作者简介：张伟婧，上海财经大学经济学院99级经济学（基地班）
自建国以来，理论界对劳动价值论及相关问题的讨论就一直没有间断过。党的“十五大”报告中指出：“坚持按劳分配为主体、多种分配方式并存的制度，把按劳分配和按生产要素分配结合起来”。于是学者们从按生产要素分配的理论标准角度对劳动价值论进行了讨论。如何为按生产要素分配提供合理的理论依据呢？有的学者坚持劳动价值论，但有的学者却对此产生怀疑，认为传统劳动价值论无法解释按要素分配，便以新的方式提出劳动非价值唯一源泉，而这又涉及到了自马克思时代就开始的多元价值论和一元价值论争论的问题。鉴此，笔者特撰此文，对这两个问题存在的几种观点谈些看法。
一、劳动价值论与按生产要素分配
钱伯海教授在《价值创造与按要素分配》①（以下简称钱文，引文皆出于此篇文章）
中，提出了按要素分配的理论依据，即认为“要使货币、购买力形成资本和现实生产力，必须实行按资本要素分配”。而此理论依据又是以物化劳动创造价值这一结论为基础的。
为了说明物化劳动创造价值与资本创造价值即资产阶级的要素价值论是不同的，钱文首先区分了物化劳动与资本：认为物化劳动是生产要素，是社会生产一般。物化劳动在一切社会形式下都是存在的，这是毫无疑问的。文中又指出资本是经营要素，属生产关系方面，是随不同的社会制度而不同的。文中认为，资本主义社会与社会主义社会中资本有不同名称。社会主义社会中资本不是资本，而是资金，因此社会主义社会中“物化劳动与资本是有严格区别的”。但是，马克思指出，资本是能够带来剩余价值的价值。资本主义社会和社会主义社会，都处于商品经济阶段，必然都遵循这个规律。只不过在两个社会制度下剩余价值的归属不同，这才是资本在两种社会制度下不同的表现。因此，钱文论证物化劳动与资本的区别的角度有问题。虽然物化劳动不一定是资本，但在商品经济阶段，资本都是以物化劳动的形式参于生产活动的。因此，钱伯海教授的物化劳动创造价值论无异于要素价值论。
钱文区分了物化劳动和资本以后，提出物化劳动创造价值，但前面已经提到，他的物化劳动价值论无异于要素价值论，因此可以说，其价值分配依据的科学性存在问题，钱文提出的价值分配的原则也就没有说服力了。但为了研究其按资本要素分配的理论逻辑，我们可暂且认为物化劳动创造价值。
物化劳动在什么条件下才能创造价值呢？钱文认为，只有货币购买了物化劳动即“先进的设备、材料和工艺”，这些物化劳动才能“创造剩余价值”。而货币拥有者“从中‘分取’一部分剩余价值”是合理的，“因此合理合法地取得利润，对剩余价值实行按资分配，这是货币转化为资本（资金）的前提条件”，“否则，投资不给报酬，不按资分配，货币、购买力就不会转化为资本”。是这样吗？既然物化劳动创造价值，货币拥有者购买了物化劳动，他即为物化劳动的人格化，最低限度也可取得物化劳动所创造的剩余价值，即钱文中所谓的“‘分取’一部分剩余价值”，怎么可能会没有“报酬”，而要通过按资分配的原则来取得收益呢？可见，此价值分配理论依据并不成立。
在钱文的最后一部分，谈到了按资分配的原则。文中提到了“按资分配形成m,按劳动分配形成v”。如果此处m、v的含义还是马克思所指的剩余价值和可变资本，则其分配原则有些问题，既然物化劳动和活劳动共同创造剩余价值，为何物化劳动分得其创造的剩余价值，而活劳动却丝毫没有得到其创造的剩余价值呢？但文中提到“在生产总成果作必要的企业扣除和社会扣除以后，就是按资本（资金）和按劳动分配的数额”，可见此处m、v非其原意。文中认为“从经济技术条件看，资金短缺……会提高按资分配的数额和比例”，则在社会主义社会，应优化两者的分配比例，即“优化按要素分配”。从这里可以看出，钱文将物化劳动和活劳动的地位看作一样，甚至物化劳动的地位更重要些。这样的看法源自物化劳动创造价值理论。
从以上的分析可以看到，钱文的价值分配理论以物化劳动创造价值为基础，以鼓励投资者的积极性为依据。但经过分析，这样的基础和依据都有问题存在。
钱文还没有明确提出价值规定决定价值分配，但有些学者却是明确提出了这样的看法，认为“基于‘劳动价值论’的分配是，劳动者不但享有工资，利润、地租也是劳动者创造的，也应全部归劳动者所有”②。即他们认为价值规定决定价值分配，而“传统的价值论存在着很大的问题”③，因此他们提出“三元价值论”来解释现实问题。
价值规定决定价值分配吗？马克思认为按劳分配是从劳动价值论导出的吗？汤在新教授在《劳动价值论和社会主义社会的分配》④（以下简称汤文，引文皆出于此文）一文中对此问题进行了探讨。
汤文认为，马克思的按劳分配的观点并非建立在劳动价值论的基础上，也不是从劳动价值论中推演出来的。因为“马克思在预测未来共产主义社会按劳分配消费品时，所论述的已是没有商品和价值的社会”。因此，按劳分配不是从劳动价值论中引申出来的，同时，也不能说非劳动收入的不合理性。
这样的解释是符合马克思的原意，对于上述学者们的对“传统的价值论”的理解也进行了反驳。同时，汤文还指出“决定价值这一规定性的条件是，存在着按比例分配社会劳动的必须性以及这一必然性是通过商品交换来实现的。只要这个条件不变，价值规定也不会发生变化。”可见，上述学者提出的“三元价值论”有待商榷。
汤文又指出，“各种收入是各种生产要素所有权在经济上实现的形式，价值分配体现的是生产要素所有者之间的关系”，“而价值规定……体现的是商品生产者之间交换劳动以实现社会劳动的联系这种关系”。因此，可以说两者反映不同经济关系，属两种经济范畴，是两个不同的问题，马克思在《哥达纲领批判》中已有明确论述：“消费资料的任何一种分配，都不过是生产条件本身分配结果，而生产条件的分配，则表现为生产方式本身的性质”⑤也就是说，价值的分配，归根到底，是由作为生产技术条件的生产力发展水平和作为生产社会条件的社会生产关系及所有制决定的，因此可以说，价值规定并不意味着决定价值分配。
马克思的这段话就是我国现阶段分配制度的理论根据。我国是社会主义国家，社会主义的本质特征是公有制。但我国处于社会主义初级阶段，生产力发展水平低，各地方生产力发展水平不平衡，而社会主义的根本任务是解放生产力、发展生产力，这就决定了我国现阶段以公有制为主体、多种所有制经济共同发展为基本经济制度。因此这样的生产条件要求我国实行按劳分配与按要素分配相结合的分配方式。学习马克思主义经济学应该抓住精髓，而非表面，这样才能使得我们在新的时代背景下对马克思主义经济学有新的发展。
二、价值的形成与生产力发展
随着科学技术的发展，生产力的提高，各种先进的生产资料的应有在生产中越来越重
要。那么作为较高生产力的化身的先进设备在价值形成中到底起什么作用呢？
付廷臣先生为了解决生产资料在价值形成中的作用，在《试论生产资料在价值形成中
的作用——兼评我国劳动价值论之争》⑥（以下简称付文，引文皆出于此文）中引进了“劳动能力量”的概念，认为“劳动能力量是劳动技术水平、劳动的自然时间、劳动者的基质和数量的函数”。对一个人来说，“只要条件一定，劳动能力量也一定”。同时，付文认为决定价值的抽象劳动是劳动能力量，“同一个劳动者使用不同的生产资料，其劳动能力量是不同的”。付文由此得出了结论，生产资料在价值形成中占据了重要作用。
付文新概念的引入，很能解释现实问题，有其现实意义。马克思认为，劳动只有在与生产资料相结合时才能创造价值。付文可谓是马克思这一思想的发展，但有生产资料创造价值之嫌。付文中虽然明确地表示生产资料在价值形成中起重大作用，但付文又认为技术水平是决定劳动价值量的因素之一，而劳动能力量构成价值，这不也就是说作为体现技术水平的生产资料创造价值吗？但是付文强调生产资料的作用时，将劳动能力量问题联系起来分析，为劳动价值论的发展提供了一条新思路。
钱伯海教授在《科技生产力与劳动价值论》⑦中提出“相对剩余价值与超额剩余价值主要来源于物化劳动”，“讲企业物化劳动也创造价值，主要是剩余价值，实际就是从社会看的活劳动创造价值”。即认为一个企业的物化劳动来自其他企业的活劳动，而且全部来自本期的活劳动，因此从社会宏观看，生产资料创造价值正是社会活劳动创造价值。但是，其社会活劳动创造价值的理论成立的理由是有条件的：只有假设各企业只使用劳动对象，才可能找到初始生产单位没有使用生产资料，从而才能把某个企业的生产资料的价值说成是由社会活劳动创造的，但各企业不可能不使用劳动资料，则其社会活劳动创造价值理论不成立。因此可以说，此文其实也是论证了生产资料创造价值。
钱伯海教授在此文中认为由于物化劳动即先进设备的使用产生了相对剩余价值和超额剩余价值，因此物化劳动创造相对剩余价值和超额剩余价值。但马克思指出，科学技术的发展是创造价值的条件。这就造成了既认为物化劳动是取得超额剩余价值的条件，又认为它创造了超额剩余价值，这显然是有问题的。那么相对剩余价值和超额剩余价值来源自何方呢？
唐国增先生在《论超额剩余价值的来源》⑧（以下简称唐文，引文皆出自此文）中提出“超额剩余价值恰恰来源于那些没有取得超额剩余价值的生产力特别低的个别资本中的劳动”。其理由便是生产力低的企业创造了价值，却在市场上实现了较少的价值。可见其理论前提是先要区分劳动创造和劳动实现，由此推出了生产力高的个别资本实现的价值要多于它本身创造出的价值。但其关于价值的规定是否符合马克思的原意呢？有的学者对价值规定有不同理解，认为“产品只有在交换或市场中才会变成商品，才会有价值”⑨。可见大家对于价值规定有不同的理解。这也就是说，唐文的理论前提是有争议的。
马克思认为超额剩余价值来自企业内部的工人的较高生产率的劳动，这种较高生产率的劳动可以看作是一种加强的劳动，可以引起价值的增加。但随着科技发展，直接生产工人进行的可能是比以前还要简单的劳动。那么怎么解释超额剩余价值呢？许多学者用马克思的整体工人理论来解释这个问题。杨继国先生在《论知识经济中劳动价值论的新发展》⑩（以下简称杨文，引文皆出自此文）中认为由于科技进步引起的增加的剩余劳动的价值是科学劳动的价值，这种观点是马克思整体工人理论的延伸。
杨文认为，科学劳动是一种创造性智力劳动，其“产品”科学理论被“创新劳动”环节及技术创新部门“免费取用”，而当技术商品物化到先进设备，而先进设备用于生产产品中，其中科学理论的成本始终没有被包括进去。但产品出售时，其中却包含着一直传递下来的但不反映于成本的“理论劳动”的价值。这也就是在一切其他条件不变的情况下，“超额利润”的真正来源。
笔者认为，这种解释比较合理，而且有重要的现实意义：重视科学理论研究。而现阶段已进入知识经济时代，其中最重要的是人的智力性劳动，从而应该重视教育，重视知识劳动者。而这一思路也符合现实。美国在1980年入到科学研究的资本很多，从而在1990年代享受到了前期投入的成果。但是在近些年，有统计表明，美国在全世界来说，在科学技术方面的投资还是领先的，可是与其自身比，却比1980年代的投入少了很多，也许美国目前的经济状况与此不无关系。
注释：
①钱伯海，1998：“价值创造与按要素分配”，《经济学动态》第3期。
②③丁建中、解强，1994：“价值形成和分配的基本原理新探——‘三元价值论’及其意义”，《江汉论坛》第8期。
④汤在新，1996：“劳动价值论和社会主义社会的分配”，《华南师范大学学报》第1期。
⑤《马克思恩格斯选集》第3卷，人民出版社1972年版，第13页。
⑥付廷臣，1999：“试论生产资料在价值形成中的作用——兼评我国劳动价值论之争”，《南都学坛》第2期。
⑦钱伯海，1998：“科技生产力与劳动价值论”，经济学家，第2期
⑧唐国增，1994：“论超额剩余价值的来源”，河北师范大学学报，第1期。
摘 要 通过梳理西方经济学收入分配的理论渊源，阐明西方收入分配理论的历史变迁与演进。本文以马克思的劳动价值论为出发点，对古典经济学以来的收入分配理论进行剖析与批判，并阐释马克思收入分配理论的精髓。
关键词 收入分配理论 劳动价值论 理论批判
一、古典政治经济学收入分配理论的演变与争论
古典经济学收入分配理论的代表人物之一可追溯到18世纪英国古典政治经济学的杰出代表亚当•斯密。由于经济学的收入分配理论是价值理论的逻辑延伸，所以，亚当•斯密在《国富论》中最早比较系统地阐述了劳动价值理论，阐明了劳动是人类财富的主要来源，承认劳动者在生产中创造财富的作用。但是斯密的价值理论和研究方法的二元论性质，一方面他承认生产中耗费的劳动决定价值，即工资是劳动的收入或报酬；利润和地租是非劳动收入，是无偿占有工人剩余劳动创造的剩余价值的一部分；另一方面他又认为三种收入（工资、利润和地租）决定价值，并提出工资是劳动的价值或价格，利润是资本的自然报酬，地租是土地的自然报酬的论断，也被称为“斯密教条”。
马克思早就对此进行过批判，马克思认为斯密的这个论断的错误主要有三个方面：一是他混淆了价值源泉和使用价值即财富的源泉；二是他混淆了价值的生产和已经生产出来的价值的分配；第三，工资+利润+地租=V+M，是新创造的价值而不是全部价值，全部商品价值中还应包括转移到商品中的旧价值C。亚当•斯密的二重性价值理论成为西方分配理论发展史中重要的理论分歧根源。
大卫•李嘉图比较彻底地贯彻了斯密劳动价值论的科学成分，在承认劳动者在生产中创造财富的决定性作用基础上提出了相应的收入分配理论，即“生存工资”理论、利润理论和地租理论。他认为劳动者的工资只是维持最低基本生活的费用，利润和地租都是商品价值中扣除工资后的余额，从而提出了工资和利润的对立、地租和利润的对立的基本命题，在一定限度内揭示了资本主义社会三大阶级之间经济利益上的对立性。但是，李嘉图并未深入研究工资、利润和地租的起源和实质，将它们看作自然规律（他们把市场经济运作看成是自然规律）的结果。同时，他把政治经济学的对象归结为分配问题，也为后来的庸俗经济学开了方便之门。
古典经济学价值理论的两重性造成了两种根本对立的分配理论的产生。一是马克思的分配理论。马克思在继承和发展了斯密和李嘉图的劳动价值论基础上，创造性地提出了劳动二重性学说和剩余价值学说，揭示了资本主义私有制的不合理性和剥削的实质，并提出资本主义私有制被社会主义主义公有制所取代以后，提出按劳分配的社会主义分配原则，形成了与西方经济学相对立的马克思主义分配理论。二是以萨伊为代表的一部分西方经济学家沿袭了斯密价值理论的庸俗成分，形成了以效用价值论取代劳动价值论的西方分配理论，并在不同的历史时期运用各种理论分析工具来论证资本主义分配理论的合理性，其中主要以法国萨伊的“三位一体”分配理论、马歇尔的供求均衡价格分配论和美国克拉克的边际生产力分配论为代表。
在经济学说史上，法国古典经济学的代表人物萨伊将“斯密教条”的价值理论充分发展，创立了效用价值论，并在此基础上形成“三位一体”的分配理论。萨伊认为“物品的效用就是物品价值的基础，而物品的价值就是财富所由构成的①。”因此，萨伊提出三要素的所有者应分别依据各自要素提供的生产获取相应的收入或报酬，即劳动的所有者得到工资，资本的所有者得到利息，土地的所有者得到地租，从而形成他的“三位一体”的分配理论。
作为无产阶级的代言人马克思对萨伊的“三位一体”分配公式进行尖锐的批判。首先，“三位一体的公式”在逻辑上是混乱的、不成立。这是因为资本、土地和劳动分别属于完全不同领域，“资本不是物，而是一定的、社会的、属于一定历史社会形态的生产关系，它体现在一个物上，并赋予这个物以特有的社会性质②。”资本是社会生产关系，而与资本并列的土地则是“无机的自然界本身③”，劳动是人类共同具有的活动。其次，“三位一体的公式”从根本上否定了劳动是价值的真正源泉。最后，“三位一体的公式”彻底掩盖了资本主义的剥削关系，成为为资本主义制度辩护的理论。利润、利息、地租是资本家阶级和大土地所有者无偿瓜分雇佣工人创造的剩余价值的具体形式，马克思指出：“这个公式也是符合统治阶级的利益的，因为它宣布统治阶级的收入源泉具有自然的必然性和永恒的合理性，并把这个观点推崇为教条④。”从而挑起了马克思主义的分配理论与西方经济学的一次大论战。
二、以“边际革命”为切点的收入分配理论的新发展
19世纪70年代兴起的“边际革命”使西方经济学收入分配理论有了新的分析工具。主要代表人物是美国经济学家克拉克，他以边际生产力理论为基础，对萨伊的效用价值论和要素分配论作了创新性地阐述。
首先，克拉克继承了萨伊的效用价值论，以生产要素共同创造价值为前提，得出劳动生产力递减规律和资本生产力递减规律。其次，他用劳动生产力递减和资本生产力递减两个规律引出劳动和资本的边际生产力，从而得出在所谓静态经济条件下，三个生产要素在生产中的贡献正好等于它们各自的边际产量，它们在分配中的收入正好等于它们各自边际产量的结论。最后，他得出的结论是：劳动、资本、土地、企业家的经营能力分别得到与它们各自创造的边际产量相当的份额。克拉克的边际生产力分配理论后成为现代微观经济学分配理论的支柱，但事实上依然是萨伊的生产要素分配理论的变种，他们都从本质上将价值的创造和价值的分配、财富与价值、使用价值与价值混淆一谈，力图论证资本和劳动一样可以创造价值，资本主义生产不存在剥削的理论。
此后新古典学派的创始人马歇尔，他在均衡价格论的基础上提出一套所谓公平合理的收入分配理论―生产要素价格论，即关于国民收入如何在生产要素所有者之间分配的理论。他运用了均衡分析的方法，即先把各生产要素的需求和供给转化为需求价格和供给价格，再用它们的边际生产力来说明其各自的需求价格，用生产要素（土地除外）的生产费用来说明它们的供给价格，最后用它们各自的需求价格和供给价格的均衡来说明工资、利息、地租和利润的量的规定。这样，从国民收入分配的渠道到国民收入分配主体所得份额量的规定以及收入分配的杠杆，他都作了较为充分地论证，从而形成一整套完整的资本主义收入分配理论。不仅如此，马歇尔还发展了萨伊的三要素说，提出生产四要素论，即劳动、资本、土地和企业家才能共同创造财富的学说。
以边际革命为代表的西方经济学的分配理论基础由劳动价值论转向要素价格论，从而脱离了古典经济学的传统，这种转变是以维护资产阶级的利益为出发点，论证资本主义收入分配制度的合理性，否认资本主义制度的剥削实质。
三、马克思收入分配理论
马克思与新古典经济学家不同的是他并不将分配问题归结为经济利益问题，而是将其引入社会生产条件，乃至社会和生产方式，从而更加深入的揭示资本主义社会的阶级本质。马克思认为：“所谓的分配关系，是同生产过程的历史特定的特殊社会形式，以及人们在他们生活的再生产过程中相互所处的关系相适应的，并且是由这些形式的关系产生的。这些分配关系的历史性质就是生产关系的历史性质，分配关系不过是表示生产关系的一个方面⑤。”资本主义的生产资料私有制是资本主义收入分配的前提条件。
马克思在《资本论》第三卷中详细地考察了剩余价值如何在资本和土地的所有者之间分割的过程，从而揭示利润、利息和地租的本质和来源。根据劳动价值论，全社会生产的年产品价值是由三部分组成即C+V+m。C是生产资料转移的价值，也是过去劳动创造的价值，V+m是劳动者新创造的价值，其中V在生产结束后转化为雇佣劳动的工资，即劳动者在必要劳动时间创造的价值；而劳动者在剩余劳动时间创造的剩余价值m，则由资本家和土地所有者共同瓜分，并以产业利润、商业利润、利息、银行利润、地租、农业利润等不同的形式分配于剥削阶级之间。马克思在《资本论》中分析资本主义分配关系的重点是资本、土地生产要素所有权对剩余价值的分割。它包括两个方面的内容：一是在资本所有权与使用权合一的条件下，各个产业资本家和商业资本家通过部门之间竞争形成平均利润率，从而使等量资本获得等量利润。二是在资本所有权与使用权分离、产业资本经营土地使用者的土地条件下所产生的剩余价值的分割，产业资本家获得企业利润，借贷资本家获得利息，土地所有者获得地租。
马克思在《哥达纲领批判》中科学地分析了社会主义社会的按劳分配前提条件和实现形式。提出以劳动力共同占有生产资料即生产资料公有制为基础的分配原则。他提出只有“在一个集体的、以共同占有生产资料为基础的社会里”，才能实现“一种形式的一定量的劳动可以和另一种形式的同量劳动交换⑥”。“社会根据个人的劳动量直接进行分配，而不需要其他的中间环节；作为分配媒介的，是最能直接表现社会主义分配关系性质的劳动或劳动证书⑦。”马克思在批判资本主义制度剥削性的基础上，提出了在无产阶级夺取政权后，设想的未来社会的一种公平、理想的分配形式。马克思并不否认社会主义条件下剩余劳动的存在，但由于不存在商品生产和商品交换，剩余劳动不以剩余价值的形式出现，而以剩余产品的形式出现。这些剩余产品是对全部劳动产品进行的扣除：作为扩大再生产基金、社会后备基金、社会福利基金、社会救助基金、国防费用、社会管理费用等等，但这些剩余产品最终归属于所有劳动者。
总之，马克思收入分配理论是一以贯之的坚持劳动价值论，从社会生产关系的视角来诠释收入分配形成的阶级根源，这种历史唯物主义的分析方法是具有说服力的。马克思的公平、正义的分配原则是社会发展的重要动力，社会主义的分配制度在新的历史时期也应逐渐回归分配正义的原则。与此同时，随着世界经济政治格局的不断变化，资本主义的分配制度也悄然发生变化。
注释：
①萨伊.政治经济学概论.商务印书馆.1963:59.
②资本论第三卷.人民出版社.1975:920.
③资本论第三卷.人民出版社.1975:920.
④资本论第三卷.人民出版社.1975:939.
⑤资本论第三卷.人民出版社.1975:998-999.
⑥马克思恩格斯选集第三卷.人民出版社.1972:89-90.
⑦马克思恩格斯选集第三卷.人民出版社.1972:11.
参考文献：
[1]亚当•斯密.国民财富的性质和原因的研究.北京:商务印书馆.1972.
[2]汤在新,颜鹏飞.近代西方经济学.上海:上海人民出版社.2000.
[3]洪银兴.社会主义条件下的私人资本及其收入的属性.中国社会科学.2002(4).
【关键词】 初次分配； 财务； 广义财务分配
*本文系江苏省连云港市哲学社会科学基金项目“收入分配的微观机制研究”（11LKT07）和教育部人文社会科学研究规划基金项目“国资控股公司股权激励计划选择中在职消费替代效应及其影响因素研究”（11YJA790155）的阶段性成果。同时受到教育部博士研究生教育创新项目南京大学会计学博士生国际化项目（IAPHD）和江苏省第四期“333工程”项目的资助。
在主流认识上，国民收入初次分配问题一直被认为是政治经济学和宏观经济学的研究内容，鲜有学者将其作为财务问题专门研究。近几年国内再次掀起了一股研究收入分配的热潮，在规范的成果之外，实证的成果也出了不少。但不管是规范的，还是实证的研究，基本都是宏观视角。实证分析数据也多来源于宏观数据，鲜有使用微观数据的。宏观领域的收入分配研究从福利、收入分配的未来趋势和现实状态出发，给出了收入分配合理性的判断标准，也对收入分配和经济增长之间的关联进行了理论探讨（金振宇，2011）。其成果对我们认识初次分配的重要性和分配原则有重要的意义。遗憾的是，虽然经济学对初次分配的关注较为系统，但却更多地停留在宏观和理论层面，针对“按劳分配”、“按生产要素分配”等分配形式在市场经济中的活动主体——企业框架内实现形式的研究则相对薄弱（张广科，2009），因而其对微观企业分配实践的指导性大打折扣。不过如果据此将板子打在经济学的头上，将收入分配中存在的各种问题没有得到很好解决的原因归咎于经济学，则实在是“不公”的，至少在初次分配的领域如此。在微观领域，初次分配应该是财务学研究的对象，提出初次分配相关理论并对实践作出指导是财务学义不容辞的责任。
然而，财务学初次分配理论是缺位的。有人可能会说，财务学也涉及分配问题。比如股利分配理论，几乎尽人皆知其是财务学的理论，而且是“分配”的理论。但持这种看法的人看到的仅仅是表象。如果仔细分析就会发现，股利分配理论并不是分配理论，至少不是完整的财务学意义上的初次分配理论。股利分配理论主要研究股利分配是否影响股东价值（股利相关论和股利无关论）和股利分配政策的确定（四种典型政策）。如果将公司视作股东的公司，则上述两个问题就仅仅是股东自己的事情，只是涉及股东自身财富存放位置的不同，是股东自身财富的“分割”。它与初次分配所讲的价值在不同要素主体间的“分配”完全不是一回事。此外，有的财务教科书甚至将股利分配问题附属于其他问题内。比如，在我国具有重大影响的注册会计师考试指定教材《财务成本管理》中，开篇即明确指出财务学有三个分支：金融学、投资学和财务管理，这三个分支具有共同的理论基础并且相互联系，但是讨论的重点领域不同。金融学主要讨论货币、银行和金融市场的有关问题；投资学主要讨论个人和专业投资机构的投资决策；财务管理学主要讨论一个组织的筹资和内部投资决策。从上述描述中我们找不到财务分配问题的位置。事实上，股利分配问题被归入了筹资范畴。长期筹资还包括股利分配。股利分配决策，主要是决定净利润留存和分给股东的比例，它同时也是内部筹资决策。我们觉得，将股利分配看作筹资倒是抓住了股利分配的本质。
至此，财务学初次分配理论缺位已是不争的事实。财务学是应用经济学。由于缺乏微观领域初次分配理论的配合和承接，导致经济学分配理论难以传导和转化为对微观企业分配问题的有效指导，初次分配中一些重要的原则，如公平正义原则难以在企业中实现。
初次分配是一个财务问题。首先，这是由财务管理的内涵所决定的。我国著名财务、财政学家张国干教授在1979年就提出，“财务的实质是一个分配问题，分配是财务活动中存在的特殊矛盾，体现了财务关系的性质，制约着财务活动的内容”。申波（1986）则强调，企业财务之所以成为一个经济范畴，从根本上说，是由企业财务分配所形成的经济关系决定的。如果忽视了财务分配，那无异是取消了作为经济范畴的企业财务，剩下的仅仅是财务管理的业务技术方法问题。这些观点在我国改革开放初期，市场经济的地位没有明确之前是占主流地位的。随着市场经济的逐步确立，美式以公开市场为依托的财务学理论逐步占据主流，人们对财务的认识与先前有些不同。但尽管如此，分配仍然被视作财务管理的应有之义。在我国的财务学教科书中，基本都体现了这一点。如杨丹等（2009）指出，财务管理就是“在微观层面上，企业筹集、配置、运用现金资源开展营利性活动，为企业创造价值并对创造的价值进行合理分配”的活动。可惜的是，教科书的内容在展开时，没有一以贯之地将完整意义的价值分配贯彻到底，而是仅仅局限于股利分配这一狭窄领域的内容。
其次，初次分配是在企业层次上决定的。能在微观层面上对分配发挥实际重要作用的是财务管理。考察一下企业利润的一般形成过程即可看出这一点。企业通过生产经营活动首先取得主营业务收入等收入，在弥补生产经营耗费，缴纳流转税之后，其余部分成为企业的主营业务利润。主营业务利润和投资净收益、营业外收支净额等构成企业的利润总额。利润总额首先要按国家规定缴纳所得税，净利润要提取公积金和公益金，分别用于扩大积累、弥补亏损和改善职工福利，其余利润作为投资者的收益分配给投资者或暂时留存企业或作为投资者的追加投资。
最后，初次分配影响企业的现金流。现金流是财务的重要特征。王庆成等（1988）指出，财务的实质是“企业再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济关系”，这种财务的“资金运动论”在今天仍能较好地反映企业财务管理的实践活动。随着分配过程的进行，资金或者退出或者留存企业，它必然会影响企业的资金运动，这不仅表现在资金的规模上，而且表现在资金运动的结构上，如筹资结构。
遗憾的是，至今为止，在企业财务理论的研究中，还没有将初次分配视作财务问题提出一个完整统一的理论框架或体系。由此，实务中各要素报酬的确定依据、形式、份额是在不同的框架内决定的，如劳动报酬在企业外部由市场竞争和劳动力的再生产条件决定，获得所谓生存工资；人力资本报酬则由人力资本在进入企业时，物质资本所有者和人力资本所有者通过评估或“讨价还价”形成（刘启亮，2002），其形式则为工资、年薪、股权、期权等；国家凭借国家机器的强制力对企业征收流转税和所得税；债权人凭借资产使用权的让渡获得利息；而股东则凭借对企业的所有权占有利润。各种要素所有者提供的要素共同生产的“蛋糕”，“分割”的依据和标准各不相同，这样的安排很难保证分配的公平合理性，甚至可以说先天就是不公平的。马克思在100年前就曾分析过早期资本主义的劳资矛盾，认为工人只得到相当于用于再生产劳动力的价值部分，而资本家却无偿占有工人创造的全部剩余价值，是裸的剥削。当今时代的情况虽谈不上裸的剥削，但强势群体利用规则侵占弱势群体利益（如资本侵占劳动、税收侵占劳动）、内部人利用信息优势侵占外部人利益（如逃税）的事情还是时有发生。如果不将要素报酬放在一个统一框架内决定，则上述问题不会消失。此外，各种要素报酬在会计处理上的不同——劳动报酬进成本，利息进费用或资本化，人力资本报酬进成本、费用或从利润中分配（股权期权等），税收进成本、费用和从利润中分配，以及股利从利润中分配——更使人们难以看清初次分配的结构，形成了改进分配的障碍。
财务分配问题的现状与我国财务分配的历史沿革有关。新中国企业财务是在全盘照搬苏联企业财务模式基础上逐步发展的。“一五”时期，财务管理和其他工作一样开始起步，在理论上学习苏联，在实践上出台了一系列政策和措施，构建了国营企业财务管理体制及其基本内容。1958年和“”时期，财务管理曾两度受到冲击，企业的财务制度被冲击，甚至被取消，财务管理陷入了混乱和无序状态。在这个时期，财务无思想、财务无理论，财务管理几乎不存在成了这个时代的特征（杨雄胜，2007）。从实践上看，这一时期，企业在财务收支上几乎是政府的出纳，国家统负企业盈亏，企业费用开支由国家详细规定，成本如何核算也由政府统一明确；企业盈利往上交，企业亏损国家补。企业收入分配实际上是财政分配。
随着经济改革和企业自扩大，企业财务的分配职能日益突出。企业有权参与利润分配，企业的留利要分配为后备基金、生产发展基金、新产品试制基金、职工福利基金和职工奖励基金。财务管理在初次分配中的实践范围扩大了。然而这种情形并没有保持多久。随着我国市场经济改革的不断深化和现代企业制度的建立，我国的财务管理逐步由苏式财务转向美式财务。在主流的美式财务学领域，对分配的关注则集中在公司与股东的利益分配方面，即股利分配理论。然而若将公司视为股东的公司，则这种分配只是资本要素自身收入的再分配。显然，主流财务学的分配理论不仅不能解决初次分配问题①，更使资本对劳动的侵占合法化，在劳动者缺少维权手段的情况下，使劳资矛盾恶化。由于缺乏系统完善的微观收入分配理论指导，企业等微观主体很难科学合理、公平正义地实现初次分配，企业的分配更多是在政府（通过法规）和内部人（通过制度）的安排下完成的。在积累和效率等堂皇的理由下，在政府强权、资本强权、劳工谈判能力受限等背景下，初次分配中出现资本侵占劳动、税收侵占劳动等侵害处于弱势地位的要素利益的现象就不足为奇。
面对社会上存在的分配不公等问题，学者们关注的更多的是二次分配、三次分配，而忽视了从源头即初次分配解决上述问题才是治本方法。为了将经济学关于初次分配的研究成果有效地运用于企业中，必须在经济学与企业实践间架起一座桥梁，而财务学无疑是这座桥梁的最恰当人选。因此，初次分配是一个不折不扣的财务问题，构建基于价值创造的以初次分配为研究对象的广义财务分配理论十分必要。
【参考文献】
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关键词： 学术词汇 对比分析 语料库
一、引言
自从Coxhead等学者于2000年制定出新的学术词汇表以后，学术词汇的研究就成为一个热门研究话题。学术词汇有别于普通词汇，它频繁出现在学术语篇中，并承担着特定的语篇功能。学者们普遍认为EAP学习者只有掌握相应的学术词汇知识，才能进行有效的专业文献阅读和论文撰写。在这一背景下，国外的相关研究已初见成果，Martinez早在2005年就研究了生物学学术论文中的词汇特征；Ward于2009年制定出了工程专业的学术英语词汇表。近年来，国内的相关研究开始出现，王京（2006）和蒋玮（2010）分别研究了医学与药学领域的学术词汇，并提出了专业英语学术词汇表创建的必要性和迫切性。
诚然，国内外学者已经充分意识到专业学术词汇表的重要性和必要性，但是他们更多的是关注学术词汇的频率和频次，进而制定相应的词表。这在笔者看来只是授人以鱼，而未授人以渔。原因有两个：一方面，学术词汇承担了各种不同的语篇功能，也就是说，针对不同的语篇功能，所使用的学术词汇是不同的，因此有必要进一步细化针对特定语篇功能的词汇列表。Chen和Ge（2007）提出要对学术论文中的摘要、引言、数据和方法、结果、讨论等分别进行学术词汇探讨。另一方面，学习者固然掌握了与语篇功能对应的学术词汇，但若对其搭配和类联接掌握不深的话，就很难规范、地道地使用学术词汇。
本研究选取我国应用语言学硕士论文和国际期刊《二语研究》学术论文分别建立的小型语料库，从频次、搭配和功能三方面对论文摘要中的学术性动词进行对比研究，旨在发现两者之间的异同，作深入分析。
二、研究方法
本研究基于国内学术论文数据库――中国知网，选择“中国优秀硕士学位论文全文数据库”，输入“二语”或“应用语言学”，得到5384篇论文，从中随机选取近5年来的50篇论文作为本研究的语料。本族语语料是基于国际期刊《二语研究》的近5年的100篇学术论文，因此本研究通过这种方法收集到的语料，最大限度地保证其应用语言学专业性，也同时实现中国英语专业学习者与本族语者比较的对等性，真正意义上确保研究结果的效度和信度。
根据Swales（1990）的IMRD语篇研究，学术论文摘要中一般包括研究背景和目的、研究方法、研究结果、研究讨论四部分。笔者仿效此方法建立两个小型的摘要学习者和本族语者对比语料库，学习者库字符为22506，词类为2954；本族语库字符为16823，词类为3040，从词类/字符比来看，学习者所使用的词汇没有本族语者丰富。然后通过检索软件AntConc对其进行检索，并对四部分进行语篇功能性词频、搭配和类联接的对比分析。
三、研究结果和分析
Swales（1990）提出的IMRD模式：学术论文摘要中一般包括背景和目的、方法、结果和讨论四部分，笔者因此建立了四个对比子语料库以作微观分析。经统计，每篇学习者的论文摘要字符数为450.12，本族语为168.23，比值为2.7，可见学习者论文摘要字数是本族语者字数的2.7倍，这可能与硕士毕业论文字数要求有关。但是进一步对四个子语料库字数进行对比分析后发现，学习者和本族语者关于“背景和目的”的平均每篇字数比约为2.8；“方法比”约为1.8；“结果”比为4.0；“讨论”比为2.2。这反映出，学习者论文摘要重视论文结果，偏差高达1.3，但是对研究方法和讨论则关注相对要少，偏差分别为-0.9和-0.5。此外，学习者和本族语者都能较好地介绍论文的背景和目的。当然，仅从篇幅和字数进行对比分析，还无法直观地描述出两者的异同。下面就从四个方面分别进行探讨。
（一）背景和目的学术动词对比分析
首先对本族语进行词频统计后发现，排在前面10位的有investigate 25，discuss 22，examine 22，present 18，analyze 13，address 9，consider 9，demonstrate 7，determine 6和explain 6（注：后面的数字代表出现的次数，下同）；此外还有focus，explore和aim等，但是它们的使用频率相对要低。与之相比，学习者语料库中使用较多的为focus 45、explore 29，investigate 25，analyze 23，aim 15，discuss 13，consider 10，attempt 9，examine 8，describe 8，address 6，demonstrate 5，present 4等。从中不难发现，从词类来看，学习者和本族语者的使用较为类似；从频次来看，他们都频繁使用investigate和analyze，但是学习者会更多地使用focus，explore和aim等词，而本族语者则较多使用discuss，examine和present，这可能受到学习者母语中“着重”、“探索”和“旨在”等高频词的影响，使得学习者会潜意识地进行对等翻译，倾向于使用这些动词。
进一步分析共同使用的investigate和analyze的搭配与类联接，学习者的investigate的常见搭配有：this study/ this thesis/ this research/（in order/ aims） to +investigate+effect/ phenomenon/ variable/ use，如This study aims to investigate the effect of representation quality of core-concept-shared words；In order to investigate a type of learners’acquisition and development of depth of vocabulary knowledge...学习者的analyze主要有两种，分别为to analyze和be analyzed，如the differences of cultural identity of six Chinese and English textbooks have been compared and analyzed。反观本族语者对于这两词的搭配使用，发现本族语者除了频繁使用上述搭配外，主语还经常使用人称代词“we”和“I”，且以we为主，这可能跟所受的教育有关：国内教授要求学生尽量避免使用第一人称，使论文更具客观性。但近年来，国外学者学术写作中会出现以一定量的第一人称代词推销自己的学术论文。涂志凤（2011）也有类似的发现：在第一人称代词功能的使用上，国内学习者避免突显自己，而国外学者倾向于强调自己。
（二）研究方法学术动词对比分析
通过对研究方法的分析后发现，本族语者使用较多的学术性动词有compare 22，test 15，use 12，take 8，process，6，adopt 6，conduct 3，collect 4，control 4，employ 4，hypothesize 3等。而学习者频繁使用use 43，conduct 24，adopt 19，collect 17，compare 11，implement 8等动词。从词类来看，本族语者的动词使用要远远多于学习者，学习者很少将control，hypothesize，test等作为动词使用，但是常使用它们的名词形式，如control group，hypothesis和vocabulary test；从词频来看，两者都常用adopt，use，collect和compare，但是学习者还更加频繁地使用conduct和implement，这种高频动词的出现可能与母语思维有关，因为汉语中表达研究方法常见的词有“进行”、“采取”等。
进一步分析共同使用的动词搭配和类联接，学习者的adopt为this study+adopt+design；sth+beadpoted，如Subject and item analysis were adopted to analyze the experimental data；本族语为sth+be adpoted。学习者的compare为the study+compare+sth和sth+be compared，如the amount of L2 thinking used by the students writers was compared；而本族语者除了使用这两个表达外，还使用“人称代词+compare”的搭配，其中的原因已在上文作过分析，这里不再赘述。此外，两者都使用“data+be collected”和“sth+be used”。因此，学习者已经同本族语者一样在表述研究方法时使用动词的被动语态类联接，但是在词类使用上，学习者与本族语者相比还存在一定的差距。综上所述，学习者首先要对学术论文中的研究方法引起重视，然后进一步掌握与这一语篇功能对应的学术词汇。
（三）研究结果学术动词对比分析
通过词表统计后得到，本族语者经常使用Show 41，Suggest 38，Report 16，Indicate 17，Reveal 7，Highlight 3，represent 5等学术性动词，部分动词搭配和类联接为show：results/ both groups/ data/ findings/ the study/ participants/ the evidence+show+that clause。Suggest：results/ findings/ this article/ these studies/ this outcome+suggest+that clause；It is suggested+that clause。Indicate：these studies/ results/ our findings/ this+indicate+that clause/ sth。Reveal的句法结构为：the exploration/ results/ analysis +reveal+that clause/ sth，它后面也可以跟从句或名词短语；Conclude，report和find三个动词的句法结构，分别为we/ I+conclude+that clause；sth+（be）+reported；it is（was）+found+that clause。学习者则经常使用show 37，indicate 16，reveal 12，suggest 7，conclude 4等有限的几个动词，其他动词的使用较为零散，频次很低，也就很难提取呈现出来。对这些动词进行搭配和类联接后得到，show和reveal的搭配为：results/ findings/ analysis/ output+ show/ reveal+that clause，如the results of the study show that cultivating of L2 thinking for senior high school students can improve their L2 writing performance。Indicate为：analyses/ results/ practice+indicate+that clause。Suggest为：results/ findings+suggest+that clause。Conclude为results+be concluded。
对比分析后发现，学习者能准确使用show，indicate，reveal，suggest，conclude等学术性动词，但是使用词类还欠丰富，搭配也存在差异，具体为：学习者对于indicate和reveal只会使用that clause，本族语者的indicate和reveal后还可以使用名词性短语；对于suggest，学习者只使用其主动语态，而本族语者灵活使用其主、被动语态，这一点学习者应该仿效学习。此外，对于conclude，学习者使用其被动语态，而本族语者使用主动语态，这值得我们深思。
（四）结果讨论学术动词对比分析
摘要中对结果的讨论能进一步突显研究的成果和意义，所以国外学者非常重视这一方面，从上文的字数统计来看，国内学习者常轻视这一点，而把重心更多地放在研究结果上。因此，学习者应兼顾研究结果与研究讨论，让研究结果与研究讨论相得益彰，从而体现为研究意义。下面就进一步分析两个语料库中常用的学术性动词。
就本族语者而言，他们使用最多的有以下几个动词：Argue 33，Claim 14，Differ 14，Propose 16，Predict 9，Explain 6等，当然讨论部分表达非常灵活，不同的学者所使用的学术性动词有所差异，导致其出现的频率较低，这里也就不再提取出来。反观国内学习者，我们常用的是propose 11，differ 4，confirm 3等，其他动词出现的频率极低。从中发现，国内学习者在这一方面与本族语者差距最大，这可能与我们在这一方面的忽视和轻视有关。尽管如此，我们还是发现两者共同使用的propose一词，而且使用频率较高。进一步研究发现，中国学习者对于propose的搭配和类联接较本族语者要少，只使用the article+propose+that clause；而本族语者既有人称代词作主语，又同时使用其被动结构It is proposed +that clause。笔者曾对claim，argue，predict等常用动词进行了搭配和类联接调查，发现了类似的用法，即subject+学术性动词+that clause；it is～ed that clause两种惯用搭配。这种固定范式极大地方便了国内学习者，我们只需要照葫芦画瓢，就能很快地掌握相关学术词汇。当然，对研究结果的讨论表达形式非常灵活，可谓仁者见仁、智者见智。我们不仅要重视讨论，而且要认真学习怎么讨论，通过讨论体现论文的创新性和重要性。
总之，通过对背景和目的、研究方法、研究结果和讨论四大语篇功能中的学术动词进行对比分析，我们可以发现学习者已经能较好地使用学术词汇表达特定的语篇功能，在许多动词的词类和搭配选择使用上已经接近本族语者。但是两者之间的差距还是较为明显的：第一，学习者对四大语篇功能的重视程度不一，容易轻视研究方法和研究讨论；第二，学习者所选择的词类较为单一，不够丰富，所使用的搭配和类联接较为固定，欠灵活。
四、结语
本研究根据Swales的研究范式，从语篇功能视角对学习者和本族语者中学术论文摘要中的学术性动词进行对比分析，不仅指出了学习者与本族语者在四个语篇功能上的差距，即中国学习者重研究结果，轻研究方法和研究讨论，而且进一步指出了两者在实现各个语篇功能所使用的学术性动词的词类、频率、搭配和类联接的异同，成功地突破了前人研究中只呈现学术词汇的词类和频率，却不知其语篇功能和搭配使用的局限。本研究有助于国内英语专业学习者在撰写学术论文时循规蹈矩、有“法”可依，使学术论文更规范、标准，更具学术性。
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[6]蒋玮.药学研究生英语学术词汇水平研究[J].药学研究，2010（02）：39-42.
论文题目：家电连锁企业城市配送的模式分析及改进
一、立题意义及国内外的研究现状与存在问题，主要研究内容及拟解决的关键性问题(含文献综述)
(一)立题意义及在国内外的研究现状与存在的问题
1、本题研究的意义
家电连锁作为一种较为先进的业态，其连锁规模不断扩大，市场进一步细分，经营地位日益突出。尤其是近几年来丰富的家电产品、低廉的价格以及独特的购物环境，使其发展极为迅速。以国美、苏宁、五星为代表的家电连锁业态，成为家电业价值链中最强势的一方。家电连锁业态的快速发展致使家电连锁企业市场规模不断扩大，配送在其规模扩大的脚步中的作用也日益突出，如今配送成为企业降低经营成本的重要源泉之一，企业也越来越重视配送这一环节[1]。然而在物流配送这一大的系统中城市配送又有着非常重要的作用，它完成了最后一公里的配送业务，是家电连锁企业配送现代化、专业化的必然要求[2]。
目前，我国家电连锁企业的城市配送模式主要有四种。自营的配送模式、第三方物流配送模式、供应商配送模式、共同化配送模式[3]。其上述四种物流配送模式各有自己的优劣，本题在我国家电连锁城市配送模式上选取国内主要的两个家电连锁企业(苏宁、国美)对其各自的城市配送模式进行分析比较。在经过价格这一战之后，各大型家电连锁企业开始关注在城市配送作用日益显著的同时也存在着很多问题，比如说城市配送的总体发展水平仍然比较低，经营分散物流布局不合理，城市配送的基础设施和相关建设还不够完善，没有形成完全符合现代经济要求的城市配送网络服务等，这些因素都制约着家电连锁企业城市配送的有效实施。因此我们需要提出改进的对策[4]。
2、国内外研究现状
2.1国内研究现状
2.1.1我国家电连锁企业城市配送模式的分析
在对家电连锁企业城市配送方面在我国很多专家学者会选取比较有代表性的家电连锁企业(苏宁、国美)作为研究的对象，研究其主要的城市配送的模式，而且大部分学者在研究时会对城市配送的模式进行分类对其各个模式的优劣势进行分析比较。例如耿松涛等学者将城市配送的模式分为四块：商流、物流一体化的(自营)的配送模式，指出目前大型的家电连锁企业多采用以自建为主的城市配送的发展战略[5]。王宝琴、吴清一等学者从家电连锁企业城市配送的特点及发展的趋势开始研究，指出这些特点在某一方面决定了城市配送模式的建立，配送的范围，配送的效率等。因此家电连锁企业的城市配送是靠近消费者的物流活动，是家电连锁企业管理控制的关键环节，而不是简单的运输[6]。
2.1.2我国家电连锁企业城市配送中存在的问题
随着电子商务时代的迅猛到来，城市配送，它不仅是第三方物流的灵魂，而且一跃而成为城市现代商业发展的灵魂[4]。城市配送在不断发展的同时也存在着许多的问题。何海军、王先庆，等学者指出的存在的几个问题：一是，体制上的障碍，城市配送是连接商业与消费的最基础环节，也是城市经济活动中最复杂的特殊组织部分，因此，城市配送管理涉及面广，协调管理难度较大[4][13]。由于缺少总体协调，各部门都从，自身角度出台相关规定，难免导致政策冲突或矛盾。这种体制上的障碍，已经严重阻碍着配送业的发展，成为现代城市配送的最大难题之一。二是，缺乏这方面的人才，高素质人才是现代物流配送发展的关键因素。也是家电连锁企业城市配送发展的关键因素。三是，政策障碍，由于城市配送是一个新兴行业，许多问题才刚刚开始引起决策层的关注[6]，因此，城市配送发展政策滞后难以避免。四是，规划上的障碍，正是由于城市规划的缺陷，导致城市配送网络体系的建立缺少基本的道路和空间保障[8]。配送同交通原本应该是唇齿相依的关系，然而，现实情况是，错综复杂的交通问题已经成为许多配送企业的一大瓶颈，城市通行限制是行业面对的一大困境[7]。
高亚凡学者还指出家电连锁企业自身原因牵绊着城市配送，比如配送中心选址和建设规模，配送中心外部、内部建设规划问题，物流配送中心机械化、自动化程度低，人员素质不高，导致采购入库、订单处理、拣货与复核、发货配送等效率不高。、季节性差异及假日经济需求剧增和物流配送及时性矛盾日益突出，导致客户满意度下降[7]。
2.1.3家电连锁企业城市配送的改进措施
事实上，家电连锁企业早已意识到“成功来自背后的力量”。我国家电连锁店在激烈的市场竞争中既面临严峻的挑战，也迎来了前所未有的发展机遇[11]。家电连锁店要在激烈的市场竞争中脱颖而出，健康而又快速的发展，就必须创新经营理念，加强管理，完善机制，提高更多高质量、优服务的产品，优化利润模式[3]。
王微、陈伟等学者的建议是让共同配送成为城市配送的主旋律，开辟城市配送绿色通道[12][14]。主要思路是：在城市里，为使物流合理化，在几个有定期物流需求的货主合作下，由一个卡车运输者，使用一个运输系统进行的配送。丁立言、何海军等学者则针对家电连锁企业城市配送中存在的问题提出解决的措施。一是，以点突破.通过示范效应完善我国社会化、专业化的城市配送体系[4]。二是，构建新的合作模式.发展战略同盟关系.在配送的广度与深度上进行延伸。三是，创新城市配送企业的赢利模式，改善企业的业务流程[10]。四是，寻求合适的物流人才培养机制，保证配送企业能用得上，提高城市配送企业的管理能力.确保配送中心长期的发展。四是.寻求合适的物流人才培养机制，保证配送企业能用得上，提高城市配送企业的管理能力.确保配送中心长期的发展。五是，继续加强政府的管理职能与服务职能[11]。学者王晓东的观点包括促进观念的转变，进行政策调整，加快法律法规的制定等。
2.2国外研究现状
国外在配送及城市配送方面起步相对较早，目前已经取得了不少成就。如美国、日本和欧洲一些发达国家现在已经基本上构筑起了不同层次城市配送体系。
国外的学术界对城市配送方面的探索和应用都已经有深入的研究。斯伯伦萨提出了城市配送的瓶颈问题并提出了解决这些问题的对策。还有国外的学者对于政府对城市配送发展的作用方面的作出研究，澳大利亚专家说：“城市配送是指在市场经济的框架中，在城市范围内考虑交通环境、交通拥挤、交通安全和能源节约的前提下，依靠先进信息系统支持、对配送活动实施优化的过程。[13]”城市配送关系到一个城市可持续发展，涉及诸多方面，必须依靠政府的力量协调各方面关系，有效整合资源。
除了以上国外学术界关于城市配送的研究主要集中于以下几方面：一是，研究城市配送的发展环境，主要是人才的使用制度，市场的准入和退出制度，社会保障制度等。二是，研究家电连锁企业跨区域配送运作存在的主要问题。三是，研究关于城市配送成本控制的策略。四是，研究城市配送体系及其路线的优化[15]。五是，研究城市规划、建设和市政管理部门的参与对城市配送发展的影响。
3、国内外研究存在的问题
综上所述，不论是专家人士还是学术界的学者对家电连锁企业在城市配送中存在的问题的分析中可以看出体制障碍、城市规划中缺少城市配送规划、政策滞后、管理落后等已经严重制约城市配送发展，还有家电连锁企业在城市配送上如何施行共同配送[4]。特别是和西方的各国的城市配送相比之下，我国家电连锁企业在城市配送方面起步晚，经验和对策尚有不足。我国的家电连锁企业如何借鉴西方国家的城市配送也成为一个问题。
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(二)本研究的内容和拟解决的关键问题：
1、本研究的内容
本文对家电连锁企业城市配送的模式分析及改进的研究主要分为三部分来进行阐述：
首先，对家电连锁企业的发展进行分析，指出我国的家电连锁企业在近几年来发展迅速，有着一个良好的发展趋势。其次，对城市配送的模式进行分析，主要对四个模式(自营、第三方、共同化、供应商，这四种配送模式)进行解剖，指出其每个模式的运营方式，从而归纳出我国家电连锁企业在城市配送中存在的问题。最后，根据城市配送存在的问题，提出家电连锁企业城市配送的改进措施。
2、本文拟解决的关键问题
针对家电连锁企业城市配送的现状和存在的主要问题，提出改进方案。
二、本课题的主要研究方法、步骤、预期目的
(一)研究方法
在家电连锁企业城市配送模式的资料采用文献检索法：通过学校图书馆及网络广泛查阅本课题相关资料进行归结整理；对家电连锁企业城市配送发展的主要障用理论演绎研究；在城市配送的优化方案上归纳对比分析法，根据西方家电连锁企业城市配送的模式比分析并进行总结，提出我国的连锁企业需要根据自己的实际选择配送模式。
(二)研究步骤
1、确定论文的研究方向并初步收集和整理有关资料和信息；
2、理解整理后的资料，进行有目的的分类，在把握资料的大局后拟订题目，写出提纲；
3、研读学我国家电连锁企业城市配送中的不足，系统归纳，具体分析。
4、根据归纳的结果，查阅实例，对论点做进一步补充。
5、总结全文，并作一定的修改润色，最后定稿。
(三)预期目的
对家电连锁企业的城市配送模式进行分析，并且对家电连锁企业城市配送中存在的问题进行分析并提出改进方案，为家电连锁城市配送模式的优化提供一个参考。
三、研究工作总体安排及具体进度
第一阶段(20XX年8月份至9月份)：论文定题，收集并阅读相关的文献资料；
第二阶段(20XX年9月份至10月份)：撰写论文的开题报告并进行开题论证；
第三阶段(20XX年12月份至20XX年2月)：毕业论文初稿的撰写；
【关键词】 联盟； 农民专业合作社； 利益分配； 改进Shapley值法
一、引言
供应链是其成员通过协调一致的行动，发挥各自优势领域，降低总的运营成本，实现创收利益最大化的一种新的合作模式。由于合作目标、资源优势以及贡献量的差异，联盟成员对预期收益的需求不同，因此，合理的利益机制能够减少联盟成员预期收益需求的差异性，避免利润分配的冲突，促进联盟的稳定性与合作效率。农民专业合作社是以家庭联产承包经营为基础，通过同类农产品的生产经营者及其相关的支撑服务机构自愿联合，实行民主管理的互经济组织，是发展现代农业、促进农民增收、繁荣农村经济不可或缺的重要力量。制定健全有效的利益分配准则，与社员形成“利益共享，风险共担”的共赢机制，是农民专业合作社能够长久发展的关键。
国外关于合作社的研究最早出现于160多年前的工业革命时期，Karl Morasch和Srinagesh Gavimeni等从委托理论和合作理论的角度出发，研究了在生产型合作企业中传递价格和利益共享，从而确定了在不同联盟结构下联盟的利益分配结构；Ostrom认为合作社是一种自我治理机制，它是国家协调与市场机制之外的第三条解决公共事务的组织安排，合作社内部管理通过建立社员共同遵守的行为准则，以自主治理方式维护共同利益。近年来，我国学者从各个角度研究了农民专业合作社的利益分配问题。马丽岩通过对河北省的合作社进行调研，提出现阶段应在借鉴经典合作社利益分配原则、遵守国内相关法律规定、坚持效率优先兼顾公平原则的基础上，作出适应不同产权结构的利益分配决策；冯开文对我国改革开放前后的合作制度进行了对比分析，认为不同时期合作社的分配受产权、管理制度等内在因素以及其他利益主体、经济发展水平和法律演化等外部因素的影响和制约。总体上，现有的文献大多是从理论上分析农民专业合作社的盈余分配，对于合作中存在的风险、信息不对称和时间动态性等对利益分配的影响则研究较少；同时，根据联盟的特点采用模型研究时，虽然引进了合作博弈Shapley值法来求解问题，然而对Shapley值法存在的不足和理论的局限性则不够重视。本文从供应链联盟风险的角度出发，将熵权法理论和Shapley 值法综合应用于合作社各方利益分配，考虑了多因素对合作利润的影响，并对相关问题进行进一步的探讨。
二、利益分配的原则
合作社联盟本质上是一种为追求更多经济利益而结成的契约，但利益又是一把双刃剑，它既促使各方产生合作的愿望，又能使各盟员因为利益分配的公平与否而产生消极情绪，从而影响合作社的正常运行。这就要求决策方在进行利益分配时遵循合理的原则，具体如下：
（一）利益平等
在合作中，各类社员要依据自身投入的要素、工作努力程度及所做的贡献合理地索取利益。如果成员间相互不平等，内部就会出现机会主义行为，进而影响合作的效率，利益最大化的目标就难以实现。
（二）互利共赢
在合作过程中，一是要保证各社员均能从合作社总收益中获取相应的份额，否则将损害社员工作的积极性；二是必须保证入社后各社员从总收益中分得的份额要大于自己单独行动时获得的利益，这样社员才会有更大的积极性参与合作，创造更多收益。只有在上述互利共赢的原则下，合作社才能联结各方力量不断发展壮大，进而创造更多的价值。
（三）收益风险配比
合作各方利益分配的比例，应与其分担的风险与其贡献量相匹配，对在合作社运作过程中承担了较多风险的社员，应予以较多的补偿，避免产生“高风险，低分配“或”低风险，高分配”的格局。对成员贡献的衡量可以依据下列标准：成员投入股金的多少（不仅包括货币资金，还可以用量化后的土地或者无形资产如核心技术、品牌、销售渠道等来衡量）、成员与合作社的当年度交易额或者交易量多少。
（四）科学分配原则
制定利益分配方案应以科学的分配理论为基础，根据《农民专业合作社法》的规定，合作社当年度实现的可分配利润，应首先按照同社员的交易额（量）比例返还，比例不得低于60%，以避免农户的根本利益受损。
三、利益分配的合作博弈模型
对于合作组织的利益分配机制的研究，最具代表性的是著名对策论专家ShapleyLS提出的Shapley值模型，应用该方法的一个重要前提是无偏性，即合作各方对总对策的显性贡献相等，那么他们所得到的利润也无异。这就使得在运用Shapley值法来进行利益分配时，对于各成员合作过程中的隐形贡献，如工作努力程度、品牌的树立及营销管理的贡献不够重视，长此以往必将损害联盟中贡献大的一方的积极性，进而威胁到联盟的稳定发展。
为维持和保护各方的经济利益，也使模型更具通用性，本文构建了不同权重的Shapley值分配模型。文章也以此思路展开：首先介绍传统模型并指出其存在的局限性；其次将系统论中熵权法融入普通模型中，得出改进后的加权收益；接着引入算例分析，将改进前后的数值加以比较分析，证明模型的适用性；最后是文章小结，阐述模型的指导意义以及存在的不足之处。
（一）Shapley值模型
n人合作行动，对于其内部自由组成的任意团队，都能创造一定的经济价值。当这种利益活动达到一种饱和状态，即合作中成员的增加不再引起总体利益的膨胀时，整体收益获得最大化，Shapley值模型则是众多分配工具中的一种。
相关理论如下所述：
在联盟合作当中，各方的利润所得不但要考虑边际贡献，还需要考虑潜在风险、议价谈判和地位重要性等因素的影响。对于承担高风险、议价能力强或者实际贡献率大的企业，应适当调增利润分配份额。对传统Shapley值方法而言，多权重Shapley值模型克服了其过于强调显性贡献的不足，并于利润分配中涉及了其他权重因素，使得分配结果更具现实普遍性。
根据每一个联盟Sj中各成员的议价能力或作用贡献等因素的不同，引入权重向量w=（w1，w2，w3，…，wn），wi即联盟S中第i个成员的权重。不同联盟的权重向量间互相独立，同一成员在不同联盟中权重值也不尽相同。
（二）改进的Shapley值模型
系统论中关于权重确定的方法不计其数，考虑权存在模糊性，及人们的主观判断力差异等影响，本文引用熵权法来确定各部分的权重值。
假设参与合作方数量及待评价的指标分别为m、n，则得到评价矩阵X=（Xij）m×n，计算过程如下：
1.数据的采集和处理：查找统计资料的相关数据，找出影响利润分配的各个因素，本文以及算例默认影响合作社利润分配的因素包括，合作社社员的入股股金份额；各类社员对合作社的贡献参与程度，包括技术指导、深加工服务以及运销服务；社员同合作社年度的交易额（量）。依据以上量化的数据计算第j项指标下第i个企业对应的指标值的比重：
四、算例分析
考虑一个合作社中的三类社员，甲为合作社的经营管理者，主要负责农业生产资料的采购以及合作社日常事物的管理，包括生产过程中的技术指导以及农机具的使用管理，因为掌握着农产品的销售渠道，成为联盟的核心社员；乙为某农产品企业，也是合作社的龙头企业，负责供应链中产品的精加工；丙为合作社的普通生产者社员，他们由于自身文化水平的限制，一般以土地和劳动力入股，根据管理部门供应的生产资料、农机部门的技术指导，因时制宜栽种、收获农产品。本例假设甲独立从事生产经营活动将获利20万元，甲乙合作进行农业生产深加工将获利30万元，甲丙合作进行农产品直销将获利25万元，甲乙丙合作将获利48万元。由于甲的核心位置，乙丙无论单独经营抑或合作经营都无法获利。假设该供应链联盟当年超额获利，达到利润是60万元（本例中合作社的利润除来自社员与合作社的交易额外，还有合作社的对外投资活动分红所得）。以a、b、c表示企业甲、乙、丙，对策G=（{a，b，c}，S）表示甲、乙、丙的合作对策。首先，根据公式（1）采用传统的Shapley值模型计算三个企业的收益。计算如表1。
将表1中的最后一行相加，得到甲？渍1（v）=30万元，同理可以计算出乙和丙的Shapley值分别为？渍2（v）=10万元和？渍3（v）=8万元，它们分别代表三个企业在利润分配中的份额。
下面在利润分配中引入权重的概念，运用改进的多权重Shapley值模型求解企业甲、乙、丙各自的损益值。依据农民专业合作社的规定，社员利益分配要依据合作各方贡献额度，假设甲、乙、丙三方的入股份额分别为30万元、15万元、5万元；当年度与合作社的交易额分别为5万元、3万元、12万元；技术贡献量化分别为2万元、1万元、0万元；销售渠道的贡献分别为5万元、3万元、0万元。根据前述的计算步骤以及公式（2）（3）（4）（5）所示，得出数据如表2、表3所示。
根据熵权法下各指标的影响值得出甲、乙、丙对超额利润的贡献分别占59.16%、31.89%、8.96%；根据修正后的Shapley值计算出合作各方甲、乙、丙应分得的利润份额为？渍1（v）=30+59.16%×18=40.65；？渍2（v）=10+31.89%×18=15.74；？渍3（v）=8+8.96%×18=3.61。依据本例可以看出，采用多权重的Shapley值分配法将按劳分配与按贡献参与分配相结合，有助于联盟成员的团结合作，以及合作组织的稳定健康发展。
五、结论
传统的Shapley值方法避免了平均分配以及搭便车的情况，一定程度上对合作各方产生了较好的激励作用，然而该方法忽视了各方在联盟中的地位作用和潜在风险等隐形因素。与传统的研究思路不同，本文创造性地将系统论中熵权法融入合作博弈分析中，根据联盟成员的地位作用、议价能力和潜在风险等因素，确定了与各方配比的权重向量。通过理论与算例分析，发现多权重Shapely值模型更符合联盟分配的原则，现实指导意义更大。但任何理论都不是尽善尽美的，在应用Shapley值法时，需要预先知道社员各种组合的收益值（如算例所示），以及各社员的权益信息，以确定分配时各成员的边际贡献值，进而得到分配的权重，然而，由于农村自然和人文条件的制约，农村财务管理制度的低效率性，使得相关数据在实际获得中存在一定的困难。如何更有效地通过盟员的各项指标来估算组合的可能收益，从而顺利地进行利益分配工作，是值得进一步探究的问题。本模型的计算结果只为管理部门从理论上制定利益分配方案提供依据，由于Shapley值的结果只代表了一种利益期望，并不总能合理地反映各成员投入要素的实际作用，因此在实际分配时，需要根据各合作组织的具体情况以及相关法律的约束制定配比的原则。
1【参考文献】
[1] 全国人民代表大会常务委员会.中华人民共和国农民专业合作社法[S].2007.
[2] Karl Morasch. Strategic Alliance as Stackelberg Cartels-Concept and Equilibrium Alliance Structure[J].International Journal of Industrial Organization，2000（18）.
[3] Srinagesh Gavirneni.Benefits of Cooperation in a Production Distribution Environment[J].European Journal of Operational Research，2001，130.
[4] Ostrom. A multi-scale approach to coping with climate change and other collective action problems [J].Leviathan，2011（29）：267-278.
[5] 冯开文.合作社的分配制度分析[M].学海，2006（5）：22-27.
[6] 马丽岩，李彤.浅谈农民专业合作社利益分配原则[J].安徽农业科学，2008，36（8）：3419-3420.
本文在这样的背景下，首先总结了国内外学者关于股利分配的政策理论，接着列示了我国的股利分配方式及关于股利分配的政策。然后主要通过对A股上市公司的股利分配加以分析找出尚存问题，进一步深入找出了影响股利分配的因素，并根据影响因素提出了改进意见，为股利市场的稳定提供依据。
【关键词】上市公司；股利政策；现金股利；问题及建议
一、 国内外股利相关理论文献综述
（一） 国外股利相关理论文献综述
1.股利无关论
股利无关论认为在完善的资本市场条件下，股利政策与企业价值不相关，即在公司投资政策给定的条件下，股利政策不会对企业价值产生任何影响。企业的投资政策决定着企业的市场价值以及盈利与否，企业的市场价值取决于它所在的行业的平均成本和未来的期望报酬，而与企业的资本结构无关。
2.股利相关论
股利相关论认为股利政策与企业价值是相关的，在现实生活中，并不存在股利无关论所所说的完善的资本市场，实际的市场中总会有这样或长那样的情况不满足完善的资本市场的条件，这种种的制约因素影响着股利分配，股票的价格或者公司的价值与股利政策就不是无关的。
（二）国内股利相关理论文献综述
1.信号传递理论
刘志君[1] （2012）提出稳定、持续的股利政策，包括稳定的支付数量、分配方式等方面，是一种展示公司良好、稳定的业务发展前景，减少信息不对称，弱化激励问题的财务行为。并指出，我国上市公司股利政策无论在支付数量还是分配形式方面都表现出相当的波动性和随意性。是一种信号传递理论。
2.利润相关理论
张春颖，刘岩（2013）[2]认为，盈利状况是公司决定股利政策时首先应当考虑的因素，只有当盈利状况良好时，公司才有可能采用高股利或稳定增长的股利政策，而我国上市公司中一部分企业业绩却不尽人意，上市公司业绩不佳是造成股利政策不稳定的重要原因。
3."隧道效应"理论
"隧道效应"理论认为上市公司可能存在想股东输送利益的"隧道"。大股东控股的企业股利的分配受大股东的影响，由于大股东流通受限股份较高，短期内难以获得资本利得，因而大多数大股东选择现金股利的方式来发放股利，通过分红侵占上市公司利益。
二、我国上市公司股利分配现状及问题
1. 不派现公司所占的比例仍较大
据调查，直至2014年我国上市公司不派现公司数达到了945家。公司之所以不派现大多是因为盈利状况不好，但是也有很多当年盈利情况较好的上市公司并未分配现金股利，可能与其成长周期有关。
2. 股利分配以现金股利为主
2004年《关于加强社会公众股股东权益保护的若干规定》中，明确将再融资与分红挂钩，掀起了派现的高潮。上市公司选择以现金股利的方式来分发股利，对于大多数投资者来说，是实实在在的可以看得到的回报，可以减少投资者的投资风险，会给股东反馈一个经营良好的信息。
3.股利分配政策缺乏稳定性
根据统计数据（新浪财经），从2004-2010年间， 从未发放现金股利的公司数为366家，达到上市公司总数的27.0%；4年连续发放现金股利的公司数则降为100家；而连续7年发放的公司数目增到302家，但仍只占所有上市公司数的22.3%，进一步可以看出我国的上市公司连续派现行为有波动性，其现金股利政策连续性较差，缺乏稳定性。
三、 对上市公司现存股利分配政策的再思考
1.市场法制尚未完善，缺乏普遍约束力
我国规范股利分配的文件主要由证监会制定，属于较低层次的部门规章，因此具有存在权威性不足的现象，很多上市公司并没有严格遵循规范股利分配的政策法规。
2.股权结构不合理，上市公司治理缺陷
上市公司的股权主要集中在少数股东手中，导致很多上市公司中大股东的意志就是公司的决策。大股东的股权不流通，就只能通过现金股利来实现自身利益，于是很多上司公司派发现金股利，甚至有些上市公司高额派现。
3.企业缺乏融资渠道，主要依靠内源融资
上市公司的利润在留存收益和利润分配之间进行权衡，如果企业缺乏外部融资渠道，无法及时获得外部有效融资，那么企业只能将企业利润大部分用在再投资中，使得股利分配资金减少，因此企业的股利政策往往与融资能力成正比。
四、 对股利分配政策的建议
1、加强法律效力与市场监管力度
法律监管者要制定出有威慑力的法律，并且严格执法，依法行事。市场当局要加强对股市环境的监管，防止上市公司侵害投资者的权益，预防上市公司的圈钱行为，从而减少股利市场的投机者，为公司的筹资和个人的投资创造一个良好的环境。
2、实施股权分置，规范股权结构，
加大股权改革力度，通过现金股利、送股、增股、扩股对广大流通股股东进行补偿，通过实施股份全流通使得大股东和小股东的利益趋于一致，减弱大股东对中小股东的侵占。
3、扩大融资渠道，降低融资成本
扩大资本市场规模，提高金融工具的多样性，降低直接融资成本，改善市场供求，使各种融资方式成本趋于平衡，使企业能够从多渠道获取低成本资金。
五、结语
本文主要对我国上市公司现金股利分配情况加以研究，在对国内外研究现状及传统股利理论介绍后，总结了我国A股上市公司现金股利分配的现状和问题，并给出相应建议。目前，我国还处于起步阶段，对于企业管理者、控股股东、各中小股东以及关于证券市场的知识相较于西方国家还有较大的差距，在股利政策探究这条路上还有很长的路要走，我们只有根据股利政策的特点，结合我国的实际情况，才能走出适合我国现状的股利政策。
【参考文献】
[1] 刘志君. 中国上市公司股利政策的稳定性分析[J].公司治理研究，2010，（8）：78-88.
[2] 张春颖，刘岩.股利研究回顾及我国上市公司股利政策评析[J].会计之友，2013，（7）：100-103.
[3] 胡国柳，李伟铭，蒋顺才.利益相关者与股利政策_冲突与博弈[J].财经学，2011，（6）：72-80.
[4] 刘泽荣，黄文杰.股权分置改革对上市公司现金股利支付行为的影响[J].中南财经政法大学学报，2012，（4）：126-130.
财务本质资金运动财权文献回顾
1引言
研究财务管理理论的起点就是财务本质，因为财务本质是对财务现象内在联系以及规律的最基本解释。由于不同的学者对财务本质的研究视角不同，从理论上对财务本质的认识经历了一个漫长而深刻的发展过程，曾出现过货币关系论、货币收支活动论、资金运动或关系论、价值分配论等观点，本文将其分为五类，并进行简单评述。
2财务本质理论相关观点及评析
2.1货币论
（2）货币收支运动论。该理论源于20世纪40年代的前苏联，认为“财务是客观存在于企业生产经营过程中的货币资金运动”，货币资金贯穿于企业单位生产经营活动的始终，包括货币资金的筹集、使用、收回和分配四个环节。杜英斌等（1988）认为“企业财务就是客观存在于企业生产经营过程中的货币资金运动（货币收支活动）；企业财务管理就是对货币资金运动进行的管理”。
2.2资金运动或关系论
从20世纪 60年代起直至今时，“资金关系论”一直是我国财务界对财务本质认识的主流观点。资金关系论认为社会主义企业的资金运动，构成企业经济活动的独立方面，体现企业各方面的经济关系，这就是社会主义工业财务。20世纪80年代，中国财务学家王庆成等提出：“工业企业的资金运动，构成工业企业经济活动的一个独立方面，这就是工业企业的财务活动”。该理论较全面地阐述了社会主义企业的财务本质，不再把企业财务看成是静态的“关系”，而看成是动态的资金“运动”，既包括了财务表象――财务活动，又包括了财务本质――经济关系，许多财务管理教科书都以它作为首选观点。
2.3本金投入与收益论
本金投入与收益理论认为，资金按性质和用途分为本金和基金。本金是各类经济组织为进行生产经营活动而垫支的资金。基金是国家行政组织与非企业化事业单位为实现其职能而筹集和运用的专项资金。郭复初教授（1997）在将资金区分为本金和基金的基础上提出：财务是社会再生产过程中本金的投入与收益活动，并形成特定的经济关系。该观点认为把基金和本金加以区分，划清财务与财政、信用的界限，突出财务的经济属性。
2.4分配论
（1）劳动分配论。从经济活动对经济效果的影响因素出发，郭泽光（1989）提出劳动分配论，认为“财务实质上是经济活动中和生产要素在物质形态上的组合相应产生的劳动分配与经济效果之间的内在联系的反映，简言之，财务反映的是经济活动中的劳动分配”。郭泽光（1995）还通过对马克思《资本论》中曾经讲过的关于鲁滨逊的故事分析，得出财务源于劳动投入与产出的比例关系优化所决定的劳动分配的启示，最终得出财务的本质是社会生产中的劳动投入与产出比例关系的优化所决定的劳动分配的结论。
（2）价值分配论。这是20世纪80年代后期出现的一种财务本质新观点。该观点认为，企业财务的本质是以企业为中心的微观价值分配及其所体现的经济关系（王广明、刘贵生，1989）。刘贵生（1993）指出，从企业经济角度考察，企业财务正处于企业再生产过程的分配环节。企业财务本质便是以企业为主体形成的分配活动与分配关系。企业财务活动包括两个方面：一是企业生产要素的分配活动；二是企业生产成果的分配活动。企业财务关系也就是一种经济利益的分配关系。
2.5财务活动和财务关系论
论文关键词：迂回生产,劳动价值分配理论,边际生产力分配理论
1资本与劳动的关系
资本作为生产资料，是进行产品生产的必备条件，劳动只有与生产资料结合才能形成现实的生产力。资本除了作为必备生产条件外，机器的发明，技术的进步，以及利用资本进行迂回生产，本身还能大幅度提高劳动生产率，迂回生产较之于赤手空拳的生产，可以节约劳动，表现为相同的劳动量，可以有较高的劳动产出。人类社会生产力的不断提高，经济的增长，就是因为迂回生产带来的劳动效率的提高。马克思也认为生产力水平高低的标志就是生产工具。也就是说资本可以有“迂回生产劳动节余”功能。当然不是所有的资本都有“迂回生产劳动节余”，有些资本仅仅是作为必备生产条件，与劳动形成互补而已。比如照相机与摄影师的劳动互补，共同提供相片。“迂回生产劳动节余”关系，与“互补”关系，并非一成不变的，而是相互转化的。一旦某种先进技术普遍使用后，它便没有了比较优势，因此也就不能获得额外的利润，并且固定下来成为必备生产工具。
2资本与劳动的关系对价值分配的影响
资本与劳动的“迂回生产劳动节余”关系，将价值分配关系变得复杂，因为此时资本的价值不仅仅是一个价值转移的问题，而是资本本身也做出了贡献，它有了“迂回生产劳动节余”。而资本与劳动的“互补”关系，则相对简单，只要进行价值转移就行。
3资本的“迂回生产劳动节余”反映了边际生产力分配的实质
克拉克在考察劳动的边际生产力时，假设资本量不变（一亿元），劳动力一单位一单位（一千人）的增加，从而资本的形式随之变化，当工人的人数较少时，此时工人可以配备优质资本，从而劳动产出较高，而随着工人人数的增加，工人只能配备劣质的资本，因此劳动产出降低。克拉克认为先前产量比后面产量高出的部分，不是工人劳动的结果，而是资本的贡献。其实质就是先进技术可以带来“迂回生产劳动节余”，从而提高劳动效率。
4按价值分配，隐含着按边际生产力分配的影子
价值是指“凝结在商品中无差别的一般人类劳动”，价值量取决于生产商品的“社会必要劳动时间”，价值范畴反映的是人与人之间的经济利益关系，也就是分配关系。按价值分配，实质就是按劳分配，多劳多得，少劳少得。这不仅反映在劳动绝对数量上，而且反映在劳动的相对效率上。如果劳动效率较高，生产产品所耗费的“个别劳动时间”低于“社会必要劳动时间”，必然获得较高的价值分配或产品分配。而劳动效率的差别，除了劳动熟练程度本身的区别外，主要来自于迂回生产带来的效率差别。
在弄清楚问题之前我们先看一个简单的生产模型。假设在一个简单生产模型（既可看成部门生产，也可看成社会生产）中只有五个劳动者，每人提供1单位劳动，只生产一种产品，最初都是“赤手空拳”的生产，并且劳动效率是相同的，每单位劳动的产量为1。投入产出如表1
生产者
1
2
3
4
5
劳动投入
1
1
1
1
1
产出
1
1
1
1
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