财务会计信息对企业的发展有着重要的作用，为了加快企业财务会计工作的效率和保证财务会计信息的真实性，我国各企业纷纷采用会计电算化管理模式。电算化管理利用先进的科学技术和相关软件对我国企业的财务会计信息加以处理，其应用能够较好地提高会计人员工作的效率和质量。内部控制是加强会计电算化管理工作的重要组成部分，但是如何加强会计电算化管理的内部控制是当前各企业需要重点关注的问题。
2会计电算化管理与内部控制的关系概述
会计电算化管理指的是利用信息系统的企业会计信息加以控制和处理的管理模式，会计电算化管理中的内部控制主要从三方面来实行：第一，对会计工作人员的控制。信息系统的建立和电算化管理模式的建立使得企业所需要的会计人数减少，一方面可以有效提高工作人员的工作效率，但是另一方面却使工作人员的职能更加集中化。[1]因此，为了降低操作风险和企业的经营风险，企业必须要加强对工作人员职能的控制；第二，加强对财务会计信息数据的控制，保证信息的真实性和准确性；第三，加强对计算机软件和硬件等的安全控制。由于电算化管理是以计算机信息技术为基础的，其在安全性能方面存在一定的威胁，因此需要企业引起注意。3企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题
3.1基础管理工作问题
企业会计电算化管理中的内部控制工作问题首先出现在其基础管理方面：第一，我国企业在会计电算化管理中并未建立有效的控制制度和科学的管理机制，这给企业的会计电算化管理工作带来了巨大的困难。少数企业虽然制定相关的会计电算化管理制度，但是在执行力度上还有所欠缺，导致我国会计电算化管理工作效率较低；[2]第二，财务会计部门人员的职责不够清晰。部分企业决定实行会计电算化管理之后新增加了不少计算机专业维护人员及其他人员。然而，人数的增加却并不意味着岗位的重新分配，还有许多工作人员的职责增加了，但是依然从事在原来的岗位上。这就意味着我国会计电算化管理部门人员的职能是不够清晰的，人员的职责和岗位不匹配，容易产生工作混乱甚至是财务风险；第三，操作存在一定的风险。由于企业内部缺乏有效的内部控制，我国会计电算化管理和操作过程中缺乏有效的监督，很容易出现操作不当、越权操作等行为；第四，计算机维护的风险。会计电算化管理以计算机信息技术为基础，上文已经提过，会计电算化管理中的计算机安全维护是保证工作质量和效率的前提。[3]企业必须要加强对计算机日常的维护和定期维护，然而事实上，不少企业只有在计算机软件出现问题时才会进行计算机维护，导致会计电算化管理的维护风险较大；第五，档案管理的风险。会计电算化管理的具体操作均在计算机上完成，其工作资料、信息数据等均保存在计算机硬盘中，除此之外并没有相应的纸质稿件保存。这给我国企业保管档案带来很大的风险。
3.2软件安全控制问题
从软件安全控制的问题上来说，会计电算化管理以计算机软件为核心，由于企业在技术和控制意识方面的缺乏，我国会计电算化管理的软件安全存在很大的风险。软件安全问题主要体现在：第一，软件内数据信息的加密工作不到位，安全防范措施较少；[4]第二，企业软件更新速度慢，落后于国际发展水平，导致漏洞和危害较多，影响软件的安全。
3.3人员素质问题
从工作人员的素质来说，会计电算化管理的工作人员不仅需要对财务会计专业知识有较好的掌握，还需要能够熟练操作会计电算化系统，掌握现代化先进的会计电算化技能。然而企业实际的情况是，部分工作人员专业技能掌握不足，且职业道德缺乏，导致企业会计电算化管理工作效率较低、质量不足，甚至较常出现工作人员违法乱纪等现象。
4企业会计电算化管理中的内部控制对策
4.1完善内部控制机制
完善会计电算化管理的内部控制机制需要工作人员做到：第一，制定明确的会计电算化管理操作流程，规定会计电算化工作人员必须要严格按照流程进行规范操作，禁止工作人员越权操作或者减少操作程序；第二，加强对机房的控制与管理，严厉禁止工作人员在机房工作时离开岗位。[5]机房是会计电算化管理工作的重要组成部分，保证机房的安全与合理操作是做好会计电算化管理工作的根本前提。因此，完善内部控制机制必须要加强对机房的控制与管理，减少企业管理损失；第三，建立责任制，提高工作人员的工作质量。每一次的操作均必须要进行详细的记录，包括工作人员的姓名、工作时间、工作内容等。做好工作记录能够方便企业管理人员对操作人员的工作监督，同时也能够约束工作人员认真工作，防止违法操作等现象的发生。
4.2做好基础管理工作
从三个方面做好基础管理工作：首先，在财务会计电算化管理部门重新进行岗位和人员安全，务必使人员的岗位和职责清晰。岗位安排结束之后，针对岗位设计和岗位特征制定有效的监督管理机制，切实保证工作人员将工作职能落实到位；其次，加强对信息系统的权限管理。做好加密工作，明显各部门、各岗位工作人员的权限范围，严厉禁止工作人员实行越权或者不当操作。[6]在权限管理中，企业总部应该要加强对整个信息系统的监控，及时防治越权操作并做好风险防范措施；最后，加强对电算化系统的档案管理。计算机系统内部的数据信息应该要进行定期的检查和核对，及时发现问题并经常处理；做好备份存档工作，方便随时进行信息查询和检测；加强外部审计和编程验证的方式进行数据控制，降低数据流失风险。
4.3加强对计算机的安全控制
计算机的安全是保证企业会计电算化信息数据安全的重要组成部分，企业应该要加强对会计电算化管理的技术和资金投入，建立具有较高素质的维修队伍，定期和不定期对机房的硬件和软件进行维修、更新和安全防护。
4.4提高人员的专业素质
提高工作人员的专业素质需要企业从人才引进和定期培训两个环节进行。引进人才时应该要重点考虑人员的专业素质，而在对工作人员进行培训时则更需要加强对工作人员的职业道德的关注，防止工作人员做出违反职业道德的行为。
（一）有利于推动商场财务管理决策科学化，规范会计基础工作商场的财务决策直接影响财务管理工作的成败，因此要提高财务决策的科学性，强化会计工作，降低财务风险。商场可以通过采取多种财务决策方案择优选择的方式，分散财务风险，提高财务管理能力。商场也要建立健全的财务管理制度，明确财务部门的权责分工，提高财务管理水平和资金使用的效益，并运用科学的绩效评估体系，客观地对资金收支进行评价和预期估算，为接下来的财务工作展开进行指导和建议。通过商场对财务管理工作的落实，可以落实好岗位责任制、财务科长责任制、会计岗位责任制、会计稽核岗位责任制和出纳人员岗位责任制，可以维护好财务制度和会计制度，加强对商场财务的管理，保证商场资产的安全性和完整性。
（二）有利于完善商场资金管理，提高商场经济效益商场加强内部控制和商业管理有利于实现资金的集中管理，不仅可以减少财务风险发生的概率，还能最大限度发挥资金的价值，提高商场的资金利用效率，合理配置商场的资源。内部控制和商业管理可以加强对商场流动资金的分析，推行目标成本管理制度，构建全员成本控制体系，不仅可以完善商场的内部控制和商业管理，也有利于内部控制制度的落实。
（三）有利于商场走可持续发展道路加强商场的内部控制和商业管理，对商场有深远的意义，可以促进商场在重视经济管理的基础上，重视自身的财务管理功能，从而充分调动商场的可利用资源，走全面协调可持续发展的道路。效率与公平是做好财务管理的基本要求，把商场的资源进行整合，然后重新合理分配，优化商场收支结构，保证收支平衡，有了良性的收支关系，才能保证商场走可持续发展的道路。
二、商场内部控制和商业管理存在的不足
（一）没有建立内部控制和商业管理的思想部分商场的工作人员没有建立起内部控制的思想，或者对内部控制和商业管理有错误的认识，都会导致内部控制工作的开展不顺利。工作人员对内部控制不重视，商场的内控工作流于书面形式，这些都不利于内部控制工作的实行和深入开展。商业管理是商场内部控制的一部分，但有的商场割裂了商业管理、财务管理和内部控制三者之间的关系，导致内部控制的理念没有落实到每个员工身上，商业管理也没有很好地开展。商场没有重视内部控制，导致资金没有得到合理的利用，容易造成资源浪费，更有可能埋下贪污隐患。
（二）会计基础工作不规范许多商场都存在着会计基础工作不规范的问题，会计基础工作比较薄弱，例如会计科目胡乱使用，记账凭证使用不规范，会计核算出现紊乱，会计报表失真等。这些都会导致商场的内部控制和商业管理能力薄弱。有的商场会计账簿使用不合理，总账和其他资产明细账不分，导致商场没有办法遵循制度进行内部控制和商业管理，不仅不利于财务工作的深入开展，也不利于内部控制工作的开展。
（三）内部控制制度没有和风险机制相挂钩一些商场没有落实好绩效管理工作，或者绩效管理工作没有和风险机制相联系，导致商场没有及时掌握财务情况，没办法进行财务数据收集，没有及时找出风险存在的环节，不能很好地规避风险，当风险来临的时候，也没有及时采取应急措施，解决风险。风险评估属于内部控制管理的一部分，商场没有落实风险评估工作，影响了内部控制在风险防范方面发挥作用，很大程度上影响内部控制的总体成效。
三、加强商场内部控制和商业管理的措施
（一）加强内部控制和商业管理的宣传商场的管理人员要加强对内部控制和商业管理的重视，充分认识推进内部控制的重要性，提高商业管理的地位，强化商场以人为本的服务理念，不断改进工作的效率和进程。商场要通过各种途径加强内部控制的宣传，使商场内部人员对内部控制的基本概念与相关知识有所了解，逐步树立内控意识，为商场内部控制和商业管理的开展夯实群众基础。同时，商场要深化内部控制制度改革，完善管理制度，改进管理措施，提高管理水平。
（二）加强内部控制和商业管理的信息化管理商场要加强内部控制和商业管理的信息化管理，保证信息沟通渠道的畅通。只有保持信息沟通系统的通畅，才能使商场及时掌握商场自身的营运状况和组织中发生的各种情况，确保商场的信息在不同层次和不同部门之间迅速地传递和交流。信息化管理能够使商场做到资源共享，不仅提供了一个沟通交流的平台，还能密切商场部门之间的关系。加强信息化建设，完善信息化管理是社会未来发展的一个趋势，因此商场要给予重视。
（三）加强风险控制，完善内控制度商场要增强自身的风险防范意识，建立健全完善的风险预警机制，在面临商场风险时可以及时调动应急方案来解决问题。商场要加强对风险的防范和控制管理，风险管理要以预防为主，即通过增加、补充或规范各内部控制环节来减轻可能面临的风险。制度建设在内部控制工作中占有重要的地位，商场要按照自身发展的需求，建立适合自身发展的内部控制制度。内部控制工作贯穿商场日常工作的整个过程，这要求商场的每项工作都要考虑到内部控制，才能保证做好对经济活动的控制作用，减少工作中不必要的开支。内部控制的目标具有一致性，都是为了提高商场的工作效率，扩大经济效益，提高服务水平并且节约各项成本。内部控制和商业管理工作是项长期复杂的工作，需要商场全体员工共同参与，持续贯彻与坚决执行制度，才能发挥出应有的作用。制度建立后不能一劳永逸，商场要与时俱进，积极与其他商场进行交流，不断更新内部控制制度，保证内部控制模式不会与时代脱节。
近年来，随着我国经济的快速发展，综合国力的提高，房地产业也得到了快速地发展，成为我国经济腾飞的引擎之一。房地产业发展在推动经济发展的同时，还肩负着重要的社会责任，关系到人民群众的生产与生活。关于一些房地产企业的内部经济管理，很多企业做的还很不到位。本文主要从作者平时结合的一些工作经验，讨论了关于房地产企业内部经济管理的主要问题，以及提出的建议。
1房地产企业内部经济管理存在的主要问题
房地产企业单位一般都是在一定范围和程度上建立了内部经济管理制度，基本业务内部管理可以说是有章可循。目前，还是有相当一部分企业未意识到内部经济管理的重要性，对内部经济管理存在许多误解，做的不够到位，甚至概念模糊，再加上内部管理固有的局限性，使企业内部经济管理薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制。
1.1 会计基础工作薄弱
会计基础工作薄弱，国家统一的会计制度执行不到位，对外提供虚假或不真实的会计资料，内部会计监督流于形式。单位负责人违法干预会计工作，使秩序混乱、会计信息失真等，扰乱单位会计工作。管理混乱给贪污、挪用单位资金或侵吞单位资产等不法分子可乘之机。因此加强会计监督，强化内部制度，规范会计行为和管理，已成为解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施。
1.2法律意识薄弱
随着我国市场化本文由收集整理进程的提高和经济改革深入，相关法律制度逐步得到了健全和完善。如《会计法》明确要求各单位应当建立健全的内部会计监督、内部管理制度，并在此基础上与之配套的规章——《内部会计制度规范》。但部分人员法律意识薄弱，有法不依，投机取巧，执法不严，姑息将就，卖人情给面子的现象普遍。有些单位内部管理制度不健全，管理松弛，造成了一些经济犯罪。
1.3 人力资源政策不健全，导致企业员工的素质不高
房地产公司员工的能力、诚实品性以及对员工的管理是控制环境的主要因素。总体来说，我国很多房地产企业的管理水平、人员素质不高，企业管理者价值观扭曲、缺乏敬业精神、缺乏管理能力，人事政策缺乏透明度、缺乏激励机制、不能够选拔出合格的人才和调动人的积极性。
1.4法人内部监督机构作用不明显
许多企业虽然设立了董事会、监事会，总经理班子，但是，在实际工作中，董事会、监事会的监控作用严重弱化，往往缺乏有效的监督作用。
2 加强企业内部管理的建议
2.1建立良好的内部管理环境
任何企业的生存在于一定的内部管理环境之中，内部管理环境的好坏。直接影响到企业内部管理制度的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部管理，应注意企业内部管理环境的建设.包括经营理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法.人才资源管理政策和务实，外部环境的影响等。只有建立良好的内部管理环境，才能保证管理制度的真正落实，才能真正达到内部管理的目的。
2.2加强企业内部各方面的内部牵制制度
内部牵制是对具体业务进行分工，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与。并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制，独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收集、归类过程中。除了制单外，必须有复核并由财会主管批审；又如现金流转业务中，现金收支的审批、收
转贴于
入和支出、印鉴的报关、记账等业务应分工管理，互相牵制。在内部牵制中.必须采取工作轮换制，这样才能有更好工作的效果。工作轮换制是根据不同岗位在系统管理中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换，次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题揭示制度的缺陷、管理的缺陷。
2.3加强企业财务内部管理
建立严密的企业内部管理制度是安全，有效的财务管理的基础。结合企业实际，严格按《会计法》和《会计基础工作规范》的要求设立财务管理的程序和岗位，稽核监督的办法。
2.4加强企业内部稽核制度
在激烈的竞争压力下，企业较多地强调生产，不同程度的放松了内部管理。没有正确处理好发展与管理的关系，轻视内部稽核的作用，企业的经营者认为，稽核部门不能创造效益，还有占用人员编制增加经营成本，没有从根本上重视内部稽核制度建设。企业经营管理的很多案例表明，一些问题的发生，并不是因为没有制定，而是没有严格自执行制度，缺少内部稽核制度。
2.5加强企业内部审计制度
内部审计作为企业内部管理体系的一个重要方面，其主要任务是相对独立的监督本企业的生产经营活动是否按照所指导的方针政策和计划执行，对内部单位财务收支的真实、合法、效益进行监督。它主要是为企业经营者服务，当前有较多企业轻视内部审计的作用，将企业内部审计机构合并，这就是企业内部审计无法发挥作用。如果要发挥企业内部审计的作用，就必须保证内部审计机构的相对独立性，直接对董事会负责，这样才能够真正发挥企业内部审计的作用，监督和保护企业的资产、财产安全，监督企业朝着合理、合法的良性方面发展，保证企业内部管理制度的正确执行。
2.6 加强会计基础工作， 提高工作人员素质
会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工作是会计人员从事会计工作最直接的对象。为此，加强会计基础工作，要做好如下两点：
（1）要提高会计人员的政治素质
市场经济中，会计本文由收集整理人员的职业准则和职业道德极为重要。诚信是市场经济的基石，也是会计人员安身立命之本。当前会计信息的失真及弄虚作假，账目混乱，都与会计人员的职业道德、政治素质有关。故要提高会计工作的质量，增强会计监督的力度，必须重视会计队伍的自身建设，要纯洁会计队伍，加强对会计人员的思想道德教育；在会计人员的培养使用上，要宣传正面典型，树立正气，形成积极向上的职业道德氛围，进一步加强对会计人员的职业道德、法律法规教育。
（2）要提高会计人员的业务素质
随着知识经济的兴起和市场竞争的日趋激烈，企业对公开、真实、准确的会计信息，有着更严格的需求，现代经济的发展要求会计工作能够及时提供更多的、更新形式的会计服务。因此，会计人员应认真学习《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等法规，提高自己的业务能力，强化依法监督理念和服务意识。同时，要建立健全会计人员的业务考核制度与奖惩，晋职挂钩制度，促使高素质会计专业人才脱颖而出。
会计内部控制是指企业为了提高会计信息质量、增强企业经济效益而对生产经营活动各环节实施的各种组织、计划、控制、调整措施和方法。财政部在2008年对外企业内部控制基本规范，并在2010相继出台企业内部控制应用指引、评级指引和审计指引等配套文件，标志着我国企业会计内部控制进入新时期。新形势下，进一步加强对企业会计内部控制的研究具有重要现实意义。
二、我国企业会计内部控制现状及存在的不足之处
我国企业会计内部控制经过多年的发展与积累，取得了一定成绩，但在以下方面仍存在不足：
（一）会计内部控制意识薄弱，内控管理体系不全
尽管企业内部控制管理基本规范已实施多年，当前情况下仍有部分企业领导人对会计内部控制管理的重视程度不够，企业管理模式仍停留在工业时代下对生产经营活动的管理上。企业领导层的不重视直接导致了企业会计内部控制管理体系的缺失，部分企业存在出纳岗位与会计核算岗位由同一人兼任、财务人员管钱又管账等现象，不相容职务相分离、关键岗位轮班等基本会计内部控制制度执行不力。同时，部分企业没有按照企业内部控制管理规范的要求落实企业内部控制风险管理工作，未明确企业部门和岗位的具体职责，风险预警机制、问责制形同虚设，企业内控管理体系不全。
（二）会计内控人员素质偏低，内控管理信息化建设滞后
企业会计内部控制工作需要会计内控人员身体力行，会计内控人员素质高低直接影响到企业会计内控工作的效率。由于企业领导层缺乏对会计内部控制工作应有的重视，当前情况下，我国会计内控人员素质有待提高。部分企业会计内控人员存在无证上岗的现象，从业人员缺乏相关方面专业知识和从业经验，难以胜任企业会计内控管理工作。同时，在会计电算化普遍应用于各行各业会计管理工作的信息时代下，仍有部分企业采取传统记账模式，企业内部缺乏信息交流、反馈和共享平台，各部门生产经营和会计核算等信息难以汇总至企业财务部门，无法为会计内部控制工作提供必要的信息支持，会计内部控制管理的信息化建设滞后。
（三）会计内部控制执行欠佳，会计信息失真现象时有发生
就目前情况而言，我国企业会计内部控制实际执行情况不佳，部分企业管理者认为企业会计内部控制工作只是为了满足相关部门监管的需要，没有充分认识到会计内部控制对于提升企业经营业绩的重要作用。部分企业组织结构和部门岗位设置不科学，在现金管理方面存在会计人员管钱又管账、高层领导私设小金库的现象，在重大投资项目方面存在领导人一支笔审批的现象等。同时，部分企业管理者和会计人员制造虚假财务报表，如企业在财务报表中未披露向特殊目的实体等关联企业的借款从而隐藏企业真实财务状况，财务报表会计信息可信度不高，上市企业财务报表舞弊、诱导投资者投资等现象时有发生。
三、加强我国企业会计内部控制管理的具体措施
针对我国企业会计内部控制的不足之处，加强我国企业会计内部控制管理可以从以下方面着手：
（一）增强会计内部控制理念，健全会计内部控制管理体系
首先，企业管理层应当转变传统企业管理模式，充分认识到会计内部控制工作对于增强企业经济效益的重要作用，提高对企业会计内部控制的重视程度，树立现代化企业会计内部控制管理理念。其次，企业要建立健全会计内部控制管理体系，一方面，企业应当严格遵守财政部出台的会计基础工作规范、企业会计准则等会计法律法规关于企业会计内部控制管理方面的相关规定和要求，科学设置本企业会计内部控制管理部门和岗位，合理安排人员，在企业会计内部控制管理方面贯彻落实不相容职务相分离制度、关键岗位轮班制度和重大资金集体审批制度等规章制度；另一方面，企业应当贯彻落实内部控制管理基本规范和配套指引等文件的指导精神，建立健全企业会计内部控制管理体系，深入分析企业现有组织结构和内部机构设置是否符合会计内部控制管理的要求，及时发现并消除企业会计内部控制管理的监管漏洞，建立有效的会计内部控制管理风险预警机制，为企业会计内部控制工作的顺利开展提供制度保障。
（二）提高会计内控人员素质，加大会计内部控制环境建设力度
首先，企业应当加大对兼具会计核算和企业内部控制管理两方面知识和经验的专业人才储备力度，一方面，企业可以通过提升会计内部控制人员的薪资待遇水平、提高会计内部控制人员进入门槛等措施，积极吸引外部高素质复合型人才；另一方面，企业也要加大对现有会计内部控制人员的培训力度，定期举行会计内部控制管理方面的理论知识和从业经验学习班，鼓励会计内部控制人员积极参加会计内部控制管理方面的资格认证考试，及时更新会计内部控制人员的知识系统，提高会计内部控制人员的专业素养。同时，企业应当加强对会计内部控制人员的职业道德教育，树立爱岗敬业、廉洁奉公的工作作风，防范企业会计内部控制人员会计舞弊现象发生。其次，企业应当完善会计内部控制管理在会计电算化环境下的软硬件设施，积极购置会计电算化环境下所需的机器设备和会计内部控制财务软件系统，并加强会计内部控制人员对相关软件系统的学习，提高会计电算化环境下企业会计内部控制工作的质量和效率。
（三）加强会计内部控制执行和监督，完善绩效考核与激励机制
首先，企业管理层应当深入分析企业日常生产经营活动各环节和外部市场环境之间的内在联系，将企业会计内部控制工作的具体流程细化、规范化，明确各种经济业务活动的处理程序和审批权限，采取针对性措施有效控制资产管理、负债管理、预算管理等内部控制各活动的关键控制点，及时发现并消除会计内部控制工作的潜在风险因素，强化会计内部控制风险预警机制的作用，增强会计内部控制工作的实用性和可操作性。其次，企业管理层应当加强对全面预算管理在会计内部控制工作中的应用，对于企业对外投资、大型机器设备采购等活动应当做好充分的可行性研究，编制科学合理的预算报表，积极引入预算限额管理模式，对于企业实际执行情况与预算数之间的差异，深入分析其差异性质及产生原因，并采取相应奖惩措施强化绩效考核与激励效果，加强企业会计内部控制工作的日常执行和监督。
2009年上半年行政部工作大体上可分为以下三个方面：一、人事管理方面
1、根据各市场部人员的实际需要，有针对性、合理地招聘一批员工，配备到各岗位。目前，已在重点市场广东、云南、某、成都、武汉、南京等地招聘员工共计90余人，已转正员工50多人。
2、较好完成各市场部人员的入职、转正、离职、调岗等人事审批工作，并即时上报集团公司人力资源部；
3、规范了各部门的人员档案并建立电子档案，严格审查全体员工档案，对资料不齐全的一律补齐。
4、强化内部管理与考核：完善公司员工绩效考核办法，为每个员工建立了员工绩效考核管理档案；
5、岗位职责：对各岗位职责进行了明确分工，编写了公司员工职位说明书，使每位员工明确自己的岗位职责；
6、与集团总部沟通，确定员工劳动合同签定及社保办理事宜。二、行政工作方面
1、成功组织营销中心开业庆典：根据工作情况的需要，营销中心拟订将于12月底开业。行政部打好提前战,打扫新办公区卫生,开通新办公区的电脑、电话、网线，采购办公用品等，使营销中心顺利开业。
2、证照办理工作：集团公司驻广州办事处证照的办理如期完成，保证营销中心工作的正常开展；并与各市场部沟通协调，各市场的证照办理工作正在进行。
3、和相关职能机关如工商做好沟通工作，以使公司对外工作通畅。
4、对内严格审查各部门的办公用品的使用情况，并做好物品领用登记，合理地采购办公用品。
5、严格控制各项办公费用开支，以节约降低成本为第一原则。
6、做好公司各部门后勤管理保障工作：机车票预定、食宿安排等，及时、主动的完成日常管理工作中的各项工作。三、公司管理运作方面
1、根据市场发展情况及结合集团公司相关制度，制定相应的管理制度，使各项工作有章可寻，为强化内部管理提供了制度保证。行政部出台了《行政部管理手册》，内含《固定资产管理办法》、《办公用品管理办法》、《传真收发管理》、《电子文件管理》、《档案管理》、《打印复印管理》等，并制定《公司假日值班制度》、《卫生轮值制》等多项规章制度,通过落实各项规章制度,规范了工作程序。
2.、逐步完善公司监督机制，加强了对员工的监督管理力度。
3、充分引导员工勇于承担责任。逐步理清各部门工作职责，并要求各人主动承担责任。
4、加强对全国各市场部的管理：统一实施各项制度管理制度，统一使用日常工作表格，要求各市场部每月上报有关统计数据。
2009年上半年工作尚存不足之处：
1、作为公司的综合管理部门，在对各市场部的管理、协调方面还有很多的欠缺，对各市场部工作情况、人员纪律的检查力度还不够；
2、对公司内部的监督、管理如环境、卫生的检查等不力；
3、缺乏对公司企业文化及工作氛围的建设；
4、员工培训机制有待完善和加强；
5、人事工作还处于传统的劳动人事管理，应从传统的劳动人事管理逐步向现代人力资源管理过渡。
下半年，行政部的工作重点将从以下几个方面着手工作：
1、继续完善公司制度建设。
特别是在日常行政管理和劳动人事管理方面加大制度建设的力度。修订和完善奖惩规定、激励机制等制度。
2、加强培训力度，完善培训机制。
企业的竞争，最终归于人才的竞争。目前公司各市场部人员的综合素质普遍有待提高，尤其是各市场部负责人，需根据实际情况制定培训计划，使培训工作能起到切实的效果。
3、协助各市场工作，加强与员工沟通，加强团结，迅速营造良好办公环境
4、加强公司档案的管理，强化保密管理工作。
行政部将着重加强档案现代化管理，对档案进行计算机管理，争取早日实现档案管理电子化；强化保密文件管理工作，加强机要文件的取送、传阅和保管工作。
5、加强劳动人事管理工作：
劳动人事管理工作实现规范化管理方面仍有待加强，提升管理水平，完善人事档案管理，从单纯的事务性工作向现代人力资源管理过渡。
6、推行网络，提高公司办公效率水平，逐步向无纸化办公目标迈进。
7、组织员工活动，加强企业文化建设工作，让员工对企业有良好的认同感和归属感。
20xx年度部门培训计划范文
一、计划目的
1、加强公司高管人员的培训，提升经营者的经营理念，开阔思路，增强决策能力、战略开拓能 力和现代经营管理能力。
2、加强公司中层管理人员的培训，提高管理者的综合素质，完善知识结构，增强综合管理能力、创新能力和执行能力。
3、加强公司专业技术人员的培训，提高技术理论水平和专业技能，增强科技研发、技术创新、技术改造能力。
4、加强公司操作人员的技术等级培训，不断提升操作人员的业务水平和操作技能，增强严格履行岗位职责的能力。
5、加强公司员工的学历培训，提升各层次人员的科学文化水平，增强员工队伍的整体文化素质。
6、加强各级管理人员和行业人员执业资格的培训，加快持证上岗工作步伐，进一步规范管理。
二、原则、要求
1、坚持按需施教、务求实效的原则。根据公司改革与发展的需要和员工多样化培训需求，分层次、分类别地开展内容丰富、形式灵活的培训，增强教育培训的针对性和实效性，确保培训质量。
2、坚持自主培训为主，外委培训为辅的原则。整合培训资源，建立健全以公司培训中心为主要培训基地，临近院校为外委培训基地的培训网络，立足自主培训搞好基础培训和常规培训，通过外委基地搞好相关专业培训。
3、坚持公司+院校的联合办学方式，业余学习为主的原则。根据公司需求主流与相关院校进行联合办学，开办相关专业的专本科课程进修班，组织职工利用周末和节假日集中授课，结合自学完成学业，取得学历。
4、坚持培训人员、培训内容、培训时间三落实原则。20xx年，高管人员参加经营管理培训累计时间不少于30天;中层干部和专业技术人员业务培训累计时间不少于20天;一般职工操作技能培训累计时间不少于30天。
三、培训内容、方式
(一)公司领导与高管人员
1、中央、国家和政府的大政方针的学习，国内外政治局势、经济形势分析，国家有关政策法规的研究与解读。通过上级主管部门统一组织调训。
2、开拓战略思维，提升经营理念，提高科学决策能力和经营管理能力。通过参加企业家高端论坛、峰会、年会;到国内外成功企业参观学习;参加国内外著名企业高级培训师的高端讲座。
3、学历学位培训、执业资格培训。参加北大、清华以及中央、省委党校的学历进修或MBA、EMBA学习;参加高级经营师等执业资格培训。
(二)中层管理干部
1、管理实务培训。生产组织与管理、成本管理与绩效考核、人力资源管理、激励与沟通、领导艺术等。请专家教授来公司集中授课;组织相关人员参加专场讲座;在公司培训中心接收时代光华课程。
2、学历进修和专业知识培训。积极鼓励符合条件的中层干部参加大学(专本科)函授、自考或参加MBA及其它硕士学位进修;组织经营、企管、财会专业管理干部参加执业资格考试，获取执业资格证书。
3、强化项目经理(建造师)培训。今年公司将下大力组织对在职和后备项目经理进行轮训，培训面力争达到50%以上，重点提高他们的政治素养、管理能力、人际沟通能力和业务能力。同时开通环球职业教育在线远程职业教育网，给员工提供学习的绿色通道。要求公司各单位要选拔具有符合建造师报考条件，且有专业发展能力的员工，组织强化培训，参加社会建造师考试，年净增人数力争达到10人以上。
4、开阔眼界、拓展思路、掌握信息、汲取经验。组织中层干部分期分批到上下游企业和关联企业学习参观，了解生产经营情况，借鉴成功经验。
20xx年度部门培训计划范文
一、概要
本计划主要内容为公司人力资源部xx年培训工作的具体内容、时间安排和费用预算等。编制本计划的目的在于加强对培训工作的管理，提高培训工作的计划性、有效性和针对性，使得培训工作能够有效地配合和推动公司战略提升和年度经营目标的实现。
二、依据
公司岗位说明书、员工培训需求调查、中层管理人员座谈、公司战略提升与拓展需求、公司对培训工作的要求。
三、 培训工作的原则、方针和要求
为确保培训工作具有明确的行动方向，人力资源部特制定了培训原则、方针和要求，用以指导全年培训工作的开展。
1、培训原则
实用性、有效性、针对性、持续性为公司培训管理的根本原则。
2、培训方针
以提升全员综合能力为基础，以提高中层管理能力、团队协作融合和员工实际岗位技能为重点，建立具有XX特色的全员培训机制，全面促进员工成长与发展和公司整体竞争力提升，确保培训对公司业绩达标、战略提升及员工个人成长的推进力。
3、培训的六个要求
1)锁定战略提升与未来发展需求;
2)锁定企业文化建设;
3)锁定中层管理人员以及后备队伍能力发展 ;
4)锁定学习型组织建设;
5)锁定企业内部资源共享;
6)锁定内部培训指导系统的建立与完善。
四、 培训工作目标
1)建立并不断完善公司培训体系与操作流程，确保培训工作高效运作; 2)传递和发展XX资讯企业文化，建立员工特别是新员工对企业的归属感和认同感;
3)使所有在岗员工xx年都能享有高质量、高价值的培训;
4)重点为中层管理人员提供系统培训，以保证各部门工作目标的有效完成; 5)进一步完善培训课程体系，确保培训内容和企业文化的一致性; 6)打造具备可复制性的系列品牌课程，并备档;
7)建立内外部培训师队伍，确保培训师资的胜任能力与实际培训效果; 8)推行交叉培训，实现企业资源共享和员工业务能力提升; 9)加强企业文化氛围对企业的渗透。
五、 培训体系建设
六、 培训计划总体控制
根据xx年培训需求分析，现对xx年总培训计划总体安排如下： 1)每周计划企业内训1至2场，每季度末总结调整，一年固定企业内训约80场(新人入职培训除外);
2)每季度1场大型全员销售培训，形式由内外训相结合; 3)为中层管理人员提供企业外训每月1人/次(根据实际情况);
4) 季度及月度计划：由人力资源部培训专员在每季度末或月度末根据实际情况，对年度计划分解及修改，并提供季度或月度计划给人力资源部经理并抄送各相关部门负责人。
20xx年度部门培训计划范文
一、培训目标
xx年培训工作，秉承全员参加、全面覆盖、重点培训，全面考核的原则，用三竞赛、一建设、一调查贯穿全年培训工作，以公司内部培训为主，外部培训为辅的方式进行工作。力求在xx年建立起全面的培训制度，用先进的培训方法、持续的培训时间建立起一支团结上进的现代百货队伍，并达成以下培训目标：
1.完善基层员工的培训课程，加强培训，显著提高基层员工的专业知识、服务技能;
2.执行人才开发计划，培养一批公司急需的中层管理者;
3. 提高现有中层管理者的职业素质与管理技能;
4.为公司高层管理者提高自身管理技能提供条件;
5. 进行大规模的团队建设培训，加强部门、员工的沟通;
6.积极宣传企业文化，增强员工对企业的认同，提高企业对员工的凝聚力。
二、培训体系运作计划
xx年，在既有的《金地百货员工培训课程》的基础上，继续丰富和完善课程体系。重点开发一线员工(导购员、收银员)的业务技能与服务意识培训课程、中层以上员工职业素质培训课程，同时引进重要职位所需的技能培训课程、管理技能课程。引进的方式有两种，一是购买外部培训课程，进行二次开发，形成公司内部培训课程;一是直接聘请外部培训师，形成外部培训课程及外部培训师团。通过以上各种方式，最终形成一套较完善的培训课程体系。
培训师资的培养是xx年行政总务部的工作重点之一。按照新的培训管理办法，xx年2月1日后，行政总务部需要培训一批较高素质的公共课程培训师，各部门需要培训一批担负一线员工技能培训的培训师和一些公共课程培训师，在新的培训管理办法生效后，至少保证每个片区有一名岗位技能培训师。在本培训年度内，人力资源开发中心为内部培训师创造多种机会提高培训技能，提供开发课程便利，使内部培训师能高效地实现培训目标。
xx年，我们将继续完善培训设施，力争建立拥有光学投影仪、笔记本电脑、数码相机等培训设施的现代化培训教室。
xx年，继续完善培训管理制度，根据执行反馈的情况修改现有的管理制度，增添新的培训管理制度。在整个公司内部建立培训管理员体系，年底前达到每片区有一至两名素质较高的培训管理员，有一个运行良好的培训管理体系。
三、建立金地百货管理大讲堂制度
你可以拒绝学习，但你的竞争对手不会，当企业发展到一定阶段之后，要想在竞争激烈的市场中求得持续发展，企业必须有正确的战略、良好的组织管理能力、富有职业道德的人才团队，而人才无疑是整个公司发展的基础，为增强金地百货的竞争力与企业活力，培养和建立稳健的人才队伍，为公司提供可持续的人力资源支持，为员工提供多路径的职业发展通道，特制订此制度。
每个在职员工都应该积极主动的参与到全员培训的课程中，并能做到得当一面，能独立给下属员工进行相关技能的培训。我们将建立一套完整的管理大讲堂制度，并将参训课时，学习态度，讲师评价等方面参与到个人的绩效考核之中。
建立以总经理为校长、各部门副总为副校长的金地百货管理大讲堂，各部门推荐人员作为教师，做到人人参与其中，个个独挡一面，并将参训课时，学习态度，讲师评价等方面参与到个人的绩效考核之中，最终影响奖金的分配。
规定员工全年培训时间必须达到多少学时，阅读的书籍必须达到多少本，读后感多少篇，并定期进行检查，对没有达到学习目标的员工进行提醒和督促。
四、培训需求调查
xx年1月中旬，完成对全员培训需求调查工作。
采用培训需求调查问卷的方式进行，并将最终结果进行汇总分析，根据培训需求调查，对年度培训计划进行完善和修改。
培训需要调查预计需时一周，做到全员参与，要求有效问卷达到90%以上。 《金地百货培训需求调查表》见附录。
五、员工技能竞赛
xx年度，我们将进行三次员工内部竞赛，以提高员工业务水平为目的，达到比、学、赶、帮、超的良好氛围。同时，老员工要起到积极的传、帮、带作用，针对新员工工作中的薄弱点开展培训、练兵，并通过岗位培训与竞赛相结合，激励员工立足岗位学知识、练技能，提高自身素质，满足集团公司发展对人才的需求，使整体员工岗位业务技能水平得到提升。
竞赛秉承公平、公正、公开的原则进行开展，并设仲裁席，以总经理为总裁判长、各部门副总为副裁判长、各部门经理为裁判员的方式进行。
一、医院财务风险管理中存在的问题
（1）管理体制不健全。21世纪的社会是市场经济时代，市场经济的竞争性和开放性促使不同行业、企业与企业之间不断竞争。在残酷的市场竞争环境下，我国医院财务管理盲目性强、财务管理人员专业水平不高等因素导致资金投资方向把握不准，从而出现内部资金匮乏、成本较高等现象。目前，我国医疗水平相较于国外发达国家而言，还有一定的差距。因此，进一步加大医疗投资力度非常重要，但是医院并没有建立健全一套完整的财务管理体系，导致相关工作展开缓慢。而财务风险管理机制作为医院财务管理体系中的重要组成部分，在医院医疗改革的内部资金管理体系中占据着重要地位。
（2）财务管理方面的理论与人才少。目前，我国的财务管理理念在医院财务管理体制内部运用还不够成熟，财务管理风险知识在医院内部员工中还没得到全面普及。主要表现在医院在组织医院全体工作人员开会时，员工财务知识的专业性还不够强，员工对医院如何加强财务管理以及风险控制没有提出实质性和针对性的意见。由此可见，医院对员工财务方面的知识培训还有待加强。员工普遍存在一些不良现象，即财务管理观念模糊，没有将医院的发展与自身利益做到有效结合，医院财务人员会计处理流程还不够熟悉、业务水平还有待提升。新会计制度的制定和实施对高校教育目标做出了一定的改变，对高校对学生培养的方向有了明确的规定，即加强财务管理的实践性和专业性，财务风险管理成为学校对学生财务管理教育的目标和方向。教育的最终目的是要让学生将财务管理理念在实际工作中得到运用和实践，从而达到教育的最终效果。如果学生在学校财务知识理论没有打好基础的话，走出校门跨入社会时就没有办法独立完成工作。企业的领导者和HR在招聘人才时看重的是员工的专业知识和素质，如果员工的素质和专业知识在学校或者公司培训时没有办法得到提升，最终将会被社会淘汰。有些小型医院为节约成本，在新员工入职时没有花费时间和资金对新员工进行单方面的培训，从而导致新员工在开始工作时频频出错。
（3）财务管理内控存在漏洞。社会的不断进步使经济得到快速发展，医院的财务管理模式下的内部控制体系也在发生着改变。特别是新会计制度的制定和实施，使财务管理模式在大型医院和中小型医院中得到广泛关注，财务管理模式以及风险控制在医院中的应用越来越广泛。在财务管理得到广泛应用的同时，财务体制也存在一些漏洞。例如，财务管理内部体系还不够健全、财务管理对企业的控制力度不强、财务资金安全性不高、财务风险性较高等一系列问题。这些问题的存在给医院在资金、成本、内部控制方面带来了影响。21世纪是以市场经济为主的发展模式，市场经济的竞争性特点促使医院之间存在竞争关系。医院之间竞争的不断加剧虽然可以提升医院经济发展的积极性，但是医院之间的不良竞争就会使医院的内部控制失去效果，无法展开医院正常的资金运转和财务管理工作。甚至还会存在这样一种情况，即医院的内部控制如同虚设，在实际管理工作中并没有发挥它的作用。不完善的内部控制是导致医院财务风险管理得不到良好发挥的一个重要因素。
二、加强医院财务风险管理及控制的措施
（1）采取集中化资金管理模式。目前，我国大多数医疗机构采用分散性的资金管理模式，造成医院内部资金管理得不出预期成果。基于这种情况，医院管理者需要改变管理观念，采取集中化资金管理模式，合理利用资金资源，实现医院资金的优化配置。集中化资金管理模式主要是通过减低医院管理、资金成本，加大对预算资金的控制力度，确保医院日常资金的周转。另外，医院管理者还需要定期盘查固定资产，确保固定资产的使用期限，避免出现资金冗余量不断增加的现象。
（2）提升财务管理人员的综合素质，控制风险。财务管理人员的素质是影响医院财务管理水平的主要因素之一。新会计制度对企业财务管理人员和医疗机构员工的个人素质有了明确的要求，特别是针对医院管理层的综合素质和综合能力。原有的财务人员在实际会计处理工作中，其专业知识能力不强，且财务管理者的管理水平不高，不仅会导致医院对财务信息处理不够及时，还会影响医院的整体经济效益。因此，医院要提供多种渠道加强对财务管理人员专业知识和个人素质的培养，使其转变懒散的管理理念，加强自身的业务素质，提升财务管理水平，以达到控制财务风险的目的。
（3）加强财务管理信息化建设。加强财务管理信息化建设是提升医院财务管理水平的有效措施。新会计制度中要求医疗机构加强财务管理信息化建设，这是改善医院财务漏洞，实现内部信息化管理的保障。首先，国家需要加强法律法规的制定与完善，为优化会计信息编制途径提供制度保障。例如，国家《新会计法》就是针对《会计法》中有关于会计政策上存在的问题而制定与完善的，其不仅可以避免医院在权责发生制下出现利润指标被操纵的现象，还可以促使医院的会计管理和财务报表分析走向法制化、层次化、规范化、合理化，保证医院的资产得以有效支出和使用。其次，医院要根据自身内部结构和管理情况制定合理的财务管风险理制度，加大对员工培养的资金投入力度，定期举办有关于提升员工业务素质的专业技术培训活动，为培养高素质的会计人才提供理论和实践基础。由此可见，加强财务管理信息化人才培养，突破管理工作的局限性，需要国家和医院之间的共同努力，为保证医院合理合法控制财务风险提供良好的外部环境。
三、结束语
[关键词] 民营医院；财务管理；内部审计
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）04- 0028- 02
内部审计工作是一种评价活动，是对企业和单位进行审查与评价的服务体系。对于医院而言，内部审计的作用就是审计医院内部各项财务活动的收入与支出是否具有真实性、科学性、有效性以及合法性。内部审计是相对于外部审计而言的，内部审计对于企业的经济发展具有无可取代的重要作用。医院内部审计工作不仅要实现对医院各项经营活动合法性、科学性进行有效监督，还要实现帮助医院领导进行医院管理、经营、服务改善，从而提升医院整体经济收益的作用。医院内部审计工作的具体工作内容和工作方法对于内部审计的职能发挥具有决定作用，所以如何加强医院内部审计工作的水平和质量就成为了医院财务管理部门以及医院领导管理层的重要研究课题。
1 内部审计的重要作用
1.1 实现对医院财务的制约和防护
民营医院内部存在各种各样的经济活动、涉及到各种各样形形的人员和部门，在错综复杂的经济活动当中会因为种种原因出现工作错误和会计舞弊行为，从而让医院会计信息及相关数据出现在真实性、准确性、合法性等方面的严重问题。严格有效的内部审计工作能够及时纠正医院财务会计工作中的不良行为，能够促进纪律监察部门对医院的有效管理，能够有效打击医院内部出现的各种经济犯罪行为。总之，医院加强内部审计工作能够很好地实现对违规违纪现象的制约，能够对国家财产和医院财产的保护起到积极作用。
1.2 实现对医院财务制度的监察与协调
内部审计机制的建立能够有效强化医院内部控制机制，能够最大限度地加强医院各项经营管理制度有效执行，能够提升财务管理水平、提升医院总体经济效益。而且通过内部审计职能发挥能够建立起医院内部各部门之间的统一协调关系，加强各部门之间的交流联合，从而有效协调各方利益，实现医院总体发展目标。
1.3 促进医院内部建设
内部审计工作不仅仅是对经济活动和人员活动的审计，更重要的是对医院内部管理及其他控制制度的监督与评价，通过内部审计职能发挥，能够大大加强医院内部管理及控制制度完善和制度有效性发挥，能够提升医院制度的严密性，能够帮助医院财务管理工作寻找到新的经济增长点以及促进医院有限资源的合理配置以最大化医院经济利益，能够促使医院各部门职能发挥，能够最大限度地提升医院综合竞争实力，为医院在市场竞争中获得一席之地。
2 加强民营医院内部审计的措施与建议
当前民营医院在内部审计工作方面存在着许多问题，其中最为主要的是以下几方面的问题：①是思想上的对于内部审计工作不理解、不了解以及机构设置不完善的问题。对审计工作不了解就不知道该如何开展审计工作，对审计工作不理解还可能会对于审计工作产生一些思想上的轻视甚至是抵触情绪，审计机构建立不完善就难以发挥真正的审计职能与作用。②是审计工作人员的总体素质难以适应现代化民营医院对内部审计工作的实际需求，审计工作人员本身素质较低，难以履行审计职能，审计工作的开展就很有可能形同虚设，这样不仅无法实现审计职能作用的发挥，反而会加重医院的管理成本，得不偿失。③是内部审计制度不完善，以及审计工作监督力度不够、缺乏独立性等，这些问题都严重阻碍了内部审计工作的正常开展，甚至让审计工作受到许多负面影响。所以针对上述问题、寻找解决方法，加强医院内部审计工作质量与水平对民营医院的长远发展至关重要。
2.1 加强内部审计机构建立
内部审计机构在很多民营医院管理部门当中都已经设立，但是有了机构不代表就能够很好地履行内部审计职能，内部审计机构由于是隶属于医院本身，在独立性方面存在许多不足，会受到医院领导、其他管理部门或人员的制约和影响，以至于不能很好地发挥其作用。所以不仅要加强内部审计机构的建立，还要加强内审部门的职责独立性与主动性，医院领导要加强内审部门权利下放，要给予内审机构足够的独立权利的行使，要在工作上加强对内审机构的重视与管理，对审计机构的工作要实行院长直接负责制，这样能够避免财务管理部门的干预，能够更好地实现内审作用。
2.2 完善内审制度
有了内审机构还需要有相应的内审制度加以配合，在内审制度方面，要根据医院实际条件和情况制度处相应的内审工作流程和准则、内审人员工作规范和岗位问责制度，要对内审部门的权利和义务进行更为详细地规定，减少其他部门的干预，让内审机构能够独立行使职权。
2.3 提升内审工作人员总体素质
加强工作人员总体素质是实现各项工作的基本保障，对于医院内审机构的职能发挥，工作人员的作用非常重要。在内审人员队伍培养过程中，要注意人员总体素质的提升，要加强对具有医学技术、工程技术、投资管理、金融知识、财会知识以及现代计算机网络知识的复合人才的引进和培养，通过人才结构的合理调整，提升审计人员综合水平，促进审计工作水平提升。在人才管理方面要加强职业道德与专业素质的协调发展。医院还应该为审计人员提供更多与外界交流学习的机会，让审计人员的工作理念跟上时展潮流，从而促使医院审计工作始终适应市场发展需要。
2.4 扩展内审工作外延
传统的内部审计工作只是较为单纯地对医院经济活动进行审查监督，但是随着国民经济不断发展，现代企业管理所面临的问题逐渐增多，内审机构的责任逐步加重，所以有必要根据医院的具体情况进行内部审计部门职责和管理权限的拓展。要从过去单纯的监察管理发展到加强医院财务管理与效益管理当中去。要让内部审计工作不仅在部门活动和经济活动中显现出管理监督作用，更要让内审职能深入医院的未来发展与科学规划的管理当中。让内审工作与医院发展决策相融合，让医院的所有管理活动和未来规划都有内部审计的参与，只有从经济活动发生之初就加强内审的力度才能从根本上杜绝医院财务管理中可能出现的后续问题，才能保障医院各项管理工作有条不紊地开展下去。
主要参考文献
[1]李国玉.关于医院对外采购审计的探讨[J].会计文苑，2009（9）.
关键词：国有企业；内部控制；企业文化；问题；对策
企业内部控制制度的建设是否健全，制度的执行与落实是否有效，对任何一个企业的生存与发展至关重要。企业是否能够可持续发展，财务风险管控是否有效，财经纪律是否有效得到监督，很大程度上都可以归结为企业内部控制的缺失或失效。内部控制作为企业经营的管理控制，其作用在于保证企业的健康可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公
众利益。
一、企业内部控制概述
（一）内部控制的含义
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制具有一定的目的性，控制是为确保企业战略的实现，提高企业的运营效果和效率，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。
（二）建立内部控制的必要性
在现如今市场竞争激烈下，企业为了规范内部管理需要，防止工作差错与舞弊，针对自己企业所面临的各种风险，为避免违规，减少欺诈，提高企业经营效率，权衡成本与效益以最小化成本控制的选择。建立健全与完善的内部控制管理机制，为实现企业各种经营活动达到预期的目标提供合理的保证。
二、国有企业内部控制存在的问题
（一）管理者内部控制意识薄弱
国有企业不同于一般企业，我国的国有企业绝大部分的管理者是行政职务人员被委派到企业的，管理者代表国家履行其在国有企业的经营管理职责，其并不是企业资产、权益的所有者，经营管理上也大多数停留在行政单位的管理观念上，以行政决策的意见作为企业的经营决策。管理者在日常管理过程中往往做出的决策偏离了企业的规章制度，导致企业内部控制错乱，财务风险加大，内部控制失效，制度流于形式。国有企业存在个人感彩的陋习，企业内部人员的裙带关系复杂，沾亲带故的人际关系错综复杂。碍于上层压力、关系、面子，以致人为因素的干扰，人控制行为的出现，从而影响企业内部控制不能得到有效的执行与落实。
（二）信息与沟通的不完善
国有企业内部存在信息资料的收集不及时、不准确、不完整，导致信息滞后，部分信息失真，加大企业内部控制的管理风险。国有企业内部各部门之间沟通不协调，相互推诿，各自为政，本位主义严重，从而导致内部信息交流不通畅，部分信息失效。如笔者所在行业主要从事人力资源安保服务，人员信息的收集、整理、过滤、传递尤其重要。但是在日常工作中，人员信息的收集、整理、过滤不及时，部分信息失真，部门与部门之间的沟通协调不通畅，加大了人员管理控制的风险，给企业带来经营隐患。
（三）内部监督机制的不健全
国有企业内部虽然设有监督管理部门，但是它的独立性较差，很多时候处于虚设、妥协的状态，没有很好地履行监督职能的作用，对存在问题没有进行深入的调查核实，选择性的开展监管工作，避重就轻，怕得罪人，做老好人状态，久而久之便流于形式，以致监督管理控制失效。如笔者所在行业企业内部设立的监督管理部门，其日常的监督工作主要为对保安队伍人员的监督、监管、纠察工作，而对内部各部门的监督管理工作缺乏。队伍管理的监督管理也不全面，只对队伍人员的形象进行纠察，经常出现报喜不报忧的现象，只做表面功夫，没有真正履行监督管理的作用。由于人力资源安保服务的成本控制、纪律问题往往就发生在队伍管理当中。部分人员利用内部信息与沟通的不完善，外部信息的传递反馈环节的缺失，内部监督管理不到位的漏洞，通过虚报人员信息，虚设岗位，填报虚假考勤，吃空额套取工资。滋生了部分人员违法违纪侵占国家资产，造成国有资产的损失。
（四）内部控制评价体系缺失
大部分国有企业内部并没有建立内部控制评价体系，首先是管理者不重视内部控制评价的重要性。评价时总是会反映出企业内部控制的一些不完善、不健全、缺陷，以及存在的一些问题。进行自我评价就好比自己揭自己的伤疤，谁都不愿揭示自己所存在的问题，从而不愿建立完善的评价体系，内部控制评价工作只是停留在口头上和书面上，并没有实质性的内部控制评价体制而言，流于形式。
（五）忽视企业文化的作用
企业文化是企业生存、竞争和发展的灵魂，是推动企业发展的不竭动力，它是一种无形的精神推动力，可以提升企业内部全体员工的凝聚力和战斗力，可以为内部控制制度得到有效执行与落实。但是国有企业往往没有重视企业文化的建设，没有通过良好的企业文化树立员工正确的思想与价值观，忽视企业文化对企业内部控制能够起到重要的作用。即使部分国有企业有建立企业文化，其企业文化建设都不及一般企业的建设。
（六）人员的素质低
国有企业在人员招录方面存在着裙带关系，人情情感色彩浓厚的现象。企业内部的人员团队意识淡薄，自我意识盛行，私心私利重，人员思想观念素质低。安逸稳定的工作环境、淘汰考核机制的缺失，人员只进不出，企业人员编制超编。企业内部人员工作懒散，工作效率低，文化知识、业务技能自我提升匮乏。再完善的内部控制制度，在人员素质低会造成执行过程中产生偏差，甚至失效。
三、加强国有企I内部控制的对策
（一）提高管理者的内部控制意识
国有企业管理者作为企业的CEO，应跳出行政管理的思维与管理理念，管理者要清晰认识到完善的内部控制，需要由决策者营造良好的内部控制环境的氛围。管理者对内部控制的重视与制度监督执行落实的力度，能够直接影响企业内部控制制度的执行与实施的有效性。管理者应大力推动企业内部控制制度的建设与体制的完善，坚持贯彻落实内部控制制度的执行与落实。加强内部控制执行的监督管理，提高企业全体人员的内部控制意识，避免人控制，一切管理遵守企业的各种规章制度执行与落实，严格把好企业脉搏，为企业的可持续发展提供保障。成立内部控制领导小组，管理者任领导小组组长，小组负责企业内部各部门之间的协调和日常事务工作，制定内部控制手册并组织落实，明确各部门对于内部控制的权利和义务。
（二）完善信息与沟通体系
信息是通过收集、整理、过滤，信息的准确性、及时性、完整性尤其重要，为企业内部控制提供重要的依据。沟通就是将信息进行交流传递，沟通在内部控制中有着重要的作用，如果沟通交流不畅通，就会给企业在一定程度上造成损失。首先，建立健全的信息化系统，及时对企业内外部信息进行收集、整理、过滤、核对，提高信息的有用性，并将信息在企业内部资源共享。其次，建立良好的沟通机制，部门与部门之间加强沟通与协作，增强沟通交流的及时性、有效性。再次，为确保信息传递与沟通的有效性，加强信息与沟通执行效果的监督。
（三）建立与完善内部监督机制
内部控制的失效，在某一程度上与缺乏监督有着一定的关系。监督与检查贯穿企业内部控制管理的整个过程，是确保内部控制管理有效运行的保证。要保证内部控制管理的有效性，必须建立与完善内部监督机制。如人力资源安保服务企业应建立完善的考勤考核的监督制度，加强岗位设置核对的监督工作，不定期地对在岗人员进行实地的核实。通过实地的检查，及时将察觉到的、潜在的或是实际存在的问题，采取相应的措施，杜绝违法违纪的问题发生。同时，加强对企业内部各部门的内部控制执行情况进行监督管理。将持续监督管理成为常态化，让监督职能起到它应有的作用。
（四）完善内部控制评价体系
内部控制评价是对企业内部控制的有效性、设计与运行情况进行全面的评价，通过内部控制自我评价发现企业内部控制存在的缺陷，及时对内部控制的缺陷进行完善，有效地防范经营管理风险。首先，提高管理者对内部控制评价的意识，重视内部控制评价作用对企业持续发展的重要性，营造良好的内部控制环境，为内部控制的执行与落实、监督提供保障。其次，树立全体员工参与内部控制评价的思想，提高员工对内部控制评价的认识、作用与重要性。再次，加强内部控制评价的实施与监督。
（五）加强企业文化建设
企业文化渗透于企业的一切经营活动中，是企业核心的竞争力，是企业可持续发展的保障。因此，国有企业管理者必须重视与加强企业文化建设，通过良好的企业文化，为企业的内部控制营造良好环境。首先，管理者在企业文化建设中起表率作用，亲力为员工进行企业内部培训，讲授企业的经营管理理念，树立员工与企业共同成长的观念，树立员工正确的思想c价值观。其次，以人为本，调动全体员工的主动性、积极性，让全体员工积极参加到企业文化的建设中，激发员工的自觉意识，提高员工对企业各项建设的责任感，增强企业员工的凝聚力和使命感，使员工自身价值在企业发展中得到充分的体现。再次，健全企业文化，培养良好的风险管理文化，将风险管理文化融入企业文化建设中。加强法制与道德教育，制定道德诚信准则，建设诚信守法的企业文化。
（六）提高人员的综合素质
国有企业提供的是人员职业发展与能力发挥施展的平台，裙带关系、上层压力不能成为国有企业发展的绊脚石。内部控制的执行与落实需由企业全体人员共同完成的，而不是只靠管理者、部门负责人或部分人员来完成与实现的。首先，建立健全的国有企业人员录用制度，严格对录用人员进行考核，优胜劣汰。其次，加强对企业内部人员的素质培训，提高部门之间、人员之间的协同合作，增强团队的凝聚力。再次，加强人员的业务知识、业务技能的培训，提高工作效率。
四、总结
随着市场经济的不断发展，完善的内部控制是国有企业在市场经济下，提高企业的运营效率与市场竞争力必然而且是必需的选择。健全与完善内部控制，是企业管理者必须重视的企业内部控制管理，也是其在企业作为管理者的责任。内部控制是由企业全体人员共同来实施的，并不是某个人或是某个部门能够单独完成的，企业管理者必须提高与强化内部控制的意识，确保内部控制的有效性，为国有企业的可持续发展提供保障。
参考文献：
[1]胡建明.国有企业的内部控制与企业文化探讨[J]. 东方企业文化，2015，01：5，7.
[2]金美月，王晓云.论国有企业内部控制存在的问题及对策[J]，商场现代化，2015，02：96-97.
[3]蔡渝.国有企业内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2015（21）：129-130.
[4]苗建琴.国有企业内部控制在财务风险管理上的运用[J].中国市场，2016，03：138，140.
购物车(0)