对材料采购成本合规性进行审查；委托加工材料成本除加工前材料实际成本外，是否包括支付的加工费及运杂费；材料计价方法是否经常变动，出现人为调节材料成本现象；材料成本差异的分配方法、分配率与分配额是否合理合法，金额是否真实可靠。通过对企业材料成本的真实性、准确性进行审计，对提高企业成本管理、实现效益的提升显得尤为重要。
(5)为保证库存材料的真实、合理，保证账、表与库存的正确性，保证库存材料的安全和完整。审计人员应对库房材料入出库审批手续是否健全，是否及时签转验收单和入库单，是否及时登记材料管理台账进行审查。另外，审查库存材料是否存在质次价高问题，账、表、物是否一致，是否存在材料积压、盘盈、盘亏问题，是否进行月或年清查核对处理，并编制库存材料报表。
三、材料消耗使用单位（或生产车间）的管理程序及审计重点
材料消耗使用单位管理程序为：指标——计划——审批——领用——验收——保管——发放——清理——回收——核算——考核。
(1)审查上述内部控制管理程序是否健全完善，各环节手续是否完备，是否有写实记录或相关台账。
(2)内部审计人员应对材料承包指标是否逐级分解，库房台账、班组、单机单车材料消耗是否及时登记汇总，是否定期上报材料消耗报表等进行过程监督检查，才能有助于提升企业管理水平，实现企业低成本战略，形成企业成本管理横向到边、纵向到底，“人人肩上有指标，千斤重担大家挑”的良好氛围。
(3)审查是否有经本单位主管领导审批，根据指标和生产任务提出的材料领用计划（主要指月计划），该计划是否真实准确。
(4)审查库房保管员是否根据材料员提供的领料单（管理部门开出的耗料单）验收材料，并登记台账；是否根据各班组或单机、单车人员领料审批单发放材料，并按班组或单机、单车登记核算出库材料。另外，由于部分单位或生产车间实际上存在以领代耗材料现象，故年终要注意对财务账面材料消耗与实地情况进行核实检查，看消耗是否真实，是否有假退料，从而避免形成账外料。
(5)制定适合企业管理形式的交旧领新制度，充分发挥材料的使用价值。对部分材料实行交旧回收或退库二次领用，统一上交到材料供应管理单位统一处理，才能避免损失浪费，实现低成本战略，提高企业效益。审计人员应对回收材料的处理进行审计，避免截留私设“小金库”或流失现象发生。
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