同志们：
XX县审计局召开半年审计工作会议，总结和回顾上半年工作情况，安排部署下半年审计工作任务。
会上局长XXX就全省半年审计工作座谈会的会议精神进行了传达。精神主要内容有：一是加强干部队伍建设和绩效审计工作；二是省审计厅对全省审计半年工作作了总结，并对下半年工作进行了具体安排，尤其对中央4万亿扩大内需投资审计工作作了重点说明。XX县审计局作为榆林市唯一代表参加会议，并且局长梁永贤在会上作了加强审计队伍建设，努力提高依法审计能力的经验交流讲话。
审计局各股股长对上半年工作完成情况进行了汇报。各股股长认真回顾总结了上半年的工作情况，查找了存在的问题，提出了下半年的工作计划和工作重点，并各选取一份优秀审计报告在会上作了交流。
最后，局长XXX作了总结发言，并对下半年工作进行了总体安排，要求重点抓好以下几项工作：一是继续深化预算执行审计，加快进度，做好向政府和人大报告工作的准备。二是专项审计调查要突出重点。要切实督促专项资金及时足额到位、专款专用、确保资金使用效益，在对XX县新农村示范村、扶贫村建设专项资金等审计工作上要统筹安排，计划合理，交出高质量的审计报告。三是做好扩大内需投资项目的审计工作。此项工作要追加到XX县审计局年度工作计划，要突出对重点工程项目的审计。四是突出抓好经济责任审计和县委、政府交办的各项任务，确保全年各项目标任务的圆满完成。加大审计成果的充分利用，试行经济责任审计结果公告，努力提升审计结果层次，丰富成果载体。五是投资审计要突出重点，探索跟踪审计和效益审计。六是办公室要做好上传下达各项工作。主要内容包括总结学习实践科学发展观，制定XX县**-**年度农业产业化建设项目资金专项检查工作方案，完成XX县党政领导干部任期经济责任审计实施办法，加大宣传力度等。七是加强计算机审计的探索。准备在审计局建立总体的信息化建设框架，探索AO与OA审计，注重计算机培训，加大计算机管理。八是加强作风建设和队伍建设。提高自身要求，廉政从审，严格执行“八不准”原则，严禁吃、拿、卡、要。努力提高干部队伍素质，加大培训力度。
这次会议是经市政府研究召开的一次十分重要的会议。刚才学习了温总理在听取审计工作汇报时的重要讲话，书面传达了全省审计工作会议精神，志坚同志就全市审计工作发了言，我完全同意。下面，我就如何贯彻落实好全省审计工作会议精神和全市经济工作会议精神，进一步搞好审计工作，讲几点意见。
一、认清形势，切实增强做好审计工作的责任感和使命感
过去的一年，全市上下认真贯彻落实科学发展观,全面落实中央、省、市的各项重大决策部署，全力抗击雨雪冰冻、汶川地震等自然灾害，及时有效地处置婴幼儿奶粉等突发事件，积极应对国际金融危机带来的重大考验，按照省委“四抓三支撑”的总体思路，改进作风，狠抓落实，促进经济社会继续保持了平稳较快发展的良好态势。一年来，全市审计工作在市委、市政府的正确领导下，深入贯彻落实科学发展观，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，紧紧围绕市委、市政府工作中心，认真履行审计监督职责，以对法律、对历史、对社会、对人民高度负责的精神，进一步突出对重点部门、重点行业、重点项目和重点资金的审计监督，在促进增收节支、加强宏观管理、推动依法行政、维护群众利益、推进廉政建设等方面做了大量卓有成效的工作，为服务全市经济社会又好又快发展做出了重要贡献。一是审计工作思路清晰。牢固树立科学的审计理念，坚持围绕中心、服务大局，制订了审计工作五年发展规划，为审计工作的科学发展勾画了蓝图。正确处理监督与服务的关系，坚持“三个有利于”的标准，揭露和查处了一些重大违法违规问题和经济犯罪案件，为市委、市政府谋划发展，制定决策提供了大量真实、准确的依据，发挥了积极作用。二是审计监督成效显著。紧紧围绕落实国家宏观调控政策、转变经济发展方式、改善民生、廉政勤政等重点领域和关键环节，深入开展了预算执行、专项资金、政府投资、经济责任、抗震救灾等审计和审计调查，审计监督力度不断加大。特别是进一步加强了对各类财政资金的审计监督和整改，发现和解决了一大批资金运行过程中的问题，促进了项目建设、石羊河流域重点治理、民生改善和抗震救灾等工作的顺利推进，维护了党和政府的形象，在社会上产生了很大影响，受到广泛好评。三是审计管理不断完善。坚持审计质量的“生命线”地位不动摇，注重从审计干部培训、严格审计程序、创新审计方法、建立质量保证体系等方面提升审计质量；注重及时反馈审计发现的带有普遍性、倾向性的问题，从健全和完善体制机制上提出有针对性的改进意见和建议，为党委政府决策提供了重要的参考依据。市委将领导干部经济责任审计结果纳入了领导干部年度考核范围，市政府就财政资金审计和专项检查中发现的问题，专题召开会议，进一步严肃财经纪律，加强了资金管理，加大了审计结果的运用力度。四是审计整改效果明显。市委、市政府高度重视审计整改工作，市委常委会议专题研究了审计整改工作。市政府先后两次召开了严肃财经纪律、加强资金监管工作会议。市委、市政府领导还分别到县、区和市直有关部门召开审计整改座谈会，对审计整改实行“一把手”负责制，把抓落实放在第一位，并对部分单位领导进行了个别谈话，有力地推动了审计整改工作，审计决定落实率达到了90%以上。总之，一年来的工作表明，我市审计机关是认真负责的，审计工作是卓有成效的，审计队伍是过得硬的。
2009年，是深入贯彻党的十七届三中全会精神、全面落实国家宏观调控政策的关键一年，也是石羊河流域重点治理全面攻坚的重要一年。我们在看到经济形势发展主流和审计监督成效的同时，还必须清醒地认识到，由于受经济发展水平、法制环境、体制环境等因素的影响，当前我市财经领域中的各种不规范行为甚至违法乱纪问题在一些部门和单位依然存在，审计工作的形势依然严峻，审计工作的任务还十分繁重。比如，我们有一些单位的领导法纪意识淡薄，不学法，不懂法，违反财经纪律的现象时有发生；有的单位内控制度不健全，缺乏制衡机制和行之有效的管理制度；有的单位财会人员素质偏低，不能很好地适应工作需要，单位财务管理混乱。这正是一些问题屡查屡犯的根本原因，需要引起我们的高度重视。进一步强化审计工作，是市委、市政府加强宏观调控，进行科学决策的客观需要；是推进依法治市，规范市场经济秩序，深化经济体制改革，加快经济结构调整，扩大开放的必然要求；是加强财政资金管理，保障国有资产保值增值，减少损失浪费，优化投资环境，维护社会稳定的重要手段；是促进廉政建设，强化干部公仆意识，密切党群关系，保持党的先进性、纯洁性，维护党的形象的重要措施。我们一定要对审计工作的重要性有明确的认识，切实增强做好审计工作的责任感和使命感，充分发挥审计在保障我市经济社会健康运行中的“免疫系统”功能，为促进全市经济发展和社会和谐做出新的更大的贡献。
二、围绕中心，突出抓好重点领域审计监督
根据全国、全省审计工作会议精神,今年的审计工作要切实做到围绕中心、服务大局，突出审计重点，加大监督力度，全力促进经济平稳较快发展，推动保增长、调结构、扩内需、强基础、促和谐。具体的审计工作任务，我完全同意市审计局提出的工作计划。这里，我就突出抓好关键环节和重点领域的审计监督，再强调几点：
（一）突出审计重点，确保扩大内需政策顺利实施。国家实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，这对我们既是重大的发展机遇，也是严峻的考验。一方面，我们能不能争取到更多的项目资金搞建设、促发展，这需要我们付出更多的努力；另一方面，大量的项目资金能不能管好用好，使其切实发挥应有的作用，也需要我们做大量的艰苦细致的工作。这就要求我们必须进一步加强审计工作，搞好对各类资金项目的跟踪审计监督。要有针对性地开展宏观调控政策落实情况的审计和审计调查，及时追踪反馈宏观调控政策的运行效果，促进党中央、国务院、省委、省政府和市委、市政府决策部署的贯彻落实，确保政令畅通、令行禁止。要通过强化审计监督，严格控制不顾条件和需要乱上项目，严肃查处借上项目为名违规乱占耕地、侵害群众利益等问题，严格控制财政资金用于兴建楼堂馆所和非公益性城市建设，严肃查处铺张浪费等挥霍国家资财的行为，维护人民群众的根本利益。
（二）坚持预防为主，保证石羊河流域重点治理顺利推进。石羊河流域重点治理投资高达47个亿，这是现阶段国家对我们最大的项目支持。搞好石羊河重点治理，不仅对武威实现科学发展意义重大，而且对树立武威形象、争取国家更大支持至关重要。在《规划》实施中，如何确保项目顺利实施、干部健康成长，是我们必须认真思考和研究的一个重大课题。因此，市委按照省纪委的要求，决定把石羊河流域重点治理项目作为预防腐败的试点，以保证重点治理项目的顺利实施。搞好石羊河流域重点治理预防腐败工作，审计工作担负的任务很重。这是因为，石羊河流域重点治理涉及范围广、项目类型多、资金规模大，财经方面又是腐败高发领域，预防腐败除了加强思想教育和制度约束外，更重要的是要加强跟踪监督检查，这就要求审计工作必须未雨绸缪、防患未然，做到项目实施到哪里工作就要深入到哪里，资金拨付到哪里审计就要监督到哪里，及时发现问题、解决问题，保证项目资金运行全过程不出问题。对石羊河流域重点治理项目预防腐败试点工作，我们将制定具体的工作方案，希望审计部门超前谋划，及早介入，切实搞好对石羊河流域重点治理的审计监督工作。
（三）切实关注民生，促进保障民生政策落实到位。随着扩大内需政策的深入实施，各级财政将进一步加大对农业、社保、医疗、教育、住房保障等方面的投入，让人民群众得到更多实惠。审计机关要加强对上述涉及群众切身利益专项资金的审计和调查，确保各项资金足额到位和合理有效使用。要突出加强对粮食直补、农资综合直补等“三农”专项资金的监督检查，严格审计各项惠农补贴和专项资金的分配、拨付、使用等各个环节，着重检查涉农资金是否存在滞留限制、挤占挪用等问题，是否存在损害农民群众切身利益的问题，严肃查处各种跑、冒、滴、漏现象，注重评价资金的使用效果，促进各项支农惠农政策不折不扣地得到落实。要突出加强对重点专项资金和重大民生工程的监督检查，加强对教育、医疗、社保、低保、水利等重点专项资金和保障性住房建设、城乡基础设施建设等重大民生工程的监督检查，推动解决当前群众关心和反映强烈的就业、就医、就学、社保、涉农等突出问题，确保管好用好各项民生资金，提高资金使用效益，促进各项社会事业和谐发展。
（四）重视财政审计，深化预算执行为主的财政监督。去年，国家审计署对我们市财政资金的审计检查中发现了许多问题，为此市政府在去年9月专题召开了全市严肃财经纪律工作会议，要求各级各部门就审计发现的问题认真做好整改工作，并举一反三，深究根源，完善制度。挤占挪用财政专项资金搞形象工程的问题，实质上是一个发展观和政绩观问题，必然会影响科学发展，最终也会影响到良好的政绩。我们的权力是人民赋予的，用好了手中的“财权”，就可以为人民造福；如果不守规矩、滥用权力，就会给社会、给人民带来祸害，也终将祸害自己。所以，严肃财经纪律，加强对财政资金的监管，不仅是有效保障财政资金安全使用的需要，更重要的是落实科学发展观的需要。因此，必须进一步强化对财政和政府有关部门的审计，加强对财政资金投向及效益的监督检查，及时关注和分析预算分配、资金拨付的合规性、财政支出结构的合理性和资金管理使用的效益性，监督财政转移支付和专项资金管理使用情况，促进建立科学的转移支付制度。通过加强对税收征管情况的审计监督，促进严格依法治税，防止财政收入流失。要加强对政府部门、事业单位公用经费和资产管理使用绩效情况的检查和分析，降低行政成本，努力建设节约型政府。
（五）强化经济责任审计，加大对权力运行的审计监督。党的*报告强调指出，要加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。要按照这一要求不断深化经济责任审计内容，突出审计重点，全面推进经济责任审计制度化、规范化，加强对权力运行的关键环节、主要领域的审计监督。各级审计机关要前移监督关口，加大任中审计力度，重点关注领导干部民主决策、科学决策和科学理财、依法理财的情况，强化对行政审批、工程招投标、政府采购等腐败多发环节的审计监督，发挥好审计对权力的控制预警和约束作用。对审计中发现的重大问题，要一查到底，严肃处理，发挥好审计的威慑作用。要充分发挥经济责任审计领导小组的作用，与纪检、组织、检察等部门密切配合，形成合力，加强对审计决定和移交案件落实情况的跟踪检查，加大对经济违法犯罪行为的打击力度。要不断总结审计监督在促进党风廉政建设方面的经验，高度重视审计成果的运用，积极推行经济责任追究制度，推动建立健全问责机制，使经济责任审计工作在更高的层次和更广的层面上对干部真正起到约束、监督、警示和教育作用。
（六）围绕工作中心，充分发挥审计的建设性作用。审计的最终目的不仅仅是查处违纪违规案件、处理违规违纪人员，更重要的是通过审计解决发现的问题，提高管理水平和资金使用效益。审计机关要坚持把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，努力实现“三个转变”，即：从重审计向重调查转变，从重审计结果向重事前监督转变，从重惩处向重预防和警示转变。为此，要注意研究资金的投向和产生的效益，关注和及时反映宏观调控政策措施落实中的新情况和新问题，促进各项政策措施更加符合实际，更加科学、合理和有效。对于审计发现的典型案件，不仅要审深审透，严肃处理，还要深入分析，找出问题的原因和症结。对于带有普遍性、倾向性和苗头性的问题，要加强综合分析研究，注重发现体制、机制和制度方面的问题，及时向政府和有关部门提出解决问题的意见和建议，抓好审计整改和审计公告两个重要环节，充分发挥审计监督的建设性作用。
三、狠抓落实，着力推动审计工作上新台阶
各级党委、政府要切实加强对审计工作的领导，重视、关心、支持审计工作，态度鲜明地支持审计机关依法独立履行监督职责，着力推动我市审计工作再上一个新的台阶。
（一）提高思想认识，树立法纪观念。各级领导干部要认清自己肩负的历史责任，带头学法、懂法，带头执行法律法规和各项规章制度，带头执行财经纪律和工作纪律，以减少和杜绝违纪违规问题的发生。组织人事部门要加大对领导干部的教育培训力度，将财经法规、财经纪律的学习培训纳入领导干部年度培训计划，进一步增强财经法纪观念和依法审计意识。
（二）健全内控制度，促进规范管理。要按照有关法律法规的规定和要求，建立健全内部管理和控制制度，使人、财、物置于有效的管理监督之下，促进规范管理和正常运行。各单位内部审计工作是审计工作的重要组成部分，政府设二级下属单位的部门要健全内部审计制度，加强对所属单位领导干部的经济责任审计以及对本单位财务内部年审，做到惩防并举、注重预防，促进形成管理科学、运转规范的财经秩序，保证各项事业的健康发展。
（三）注重结果运用，狠抓审计整改。要采取坚决措施，狠抓审计结果整改落实，进一步加强审计结果的运用。要积极推进审计结果整改联合督查工作，建立健全整改回访制度、审计跟踪制度、被审计单位定期反馈等制度，推进审计结果公告制度，完善审计整改与工作目标考核相结合的办法，推动审计整改工作步入规范化、制度化的良性发展轨道。
（四）关心支持审计，发挥整体效能。各级党委、政府要把审计工作列入重要议事日程，经常听取汇报，高度重视审计报告和审计信息，善于运用审计手段解决决策和管理中遇到的热点、难点问题，支持审计机关依法审计，如实反映审计情况，严肃处理审计发现的问题。要主动帮助审计机关解决工作中存在的实际困难和问题，保障审计机关必需的工作经费。新闻宣传部门要加强宣传，使社会各界更多地了解审计、理解审计、支持审计，为审计工作创造一个良好的外部环境。
**年，全市各级审计部门围绕经济建设和市委市政府的工作中心，做了大量卓有成效的工作，有力地保障了我市经济社会的平稳健康快速发展。全年共完成312个审计项目，查出违规金额0.98亿元，管理不规范金额6.48亿元，应上交财政金额0.17亿元，应纠正金额6.48亿元，向司法、纪检监察移送案件5起。
(一)坚持服务大局。去年，审计部门按照科学发展观和推进依法行政的要求，紧紧围绕市委、市政府工作中心，正确处理服务与监督的关系，更新审计理念，调整工作思路，审计工作服务大局的意识进一步增强。特别是从改革、发展、稳定的高度，注重了对审计查明问题的分析，注重了问题的整改落实。如通过乡镇财政审计，分析了乡镇政府负债、隐性赤字等问题形成的原因，提出了合理化建议；通过科技教育、社会保障、农业与资源环保等专项资金审计，分析了影响资金效率有效发挥问题的原因，研究提出了不少完善资金管理和提高资金使用效率的建议。许多意见和建议已经被市委、市政府采纳、吸收。
(二)坚持监督有力。去年，审计部门进一步加大了审计监督的力度，揭示反映了不少影响经济发展的共性问题，对有些严重违纪违规问题也依法进行了严肃处理。主要表现在“四个强化”上：一是强化了财政预算执行审计、财政决算审计，揭示财政性资金运转过程中存在的问题；二是强化了领导干部经济责任审计，通过78名领导干部经济责任审计，查出各级领导干部应承担责任的违规和管理不规范金额2.15亿元，并查处了个别领导干部严重违反财经法纪的行为；三是强化了国家投资建设项目审计，查出违规和管理不规范金额0.92亿元，核减工程款0.5亿元；四是强化了专项资金审计，查出违规和管理不规范金额0.38亿元，发现了一些影响资金效率的普遍性、倾向性问题。
(三)坚持质量第一。去年，审计部门围绕审计质量这条生命线，下了不少的功夫，做了不少的工作，切实提高了审计服务经济的水平和层次。可以说措施有力，效果明显。一是加强调研，完善制度。开展了深化和完善党政领导干部经济责任审计专题调研、审计重要性和审计风险评估应用调研，产生了一批调研成果，并形成制度加以实施。二是强化控制，防范风险。进一步规范审计程序，通过层层把关、严格实施、全程控制，提高了质量，防范了风险。三是运用成果，服务经济。积极向市委、市政府提供有用信息，特别是审计部门提供的审计报告、专报信息，大多数很有分量。这些信息，各位市长都认真审阅，并根据这些报告、信息反映出来的问题，加强对分管部门的指导。
(四)坚持开拓创新。去年，审计部门重视基础工作，开拓创新，特别是在创新审计方式方法、推广先进审计技术方面做了不少努力。比如审计信息化建设，审计部门立足实际，采取切实有效措施，抓出了实效，提高了工作质量和效率。
(五)坚持以人为本。去年，审计部门注重能力建设，注重提高干部政治素质和业务能力，行政能力上了一个新台阶。特别是审计干部工作勤奋，齐心协力，克服了人手少、时间紧、任务重、要求高的矛盾，而且敢于碰硬，不怕得罪人。拉得出、打得响，出色地完成了市委、市政府交办的各项工作，可以说是一支信得过的队伍，不仅得到了省厅的肯定，去年被省审计厅评为先进(全省三个)，而且在全市综合测评中也名列前茅。
二、创新破难，提高质量，加大力度
审计工作要按照总理提出的三条要求和吕祖善省长提出的“十六字”要求，围绕市委、市政府重点工作和人民群众关心的热点、难点问题，创新破难、突出重点、加大力度、提高质量，坚持依法行政、依法审计，以科学严谨、客观公正的态度开展审计工作，并力求有新突破。
(一)认清形势，创新破难。要清醒看到，虽然这几年审计部门查出了许多违纪违规问题，维护和规范了市场经济秩序和财经纪律，取得了一定成效。但是，随着政府职能的转变和市场取向改革的深化，全社会对审计工作的要求也越来越高。审计部门必须保持清醒的头脑，正视问题，寻找差距，不断创新破难，开拓进取，尽快使依法审计的能力与审计监督的需要相匹配，审计工作的质量与依法行政的要求相衔接，审计工作的水平与人民群众的希望相适应。
(二)突出重点，强化监督。要正确认识到，审计任务繁重与力量不足的矛盾将长期存在。必须坚持有所为、有所不为，突出重点，真抓实干。要突出把握好五项重点：一是强化财政审计，牢固树立大财政理念，推进财政审计一体化，促进财政财务管理的规范。二是强化领导干部经济责任审计，加强对权力的制约和监督，促进依法履行职责。三是强化国家投资建设项目审计，逐步实现政府令要求的必审制，促进投资管理体制的完善和投资效益的提高。四是强化专项资金审计，检查并督促涉及群众切身利益的政策措施落实到位情况，促进社会和谐稳定发展。五是强化国有及国有控股企业审计，突出对国资运营机构、政府投融资机构、金融机构以及准金融机构的审计监督，促进企业改革的深化和资产保值增值。
(三)提高质量，扩大成果。要强化一种理念，审计质量就是生命线。只有保证了质量，才能运用好审计成果，才能在提升审计成果上有新的突破。全市审计部门要在提高审计质量的基础上，以职业的敏锐性和高度的责任心，树立起提升审计成果、更好地发挥审计作用的意识，改变“就项目论项目，就查账而查账”的思维方式，力求做到统筹兼顾、点面结合、一审多效，努力在微观成果的提升上下功夫，不断提高审计工作质量。同时，在审计成果运用上，要加大审计成果公开力度，创新审计成果公开的途径与方式。
(四)加大力度，注重实效。审计作用的发挥，关键看有没有实效，看审计的工作力度大不大。只有审计出来的问题彻底得到整改，才能充分发挥审计的作用。审计部门要进一步加大工作力度，注重审计实效。不仅要沿着各类财政性资金的走向，查深查透，更要揭示关键问题；不仅要揭露个别项目的具体问题，更要对多个项目存在的共性问题进行综合分析和提炼，举一反三，从制度和管理上提出意见和建议；不仅要揭露经济领域的违法违规问题，更要总结推广好的经验与做法，增强政府部门财政资金分配、管理、使用的有效性和经济行为的透明度，遏制违法犯罪，堵塞管理漏洞。
三、强化管理，营造氛围，合力推进
(一)在队伍建设、整合资源上有新举措。要按照市委的统一部署，深入开展保持共产党员先进性教育活动和“创新破难、加快发展”大学习、大推进活动，自觉用“三个代表”重要思想武装头脑，增强责任感和使命感，建设一支高素质的审计干部队伍。各级审计部门和广大审计人员要坚持原则，忠于职守。在审计过程中，要善于抓住经济生活中普遍存在的重大问题，严谨细致，严格审计，大胆揭露，不怕碰硬。要廉洁自律，甘于奉献。带头执行各项廉政规定，保证审计工作的独立性和客观公正性，保持和维护审计机关廉洁的良好形象。要重视学习，提高本领。要以建设全员学习、终身学习、不断创新的学习型机关和队伍为目标，通过多种形式，加强对审计人员的培训和教育，不断优化人才队伍结构，提高综合分析和解决问题的能力。
（2020年 月日）
刚才**同志把省委审计委员会第*次会议精神和区委办、政府办关于《贯彻落实〈领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）〉的实施意见》进行了传达，审计局----同志就我区《2019年度区级预算执行和其他财政收支情况的审计报告》进行了汇报，与会人员进行了审议。
近年来，审计机关围绕全区工作大局，紧扣区委、区政府重大决策部署，充分发挥审计监督职能，在保障全区经济秩序平稳运行、促进经济高质量发展方面发挥了积极作用。
下面，就做好下一步审计工作，我讲几点意见。
一要围绕高质量发展加强审计监督。加强审计监督是保持经济社会持续健康发展的重要保障。一方面，要紧盯重大政策部署，当好政策落实的“督查员”。聚焦“六稳”要求，紧扣打赢三大攻坚战、深化供给侧结构性改革、实施乡村振兴战略等任务开展跟踪审计，做到中央、省市和区委政府决策部署到哪里，审计监督就跟进到哪里，确保上级各项政策措施在我区落地生根、开花结果。另一方面，要紧盯高质量发展，筑牢经济运行的“防火墙”。聚焦推进产业结构调整、提高城市规划建设管理水平等方面的重大政策措施、项目建设、资金安排，以及区委区政府确定的重点工作、重大项目、重点企业，及时跟进、加强审计，认真查找问题，规范资金使用，促使财政资金跟着全区决策部署走、跟着高质量发展走。
二要围绕保障改善民生加强审计监督。民生领域是审计监督的重要方面。要紧紧围绕“七有”目标，从群众最关心、反映最强烈的问题入手审计，促进提升人民群众获得感、幸福感和安全感。办好民生实事、民心工程，是区政府向全区广大人民群众作出的庄严承诺，审计部门要围绕民生项目的投资、工期、质量和效益，加强对农村公路建设、中小学新建改建、冬季清洁取暖等工程项目的审计，重点关注招标投标、施工质量、造价控制及综合效益、后期管护等情况，严肃查处惠民资金“雁过拔毛”的“微腐败”问题，特别是对群众反映比较集中的问题要快速反应、加强审计，确保每一分钱都花在刀刃上。
三要围绕防范化解风险加强审计监督。防范化解重大风险是一项重大政治任务。审计部门要充分发挥专业优势、职能作用，重点围绕经济、社会、科技、生态等领域找问题、查“病灶”、提建议，及时为经济社会健康发展精准“排雷”、清障护航，守住不发生系统性区域性风险底线。特别要关注债务和金融风险情况，准确掌握债务管理情况，注重发现化解隐性债务，在防范债务风险上下好“先手棋”。要关注金融风险防控，对金融企业资金使用效益和项目投资收益进行审计，分析评估企业的融资风险和经营前景，揭示体制机制上存在的问题，确保金融安全高效稳健运行。
1.实施相应的会计委派制度
实施相应的会计委派制度，从而解决会计信息不对称的问题，也是信息化环境下会计审计诚信问题的解决方案之一。在信息化的环境下，企业会计审计过程中，实施委派制度能够走出以往那种依附于相关单位负责人的模式，从而提供一些虚假的会计信息，使企业内部所有者能够更好的获取相应的会计信息，达到企业会计信息对称的目的。除此之外，还应当不断地完善企业会计审计诚信环境，建立健全相应会计审计法律法规，促使企业会计审计工作不断完善，会计审计工作人员道德意识的不断提升，增强企业整体管理水平。
2.完善相应的会计制度
完善相应的会计制度，是解决信息化环境下会计审计诚信问题的重要举措之一。而要想完善相应的会计制度，应当从以下几个方面着手展开相关的论述。首先，在现阶段信息化的环境下，建立一个相对完善的信用档案，并据此建立一个较为科学完整的信息化的信用管理体系，不断加大奖惩力度，提高企业会计审计中的诚信意识，以及企业会计审计中整体的道德水平，促使企业整体管理水平能够不断的提升，使企业在未来社会中更好的发展。其次，应当建立一个较为完善的内部控制管理制度，健全公司管理机构，并且依据现行的法律法规，完善企业内部的会计准则，使企业内部从事会计审计的工作人员能够依据企业内部制定的规章制度工作，严格执行相应的规范，提升自身的职业素质以及道德水平，提高企业内部控制管理水平，提升企业整体工作人员的诚信意识，促使企业在未来社会中能够得到更好的发展。
3.提高会计审计人员的职业素质
随着现今社会会计信息化不断加深，我国企业在会计审计信息化方面取得一定的成果，但是由于一些原因，我国企业会计审计一直处于理论阶段，在相应的研究开发以及实际应用中还未达到相应的标准与要求，主要原因就是我国企业中会计审计人员职业素质较低所致，因此应当提高会计审计人员的职业素质。在信息化环境下，对会计中相应的电子数据进行科学的、合理的审计和检查，加大企业会计审计软件的改善，对企业会计审计中相关工作人员进行培训，提高企业内部会计人员相应专业知识的同时，不断提高企业会计审计工作人员的财务软件的操作水平，促使企业内部相关会计审计人员素质不断提升。
4.建立健全的会计监督管理体系
现在，会计监督并没有被绝大数人所人同，在当前的现实生活过程中，所制定的会计监督制度执行的也不尽人意。因此，应当依据相应的法规制度，建立完善的会计审计监督管理体系，加大企业会计审计执行力度，做到有法可依，有规可循，尽可能的提升企业会计审计信息质量，解决企业会计审计诚信问题。对企业内部的会计审计工作人员实行相应的考核体系，要求相应的会计审计制度能够严格的执行，尽可能的提高企业内部会计审计工作人员整体的素质。
二、结束语
王殿军指出，2015年，全省审计机关在省委、省政府的正确领导和审计署的有力指导下，紧扣经济工作中心，依法履行审计监督职责，强化自身建设，圆满完成了各项审计工作任务。审计在推进法治、维护民生、打击腐败、防范风险、推动改革、促进发展等方面发挥了积极作用。
王殿军强调，2016年是“十三五”规划的开局之年，也是贯彻落实中办国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件和《国务院关于加强审计工作的意见》的关键之年。全省审计工作总的要求是，认真贯彻党的十和十八届三中、四中、五中全会、中办国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件、《国务院关于加强审计工作的意见》和省委十三届十一、十二次全会、《省政府关于加强审计工作的实施意见》精神，牢固树立和落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，加大改革创新力度，进一步完善审计制度，依法全面履行审计监督职责，严肃揭露和查处重大违纪违法问题，及时反映重大风险隐患，注重揭示制约发展的深层次问题，着力促进提高经济发展的质量和效益，着力促进供给侧结构性改革，着力促进改善宏观调控和调整产业结构，着力促进保障改善民生和保护生态环境，充分发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用，为推动我省经济持续平稳健康较快发展、五年决战同步全面小康做出积极贡献。
关于2016年的审计任务安排，王殿军强调，重点抓好五个方面的工作：一是着力实现审计全覆盖。摸清底数，科学规划；落实目标要求；加强审计资源统筹整合。二是着力完成今年的审计任务。把审计署统一组织和厅统一或统一组织的项目作为审计工作的头等大事、重中之重，从大局出发，从审计工作整体出发，精心组织，周密部署，加强协调配合，圆满完成任务。三是着力健全完善审计业务管理制度。进一步健全完善审计计划、审计实施、审计项目审理既相互分离又相互制约的“三分离”业务管理机制；进一步健全完善审计组业务会、业务处业务会、审计审理会、厅局审计业务会议集体审议和审计组长主审管理办法、重点审计项目跟踪审理办法、审计现场管理办法等制度；进一步健全完善经济责任审计、投资审计等操作指南，探索制定符合江西实际的领导干部自然资源资产离任审计规范，确保审计工作有章可循、有规可依。四是着力创新审计组织方式和技术方法。对全省统一组织项目和省委、省政府交办的重大审计项目，要在继续坚持“五统一”的基础上，灵活运用“上审下”、异地“交叉审”等方式，实现全省审计机关“一盘棋”，发挥整体优势；今年起，省市县三级审计机关在城区市内的所有审计项目，都要全面开展送达审计；全面推行审计项目网上计划管理和网上审计项目审理，同时探索试行对城区内以送达审计为主的经济责任审计项目开展网上审理，真正把审计权力装进制度和科技的“笼子”里；深入推进数字化审计，完善联网审计，加强数据关联分析，查找疑点线索，提高审计延伸核查的准确度，提升运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力。五是着力强化审计质量控制。严格规范审计执法行为，严格落实审计质量控制责任，全面推行审理制度，强化对审计质量的监督检查，继续组织优秀审计报告评比和优秀审计项目评选。
王殿军要求，适应审计新常态，肩负审计新使命，需要认真贯彻中央重要精神和重大决策部署，准确把握审计工作原则，从严抓好队伍建设，为审计工作顺利开展提供坚强保障。一是要认真学习贯彻党的十、十八届三中、四中、五中全会和省委十三届十一次、十二次全会精神，认真贯彻落实中办国办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件，立足改革发展全局，进一步加强和改进审计工作，更好地发挥国家审计的监督和保障作用。二是要牢牢把握坚持依法审计、坚持鼓励创新、坚持完善制度的原则。三是要坚决把纪律和规矩挺在前面，从严管理审计队伍，锻造优良政治品质，锤炼精湛业务本领，践行严实工作作风，严明审计人员纪律，着力打造政治强、业务精、作风优、纪律严的审计铁军，做到忠诚、干净、担当。
王殿军强调，新的时代赋予审计工作新的责任和使命。要在省委、省政府的正确领导和审计署的有力指导下，切实增强责任意识、使命意识，以更加有为的状态、更加务实的作风、更加严明的纪律，锐意进取，务实创新，为实现“十三五”良好开局、五年决战同步全面小康作出新的贡献。
实行会计委派制也存在着一定的局限性。不能认为会计委派制实行后，会计信息的真实、完整就有了充分的保证。例如，在会计委派制下如何既能保持会计队伍的相对独立，又能保证会计人员的廉洁自律；如何让会计人员坚持独立性、不受企业行政干预、保证会计信息的客观、真实、完整的质量要求，等等。无论采用企业内部会计制，还是采用企业外部会计制，企业会计的基本职能仍然是会计核算和监督，因此，在会计委派制下仍然需要和加强对会计的审计监督。新《会计法》在“会计监督”一章中规定了三个方面的审计监督：第二十七条的内审监督，第三十一条的注册会计师审计监督，第三十三条的政府审计监督。这些规定，必须加大力度贯彻实施。
内部审计、社会审计和政府审计在目的、范围、程序等方面不一样，但就其对会计工作有序运行和保证会计信息质量来说，应是一致的。因而，在会计委派制下，加强各种审计对企业会计监督非常迫切和必要。
一、会计委派制度的必要性
1、会计委派制——政府推动、时代要求
会计委派制是我国政府极力推动的结果，目的在于规范会计行为、强化会计监督、根治会计信息失真。随着市场经济的不断发展，国有企业资产所有权与经营权日渐分离，经理人员拥有越来越大的经营自主权，并且完全控制了企业的财务会计系统。实践中出现了许多问题：
如违规经营，随意篡改财务报告，导致了会计职能弱化，会计监督乏力，会计秩序混乱已经成为滋生腐败的重要源头。社会调控和监督体系还不完善，特别是注册会计师尚未发挥真正意义上的经济警察的作用，约束与惩戒力度不够，一定程度上影响了会计工作的有序性和会计信息
的真实性。为此，政府决定从改革会计人员管理体制入手，试行会计委派制，是必要的。会计信息失真现象为会计委派制的提出与推行提供了直接的驱动力量。
2、会计委派制——悖论研究、理性探讨
会计信息失真的原因是多方面的、多层次的，既有企业内部管理的问题，也有企业外部控制的问题；既有观念变化的因素，也有体制变革的原因。公司治理结构不完善，会计群体行为失控，会计定位存有偏差，会计法规体系不健全等都会导致信息失真。所以会计委派制理论上的合理性和实践中的可行性是必须探讨的。
3、会计委派制——现实选择、审慎推行
笔者认为政府应该有条件地审慎推行会计委派制，加强会计监管的力度，防止国有资产流失。会计委派制是在产权制度缺损、公司治理结构不规范和外部经济监督不力情况下的一种权宜之计。认为只要国有企业在社会主义市场经济条件下依然存在，国家作为公法人所导致的国有企业产权主体虚置的问题依然存在，会计委派制就会继续存在。目前进行会计委派制的试点是必要的。遏制会计信息失真，根治社会腐败，阻止国有资产流失，实行会计委派制是一种见效快、费用省的好办法。但这不是长久之计。随着我国法律法规体系的完善，全球经济一体化进程的推进和人们法律意识的提高，会计委派制会完成它的历史使命而退出历史舞台。
二、完善会计委派制度的建议和对策
1、规范会计人员的行为，防止形成新的官僚作风。
因为在会计委派制下，会计人员从事会计核算工作，这一行为的性质已发生了根本变化，它不再是一种企业行为而是政府行为。当会计人员为政府而不是为企业负责的情况下，他们可能不再以为企业决策服务的面貌出现，而是以政府委派的身份去对待会计工作。因而很难保证会计人员在工作中能真正设身处地地为企业着想，为企业经营负责。因此，在推行会计委派制的情况下，必须加强会计委派人员的服务意识，加强审计对会计的再监督，从更高的层次上去规范会计人员行为，防止其滥用政府权力和形成新的官僚作风。
2、明确会计人员的责任，从牵制的角度保证会计人员的清正廉洁。
会计人员无论是企业委任还是政府委派，总离不开与钱财打交道，他们的工作业绩又总是与企业的经营成果密切相关。因此，只有明确会计人员的责任，加强内部牵制，建立健全对会计人员上岗和离任前的定期及不定期审计，才能防止贪污腐败，保证财会人员清正廉洁。
3、杜绝弄虚作假，确保会计信息的质量。
会计委派制不能完全排除委派人员与企业共同违规违法造成的会计信息失真，只有加强对企业财务报表的定期审计制度，加强对企业资产的定期和不定期审计，才能确保会计信息的质量，提高会计信息的有用性。
关键词：会计审计；高校；实效性；发展；特殊性
高校的发展会受到很多因素的影响，特别是高校的内部因素。而我国当代高校发展中，对其内部的经济活动以及财务活动进行有效的审计和有效的控制，就是要解决高校内部存在的问题。稳固高校内部的建设，是高校获得长久发展动力的基础。因为现在的高校建设中，有好多都会引入社会资金，所以其内部经济活动也特别复杂。只要控制好高校的经济活动和财务活动，就相当于控制了高校发展的命脉。然后对其命脉合理有效的监督，做好审计工作，就可以在一定程度上促进高校自身的完整，促进自身的发展。
一、目前高校会计审计活动的现状以及存在的问题
目前高校发展迅速，内部活动复杂，导致了高校内部体制较为混乱、教学资源浪费严重、高校发展停滞不前的现象。这些现象与高校内部的会计审计活动密不可分。高校内部不稳定，就反映出了目前高校的会计审计活动没有做到位，没有进行合理的管理与调控，会计审计工作人员没有尽到自己的责任，会计审计活动中存在着一定的问题。
1.我国高校中会计审计活动缺乏制度保障
高校内部如何进行会计审计活动并且使其达到最终的目的与效果，都需要一部规范性的文件对其工作进行规定、指引和保障。但是就目前我国的会计审计活动中，就缺乏一部专门的针对高校内部会计审计活动的文件。没有制度保障的、文件规定的活动，始终很难把握自己的位置。更何况，高校的会计审计活动，其实就是高校内部的一种监督，与其他活动有着本质性的区别，有其自身的特殊性。所以高校内部会计审计活动也需要有专门的授权，必须给予其一定的权利，才可以很好的实现该活动的初始目的。
2.缺乏优秀的会计审计人才，缺乏先进的会计审计
技术审计中最重要、最核心的部分就应该是人才与技术。但是目前我国的审计市场中，人才和技术都比较落后。人才水平参差不齐，综合素质不高，而且人才结构不甚合理，人才数量也远远难以满足审计发展的需求。相比于其他发达国家，其他会计审计机制成熟的国家，无一不是在大量的专业人才和丰厚的人力资源的基础上建立起来的。特别是在国外的高校发展中，审计的作用更是充分的发挥了出来。因为会计审计的存在，使得国外部分高校的发展不仅速度快，而且内部稳，这样的发展才是真正的发展。另外，我国高校会计审计，缺乏有统筹能力的人才，缺乏管理方面的人才。会计审计本身就是经济学和管理学的交叉学科。所以要求会计审计人才也必须要兼备杰出的会计技能和管理能力。尽管这样的要求对人才的挑选过于苛刻，但是切不可因为条件苛刻而放低门槛，反而应该在此基础上提出更多的要求，这样才可以为我国高校建设发展提供有利的保证。
3.在高校发展中，财务管理缺乏科学性
高校发展中的财务管理包含着多个层面，从每一项财务活动开始进行到活动结束，都需要对其进行管理，或者说都需要会计审计的参与。可是现在的财务活动中，高校的财务活动却严重缺乏管理，比如各项活动在预算的过程中就缺乏管理。每一项活动的实施，都需要有经费支出的预算，预算在管理活动中有很重要的作用。积极的预算有利于实现资金的合理利用和教学资源的合理分配。但是现在的预算，随意性较大。而且好多高校都是采用报销制，先花钱后报销，根本没有预算的参与，这必定造成一定的财务问题。另外，各项活动在过程中缺乏监督，忽略了过程中的管理。过程中缺乏管理，活动主体就有可能随意而为，没有约束，自然会出现各种贪污公款、的行为。
二、高校会计审计提高实效性的可行性建议
通过以上分析，明白了我国高校管理中存在的问题，也认识到了提高我国高校会计审计实效性的重要性。所以，要促进高校的长久发展，必须提高高校会计审计的实效性。
1.完善会计审计机制，使高校会计审计有制度保障
会计审计活动性质比较特殊，需要一定的权力才能进行，所以对这种活动必须有相应的制度做保障。科学合理的制度是保障会计审计活动能够顺利进行、能够达到预期目的的重要手段。而且制度保障，应该保障的是会计审计活动的全过程。有制度保障，该活动中的一切行为也就有理有据，但是在放权的同时也要限权。有关会计审计活动制度的设立，需要综合考虑我国的其他法律制度、我国会计审计的现状、会计审计活动在高校内部开展的特殊性、还有在高校会计审计中一些特殊的工作等多个方面。还应该学习借鉴会计审计制度成熟的国家的经验。在制度初步建立以后，可以挑选几所不同性质的高校，设立若干试点区，为制度的完善提供基础。最终就可以将完善的制度面向全国各高校推广。
2.提高会计审计人员的专业能力，培养会计审计人才
会计审计工作与其他工作不同，需要突出的会计审计能力和综合管理、统筹协调的能力。所以，人才才是这一制度建立的基础、建立的核心。没有人才，一切都是空谈。但是就目前来说，我国高校会计审计中的相关人员，能力太低。所以要想改变现状，提高相关人员的基本素质，促进我国高校更好的发展，就需要改变传统的会计审计人才培养模式。这种类型的人才门槛较高，所以一定要严格把关，切不可将资格不够的人投入到会计审计活动中。还应该培养学生的钻研精神，不断提高自己的能力，真正具备会计审计人才的素质。
三、总结
提高高校会计审计的实效性，需要长时间的发展，不可能一蹴而就。高校会计审计本身具有特殊性，也不可能采取像其他社会活动、社会行业一样的管理方法和方式。我国高校在国际上高校的排名一直以来都比较落后，所以提高高校能力，促进高校自身的发展非常重要。而提高高校会计审计实效性就能促进高校发展，并且可以为高校将来发展提供动力。所以，提高高校会计审计实效性，是当今高校发展的必然选择。
参考文献：
[1]郭强华，常雪文，潘攀.审计教学应重视“国家审计”.宁波大学学报（教育科学版），2014年6期.
关键词：会计事务所；审计；风险
中图分类号：F232 文献标识码：A 文章编号：1671-1009（2015）22-0169-03
引言
随着经济的飞速发展，世界经济全球化的进程不断加快，会计事务所国际化水平迅速提高，会计事务所的内部审计也越来越受到重视。但是内部审计的发展仍然相比滞后，并存在着诸多的风险问题。如美国安然舞弊案件和银广厦、蓝田股份的造假事件的发生归根到底会计事务所缺乏规范的内部审计制度以及有效的风险控制措施，所谓知其根，才能断其症，即会计事务所只有了解了内部审计风险产生的原因，才有可能做出有效的防范控制风险的措施。因此内部审计风险成因及控制的探讨和分析是未来会计事务所降低风险、持续经营、健康发展需要研究的一个重要课题。
一、内部审计含义和职能
（一）内部审计的定义
内部控制主要是针对某一公司为了确保所制定的目标实现、信息准确、资产完整、政策执行等方面能够有效的落实，确保公司的效能达到最佳而采取的自我约束、控制、评价的一套完整体系的总称。起初的内部控制是基于对财产的保护，获得准确的会计信息资料，重点主要是放在了办理的程序、资料的复核和财务的分管的方面。
（二）内部审计的职能
1、监督职能。内部审计部门存在的一大主要职能就是对公司进行监督。所谓的监督主要是指以公司制定的规章制度和相关法律法规为依据，对其监督的对象在经济活动和财务状况等方面进行科学的评价和分析，确保会计资料的准确和完善，同时还能够及时发现公司在经济活动中是否存在违规、违法的行为，及时督促公司守法经营，不断提高公司的经营水平、完善公司的规章制度、提高经济效益。让会计事务所能够成为与当前我国经济发展相适应的主体，不断进行自我约束和自我完善。2、评价职能。评价职能主要是对公司开展的经济活动进行评价，对其程序进行核查，从而评价其方案、决策、预算等方面是否切实可行，后续的经济活动是否依旧按照计划进行，判断是否能够达到预期的经济效益等，从而对公司的发展提供一定的数据支持，不断促进会计事务所的管理，有效的增加经济效益。3、控制职能。内部审计在会计事务所中占据着非常重要的作用，能够实现对会计事务所进行再度的控制。分析其原因主要是由于该机构直接由事务所的负责人所领导，所站的立场也基于负责人的地位来决定，能够全面负责的来分析和解决问题，切合实际的为会计事务所的发展提供支持，对经营活动中存在的问题和不足提出有效的建议和意见，最终实现长远的发展。4、咨询职能。内部审计机构所提供的咨询服务，能够将自身的优势有效的结合到实际的经营活动中去。对会计事务所的经营个环节、规章制度、人才管理等方面提供一些较为有针对性的服务，预防会计事务所出现风险和漏洞。此外，还能狗提供一些设计、培训、建议、协调等方面的服务，为会计事务所提供更全面、更有效的保障。5、决策服务职能。会计事务所在经过长期的发展以来，也在人们的意识中形成了一些较为习惯上的理解。通常情况下，人们会把内部审计理解为两个方面：其一、完成上级领导下达的任务；其二、为上级机构和国家升级机关提供服务。但是，在当前这个飞速发展的时代，会计事务所也在不断的发生着变化，对其工作也相应的提出了新的要求，更是赋予了它绝对的地位，内部审计也因此实现了很大程度的发展。逐步开始由领导交办向着提供决策的方向发展。
二、审计风险模型
（一）传统审计风险模型
1983年由英国注册会计师提出的传统审计模型。该模型〔审计风险=检查风险*扑制风险*固有风险)经过论证之后，发现可以有效的解决账户余额、交易类别、披露和其他认定层次的错报，发现经济交易和事项本身的性质和复杂程度发生的错报，发现企业管理当局山十本身的认知和技术水平造成的错报，以及企业管理、当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。从而将审计风险有效地控制在一个相对满意的范围。但是，随着经济的不断发展，审计工作也出现一些新的变化，让该模型也逐渐出现一些局限性。主要有以下几个方面的内容；第一，传统风险模型注重了外界的风险进行评估，却是忽略了对固有风险的评估。注册会计师在对公司情况进行了解的时候，往往会忽视了从宏观层面去了解，仅仅局限于了解公司的交易活动和财务状况等方面进行风险评估，忽略了公司所处的经营战略、行业状况、经济环境等。如果忽略了这些关键因素，那么对公司所进行的风险评估也是不准确的。第二，传统风险模型对被审门单位管理层可能存在的道德风险无能为力。当企业管理当局发生道德风险，串通舞弊时，内部扑制是失效的，此时对内部控制的风险评估便失去了意义。如果注册会计师不把申计视角扩展到内部控制以外，容易受到蒙蔽和欺骗，不易发现由于内部管理层串通舞弊导致的会计报表存在的重大错报漏报。第三，传统风险模型将控制风险和固有风险并列，没有很好的利用财务报表审计工作。当然，也就不能掌握住事务的核心和本质。
（二）现代审计风险模型
审计风险模型在长期的实践发展中也逐渐暴露出了一些问题，国家审计和鉴证准则委员会通过深入的研究，对审计风险进行了重新的完善，于2003年了一系列审计风险准则。主要有：《了解被审计单位及其环境和评估重大错报风险》和《会计报表审计的目标和基本原则准则》等。
三、内部审计工作中存在的问题
（一）内审主体独立性不强,内审机构管理体制不顺
鉴于目前我国内部审计主要是在会计事务所内部行政领导下开展的一项内部审计工作，并且受到会计事务所单位行政负责人的直接领导，另外还有一些内审人员是从会计事务所内部的会计人员经过转化而来的，内审人员和其所审单位之间存在着各种经济利益关系，因此导致会计事务所内部审计人员缺乏独立性，无法进行独立、公平、客观地去开展审计工作，审计人员发表的审计意见也无法得到有效执行和贯彻。会计事务所实行内部审计一方面需要在业务上接受当地政府审计机关的知道，对会计事务所内部的经济活动做出监督和检查，从另外一方面看，还受到会计事务所行政领导、福利以及奖金和工资等等薪酬待遇方面的影响。此类双重性的管理体制，导致会计事务所内审工作难以开展。
（二）内审对象愈加复杂，内审范围扩大
随着市场经济的不断发展，会计事务所发展规模越来越大，会计事务所组织形式更加复杂多样，新的业务以及事项不断呈现出来，比如会计事务所并购以及股票上市，还有托管经营等等。如今审计的范畴以及远远超出了原来传统的财务审计的范畴，逐步渗透到了会计事务所内部的每一个部门以及每一个环节。正是由于内审对象不断变得复杂，而且内审的范围也变得更加广，所以，针对内审人员方面的审计责任也更加重要，也将有可能促使会计事务所审计风险进一步提升。
（三）内审选用的审计程序和方法的局限性
鉴于内审对象变得更加复杂，内审选取的整个过程以及方法是否适用和科学，这些都和审计质量有着直接的关系。传统进行的审计程序以及方法出了一半的详细审计之外，最长用到的是制度基础审计以及抽样审计两种，这两种审计办法都存在着不同程度的风险。其中一种是抽样审计总是以“个别”情况来推断“整理”情况，因此审计结果和实际偏差较大，从而引发审计风险的发生，比如误拒风险以及误受风险。另外一种是当前使用的内部审计使用的方法是制度基础审计，这种审计方法重点是对被审会计事务所内部控制制度的一种测试，然后根据测试的结果做出评价，这种审计措施本身就存在着较大的审计风险。
（四）内审人员职业道德水平低和业务素质差
内审人员的职业胜任能力以及职业道德，还有知识结构以及专业判断能力等等都对审计风险以及内审工作质量有着十分重要的影响。根据国家相关规定，从事内审工作的人员必须达到本科以上学历，并且必须是审计专业的学生，还应该参加审计职业资格考试通过获得资执。这些都是从事内审工作的基础必备条件。但是从目前情况来看，我国大部分的会计事务所内审人员都没有达到本科学历，有很大一部分从事内审工作的人员都不是内审专业出身，根本没有经历过专业的审计课程学习，很多人对内审业务表现出不熟悉的态度，整体结构比较单一，员工从业职业道德水平偏低，总体都是缺乏风险意识以及信息技术使用能力。而随着内审对象越来越复杂，内审人员的职业水平却没有得到提升，这些都导致了审计风险的发生。
四、完善会计事务所内部审计的相应对策
（一）建立独立于行政领导的新型管理体制
建立这一体制的关键在于能够有效保证内审机构以及人员不管在实质上还是在形式上都是相对独立的，能够有效树立起内审部门的权威性。严格按照《内部审计准则》的相关规定进行实施，并且建立起良好的内审风险控制机制以及内部质量控制制度，有效降低内审控制风险。
（二）建立内审风险控制机制,完善内部质量控制及考核制度
针对内部审计机构，应该严格按照会计事务所的特点以及性质搭建起完善的内部控制制度，并且严格按照审计计划以及内部审计工作流程进行实施，尤其是要切实落实到审计工作底稿的重大事项会审制度以及分级复核制度当中去，尽量减少以及消除出现人为误差，做到及时发现并且解决在审计过程当中出现的种种问题，切实保证审计计划能够顺利有效地进行，逐步降低审计风险。
（三）运用现代审计技术和方法,提高审计效率和质量
为了能够有效地避免出现内审风险，从事内审行业的人员都应该牢固树立起审计风险意识，切实提升审计风险防范意识。真正做到防范以及化解审计风险，最为关键的是要全面提升审计质量。对于内审人员来说，尤其需要提升审计质量，并且还应该不断地对先进的审计理论以及方法进行学习，并且还应该将其运用到具体的审计业务当中去。尤其是在审计方法方面，能够有效引进建立以风险为导向的审计模式，并且根据具体的被审计领域有可能发生的风险概率大小进行审计对象的确认，还有审计时间以及审计范围，保证审计质量应该以对审计风险的分析以及控制作为整体出发点，并且统筹使用多种测试方法，集合多种审计证据，全面降低审计风险的发生。
（四）改善内审人员结构,提高内审人员素质
要想提升审计质量最为重要的是要提升审计队伍的人员素质，制定有效的内部审计制度能够有效提升会计事务所的经济效益，全面实现会计事务所价值最大化。在进行内审人员选拔和聘用尤其需要主要挑选具有专业技能的内审人员，并且配备多名工程师以及律师，有利于改善会计事务所内审人员的组织结构，全面提升内审人员素质，这是一个基础条件。如今的内审人员应该清醒地认识到现有的知识结构是远远不够的，还需要不断地去学习，不能够仅仅满足于自己现有的掌握的知识，还应该进一步学习更多的先进知识和理论，掌握更多的经验，加强学习，不断掌握更多的知识，做到与时俱进。根据我国相关规定，会计事务所内审人员应该掌握基本的审计理论以及审计方法，除此之外，还应该掌握一些财务会计以及管理，还有经济与管理学，经济法学工程造价以及市场营销学，还有电子信息处理技术等不同学科方面的知识。
（五）强化会计事务所内部审计控制与决策管理
会计事务所应该研究并且制定出能够有效完善会计事务所内部审计有关实施的制度，尤其是在财务审计、管理以及检查方面做好制度建设，用此来约束和规范会计事务所审计活动。并且要进一步明晰会计事务所经营和发展的各个阶段，对明确每一个阶段的职责以及管理机构，不断细化会计事务所审计决策以及管理流程，还应建立起责任追究制度，不断完善会计事务所审计的考核、评价及管理机制。
（六）做好基础评估工作
会计事务所进行审计之前应该对审计项目进行经济发展状况以及政治格局做研究，对审计项目相关的优惠政策以及相关法律法规，市场经济发展状况以及风俗习惯，还有产业竞争力等方面做详尽评估，多参照国际投资公司的投资案例，有效降低投资环境风险及决策风险。在审计上，应采取本部化战略，采用合资、特许经营以及债务等方式，不断把自身发展优势融入到审计当中去，尽量减少投资风险。
（七）政府应进一步完善“走出去”政策
国家应该根据我国国内实际经济发展状况，制定有利于我会计事务所业“走出去”的战略，不断完善我国会计事务所审计导向以及国别指导政策。积极引导我会计事务所业做到围绕目的性国家、目的性领域、目标项目开展审计工作，有效提升我国会计事务所审计的质量及效益。不断完善审计管理体制，真正落实到会计事务所投资自，简化审批程序，减少审批内容，放宽审批限制，全面提升审批效率。另外还需加强会计事务所和政府部门之间的沟通，不断发展和审计有关的社会组织的桥梁作用，能够为我会计事务所业提供财务、知识产权、法律以及认证等方面的服务。进一步完善我会计事务所业审计便利政策，为会计事务所审计提供政策扶持，鼓励更多国内银行到审计，在这之前做好风险评估，实施有效的风险控制，遵照商业原则，为我会计事务所业实施审计提供更多融资便利以及更多更好的服务。不断完善我会计事务所业审计保障机制，加大承保规模，增强会计事务所抗风险能力。总结20世纪60年代中期，随着被审计单位内外部经营背景和社会法律环境的变化，以及经济生活对审计意见依赖程度的扩大，会计师事务所和审计人员不断陷入诉讼案件中，受到沉重的甚至是毁灭性的打击。审计风险无时不在,无处不有，而且愈演愈烈。但是,审计风险是可以控制的。随着市场竞争的加剧，会计事务所改革的加速，内部审计应该顺应目前变革的要求，在审计观念、体制、内容、方法等方面要发生转变，以适应会计事务所经营管理对内部审计的需求，所以要选择适合自己的培训体系，同时寻找出一条适合自己发展的，能够发挥更大作用的内部审计之路。
参考文献：
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[3]王宝庆,张庆龙.21世纪高等教育审计精品教材:内部审计[M].长春:东北财经大学出版社,2013.
[4]李三喜,徐荣才,高雅青.基于风险管理的内部控制审计流程緑审计实务緑审计模板[M].北京:中国市场出版社,2013.
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