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审计师知识点汇总集锦9篇

时间:2024-02-08 15:58:29

审计师知识点汇总

审计师知识点汇总范文1

(一)由教材自身特点和教学目标决定

“出纳岗位实务”教材立足于小企业出纳岗位工作职责,目标明确;围绕出纳职责要求、制度控制及基本技能训练等内容编写;引进了仿真原始单据,突出对常规典型性业务的训练,体现出纳业务工作流程。根据教材的内容和特点适合采用模拟教学法教学,以尽可能的拉近“学习者”和“工作者”的距离,具有零距离的真实体验。

(二)由学生自身特点和已有知识储备决定

目前,中职学生大部分害怕枯燥无味的文字说教,不喜欢被动接受知识;抽象思维能力弱,而感性认识能力、模仿能力、动手能力则相对较强[4]。该门课程安排在第4学期,学生已经系统地完成了“财务会计”等会计专业课程的学习,基本能掌握企业相关经济业务账务处理,大部分学生已具备了各会计岗位角色处理经济业务的知识和能力。根据学生的这些认知特点和知识结构,在“出纳岗位实务”教学中采用模拟教学法是可行的。

(三)是会计专业实践教学的客观需要

根据调查,中职学校会计专业毕业生从事出纳岗位的比例在不断增加。刚毕业的学生一般要经过一段时间的实践或培训才能独立工作[5]。如果学生在校学习“出纳岗位实务”课程时,教师能结合出纳岗位对岗位技能进行针对性的实践教学,那么既可以满足用人单位对人才的需求,又可以降低用人单位的培训成本。但是由于设备、场地、资金等条件的限制,学生很少能到实际工作岗位上实习,从而削弱了学生实践技能训练这一重要的教学环节。

二、模拟教学法被应用于“出纳岗位实务”课程教学中的基本步骤

(一)情境创设

孔子说:“知之者不如好之者,好之者不如乐之者”。“出纳岗位实务”是操作性较强的专业课程,在学生学完理论知识后,教师应立即创设一个环境让学生去实践,即模拟的教学岗位与学生今后从事的工作岗位基本一致。在银行汇票结算业务模拟教学时,笔者以北京市中环电器公司向江苏泰和公司购买电吹风1200台,价值600000万元,增值税102000元为例,设计以下业务情境:1)北京市中环电器公司:业务部门申请办理银行汇票、授权审核人审核、出纳办理、财务主管审核、会计填制记账凭证。2)北京市中环电器公司开户银行签发。3)江苏泰和公司:业务部门收到银行汇票、授权审核人审核、出纳办理、财务主管审核、会计填制记账凭证。4)江苏泰和公司开户银行解讫兑付。

(二)精心准备

1.教师备课要充分。在模拟教学法中,教师是实践活动的设计者、组织者、管理者和指导者,其角色定位在引导模拟教学全过程,所以在施教前,教师要做好几个方面的准备:(1)教师应熟悉教材内容,积极思考,根据每节课的教学目标和职业岗位专业技能分析确定教学内容,有针对性地选择典型案例,认真编写教案。(2)教师应精心设计、制定模拟教学方案。针对上述案例,笔者设计了2个方案:银行汇票金额正好支付价税款和银行汇票金额大于价税款。在出纳岗位实务中,教师应确定付款方和收款方的业务流程,人员角色的数量和分工,并准备好相关的单证和仿真印章。例如银行汇票申请书、仿真银行汇票,进账单,仿真增值税发票,记账凭证,银行存款日记账和仿真财务专用章等。教师还应该将模拟实践方案在头脑中预演几遍,掌握模拟的各个环节,并预测模拟中可能发生的意外情况及相应的处理策略,以便达到预期的教学效果。(3)教师应借助多媒体教学,把模拟实践内容制作成PPT,以帮助学生理解教学内容,增强直观效果。

2.学生预习要充分。学生是模拟教学活动的主体,是主要参与者。要使模拟教学成功,学生必须先要理解岗位职责,透彻掌握相应的理论知识,熟悉会计核算各个环节的操作程序与规范。因此,在每次模拟实践之前一星期,教师要根据教学内容罗列好知识要点印成试卷分发给学生,提前给学生布置好任务,让学生提前预习好相关知识,做好准备。例如,银行汇票填写要求,每一联次的用途,银行汇票收、支如何进行账务处理等。

三、模拟操作

1.模拟岗位分工。笔者将授课班级中42名学生按不同水平层次互相搭配,分成3个大组。根据模拟实践方案每组14人,分别扮演不同的角色,其中让会计成绩较好、协调能力较强的学生分别扮演每组中付款方与收款方的财务主管,其他学生分别扮演两公司的业务员、授权审核员、出纳员、会计以及开户银行职员等。让每个学生都能参与其中,找到岗位认同感。

2.模拟情境分析。模拟岗位分工好了以后,笔者利用多媒体把课前做好的PPT与学生一起分析、讨论。每个模拟岗位需要应用那些知识和技能,注意哪些事项,遵照什么流程进行模拟操作,推测在模拟过程中会发生什么状况,如何处理。让每个学生对模拟岗位有充分的了解,积极思考,达成共识。

3.岗位模拟操作。当每个组都做好情境分析后,每个组的财务主管分别向小组成员介绍公司的业务流程和操作思路,然后按照既定的方案进行仿真的模拟操作。由付款方北京市中环电器公司业务员申请开始,到其开户银行签发银行汇票,再到江苏泰和公司收到银行汇票,最后到其开户银行解讫兑付。在整个业务流程中涉及到买卖两方公司的出纳、会计岗位,单证的填制、审核和账务处理是模拟教学的重点和难点。学生模拟操作期间,教师在各组之间巡查,如有问题一般不急于干预纠正,而是让财务主管去发现问题,再分析,解疑,最后指导模拟岗位人员更正。在整个过程中,教师应尽量不去干扰学生,保证每个学生能独立完成岗位职责,同时留心观察每个环节及每个学生的表现,并做好记录,为下一步总结做好准备。

4.总结与点评。总结点评是整个模拟实践的点睛之笔。每次模拟教学完后,教师都应该对本次模拟操作做好总结点评。总结主要包括两个方面:一是由每个小组的财务主管代表本组对该组的整体情况自我总结,找出优点,指出不足之处,分析其中原因,提出改进意见。在银行汇票结算2个模拟方案中,特别要指出在业务处理上的异同点。二是教师的总体点评与总结,主要是对整个过程进行分析,指出学生在模拟操作过程中取得的成绩和存在问题,并提出整改意见和注意事项。如在银行汇票结算模拟操作过程中,由于学生对银行汇票知识功课做的不足,填写银行汇票时错误比较多,还有对银行汇票各联次作用不够了解,造成凭证传递出错,这花费了较长时间,影响后续进程。在出纳岗位,学生在登记银行存款日记账时,许多细节处理不到位,例如登账后忘记在记账凭证上作好登账标识,或忘记在记账凭证下方“出纳”处签名等。

四、模拟教学法实施过程中可能出现的问题及解决方法

审计师知识点汇总范文2

根据财政部有关要求,为做好20**年度企业(含集体企业和境外企业,下同)会计决算报表审核和汇总工作,确保决算报表全面完整和真实可靠,现就做好20**年度企业会计决算审核工作通知如下:

一、各区县财政局、各国有及国有控股企业、集体企业和境外企业,应加大报表审核和汇总工作的组织力度,强化责任意识,加强协作配合,确保工作质量和进度。

(一)及时安排企业会计决算报表的审核和汇总工作。明确工作责任,加强内部工作分工协调,及早安排,认真组织,确保报表工作有条不紊,按时完成报表的审核、汇总和上报工作。

(二)加大企业会计决算报表的审核和考核工作力度。严格执行相关法规和财务会计制度,落实报表审核工作的各级次负责制度,强化会计信息质量的层层考核机制,及时发现问题、解决问题,采取有效措施确保报表数据质量。

(三)强化会计决算报表的审计工作。充分重视社会中介机构在报表审计工作中的作用,认真执行我局和财政部对企业年度会计报表审计工作的相关规定,严格要求注册会计师和中介机构的资质和工作规范,强调企业财务报表审计的合法性与严肃性。

(四)认真做好企业会计决算报表的分析工作。在完成报表的汇总工作后,各区县财政局、各企业要及时对所属企业、单位决算报表工作进行总结,做好企业运行效益情况的分析工作。

二、20**年度企业会计决算报表审核的有关要求

各区县、各企业应严格按照相关法规和财务会计制度以及报表编制和审计的文件规定,加强报表数据质量控制,认真审核报表填报的规范性和完整性、数据的真实性和一致性,以及增减变动的合理性等。确保会计决算报表达到以下要求:

(一)填报方法规范准确。严格按照财政部下发的报表编制文件所规定的格式、内容和参数逐级逐户录入,按规定方法进行合并或汇总,并保证报表的树型结构级数据库结构规范、清晰。

(二)上报数据真实完整。确保所属企业按照统一要求全面、完整上报年度决算报表,各项数据符合企业和单位的实际情况,做到真实合理,不重不漏,杜绝虚报、错报、漏报、瞒报等弄虚作假现象。

(三)相关指标衔接可比。注意检查合并或汇总数据与基础录入数据的互相衔接。认真审核表内和表间勾稽关系,做好数据有效性检查,及时核实有关重点指标,排除异常数据的出现。

(四)报表上报及时完整。严格按照规定要求全面及时上报各类报表、数据及相关材料,上报的汇总报表必须手续齐备,行文正规明确,报表与软盘数据一致,金额单位准确无误,严禁越级调整下级企业和单位的报表数据。

三、20**年度企业会计决算报表全市验审工作注意事项

市财政局对全市市属企业会计决算报表的验审工作计划从20**年3月10日开始截止到3月19日集中完成(具体安排附后),各区县财政局决算汇审时间为3月23日至26日(具体事项另行通知),境外企业会计决算报表集中验审时间为6月份(具体时间另行通知)。各区县财政局、各企业应提前做好全市验审前的各项准备工作,携带手续齐备的上报资料参加验审。

(一)完成本地区、本企业的审核工作。参照《20**年度企业会计决算报表审核工作参考表》的工作流程进行质量控制。

(二)按照财政部及市财政局相关文件要求的内容准备好上报材料。具体包括报表和编报说明(财务状况说明书),企业处一份,主管处室一份。市属企业的会计报表附注和审计报告等,会计师事务所对审计报告出具保留意见、无法表示意见或否定意见的,还应当同时分别提交对审计报告相关内容提出的财务处理或帐务调整意见或者年度会计报表编制的有关情况和意见,将以上材料分别按类别装订成册,有关责任人签字并加盖单位公章,各区县财政机关应当对审计报告进行认真审核,并附报总体审核意见;计算机介质的合并或汇总数据及基础数据、编制说明(或财务情况说明书)等。

(三)审核报表重点指标及户数与2002年相比的增减变动情况。分析企业户数增加减少的原因,填写《20**年主要指标变动表》),打印并上报电子文档(EXCEL格式),填写财统[20**]2号文规定的《汇编范围企业户数变动分析表》,并附电子文档。

审计师知识点汇总范文3

2007年是我国上市公司开始执行新企业会计准则的第一年,也是我国注册会计师开始全面执行新执业准则的头一年。因此,《审计》教材变化很大,体现了新企业会计准则和注册会计师执业准则的内容要求。加上审计工作本身就具有很强的专业性、技术性和综合性,《审计》教材的内容既抽象又具体,没有会计师事务所工作经历的人要想深刻地理解有关知识,顺利通过该科考试,的确存在一定的难度。然而,《审计》也并不像很多考生想象的那样高不可攀、深不可测。俗话说,“世上无难事,只怕有心人”。只要考生能够把握本科目的命题规律和特点,掌握科学的复习方法和应试技巧,讲求学习的战略战术,巧学活用,同时树立敢于面对挫折的坚强意志和必胜信念,努力克服畏难情绪,就完全可以化难为易,顺利通过考试。也就是说,考生要顺利通过《审计》科目的考试,需要信心、实力加勇气。

一、近年《审计》科目的命题规律和特点

(一)命题规律和特点分析

1.全面考核,突出重点,理论结合实务。这是我国自1991年开始实施注册会计师资格考试制度以来,审计科目一贯遵循的命题原则。全面考核,即试题一般要覆盖教材所有章节的内容;突出重点,即试题着重考核注册会计师在执业过程中的基本技能和基本方法。审计工作本身就具有很强的理论性和实务操作性,因而考试的命题经常是将审计理论与审计实务结合在一起,要求考生具备较强的融会贯通能力、实际运用能力、职业分析和判断能力。例如,将管理当局对会计报表的认定同审计目标的确定、审计测试程序的运用以及审计证据的获取等知识有机结合起来,将相关财务会计知识和审计一般原理运用到会计报表审计的实务中,并结合审计重要性原则形成审计意见、出具审计报告等。考生应在全面复习的基础上,有针对性地理解和掌握课程中的难点和重点内容,并注意知识结构的系统化及整体把握。

2.注重实战操作能力和分析判断能力。从2003年开始,《审计》科目的命题方式发生了较大变化,一方面充分体现了“理论联系实际,侧重实务操作”的特点,无论是客观题,还是主观题,都更加贴近审计实务操作,将实务中可能遇到的某些具体审计问题集中于一个特定的情景中,考查考生能否站在注册会计师的角度去分析思考问题,进而恰当地处理和解决这些实务问题;另一方面加大了对相关会计知识运用的考核力度,密切了审计与会计的关系,体现了会计知识是开展会计报表审计工作的重要基础的指导思想。命题方式的变化,说明试题内容的灵活性和综合性在不断提高,死记硬背的东西越来越少,越来越注重于对考生综合能力的测试。考生应及时应对这种变化,注意从知识测试型向能力测试型转化,总结规律,理解记忆,努力培养自己融会贯通、灵活运用所学知识分析问题和解决问题的能力。

3.体现准则变化的新思想、新内容和知识更新的要求。《审计》考试教材充分体现了审计准则的内容和要求,试题中也有很大一部分内容是对审计准则理解和运用的考核。因此考生必须认真领会我国注册会计师执业准则体系的内涵实质,特别是风险导向审计方法在实际工作中的运用。2007年《审计》教材内容变动很大,这些内容往往成为考试中的重点领域和重要方面。因而,考生要注意了解当年教材的变化情况以及《会计》等相关学科的最新知识。

4.强调对基本概念的准确理解和把握。在每年的客观题中都会设置一些涉及基本概念问题的“圈套”或“陷阱”,如果考生基本概念不清或把握不准、理解不透,就很容易上当出错。

(二)题型题量分析

在题型方面,《审计》科目自1997年取消填空题型以来,一直保持着单项选择题、多项选择题、判断题、简答题和综合题五类题型。前三类属于客观题,主要考核考生对本课程基本知识点的全面理解和掌握;后两类属于主观题,主要考核考生对本课程重点、难点的理解掌握以及对基本知识点的综合分析、融会贯通、灵活运用和职业判断的能力。在题量和分值分布方面,虽然每年的具体情况都略有不同,但试题总量基本控制在40个小题左右,其中主观题的题量基本保持在5-6道,所占总分值却高达60分以上;客观题的题量虽然由2004年和2005年的32道增加到2006年的37道,但判断题和多选题的单位分值却由原来的每小题1.5分降低到每小题1分,所占分值并没有太大的提升。近三年的题量和分值分布情况如下页表1所示。

客观题与主观题所占分值比重的变化,充分体现了对考生提高实务操作能力的要求。考生必须在掌握好审计基本理论和基本方法的同时,注重审计实务,将理论灵活运用到分析和解决实际问题当中。

二、今年教材内容的基本结构

2007年是我国注册会计师行业发生重大变革的一年。伴随着中国注册会计师执业准则体系的正式实施,2007年的注册会计师《审计》教材也充分体现了新执业准则的精神和风险导向审计的理念,不仅整体上由原来的十六章扩展到现在的二十二章,而且几乎对每一章的内容都做了不同程度的修改、补充、删减。这些根据新执业准则增加和修改的内容都应引起考生的关注和重视,并作为2007年考试的重点加以对待。

从整体结构上来说,近年审计教材的内容大体可划分为五大部分:

第一部分:属于注册会计师审计的基础知识,由第一章至第五章构成。主要介绍注册会计师审计的一些基本概念、业务范围、职业道德、执业准则体系及法律责任等。这部分内容比较简单易懂,也不具有太强的实务操作性,命题的综合性和难度一般不太大,所占分值也不高,主要是为理解以后各章奠定基础。

第二部分:属于注册会计师审计的基本理论和基本方法,由第六章至第十二章构成。这部分内容基本上涵盖了审计的基本程序、方法和执行审计业务过程的主要工作,集中体现了风险导向审计的主要内容,是指导审计实务工作的理论基础和方法基础,因而是考核的重点内容之一,往往会与后面的实务部分结合起来,出一些灵活性和综合性比较强的题目,所占分值较高。考生要学好这部分内容,必须具备较强的理论与实务的融会贯通能力,能够在理解审计基本原理的基础上,将理论较好地运用于实践,做到审计理论与审计实践相结合。

第三部分:属于财务报表审计的实务技能,由第十三章至第十九章构成。主要按照企业各项业务循环分别阐述了财务报表审计的具体方法和程序,以及评价审计结果、形成审计意见、出具审计报告的整个过程和具体要求。财务报表审计业务是当前我国会计师事务所最主要的业务内容之一,也是企业与事务所发生业务关联的主要领域。这部分内容主要体现审计理论与审计实务以及会计知识的结合与融会贯通,也是本课程的重点考核内容和分值较高的重点区域所在。

第四部分:属于除财务报表审计业务以外的其他鉴证业务,由第二十章和第二十一章构成。这部分内容着重介绍了特殊目的审计业务、验资等特殊审计领域以及审阅业务和其他鉴证业务的基本原理和方法,也是可能出简答题或综合题的区域。

第五部分:属于相关服务业务,由第二十二章构成。这部分内容着重介绍了对财务信息执行商定程序和代编财务信息业务的基本原理。对这部分内容,考生应主要关注出客观题的可能。

三、今年考试中应注意理解和掌握的关键知识点

在今年的应试准备中,考生应以考试大纲确定的考试范围为依据,在对考试指定教材的内容进行全面复习的基础上,注意按照熟练掌握、重点理解和一般了解等不同要求分层次地对待各章相关内容。具体来说,对各章学习要求的层次划分可参照表2所示:

根据上述划分,考生在学习中应注意正确理解和掌握下列关键知识点和重点、难点问题:

(一)注册会计师职业道德规范

考生首先应重点理解独立性的含义、影响独立性的有关因素以及维护独立性的措施;其次应结合《中国注册会计师职业道德基本准则》和《中国注册会计师职业规范指导意见》的各项具体要求,正确分析和判断哪些行为不违反职业道德而可以为之,哪些行为则违反职业道德而不能为之。

(二)注册会计师执业准则体系

根据我国实际情况和国际趋同的需要,我国将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”,以适应注册会计师业务多元化的需要。如下页图1。

1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领。按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同,分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。其中,审计准则是整个执业准则体系的核心。

2.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极的方式提出结论。

3.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅服务时,注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证,并以消极的方式提出结论。

4.其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务。根据鉴证业务的性质和业务约定的要求,提供有限保证或合理保证。

5.相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序,提供管理咨询等其它服务。在提供相关服务时,注册会计师不提供任何程度的保证。

6.质量控制准则用以规范注册会计师在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序,是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。主要包括对业务质量承担的领导责任、职业道德规范、客户关系和具体业务的接收与保持、人力资源、业务执行、业务工作底稿和监控等七项要素。

(三)审计风险准则的相关内容

审计风险准则针对的是重大错报风险的识别、评估和应对问题,为注册会计师防范和控制风险提供技术支持。审计风险准则体现了风险导向审计的新要求,通过修订审计风险模型,拓展审计证据的内涵,强调了解被审计单位及其环境包括内部控制,以充分识别和评估财务报表重大错报的风险,针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。

审计风险准则体系由《中国注册会计师审计准则第1101号――会计报表审计的目标和一般原则》、《中国注册会计师审计准则第1301号――审计证据》、《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大报风险》和《中国注册会计师审计准则第1231号――针对评估的重大错报风险实施的程序》组成。

1.《财务报表审计的目标和一般原则》确立了新的审计模型,即审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其中,审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

2.《审计证据》拓展了审计证据的内涵(见图2);要求详细运用各类交易、账户余额、列报认定,作为评估重大错报风险以及设计与实施进一步审计程序的基础;将获取审计证据的程序区分为总体程序和具体程序。总体程序包括风险评估程序、控制测试和实质性程序,具体程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。

3.《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》要求从行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素,被审计单位性质,被审计单位对会计政策的选择和运用,被审计单位的目标、战略以及相关经营风险,被审计单位财务业绩的衡量和评价,被审计单位的内部控制等六个方面了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。

4.《针对评估的重大错报风险实施的程序》,要求针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序,以便将审计风险降至可接受的低水平(见图3)。

从图3可见,审计风险准则运用的思路,就是以新审计风险模型(即审计风险=重大错报风险×检查风险)为基础,了解被审计单位及其环境,识别、评估和应对财务报表重大错报风险。

(四)审计目标的确定

审计目标包括财务报表审计的总目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的具体目标两个层次,是审计工作的基本出发点。从逻辑关系上来说,审计目标与被审计单位管理层的认定密切相关,因为注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当,即对管理层的认定进行再认定。

所谓认定,是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。被审计单位管理层对财务报表各组成要素均做出了认定,包括与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定三大类。考生应在理解、认定基本含义的基础上,掌握各类认定的内容、性质和特点。

审计目标包括总目标和审计具体目标两个层次。我国财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;2.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。即对财务报表的合法性和公允性表示意见。具体审计目标是审计总目标的进一步具体化,其确立取决于被审计单位管理层对财务报表的认定和审计的总目标。与被审计单位管理层对财务报表的认定相对应,具体审计目标也分为与各类交易和事项相关的审计目标、与期末账户余额相关的审计目标以及与列报相关的审计目标三大类。只有明确了审计目标,注册会计师才能按照审计准则的要求有针对性地评估重大错报风险和实施进一步审计程序,通过获取充分、适当的审计证据对管理层认定做出结论,并对财务报表发表审计意见,最终实现审计的目标。充分性和适当性是审计证据的两大重要特性,注册会计师应当保持职业怀疑态度,运用职业判断,对审计证据的充分性和适当性做出评价。

(五)审计重要性及其运用

1.重要性的含义。所谓重要性,是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度,它取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响预期使用者依据鉴证对象信息做出的经济决策,则该项错报是重大的。由于注册会计师并不能绝对保证将财务报表中所有的错报都被发现和揭示出来,因而必须确定一个可以接受的报表错报水平的临界点,在这个临界点之下的错报将不会对财务报表产生重大影响,也不会影响报表使用者的经济决策;反之,则可能对财务报表产生重大影响,并影响到报表使用者的经济决策。对重要性的评估需要注册会计师运用专业判断,它不能离开被审单位的特定环境。

重要性与审计证据之间存在反向变动关系。也就是说,重要性水平越高,意味着可以接受的报表中含有错报的金额越大,则对审计证据数量的需求越小;而重要性水平越低,意味着可接受的报表中含有错报的金额越小,则对审计证据数量的需求就越大。

重要性与审计风险之间也存在反向变动关系。也就是说,重要性水平越高,意味着可以接受的报表中含有错报的金额越大,注册会计师通过审计还没将超过重要性水平之上的重大错报检查出来,从而签发不恰当审计意见的可能性相对较低;反之,重要性水平越低,意味着可接受的报表中含有错报的金额越小,注册会计师未能将超过重要性水平之上的重大错报检查出来,从而签发不恰当审计意见的可能性就相对较高。

2.重要性的具体运用。在审计过程中运用重要性原则,主要是基于对提高审计效率和保证审计质量的考虑。在计划审计工作时,注册会计师应当分别从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次确定一个可接受的重要性水平,以发现在金额上的重大错报。财务报表层次重要性水平的确定方法通常为选择一个恰当的基准去乘以适当的百分比。

在评价错报的影响时,注册会计师应当将尚未更正的错报(包括审计中已经识别的具体错报和推断误差)加以汇总,并将汇总数与重要性水平进行比较,以评价尚未更正错报的汇总数是否重大及其对财务报表的影响。如果尚未更正错报的汇总数低于重要性水平,对财务报表的影响不重大,注册会计师可以发表无保留意见的审计报告;如果尚未更正错报的汇总数超过了重要性水平,对财务报表的影响可能是重大的,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表,以降低审计风险;如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平,注册会计师应当考虑实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表,以降低审计风险。若管理层拒绝调整财务报表,并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大,注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。

(六)审计抽样

审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有抽样单元都有被选取的机会;这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据,以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。运用审计抽样法,是现代审计的一个重要特征。在进行审计抽样过程中,审计风险具体表现为抽样风险和非抽样风险两大类,其中,抽样风险对审计工作的影响如表3所示:

审计抽样的主要工作环节包括:1.进行样本设计,包括总体设计、分层设计和样本规模设计,充分考虑影响样本规模的五个因素;2.选取样本,其基本方法有随机数表法或计算机辅助审计技术选样法、系统选样法和随意选样法;3.对样本实施审计程序;4.对样本结果进行评价,包括分析样本误差,推断总体误差和形成审计结论。应重点掌握对控制测试中的样本结果和细节测试中的样本结果进行评价的具体要求和内容。

在控制测试中,抽样技术的具体运用主要有固定样本量抽样、停-走抽样和发现抽样三种方法。在实质性程序中,抽样技术的具体运用主要有均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样等传统变量抽样方法和概率比例规模抽样法(即PPS抽样)。考生应注意理解和掌握这些方法的基本原理及其具体应用。

(七)财务报表审计的相关内容

这部分内容是前面各章基本原理的具体应用,更多体现的是实务操作能力和对相关审计、会计知识的综合运用能力。考生在复习时应注意多作总结、归纳,并把握以下几点:

1.结合运用前面的一般原理和方法以及相关财务会计知识,做到理论与实务的融合。

2.注意会计知识的更新,及时了解和掌握相关企业会计准则内容的最新变化。

3.在了解各业务循环涉及的主要业务活动的基础上,理解各循环内部控制的特点、内部会计控制规范的有关规定、控制测试及实质性程序的内容和方法,比较其异同,掌握其规律性。

4.掌握重点报表项目及重要测试程序,包括为验证管理当局的重要认定而实施的重要程序和具有鲜明审计技术色彩的实质性程序。例如:对银行存款、有价证券、应收账款等往来项目的函证程序,对存货的监盘程序,对现金、有价证券、固定资产等的实物检查程序,对所有权的验证程序,对货币资金、往来款项、存货、长短期投资、主营业务收入和期间费用等项目的截止测试程序以及对有关报表项目的计价测试和实质性分析程序等。

(八)完成审计工作时的特殊关注

在进行财务报表审计时,除了对各个业务循环包括的常规性项目实施审计测试外,还应特别关注对期初余额、或有事项、期后事项和持续经营等特殊内容的审计。

1.对于期初余额,应注意理解期初余额的含义,期初余额审计的目标和程序,掌握期初余额审计对审计报告的影响。

2.对于期后事项,应理解其概念,熟练掌握对建议调整和建议披露这两类期后事项的区分,以及注册会计师对三个不同时段期后事项的不同审计责任问题。在往年的考试中,期后事项经常作为简答和综合题型的重点考核内容,对此,考生应予以关注和重视。

3.对于或有事项,应在理解其含义的基础上,了解或有事项审计的目标和审计的方法程序。

4.对于持续经营问题,应注意区分管理层和注册会计师的不同责任,理解在计划审计工作与实施风险评估程序、实施进一步审计程序和形成审计结论、出具审计报告三个不同的工作阶段中,对被审计单位持续经营能力的考虑。见图4 。

5.在完成审计工作阶段,还应获取管理当局声明书和律师声明书,编制审计差异调整表和试算平衡表,对财务报表总体合理性实施分析程序,评价审计结果,与治理层沟通和完成质量控制复核等。

(九)审计意见的确定及审计报告的出具

审计报告是注册会计师审计工作的最终成果,是注册会计师工作质量和执业水准的综合反映。而审计意见是否恰当又直接影响审计报告的质量,集中反映出审计的风险。

1.熟练掌握审计报告的基本要素内容和形成意见、出具报告的具体要求,具备恰当提出处理建议、正确做出调整会计分录、编制各种意见类型的审计报告等实务操作和运用能力。

2.准确把握各种审计意见的出具。审计报告中表达的审计意见类型有无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见四种。正确把握发表各种审计意见应具备的条件,分清四种意见类型的界限,是出具正确的审计报告,降低审计风险的关键。在这里,重要性水平是判断应出具何种审计意见类型的一个重要因素。当发生某种不能提出无保留意见的情况时,注册会计师必须评价这一情况对财务报表整体的影响,以决定其重要性。如果某项错报虽然重要,但对财务报表总体没有重要影响,则可以发表保留意见。如果某项错报金额非常重要又广泛影响财务报表总体上的公允性,则应发表否定意见。如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,使注册会计师不能获取充分、适当的审计证据,以至无法对财务报表发表意见,就应出具无法表示意见。在判定某项错报是否非常重要时,还必须考虑这项错报对会计报表各个部分的影响程度,即牵扯性。一项错误越有牵扯性,则发表更严厉意见的可能性就越大。

3.带强调事项段的审计报告的出具。除了四种基本意见类型的审计报告外,当存在下列情形时,可以在审计报告意见段的后面增加强调事项段:(1)存在对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况;(2)存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外);(3)存在其他审计准则规定需要增加强调事项段的情形。强调事项段并不影响已发表的审计意见,目的只是提醒财务报表使用者对某些重大事项予以关注。

4.理解注册会计师对比较数据的审计责任和报告责任以及对含有已审计财务报表的文件中的其他信息、重大不一致、对事实的重大错报和审计报告日后获取的其他信息的审计责任。

(十)特殊审计领域

1.特殊目的审计业务。了解特殊目的审计业务的含义和发表意见的要求,理解四种特殊目的审计业务在出具审计报告时的特殊考虑以及不同特点。

2.验资业务。验资也是我国注册会计师的法定及常规业务之一。考生应注意理解掌握验资的基本概念、审验范围、审验程序以及验资报告的基本要素和各类验资报告的编制方法。

(十一)审阅业务和其他鉴证业务

1.财务报表审阅业务。应了解财务报表审阅业务的目标、审阅范围和保证程度;理解审阅程序以及审计报告的基本要素和结论类型;掌握各种意见类型审阅报告的特点。

审计师知识点汇总范文4

《会计》

一、单项选择题涉及知识点

交易费用的处理、金融工具的确认、视同销售的会计处理、利得的确认、可供出售金融资产的核算、可供出售金融资产减值的核算、营业利润的核算、所有者权益的核算、外币货币性项目的核算、汇兑损益的核算、营业利润的核算、合并财务报表的编制、会计信息质量要求、可收回金额、营业外支出。

二、多项选择题涉及知识点

现金流量表项目的计算、现金流量表项目的计算、递延所得税的核算、所得税的核算、资本公积的核算、财务报表项目的填列、与租赁相关的初始直接费用、土地使用权的核算。

三、综合题涉及知识点

金融资产的重分类、投资性房地产和会计差错更正、收入的确认、或有事项、债务重组、企业合并、商誉的减值测试、非货币性资产交换、购买子公司少数股权的处理、金融资产转移和股份支付。

《审计》

一、单项选择题涉及知识点

鉴证业务类型、鉴证业务特征、标准获取方式、提出直接报告业务鉴证结论的方式、审计业务变更、连续审计中业务约定书、业务变更、重要性、重要性水平、尚未更正错报汇总数、管理层认定、管理层认定和审计目标、与治理层沟通、与管理层沟通。

二、多项选择题涉及知识点

实质性分析程序、信息技术控制、控制活动、穿行测试、风险评估、自动化应用控制、期中实施控制测试、如何考虑以前审计获取的审计证据、舞弊三因素、舞弊风险评估程序、应对舞弊导致的重大错报风险、了解与初步评估内部审计、评价内部审计的特定工作、内部审计工作、财务报表审阅业务约定书、财务报表审阅程序、财务报表审阅报告。

三、简答题涉及知识点

会计师事务所质量控制准则、职业道德守则、验资与抗辩事由、PPS抽样、存货监盘。

四、综合题涉及知识点

风险评估、风险应对、应收账款函证和账龄分析。

《财务成本管理》

一、单项选择题涉及知识点

企业的社会责任与商业道德、强短期偿债能力的因素、名义利率与有效年利率之间的关系、资本资产定价模型、期权、剩余股利政策、股权再融资、成本分析模型、经济订货批量、短期借款、逐步结转分步法、非增值作业成本、正常标准成本、成本中心。

二、多项选择题涉及知识点

项目评估方法、资本结构理论、标准成本、完全成本法、变动成本法、内部转移价格、剩余收益。

三、计算题涉及知识点

市净率、可持续增长率、资本成本、营运资本筹资政策、成本、数量和利润分析、应收账款、信用政策、租赁。

四、综合题涉及知识点

管理用财务报表指标、资本成本、可转换债券。

《经济法》

一、单项选择题涉及知识点

诉讼时效期间的起算、个人独资企业的责任承担、战略投资者的要求、外商投资企业合并与分立、公司的解散与清算、分公司、持续信息披露、可转债公司债券的发行、《企业破产法》的适用范围、商业银行的破产财产分配顺序、企业国有产权的转让、指示交付、赠与合同、抗辩权、由第三人履行的合同、银行卡的收费标准、票据权利的取得、票据的质押背书、侵犯专利权行为的法律责任、反垄断法律责任。

二、多项选择题涉及知识点

无权、合伙人财产份额出质的规定、外商投资企业出资期限、合营企业利润分配、公司分立、公司利润分配、续信息公开、内幕信息、债权申报、企业资产损失责任处罚、外汇管理、保税区的特别规定、运输合同责任承担、商品房买卖合同、建筑物区分所有权、浮动抵押、个人银行结算账户、专利权的授予、仿冒行为、禁止的垄断行为。

三、案例分析题涉及知识点

一般保证人破产的规定、票据公示催告、有限责任公司股权转让、首发并上市、虚假陈述、抵押、代位权、房租租赁合同、违约责任。

《税法》

一、单项选择题涉及知识点

税收法律关系、以房产抵债应纳契税的计算、个人所得税征收管理、国际重复征税消除方法、增值税征税范围、城市维护建设税应纳税额的计算、关税完税价格、房产税应纳税额的计算、城镇土地使用税应纳税额的计算、耕地占用税税率、税款追征制度、税务行政处罚知识点、鉴证业务范围、税务咨询报告、营业税征税范围、消费税征税范围、资源税课税数量、增值税清算项目、企业所得税的扣除项目、收入的确认。

二、多项选择题涉及知识点

税法原则、契税、印花税纳税义务发生时间、个人所得税纳税义务人的知识点、转让定价税制、增值税退(免)税政策、城市维护建设税纳税地点、关税税率的确定、房产税计税依据的确定、城镇土地使用税知识点、耕地占用税知识点、税收保全知识点、税收征收管理、税务行政处罚、税务、税收征管和税收筹划、营业税征税范围、消费税销售额的确定、资源税征税范围、土地增值税清算的审核方法、企业白行计算在企业所得税前扣除。

三、计算分析题涉及知识点

增值税和资源税的计算、营业税应纳税额的计算、卷烟消费税的计算、土地增值税的计算。

四、综合题涉及知识点

增值税放弃免税权的处理、个人所得税的计算、企业所得税应纳税额的计算。

考场时间分配方案总结

审计师知识点汇总范文5

【关键词】外资企业 利润 真实性审核

一、外资企业利润管理现状及局限性

从外汇管理的角度看,目前我国对外商投资企业的利润管理主要集中在资本项目和经常项目。资本项目下,对外商投资企业外方所得利润境内再投资或增资、外商投资企业将未分配利润转增本企业资本进行了明确规定,由外汇局直接进行核准办理;经常项目下,外汇局授权外汇指定银行,对外商投资企业利润或红利汇出,及外方人民币利润再投资退税款售付汇业务进行审核办理。但是现行的管理措施对利润的形成和处置尚存以下问题。

一是利润形成的监测手段落后,易形成隐形外债风险。现行的外汇管理制度,对外商投资企业利润产生的真实性缺乏有效的统计监测手段,以至大量的外资企业投资收益,以各种形式滞留境内,至今未纳入外债统计监测范畴。而这部分利润具有处置的随意性和隐蔽性特点,若外资企业真实的利润统计不完整,一旦国际收支发生逆转,外方随时可以通过正常或非正常渠道将此类资金调回境外,对国际收支平衡管理有着严重影响。

二是利润处置的管理手段滞后,易形成重复处置事实。外商投资企业的利润进行再投资或增资,由资本项目外汇管理部门进行核准处置;利润的汇出管理,则由被授权的外汇指定银行进行审核处理。按规定办理上述业务后,要求在企业的外汇登记证上进行相应的记录,国际收支申报系统要予以逐笔统计,外汇账户系统要进行核准件的录入。但是,这些业务操作界面互不交叉,没有一个统一的管理口径,业务信息不能共享,以至利润的重复处置难以有效避免,极易形成骗汇或虚假投资风险。

二、利润的会计处理方式

无论外汇局或外汇指定银行,办理外商投资企业利润处置业务,都要对企业年度审计报告中利润数据的真实性进行审核。但报告中的利润数据不是孤立存在的,如利润的货币处置则与现金流量表有着密切联系,所以对资产负债表、外汇收支情况表和现金流量表等利润关联数据之间的逻辑性、平衡性进行有针对性的审查是很有必要的。因此,利润处置的审核部门应深入认识外商投资企业利润的会计处理流程(见图1),通过严格的外资企业、会计师事务所、以及相关涉外管理部门操作行为,详尽分析企业各种财务报表中利润数据的关联关系,进而有力提升外汇局或外汇指定银行对外商投资企业利润的真实性审核管理有着积极意义。

在企业所有报表中,资产负债表是最为基础、最为全面的会计报表。资产负债表中利润的会计处理,主要有以下三种表现形式:一是企业不分配年度利润,将利润作为所有者权益,直接记入“未分配利润”科目,作为企业的留存收益,为企业扩大经营发展留足充溢的流动资金保障;二是企业通过股东会决议,制定了年度利润分配方案,并且将利润以货币资金的形式直接分配给所有股东,此种情况的会计处理,同时减少资产项下的“银行存款或是现金”科目数据,与所有者权益项下的“未分配利润”科目数据;三是企业通过股东会决议,制定了年度利润分配方案,但暂时尚未将利润实际支付给每个股东,此种情况的会计处理,将应支付的利润作为负债项,反映在“应付股利或应付利润”科目中。在对资产负债表了解的基础上,通过详细分析年度外汇收支情况表和现金流量表中的关联科目,以更为准确的掌握企业利润形成和处置的合规性。

三、完善外资企业利润管理的建议

1、利润真实性审核的管理思路

现行的外汇管理政策,规定了外商投资企业在进行利润处置时,需要进行审核的相关资料,但是对如何确认利润形成的真实性却没有一个完整的审核机制,以至出现虚假利润和利润重复处置等状况。为此,把住利润形成的源头关口,共享利润处置的关联信息,建立利润形成与处置的真实性审核模块,统一纳入直接投资外汇管理监测系统管理,是构建科学而高效的外商投资企业利润真实性审核机制的关键所在。

2、利润形成的真实性审核

企业的经营状况无非两种结果,有利润形成或是发生亏损没有利润。在利润不进行处置的情况下,由于企业没有相关的外汇收支行为发生,因此外汇局无法及时了解企业利润形成的真实性状况,但是掌握外商投资企业利润的整体状况,对我国的外汇收支平衡管理有着重要影响。为此,无论外资企业是否对利润进行处置,外汇局都必须强制收集外资企业利润形成数据,统一进入直接投资外汇管理统计监测系统的“利润管理”模块,此原则不能变。主要通过以下两个途径收集利润形成数据。

一是应该充分利用外汇年检平台开展利润审核。结合现有的操作规程,主要对企业提供的由会计师事务所出具的验资报告和年度审计报告等文书进行审核,以确认企业出资和利润形成的真实性。一方面,建议在每年的外汇年检期间,外汇局对为企业出具验资报告、审计报告和外汇收支情况表等文书的会计师事务所(图1简称“A会计师事务所”)实行“文书真实性确认制度”,一来可以杜绝虚假的会计报告,二来可以强化会计师事务所履职的责任意识。另一方面,为进一步确保利润数据的真实性,建议建立“利润专项审核制度”,借助外汇收支情况审核报告这一载体,相应丰富外汇收支情况表中对外资企业利润关联项目的审核范围,以更为详细的披露企业利润状况。并且由异于出具年度审计报告的会计师事务所(图1简称“B会计师事务所”)进行审核,以形成相互交叉审计的监督作用。鉴于会计师事务所执业质量参差不齐的现实,为保证外汇收支情况审核报告质量,建议外汇局每年根据会计师事务所执业情况,指定一定范围的会计师事务所从事外汇收支情况的会计审核业务。具体流程见图1。

二是建立“利润关注企业”制度采集关联数据。此项制度主要通过逐月的非现场数据统计,对重点的外商投资企业利润变动情况进行监测。以外商投资企业外方出资规模和企业营业收入为主要指标筛选出重点监测的外商投资企业,根据企业每月的利润表或损益表的主要项目,计算出重点企业的净利润。建议此项工作可由外汇指定银行直接向重点企业收集数据,因为每个企业都有主要业务受理银行,因此,由企业决定利润监测数据的报送银行,再由银行统一汇总后报外汇局备案(见表1)。

(注:(1)+(2)-(3)-(4)=(5)。)

通过上述两种渠道,对重点外商投资企业的利润形成情况进行逐月登记,与每年外汇年检所掌握的利润情况进行汇总核对。而且,外汇局要加大对资本项目工作人员会计专业知识的培训力度,使其详尽掌握企业年度审计报告资产负债表、损益表和现金流量表中的利润关联科目数据关系,以便于提高履职能力。

3、利润处置的真实性审核

外商投资企业利润形成的真实性得以有效审核后,如何有效避免外商投资企业利润的重复处置是当务之急,它能够及时防范因利润的重复汇出或出资等形成的骗汇和骗税行为。

一是建立外商投资企业利润处置信息共享机制。以正在开发的直接投资外汇管理统计监测系统为平台,嵌入“利润管理”模块,从外汇账户信息管理系统和国际收支申报系统中,分别提取资本项目下利润处置的外汇业务核准数据(如再投资或增资等),与银行审核的利润汇出等数据,从而即时掌握企业的利润处置情况,有效避免利润的重复处置。

审计师知识点汇总范文6

首先第一项是我的工作内容,

那么对于经代后援来说,它的任务也是非常繁重的,但是就我个人而言,由于年龄的问题,还欠缺很多的经验,所以我的工作任务相对来说还比较简单,主要有下面几项内容:

1、投保单的初审、登记、交单

2、保单的领取,发放登记

3、报表,包括各家公司本月截止到当天的数据报表、各渠道(各片区经理)本月截止到当天的数据报表、每周各推展内勤截止到当天的数据报表、每日数据汇总报表,次月做上月的月度汇总报表

4、库存管理,主要是产品单证它的一个入库和领取的登记

第二部分,是个人成果和不足的总结

首先说一下个人成果:第一个方面就是初审工作,经过对投保单的认真仔细的审查之后,确保无误再交到运营进行扫描录入,减少后续问题的发生,(减少问题件)以便提高承保速度。第二个方面是报表,每天对总公司下发的报表做进一步的处理,统计,以便于各家公司及时的了解自己的业务量,对于各位老师来说就是能够及时的了解自己的任务进度,做到心里有数,通过对数据的分析,为后续工作制定更好的计划。就我个人而言,我觉得工作成果对我来说就是工作收获,那最大的收获就是学到了很多的知识,积累了一定的经验。

下面是工作不足:对于初审工作,说实话开始的时候我觉得它就是个小case,soeasy。但是经过一段时间的工作之后,出现的一些问题,比如证件号、银行卡号填写错误,邮编错误等等,让我深刻的意识到,这不是一项简单的工作,因为往往越是觉得容易的工作就越容易马虎,而初审这项工作恰恰是需要认真、仔细。单子多的时候,我就用以着急,也就容易马虎,所以这一点是需要改正的。另外一点就是还欠缺业务知识,业务水平还有待提高。

第三部分是未来明年的一个工作计划

首先,继续做好先前的工作,听从领导的安排

第二,努力做好自己的本职工作,做好后援服务,和各位老师为国华为经代搭建一个更好的平台

第三,继续努力的学习业务知识,提高自己的业务水平,那我希望有机会的话能够去听一听老师们的课程,因为很多东西自己去看和通过老师讲解,在理解上是有一定的差距的。

下面是个人感受(个人收获)

1保险方面的理论和知识以及保险行业的现状,使我对保险有了一个更客观、全面的认识。说实话在之前没有接触保险行业前,我对保险的认识就是,保险都是骗人的,对保险这门行业的认识非常的狭隘和片面,在真正的了解之后发现,那么对于现在的社会,太多的事故问题的发生,保险就显得越加重要。

2、对职场有了初步、真实、贴切的认识,明确了努力和改善方向,通过与领导和老师们接触,学到了珍贵的人际交往技巧和处世经验。作为一名刚毕业的学生,能够有机会来到国华工作学习,我感到非常的荣幸。做学生的时候希望尽早的参加工作,但是根本不了解职场,工作之后才有了一个清晰的认识,每一个人职场都有它特定的一个运作流程

3、电脑办公的实用知识与软件应用技巧,以及处理问题的能力和经验,强化了我对扩展知识和提高能力的学习欲望。虽然我大学学习的是电脑,但是它设计的方面也很广,我学习的是计算机网络。学习的侧重点不同,所以之前对办公的应用也不是很精通,而且我之前是很烦恼ecel表格,但是通过在工作中的学习,发现它并没有想象中那么难,世上无难事,只怕有心人,在认真面前,困难就是个纸老虎。我不怕自己犯错,需要的是在错误中总结经验,不能一错再错。也希望在我犯错误的同时,领导积极地批评指正,因为在以往的工作中,领导从没有严厉的批评过我,总是给予鼓励,这让我想到了某位名人说过的一句话就是“好孩子是夸出来的”我觉得是有一定的根据的,鼓励和夸赞也是一种动力。

4、培养了我勤奋、踏实、认真、负责任的工作态度

虽然初审不需要什么技术含量,但是它是一个需要你去认真仔细对待的工作,可能就是写错一个数字,可能就是一项内容空缺,等等,就会带来很多的问题。处在什么样的岗位上就该以身作则,做什么事都要担起自己的责任。

下面是个人的一个祈愿,愿景,

首先,我希望咱们国华明年能够顺利的上市,之后也算是一个新的开始,希望能够有一个更好的发展

其次,是希望我们经代能够在各位老师和我们大家的辛勤努力下,保质保量的完成各项任务,甚至是超额完成

第三,是对我自己的一个愿景吧,希望我有一天也能够像在座的各位老师一样,站到台上去讲课,有一天大家也会尊敬的叫我温老师,那我也算完成了小时候的一个当老师的梦想

第四,是对大家的祝愿,希望大家身体健康,合家幸福。因为老师们经常出差非常的辛苦,劳累奔波。所谓身体是革命的本钱,我们保证一个好的身体才能更好的投入到工作中,所以大家一定要注意身体,加强锻炼。

最后我要说一声感谢。

感谢领导长久以来的指教,感谢各位老师对我的帮助和关怀。

审计师知识点汇总范文7

1 教学基本程序

初中物理实验“六步教学法”包括提出目标,设计方案,预审方案,实验尝试,汇报交流,归纳总结六个环节。

提出目标:问题的提出要注意如下两点。首先,提出的问题要有明确的导向性,便于学生及时理解学习要求。第二,问题要有层次性,既要让学生自学讨论有一定的容量,又要让学生通过自己的努力能够去完成。例如,在“欧姆定律”教学时,可用如下两种方式提问。问题一:通过某导体的电流和加在两端电压v以及导体电阻r三者之间有何关系?请同学们设计一个研究方案。问题二:通过导体的电流与哪些因素有关呢?请同学们设计一个研究方案。明显地看出,用第二种方法提问,导向性不强,同时层次也太高,学生无从下手。

设计方案:学生根据老师提出的实验目标,通过自学、小组讨论等形式设计研究方案。例如,在研究测电阻方法时,既可用电压表、电流表来测电阻,也可用一只电流表和一只电阻箱(定值电阻),或者用一只电压表和一只电阻箱(定值电阻),常见的方案多达8种。如果考虑到实际测量效果,还需要考虑仪器规格组合,方案就更多了。只要放手让学生去动脑,各种方案都可能出现,甚至有的方案教师还未想到。用这种方法教学,不仅巩固了知识,还培养学生发散思维能力,激发了学生学习热情。

预审方案:在组织学生汇报和审核方案时,教师要注意如下几点:一是,要充分肯定学生学习的积极性,充分让学生展示自己的方案,发表自己观点和看法,教师不武断判定正确和错误。二是,要组织学生对各种方案进行审核,突出教学主体性。对学生无法判定的方案,可适当引导或者留下一步“实验尝试”中解决,让学生通过实验去判定方案的正或误。三是,对具有创新意识、创新精神的学生要加以表扬、鼓励。对学生提出的问题,教师若一时无法解答,要利用课外加以辅导或者鼓励学生在以后的学习中继续研究。四是,对学生展示的方案要及时归类小结,对尚未思考出的其他可行方案,要及时引导学生继续讨论,进一步完善方案。

实验尝试。根据设计方案,组织学生分组对不同方案分别动手实验或教师演示实验,并做好记录。有条件的学校,采取分组实验形式,实验条件差的学校一定要有演示实验。这个教学环节的教学目的是:1、验证实验方案的可行性,使学生进一步体会实验方案设计的技巧。由于方案的多样性,仪器准备应做到多样化,超出课本要求去准备实验仪器。也可采取课内、课外相结合的形式来完成方案的验证工作。2、修改实验方案。由于受到实验条件的限制、对仪器规格、性能了解不准或者方案有误,使实验达不到理想效果。需要教师引导学生修改实验方案。3、通过实验发现物理规律,达到实验目标。4、培养学生实验操作技能和技巧,培养观察、分析能力。实验尝试不同于传统的学生分组实验,学生分组实验所用仪器、步骤、方法是通过实践总结出来的,实验成功率很高。而尝试实验方案带有探索研究性质,成功率较小,这需要发动全体学生参与,需要学生有良好的实验素养。

汇报交流。学生根据实验情况,汇报交流实验结果。内容包括:1、本小组实验方案完成情况。是否达到预期效果。2、实验中,如何修改实验方案,使方案更完善,现象更明显。3、实验现象和数据记录。在学生汇报实验情况时,教师要及时归类记录,对实验不成功,要帮助分析,提出改进意见,可利用课外时间让学生再次实践,也可布置作为课外作业。

归纳总结:教师根据学生汇报的实验情况,组织学生总结实验规律。通过成功实验,总结实验技能和技巧;通过失败实验,总结经验教训;通过实验数据或现象分析,得出物理规律。

2 教学基本特征

初中物理实验“六步教学法”与传统的实验教学有明显不同,突出表现在如下几个方面。

2.1 创造性。“六步教学法”则要求学生自己去摸索、实践,去发散思考,去创新。把创新意识、创新精神、创新能力的培养放在重要位置。

2.2 民主化。“六步教学法”给学生创造了一种和谐宽松的学习环境。和谐宽松的学习环境是培养学生创新意识、创新精神的基础。

2.3 主体性。“六步教学法”突出学生主体性,把学生活动安排在每一个环节内,不仅有学生的自学、讨论,还有学生的辩论、尝试等。在教师的引导下,学生通过自己的努力去主动获取知识,学的主动、积极、有兴趣。

2.4 开放性。“六步教学法”不仅根据课本要求设计问题,同时对学生自学中出现的各种疑难问题,也作为教学内容。教学内容不再是封闭的,而是开放的。教学形式不仅仅局限在课堂,有时在课外、在实验室、在家庭。

2.5 实践性。“六步教学法”从人的发展需要去组织教学,不仅要求学生掌握知识,更重要地掌握处理问题的方式、方法,掌握实验技能、技巧,使学生在实践中掌握知识。每一个实践活动都有学生参与,每一个实验操作都由学生亲自动手。

3 教学实施要求

“六步教学法”对教师和学生均提出了较高的要求。首先,教师要转变教学观念。物理实验教学应该成为一种科学探索过程,回归物理探索。只有让学生从实验方案的设计、实施、修改等过程中体悟研究物理学的思想和方法,才是真正意义上的物理实验教学。

其次,教师要把培养学生的创新意识、创新精神和创新能力放在首位。教师要鼓励、激励学生去创造,要建立民主和谐的师生关系,建立无批评式课堂,教师允许学生提出不同的见解,允许学生从事有意义的独立探索活动,允许学生辩论、讨论,允许学生到实验室独立实践。鼓励学生发现问题、提出问题,有质疑的好习惯,有钻研探究的好品质。

审计师知识点汇总范文8

    XXX同志196X年9月出生,89年7月参加工作,毕业于上海科技大学计算机专业,毕业后在上海XX机器厂工艺处从事计算机辅助工艺设计、软件开发工作。1994年聘用进X委工作,先后在企管科和经贸科从事生产经营情况统计、外贸出口拨交值统计等企业管理工作。历任企管科副科长、经贸科副科长、经贸科科长等职。

该同志思想上要求上进,能认真学习马列主义、毛泽东思想和邓小平理论。在学生时代,正遇“六·四”风波,他能与错误思潮划清界线,坚定地站在正确路线一方。在揭发法轮功的斗争中,能积极发言,协助组织清理登记有关资料。在思想上、行动上主动向党组织靠拢,去年已向党组织呈交了入党申请书,积极渴望加入中国共产党。在98、99年度考核中连续两年评为优秀。

该同志有较强的组织管理能力,专业知识基础扎实,钻研业务,干劲足,经过自身刻苦努力,97年通过了全国经济师资格统考,取得了经济师职称资格。经过在外经委约六年的工作实践,能担负起外经委诸多科室的组织管理工作。在99年底中层干部竞争上岗中,经群众推荐,民主测评,领导考核,竞争担任了经贸科科长职务。

该同志毕业于计算机专业,在计算机程序设计、开发、软件应用、操作等方面有较深的造诣。具有青年人的朝气,富有乐于助人的精神。每年协助办公室完成人事、工资年报、工资晋升等实际操作。协助项目科、企管科完成数据统计的无纸化上报。是三资企业统计人员培训的专职老师。

94年,编制了XX外商投资企业经营情况统计软件,以电脑统计汇总代替手工统计。同时,因“三资”企业队伍的不断扩大,为方便企业统计表报的收缴,组建了各乡镇外资企业专管员队伍。

95年,根据工作需要,多次参加了市统计局、市外经贸委的业务知识培训。事后,能及时将培训内容贯彻落实到各企业。自己勇敢地承担讲课老师。

96年始,每年参加全国外商投资企业批准证书的换证,负责数据采集信息汇总及证书的打印工作。

XX的外向型经济在区委、区府的领导下,得到了迅猛发展,我委的业务量也随之巨增。97年至99年分别完成了对1043家和1152家外商投资企业的联合年检。这项工作琐碎复杂,必须与统计、工商、税务、海关、外汇等部门密切协作。各类数据必须相互吻合,在他的指导和自身努力下,历年都能圆满完成任务。两年共清理出441家不合格企业,及时吊销了他们的经营资格。另外,两年共累计完成对12096家次企业的销售、利润、创汇等生产经营状况的统计和出口拨交值的统计。

99年在担任经贸科副科长期间,为适应经贸部新的加工贸易审批制度,合同审批由电脑替代原先手工审批,吴相峰同志充分发挥计算机技术熟练的特点,总指挥近500家外资企业举办了8期电脑操作培训,为以后的电脑审批制度的顺利运转打下了扎实基础。随着软件版本的升级,又及时对企业进行培训辅导。9月,完成了编制商品代码库的更新维护工作,使企业的加工贸易业务得以顺利展开。通过电脑培训,目前100%的加工贸易企业能以软盘形式申报加工贸易合同,缩短了审批时间,99年共审批合同5500份,涉及合同金额21亿美元。2000年全区共审批加工贸易合同6000份,涉及金额27.4亿美元,为XX创汇近10.7亿美元。

99年,为做好全区外商投资企业的直接出口创汇和拨交值的统计,为确保数据的准确性,便于及时了解全区直接出口创汇情况。XXX主动与XX集团下属上海XX国际贸易有限公司合作,编制安装了《海关数据查询系统》。使XX所有进出口业务的数据每日及时准确地通过电子邮件方式从海关传输到本委,使数据彻底摆脱了统计中造成的误差。为上级领导决策提供了正确及时的数据。

为鼓励民营企业出口创汇,帮助民营经济出口型企业的海关编码登记。99年下半年,会同区商委、XX海关分期分批对民营企业进行政策宣传和业务指导,组织现场办公,方便了民营企业申办海关编码的登记工作。截止2000年度,已有逾400家民营企业办理了《加工能力审核证明》。并积极帮助出口量较大的民营企业申办直接出口经营权。至目前,已有6家民营企业经过努力申办取得自营进出口权。开创全区出口企业多样化的新格局。

XXX同志在本委党政领导的关心支持下,充分发挥自己的专业技术特长为本委的业务建设发挥了巨大作用,经本委民主推荐,21名推荐人中有3名推荐他为副处级后备干部。

   存在不足:1.工作有时往往重业务,轻政治学习和思想教育。

审计师知识点汇总范文9

[关键词]工作过程导向;工作任务;实践

[中图分类号]G67 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2011)5-0148-02

1 工作过程导向的内涵

20世纪90年代后期,由德国著名职业教育学者布来梅教授及其团队在一系列研究成果的基础上提出了工作过程导向职业教育思想,该理论提出后迅速被学术界认同,成为职业教育改革的方向,该思想主要强调3个内容:一是根据工作岗位任务,将所需的知识作为教学内容,把必备的知识、技能、经验和工作情境归纳为具体化的任务进行教学化处理;二是以工作过程的业务环节为顺序,按照教学工作的规律,运用行动导向的教学方法构建教学体系;三是在专业能力的教育过程中,融入对社会能力和创新能力的培养,进一步提升学生的专业能力。

2 工作过程导向在《会计学原理》中的实践

《会计学原理》是高职会计专业的入门课程,也是专业基础课、主干课程,理论知识抽象难懂,但实际操作性强,该门课程中既包括了收银和出纳岗位的工作,也体现了会计核算甚至会计主管的部分工作,在今后会计实际岗位工作中经常会用到。为了学好该门课程,达到“学会工作”的目的,为此在该课程中,我们以会计工作过程为主线,按照会计工作岗位及工作任务,设计了该门课程的5项单项工作任务和1项综合工作任务。

2.1 单项工作任务

任务一:原始凭证的填制与审核

原始凭证的填制与审核类型主要包括三大类票据:一是各类发票的填制与审核,主要有增值税专业发票、增值税普通发票、定额发票;二是银行支付结算票据的填制与审核,主要有现金支票、转账支票、银行汇票、银行本票、银行进账单、银行手续费收费单等;三是企业内部票据的填制和审核,主要有企业的收料单、领料单、差旅费报销单、借款单、收款收据、工资表等。

(1)能力目标设计:①能填制和审核以上票据;②会正确使用印鉴。

(2)知识目标设计:①掌握会计核算书写的基本要求;②了解原始凭证填制的基本要素;③掌握原始凭证填制和审核的基本方法;④熟悉凭证的传递和保管。

(3)工作过程步骤设计(以湖南仁和有限公司为工作情境):①发给模拟凭证实务单据,要求学生根据教材及参考资料,讨论后学生操作;②老师指出要点;③视频展示仿真的原始单据。

(4)成果展示:填制和审核好的原始凭证。

(5)归纳总结:学生根据自己的填制与成果展示,比较出要点,分析自己错误的地方及出错的原因,老师点评。

任务二:记账凭证的填制与审核

(1)能力目标设计:①能根据工业企业经济业务正确填制和审核记账凭证;②会正确使用印鉴;③会装订会计凭证。

(2)知识目标设计:①熟悉会计的基本理论知识,包括基本假设、职能、资金运动、会计处理基础等;②理解和运用复式记账法,包括认识会计6要素、会计等式、会计科目和账户、复式记账法的特点、理论基础和基本内容、制造企业筹资、生产准备、企业销售、企业财务成果形成及分配过程中涉及的主要账户及会计核算等;③掌握根据审核无误的原始凭证填制和审核记账凭证的方法,包括记账凭证的意义和种类、填制和审核记账凭证的基本要素和方法、会计凭证的传递和保管。

(3)工作过程步骤设计(以湖南仁和有限公司为工作情境):①根据经济业务涉及的岗位进行分组、分配具体工作任务;②根据上述填制的原始凭证与分工情况,要求学生根据原始凭证填制记账凭证(轮岗进行);③发放通用的记账凭证格式、打孔机、针、线、凭证封面、封底;④审核记账凭证;⑤装订会计凭证。

(4)成果展示:填制、审核、装订好的会计凭证。

(5)归纳总结:要求学生分析原始凭证与记账凭证的关系、分析经济业务事项及在记账凭证中的填制、审核会计凭证的重要性、装订的注意事项、角色不同在不同工作岗位中的职责。

任务三:会计账簿的设置和登记,包括日记账、不同账页格式明细账、总账的设置和登记

(1)能力目标设计:①会启用、登记各类会计账簿;②能熟练选择合适的账务处理程序完成整套账务的处理;③会对账和结账。

(2)知识目标设计:①了解账簿的意义、分类、启用规则;②掌握和运用各种账簿的设置及登记;③熟悉账簿的更换与保管;④了解科目汇总表等账务处理程序的特点、适应范围和优缺点等。

(3)工作过程步骤设计(以湖南仁和有限公司为工作情境):①根据经济业务涉及的岗位进行分组、分配具体工作任务;②根据上述填制和审核的原始凭证及记账凭证与分工情况,要求学生选用适当的账务处理程序设置和登记有关会计账簿;③学生根据经济业务的内容,按照教材和参考资料的提示,自己设置相关账户的账页格式,尝试自己登记期初和本期业务的账簿,并选择合适的账务处理程序;④老师根据学生的情况进行要点指导;⑤进行对账和结账。

(4)成果展示:①展示学生的三栏式日记账,三栏式、数量金额式、多栏式明细账,三栏式总账(根据选用的账务处理程序不同,可能还有科目汇总表等);②演示正确的账簿。

(5)归纳总结:要求学生根据自己的成果和演示的账簿,进行对比后,找出自己存在的问题及改进的方法。

任务四:财产清查

(1)能力目标设计:①能进行货币资金的清查,包括现金和银行存款的清查;②能进行往来款项的清查;③能进行实物资产的清查。

(2)知识目标设计:①了解财产清查的盘存制度;②掌握货币资金、往来款项、实物资产的清查方法和账务处理。

(3)工作过程步骤设计(以银行存款清查为例):①根据湖南仁和有限公司某月的账务进行银行存款的清查,找出未达账项;②编制银行存款余额调节表;③对银行存款的余额进行分析。

(4)成果展示:银行存款余额调节表。

(5)归纳总结:银行存款的注意事项及与其他财产物资清查的不同。

任务五:会计报表的编制

(1)能力目标设计:能编制湖南仁和有限公司某月的资产负债表和利润表。

(2)知识目标设计:①了解财务会计报告的意义、种类和编制要求;②了解资产负债表、利润表的概念、作用及结构;③掌握资产负债表、利润表的基本编制方法。

(3)工作过程步骤设计:①发放资产负债表、利润表的模板并进行说明和解释;②老师指导编制报表的基本方法;③学生根据上述资料的业务编制资产负债表和利润表。

(4)成果展示:①展示学生编制的资产负债表和利润表;②演示正确的资产负债表和利润表。之后进行对比分析,找出问题及解决问题的途径和方法。

(5)归纳总结:资产负债表和利润表编制的方法及重点和难点说明。

2.2 综合工作任务

(1)能力目标:①能胜任基本会计岗位简单的单项工作,包括出纳、制单、记账和主管岗位简单的工作岗位能力;②能处理小型企业从“证―账―表”的全套会计流程工作的综合工作。

(2)知识目标:整体知识目标的运用。

(3)具体安排:①工作环境的布局。组成多个小组,每组4人设置不同的工作岗位,组成一个财务部;工作中涉及相关机构布局,如模拟的银行、模拟的政务大厅。②工作分组要求。安排每4名同学一组,组成一个模拟公司的财务部,在分组时需要综合考虑小组成员在性别、成绩、能力等方面的差异性,尽量使得小组成员之间互补。③会计岗位分工原则。必须符合国家统一的会计制度规定,具体为制定会计机构负责人;简历内部稽核制度;不相容职务相互分离,形成相互牵制的作用;钱账分管。④涉及的主要工作岗位及职责。会计主管:主要负责授权批准、稽核检查。其职责有:承担小组的领导组织工作;负责各种会计凭证和会计报表的审核;负责空白票据的管理;保管一枚财务专用章;负责会计档案的管理等。出纳:主要办理货币资金收付手续。其职责有:按规定办理货币资金收付手续,填写结算凭证;负责登记银行结算票据备查;负责保管库存现金、有价证券,并保管一枚法人代表专用章;负责编制工资发放表和工资汇总表;负责编制各种税收申报和养老保险申报表,并缴纳各种税费等。记账员(兼综合业务处理):主要负责记账工作,处理会计业务。其职责有:负责开具发票;负责财产物资的收发、增减计算;负责成本费用的计算;负责财务成果的核算;负责账簿的登记工作。⑤根据业务操作流程布置工作任务,即建账、处理原始凭证、填制和审核会计凭证、记账、期末对账和结账、编制报表、档案管理。⑥成果演示。该部分是在学生做完工作后进行的演示与分析,以便学生发现自己哪些部分做得比较好,哪些部分还存在问题,这样符合学生的感性认知特征,学生更容易接受。

通过对工作任务的布置、学生的操练、实物的展示与成果的演示和分析,给学生展示了一个仿真的工作平台,让学生真实体验了会计的职业岗位的角色,实现了“教、学、做”一体化,老师也可以根据学生在实际操作过程中出现的问题,有针对性地讲解,而不会像传统教学那样给出业务的题目,学生始终停留在做题目的过程中,而无法感受到工作过程。