关键词：小企业融资，国际经验，民营银行，信贷担保体系
一、我国目前小企业银行信贷的现状
通过考察国际上有关方面在小企业贷款方面的良好做法和先进经验，结合我国银行业金融机构及小企业客户双方普遍存在的问题，银监会、人民银行陆续出台了《银行业开展小企业贷款业务指导意见》等政策文件，着力解决小企业融资问题。
截至2009年末，全国小企业贷款余额达5.8万亿元，占企业贷款余额的比例为22.2%，较上年增加1个百分点，同时小企业贷款（不含票据融资）增速比企业贷款平均增速高5.5个百分点，比各项贷款增速高0.61个百分点。[1]
2010年2月23日，中国银监会表示，今年要求银行业金融机构加大对小企业的投入力度，对小企业贷款明确提出两项“不低于”的监管硬指标：即小企业贷款余额的增量不低于2009年，增速不低于全部贷款的平均增速。
二、各国小企业贷款现金银行的具体实践
1. 德国
德国政府通过资金支持来激励小企业的创立，成为小企业创业投资基金的主要来源。德国政府对中小企业的融资支持，是通过直属于联邦经济部的德国复兴信贷银行（KFW）和直属于财政部的德国平衡银行(DTA)实现的。
除了直接向小企业提供各种贷款之外，这两家银行还免费向企业提供融资咨询服务；对小企业，联邦政府设立创新基金 (ERP)，规定凡新成立的企业存在自有资金不足的情况，可以得到'ERP'计划的自有资金证明，凭证明到银行贷款，进行创业实践。
此外，成立担保银行也是德国政府扶持小企业发展的有效手段。德国在各州设有私法性质的量保银行，在政府设有公法性质的再担保机构，为小企业在成立和发展阶段向商业银行、储蓄银行贷款提供担保。毕业论文，国际经验。。
2. 美国
美国发展起来了小客户信用评分方法来管理小企业贷款，借鉴了信用卡贷款的经验，主要依赖企业的历史信用来做出贷款决策，减少了人为因素对贷款的影响。这是一项运用现代数理统计模型和信息技术对客户信用记录进行定量分析从而做出决策的新技术，成本低而效率高，最大限度利用了大银行集中决策和处理标准信息的优势。这种方法扩大了小企业贷款的客户范围，加强了小企业信贷市场竞争，提高了小企业信贷市场的效率。
3. 韩国
韩国中央银行（韩国银行）通过相应措施，鼓励商业银行、金融机构为小企业贷款：一是规定性指导金融机构对小企业贷款的最低比例，全国性商业银行为45%，地方性商业银行为60%，外国银行分行为35%（约有25%的外国银行分行在韩国不受这一比例限制）。二是实施优惠贷款利率。韩国银行将各商业银行、非银行类金融机构对小企业贷款的支持力度作为再贷款优惠利率的参考因素之一。此外，韩国各商业银行业通过常规贷款业务和商业票据贴现方式为小企业提供各种融资业务。
4. 日本
建立专门为小企业服务的中小金融机构，包括民间中小金融机构和政府金融机构两大类。实施利率优惠政策，支持在市场中处于竞争劣势的小企业发展。毕业论文，国际经验。。小企业可以按照最低利率在国家专业银行获得贷款，可以延长还款期限，对小企业还实行无抵押贷款。
5. 欧盟
欧盟设立了专为小企业提供融资服务的政策性银行——欧洲投资银行（EIB），其资金的90%用于欧盟不发达地区的投资项目，10%用于东欧国家和与欧盟有联系的发展中国家。主要通过三种方式对小企业进行融资：一是全球贷款，用于支持小企业在工业、服务业、农业领域的投资和与欧盟发展规划、能源及运输有关的小规模基础设施投资。二是贴息贷款，为雇员人数不超过250人、固定资产少不超过7500万欧元的企业提供贴息贷款，利息补贴由欧盟财政预算支持。三是阿姆斯特丹特别行动计划（ASAP），是用EIB的经营利润所设立的总额为10亿欧元的三年期计划，旨在对高度劳动密集型和新技术领域的小企业进行投资和资金支持。[1]
三、对我国的经验启示
1.银行要加强针对小企业融资的信贷产品开发
银行要努力开展信贷创新,通过对信贷品种、信贷期限、信贷流程、信贷方式、信贷制度的创新增强对有市场、有效益、有信用的小企业融资的支持力度，建立和完善适合小企业特点的评级制度,适当下放小企业流动资金贷款审批权限。大力开发如产业链放贷、供应链融资、流动资产质押、机器设备按揭贷款等产品。进一步开发贷款类金融工具，例如出口退税账户托管贷款。将授信、贸易融资和理财产品进行组合设计，推出“订单质押”、“发票质押”、“存货质押”、“收费权质押”、“知识产权质押”、国内保理等担保方式，满足了不同中小企业的融资需求。毕业论文，国际经验。。可以将信贷利率与抵押担保设计成负相关的关系，由此达到分类式信贷契约的均衡。依托交易链延伸，积极发展有真实物流和现金流的贸易融资业务，推进小企业贸易融资业务发展。探索小企业资产证券化、小企业集合债券等新业务，多渠道支持小企业资金需要。
通过对小企业信贷的客户信用评分方法，为信用状况良好的企业提供绿色贷款通道。针对困难企业专门出台授信指引，实行“一户一策”，逐个落实差异化授信政策，支持基本面良好、暂时出现经营困难的企业渡过难关。建立新型小企业风险管理体系,包括情景分析和行业动态追踪机制、标准化授信提案和授信审批机制、多维度的早期预警机制、防范道德风险的反欺诈机制、资产组合管理机制等，简化业务流程，加强标准化管理，开发了中小企业客户定性信用评估系统。
在此过程中，应满足本银行风险控制的要求，加强对利率风险、操作风险、流动性风险等风险种类的动态监管。
2.发展地方性中小银行，组建为小企业服务的民营银行
建立主要服务地方中小企业和个人的地方商业银行，在《商业银行法》的框架下发展规模适度的民营银行。
相对于大银行而言，中小银行在对小企业贷款方面有明显的信息优势，在收集信息的激励方面，中小银行扁平化的组织结构使得信息易于在基层经理和上级领导之间传递，信息损耗较少，基层经理的激励较强。因此，发展以中小银行为代表的新型银行，可以满足小企业信贷的现实需要，使关系型信贷成为小企业融资的中坚力量。
从我国中小企业的实际情况看，最有效的直接融资渠道就是组建民营银行。民营银行能够解决中小企业急需风险资金的要求，为高新科技企业尤其是民营高新科技企业融资创造条件。有利于降低不良贷款，有效控制风险，促进我国良好金融秩序的建立，在控制风险的同时，积极增加赢利，为中小企业特别是民营企业提供很好的服务。毕业论文，国际经验。。
3.减少现存银行体系的金融抑制，放松利率管制
减少信贷资源的行政性分配，减少信贷资源配置上的国家管制。我国对于贷款利率的上限限制，使得银行不能把风险与收益配比，不符合市场运行规律。可以从中小银行、民营银行开始逐步放宽到所有银行对小企业信贷的利率限制，通过放宽利率浮动幅度、浮动利率制度、全面放开贷款利率等不同程度的手段，将银行业产权的渐进改革与利率的渐进市场化改革结合起来，避免对资金的过度需求和资金使用的无用损耗。
4.对国有控股银行和股份制银行加大商业化的改革力度
虽然要大力发展中小银行和民营银行，但大银行对小企业融资仍有一些比较优势，例如有较高的金融分析技术和信息处理技术，专业的信用风险模型和风险分析人员，管理成本相对较低，风险态度更接近中性，降低对小企业贷款的抵押要求。
国有控股银行和股份制银行应创新服务模式，提升服务质量，提高小企业客户的满意程度。将小企业信贷业务纳入中长期的发展策略，强化小企业信贷主体部门建设，与各级政府部门建立良好的合作关系，签订小企业金融服务协议，加入各地小企业金融服务支持平台，寻求政府部门的专业指导。可以尝试建立流水线式或一站式服务模式，建立批量承做、组团放款方式，缩短信贷审批周期。
与国外小企业信贷经验丰富的金融机构结成战略伙伴关系，推动产品创新、模式创新、管理创新。
5.完善小企业信贷支持体系
小企业的信用条件一般都比较差，信用记录不完善，缺少充足的抵押品。直接导致了贷款困难，进而严重影响小企业的成长。小企业贷款需要外部担保来提升小企业的信用等级，帮助小企业取得贷款。通过担保机构介入,能有效解决小企业抵押品不足和难以找到保证人的问题。
在当前我国小企业信贷担保机构监督能力和筛选能力较为低下的背景下，应该以银行为主来选择担保对象，而不是以担保机构为主。毕业论文，国际经验。。担保机构实行部分担保，通过让银行承担部分风险的做法激励银行履行对企业的监督责任，发挥银行对贷款对象事前筛选和事后监督的主导作用。担保机构与银行在“共享利益、共担风险”的原则下实行比例担保,建立起与银行风险联动机制,有效分散和化解风险,促进担保机构与金融机构的共同发展。毕业论文，国际经验。。以“流程管理”为核心，从严格的信贷准则、明确的客户标准、精准的授信额度核定、健全的授后跟踪四方面着手，完善信贷支持体系。
参考文献
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1、人大的“江山”
历数国内金融投资行业内的高校圈，像人大圈这样凝而不散、自成体系，甚至形成论坛规模的，确属少见。在形式多样、活跃的人大投资圈子的背后，蕴含着一种相同的积极主动、孜孜以求的精神与气息。
“不完全统计，在金融监管部门，人大的局级以上干部目前就有58个。”人大财政金融学院一位老师说，尤其是85-88级毕业的校友是主力。
“实事求是”的校训镌刻在人大校友东门内的巨石上，近70年来，这四个字影响了一代又一代的人大人，鲜有哪个高校的自发校友活动如人大般成规模、成体系、成建设，他们仍在用实际行动秉承校训，认真为人、踏实做事。
2、北大自由联
北大作为中国最优秀的大学之一，吸引了众多才华横溢的学生。“北大投资界没有特别紧密的校友圈子，因为北大毕业的优秀的人才太多了。”北大84级校友、松禾资本创始合伙人、董事长兼总经理罗飞说。
但是投资界这个庞大的北大毕业生群体，无论是本科、硕士、博士抑或是MBA、EMBA都享受着北大这个光环笼罩的虚拟大圈子。东方基金基金经理李骥认为在他离开学校之后的职业生涯中，碰到的最优秀的投资人依然是北大人。
北大金融群，被称为是“自由人的自由联”，是由就职于金融业的北京大学毕业校友自发组织形成的非赢利性民间交流组织，于2008年7月1日在北京创立，目前群员已发展至300余人，涵盖经济学院、光华管理学院、国家发展研究院等数十个院系，覆盖银行、证券、保险等各个金融行业以及政府、法律、审计等相关行业，遍及北京、上海、深圳等主要城市。
光华管理学院的老师说“我们是培养领袖的学校”，一位学生则笑称“北大毕业生可能都内心强大到不需要圈子”。
3、“精悍”五道口
在投资界，五道口的声名赫赫，从事投资的毕业生几乎遍及投资界。
上世纪80年代、90年代初期，银行系统特别是央行是五道口毕业生的目标。因此，在现如今的一行三会（央行、银监会、证监会、保监会），亦有不少五道口人执掌重要部门甚至高层。
但随着上世纪90年代后期证券基金业的发展，一批人投身到了投资界，尤其是95、96级毕业生最为极致，这是因为，1998年中国诞生第一家公募基金南方基金，随后迎来了中国基金业最蓬勃的时期，五道口这两届毕业生恰好踩在了这个时点上，集中地投身这一朝阳行业，成长为基金业的重镇。
一位投资行业的人士笑称，最鼎盛的时候，“五道口人”管理着中国一半的基金资产。
4、厚积中财
据了解，目前中财校友的这种业务交流或者学术讨论聚会并不少，更大规模的聚会则以校友会形式在各地开展。
目前，中财在各主要的省、市、自治区（包括香港、台湾）以及北美地区均成立了校友会，校本部则由校友总会主要运作，海内外中财校友10万余名。
有数据统计，中财培养了超过5位正部级校友，人民银行总行有3位行长或党委书记和4位副行长（或同级别），4位全国性商业银行总行行长，将近20位的商业和政策性银行总行副行长，30位以上省级分行行长、副行长。
中财毕业的学生比较踏实，属于应用型人才，但这并不是中财毕业学生的全部特点，他们创新能力、领导能力也很强。在我国资本市场20年的发展历程中，中财学子作为建设大军中的一股力量功不可没。
5、西财：江湖之远庙堂之高
得名“光华村”、位于成都杜甫草堂西侧的西南财经大学 （下称“西财”），拥有一张伸向京、沪、深等金融重镇的网。
这所地处西南的高校不断地带来惊喜，许多金融投资届“大佬”毕业于此，并潜移默化地影响着国内投资界。
这些西财精英也有一张有力的人脉网，与其他学校不同的是西财的这张网是学校主动出面结的，偏处西南一隅的西财，自知地理位置上的劣势，反而更加舔犊情深，聚拢校友。
6、清华“哥们儿”
没有神秘的聚会，也鲜有刻意的维护，但清华遍布投资圈的力量总是会在关键时得到体现。
对于清华出身的投资界人士，清华大学经管学院副教授张帏把他们大致分为两个派系，其一是理工科背景出身，他们有技术背景和创业的经历，对产业技术的发展非常敏感，这是投资界的最早一批弄潮儿；另外一系则是经管学院出身，这批人算是清华在投资界的第二批人马，他们对金融有着更深刻的理解，对各种商业模式了然于胸。
这些人都被烙上了明显的清华印记，清华严谨的作风，对他们有很大的影响，实事求是、做事稳健，而清华对创新的追求使他们对于市场和技术有很好的洞察力。
他同时也强调，清华很重视团队，这也在一定程度上让清华人更具团队合作力，相比个人英雄主义显得更为全面。
7、上财的上海滩
“财大人本身也是受到上海文化的地域影响，性格比较内敛，而且做事情谨慎，注重细节，讲究诚信，这些本身都是经商之道。”上海财大金融学院院长、MBA学院院长戴国强如此评论财大人。
除了为投资界输送了大批优秀人才外，上海财大更重要的是为国家金融系统培养了大批优秀人才。根据教育部的一个抽样调查，上海金融系统的局级以上干部，有60%以上毕业于上海财经大学；处级以上干部，80%以上毕业于上海财大。
8、厦大“葛家军”
深圳是厦大毕业生除厦门外，多年来就业人数最多的单一城市。在会计和金融专业，一个班中甚至有超过一半的人都选择了深圳。
身为厦大深圳校友会会长的深圳广电集团总编辑陈君聪说，深圳有一种说法，没有厦大的毕业生，深圳开不成证券公司，也办不成银行。深圳金融证券一半以上的骨干来自厦大。
厦大的会计专业在全国常年排名第一，其中的重要原因是厦大是国内会计学专业名师汇聚之地。在中国最早的四名会计学博导中，厦大独占两位。此外，潘序伦、杨时展、李宝震等近五十名国家著名会计学专业名师也都长期在厦大执教。
自1945年毕业厦大并留校任教，已年满90岁的葛家澍培养了一支目前身居重职的“葛家军”，其间创造了好几个新中国“第一”，“第一个经济学和会计学博士”、“第一位审计学博士”和“第一位会计学女博士”。
多年来，作为会计学科重镇的厦大会计系培养出众多优秀人才。目前中山大学、暨南大学的会计学研究，基本上是厦大人在支撑；香港浸会大学商学院院长，大陆复旦大学会计系主任，都是厦大培养的博士；从北方的北大、清华，到南方的南大、上财，都有厦大会计人的影子。
9、北工商：期货大鳄家族
从1990年开始起步的中国期货市场，经历了试点、整顿、规范发展、迅速扩张等阶段，如今已经迎来它的第20个年头。
与之共同萌生和成长壮大的是期货行业人才，而这个人才体系与资本市场的其他体系有着显著的不同。它的主体是一个“家族”式的树形结构般的网络，诸多期货公司高管、央企衍生品专家、交易所监管机构“智库”……形成期货业关键节点的繁茂枝叶，其汇聚根植的则是北京工商大学这片肥沃的土壤。
百人以上规模的聚会一年两次，从期货公司高管到央企衍生品专家、交易所监管机构智囊团，期货业大腕济济一堂，而将这些人凝聚到一起的只有一点：他们都曾在北京工商大学证券和期货研究院“拜师学艺”。
10、志同道合武大人
从武大毕业的学生，大多都有恋校情结，“每到五一、十一回来很集中。”武汉大学校友总会办公室主任李燕飞说，“以班级、年级、院系各式各种的形式搞聚会的都有。”
关键词：高职院校；毕业实践；过程管理；云计算；融合通信
中图分类号：G712？摇 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）49-0238-02
高职教育是我国高等教育的重要组成部分，高等职业教育的主要目标与要求是培养毕业生的应职应岗能力。以顶岗实习和毕业论文为主要手段的高职毕业综合实践，是人才培养方案中的重要一环，是培养学生专业实践能力和职业素养、促进学生就业的有效途径。然而毕业综合实践具有教学时数长、实习单位分散、过程管理难、质量监控难等特点。因此，如何加强毕业综合实践管理工作，提高毕业综合实践教学质量，是高职院校的教学管理人员和指导教师亟需思考和解决的问题。
一、高职毕业综合实践过程管理的要求和存在的问题
毕业综合实践教学是结合学生今后就业的职业岗位需要而展开的实践教学活动。它不仅可以使学生把所学过的知识和技能综合地运用到实际工作中，而且能使学生掌握学校、专研、探索的方法，为学生提供自主学习、自主选择、自主完成的机会，因此毕业综合实践具有实践性、综合性、探索性、应用性等特点。在毕业综合实践过程中，指导教师应定期检查学生的工作进度及完成工作的质量，并及时与企业指导实践的师傅与工程技术导师沟通。对学生提出的方案、计算方法、措施、技术、实验结果等作必要的审查，并给予方向性的指导，启发引导学生深入思考。指导教师对学生应及时答疑，要定期或不定期地进行辅导和抽查，重视学生能力的培养和设计思想与方法的指导，注意调动学生的积极性和启发学生的创造性。指导教师应注重学生之间的相互交流与学习，并针对设计中出现的某些设计思想和方法给予简要评述，从德、智、体各方面关系学生的成长，做学生的良师益友。学生应充分认识毕业综合实践的重要性，接受解决专业技术岗位实际问题的初步训练。要有高度的责任感，对工作的质量负责，在接到毕业综合实践任务书后，应向指导教师提呈调查研究提纲。在充分调研的基础上，制定毕业综合实践实施计划（或开题报告），列出完成毕业综合实践任务所采取的方案与步骤。学生应主动接受教师的检测与指导，定期向教师汇报毕业设计的工作进度，听取教师对工作的意见，必须独立完成毕业综合实践的各项任务，严禁抄袭他人的实践成果，或请人代替完成毕业综合实践任务等。学生应按计划定期完成指导教师布置的具体任务，在毕业综合实践答辩结束后，交回毕业实践的所有材料（包括技术应用设计原文、图纸、报告、论文、调研资料、调查报告、观测数据原始记录、设计实验的原始资料等）。但是，由于毕业实践主要采用的是分散实习的方式，大多数学生是自主确定实习单位，学生、教师身处异地，造成信息沟通不畅，对学生的管理、监督、交流和指导都带来了很大的难度，对上述要求很难切实有效的执行，直接影响了毕业综合实践的质量。部分学生的实习空有形式甚至根本没有到岗实习，论文的学术性和实习的实践性脱节，部分论文的抄袭和拼凑现象较为严重。因此如何提高对毕业生实习期间的指导和管理，加强师生之间，学生之间以及教师和企业指导师傅之间的沟通和交流成了提高毕业综合实践质量的一个亟需解决的问题。
二、云计算与融合通信技术概述
融合通信是传统通信与IT、互联网三大领域逐步发展、自然融合的结果。融合通信技术目前在教育行业的应用主要包括远程教育和协同办公。
1、远程教育。远程教育能为人们提供无限的课程学习机会。主要包括：（1）远程学术讨论，会议可以远程进行，对于出差或不方便到会议室的人员通过个人电脑即可参与会议。（2）精品课堂，对于优秀教师的精品课程，可以通过平台进行直播或邀请试听。视频通信技术与交互式内容的融合使课堂几乎无处不在，随时随地从学生的笔记本电脑上召开实时视频会议，这样扩展了教育的范围，彻底打破时间、地域和人力的众多限制，将现有资源得到了最大整合和优化，简化了工作流程，提高了工作效率。
2、协同办公。有效提升教育机构的沟通效率，实现随时沟通、随时开会、随时培训，音视频、数据配合，弥补电话、文字等传统沟通方式的缺陷；大幅减少会务费用、会务时间，在保证远程会议、培训效果的前提下减少出差费用，最大程度共享优秀师资资源，促进教育管理的规范化，普及社会教育。基于融合通信技术的公共通信平台是“智慧校园”的重要组成部分。公共通信平台以IP通信为基础，将语音、数据和视频相结合的业务，用户可以通过多种终端使用语音、传真、视频、数据和信息服务，同时借助呈现等技术，不但可以了解通信终端的状态，还可以进一步了解使用该终端的用户的通信意愿，实现人性化的通信和无缝沟通，多种沟通方式，多种沟通终端，即时消息、语音、短信、邮件、视频等等，学生与教师间可实现点对点、一点对多点的等多种方式互动沟通。通过公共通信平台，给师生通讯带来了极大的方便，大大提高了办公效率。但以上系统往往投资巨大，基础网络建设、带宽租用、定制化软件开发耗时费钱，对在一些普通院校普及存在一定困难。2007年，云计算的概念出现在大众面前。云计算是一种利用互联网提供各种计算机服务的具体概念，主要提供应用程序、运作平台、计算机基础设施等服务，与之相对应的服务划分为软件及服务（SaaS）、平台及服务（PaaS）、基础设施及服务（IaaS）三个层次。云计算是一种全新的商业模式，其核心部分是数据中心，其主要优势有：节约成本、按需使用资源、快速开展服务、提高资源利用率。
三、高职毕业综合实践过程管理云互动平台的构建
针对目前高职院校毕业综合实践过程中存在的沟通不便、管理不便两大障碍，可采用基于云计算的融合通信技术和移动互联网技术，设计和开发基于即时消息（IM）、语音、视频会议、多方通话、签到（GPS定位）等多方式的高效沟通管理系统，为学校、教师、学生、实践单位甚至家长的多方沟通构建全方位的管理平台，实现通过传统互联网和移动互联网技术形成对学生实时辅导，过程监督等功能。系统总体框架如图1。
1.远程布置。通过视频会议、数据会议（白板功能等），可实现指导老师，多个学生，企业指导老师的远程在线讨论。指导老师可以通过视频和学生实时交流和互动，对学生在毕业实践过程中遇到的问题提供指导，并实时指导学生进行毕业论文的撰写工作。同时，指导老师可随时与企业指导师傅实时互动交流了解学生实习情况。此外，对因工作繁忙不能即时返校的学生还可通过视频答辩，有效提高了毕业答辩环节的工作效率。
2.信息推送。系统自动识别用户在线（登录客户端、通过移动互联网或互联网接入）或不在线（通过普通手机），分别发送即时消息或短信，实现信息无缝覆盖。通过短信推送功能，可实现指导老师与多个学生间的信息推送能力。学校和老师可通过此平台即时向学生相关信息，学生也可通过此平台进行信息的查看和下载。
3.群聊沟通。通过建立群组，实现指导老师，多个学生，企业指导老师在线群聊讨论需求。
4.学生签到管理。通过电信运营商提供的基站定位能力，实现学生在实践单位的签到能力，确保实践效果。当学生到达或者离开实践单位后，电信运营商的网络将自动获取移动终端用户的位置信息（经纬度坐标），在电子地图平台的支持下，该功能可自动判别其签到情况。所有功能都采用用户真实身份和真实位置，如以学校管理人员、教师、学生、实践单位指导老师的真实电话号码作为标识，学生签到的位置判定基于GPS或通信网络基站定位等实现，管理过程更为可信。
5.云存储。高职毕业综合实践最终成果的评定需要依据一系列原始佐证材料，包括指导教师需提供的毕业实践任务书、指导过程记录、教师与学生联系记录、毕业论文评语，学生需提供的开题报告、调研报告、任务实施计划、实习周记、顶岗实习报告、毕业设计说明书等实践作品，实习单位需提供的指导师傅评语、实习鉴定等等。除此以外，还有答辩委员会评语，用人单位鉴定，以及能够体现学生在实践过程中接受指导、现场操作或执行典型工作任务的图片或音像资料等等。鉴于在此过程中产生的大量文档资料，学校、分院、教师可采用云存储的方式将所有毕业实践过程中产生的文档根据需要保存起来，便于今后检查和借鉴。本系统采用云计算技术，可低成本快速实现文档的存储和查阅。系统主要特点：①在高职院校毕业实践综合过程管理这一特定领域中应用了融合通信技术，并结合移动互联网、云计算、SOLOMO、O2O等技术理念；②提供了融合的沟通管理手段，可实现任何时间、任何地点、多种设备、多种网络、多种沟通方式的结合；③提供线上线下（O2O）的融合推送能力，系统自动识别用户在线（登录客户端、通过移动互联网或互联网接入）或不在线（通过普通手机），分别发送即时消息或短信，实现信息无缝覆盖；④所有功能都采用用户真实身份和真实位置，如以学校管理人员、教师、学生、实践单位指导老师的真实电话号码作为标识，学生签到的位置判定基于GPS或通信网络基站定位等实现，管理过程更为可信；⑤采用云计算技术，可低成本快速部署，良好的系统伸缩性有助于未来规模发展。
为确保师生之间有效的沟通和学校及指导老师对学生实施有效的监督和管理，在高职院校毕业实践综合过程管理这一特定领域中应用了基于云计算的融合通信技术，并结合移动互联网提供高效的沟通管理手段。可实现任何时间、任何地点、多种设备、多种网络、多种沟通方式的结合，有效解决毕业实践过程质量管理和监控、毕业教学环节、相关人员跟踪调查的途径实现问题，为教师和学生提供了通畅的沟通渠道，有效地推进精细化毕业综合实践过程质量管理。
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关键词：融资结构，企业财务，可持续增长，战略眼光
【正文】企业的可持续发展战略是企业自身发展的长远目标，如今在竞争环境日益激烈的情况下，融资是企业财务增长的最有效途径，如何利用融资来保证企业财务的可持续增长成为了值得探讨的财经问题。
一、保证企业财务可持续增长需要注意的融资结构问题
1.重塑债务的市场社会信用基础
需要融资的企业往往会出现债权问题，在这样的企业之中，可以尝试使用大额质押存款。国家有政策对于全球性的商业银行如花旗等开出的同意给企业融资的银行信用证视同于企业帐户上已经有了同等金额的存款。现在国家的政策进行了稍许的变动，国内的企业现在很难再用这种办法进行融资了。只有国外独资和中外合资的企业才可以。所以国内企业想要用这种方法进行融资的话首先必须改变企业的性质。毕业论文，战略眼光。这种融资方式可以改变企业由于商业信用关系紊乱使货币信用基础薄弱，大量银行贷款变为不良贷款，大量贷款挂帐、挂息、逃债、废债严重等情况的出现。质押融资，可以避免出现信用链条断裂、三角债、多角债问题的出现。在市场经济体制建立过程中，这样的融资结构是重塑债务社会信用基础，树立市场经济是信用经济观念，规范商业信用行为的标准。
2. 合理安排资金结构
融资财务管理的首要任务就是安排资金，为了保证企业的可持续发展，在融资结构的选择上必须要考虑到资金的使用问题，多种融资方式都可以为企业带来一定数额的资金，但是资金的使用却是更为重要的内容。采用银行承兑的融资结构，可以促使企业更为合理地使用资金。银行承兑融资，主要是指投资方将一定的金额比如一亿打到项目方的公司帐户上，然后当即要求银行开出一亿元的银行承兑出来。毕业论文，战略眼光。投资方将银行承兑拿走。这种融资的方式对投资方大大的有利，因为他实际上把一亿元变做几次来用。他可以拿那一亿元的银行承兑到其他的地方的银行再贴一亿元出来。起码能够贴现80%。从净收入的角度来考虑，银行承兑可以降低企业的资本成本，提高企业的价值。毕业论文，战略眼光。但企业利用财务杠杆时，加大了股东权益的风险，会使权益资本成本上升，在一定程度内，权益资本成本的上升不会完全抵消利用资金成本率低的债务所获得的好处，因此，加权平均资本成本会下降，企业总价值上升。但是，过度利用财务杠杆，权益成本的上升就不再能为债务的低成本所抵消，加权平均资本成本便会上升。
3.准备企业的财务结构调整
在融资过程中，投资人也就是融资方投入了企业急需的资金，在这种情况下，企业的财务调整就变得有必要也有可能了。毕业论文，战略眼光。为了保证财务的可持续增长，企业采取了融资手段，但是同时也必须准备应对投资人对管理的查验。大多数人可能对此反应过敏，但是在面对投资人时，这样的怀疑却是会经常碰到的，这已构成了投资人对创业企业进行检验的一部分，因此企业家需要正确对待，并在查验出现问题时，做出合理性地财务结构调整。同时为了保证企业财务的可持续发展，在某些情况下，投资人可能会要求企业家放弃一部分原有的业务，以使其投资目标得以实现。放弃部分业务对那些业务分散的企业来说，既很现实又确有必要，在投入资本有限的情况下，企业只有集中资源才能在竞争中立于不败之地。例如：国内中档精品连锁酒店维也纳连锁酒店近日获得美国私募基金奇力资本基金2000万美元的投资,这也是继赛富基金(SAIFPartners)注资之后维也纳连锁酒店完成的第二轮融资，维也纳连锁酒店就是在不断地财务监督和财务结构调整下才获得投资方认可，而获得融资机会的。
二、以财务可持续增长为战略目标的企业融资策略
企业追求可持续增长并不是说企业的实际增长率要急速地高于可持续增长率，而是企业要有能力解决由于超高或缓慢增长带来的财务问题，有必要的判断能力的企业才是可以确保可持续发展的优秀企业。
1．企业利润实际增长率攀高的情况下
在企业利润实际增长率攀高的情况下，企业财务管理者首先要做的就是要判断这种状况会持续多久，需要明智地决断出增长情况是暂时性的还是长期性的，如果是暂时性的，企业增长周期还有多久。一般来说，企业财务的高速增长往往都是暂时性的，在这样的情况下，企业也要不失时机地进行合理融资，企业用多余的现金归还借款，提高留存收益率（降低股利支付率），增加留存收益融资，可以减少融资成本，维护原有股东对公司的控制权，增强公司抵抗风险的能力。
2.企业利润增长率降低的情况下
企业利润增长率降低的情况下，企业必然会考虑选择何种渠道筹资，在这种情况下，融资要考虑到新增投资的报酬率不能超过要求的报酬率，而单纯的销售增长不会增加股东财富，是无效的增长。毕业论文，战略眼光。企业财务管理者要提高实际增长率，就必须利益融资机会，让实际增长率趋近可持续增长率，在公司内寻找选择新的投资项目，管理者必须仔细考虑它自己的业绩，以发现和消除对公司增长的内部制约。例如：中国台湾地区经济快速发展，大型投资项目相应激增。毕业论文，战略眼光。包括钢铁、炼油、化纤、半导体、无线通讯、电力、高速铁路等。面对这样的情况，很多台湾知名企业在利润增长率降低的情况下，都申请融资，将发展目标投入到发电、通信、运输与环保等公共建设企业开放,以致项目融资逐渐成为台湾地区金融市场的主流。
总之，企业财务的可持续增长要依靠融资结构的力量，要在融资过程中合理安排资金结构、准备企业的财务结构调整，以求重塑债务的市场社会信用基础，以财务可持续增长为战略目标来选择企业的融资策略。
【参考文献】
1.刘书兰.浅谈金融危机背景下加强企业财务管理的对策[J].财政监督,2009,(16).
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3.郭蕾.企业财务可持续增长的指标分析[J].科技情报开发与经济,2007,(10).
党中央提出建设社会主义新农村，加大农村建设力度。农村信用社是农村金融的主力军，担负着支持“三农”的重任，农村信用社信贷风险管理已成为现代金融业普遍关注的热点、焦点问题，能否长期支持“三农”持续、快速发展。所以有必要加强农村信用社信贷风险管理的研讨，来提高信贷资产质量，确保信用社信贷资金健康营运。
一、信用社信贷管理中存在的风险问题
目前，在农村信用社资产结构单一的情况下，金融风险主要表现为信贷风险，其存在的主要问题有以下四方面。
(一)制度落实悬空风险
为防范和化解金融风险，国家出台了《商业银行法》、《担保法》、《金融违法行为处罚办法》等一系列较为完善的法律法规，为金融业合规经营提供了法律依据。县联社也根据自身的业务经营需要，相应制定了《信贷规范化管理办法》、《贷款考核奖惩办法》等具体的规章制度，使信贷管理有章可循。然而，在信贷管理工作中，却有那么一些信贷人员法律制度观念淡薄，有的先斩后奏放贷，有的简化手续贷款，有的出现假担保假抵押贷款。种种迹象表明，大凡有法不依，有章不循，制度落实悬空者，信贷运行失去制约，归避信贷风险也就失去了可靠的保证，信贷资产损失也就不可避免的发生。
(二)决策误导投向风险
准确地把握信贷投向投量，是确保信贷资产质量的重要前提。农信社由于种种客观原因，导致部分信贷资金决策失误，突出表现为三个方面：一是企业职业道德观念差，在申请贷款时提供假报表、假证件、假材料，隐瞒真实情况，报喜不报忧，诱导信贷调查部门误入怪圈。二是部分信贷调查人员客观水平有限，加之工作马虎，调研报告以偏概全，信息反馈严重失真。三是集体会办审查，只从表象上看看资料，就人云亦云。上述信贷误导行为，最终使信贷决策判断发生偏差，出现了信贷投向投量上的风险。
(三)行为波动心理风险
规范后的农信社若不努力拓展农村这块信贷市场，或在信贷管理某个环节上被动应付，势必导致立足不稳而出现信贷风险。首先是信贷市场调研被动。信贷企业改制前后，部分不良资产的出现，使信贷人员“谈贷色变”，甚至对贷款紧急刹车。其次是新出台的《金融违法行为处罚办法》，平素信贷人员对金融法律法规知识学习不够，理解不深，因存在怕贷心理，所以很少走出进行广泛地持久地开展信贷市场调查，信贷市场信息闭塞，快速反映灵敏度差。当发生贷款业务时，心里无底，无所适从，增加了贷款的盲目性，甚至有悖于国家经济方针政策。
(四)素质低下滞后风险
通过对贷款的严格规范化管理，特别是与工资奖金挂靠考核，有效地增强了信贷人员的责任感和事业心，也一心想把事情办好，但客观上业务能力不高，显得力不从心，很容易把信贷业务办砸锅。主要表现为：1、在客观上对国家经济方针政策了解不透彻，在微观上对地区经济状况、产业结构等把握不准，使信贷资金投入缺乏可靠的客观依据。2、在科学技术发展日新月异的新形势下，不注重专业知识的学习和更新，人为地自我“断电”，专业理论水平低下，很不适应信贷管理的需要。3、对信贷规章制度不熟悉，对信贷手续和程序也是粗浅了解，特别是法律法规知识贫乏，银行败诉时有发生。4、信贷队伍结构不合理，在年龄、知识、能力、品质方面配比不当，互补性差，整体综合素质弱化。
二、形成信用社信贷潜在风险的原因
信贷风险原因是多方面的，但其主要因素是在信贷管理工作中人的意识、素质、行为等的滞后性，导致信贷潜在风险的形成，且表象具有间接性、隐蔽性和分散性，往往不易警觉和纠正，给规范基础尚浅的农村信用社信贷资产质量埋下了诸多的隐患。
(一)重存款轻贷款
把存款规模作为年度各项工作考核主要指标，在以“存款论英雄”的意识驱动下，诱发储蓄大战如火如荼，组织存款成为金融业激烈竞争的热点，不得不把精力、人力、财力投向揽存之中，轻视和偏废了信贷管理工作。与此同时，在信贷管理中只注重不良资产的清收盘活，发生认识错觉，出现“抓一把”问题。信贷管理流于形式，暴露问题得不到及时纠正解决，信贷运行“沉疾”越来越重。
(二)重检查轻处罚
为加强信贷管理，县联社曾多次开展信贷检查，也发现不少问题，对检查出来的问题只是轻描淡写地当面教育一遍，问题特别严重的，往往是姑息迁就，处理从轻，助长了不正之风的漫延。所以，违规经营，违章操作，屡禁不止，时有发生。
(三)重分工轻素质
基于信贷业务需要，联社有专业股室，基层社也配备了专职信贷员，负责经常性的信贷服务工作。但忽视了信贷队伍管理，组织专业知识学习培训少，人力调整充实不及时，考核手段滞后，选、用、管未能有机结合，导致现有的信贷人员素质不高，跟不上规范化信贷管理要求，适应不了竞争激烈的市场经济发展要求。
(四)重表面轻实质
在信贷投放中，只抓信贷员职责的履行，没有很好地发挥法律顾问和稽核审计作用，连动的监督和约束机制尚未真正建立，内控机制空档突出。同时，严重存在听汇报和看材料的表象问题，深入下去调查研究不够，工作作风飘浮，未能通过现象看本质，产生分析判断失误的不良后果。
三、防范信用社信贷潜在风险的对策
为了进一步加强农村信用社信贷风险管理，提高信贷资产质量，针对上述信贷风险问题及形成的原因，笔者认为信用社要加强以下几方面措施。
(一)加强市场调查指导，建立高度灵敏的信息体系
大力支持“三农”经济持续快速发展，是规范后农信社的重要功能和任务，也是农信社收入来源的主渠道。金融业也是企业，贷款是新产品，只有把产品推销给市场，才能获得利润，企业才能得以生存与发展，现代的银企关系就是在这相互依存中衰荣与共。既然贷款是产品，就必须拓展市场，以确保产品销售对路，提高安全性、效益性和流动性，这就要求建立高度灵敏的信贷市场信息体系。
1、建立信贷市场指导体系。金融业在业务经营过程中，不可能脱离国家的宏观经济政策而独自运行。领导层县联社必须承担起宏观经济情报搜集，贯彻国家经济政策，对信贷资金的动态营运进行监测，设定信贷风险警戒线，并适时发生预警信号，努力使信贷资金营运与地方农村经济发展政策相吻合。
2、建立防贷市场反馈体系。农信社要转变过去眼睛向上的陈旧观念，立足于农村，服务于“三农”经济发展，建立健全微观的市场反馈体系，及时准确地掌握本地区农村经济发展走势，为更好地支持“三农”经济发展打下良好的基础。县联社信贷职能股，在积极帮助基层社做好贷前市场调查和项目评估工作的同时，必须建立一套全县范围内的信贷项目资料库。基层社要对金牌客户、基本客户和普通客户实行分层次动态管理，重视贷款户的选择，调整贷款户的结构。通过人行适时了解贷款企业在其他银行的贷款数额，由县联社牵头，定期不定期地召开信贷市场情况交流会，相互反馈信息，做到心中有底，以避信贷决策盲目性。
(二)严格区分管理职责，建立科学的有责必究机制
要针对当前只追究个人责任而忽视整体连带责任的弊端，不断完善有责必究机制，确保信贷管理中各个环节的有机结合，真正发挥整体连动制约优势。根据当前信贷操作程序，应以审贷分离为骨架区分岗位职责，达到任务明确，权责统一，奖惩分明，决不能模糊无度。
1、贷款调查失实责任。基层社充当着信贷调查之责，主要负责调研借款人证件、证明、报告、报表等有关资料，实事求是地编写调查报告，称之为归避信贷风险的第一道防线，其责任十分重大，如在信贷调查工作中事实严重失真，造成决策失误，应迫究调查人员的主要责任，
2、贷款审查不严责任。贷款审查是县联社信贷管理部门充当，着重审查借款的条件，贷款的投向是否符合国家政策，企业经营者的品质，担保者的合法性，贷款手续是否完善齐全等，其主要职责是把关守口，称之归避信贷风险的第二道防线，如在信贷审查时，被动应付，把关不严，造成决策失误，应追究审查人员的次要责任。
3、贷款决策失误责任。贷款决策是由县联社贷审会充当，主要负责对调查报告、审查报告的认定，决定其贷与不贷，贷多贷少，称之为归避信贷风险的第三道防线。如若信贷市场信息反应迟钝，不能做到透过现象看本质，作出正确分析和判断，造成贷款投向投量失策，也应承担其相应的责任。
4、贷款检查失误责任。贷款检查是由贷款责任收回人充当，主要负责贷款发放后，借款方贷款是否专款专用的检查监督，及时掌握了解贷款企业的经营状况，反馈信息保证按期收回本息，称之为归避信贷风险的第四道防线。如检查不力，贷款回笼流失，信息反馈不灵，造成不应有的贷款风险，应追究贷款责任收回人全部责任。
(三)狠抓规章制度落实，建立完善的内控制约机制
信贷内控制约机制，主要是指在信贷管理过程中对各种金融法规、政策和制度、业务操作规程的监督检查，体现在这些法律、法规、政策、制度准确无误地执行落实，是衡量内控机制建立是否有效的标尺。为建立内部控制机制，确保各项信贷规章制度的落实，应着重从以下几个方面入手。
1、依法建立各项规章制度。要根据信贷市场的变化，基于信贷业务发展需要，从法律的角度，进一步完善贷款审批制度、审贷分离制度、跟踪监测制度、风险报警制度，同时要补充授权经营制度、信息收集反馈制度、稽核审查制度等，使信贷操作全过程都有法可依，有章可循，真正实现信贷管理法制化、制度化和规范化。
2、加强贷款的稽核审计。稽核监察部门因不介入贷款过程，具有较强的超越性、公正性和权威性，因此要改变滞后行为，主动对贷款实施贷前、贷中、贷后的稽核审计，督促检查信贷部门和信贷人员严格执行信贷政策和各项规章制度，对发现问题及时进行纠正，维护规章制度的严肃性。
3、增强惩戒力度。对发现违规违章操作问题，要严格处罚，决不能心慈手软，照顾迁就，坚持从严治社。要视其不良后果，与工资奖金、职务晋升、技术职称评定挂靠，加大惩罚力度，发挥震慑作用。特别是对触法者，应及时移交司法机关立案查处，追究其刑事责任。
(四)重视信贷队伍建设，建立有效的人才管理机制
人是信贷行为的主体，是防范和化解信贷风险的最能动、最关键的要素。在信贷队伍建设上，必须牢固树立人才意识，大胆改革人事制度，努力完善人才机制，充分发挥人的积极性和主观能动性。
1、跟踪动态考核，实行持证上岗。鉴于信贷队伍长期不流动、竞争性差的弊端，县联社组织人事部门对信贷人员进行专业理论知识、业务操作能力的综合考核，对不称职的调出信贷岗位，及时充实优秀的信贷人才，实行持证上岗。还要对信贷队伍跟踪动态管理，不断择优劣汰，建立一支技术过硬的信贷队伍。
2、优化人员结构，形成整体优势互补。随着市场经济的不断发展，科学技术成为第一生产力已越来越明显。信贷部门是属于技术密集型团体，发挥技术结构阶层的群体功能作用十分突出，应主要抓好以下几点：⑴优化群体内年龄结构组合比例，实行老、中、青有机结合;⑵优化群体内各类专业人员组合比例，适应信贷业务领域不断扩大的需要;⑶优化群体内各种能力的组合比例，发挥综合功能作用;⑷优化群体内具有不同品质、素养和特长的人员组合比例，实现人才优势互补。
(五)加强金融法律法规学习，建立健全法规约束机制
1、要加强金融法纪法规的学习。不但信贷人员要学习，还要向贷款户大力宣传，增强信贷人员和贷款单位遵纪守法意识。定期组织信贷人员学习，特别是要学习金融“四法一则”和《金融违法行为处罚办法》，提高信贷人员遵纪守法自觉性。
2、要坚持奖罚分明。要培养信贷管理工作上遵纪守法和敢于加强信贷监督的先进典型，给予表扬奖励;对于违反信贷政策原则，乱批乱放贷款，或以权以贷谋私，造成信贷资金损失的，纪检监察部门要严肃查处，造成严重经济损失的要依法追究刑事责任。
3、要和司法部门紧密配合，取得司法部门的支持和协助，做到依法监督，依法管贷。对逃避金融部门监督管理故意拖欠贷款、赖帐不还的贷户或企业，应依法起诉，强制收回贷款本息，以确保金融信贷资金不受损失，进一步防范和化解信贷风险。
综上所述，笔者认为，一是加强信用社信贷风险管理当务之急，信贷资产质量的好坏直接影响到信用社经营效益，甚至于影响到信用社的生存与发展。二是党中央提出建设社会主义新农村，加大农村建设力度。农村信用社是农村金融的主力军，担负着支持“三农”的重任，所以有必要加强农村信用社信贷风险管理的研讨，来提高信贷资产质量，确保信用社信贷资金健康营运，为长期支持“三农”持续、快速发展，提供可靠的资金来源。
参考文献
1. 吕宏忠，陈剑，张莉莉：“当前我国农村金融面临的困境与改革”，《中国农村信用合作》，2004年第4期
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3. 李宽同：“试析中小商业银行业务拓展中的风险防范”，《金融纵横》，2004年第4期
毕业设计（论文）的时间不得少于 12周（包括答辩和评分在内），提倡将毕业设计（论文）的开始时间提前，以便让学生尽早介入教师的科研课题。
毕业设计应重视培养学生的创新意识和创新精神，并完成以下基本能力的培养:
l、资料、信息的获取及分析、综合的能力；
2、方案论证、分析比较的能力；
3、实验、建模和动手的能力；
4、使用网络和计算机（包括索取信息、计算机绘图、数据处理、基本软件应用等）的能力；
5、撰写报告（论文）的能力。
全文初拟主要目录
第一章 金融发展与经济增长：理论回顾和实证述评
1.1金融发展与经济增长关系问题的提出
1.2 国外研究综述
1.3 国内学者对中国问题研究现状分析
1.4 实证检验方法述评
1.5 本文的结构安排
第二章 金融发展与经济增长的相互作用机制
2.1 金融发展与经济增长关系的五种可能
2.2 金融发展与经济增长的相互作用机制
2.3 经济增长对金融发展的需求拉动
2.4 小结
第三章 中国经济改革与金融发展演进和现状
3.1我国经济增长与金融发展的联系纽带
3.2中国经济改革与金融发展三阶段
3.3 我国的金融化进程
3.4中国金融监管的国际比较
第四章 中国金融发展与经济增长关系实证检验
第五章 实证结果的经济解释与比较分析
劳动关系专业主要课程
主要课程：主干课程：管理学、宏观经济学、微观经济学、会计学、财务管理学、统计学、劳动经济学、人力资源管理、社会保障学、劳动关系学、劳动关系管理、劳动法律制度、比较劳动法制(双语)、劳动争议处理、集体协商和集体合同、国际劳工标准、工会组织与工会学、劳工运动史、劳动心理学、职工民主参与与公司治理。实践教学：本专业结合教学要求注重学生能力培养，组织学生在学习期间参加劳动争议、集体谈判等模拟，并且到相关部门进行认知实习、专业实习、毕业实习和毕业论文写作等。
劳动关系专业就业前景
劳动关系专业的就业前景还不错，一般来说，劳动关系专业学生毕业后可在政府机构、工会组织;企事业单位的公共关系、人力资源管理、劳动关系岗位，企事业工会;就业服务机构的咨询、辅导、培训人员;劳动执法监察员、劳动争议仲裁员及劳动司法机构的其他工作人员;企业管理顾问公司、咨询公司、民办非企业机构研究、认证、监察、培训、咨询人员;街道及社区劳动与社会保障机构工作人员。
劳动关系专业就业方向
本专业学生毕业后可在政府机构、工会组织;企事业单位的公共关系、人力资源管理、劳动关系岗位，企事业工会;就业服务机构的咨询、辅导、培训人员;劳动执法监察员、劳动争议仲裁员及劳动司法机构的其他工作人员;企业管理顾问公司、咨询公司、民办非企业机构研究、认证、监察、培训、咨询人员;街道及社区劳动与社会保障机构工作人员。
从事行业：
毕业后主要在新能源、互联网、金融等行业工作，大致如下：
1 新能源;
2 互联网/电子商务;
3 金融/投资/证券;
4 教育/培训/院校;
5 贸易/进出口。
从事岗位：
毕业后主要从事人事专员、招聘专员等工作，大致如下：
1 人事专员;
世界四大会计师事务所已控制了中国的会计审计业,中国企业发生的一些问题很难说与此无涉｡
我们的许多大企业和银行已没什么商业秘密可言｡
8月28日,中央领导同志集体学习,安排的内容是关注世界金融形势和深化我国金融体制改革｡这是继年初全国金融工作会议之后,高层再次聚焦于金融领域｡根据有关部门的总结,我国金融改革的成绩可谓靓丽:国有商业银行改革取得突破性进展,农村信用社产权制度和内部机制改革稳步推进,资本市场基础性制度建设得到加强,人民币汇率形成机制的改革顺利实施……按理说,有了这么一大堆成绩,中国的金融安全理应能得到很好保障了,中央领导不必对金融放心不下｡然而事实是,中国的金融风险与报道的金融改革成绩一样不断上升｡
风险丛生
高层聚焦于金融风险,并非偶然｡除了美国冷不丁闹了个次债危机､引起国际金融市场一片恐慌外,大凡稍有理性的人,都会对中国股票市场､房地产市场､外汇市场所累积的风险惴惴不安｡他们担心的不只是一般的市场风险,更是监管者对这些风险的判断以及应对措施｡
中国现在的金融风险,除了普遍关注的金融市场风险外,另类金融风险――不当开放带来的金融信息风险则被普遍忽略｡信息是信息时代的关键要素,金融信息是金融市场的稀缺资源｡一个有效的金融信息,足可令金融市场潮起潮落,相关财富转瞬间即实现重新分配｡因此,有效金融信息不仅是金融监管当局､金融机构以及投资者孜孜以求的一般要素资源,更是企业与企业之间､国家与国家之间竞争的战略资源｡国际金融机构､金融大国都通过各种途径尽其所能地获取有效金融信息｡
中国金融信息安全正面临日趋严重的威胁,集中表现在:世界四大会计师事务所已经控制并试图垄断中国的会计审计业,三大评级机构在中国的积极展业如入无人之境,国际投行对中资企业境外上市的咨询承销已形成垄断,国际战略投资者的引进使中资金融机构的投资经营活动近乎无密可保｡由于篇幅所限,本文只集中论述四大会计师事务所对中国信息安全的影响｡
天赐良机
与信用评级机构一样,会计师事务所是一个非常特殊的金融服务行业,通常被看成是金融服务的中枢｡1932年《财富》杂志推出的排行榜,首次凸显出“”会计师事务所,后来合并为“六大”､“五大”,即普华永道､安达信､安永､毕马威､德勤,清一色的美资｡由于它们拥有悠久的历史､完善的管理制度､遍布全球的业务网络､全方位的服务以及许多成功的案例,“五大”成为国际知名品牌｡上世纪90年代初,“五大”陆续登陆中国大陆,获准在华设立合资会计师事务所｡后因安达信2001年卷入安然等大公司财务丑闻从而导致破产,“五大”变成了“四大”｡
9.11后,世界经济低迷,企业经营活动放缓,欧美资本市场的股票承销和并购业务剧减｡屋漏偏遭连阴雨｡2001年美国一些巨型公司倒闭,对审计欺诈的恐惧,不仅结束了安达信的风光,也令“四大”陷入困境｡然而,天佑“四大”｡中国经济高速发展,审计以及财务咨询市场越来越大,国内市场对会计师事务所的需求前所未有,整个行业的规模几乎每年都以不低于10%的速度增长｡2001年,中国一些本土会计师事务所陆续卷入“银广夏”､“郑百文”､“蓝田股份”等会计丑闻,中国证监会由此颁布“补充审计16号文”,要求上市公司IPO(股票首次公开发行)及再融资时,财务报告除国内会计师事务所进行法定审计外,还必须由国际会计师事务所进行“补充审计”｡一些银行也相继规定,贷款的公司必须到指定的外资会计师事务所进行信用审计｡这里不仅有中央监管部门､大金融机构,还有一向对外资“无比友善”的地方政府｡如2004年1月底,深圳市就要求深圳基础产业国有企业年度审计工作全部由“四大”承担｡借助这些优惠政策,“四大”在中国狂飙突进｡
中国注册会计师协会的“2004年度会计师事务所全国百家信息”显示,普华永道中天､毕马威华振､德勤华永､安永华明分别以9亿､4.3亿､3.7亿和3.2亿元位居业务收入前四名,而位居其后的国内会计师事务所中收入超过1亿元的仅有上海立信长江一家｡“2005年度会计师事务所全国百家信息”显示,普华永道中天､毕马威华振､德勤华永､安永华明分别以12.4亿､7.1亿､6.5亿和6.2亿的收入位居前四名｡根据中国注册会计师协会的统计,“四大”在中国的业务总收入2002年为16.94亿元,占该年度中国百强事务所业务总收入的38.23%;2005年占49.46%｡“四大”已几乎垄断了中国高端会计审计业务,垄断了我国海外上市企业的所有审计业务｡在1400多家A股上市公司审计业务中,“四大”审计的资产超过40%｡当中行､建行､工行分别以数亿计的费用主动向普华永道､毕马威､安永投怀送抱时,5600多家本土会计师事务所正为每笔几万元甚至几千元的业务打得头破血流｡
神话戳穿
长期以来,中国相关主管部门与企业自信心严重不足,对“四大”崇拜有加,都想借助其所谓“卓越声誉”在国内外市场中树立起信誉｡但审计实践却表明,“四大”并没有能够提供更高质量审计服务的证据｡
早在2001年财政部公布的会计信息质量抽查公告中,毕马威就因为中石化河南分公司､广西玉柴机器股份有限公司的会计报表数据失真等受到通报批评,2001年更因为锦州港事件而创造了国际著名会计师事务所在华成为被告等三项第一｡安永因为2004年的中航油事件风险手册而广为诟病｡2006年安永全球《不良贷款报告》,在遭到中方严正驳斥后宣布收回报告,承认其中关于中国银行业不良贷款的数额估计“没有根据,是个错误”｡2005年财政部公布例行的会计信息质量检查公告,普华永道因上市公司“黄山旅游”的问题而被责令整改｡紧随其后,普华永道因失察而被G外高桥提起仲裁,要求追究审计责任并赔偿巨额损失｡德勤则深陷“科龙门”事件,因在存货､应收账款､销售收入等审计过程中执行的审计程序不充分而遭受普遍指责,并因科龙资不抵债而成为诉讼重点｡此外,德勤在中芯国际､古井贡､创维等多个审计事项中不断为自己的清白辩护｡
国内很多人士很善于自我解剖,认为“四大”在中国遭遇的诚信问题根源在于我国司法制度不健全,社会风气不好,诚信普遍不足,使得外资事务所难免出现“淮南为橘,淮北为枳”的境况｡虽然自我解剖精神可嘉,但妄自菲薄实在不可取｡作为垄断资本,“四大”逐利而且是暴利之本性丝毫没有因国而异｡其实,“四大”在美国本土与西方世界“独立､客观､公正”的神话早已被戳穿｡
2005年8月,德勤因涉嫌为罗孚汽车公司避税而获取额外报酬,从而受到英国会计调查与纪律委员会的独立调查｡2005年9月,持续数年的日本保险公司状告德勤一案有了结果,德勤至少付出2亿美元,成为有史以来全球审计公司中为诉讼和解付出的最昂贵代价｡2006年5月,普华永道的日本公司被日本金融厅责令停止最大客户审计业务两个月,原因是该公司的内部控制措施松懈,导致化妆品公司嘉娜宝出现会计欺诈行为……
即便在美国本土,随着越来越多的参假涉假丑闻被曝光,美国监管机构也越来越难以包庇纵容这些会计师事务所｡近乎每个大公司(如世界通讯､安然､施乐､微软､IBM､波音､朗讯等)财务丑闻的背后都有“四大”的身影,但几乎没有一个重大财务舞弊案是由“四大”自己发现的｡2005年8月,美国司法部着手调查毕马威涉嫌妨碍司法公正和非法避税问题｡美国国税局称,避税策略使20多家公司至少少缴了17亿美元的税款｡
在2000年安达信从安然公司获取的收入中,审计收入为2500万美元,竟然低于2700万美元的非审计收入;毕马威2002年从通用电气公司得到的审计收入仅为2390万美元,而咨询服务费收入则高达7970万美元｡大量的非审计服务收费引起市场的广泛批评,甚至连美国证监会(SEC)主席也不由感慨:“如果审计收入只占事务所收入的30%,那事务所的独立性又怎能保证?”
美国在安然事件后成立的“上市公司会计监督理事会”2003年6月～12月间对“四大”的审计业务进行了抽查,发现了大量的审计错误｡根据其提供的报告,“四大会计师事务所在2003年审查账户中错误地使一些客户低估其债务和歪曲其财务状况”,“错误地解释一项已经九年的规范”｡美国证监会的首席会计师称,“四大”个个都需要改善其审计质量｡
当安达信陷入危机时,其执行总裁贝拉迪诺在给雇员的信中写过这么一句话:“我们不是第一个､也不会是最后一个陷入这种困境的大机构｡”
祸害深远
“四大”进入中国后,通过各类公关活动,与中国相关政府部门保持良好关系｡特别是通过与政府合作方式,把自己和监管部门紧密联系在一起｡德勤从1993年开始,就作为项目顾问参与财政部制定中国会计准则,此后长期协助财政部推进此发展方案｡此外,德勤还与国家税务总局､国资委等政府部门有着密切的合作｡中国注册会计师协会还聘请四大会计师事务所起草《风险导向审计程序》,以此“构建更完善的政策制度”｡自1995年起,毕马威上海首席合伙人萧伟强就担任中国会计审计准则外国专家顾问,安永的中国区合伙人邱家赐担任证监会发审委委员｡由于和政府部门关系密切,“四大”在华受到的监管很少,因此可以便利地谋取更多更广泛的利益｡
诸多国家和地区都制定相关措施限制外资会计师事务所于境内展业,如台湾对外资会计师事务所进行较为严格的限制,外资事务所的会计师必须考取当地的资格后才能执业｡印度除此以外还要求外资事务所做上市公司业务后须经本土事务所复核｡日本､韩国等国家也对本地的会计师事务所采取保护措施｡而像中国这样多个政府部门与一个始终对中国不很友善国家的机构保持如此密切关系､并使其享受多种“特许经营”,在国际上是罕见的｡或许正是因为这种罕见的关系,使中国监管部门宁愿牺牲本国机构的利益,来讨好满足这一特殊群体的需要｡正是在中国相关监管部门的帮助下,“四大”几乎垄断了中国大企业,尤其是金融企业､跨国企业的审计业务｡“四大”也因为这种“特许经营”而获取高额垄断收益｡研究显示,同一个审计项目,“四大”的收费高出国内所2～5倍很正常｡以收费标准最高的北京为例,国内所的主任､副主任会计师每小时收费300元,而安永为2750元｡随着审计事务所并购加速,行业集中度会越来越高,＂四大＂的优势将越来越明显,获取的垄断利润也会越来越大｡
您们好!首先感谢组织给我这次竞聘中师职务的机会。
我叫，现年31岁，年7月毕业于山东财政学院，同年分配到，从事会计工作。1997年8月调入，1998年机构改革，先后从事稽核、金融监管工作，2000年被市行指定为监管组成员。1996年被聘为助理会计师，1999年考取了全国会计师任职资格。现在金融管理科工作。
下面我将任助理会计师以来的工作情况汇报如下：
一是政治素质过硬，业务知识全面。
讲学习、讲政治是我始终不渝的追求和信念，是我提高思想认识和业务素质，做好各项工作的根本保证。在任助师六年期间，本人尤其重视对金融、会计和经济理论知识的学习。1999年顺利通过了全国统一的会计师资格的考试。任职以来的学习和实践证明，过硬的政治素质、全面的专业理论知识和良好的职业素养为我做好会计工作和金融监管工作及提高自身分析问题、解决问题的能力起到了重要的促进作用。
二是突出金融监管重点，扎实有效地完成了各项工作。
1、高质量完成非现场监管工作任务。在非现场监管工作中，我担负着报表报送工作，非现场监管工作要求高，责任大。为此我认真收集被监管单位的报表、资料，逐项审核、汇总，并通过对报表的分析，形成有数据、有情况、有预测、有建议的分析报告，做到了数字准确、内容完整、上报及时，并且按季向被监管单位发出“非现场监管通报”。
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