货币有时间价值，所以在增值税筹划整体上，在销项税额缴纳时要尽可能在期限的后期缴纳，同时在抵扣进项税额时，要尽可能的提前进项税额的抵扣时间。在企业的发展中，应对国家的税收政策保持必要的关注，了解国家鼓励发展的行业，尽可能向政策鼓励的方向发展，充分利用税收优惠政策。增值税法中有几种情况是需要从高使用税率的，所谓从高适用税率是指企业在经营适用税率不同的商品时，没有将这几种商品分开来进行会计核算，而是将多种商品混在了一起进行核算，将多种商品混在一起进行核算降低了企业财务部门核算的难度，然而在计算增值税税额时却会使得多种商品只能采用一种税率进行核算，法律上规定要采用这几种商品中，税率最高的那种商品的税率，被称为从高适用税率。在这种情况下，企业要实现做出规划，增加会计核算成本使增值税额降低或者是减小会计核算成本增加增值税的税额，企业在进行预算之后做出成本最小收益最大的即是最佳决定。
二、增值税的税收筹划
1.对增值税纳税人身份的选择。
在增值税纳税活动中，一般纳税人与小规模纳税人我国纳税人种类的基本构成，我国对这两种纳税人的划分导致了这两种纳税人的税率等也是不同的。一般纳税人销售货物、提供应税劳务的税率为17%，其发生的进项税额是可以抵扣的,而小规模纳税人的税率为3%，进行税额是不可以抵扣的。在企业纳税人中有一部分企业是可以对其增值税纳税人身份进行选择的，在进行选择时，企业要权衡其可以选择的两种身份哪一种对企业的发展更有利以及哪种会减小企业的负担，进行权衡计算后做出选择。增值税一般纳税人和小规模纳税人的应交增值税可用公式计算。有学者曾经计算出增值税平衡点约为18%，当增值率大于18%时，选择按照一般增值税纳税人进行纳税较合理；当增值税率小于18%时，选择按照小规模纳税人进行纳税较合理，那些有权利进行身份选择的企业可以根据自身实际情况进行纳税人身份的选择。
2.对企业的销售折扣的选择。
在企业实际的运营当中，为了吸引顾客，企业有很多种的销售折扣方式可供选择。最常见的销售折扣有商业打折、给顾客赠送赠送优惠券用于下次消费活动、现金折扣以及实物折扣等。所谓商业折扣，是发生频率最高的一种折扣方式，即打折活动。所谓现金折扣是指根据客户付款时间的不同设定不同折扣的还款额，如，若在10天内换还款，现金折扣为3%，若在20天内换款，则还款现金折扣为1%。所谓实物折扣是以实物的形式给予客户折扣的销售折扣方法，企业的实物折扣销售方法也是比较普遍的，最常见的实物折扣有买一送一，买三送二等等。增值税中对于这些销售折扣的应计算增值税销售额的计税依据是不同的。如，在现金折扣中，因为现金折扣中给予客户的折扣是企业的财务费用，所以无论企业给予客户多大的折扣，在计算之增值税时，都是按全部金额计税的。在商业折扣中，可以按照折扣后的金额作为计税依据计算税额，但前提是要求折扣在发票上有所显示。对于赠送优惠券活动以及实物折扣“买一送一”等，税法上要求企业将赠送的实物或者是赠送的优惠均作为视同销售行为处理，所谓视同销售，在企业买一送一时，赠送的商品其实际的价格计算所得税，赠送的优惠券在消费时，也作为销售额一并计税。
3.各种销售结算方式的选择。
在企业从事日常商品或者服务的销售时，有很多种货物的销售方法，例如自行销售或者是委托代销在收款时也会涉及到该笔货物或者是服务的款项是直接收取的还是由购货方分期付款收取的。从表面上看来，这些销售方式或者是款项的支付方式对于企业的收入总额是没有区别的，所以我们在日常生活中可能对它的关注比较少，但事实上，不同的销售方式或者是款项收取的方式对于增值税的纳税额是有很大影响的。例如，由企业自己进行销售的，增值税发生纳税义务的时间是收到货物或者是服务支付的款项的时间，而在委托代销的情况下，企业纳税义务发生的时间是代销商将代销单或者是代销款交给企业的时候。企业的产品或者服务的款项如果是一次直接收取的，在收取款项的同时，企业的纳税义务就发生了，但如果企业将商品或者服务出售后采用的是分期付款的方式，那么企业的纳税义务就是企业与购货商在约定付款时约定的时间为纳税义务发生的时间。企业应该根据税法规定的纳税义务发生的时间，结合自身的实际情况，选择适当的销售方式，尽量做到晚纳增值税销项税额。
4.免税的选择。
在增值税法的规定中，有一部分销售货物的行为或者应税劳务的行为是可以免税的，所谓免税的选择是指在企业作为增值税纳税人，在发生了企业增值税纳税免税事项后可以选择按照增值税的免税条例不交增值税同时也可以选择放弃免税而将免税事项同企业非免税的经营活动事项一起交纳增值税，企业享受免税政策是有条件的，企业享受免税政策的是指企业的某些经营活动的销项税额不记入计税依据，但同时，企业的进项税额也不得抵扣，同时，企业一旦选择了享受免税政策，为了保证会计政策的连续性，在一段时间内是不得变更的。所以增值税的纳税人应该从长远的角度出发，至少从不得变更会计政策的时间短内考虑企业做出享受免税政策更有利还是放弃免税政策更有利，从而做出最适合自己企业的选择。我们在这里阐述的观点是，并不一定选择享受税法中增值税的免税条款才是有利的，企业要根据自己的实际情况进行两种方案的比较，从而得选择更适合本企业的税收政策。
三、结语
税务筹划的概述
一、定义。税务筹划是由Tax Planning意译而来的，也称税收筹划，是指纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的政策导向，对多种纳税方案进行优化选择，通过对投资、经营、理财等活动的事先安排，尽可能地降低纳税成本，取得最大经济利益的一种行为。
二、特征。第一，合法性。税务筹划必须在国家税收法律法规许可的范围内进行，这是税务筹划与偷税、漏税的本质区别。第二，超前性。纳税行为具有滞后性，企业可对自身应税经济行为进行预见性安排，比较不同经济行为下的税负轻重，做出相应选择。纳税人可事先结合自身的实际情况做出投资经营和财务决策。第三，综合性。要综合考虑企业的各种税种，使其总的税负最低。要综合考虑企业税务筹划方案的收益和成本，使纳税方案的综合效益最好。第四，时效性。随着我国政治经济形势的发展变化，与纳税相关的法律法规和政策也在不断变化，税务筹划方案必须立足现实，适时调整和更新。
三、意义。税务筹划是纳税人在法律许可的范围内，依据国家税收法律、法规，通过对经营管理行为的事前筹划，使企业税负得以延缓或减轻，以达到税后利润最大化的一种经济活动。从企业角度来说，税务筹划可以降低企业纳税成本，企业如果能通过税务筹划减轻税负，创造的价值和利润就有更多的部分留归自己，增加了可支配的资金，有利于企业的发展。而一个企业要进行纳税筹划，必然要建立健全企业财务会计制度，提高企业的会计管理水平，这必将促使企业财务管理水平和经营管理水平的不断提高。从国家角度来说，尽管企业进行税务筹划主观上是为了减轻税务负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路，如果国家制订的税收政策导向正确，税务筹划无疑将会对社会经济产生积极的正面作用。同时国家还可以根据已经出现的税务筹划方法，了解税收法规和税收征管过程中的不尽合理和不完善之处，适时地对税法进行补充、修订、调整，推动税法的不断完善。归纳起来，企业税务筹划的意义包括以下几点：节约税收成本、实现涉税零风险或低风险、获取资金的时间价值、维护企业及其利益相关者各方合法权益。
税务筹划与企业财务管理的关系
一、税收筹划服务于财务决策。企业税收筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配的决策，企业的税收筹划不能独立于企业的财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离了财务决策，必然影响到财务决策的科学性，甚至诱导企业做出错误的决策。
二、财务管理是税收筹划实现的保证。任何一项税收筹划的实现，都离不开企业财务管理手段的运用。只有通过财务管理进行税收筹划的可行性分析，才能确定该项税收筹划是否合法以及是否与企业的经营活动相符；只有通过财务管理的税收预测才能了解所设立的筹划方案能否实现税负最小化；也只有通过财务管理的成本认定才能比较税收筹划所带来的收益是否高于其成本。所以，税收筹划离不开财务管理，税收筹划必须运用财务管理中的时间价值和风险报酬观念，以及财务分析方法，对其可行性、成本、收益进行综合分析，才能保证筹划的有效实施。
三、税收筹划贯穿于财务管理的全过程。所谓财务管理活动是指资金的筹集、投放及分配等一系列行为，整体上来讲主要由筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动构成。如何确定合理的筹资结构、投资结构、经营规模和分配方式，来提高效益，降低风险就成为财务管理要解决的主要问题。而不同的财务决策，税负往往不同，这就使得企业在实现其财务决策活动时不得不顾及税收因素，使税收筹划贯穿于企业资金运动的全过程。
税务筹划在企业中的具体应用
一、利用会计处理筹划。在企业一些经济事项的核算中，税收法律认同对企业纳税情况产生不同影响的多种会计处理方法。利用会计处理筹划法，则是指纳税人利用会计处理方法的可选择性进行税务筹划的方法。利用会计处理进行税务筹划的主要方法包括：存货计价法、选择筹划法、固定资产折旧法选择筹划法、无形资产摊销法选择筹划法、递延纳税筹划法等。在利用会计处理选择进行税务筹划时应注意：一是选择的会计处理方法应为税收法律所认同；二是选择的会计处理方法要考虑企业自身盈利、亏损、亏损弥补、享受税收优惠政策等影响税收因素。
二、规避纳税义务。征税首先要考虑的是纳税义务，如果企业不符合既定税种纳税人的定义或者企业的经营范围不在征税对象之内，企业就无须纳这种税。所以企业税务筹划的首要策略就是规避纳税义务，如果企业能规避纳税义务，那么无论税基、税率如何变化，都能大幅度的降低税负。
三、利用税法漏洞筹划。税法漏洞，是指税法对某些内容的文字规定，因语法、字词等有歧义或疏忽而造成的不周严。利用税法漏洞筹划法，则是指利用税收法律漏洞或税收实务中征管方的漏洞税务筹划的方法。其本质属于避税类税务筹划。利用税法漏洞筹划法进行税务筹划的主要方法包括：利用税收法律矛盾筹划法、利用税收管辖权缺陷筹划法、利用税务机关设置不合理筹划法等。在利用税法漏洞进行税务筹划时应注意：一是需要精通财务与税务的专业化人员；二是操作人员要有相当的纳税经验；三是要有严格的财务保密措施；四是要保证筹划的隐蔽性。
四、利用转让定价筹划。转让定价，是指关联企业之间不根据市场买卖规则和价格进行交易。利用转让定价筹划法，则是指纳税人通过关联企业之间不完全符合营业常规的交易活动进行的税务筹划方法。利用转让定价进行税务筹划的主要方法包括：利用商品交易筹划法、利用原材料及零部件购销筹划法、利用提供劳务筹划法、利用无形资产转让筹划法、利用机器设备租赁筹划法、利用管理费用分配筹划法等。在利用税转让定价进行税务筹划时应注意：一是将价格控制在税务机关认同、认可的范围内，防止出现纳税调整情况；二是充分运用预约定价安排管理机制，签订《预约剧介安排执行协议书》。
五、充分利用税收优惠政策。税收优惠是税法对某些纳税人和征税对象给鼓励和照顾的一种特殊规定，是法律与政策的结合，具有很强的政策导向作用。因此利用税收优惠进行税务筹划具有操作性强、成本最小、收益最大的特点。增值税作为我国的主体税种，税收优惠政策较多，其中的一项是有关固定资产抵债的。对于抵债的固定资产，因为这部分资产往往不仅容易出现价值被高估的情况，而且对接受抵债物的企业用处不大，企业只能早日将其变现。企业如果直接转手销售不但需要缴纳l7％的增值税而且不能抵扣进项税额，从而使得税负较高。此时，债权企业可以通过委托销售帮助债务企业销售抵债物，收取中介费，只需缴纳营业税，不用负担增值税。另外，企业获得抵债固定资产后，可以短期使用一段时间，再作为自己使用过的固定资产销售。根据增值税制度规定，企业销售自己使用过的固定资产，售价不超过原值的免征增值税，否则按4％的征收率减半征收增值税，从而减轻了税负。
六、税负转嫁筹划策略。税负转嫁是指纳税人在缴纳税款之后，通过各种途径，将税收负担转移给他人承担的过程，其旨在消除或减轻自身的纳税义务。税负转嫁基本上与税法无关，只是利用商品购销过程中价格的控制而将税负转嫁给他人，其行为并未侵害国家利益，亦不构成违法行为。在税收转嫁的问题上，较为常见的是：一部分税收通过提高商品或生产要素的价格，向后转嫁给商品或生产要素的购买者；另一方面税收则通过压低商品或生产要素进价，向前转嫁给商品或生产要素的提供者。至于转嫁程度的大小，则要视供求弹性的力量对比(即供给弹性和需求弹性之间的比率)而定。
关键词：企业财务管理；税务筹划；税后收益
我国日趋完善的市场经济体制和贸易全球化的浪潮，给我国企业带来空前的机遇，当然也让它们经历了比以往任何时候都激烈的市场竞争。企业在日益激烈的市场竞争中逐渐意识到税收筹划是企业合理节约成本，提高市场竞争力的有效途径。在此背景下，税收筹划作为现代财务活动的重要板块之一，得到了企业管理者越来越多的关注，税收筹划在公司财务体系的重要地位得到进一步体现。税法是税务筹划行为的蓝本，企业所得税作为企业面对的最核心税种，国家税收政策的变动对公司纳税行为有着深远影响。2008年新企业所得税法开始实施，与旧法相比，新企业所得税法在纳税主体、税率、扣除项目及税收优惠等方面发生了重大改变：与此同时，企业会计准则也进行了较大调整，在这一背景下企业税收筹划行为又一次面临新的挑战和机遇。
一、企业税务筹划及其特点
税务筹划是指纳税人在不违反国家现行税法的前提下，通过对经营活动的优化安排，选择最优的纳税方案，及合法又合理地减税、节税，以达到税负最小化的筹划活动。通俗的讲税务筹划就是充分利用会计政策和税收优惠政策经过合法、合理的技术处理达到少缴税或不交税的目的，也就是在管理中常说的合理避税。它具有以下特点：一是合法性，既税务筹划须在国家法律许可的范围内、遵循税务政策的相关规定进行。二是预先性，既税务筹划应在经济事项前进行。三是系统性，既税务筹划要从纳税人整体利益出发，全面考察权衡和比较。四是成本性，既税务筹划当以降低成本、减少费用支出为前提，确保给企业带来经济利益。
市场经济条件下，企业要发展，就必须尽量节约成本、扩大收益，税金也是企业的一项成本，通过合法、合理的纳税筹划少交点税，实际上也就增加了企业的收益。这是企业对利益追求可以说是一种自身的本能，具有明显的排他性和为己的特征，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的最重要、最正当的权利。这一权利最能体现企业产权，属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自及自保权）中的自保权范畴。鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业充分享受其应有的权利，包括税务筹划。对企业正当的税务筹划活动进行打压，只能是助长企业偷逃税款或避税甚至于抗税现象的滋生。所以，对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，尽可能取得纳税节约的纳税筹划活动，这完全是合理、合法的行为。
二、企业财务管理中税务筹划的优点
1.有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素。税收筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。首先，企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的税收筹划有利于规范其行为，制定出正确的决策，使整个企业的经营、投资行为合理、合法，财务活动健康有序运行，经营活动实现良性循环。其次，筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费，从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三，税收筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能使筹划的方案得到最好实现。因此，开展税务筹划也有利于规范企业会计核算行为，加强财务核算尤其是成本核算和财务管理，促进企业加强经营管理。
2.有助于企业财务管理目标的实现。企业是以营利为目标的组织，追求税后利润成为企业财务管理所追求的目标。企业增加利润的方式有两种：一是提高效益；二是减轻税负。前者在投资一定的情况下，虽有所作为，但潜力是有一定限度的。企业税务筹划正是在减轻税负、追求税后利润的动机下产生的，通过企业成功的税务筹划，可以在投资一定的情况下，为企业带来不少“节税”效果，更好地实现财务管理的目标。在税收筹划下的企业有效结构重组，能促进企业迅速走上规模经营之路，规模经营往往是实现利润最大化，也就是企业财务管理最终目标的有效途径。此外，节税筹划，有助于企业在资金调度上受益，无形中增加了企业的资金来源，使企业资金调度更加灵活。
三、企业财务管理中税务筹划几种方式
搞好税收筹划必须加强对税收法规的学习和研究，最大限度的利用好会计政策和税收优惠政策，选择适合企业更有利的税收条款。就山东黄河现有企业来看，多数为施工企业，涉及的税种主要为营业税、城建税、教育税附加、所得税、印花税、车船使用税等，在纳税筹划利用会计政策和税收优惠政策上应着重以下几点。
1.固定资产折旧。固定资产折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗转移到成本费用中的那部分价值。在收入既定的情况下，计提的折旧越多，应纳税所得额就越少，企业的收益也就会越大。会计上可用的折旧方法很多，加速折旧法就是一种比较有效的节税计提折旧法，虽然国家对各类固定资产的折旧年限都规定了一个期限，但我们可选择最低折旧年限来增加每年提取的折旧额，以达到延期纳税或少缴税的目的。前期多提折旧，还能使固定资产投资尽早收回，降低了固定资产投资风险，又由于资金存在时间价值，这样做也就相当于依法从国家取得了一笔无息贷款。
2.工资、奖金。对大多数企业来说，每位职工的月工资奖金在3200元以内（含3200元）的部分在计算应纳税所得额时可以扣除，所以企业的工资奖金应在各个月份均匀发放，这样就能少缴一部分个人所得税。
3.成本费用。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额，税法明确规定了扣除项目的范围和标准。企业一定要弄清楚税法允许扣除的费用与财务上允许列支的费用的关系，使成本费用能够充分、有效地列支。例如，很多税前扣除项目如各种财产损失须报经税务机关审核后方可扣除，未经批准不得扣除，所以，企业年末要检查有关扣除项目是否履行了报批手续，以确保费用有效列支，增加企业税后收益。对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如低值易耗品、待摊费用等的摊销应选择最短年限，增大前几年的费用，递延纳税时间。对于限额列支的费用，如业务宣传费业务、业务招待费等，应准确掌握其允许列支的限额，争取在限额以内的部分充分列支。
4.技术开发费。按规定，企业技术开发费（包括开发新产品、新技术、新工艺方面发生的各项费用）可直接抵扣当年应纳税所得额，本年度技术开发费若比上年增长10%以上，还可额外抵扣该部分费用的50%。因此，企业只要合理使用技术开发费，使之呈波浪式增长，即每隔一年技术开发费就比上年增长10%以上，就增加了扣除额，缩小了税基，减轻了企业的税收负担。另外，单台价值在10万元以内的用于新产品、新技术、新工艺的关键设备可一次性摊销进成本，企业在进行技术改造时，选择的投资项目一定要符合国家的产业政策，并且在实施过程中尽可能地购买国产设备，因为这部分投资额的40%可以抵免企业应交所得税。
总之，进行税务筹划要服从于财务管理的总体目标，服务于财务的决策过程，纳税筹划工作是每个企业的必修课，必须给予重视，通过合理、合法的手段，减轻企业税负，增加企业收益，从而使企业得到稳步发展。
参考文献：
1.税务筹划的概念税务筹划亦称税收筹划,税务筹划是纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。纳税筹划应包括四个方面的内容:节税筹划、避税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险。
2.税务筹划的基本原理根据收益效益的不同,税务筹划的基本原理可分为绝对收益筹划原理和相对收益筹划原理,收益效应主要考虑的是纳税的数额和时间价值。
二、利用会计政策的选择进行税务筹划
以增值税为例根据税法规定,从2009年1月1日起我国开始准许企业抵扣所购买的固定资产之进项税额,此项规定进一步的完善了我国增值税税制。增值税作为一个流转税,其实行的是价外计税,具备税负转移的可能性,消费者或是最终的购进者才是增值税税负的最终负担者,因此,对于增值税的税务筹划是存在特定意义。
1.不同的销售方式其应缴税额的计税基础也不尽相同,现行的许多企业为了维持和扩大其在销售市场份额,就会采取多样的竞争销售方式,不同销售方式在计算应当缴纳增值税的时候计税依据也会不相同。如:企业折扣销售中的售价折扣,也是俗称的打折,这是企业为了扩大销量而采取的一种常见的销售方式,鉴于其折扣额是与销售同时产生的,根据税法相关的规定,销售额与折扣额是在一张发票上的,其最终的收款额是扣除折扣以后的金额,在计算需要缴纳的增值税额时,是依据扣除折扣以后的金额作为销售额计算的;再如果是折扣金额单独另外开具发票的,不论其在会计账务上是如何进行处理的,在计算需要缴纳的增值税额时,都不能够从其销售额中扣去折扣的金额。企业可以通过不同的销售方式,从中查找“收益的平衡点”进行合理的选择,有效的减少企业应纳税额,使收益最大化。
2.利用固定资产折旧方法的选择进行税务筹划固定资产折旧的方法有多种,最主要的有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法,不同的折旧方法计提的折旧额是不相同的。采用不同的折旧方法。虽然应当计提的折旧总额是相同的,但是,各期的折旧额却会差别很大,从而影响到各期的利润及应纳税额。固定资产折旧方法的选择现在已经成为了各个企业实现税收筹划的一个主要手段,如果一个企业按规定可以采用加速折旧法计提折旧,前几年计提的折旧金额会比较大,利润总额会减少,应当缴纳的所得税递延到了以后的期间,这实际上是相当于无偿地使用了国家的部分资金。例,某个企业2009年12月份的时候购买了一台新电子设备,买价、运杂费、途中保险等合计为36.15万元人民币,预计的使用年限5年,残值率为5%,根据税法的有关规定,固定资产的进项税额可以抵扣,该设备的进项税额6.15万。其会计分录为:
借:固定资产 30
应交税费―应交增值税(进项税额)6.15
贷:银行存款(或应付账款等科目)36.15
通过上面的会计分录可以清晰的看出,由于当期购进的固定资产所产生的进项税额会抵减当期的应纳税额(当期的销项税额-当期的进项税额=当期的应纳税额)。
电子设备可采用加速折旧的方法计提折旧额,该企业的所得税率25%,市场利率是6%,该企业采用平均年限法计提折旧,每年折旧金额固定不变,但如果采用加速折旧的方法第一年会多计提折旧额3.8万,少交纳所得税0.95万,少交的所得税现值是0.924万;第二年多提折旧金额1.9万,少交纳所得税0.475万,少交所得税现值为0.409万;到了第四年,加速折旧法比直线法要少提折旧1.9万元,也就是说将第二年多提的折旧额转回,多交纳所得税0.475万,现值是0.371万;到第五年的时候,加速折旧法比直线法少提折旧额3.8万,是将第一年多提的折旧转回,多交纳所得税0.95万,现值是0.881万,采用加速折旧的方法,五年中实际要少交纳的所得税计算过程是0.924+0.409-0.371-0.881=0.081万元。
三、我国石化企业纳税筹划的思考
1.树立全面筹划意识对于任何企业来说,要进行纳税筹划,首先要树立纳税筹划的意识。市场给企业在纳税筹划方面提供了一个特别好的机会,也同样面临很多来自自身和外部环境的挑战。纳税筹划是企业各部门间长期互动的过程,要想从根本上真正解决公司的税收问题,规避税收风险,需要企业树立一种全过程、全员参与的全面筹划新理念,提高所有员工的纳税筹划意识。
（1.管道局第六工程公司，天津300272；2.中油管道物资装备总公司，河北廊坊065000）
［摘要］社会经济的发展促进了企业的进步。我国财政的重要来源就是税收，其是保证国民经济健康稳定发展的重要依据。企业作为主要纳税人，财务管理是企业经营规划的重要依据，企业在财务管理的过程中，税收筹划发挥着十分重要的作用。一般而言，企业财务管理与税收筹划具有十分紧密的关系，两者在内容、职能、目标以及经济活动等方面具有相关性。因此企业在规划税收时，必须要以财务管理理念为依据，对风险、货币价值以及成本收益加以综合考虑，这样能使得企业财务管理水平提高，减轻企业税收的负担。
［
关键词 ］企业财务管理；税收筹划；相关性
［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.109
在现代企业管理体系中，财务管理是管理体系中的重要组成部分，其直接影响着企业管理中的各个环节。税收作为一个重要变量，对财务决策以及财务管理活动的进行有着直接的影响［1］。
1企业财务管理与税收筹划的相关性分析
1.1内容关联性
企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式［2］。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法；值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。
1.2职能统一性
税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督；同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行［3］。
1.3目标递进性
税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识；从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程；同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。
1.4经济活动融合互动性
税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。
2财务管理理念在税收筹划中的具体应用
2.1成本收益
一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。
2.2货币时间价值与延期纳税
一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。
2.3风险分析与控制
税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。
3结论
企业财务管理与税收筹划之间具有十分紧密的联系，其主要表现在经济活动的融合互动性、目标的递进性、职能的统一性以及内容的关联性。一般而言，税收筹划具有多样性以及复杂性，涉及的范围较广，比较注重实践与理论的结合，因此企业在进行财务管理的过程中，必须要合理制订税收筹划方案，对财务管理与税收筹划之间的相关性进行深入研究和了解，正确认识税收筹划。同时企业也必须要科学应用财务管理理念，从而有效提高企业财务的管理水平与管理效率，确保企业健康稳定的发展，实现社会的可持续发展。
参考文献:
［1］毕笔实.浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系［J］.经营管理者，2012（2）:153.
关键词：纳税筹划;财务管理;原则
企业管理中财务管理是关键的一环，它对企业的长期经营发展发挥着至关重要的作用，并指导企业如何进行资产投资和融资以及如何避免风险。财务管理是一个科学的价值管理体系，市场经济条件下, 企业对经济利益的追求是一种本能的体现，采用一切合法有效的手段来最大限度争取企业的利益是允许的。纳税筹划就是这种有效的手段，它可以减少税款支出，降低自身的产品成本来提高产品的市场竞争力，实现企业的高额利润。纳税筹划已经成为企业财务管理的重要组成部分，并渗透到了企业经营活动的每一个领域和环节，在企业进行财务管理、决策过程中起到一个重要的经济参考因素。
一、纳税筹划的目的和意义
1.纳税筹划的目的
纳税筹划是企业以减轻税负和实现涉税零风险为目的。企业在税法所允许的范围内，对企业的筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划、合理安排的过程。企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。
2.纳税筹划的意义
纳税筹划的最终目标是收益最大化。纳税支出在企业经济支出中占有相当大的分量，关系到到企业的经济利益及长期稳定的发展。据权威部门的研究结果显示, 正常的税负占企业利润的1/2左右。企业在追求利润最大化的同时, 首先应对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排、筹划划。随着我国市场经济的发展，税收筹划的思想不断的引进企业财务管理中，被越来越多的企业所介绍采纳，尤其重要的是在企业经济决策的扮演者重要的角色。现今我国世界贸易组织成员国,企业如果要想有足够的市场竞争力， 削减产品成本是一种必然的手段，纳税筹划可以发展至关重要的作用。
二 、纳税筹划的主要方式
1.采用合法方式实行节税、避税筹划
合法方式是指在依照国家现行的税法及相关规定下，针对现有的税制构成要素，利用税负弹性因素进行科学的纳税筹划, 然后选择合理的、最优的纳税方案进行实施。这种纳税筹划手段是符合税法精神的, 它在没有违反国家税法内容的前提下, 合理、合法、合规地运用专业化知识为纳税人开源节流。
2.采用经济方式，价格手段进行税负转嫁筹划
税负转嫁是通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人的经济手段。其主要的方式是提高产品的销售价格或压低购进的价格，将税负转移给购买者或供应商，以此来达到减轻税负的目的。
三、纳税筹划的原则
1.合法性原则
纳税筹划只能在国家法律许可的范围内进行，否则将受到法律的制裁。
2.系统性原则
系统性原则是指纳税筹划过程中要全面、综合地考虑各涉税环节及要素对税收实现的影响。纳税筹划的系统性原则，既要考虑整个企业上的内部环境因素的影响, 也要考虑外部因素对企业的的影响, 只有这样, 纳税筹划才能产生实际的整体效果。
3.经济性原则
经济性原则也称成本效益原则。就是指收益必须大于支出,所谓收入大于支出是指通过税收筹划所产生的效益必须要大于筹划过程当中所产生的支出。纳筹划必须本着这样的原则去做, 才具有现实意义和操作价值。
四、企业财务管理中纳税筹划的作用分析
1.税收筹划对财务管理的作用
企业的财务管理主要表现在资金投放、筹集、分配等方面，而企业的融资途径、投资方向以及收入分配是财务管理的核心，并给决策者提供参考的依据。
税收筹划是指企业的纳税人在减轻税负活动中所采用的财务管理手段。税收筹划与企业的财务管理是相辅相成的，税收筹划在财务管理中发挥着积极的作用，而财务管理目标的实现离不开税收筹划。通过税收筹划企业不但可以减轻税负，而且还可以提高资金的利润率，所以在一定程度上财务管理工作能够正常运作和顺利发展。
2.财务管理过程中税收筹划的必要性
税务筹划对企业的财务管理起着很关键的作用，合法、有效的税务筹划，可以降低企业将面临的税务风险，给企业的经济效益最大化提供保障。
(1)合法、有效的税收筹划是财务管理实际运作的有机保障
税收筹划已经渗透到了投资、融资、经营以及收入分配四个在企业管理环节中，并与企业管理形成相互制约的关系。因为财务管理实际运作的核心就是企
业进行财务决策的过程，而税收筹划和财务管理是相辅相成的关系，所以税收筹划制约着企业的管理。怎样选择融资的结构，融资的途径来降低融资过程中的成本，要依据税法中的相关规定，在合法、有效的情况下进行，就需要税收筹划。
(2)财务管理目标的科学定位离不开税收筹划
财务管理目标是企业财务管理的积极响应，是财务管理工作合理、科学开展的基础和前提。税收筹划是现代财务管理的重要一环，进行合理科学的税收筹划，选择科学的纳税方案来降低税收的负担，进而能够保证企业财务管理目标的实现。
3.财务管理中税收筹划的可行性
税收是国家实行正常运作的主要经济支柱，税收具有无偿性、强制性和固定性。
随着我国市场经济的不断完善，已经我国加入世贸组织与世界接轨，企业作为国家纳税的主体，国家对企业的管理权衡中有了一定的改善，企业的能动性和自主性在很大程度上有了提高，财务工作人员也不断意识到税收筹划在企业的整个财务管理中的重要作用。
关键词：企业财务战略 税收筹划 问题 措施
企业为了实现长远战略及增强自身财务竞争优势，通过对企业内外部环境因素对资金流动影响进行分析来谋划企业资金均衡流动，即是企业财务战略。税收筹划作为企业财务战略实施的重要内容，需要基于财务战略角度，进一步完善企业税收筹划基础性工作，努力提高企业税收筹划水平，采取切实可行的措施来做好税收筹划工作，更好地促进企业的健康持续发展。
一、企业财务战略和税收筹划概述
在企业制定财务战略过程中，需要对企业所处经济环境进行分析，科学规划企业资金，以此来推进企业资金的合理流动，最大限度的提升企业资金的价值，企业财务战略也是为了提升短期财务价值的财务筹划。
税收筹划需要以遵守国家法律法规为前提，通过灵活运用税收政策来提高企业税收收益，属于企业税收战略，从而有助企业价值的最大化。在税收筹划过程中，税收政策发挥着重要的引导作用，通过合理及合法的手段来减轻企业税负压力，税收筹划作为企业的一项财务活动，科学合理的利用现有税收政策来达到合理避税、提升企业经济效益的目标。
二、基于财务战略的企业税收筹划存在的问题
（一）税收筹划的意识不强
我国企业税收筹划起步较晚，发展速度也较缓慢，一些企业领导没有认识到企业税收筹划的重要性，税收筹划意识不强。再加之企业税种繁多，这也使企业对于税收筹划所投入的精力较少。
（二）税收筹划风险的控制能力不高
税收筹划风险控制作为企业税收筹划管理工作中非常重要的一项工作。企业税收筹划风险的发生，主要是没有按照相关的税法进行筹划，再加之企业风险控制管理机制普遍不健全，没有设立专门的税收筹划管理岗位，这就更加大了企业税收筹划的风险。
（三）税收筹划人才缺乏
当前有我国大部分企业都没有专业的税收筹划管理人员，税收筹划管理人员普遍无论是税收知识还是业务能力都有进一步提升空间，这就导致税收筹划方案欠缺科学性和合理性。
三、基于财务战略的企业税收筹划的有效措施
（一）完善企业税务管理制度
在当前企业税收筹划管理工作中，需要对税务管理制度进行完善，并做好税务管理制度的落实工作，使每一名员工都能够严格遵守，确保企业税收工作的有序开展。税收筹划作为企业财务战略中一项非常重要的工作，企业只有不断对税务管理制度进行完善，才能有效增强工作人员履职过程的内部控制，并为企业健康有序发展营造一个良好的环境。
（二）企业成本费用的税收筹划
在企业成本费用税收筹划过程中，以固定资产折旧率的选择为例，可以有效与企业自身实际情况结合，来选择适宜的折旧方法，使处于不同时期的折旧费用对企业的经济效益带来直接的影响。再比如，企业需要针对自身实际情况来选择科学的存货计价方法。在原材料价格下降时，存货计价方法成本则较高，企业纳税额也会随之增加，反之，则企业税负t会降低。所以在企业财务战略管理过程中，可以选择合理的折旧方法、存货计价方法等，科学对税收进行筹划，确保企业成本费用的降低，有效支撑财务战略真正落地。
（三）完善税收筹划的基础性工作
企业在发展过程中，各项工作之间都存在较大的关联性，因此作为企业财务管理人员，需要建立沟通机制，及时与其他部门进行沟通交流，这对合理安排财务管理战略及税收筹划工作十分有利。同时，财务人员还要进一步对企业财务报表内控管理，使其能够真实有效的对企业的经营状况进行反映，为企业管理层制定运营计划提供重要依据，使企业能够有序、健康的发展。同时，应将税收筹划作为企业财务战略的重要内容，把企业税收筹划纳入到财务管理工作中来，科学合理的进行税收筹划，有效降低企业运营成本，减少企业税负，实现企业经济效益的最大化。
（四）拓宽税收筹划的途径和方法
当前企业在发展过程中，不仅要制定长远的财务战略目标，同时还要对企业税收筹划途径和方法进行不断地拓宽，从而为企业健康稳定发展提供有力的保障。在当前市场经济环境下，企业在发展过程中，只有注重税收筹划途径和方法的创新，有效结合企业自身的发展的实际经验，才能充分转移企业税费负担，为企业的更快更好发展奠定良好的基础。
四、结束语
企业税收筹划是一项系统性和复杂性的工作，基于企业财务战略角度出发，企业需要努力提高自身的市场竞争能力，因此可以通过对自身税务管理制度进行完善，创新企业税收筹划方法和途径，科学合理地设计企业税收筹划，从而降低企业的税务负担，实现企业的健康、持续发展。
参考文献
[1]詹炳根.基于财务战略视角的税收筹划研究――以A公司为例[J].会计师，2016-07-23
关键词：税收谋划；企业财务管理；现状；举措
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01
税收策划主要是针对纳税人，行为方式是依据国家的税收法律和相关政策，根据企业利益最大化来对自己的生产、经营和投资等财务活动进行谋划。随着我国税收政策的不断完善，国家对投资型企业的税收筹划做出了更为具体的部署规定。企业财务管理是基于按照国家相关财经法律法规和会计制度来安排财务关系，即以企业日常发展、经营为基础的，对企业的资金流进行安排、筹集、配置，是一项综合企业财务活动与企业财务关系处理的工作。
一、投资型企业税收筹划现状
根据国内外研究对税收筹划的定义可以归纳出其特点：1.非违法性，2.综合性，3.事先筹划性，4.目的性。随着我国经济的不断发展，大量外资企业被引入，投资企业的市场平台建立越来越多，我国的税收也在近两年内增幅30%，现已突破15000亿。为实现企业良好的企业财务管理，真正实现税赋最佳效果。通过税收筹划实现节税是投资型企业惯用的一种方式，但由于利益驱使，一些投资型企业往往会利用税法灰色地带打球，对其自身的财务管理产生制约，难以促进企业的可持续发展。投资型企业税收筹划现状如下：
1.税收筹划盲目性。税收策划的盲目性，即税收策划的制定没有按照企业发展的阶段需求来进行。企业勾选投资形式的不同，可直接关系到企业财务管理的税收筹划，投资企业在进行投资时，往往以有形资产与无形资产两种形式进行。但由于企业目标的不确定性因素较多，现今的大多数企业并没有按照企业的发展需求制定相对应的策略。因而，使得税收筹划过于盲目。
2.税收筹划轻视度。税收筹划轻视度是纳税人对企业税收筹划重视力度不够的表现。企业的发展与投资人的领导有着直接关系，投资人的意志决定往往是企业面对国家政策的最终判断力。而现今的企业投资人对税收筹划的认识力度不够，导致了无法对成本进行筹划。
3.税收筹划人才欠缺。税收筹划是市场经济作用下企业市场发展过程的必要产物，其会随着企业的发展而发展、变化而变化。然而，目前高校对税收筹划的人才培养力度不够，导致投资企业无法进行税收筹划人才的组织建设，企业在发展过程中就会存有税收筹划不合理的现象出现。
二、基于税收筹划的投资型企业财务管理举措
投资型企业的主要业务是从事资本经营，持有被投资项目一定股权，分享或者承担投资项目的盈与亏，投资企业往往通过对参股或控股的投资项目进行管理，以实现投资收益最大化。在此过程中，投资企业需要加强财务管理，确保各项利益指标核算准确，以提升经济效益，而税收筹划则是其中的重要环节。因此，投资企业应在保障企业全面发展的同时，充分发挥税收与现资企业的结合作用，从而促进企业的目标实现。税收筹划在投资型企业财务管理中的相关举措有：
1.明确税收筹划目的。税收筹划目的明确主要是将企业税收的各种需要贯穿于企业的各项决策中，实现企业资金流关联性与经济性。投资型企业由于自身业务的独特性，更需要明确税收筹划目的，确保投资方向正确，减少损失。明确税收筹划目的的具体做法有：（1）制定确实可行的税收筹划方案，并将其落实到企业的投资活动中，从而实现税收的经济型效益。（2）税负的策划应趋于整体性，要充分考虑各种税收体制的应时性，实现企业隐藏成本可控性。应在充分考虑企业各种成本和收入的同时，利用筹划成本、机会成本及沉没成本等手段进行对企业的货币时间的相关价值的有利彰显。（3）投资人应着重将眼光放到重点资金的投资方向上，并针对某种特定的产品、税种及政策进行具体的税收筹划分析，实现企业财务管理。
2.提高税收筹划的认知。随着社会生产力度的不断加强，企业产品的供应力度也不断加快。因此，在现今的投资企业中往往有很多环节脱离税收筹划。提高税收策划认识的具体做法有：（1）增强税收筹划合法性的认知力度，明确税收筹划的合理规划。例如：随着现今人均收入的不断提高及通货膨胀的不断提升，个人所得税在税收的经济型比重也越来越高；注意税收筹划的合法地位，改变传统的税收筹划的局面，对税收筹划进行合理的界定。（2）综合考虑企业的税收与非税收，从根本上实现企业资金流动向。例如：企业的注册资金、运费、政府的规定费和机构设置费等资金配置的实现。
3.构建完善的税收筹划体系。税收筹划不是一朝一夕的事情，需要企业进行统筹规划，构建完善的税收筹划体系，才能够真正完善投资型企业的财务管理，提升企业经济效益。企业除了要将税收筹划理念渗透到财务管理中，还应当构建严格的奖惩体系，确保税收筹划的合理性，在实现节税的基础上提高财务管理水平，从而更好的满足其持续发展需求。
4.加大税收筹划的人才培养力度。加大税收筹划的人才培养力度，是以税收筹划为基础，培养出专业知识和企业税收筹划力高的人才。企业还应根据国家税收体制的变化及市场经济的发展，对相关的税收筹划人员进行培训，并完善税收筹划人员的考核，优化企业财务管理的结构，实现税收筹划的完整性与服务性，为企业的良好发展打下基础。
自我国加入WTO以后，市场经济体制得到了不断的完善，各个企业之间的竞争力也越来越激烈，因此，控制企业资金流、完善税收筹划显得尤为重要。本文对税收策划在企业财务管理中的现状及加强税收策划在企业管理中的相关措施做了简要的分析，投资企业应构建完善的税收小组，并根据市场、国家的新形式做出培训，为企业收益的最大化做出努力。
参考文献：
[1]杜潇.企业财务管理中运用税收筹划的探讨[J].北京：中国财政经济出版社，2013（09）.
[2]孟冬梅.浅析税收筹划在企业财务管理中的重要作用[J].吉林长春：吉林省胜道物业有限公司，2011（19）.
关键词：企业；财务管理；税收筹划；对策
一、税收筹划在财务管理中的重要性
1．可以对企业的资金进行合理的安排和分配
我国企业在发展的过程中，由于社会主义市场经济的特点以及企业自身发展的需要，要求我国企业在发展的过程中一定要提高企业自身财务管理的质量，积极开展税收筹划工作。针对目前市场经济发展的需要，以及企业自身发展的要求，做出科学合理的税收筹划决策。科学合理的税收筹划决策可以更好地推动企业的发展，促使企业在发展的过程中有依据可以参考。税收筹划可以更好地指导企业的经济行为，让企业在发展的过程中可以更加高效，能够获得更多的经济利润。税收筹划工作的开展指导着我国企业进行科学合理的经济决策，为实现企业又好又快发展提供可能。在企业经营与发展的过程中要提高税收筹划的质量，安排专业性人员来从事税收筹划工作，提高税收筹划工作开展的效率，这样就可以实现企业资金的合理分配，为企业的进一步发展提供可能。
2．促进企业财务利益的最优化
我国企业在发展的过程中，企业从事相关工作必须要一定的资金的支持，只有在资金充足的前提下，企业才可以顺利开展项目建设。但是，在企业发展的过程中，如何决定企业项目资金的多少，如何实现企业资金投资的科学化，这是我国企业在发展的过程中需要积极考虑的问题。税收统筹就可以帮助企业实现资金利益的最大化，税收统筹工作的开展可以帮助企业更好地进行资金投资。在税收统筹工作开展的过程中，我国企业税收统筹方面的专业技术人员可以从当今社会经济建设的实际出发，针对市场经济发展的方向，以及企业自身的特征，然后，决定企业资金投资的方向。通过科学合理的分析，对市场信息的把握，以及消费者需求的了解，然后，在进行税收统筹工作，这样就可以提高企业税收统筹工作开展的效率。
3．要注意税收统筹规划的关联性
税收筹划工作不仅仅是指企业在发展的过程中的纳税情况，在企业发展的过程中，企业的经济决策会影响到税收情况。因此，我国企业在发展的过程中，为了提高税收筹划工作的质量一定要密切关注我国企业发展的现状。企业税收的情况是与企业的发展息息相关的，企业各个项目的决策和执行情况如何，这将会直接影响我国企业的税收筹划。
二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题
1．企业税收筹划过程中税法的遵从度相对不高
企业财务管理中的税收筹划对于税法的遵从度相对较低，从而为税收筹划增添了不必要的税务风险。税收筹划在许多人的眼中，特别是在一些企业投资人的潜意识中，觉得该项工作的目标就是降低纳税成本，并实现利润最大化的财务管理目标。不正确的想法是，一些企业管理者却是通过一些非法的隐匿收入、虚增成本的方式来开展一些税收违法的行为，不但没有意识到其危害性，还将其当作税收筹划。这种现象的出现的根由在于企业税收筹划过程中的税法遵从度的下降，没有将税收筹划的合法性原则放在其首位。因此，提升企业税收筹划过程的税法遵从度显得刻不容缓。
2．在税收筹划基础上忽视了企业运营成本及效益
企业财务管理为了能够使企业获得更多的经济效益，在各种盈利项目中展开税收筹划活动，必须要重视在税收筹划作用下为了收获更多的利益，企业所投入的资金以及在开展税收筹划活动时所消耗的经费。一般，在税收筹划作用下收获的效益是含有一定的显性成本以及隐形成本的。显性成本是指在开展税收筹划方案时，所消费的资金成本，消费途径主要是对税收筹划的咨询工作以及筹划工作。而隐性成本是在运用税收筹划时，通过某种手段使项目经济利益避税，在此过程中企业财务管理纳税工作人员则需要放弃企业经济利益中的一部分，也属于机会成本，一般难以被税务局以及企业纳税管理者所重视。
3．忽视税收筹划过程中的相关风险存在
税收筹划是一项综合性较强的工作，其涉及到税收政策、会计核算、管理学以及其他相关专业技术知识，客观地讲，其本身具有一定的风险性。近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。如果片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。
4．税收筹划法律法规不完善
一般税收筹划相关法律法规较为成熟的国家，在税收方面的实施较为科学合理，并且各个企业也能够根据法律及时的进行交税纳税。但是，我国对于税收筹划相关法律上，尚不完善，在实施时经常存在漏洞，难以有效的进行检查，也导致我国企业财务管理税收筹划工作较为落后。同时，由于法律的不完善，也导致企业财务管理纳税工作人员通过法律中的漏洞投机取巧，使账款无法实施有效的查询，甚至超出了避税的底线，存在偷税逃税的行为，这与税收筹划工作是截然不同的，也不利于企业财务管理工作的开展。
三、企业财务管理中税收筹划应用的优化策略
1．提升企业财务管理中税收筹划的税法遵从度
税收筹划应当遵循的原则涵盖了以下几方面，如合法性、合理性、事前筹划、成本效益、风险防范五项原则。从中我们可以清晰地看到，合法性原则处于最为突出的位置。这因为，税收是一个国家财政收入的主要来源，我国90％以上的财政收入来自于税收，税法具有一定的刚性原则。如果企业的管理者及相关的财务管理原则在进行税收筹划过程中，没有很好的领会合法性原则，而是采取打“擦边球”方式，经常在税收政策的合法与违法的边缘徘徊，迟早有一天会遭到税法的惩罚。因此，提升企业税收筹划中的税法遵从度，加强对于法律的敬畏之心显得极为重要。
2．实施税收筹划前，掌握税收筹划
企业的同一个项目在处于经营以及发展的状态下，企业财务管理要想合理的实施税收筹划工作，必须满足以下几方面。第一，财务管理人员需要对税收筹划相关的法律法规深入进行研究。第二，研究实施税收筹划中的显性成本以及隐性成本，考虑实施工作后所需要花费的资金，不能够过于重视税收的资金，一般企业在项目盈利时需要进行纳税，但是开展税收筹划工作的成本较高，对企业的经济效益依旧产生了一定的影响。企业的建设是以盈利为最终目的，一旦在开展项目时，企业并未获得较高的利润，那么对企业日后的发展也是具有一定影响的。因此，企业财务管理在实施税收筹划工作前，必须要掌握税收筹划的正确措施方法。
3．提升税收筹划意识，防范税务风险
税务风险问题是可谓是一个老生常谈的问题，税收筹划是为了节约纳税成本，从而提升自身的获利水平，并能够减少现金流的支出，其与财务管理有着异曲同工的作用。然而，从当前的税收征管体制来看，进行税务筹划过程中不能眼睛只盯在降低纳税成本上，应该从提升税收筹划意识，防范税务风险等方面开展税收筹划工作。企业管理者应该首先转变对于税收筹划只是节约纳税成本的不正确思维，应该将其与企业降低纳税风险从而减少税务征管部门的行政处罚放在突出位置。同时，企业的财务管理者应该将税收筹划与企业的日常经营及内部管理进行有效结合，对于出现企业不经常发生的业务给予高度的重视。最后，相关人员还应及时了解国内相关税收政策的变化及新政策的出台，与相关税收管部门保持良好的沟通，以确保将纳税风险降至最低，以实现企业纳税成本的有效降低，保证企业中长期财务管理目标的实现。
4．完善财务管理工作开展税收筹划的工作环境
完善企业财务管理制度能够对企业的纳税工作具有一定的帮助，财务工作人员应全面了解财务管理制度，并且保障在开展税收筹划工作时，能够对其了解。另外，还需要保障企业账款单据的完整性，避免在出现问题后，无法维护企业自身的经济利益，企业在税收筹划过程中，应充分考虑可能出现的风险问题，比如违背相关政策法规进行税收筹划，会让企业承受更多损失，因此，在税收筹划时，应密切关注相关法律法规的变动。此外，在经济全球化发展过程中，企业受全球金融发展变化的影响较大，也需要制定有效的市场风险识别和控制措施，提前制定应对措施，调整税收筹划策略，确保税收筹划的可行性，降低其实施风险。因此，企业工作人员要深入研究税收筹划相关法律法规，结合企业现展情况，在不违背法律的情况下，可开展税收筹划准备工作。
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