“全球通乒乓球之夜”活动执行
---------20__年中国乒乓球超级联赛八一女队主场比赛
一．背景介绍
20__年中国乒乓球超级联赛八一女队主场将设在文秘部落，对手是由世界冠军王楠和郭跃领衔的辽宁队。该项赛事地点定在__体育馆，比赛时间为8月3日晚7点30分（具体确认时间见门票）。__移动公司通过冠名本次活动，得到该项赛事的2300张门票。
二．2300张门票的分配（全部做为全球通客户积分回报）
20__张门票做为全球通客户的积分兑换。原则上，每位客户最多只能兑换4张门票。
特等门票---------全球通客户按照2张门票/5000积分
甲等门票---------全球通客户按照2张门票/3000积分
乙等门票---------全球通客户按照2张门票/20__积分
丙等门票---------全球通客户按照2张门票/1500积分
特、甲、乙、丙级门票（票面价格分别为680元、480元、380元、180元）
三．相关宣传
1．新闻会预热——7月12日已经召开，各大新闻媒介已经大篇幅报道。已经有客户开始主动询问如何得到门票，说明宣传效果明显。
2．短信宣传——7月20日（周三）开始针对__的所有全球通客户开展积分兑换宣传。短信内容如下：
A．尊敬的全球通客户：您的积分已经可以兑换8月3日的__“全球通乒乓球之夜”门票，世界冠军王楠郭跃与您相约，门票兑换地点：移动主营厅
B．尊敬的全球通客户：1500积分起就可兑换8月3日__“全球通乒乓球之夜”门票，世界冠军王楠郭跃与您相约，门票兑换地点：移动主营厅
3．报纸宣传
软性报道，将通过各大报社，把本次比赛的积分兑换方式在7月20日后公布。
硬性广告，准备安排在20__年7月22日（周五）安排__都市报，开展积分兑换门票，体现感恩回报。结合已经谈下来的合同，在8月3日前结合组委会，开展两期报纸广告的宣传。
4．电台宣传
从7月20日—8月2日，安排音乐台整点报时时间，做全球通客户的积分回报，门票兑换方式。
5．__电视台特别栏目介绍宣传
结合__电视台的生活收索栏目，开展全球通积分兑换门票方式的宣传。
四．兑换方式：
本次门票兑换在主营业厅办理，如果有全球通俱乐部，就在俱乐部里面兑换，如果没有，就直接在营业前台办理。
五．本次比赛的纪念性的比赛用品
专用签名宣传纪念品运动衫30件
专用签名宣传纪念品乒乓拍30块文秘站版权所有
专用签名宣传纪念品球鞋2双
本次比赛纪念性像册300份
（1）目的：吸引消费者第一次消费。利用现有音效设备、点歌程序、歌曲更新程度、及舒适的环境吸引消费者再次消费的冲动。
（3）顾客权利：来店欢唱，消费满指定包房消费额就可以进入无限畅饮。
（4）宣传方式：以DM派发为主，于活动前1周内，在周边居民区、街道进行有针对性地派发，主要目标人群：16-40岁左右
（5）DM单主要内容：
封面：以“嘉年华KTV 清凉一夏 无限欢唱”及KTV形象宣传为主 封底：促销主题及具体活动内容
内页：随时唱出好心情，嘉年华给你高水平，拔尖时尚好场所，嘉年华热烈欢迎你
欢迎来到嘉年华KTV，这充满愉快欢唱氛围的好地方，随时欢迎您的光临。 （再介绍KTV的环境特点、音响效果、地址、价格等）
方案建议二：“清凉一夏，无限畅饮”——欢乐劲唱
（1）目的：这个活动是让消费者得到无限畅饮的权利，以无限畅饮吸引消费者。 无限畅饮，喝得就是本事！
（2）操作方式： 超过包房指定消费额或者一次性点满包房指定消费额进入无限畅饮时间，指定啤酒随便喝。（包房消费有酒水才能参加本次活动）
（指定消费额：小房：488元 中房：688元 大房：1088元 VIP：1288元 嘉年华壹号：1888元），（指定啤酒：青岛纯生）
（3）客户权利： 喝的是本事，免费让您喝到您喝不下，喝到您不想喝为止。
（4）宣传方式及DM内容同方案建议一
方案建议三：会员卡专案，谁与争锋——集点大赠送（后期执行）。
（1）目的：让消费者在嘉年华消费就享受超值折扣，给消费者占便宜的感觉，吸引下次消费。并且持有会员卡的消费者还有可能将卡借给别人使用，带动新的消费者前来消费。
（2）操作方式：发放会员卡，在消费者消费完毕后赠送，或一次性消费满一定金额（500元）无偿赠送。
（3）会员权利：
在消费时可以享受85折优惠，VIP客户享有优先订房权。
消费满10元积1点，积分满一定数量可兑换相应点数的礼物（包括MP3，u盘，照相机等）
会员生日当天来消费，提前2天告知服务人员，送免费蛋糕等。
每年年底进行会员抽奖，大奖为***（例如：免费生日派对，中奖客户生日当天所有费用全免；免费欢唱、免费食物、或对折消费等）
（4）宣传方式及DM内容同方案建议一
方案建议四：悠扬之夏，舒适唱享
（1）目的：吸引消费者前来消费，造成空前的人气，并与竞争对手展开错位竞争。
（2）操作方式：2个月内促销活动：买虎牌一件送一打
方案建议五：嘉年华“畅饮套餐”大奉送
畅饮套餐A：488元 （推荐6—8人适用）
配 送：啤酒一件（24瓶）、小果一份、小吃二份；
畅饮套餐B：688元 （推荐8—12人适用）
配 送：指定红酒一支、中果一份、小吃四份；
客户权利：可选择用指定红酒调换等价其他啤酒（兑换不找零，特价酒水除外）
畅饮套餐C：1088元 （推荐12—15人适用）
配 送：洋酒一支、中果二份、小吃六份
客户权利：可选择用洋酒调换等价其他啤酒（兑换不找零，特价酒水除外） 畅饮套餐D：1288元 （15—20人适用）
配 送：高档红酒二支、大果二份、小吃八份
额外优惠：配送红酒可享受买2送1（所赠送洋酒不兑换）
客户权利：可选择用高档红酒调换等价其他酒水（兑换不找零，特价酒水除外） 畅饮套餐E：1888元 （20人以上适用）
配 送：高档洋酒二支、大果二份、小吃十份
额外优惠：配送洋酒可享受买3送2（所赠送洋酒不兑换）
客户权利：可选择用高档洋酒调换等价其他酒水（兑换不找零，特价酒水除外）
“学分银行”是个很新鲜的词语。“银行”是人们用来储蓄存款，又可通兑的金融机构。“学分”是体现个人学习能力的衡量值，它们是怎样结合在一起的呢？带着这样的疑问，笔者采访了检修公司分会主席杨永生。他拿出了活动的记录台账，里面详细记录着检修公司每名职工今年元月份以来参加培训、劳动竞赛的项目名称、所得积分及奖励标准等。经过他的介绍，灞桥热电厂工会以促进学习型组织创建为目的而建立的“学分银行”积分长效机制清晰的呈现在笔者面前。
引入积分，建立长效机制过去，大唐灞桥热电厂针对生产实际都要组织、开展多个层次、多个项目的劳动竞赛和持续性岗位技能培训，但在组织实施的过程中，出现了实效性不强、缺乏连续性、职工参与热情不高等问题。为了解决这些问题，他们在企业内推行了“学分银行”积分管理模式。它是以深入创建学习型组织为目的，直接面向员工实行的一项积分管理长效机制。每名员工在这所特殊的“银行”里都设有个人学分账户，参加劳动竞赛、岗位培训后，会获得相应积分并累计。该项长效机制把以往职工分散参加的培训、竞赛活动以积分的形式记录在个人的“账户”中，将积分管理的持续性引入企业培训工作，旨在解决培训录在个人的“账户”中，将积分管理的持续性引入企业培训工作，旨在解决培训工作年年搞，形式内容差不多，难以调动职工工作热情的问题。
出台细则，确保制度落实在有了基础理念之后，根据企业实际情况，该厂工会制定出台了《大唐灞桥热电厂“学分银行”积分细则（试行）》。《细则》中详细规定了积分项目、执行标准、各部门职责、奖励形式等，使该项创新性的管理模式完成了从理论到实际的转变。积分项目包括厂级劳动竞赛、岗位培训，职代会提案中的立案，被采纳的合理化建议等；积分标准区分为集团级、公司级、厂级三个等次，参与和获奖都可积分，学分严格按照等次合理累加；《细则》运行方式为分工协作，厂工会、人力资源部牵头组织考试、竞赛、培训，期间将参与人员、考勤、名次等相关资料提供给“学分银行”活动小组，由活动小组为职工建立个人学分账户并统计分数。当个人积分达到一定数额，由厂工会负责相应积分的“兑换”工作。但积分兑换的第一个台阶为30分，从30分起步，分设50分、100分等几个档次。最高档次可免费参加一次公费旅游疗养。每个档次兑换后，积分清零，未兑换者积分可接续至下一个年度。
积分兑换，激发参与热情针对职工不同爱好，该厂工会提供多种兑换礼品供职工选择。如每年为职工个人订阅、购买图书，给职工提供免费学习的机会；免费办理俱乐部健身年卡，丰富职工业余生活；还可以兑换相应档次礼品，同时学分还可作为年度先进个人的推选参考。个人奖励的持续性，使企业培训工作有了让职工心动的亮点和新鲜感，激发了职工参与的积极性。今年5月份活动开展以来，该厂组织的岗位培训、劳动竞赛受到了职工的普遍欢迎，职工从被动参与转变为主动参加，参与率从去年的50%提高到100%，在企业中形成了浓厚的“比、学、赶、超”学习氛围；同时，《细则》确定了分工会自主开展竞赛活动也可纳学、赶、超”学习氛围；同时，《细则》确定了分工会自主开展竞赛活动也可纳入积分范畴，进一步促进了分工会自主培训工作的规范化。“学分银行是企业面向市场引入的竞争激励机制，它改变了职工的心智，让职工从日常工作中感受到变化。职工的参与热情也在于此，建立原始数据和档案既有利于发现培养人才，也使选树典型有了真实依据。”工会主席王爱民向笔者道出了建立“学分银行”机制的初衷。
业务一、预存话费送手机
根据财税[2014]43号第四条规定，纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算计算缴纳增值税。取得的全部价款和价外费用中，暂以电信终端的成本价作为货物价格，剩余部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率计算缴纳增值税。在预存话费送手机业务中，手机销售收入应在当期一次性确认，而话费部分则计入负债随着服务的提供逐期确认。
案例1：A公司是一大家电信企业，营业税改征增值税后属于增值税一般纳税人。2014年8月A公司推出预存话费赠送手机活动，客户只需预缴话费5288元，即可获得市价4188元、A公司含税购入价3510元的手机一部。以月消费 138元套餐为例，假设客户在合约期内没有话费溢出且基础电信服务和增值电信服务分别占70%和30%，每月获得部分话费返还并另支付话费63.92元。
（1）购进手机时，按照增值税专用发票确认库存材料和进项税。借：库存材料-苹果手
机3000，应交税费-应交增值税（进项税额）510；贷：银行存款3 510。
（2）用户参加活动当月，手机按照成本价做销售货物处理，其余款项计入负债，确认预收账款5288-3510=1778元。借：银行存款5 288贷：预收账款1 778，其他业务收入3 000，应交税费?D应交增值税（销项税额）510。同时结转手机成本，借：其他业务成本3 000；贷：库存材料-苹果5手机3 000。
（3）合约期内应将话费拆分为基础电信服务和增值电信服务分别核算，根据案例的假
设比例，每月确认收入138×70%÷（1+11%）+138×30%÷（1+6%）=126.09元，销项税额138×70%÷（1+11%）×11%+138×30%÷（1+6%）×6%=11.91元。会计分录：借：预收账款74.08（1778÷24），银行存款63.92；贷：主营业务收入126.09，应交税费?D应交增值税（销项税额）11.91。
（4）税务处理：购入手机当期进项税为3510÷（1+17%）×17%=510元，取得增值税专用发票；用户参加活动当期销项税额为3510÷（1+17%）×17%=510元，合约期内每期基础电信销项税额=138×70%÷（1+11%）×11%=9.57元，增值电信销项税额=138×30%÷（1+6%）×6%=2.34元，每期合计销项税额=9.57+2.34=11.91元。
若客户为增值税一般纳税人，则参加活动时就手机价格开具17%的增值税专用发票，价税合计3510元，开具收据1778元；合约期间每期开具税率为11%增值税专用发票，价税合计96.6元和税率为6%的增值税专用发票，价税合计41.4元。若客户其他企业或个人，则在参加活动当期就手机价格和预收款分别开具普通发票，实际按期分摊时分摊部分不再开具发票，并在合约期内另收取话费时就话费金额开具普通发票。
业务二、积分兑换礼品
在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，在授予当月应当将收取的全部价款和价外费用在本次商品销售或劳务提供与奖励积分的公允价值之间分配，将奖励积分的公允价值确认为递延收益，收取的全部价款扣除积分公允价值的部分确认为收入。在到期客户兑换积分时，企业应将原计入递延收益中与所兑换积分相关的部分确认为收入。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将积分兑换的商品赠送用户的做法，暂视同销售货物缴纳增值税。而财税[2014]43号第七条规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。
案例2：A公司2014年8月推出授予客户奖励积分活动，活动期间每消费1元可获得1积分，客户可在一年内兑换礼品（价值40元一桶的食用油等）或者话费，每100积分抵用1元。当月某顾客共计消费50000元，假设基础电信服务和增值电信服务分别占话费的70%、30%。预计积分将全部兑换。
（1）消费当月，按照活动规则，顾客共计消费50000元，获得积分50000分，可在兑换时抵用现金500元即公允价值500元。因此本月应确认递延收益500元，确认收入50000×0.7÷（1+11%）+50000×0.3÷（1+6%）-500=31531.53+14150.94-500=45182.47元，销项税额50000××0.7÷（1+11%）×11%+50000×0.3÷（1+6%）×6%=3468.47+849.06=4317.53元。借：银行存款50 000；贷：主营业务收入45 182.47，应交税费?D应交增值税（销项税额）4317.53，递延收益500。
（2）兑换积分当月，假设顾客将50000积分兑换价值40元食用油10桶和100元话费。
借：递延收益500；贷：主营业务收入500。同时，所赠送食用油应视同销售计算应纳税额400÷（1+13%）*13%=46.02元.
（3）购买食用油时，借：销售费用353.98 [400÷（1+13%）]，应交税费-应交增值税（进项税额）46.02；贷：银行存款400。
会计中所讲的奖励积分，是指企业在销售商品或者提供劳务的同时，为了回馈客户，按照销售商品或者提供劳务的收入金额授予客户一定的积分，客户可以消费积分兑换企业或者第三方提供的商品或者服务。我国现行企业会计准则对于奖励积分的会计处理已经做了相应的解释说明，然而在有些方面还有一些不足之处和需要加以完善之处。
通常情况下，企业采用递延收入法对奖励积分进行会计处理。企业把奖励积分视作一项递延收益而不是成本或者费用。待奖励积分被兑换的时候，与所兑换的奖励积分相关的递延收益结转为主营业务收入。该会计处理包括两大环节：一是企业授予客户奖励积分环节；二是包括授予奖励积分在内的年度以及以后的年度兑换奖励积分的环节。
概括的说，在企业授予奖励积分环节是“分配”的环节。企业应当将销售或者提供劳务取得的款项或应收性质的款项在本次商品销售或提供劳务产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将与奖励积分相关的部分作为递延收益，该处所讲的“与奖励积分相关的部分”通常是将奖励积分的公允价值看作单独销售取得的收入金额。如果奖励积分的公允价值不能够被会计人员直接观察到，则授予积分的企业可以参考被兑换的奖励物品或者所提供服务的公允价值或利用其他估值技术估计奖励积分的公允价值。笔者认为，企业在确认奖励积分的公允价值是一项基础性的工作，它是处理和奖励积分有关会计事项的第一步工作，也为企业进行主营业务收入的会计处理奠定了重要基础。然而，奖励积分公允价值的确认在同一行业内缺少一个统一的标准，本身带有很大的主观性，从而为企业利润操纵提供了可乘之机。考虑到现实可行性，可以在企业确认了奖励积分的公允价值之后，请评估师或者相关专家测评，以免造成企业估计的奖励积分公允价值和客观事实出入过大的现象。
以后各年度兑换奖励积分是一个逐步“结转”的环节。目前，企业多采用积分百分比法结转积分递延收益。企业在结转积分递延收益的时候，可以主观的将其和对未来几年业绩发展趋势的预测联系起来。笔者认为，本年结转的积分兑换比例的大小和未来几年业绩发展趋势好坏成反比。如果企业认为未来几年业绩发展趋势较好，可以把本年的积分兑换比例往低处估计，以后年度奖励积分兑换比例往高处估计，按照如前所述进行会计处理的时候，当未来几年业绩如预测趋势一致的时候，未来几年的奖励积分兑换比例已经被会计人员往高处估计，报表上列示的利润实现了粉饰的效果。如果企业认为未来几年业绩发展趋势较差，可以把本年的积分兑换比例往高处估计，以后年度奖励积分兑换比例往低处估计，按照如前所述进行会计处理的时候，当未来几年业绩如预测趋势一致的时候，由于奖励积分已经被会计人员往低处估计，报表上列示的利润同样实现了粉饰的效果。
[例1]2012 年1月1日，A公司的客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在A公司消费一定金额时，A公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01 元）购买A公司经营的任何一种商品，且使用奖励积分购买商品不再产生奖励积分。不考虑增值税及其他因素。2012年度，A公司销售各类商品共计60 000 万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品，下同）。2012 年客户使用奖励积分共计10000 万分。
第一个环节：2012 年授予奖励积分。
奖励积分的公允价值=60000×0.01=600（万元）
A公司销售商品应当确认的收入=60000-60000×0.01=59400（万元）
由此产生了600万元（60000-59400）的可操纵收入。
相关会计分录如下：
借：银行存款 60000
贷：主营业务收入 59400
递延收益 600
第二个环节：以后各年兑换奖励积分。
（1）假设A公司认为未来几年业绩发展趋势较差，即应该把当年的积分兑换比例往高处估计，如80%。则2012年递延收益中因奖励积分的使用而应确认的总收入应为：10000÷（60000×80%）×600=125（万元）。
2012年当期客户使用奖励积分应确认的收入金额=125-0=125（万元）
相关会计分录如下：
借：递延收益 125
贷：主营业务收入 125
未来几年果如预测发展趋势一致，业绩较差的时候，待结转金额较大，有475万元，换言之，可以弥补未来几年利润不尽如人意的缺憾，存在着较大的利润操纵的空间。
（2）设A公司认为来几年业绩发展趋势较好，即可以把当年的积分兑换比例往低处估计，如预计为25%。则2012年递延收益中因奖励积分的使用而应确认的总收入应为：10 000÷（60 000×25%）×600=400（万元）。
2012年当期客户使用奖励积分应确认的收入金额=400-0=400（万元）。
相关会计分录如下：
借：递延收益 400
贷：主营业务收入 400
由于未来几年发展趋势较好，企业只需要把待结转金额逐步结转即可，转而把当前的利润粉饰得更加丰厚。
由上例可见，由于我国会计准则在关于奖励积分的有关会计处理事项上关于各年度如何兑换奖励积分的并没有明确的规定，奖励积分的会计处理有较大的利润操纵空间。
笔者认为，可以相应借鉴我国固定资产折旧方法中的加速折旧法并应用于奖励积分的会计处理中。这与企业采用递延收入法对奖励积分进行会计处理并不冲突。相反，能够更好的体现业内在核算奖励积分的时候采用递延收入法的合理性。在企业授予客户奖励积分的时候，仍然把奖励积分的公允价值看作是一项递延收益，当客户兑换奖励积分的时候，在容易出现利润操纵的环节——兑换奖励积分的兑换比例，不再使用企业多采用积分百分比法结转积分递延收入，而是把固定资产折旧方法中的加速折旧法应用于奖励积分的会计处理中。业内专家学者也曾提出过把我国固定资产折旧方法中的年限平均法和兑换奖励积分的兑换比例相结合，笔者认为该方法虽然简便，但是考虑到我国企业各年度兑换奖励积分的实际情况，该方法有失准确性，影响我国会计核算质量的谨慎性。因为固定资产年限平均法下核算的每年折旧额是相同的，而各年度兑换奖励积分的兑换比例并不尽相同。通常情况下，某一项兑换奖励积分各年度兑换比例呈现加速递减的趋势。在这种前提下，在核算各年度奖励积分兑换比例时应用固定资产折旧方法中的加速折旧法成为一种更恰当的方法。
二、固定资产加速折旧法在奖励积分中的应用
我国固定资产加速折旧法包括两大方法，双倍余额递减法和年数总和法。总体来说，在核算各年度奖励积分兑换比例时应用固定资产折旧方法中的加速折旧法时候，这两种方法都可以参考。但是，具体应用时方法有所不同。
（一）双倍余额递减法在奖励积分中的应用 固定资产折旧方法中的双倍余额递减法，是指暂时不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期的固定资产净值和用直线法折旧率的双倍的乘积来计算固定资产的折旧，在折旧年限剩余到最后两年的时候转换成年限平均法，即将此时的固定资产净值减扣预计净残值后的余额在剩余两年内平均摊销的一种方法。在对奖励积分进行会计处理的应用中，企业授予奖励积分环节的会计处理和通常的会计处理并没有区别。当企业在各年度兑换奖励积分时，兑换比例可以参考双倍余额递减法中的年折旧率，兑换奖励积分年度应确认的收入可以参考双倍余额递减法中的年折旧额，至于双倍余额递减法中的预计净残值率在应用于奖励积分的会计处理的时候可以简化为零。下面笔者用固定资产双倍余额递减法应用到奖励积分中的方法对前面的例子进行会计处理。
（1）2012 年授予奖励积分。授予奖励积分的会计处理并没有变化。主营业务收入和递延收益分别为59400万元和600万元。
（2）以后各年兑换奖励积分。假设企业的奖励积分兑换年限为3年，预计净残值为率0。
2012年积分兑换比例：2/3×100% =66.67%
2012年由于奖励积分应确认的收入：600×66.67% =400（万元）
相关会计分录如下：
借：递延收益 400
贷：主营业务收入 400
2013年和2014年由于奖励积分应确认的收入：（600-400-0） ÷2=100（万元）
2013年和2014年相关会计分录分别如下：
借：递延收益 100
贷：主营业务收入 100
（二）年数总和法在奖励积分中的应用 固定资产折旧方法中的年数总和法，是指以固定资产尚可使用的寿命为分子，以预计使用寿命逐年数字累加之和为分母计算年折旧率，用固定资产原值扣减预计净残值后的余额乘以年折旧率而得出的年折旧额的一种方法。在对奖励积分进行会计处理的应用中，企业授予奖励积分环节的会计处理和通常的会计处理并没有区别。当企业在各年度兑换奖励积分时，兑换比例可以参考固定资产年数总和法中的年折旧率，兑换奖励积分年度应确认的收入可以参考固定资产年数总和中的年折旧额，至于固定资产年数总和法中的预计净残值率在应用于奖励积分的会计处理可以简化为零。下面笔者用固定资产年数总和法应用到奖励积分中的方法对前面的例子进行会计处理。
（1）2012 年授予奖励积分。授予奖励积分的会计处理并没有变化。主营业务收入和递延收益分别为59 400万元和600万元。
（2）以后各年兑换奖励积分。假设企业的奖励积分兑换年限为3年，预计净残值为率0。
2012年积分兑换比例：（3/（1+2+3））×100% =50%
2012年由于奖励积分应确认的收入：600×50% =300（万元）
相关会计分录如下：
借：递延收益 300
贷：主营业务收入 300
2013年积分兑换比例：（2/（1+2+3））×100% =33.33%
2013年由于奖励积分应确认的收入：600×33.33% =199.98（万元）
相关会计分录如下：
借：递延收益 199.98
贷：主营业务收入 199.98
2014年积分兑换比例：（1/ （1+2+3））×100% =16.67%
2014年由于奖励积分应确认的收入：600×16.67% =100.02（万元）
相关会计分录如下：
借：递延收益 100.02
贷：主营业务收入 100.02
鉴于固定资产年数总和法业内习惯上列表表述，为了更好地体现固定资产年数总和法在奖励积分会计处理中的应用，笔者延用前例列表展示奖励积分的计算。
固定资产加速折旧法应用到奖励积分的会计处理中，笔者认为双倍余额递减法应用到兑换比例上比年数总和法应用到兑换比例呈现出较多的局限性。当兑换奖励积分的兑换年限少于三年时，双倍余额递减法在和奖励积分的兑换比例的结合时候遭遇了瓶颈。在兑换年限少于三年时，企业应该把固定资产年数总和法应用到兑奖励积分的会计处理中；在兑换年限超过三年时，固定资产加速折旧法中任意一种方法应用到奖励积分的会计处理中都是可行的。
经过前述分析，可以明显地看出固定资产加速折旧法应用到奖励积分的会计处理中，比现在业内普遍采用积分百分比法的方法更为谨慎，在兑换比例的核算上更为规范和有据可依，利润操纵的空间相对缩小，也为内部控制和外部审计等各方面的监督提供了条件。然而无论是把双倍余额递减法应用到奖励积分的会计处理中，还是把年数总和法应用到奖励积分的会计处理中，和现在业内普遍采用积分百分比法的方法比较，都存在着一个缺憾：奖励积分的兑换比例的核算没有和该年度客户实际使用的奖励积分挂钩。
当与奖励积分相关的外部经济环境发生了很大变化的时候，固定资产加速折旧法应用到奖励积分的会计处理中的方法会很难反映该项奖励积分给企业带来经济利益的方式。例如逢企业一百周年店庆等大型销售活动期间，客流量相应大规模增加，奖励积分的兑换比例的核算必须要和该年度客户实际使用奖励积分挂钩。会计核算者应该做到灵活调整：把固定资产加速折旧法应用到奖励积分的会计处理中的方法调整回业内现在普遍使用的积分百分比法。也就是说，如果实际兑换的奖励积分比例和历年相比出现了激增或者锐减的情况，在核算奖励积分兑换比例的时候，会计核算者应该灵活地把固定资产加速折旧法应用到奖励积分的会计处理中的方法调整回业内现在普遍使用使用积分百分比法。
在进行有关奖励积分的会计核算的时候，特别是在异常年份，奖励积分兑换比例激增或者锐减的时候，企业会计人员只有具备了较高的会计职业判断能力、业务敏感度以及处理会计业务水平等全面的会计职业技能，才能够游刃有余的应对多变且复杂的经济环境，才能够以最有效率的方式解决由业绩波动较大的内部信息和多变的外部环境给奖励积分的会计处理带来的问题。具体来说，会计人员首先要能够敏感地捕捉业绩波动较大的内部信息和多变的外部经济信息，然后应用自身丰富的经验以及其他多方面意见预测出该信息对奖励积分的会计处理带来的影响，并且能够果断地做出最有效的调整方案。另外需要指出的是，出现企业大型销售活动等情况，会计人员需要提前和企业决策者以及企业销售人员进行良好的沟通，而不是被动的事后了解企业销售信息。只有事前掌握企业的销售信息才不会滞后的处理会计问题。这些无疑对会计人员的职业素养提出了一个挑战。
14年前，看到中国民航没有会员制和里程兑换服务，中国民航国际航线竞争策略单一，价格低廉，高端客户流失严重。为此，我给东航领导写了一封信，可能是国内第一次有人书面建议东航在中国率先推出会员俱乐部。不久后我回美国过圣诞节，上飞机后听到广播通知我出去一趟，当时骤然心跳加速，不知出了什么事。到了机舱口，才知道，原来是东航客服部门的一位领导，前来感谢我给他们提建议，并当场聘我为东航质量监督员，颁发了红色证书，让我惊喜不已。
尔后，我还真的挺认真，乘飞机时经常眼观六路，耳听八方，开口建议，闭口意见，稍不满意，就亮出“红本本”。那真叫灵，机上的服务态度明显好转，厕所清洗频率明显提高。但后来我的意见越提越少，至今归零，“红本本”也丢了。一是因为没用，二是我给空姐带来额外的精神和体力负担，她们唯恐我告状。近几年新机场建了那么多，硬件世界一流，甚至超过了美国，但民航对常旅客的服务却让人越来越心寒，与硬件相比，天渊之别。
近几年有一种营销与常规营销反其道而行之。它不关心如何推广销售其产品或服务，而是不断升级限制阻碍自己的客户获得应有的产品和服务。简言之，有东西不想卖，有服务不愿给，让客户为得到自己权益的服务不断跨门槛，而门槛越升越高，跨度越来越大， 是典型的障碍营销。
我们来看看制造障碍营销的中国民航各家公司为常旅客提供的障碍产品和服务，请注意红色文字。
国航里程的兑换规则为：
1.会员兑换国航奖励机票或奖励升舱，除本人使用外，仅能转让给会员指定的已生效的兑奖受让人使用。
2.每名会员（包括“知音宝贝”）最多可设置8名兑奖受让人。
3.建立、变更兑奖受让人名单，将在提交申请后60天后生效。
东航里程的兑换规则为：
1.会员账户中的积分除自己使用外，在兑换航空奖励时仅能转让给会员提前指定的、在受益人名单中状态为可以兑换的人使用。
2.每名会员最多可设置10名受益人。
3.受益人名单从建立之日起，60天后生效；当再次（当天之后）添加、修改受益人，除60天后生效外，每次还须扣减积分200点。
南航里程的兑换规则为：
1.会员最多可设置8名“奖励机票兑换受让人”，首次请尽量用满名额。
2.首次建立受让人名单，不管是否用满名额，即刻生效。
3.新增的受让人，将于新增成功90天后生效（含当天）。
几家航空公司的里程兑换规则有一个共性：障碍营销。
障碍营销的目的在于限规、限人、限数、限时以达到会员乘坐飞机最大化但使用积分最小化。具有讽刺意味的是，它采用的营销手段也可以称之为“4P”：Principle、Pyramid、People、Process，即规则障碍、门槛障碍、人为障碍和流程障碍。
规则障碍营销(Principle)首先要制定障碍规则（霸王条款），它必须名正言顺、冠冕堂皇地剥夺会员应有的权利，即会员有权将自己的里程兑让给任何人，不受时间和受让人数和人名限制的权利，方可为障碍营销提供原则支持和依据。上述航空公司的规章制度一不是出自市场行为，二不以会员为本，三不符合国际惯例。美国航空公司的里程兑让没有任何名额限制和生效时间限制，只要有票，什么时间和什么人享受兑换会员说了算。
门槛障碍营销（Pyramid）犹如一座金字塔，看似金碧辉煌却堵憋的你心慌，是将原本简单的手续复杂化，提高兑换门槛，限制灵活消费，减少方便消费，降低消费频率，以达到障碍营销。比如，要更改受让人，一要等60~90天后生效，二要被扣里程积分。请问这60~90天后生效的依据是什么呢？谁又能保证以后生效时间不会延长至120天或365天？真是无中生有，让你无可奈何。
人为障碍营销（People）是把心思心计放在如何降低服务但又让会员心服口服，抓不住把柄。比如各家航空公司都规定兑换受让人数为8~10人，似乎慷慨大方，实则愚弄会员。如果会员一次报齐受让人数，会员不用付出任何积分。但这“一夜情”之后付出的代价是无数的麻烦和不便。兑换机票给受让人本来是一件随时、随地、随心、随意的礼让行为，决定它的人数和频率应该是会员乘坐飞机的次数和贡献，让积分说话，而不是人为官僚，规定限额人数。其实航空公司心知肚明，他们并非真想限制人数，而是借此人为制造障碍让会员多乘飞机少用积分。
流程障碍营销(Process)就是规则障碍、门槛障碍和人为障碍的结果，用繁琐的手续、人数限制、更改受罚和延迟生效等让会员得不到应该得到的服务。服务行业的生命力在于服务创新，创新不是创新障碍，阻碍营销，而是创新服务内容和流程。我是美联航常旅客会员，并由此体会到对方的人性化服务，在网上用里程置换机票，流程简易，并可享受高峰期和低峰期不同里程积分兑换的优惠。如果你里程积分不够，可以从另外一个会员那里购买。或者将你的里程付出一定费用转赠给任何另外一个会员。
本来你用里程为亲朋好友兑换机票应该不受任何名额、时间、地点的限制。我的里程是坐飞机换来的，积分越多证明我贡献越大，忠诚度越高，应该享受更人性化的服务，以灵活方便为主。我的里程积分归我所有，但转让起来主动权和决定权却归航空公司所有。注册受让人数一次提名8~10位，这需要非常有想象力，要一次完成并提交完整的候选名单。如果有变化或出现新的受让人，对不起，得先删减已注册的受让人，再注册新的受让人，然后耐心等6～9个月后被注册的人才能享受此殊荣。
亚洲一些国家的航空公司也有类似的规定，限制会员兑换积分。但是，欧美航空公司鲜有此游戏规则。中国航空公司面临的抉择，是学习以人为本的欧美航空公司，还是不以人为本的亚洲航空公司？其实答案很简单，问问会员就知道了。国内近几年其他行业也陆陆续续出现了各种障碍营销，比如各种俱乐部、会所、信用卡等都绞尽脑汁地用消费换积分作为营销手段，但在兑现积分和提供服务时却设置各种障碍。
如何培养精通远程教学的复合型的教师？作者认为可以从以下几点入手：
(1)首先要培养教师有一颗热爱远程教育的“心”。远程教育的教师的心理满足感的获得，不同于普通高校，由于时空距离的阻隔，有时教师并不能因为直接获知或感受学生取得的成绩而得到心理满足，这就要求远程教育的教师能从对“人的完善”的角度来获得职业认同感和个人成就感。
(2)利用各种职业培训使教师熟悉远程教育教学规律和成人学生学习心理特点，努力提高教师的远程教育水平。成人的学习多是自导型的学习，但并不是说自导性学习就适合每一个成人学生，针对不同的学生和课程，还要知道依赖性，参与型，兴趣型的学习者的教学，并能针对个别学生，熟练的运用各种教学方法指导学生学习。
(3)提高教师的多媒体教学水平。例如分子结构、轨道形状、晶体结构等内容难以用语言描述清楚，而利用计算机的三维图像功能，则可轻而易举地解决这些问题。再比如为演示工业制硫酸，可用Authorware5.0多媒体制作软件来制作课件，用动画模拟整个生产过程，栩栩如生，学生对其中涉及的增大反应物面积、逆流操作、增加反应物浓度、采用合适压强和温度、利用反应热、综合利用“三废”等化工原理就会有较深刻的理解。
(4)培养教师的创新精神、进取精神和团队合作精神。远程教育是一种全新的理念和模式，来自家长、社会、学界、政府的传统观念和偏见根深蒂固。教学的模式和资源上如果没有创新，势必步履艰难，甚至最终不得不重新向传统高校看齐，步入尴尬。此外，一个专业的成熟，一门课件的设计、制作、使用都不是一名教师可以独立完成的，在社会分工和协作日益紧密的今天，远程教师的团队协作能力尤显重要。
(5)培养教师的评价和反思的意识。远程教育的教师，尤其要注重评价和反思，要时刻保持开放的心态，不断反思，总结自己教学过程和教学资源的优劣，才能找出教学规律，分析不足，使远程教育的理论和资源更加丰富。
二、注重专业的软硬件建设，有效提升教学资源的建设
在如今的数字化教学中，数字平台已经实现了网上报名、学习、交流、考核、实验、测试等功能，可以使学生“自助式”学习。对于这个数字化的平台，除了使硬件更加流畅，软件更加“傻瓜”外，建设优质的课堂教学资源，网络教学资源，以及虚拟实验室和虚拟实训基地等课程的“软实力”就显得更为重要。因为硬件资源可以通过金钱来购买，而这种“软实力”则是需要经过一代或几代的教师和学生共同的积累和努力才能完善。对于这些“软实力”的提升，笔者认为可以从以下两个个方面进行：
(1)优质课堂教学资源的建设。包括①典型案例的收集并建立案例分析素材库。例如可将化工类的案例分为典型化工产品的分析检验、典型化工单元操作事故与安全、典型化工产品的生产工艺流程三大类；②项目化教学设计。特别是核心专业课程的项目化教学设计要优先考虑，。项目化教学在化学课程的建设中尤为重要，其原则是在项目中引入知识点介绍。例如在分析化学的项目设计中，可以采用在现实中出现热点问题为切入点，例如“三聚氰胺”的检测，实用醋中乙酸含量的测定等，将其所要用到的基础知识在项目完成中逐步引入，并进行原理和分析步骤的一对一应。在此基础上，还要考虑专业的项目教学设计的系统化，使整个专业的项目化教学成序列、成系列，如：分析检验序列，它包括：精细化工产品的分析检验、有机化工产品的分析检验、无机化工产品的分析检验及石油化工产品的分析检验；化工单元操作序列，它包括：精馏、蒸馏、重结晶及过滤等；化工设备序列，它包括：反应釜、精馏塔、冷却设备、加热设备及输送设备等；化工安全序列，它包括：生产安全、贮存安全、运输安全及使用安全等。
(2)优质的网络教学资源的建设。包括网络教学素材库的建设、网络虚拟仿真课件的开发利用、网络课程的开发、网络课程教与学的互动、网络课程教学的整体设计以及专业内课程的衔接与系统化设计等。特别是网络仿真课件以及仿真实验室的建设尤为重要。化学是一门以实验为基础的学科，而作为远程的开放课程，很多学生选择化学类专业进行学习，主要是为了增加本人的理论知识体系和实验操作能力，而实验和实训课程在当前远程课程资源中又是一个短板，其教学理论有待丰富，教学资源有待充实。作者认为目前可以采用仿真虚拟实验这一手段来达到提高学生实验能力的目的，此手段对于远程教育来说还有一个得天独厚的优势，那就是其学生大多具有实际工作经验，不需从最基本的实验培训做起，所以远程教育的学生对仿真虚拟实验的接受能力和接受程度都会较没有接受过训练的其他学生有很大的提高。然而，虚拟的毕竟不是真实的，有研究表明，学生对虚拟现象的信任程度并不高。这就要求教师既对化学技术了解，又要懂得电脑软件技术，亲身参与，开发出可信度高，学生乐见的仿真虚拟实验系统，让学生通过仿真的药品、仪器进行化学实验操作，以期收到好的教学效果。
三、实现本专业内的学分兑换
兑换式学分是指课程与课程、课程与资格证书(或技能证书)之间以学分形式自由兑换。特别是针对与化学相关的专业，证书的取得即是对本人操作能力和职业资格的一种肯定，所以对于此种实践性很强专业，要充分重视资格证书(或技能证书)的重要性。实现学分自由兑换，必须遵循一定的原则方能体现学分兑换的公平、公正性，才能避免弄虚作假。如：①课程与课程、课程与资格证书(或技能证书)之间通过一定的约束可自由兑换；②每门课程都有一个固定的学分，课程之间的优先权不同，一般而言，专业课程大于素质课程大于拓展课程。优先权大的可兑换优先权低的，优先权低的不能兑换优先权大的，同一优先权的可相互兑换；③不同级别的资格证书(或技能证书)按一定的计算方法给定一个学分，取得资格证书(或技能证书)即认同获得相应的学分。资格证书(或技能证书)与课程之间存在对应关系，即：部级资格证书(或技能证书)等同于专业课程，省市级资格证书(或技能证书)等同于素质课程，行业资格证书(或技能证书)等同于拓展课程。远程教育中的学分兑换是常态的，也是应该积极鼓励和大力宣传的。出发点是：学习者由于内在的需求(如：职业的升迁、求职或兴趣等)开始学习，通过学校与工作之间的交替验证了学习的有效性，则学习者学习的动机就上升到对学习系统性的追求，如学位需求、能力提升和职务升迁上，而学分兑换为这种需求提供了现实的途径，也为公民终身学习、学习型社会的创建提供了一种解决的方案。
四、结语
虚拟货币 遭遇非法兑现
据悉，这款叫瓯乐的网络游戏，玩家在该款游戏中通过牌九、麻将、扑克等手段互相之间进行对赌，对赌筹码为游戏内的虚拟货币“乐豆”。其中，涉案人员通过制作计算机程序修改网站后台数据方式，大量制造虚拟货币“乐豆”提供给“网络银子商”虞某、黄某，由二人以每1000万“乐豆”兑换人民币500元至600元不等价格出售给其他虚拟货币贩卖者或玩家。
为稳定并抬高虚拟货币的游戏外交易价格，实现人员能够将赢取的虚拟货币乐豆兑换回人民币，该网站还指使“银子商”通过互联网24小时轮流值班回收“乐豆”。此外，该团伙还在游戏中设计机器人程序、注册机器人账号并充入大量虚拟货币乐豆，在游戏中自动上线坐庄和游戏内的人员进行对赌，以吸引人气，消耗、回收人员的虚拟货币。
“与传统的相比，网站参与人员数量多，范围广，参赌人员只要有能上网的电脑就可以参与，更加便捷。根据警方目前掌握的情况，仅瓯乐游戏网站的注册人员就达到88万，日均在线参与人员超过2000人。由于利用虚拟货币作为赌注，参与者在过程中往往忽视了其中的货币价值。”据调查，有一名参赌者竟然输掉了1500万元巨款。
网络 仅现冰山一角
据相关负责人介绍，“这起网络案仅仅是冰山一角，全国还有一些网站在从事类似的网络活动，大肆敛财。”比如常见的网络游戏——“牛牛”、“梭哈”、“麻将”等，玩这些游戏，都需要游戏虚拟币。
然而，通过手机短信等方式向游戏网站购买少量游戏币，已不能满足一些大玩家的需求。于是，一些玩家用现金向中间商购买游戏币。这些中间商，在网络上被称为“银子商”。
虽然在一些全国知名的网络游戏平台上，运营商往往在虚拟财富服务条款中明确注明：严禁利用积分、虚拟货币进行一切形式的活动；禁止买卖游戏虚拟货币，其官网也没有提供虚拟货币与人民币逆向兑换的服务。但是游戏平台上活跃的大批“银子商”，由于交易的数额巨大，他们从中赚取的差价相当可观。
而在一些小的游戏网站，虚拟币兑换已经成了公开的秘密。在杭州经营多家网吧的老板表示，“类游戏网站如果不开设对赌游戏，不能双向兑换很难赚钱。”的确，当登录这些游戏网站后，你会发现这些游戏网站全都设置了对赌类的网络游戏，并且还设置了虚拟货币的兑换价格，玩家可以通过网站的QQ客服直接兑换虚拟货币。
“‘银子商’利用差价获取暴利，而游戏运营商则借此吸引到更多的玩家，卖出更多的虚拟货币。在这样的‘合作模式’下，你能指望运营商自身来制止虚拟货币的非法交易？”网警部门专家表示。
凸显漏洞 管理亟待加强
“我的公司获得了网络文化经营许可证，获准经营网络游戏产品，自行发行游戏虚拟货币后，就没有什么管理部门来公司检查过。公司上报给文化部门的虚拟货币发行数据都是凭空捏造出来的。”瓯乐网站负责人说道。
据《网络游戏管理暂行办法》规定，游戏运营商发行虚拟货币的种类、价格、总量需按照规定报送注册地省级文化行政部门备案。但是在现实中，文化管理部门在发出许可证后，缺乏必要的后续管理手段。对运营商提供的数据无法进行查证，更谈不上有效的管理了。
目前，网上的虚拟市场已经形成了虚拟的金融环境，在网上流通的虚拟货币不下数十种，并开始与实物和现金挂钩。
【关键词】云南 沿边金融 综合改革试验区 金融创新
2013年11月21日，经国务院批复同意，中国人民银行等11个部委办联合印发了《云南省广西壮族自治区建设沿边金融综合改革试验区总体方案》，开启了云南沿边金融、跨境金融、地方金融改革创新的新纪元，对云南加快融入国家“一带一路”的建设，推动西部大开发、沿边大开放将产生新的突破性发展。
云南沿边金融综合改革试验区范围包括昆明市、文山州、红河州、保山市、西双版纳州、临沧市、普洱市、怒江州、德宏州9个州市，总面积为22.07万平方公里，占云南省总面积的56%，而人口为2514.9万人，占云南省总人口的54%。经过两年半的建设，沿边金融创新层出不穷，并积累了宝贵经验，为将来的复制、推广打下坚实的基础。
一、昆明金融创新
2010年7月，中国人民银行批准在昆明建立区域性跨境人民币服务中心；2011年5月，《国务院关于支持云南省加快建设面向西南开放重要桥头堡的意见》中明确了把昆明打造成面向东南亚、南亚的区域性金融中心的目标；2013年12月出台的《云南省人民政府关于建设沿边金融综合改革试验区的实施意见》中也明确了把昆明建设成为“区域性国际金融中心”的目标。昆明在云南沿边金融综合改革试验区中处于核心枢纽和龙头地位作用。
二、德宏金融创新
（一）“瑞丽指数”创新
2015年3月31日，中国首个中缅货币兑换中心在德宏州瑞丽市姐告边境贸易区挂牌成立。以兑换中心为载体，在整合已有的瑞丽大通、瑞丽台丽、云南亚盟、天津渤海通汇4家货币兑换机构力量的基础上，首创区域性中缅货币兑换中间指导价――瑞丽指数，形成中缅货币汇率机制，对于逐步规范人民币与缅币兑换市场、推动中缅双边经贸发展、加大云南沿边金融综合改革试验区金融创新力度、服务和助推“一带一路”战略建设将产生重大而深远的影响。截至2015年末，兑换中心业务量已达2.02亿元人民币，是2011～2014年4年业务量总和的2倍。
（二）金融服务产品创新
首先，随着中缅经济往来的日趋频繁，在德宏工作的缅籍人员也越来越多，为了消除语言障碍，并向他们提供优质金融服务，州内各大商业银行纷纷推出缅语叫号、缅语提示等金融创新服务。其次，允许境外机构和个人在瑞丽购房的政策出台后，跨境贷款业务也实现破冰。
（三）跨境金融生态创新
首先，在云南成立了首个外籍人员金融消费权益保护投诉站，为州内外籍人员提供金融维权的法律渠道。其次，中缅双方银行业金融机构合作创新。中缅双方银行通过举行定期会晤，增进了双边的沟通与互信，并分别与缅甸经济银行、CB银行、环球财富银行、KBZ银行签订了合作协议，开创中缅跨境金融生态新局面。
三、普洱金融创新
（一）与境外银行创新搭建结算平台
自2012年农行孟连县支行与缅甸邦康市商业银行搭建起结算平台以来，4年期间结算业务量及结算金额逐年双双创出新高。其中，2014年结算业务量为186笔，涉及结算金额合计达到5.93亿元，比2013年增长200%。随后孟连县农村信用社也加入该平台，使得该平台业务量和影响力进一步扩大，并成为进出口企业防范和规避汇率风险的新渠道。
（二）跨境人民币结算业务创新
2014年8月，孟连县农村信用社率先成为全市首家开展跨境人民币结算业务的地方法人金融机构。2014年，全市跨境人民结算量、边境贸易人民币结算量、服务贸易项下人民币结算量分别为761笔、624笔和30笔，涉及金额分别达到13.63亿元、11.87亿元和2141万元，比2013年分别增长95.83%、168%和72.94%。
（三）金融服务产品创新
首先，两个全省首创。澜沧县和墨江县农村信用社分别推行农户资产公证贷款、境外替代种植农户订单合同质押贷款和“烟草合作社贷款授信”模式。其次，两个率先。一是率先开展咖啡仓单质押融资业务探索实践解决小微企业融资难的创新途径。二是全省率先推行“工会会员普惠卡”，营造支付服务新平台。
四、西双版纳金融创新
（一）人民币跨境业务创新
首先，2014年9月23日，勐腊农村信用社在老挝磨丁经济开发专区通过金融服务终端POS机设立首个在老挝的金融支付服务点。截止2015年5月末，该服务点共发生人民币交易笔数2454笔，金额405万元。其次，推动境外边贸企业开立人民币NRA账户（Non-Resisdent Acountment），用于跨境贸易结算，截至2015年5月，境外企业在州内银行总共开立人民币NRA账户72户，其中，在2015年1～5月期间，账户涉及清算的人民币资金达到2.54亿元。再次，境外机构或企业人民币银行结算账户办理现金业务实现零的突破。
（二）货币兑换业务创新
首先，在2015年7月，由勐腊县农村信用社与天津渤海通汇货币兑换有限公司云南分公司合作成立的全国首家“特许机构+商业银行”的货币兑换点在磨憨联检楼内开设，截至2015年10月末，总共办理兑换业务232笔，其中人民币分别兑换老挝基普、美元和泰铢的金额为89.79万元人民币、8.35万元人民币和10.87万元人民币。其次，实现本外币兑换业务范围和对象由个人延伸和扩大至贸易业务和机构对象。
（三）加强农村信用体系建设，推动农村金融产品创新
首先，加强农村信用体系建设。截至2015年4月末，完成辖区内10.93万户农户经济信用档案采集，占总农户数的75.28%，同时创建78832户电子化农户信用档案。其次，推动农村金融产品创新。全州农村信用社推出农村土地承包经营权抵押贷款和仓单质押贷款等绿色农业生态贷款，截至2015年4月末，该类贷款共38笔，涉及贷款余额7675万元，从而使得20个绿色经营主体从中受益。
五、临沧金融创新
（一）跨境金融支付服务业务创新
采用“惠农支付服务业务”运行模式，率先在全省开展跨境金融支付服务业务。2014年6月24日，通过移动POS机具在缅甸开设3个跨境金融支付服务点，提供小额取款、转账汇款和刷卡消费等金融服务。2015年7月23日，又相继在与沧源、耿马、镇康三个边境县接壤的缅甸佤邦、掸邦北部果敢自治区、掸邦北部省腊戌县布放12个跨境金融支付便民服务点，全市跨境金融支付便民服务点达到15个，布放数量居全省首位，占全省布放总数的75%。截至2015年末，累计办理业务1535笔，涉及金额141.59万元，服务区域辐射范围由以前的边境线30公里延伸至70公里，惠及境外居民12万余人。
（二）全国创新试点企业大额人民币现钞跨境携带证业务
2014年，在镇康县南伞口岸成功办理全国首笔外经企业大额人民币现钞出境携带证结算业务。截至2014年4月末，全市3个边境口岸共受理3家外经企业大额人民币现钞出入境携带证结算业务10笔，涉及金额2261.91万元。
（三）创新推动跨境人民币账户使用范围
沧源县农行、信用社开展对持有缅甸佤邦身份证的居民到市内开立个人银行结算账户试点，解决境外居民到我国境内开立个人银行结算账户难的问题。
（四）创新实践国际结算业务
农行临沧分行与缅甸经济银行滚弄分行合作互开账户、缅甸佤邦银行到沧源县农行开立同业往来清算账户，积极推动国际结算业务的开展。
六、保山金融创新
（一）人民币跨境结算业务创新
农行保山市分行与缅甸板瓦开发银行互开人民币结算账户，截至2015年6月末，累计发生业务19笔，涉及金额3765万元。腾冲农村信用社实现辖区内农村信用社跨境贸易人民币结算业务零的突破，截至2015年6月末，累计办理跨境贸易人民币结算业务5笔，合计金额518万元。
（二）“三农”金融改革创新
保山农村综合产权交易服务中心和农村产权抵押贷款创新双双实现突破。市内首家县级农村综合产权交易服务中心在施甸县诞生，而10个乡镇级农村综合产权交易服务中心则在龙陵县建立，通过资源整合，提高以林权、农村土地承包经营权、农村居民房屋所有权等“三权三证”为主的农村产权抵押贷款办理的便利化程度。昌宁县以核桃林收益权进行抵押贷款，实现经济林果权抵押贷款零突破，龙陵县成功办理农村土地承包经营权抵押贷款，实现零的突破。截至2015年末，全市林权抵押贷款累计发放1.61亿元，余额7.05亿元。农村土地承包经营权抵押贷款累计发放48笔、287万元，余额192.5万元。农村房屋（宅基地）抵押贷款累计发放81笔、691.8万元，余额479.7万元。
（三）农村金融服务产品创新
市政府出台《保山金融支持农民专业合作社发展意见》，积极引导金融机构以金融支持农民专业合作社发展为突破，开展农村金融创新。现今，全市各家银行根据自身的经营特点相继推出“贷免扶补+合作社+农户”贷款模式、“烟草公司+合作社+农户”烤烟封闭贷款模式、“担保公司+合作社”贷款模式，以及“企业+合作社+林权”联保贷款模式等农村创新金融产品。截至2015年末，全市信贷支持农民专业合作社155个，比2014年末的100个增长55%，贷款余额2.70亿元，当年累计发放金额2.63亿元，带动农户数21792户，提高了农民的收入。
七、红河金融创新
（一）YD指数创新
2016年3月17日，云南省首个区域性人民币兑越南盾指导性汇率在河口4家外汇指定银行及1家外币兑换公司同时，简称YD指数。YD分别代表人民币代码CNY和越南盾代码VND的尾字母。YD指数是由河口地区各主要结算银行及货币兑换公司统一的人民币兑换越南盾指导性汇率，该指数由河口地区各成员单位采用轮值方式，通过每个工作日采集报价样本计算得出并公布。2016年6月起，文山州参与到指数的，由文山州麻栗坡与红河州河口成功联合YD指数，参与的机构达到8家，进一步扩大YD指数的影响力。YD指数的有利于规范人民币与越南盾兑换市场，为逐步形成独立、统一的人民币兑越南盾汇率机制奠定了基础。
（二）人民币跨境业务创新
首先，中越两国间人民币现钞调运的重任由农行河口支行承担。其次，推动境外企业和个人人民币结算账户的开立。再次，2014年3月6日，河口县对外经济贸易公司成功办理了第一笔贸易项下越南盾兑换人民币业务，此举标志着河口乃至红河州本外币兑换特许业务从个人扩展到所有贸易及服务贸易业务，而范围则由个人扩大到境内企业和个体工商户。
（三）跨境保险创新
一方面，积极探索开展跨境旅游保险和出入境人员保险等跨境保险合作业务，另一方面，因地制宜扩展机动车保险服务，并在河口县实施机动车使用补充保险方案，实现我省跨境保险业务零的突破。
（四）城乡产权交易中心创新
2014年4月15日，开远市成立了云南省首家县级城乡产权交易服务中心，随后还将在全州其余县市建立城乡产权交易中心，此举将进一步促进农村产权的流转和交易，为全面推进“三农”金融服务改革创新打下坚实的基础。
八、文山金融创新
（一）跨境人民币业务创新
首先，跨境人民币结算渠道创新。2014年5月，农行麻栗坡支行与越南农业与农村发展银行实现互开本币账户，开创了文山州境内外银行边贸结算新渠道，结束了之前与越南进行跨境结算需通过河口转汇的历史。创新业务积极推动了全州跨境人民币业务量逐年攀升，累计人民币结算量由2014年8月末的5055万元，增加至2015年末的10885.09万元，一举突破亿元大关。其次，在麻栗坡县天保口岸实施跨境移动金融惠边应用创新。
（二）农村金融产品和服务方式创新
首先，“三农”金融改革创新。2014年7月1日实行的全国首个地方金融条例《云南省文山壮族苗族自治州农村产权抵押贷款条例》为农村产权制度改革稳步推进、服务“三农”、推动“三权三证”抵押贷款提供制度保障。累计发放“三权三证”抵押贷款由2014年8月末的9.9亿元增加至2015年末的55.8亿元。其次，村镇银行相继开业。2016年3月底，由武汉农村商业银行作为主发起行，在州内砚山县、马关县、丘北县和广南县发起设立4家长江村镇银，提供更便利的“三农”金融服务。
九、怒江金融创新
2015年9月4日，农行怒江分行成为全州首家在泸水县片马口岸境外的缅甸克钦邦大田坝和岗房两地布设两个跨境金融支付服务点的州内银行业金融机构。通过跨境金融支付服务点的设立，大大提高了缅甸边民在当地服务点办理人民币存取款、转账汇款和缴费等金融服务的便利化程度，对推动人民币跨境业务的创新、扩大人民币的跨境支付和结算起到积极的促进作用。
参考文献
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[5]高云.怒江农行在缅设跨境金融服务点[J].时代金融.2015（12）.
基金项目：本文系云南省教育厅科学研究基金项目（2015Y549）的阶段性研究成果。
课题主持人：李锋（执笔）
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