摘要：企业管理以财务管理为核心，财务管理又以资金为主要管理主线，货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地。因此，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。
关键词： 资金管理 资金管理论文
一、货币资金管理概述
货币资金是企业中流动性最强的，是企业经营活动全过程中最活跃的，是企业实现增值收益的关键因素，是保障企业运转的保证，是参与赢得市场竞争的重要武器，因此，货币资金对于企业来说是非常重要的。货币资金是在企业生产经营过程中，处于流动性的那部分资产，主要包括现金、银行存款和其他形式的货币资金，其他形式的货币资产主要有银行本票、银行汇票、信用卡、信用保证金以及存出投资款等。
二、中小企业货币资金管理存在的问题及原因分析
我国中小企业正经历快速发展的阶段，急需货币资金的保驾护航，但是中小企业因自身发展有限、规模小、处于起步阶段等不利因素，导致中小企业在市场的融资很困难，所以中小企业必须充分利用内部已有的货币资金，提高货币资金管理。就目前我国中小企业货币资金管理的现状来看，主要存在着以下3个问题：
(一)货币资金管理内部控制制度不健全
货币资金管理内部控制主要包括财务制度、审核制度、人员岗位职责、现金管理等方面。中小企业大多数规模较小，并未实行财务、会计、出纳等人员分离，为减少成本，中小企业在货币资金管理过程中会出现一人多岗、管理混乱等现象，且并未制定相应的财务制度。
(二)外部政策少，融资难度高
从整体来看，我国中小企业融资相较于大型企业来说，融资更为困难，一方面由于中小企业自身处于发展时期，资金有限，面临着更大的竞争，对外部资金的需求更大；另一方面市场的信息不对称、逆向选择等原因造成金融机构不愿意将资金融通给中小企业。与此同时，政策扶持多向国企、上市公司等大企业倾斜，对中小企业融资多为限制，因此中小企业很难从正规渠道获得货币资金，因而转向高风险、高利率的其他融资渠道，极大的增加了企业的经营成本，阻碍了企业的发展。
(三)中小企业人员素质低，货币资金管理混乱
中小企业因其处于发展的特殊时期，很难招得到高素质人才，再加之创业者多为家族企业的模式，导致整个中小企业从业人员的素质偏低。从领导者的管理能力来看，领导者水平有限，对财务管理了解不多，甚至忽略了货币资金管理重要性，对财务风险规避不够；从企业财务财会人员来看，中小企业中甚至出现一人多职的现象，甚至由领导兼任，完全缺乏专业的财会培训，记账不规范，职业道德缺乏。
三、完善我国中小企业货币资金管理对策建议
(一)中小企业自身层面中小企业货币资金管理之所以出现种种难题，最主要是因为中小企业自身内因造成的，因此为改变中小企业货币资金管理的问题，中小企业应从自身层面开始转变：
1、加强中小企业人员管理，提升员工素质
人员是中小企业的无形资产，是中小企业未来发展的重要支撑，人员的数量和素质是企业未来发展的保障，因此加强企业人员管理是中小企业货币资金管理问题的内部关键。企业应制定合理的人员管理制度，创新人员引入方式，改善员工待遇，要招得进人，留的住人，对企业急需的高端专业人才采用特殊的人才引进策略，改善员工工作环境，解决生活难题，为员工工作解决后顾之忧。
2、建立健全内部控制制度
必须将企业内部控制布局到整个财会程序控制过程中，包括审批、复核、收付、记账、对账、清点、盘点等所有点，其中以审批和复核为关键点。多层级地审批制度，专业复核人对用款手续、单证、支付方式等多方进行复核。制定专人不定期对财会工作进行抽查，对不规范存在漏洞的地方进行整改。
(二)政府层面
1、设立为中小企业服务的官方专门机构
政府应成立官方专门机构，增设中小企业担保机构,成立中小企业基金会,在地方财政支出中设置中小企业科目,安排专项扶持资金,重点支持中小企业尤其是高科技中小企业的技术创新、人才引进、企业联盟等服务体系建设。具体可设立中小企业信用保证基金、中小企业发展基金、中小企业互助基金等基金，来补给中小企业外部货币资金需求。
2、制定向中小企业倾斜的货币融制度
国家在出台相关融资政策的时候，应多为中小企业考虑，将融资申请条件更多的向中小企业倾斜，减少中小企业的申请限制，扩大中小企业经营的范围，拓展中小企业融资渠道，在各方面给予中小企业与大企业相同的平等的融资地位。
(三)金融机构层面
建立健全金融机构对中小企业贷款制度。中小企业面临严峻的货币资金管理形式主要是因为中小企业在市场金融机构融资困难造成的，因此从金融机构层面来讲，建立健全金融机构对中小企业贷款制度至关重要。金融机构建立有利于小型企业融资的渠道，保障融资的顺利实施，开辟平台，弥补融资缺失，较少信息不对称，加强金融机构与中小企业合作。
四、结束语
本文通过系统分析与理论分析等方法，结合货币银行学、会计学、财务管理等学科知识，首先对货币资金管理现有学术成果进行了简单的综述研究，得出了现有研究主要从国家政策支持和公司内部控制制度等两个方面为优化企业货币资金管理提供建议。文章分析了中小企业货币资金管理现存的货币资金管理内部控制制度不健全、外部政策少，融资难度高、中小企业人员素质低，货币资金管理混乱等3个主要的问题，提出了中小企业自身层面加强中小企业人员管理，提升员工素质、建立健全内部控制制度，政府层面设立为中小企业服务的官方专门机构、制定向中小企业倾斜的货币融制度，金融层面建立健全金融机构对中小企业贷款制度的对策建议。本文研究仍然存在着一些局限，比如理论研究相对薄弱，并未为已有的货币资金管理理论研究进行梳理；对中小企业货币资金管理存在的问题建议提出也较为宏观，对中小企业实施优化货币资金管理的可操作性措施较少等等。
作者：罗梓怡 单位：北京电力经济技术研究院
一、高校货币资金管理存在的问题
（一）学费收缴管理中存在的问题
随着高校招生体制改革的实行，各个院校的规模不断扩大，学费收入在高校总收入中所占的比重不断提高，学费管理的重要性也日益突出。目前高校收费的主要方式有一下两种:第一种方式是集中在开学时采用POS机刷卡和收现金的方式一次性缴纳全部费用，这种方式会使得学校的收费处在开学的几天内拥挤着许多前来缴费的学生，不愿意排队等候的学生就会延迟缴费时间。第二种方式是“银行扣划”，而银行扣划因有的学生办理有生源地贷款，有的学生家庭贫困要分期交纳，还有的学生未在规定的时间内存足余额，而新生家长对于录取通知书中所带的银行卡心存疑虑，或因居住附近没有该银行，情愿自带现金或自己的银行卡交费;外省的学生存取款需要手续费等等原因，使扣款无法成功.很多高校收费方式是以上两种方式的融合。不管哪种方式都会导致未在开学时交费的学生零散的交费，甚至整个年度都有学生陆续交费，加上第二学历、成教、自修、实习学生返校住宿等等的收费，让财务部门应接不暇，部分高校财务人员偏少，出纳一人收费也不现实，为了保证收费工作正常进行，会计人员兼职收费工作，在收费时经常会有现金和POS刷卡同时交费的问题，造成会计人员有机会接触现金，如果财务部门没有规定相应的内控制度，或者内控制度没人监督执行，可能出现套现、坐支、挪用等问题，造成资金管理的漏洞。
（二）一卡通管理中存在的问题
随着科技的发展和电子信息技术的进步，“校园一卡通系统”受到高校的广泛关注，并成为各大高校信息建设的重点，校园卡从最初的食堂就餐功能逐步拓展到身份认证、校内消费、医疗、校务管理等方面，由于遍布校园各个角落的消费网点归不同的部门管理，因此，在终端机发生的消费流水信息应及时上传到数据中心，如果不能及时上传数据，就会导致数据中心的数据不完整，给对账造成一定的困难，部分高校校园一卡通不属财务部门管理，财务会忽视对它的监管，而校园一卡通预存资金的金额也较大，如果不加强管理，会成为隐患。
（三）实施网上银行给货币资金管理带来的问题
随着我国网上银行的快速发展，网上银行的方便、快捷、高效在高校现代化财务管理中的优势也越来越明显，但也给高校货币资金管理带来了新的问题。实际工作中，由于网上银行交易的实时性，而银行回单的滞后，并且有的银行在同行对私转帐时使用规定的用途，这就造成付款内容与银行回单的不一致，批量部分成功每个银行的处理方式不尽一致，代扣学费差错等，还有银行的同行对私付款和跨行对私付款处理是不同的，会计做帐时不分别处理会给回单的粘贴、银行对帐工作带来很大的麻烦，由于很多高校银行帐户较多，实行网上银行后对帐工作任务繁重，对账工作几乎是靠猜、凑来完成，长此下去银行资金的准确性得不到保障。
二、高校货币资金管理对策
（一）加强收费管理工作，充分发挥一卡通的功效，实现无现金收费
高校收费管理要充分利用现代化手段，采用多种收费方式，实现无现金收费。学费的收缴以“银行扣划”为主要形式，向学生做好宣传工作的同时，要求学生在规定的时间内在银行卡上存入足额学费。对于学费批扣不成功学生的零星缴费，以POS刷卡和通过一卡通扣费做为学费收缴的补充形式，也可偿试借助第三方支付平台实现零手续费网上支付，比如通过支付宝等方式来完成学费的收缴工作，以实现校内收费无现金管理。
（二）建立健全货币资金的内部管理制度
随着高校网上银行结算业务的开展，高校原有的货币资金结算方式、内部控制重点等都发生了变化，高校财务要与时俱进，通过制订严谨的会计内部控制制度，规范的业务工作流程，修订和完善各个岗位工作职责，建立网上银行授权岗位责任制度，健全财务监管职能，有效防止资金管理中可能发生的风险，促进网上银行结算方式健康、有序的运行。校园一卡通结算中心应隶属于财务部门或财务部门安排专人担任校园卡系统资金管理会计，财务负责人应对一卡通财务报表、账簿、凭证等财务资料进行审核监督和管理。一卡通银行往来应纳入财务部门统一核对。银行往来的核对在保障学校资金安全方面具有举足轻重的作用，它能够及时发现漏洞，消除隐患。高校财务部门负责人应对此给予足够的重视，定期核对所有银行账户存款余额，及时编制银行存款余额调节表，认真执行银行对账单和银行存款余额调节表的双签制度，对于未达账项超过规定期限尚未核销的，必须由负责银行对账的人员查实。
（三）加强货币资金的内部审计
目前，高校内部审计机构审计的重点是基建、后勤、政府采购、专项基金以及高校各职能部门负责人的离任等等审计，对财务部门的内控制度及货币资金较少进行专项审计，即使审计也只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在信息高度发展的今天，高校要充分发挥内部审计的监督职能，定期对财务部门的货币资金和一卡通的预存资金的来源情况、使用情况进行检查。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。同时要加强对财务货币资金的内控制度、业务流程等方面的审计。
（四）加强财会队伍建设，提高财会人员素质
财会队伍建设是提高高校财务管理水平的基础，高校应根据岗位需要设置财务会计人员，并配足、配好财会人员，不能一人多岗、身兼数职。财会人员应积极参加全方位、多层次的业务培训和指导，通过学习不断提高自已的业务水平和能力，以从容应对新形势下的会计工作。广大财会人员也应敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正，不断提高管理和服务水平。
三、小结
货币资金管理关系着高校各项经费的使用效率和各方面工作的正常运转。只有加强高校货币资金管理，才能有效地防止差错和舞弊行为，遏制经济犯罪行为，从而防范货币资金风险，促进高校教育事业的健康发展。
作者：赵晓红单位：湖北医药学院药护学院财务部
1医院货币资金容易存在的舞弊行为
1.1现金收支业务具体包括：①收费员收到现金时，不开收据，只在治疗单或处方上盖章，直接将现金占为己有。②收费员收款后，收据不上交，将款项据为己有。③收费员利用作废或盗取的收据进行收款，将款项贪污。④收费员开手工收据时，利用套写或假复写的方法，收据联正常写，记账联少写，贪污差额部分。⑤收费员捡拾患者扔掉收据假退款。⑥收费汇总人员将收款的一部分汇总，销毁另一部分收据存根，从而将少计部分款项私吞。⑦现金出纳对收入现金不及时缴存银行，而挪作他用。
1.2银行存款收支业务具体包括：①私自提现。银行出纳或相关人员私自签发现金支票提现，拖延不记账，挪用公款。②私自背书转让，出借支票。银行出纳或相关人员为其他单位或个人提供银行账户，将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。③银行出纳或相关人员私自用银行存款支出，不记账，以掩盖非法开支。④银行出纳或相关人员私自利用医院印章在其他银行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账户，将私存期间的利息据为己有[2]。
2建立和完善货币资金的内部控制制度
要建立和完善适合医院特点的、切实可行的会计内控制度，避免会计内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中针对易发生的问题，重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为，保护资金安全，提高经营效率。
2.1不相容职务相互分离控制
医院应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体而言，现金收付及保管只能由授权的出纳员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账工作；核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存款账、现金账、应收款、应付款的人员分离；货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离，负责调整银行往来账的人员同现金收付、负责应收和应付款的人员职责分离。
2.2加强票据的管理
依照《票据法》的规定，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。同时，医院应加强对票据的核对与校验，要核对收到的货币资金与票据金额是否一致，存根联与记帐联是否一致，票据的开票时间与款项的缴存银行时间是否一致，票据的领用数与票据用完后校对数是否一致等，以确保收到的货币资金全部入账。
2.3加强银行存款的管理
①加强银行账户的管理。医院应当按照《支付结算办法》等国家有关规定，严格按规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行存款账户，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；单位和个人不得违反银行结算制度，不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票。②加强银行预留印鉴的管理。医院印章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。③医院应指定会计人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，对未达账款，应查明原因，及时处理。每月的银行对账单和银行存款余额调节表经会计主管或主办会计审核签字后，与当月的会计凭证一同保存[3]。
2.4建立有效的内部稽核制度
业务的各个环节由多人控制，通过核对办法，保证账证相符、账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员要定期对各收费、出纳岗位进行定期或不定期的突击性的岗位现金盘点，以确保帐实相符；严格审核收费人员每日上交的收款日报表，和收款收据存根联，审核上交的收据存根是否连号，收据存根联金额和实交现金是否相等，有否错输和漏输，对发生退费的收费事项，应严格按照规定进行退费。要重视事后财务监督检查，即对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，对医院现金、银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计执行过程的完善和严密。
2.5建立定期换岗、轮岗制度
在实际工作中，对涉及货币资金管理和控制的财务人
员实行定期轮换制度。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，有利于财会人员提高综合素质，从制度上筑起防范货币资金流失风险的长效管理机制[4]。
2.6加强职业道德意识，提高会计人员素质
任何风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定作用的。如果不解决人的管理问题，再好的内部控制制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法乱纪的企图。首先，加强对会计人员的职业道德教育。要在会计人员中全面推进“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、遵守准则”的教育，使他们树立坚定的职业道德信念；第二，定期进行法制宣传学习，增强会计人员的法制观念，正确引导规范会计行为；第三，建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制定岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。
2.7加强对计算机收费软件的管理
①明确收费员的操作权限。收费人员只能在规定的操作权限内操作，不得超出权限对计算机进行违规操作。②对发生退费的收费事项，应严格按照规定进行退费。对退费操作权限应予以限制，防止收费人员按不正常的退费程序进行退费，造成贪污，挪用或损失。③设置计算机系统管理人员，对收费系统进行日常维护和管理。管理人员应在熟悉收费软件的基础上，结合现金管理内部控制制度和管理制度，及时发现漏洞，杜绝舞弊的发生[5]。
2.8发挥内部审计作用
内部审计是医院强化内部控制制度的最重要环节。为确保货币资金内部会计控制制度的有效执行，内部审计部门应充分发挥其监督作用，定期或不定期对医院货币资金内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现问题能够及时提出建议、采取措施，杜绝违法乱纪行为发生，从而保证医院货币资金内部会计控制制度更加完善严密。
【摘要】目的为了加强对医院货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的合法、真实和安全、完整。方法实现货币资金内部会计控制目的的重要手段，主要包括不相容职务相互分离控制、加强票据、银行存款的管理、建立有效的内部稽核制度、建立定期换岗、轮岗制度等方法。结果通过建立和完善货币资金内部会计控制，可以堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正错误和舞弊行为，从而达到保护医院资金安全完整。结论本文试对医院货币资金管理中易发生的错弊行为进行剖析，指出医院应根据货币资金业务的特点，结合医院自身的经营管理实际，加强货币资金的内部会计控制，不断完善货币资金管理和内部控制制度，洞察到可能出现的问题和情况，真正实现货币资金和管理内部控制制度所要达到的目的。对于保障医院资金的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。
【关键词】医院；货币资金；内部控制
摘要：企业管理以财务管理为核心，财务管理又以资金为主要管理主线，货币资金是企业的血液，是企业进行生产经营工作的最基本要素，资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难，严重者甚至使企业陷入破产的境地。因此，企业加强资金管理的工作显得尤为重要。如何有效的实施对企业的资金管理和提高资金使用效率是本文要阐述的重点。
关键词：货币资金财务风险安全管理
0引言
货币资金是指企业在生产经营过程中停留于货币形态的那部分资金。一般包括现金、银行存款和其他货币资金等。随着社会的不断发展，人们参与经济活动的行为日益普遍，货币作为交换媒介受到的重视也逐渐增强。如何搞好企业货币资金管理，使有限的资金在经营活动中发挥最大效益，是企业财务管理的一项重要任务。
1货币资金管理的特点
货币资金管理是现代企业管理的一项重要内容。围绕企业生存、发展、获利的很多问题都和资金管理相关。企业生存之初，需要筹集资金；企业发展扩展规模，需要资金支持；企业获利之后，对于资金进行分配。这些企业的运行离不开资金运动。任何一种企业都必须有一定数量的资金。没有一定量的资金保障，企业资产无法形成，企业的正常生产经营活动发展也就难以进行。企业的资金运动是伴随着物资运动而发生的，同时，它有具有一定的独立性，并对物资运动起着积极的影响作用。
2企业留存货币资金的必要性
企业之所以在运转，完全是因为资金在流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节企业资金，使资金在市场经济中保值、增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
由于货币资金流动性强，但是其盈利性最弱。相当于非营利性资产，就算是银行存款虽然有利息，但是其利益太小，企业又必须留有一定的货币资金来满足各种需求。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。
3企业留存货币资金的成本及其问题
企业留有货币资金会通常会发生机会成本、交易成本，短缺成本和管理成本四类成本。这些成本使得资金在持有的同时，还要付出一定的代价，不恰当的管理货币资金，必然会造成资金外流，影响企业利润。同时还会给企业带来很大的风险，主要表现在以下几个方面。
3.1管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。有的企业预算不切合实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和科学的考核依据，怎加了财务风险。同时资金使用失控，投资随意性大，沉淀严重，使用效率低下。
3.2资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。
3.3获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集中。出于各自的利益，公司之间或公司内的管理部门之间主观上不愿及时提供准确的相关信息，阻滞信息流，造成信息严重的不对称和不集中。更有甚者，截留信息、虚假信息使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实；据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。例外社会中介机构由于受利益驱动的影响，利用社会监控手段的不完备，在审计时往往流于形式走过场，致使有些公司假账泛滥。
4加强货币资金管理的思路
4.1建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。并且，企业财务部门负责审定、汇总资金收支计划，总结资金使用情况，跟踪分析资金动态。同时在跟踪管理过程中要适当的调整预算方法，比如采取滚动预算等。
4.2针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。
4.3提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。
4.4建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。
摘要:货币资金是医院进行医疗服务活动不可缺少的物质条件,是医院资金运动的起点和终点。加强货币资金的管理,规范货币资金的使用,建立健全完善的货币资金内部控制制度,是医院财务管理工作的一项重要工作,只有切实加强资金管理,才能使医院从目前的资金短缺与资金总量膨胀并存的困境中解脱出来,使医院在新的形势下健康稳步地发展。
关键词:医院;货币资金;管理制度;内部控制;可持续发展
综合性医院一般是集医疗、教学、科研、预防于一体,大型精密设备和仪器数量多、价值高,基建工程规模大,而货币资金(包括现金、各种存款及其他货币资金)是医院资产中流动性最强、风险最高的一种资产,货币资金管理的过程就是在现金的流动性与收益性之间进行权衡选择的过程,其目的是在保证企业经营活动现金需要的同时,降低企业闲置的现金数量,提高资金收益率[1]。它的增减变动贯穿经济活动全过程,和医院的生存发展息息相关。因此,如何做好货币资金的管理工作,显得尤为重要。
一、强化货币资金预算管理
货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。完整的货币资金预算包括货币资金的收入、货币资金支出、货币资金的余缺以及货币资金的筹集等。货币资金的预算编制,必须充分考虑医院的实际情况、资金状况及发展前景,科学安排资金投向和投量;调整不合理的支出结构,实现医疗资源的科学配置[2];具体实施过程中,货币资金的支付全部实行预算管理,只有纳入预算的项目,才能支付货币资金。对不必上的项目,坚决从预算编制的源头上压下来,以避免重复、闲置和浪费。货币资金的预算制度,是医院组织整个财务活动的运行、控制医院日常货币资金流动的有效依据,也是评价医院对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段,增加了资金运行的透明度。因此,医院可充分利用资金,从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。
二、完善货币资金内部控制制度
完善货币资金内部控制制度,规范会计行为,要依据《会计法》、《医院会计制度》的规定和要求,建立健全包含内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计监督制度等为主要内容的较为完整的医院内控系统,理顺财务管理关系,医院领导要建立严格的资金授权批准制度,审批权限、审批程序、审批人员的责任要明确,严格执行不相容职务相互分离制度,以达到相互牵制、相互监督的作用。对重要货币资金支付业务,应当集体决策和审批,并建立责任追究制度,有效防范货币资金被贪污、侵占、挪用,以此确保资金流通的安全和完整。
三、落实岗位责任制,做好本职工作
医院会计岗位设置按工作职责的不同,分为出纳岗位、稽核岗位、制证岗位、报表分析岗位、成本核算岗位等,然而任何一项程序和制度无论它如何完善,总是由人来完成的。大中型医院的出纳岗位设置更为细致(至少在两人),出纳工作担负着医院货币资金的收付结存情况的核算职能,发挥着对财务管理的重要作用[3],而这些任务的完成是置身于整个经济活动的大环境之中的,是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动,就必然要求出纳员与之发生经济关系,并且直接参与经济活动的全过程。根据医院具体情况,要在以下方面加以控制:
1.货币资金收入的管理。医院日常的货币资金来源于门诊收入、住院收入、其他收入、以及病人预交款、往来款项、财政补助收入及专项资金拨入。收入业务是否正确,大小写金额是否一致,手续是否完备,主要涉及收费处的会计人员办理的每笔业务是否经专人审核及时入账、账实相符,现金或支票送存银行情况及银行收账情况,有无套取现金等偷梁换柱的情形发生。
2.货币资金支出业务的管理。支付货币资金必须符合规定的范围和用途,不准白条抵库和公款私借,必须依据《会计法》及医院各项规章制度的开支标准对每笔财务开支的真实性、准确性、完整性进行审核把关,严格履行审批手续后才能付款,严格控制不合理不合法超标准的开支及虚假冒领的现象发生,不得推卸责任。办理付款业务需两人核对签字认可才行。不得坐支现金、签发空头支票。印章及支票分开保管,分清责任,相互牵制和监督,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
3.货币资金库存及账务管理。加强对货币资金、会计凭证、原始的管理,要依法建帐,及时登记现金日记帐和银行存款日记帐,做到日清月结,并经常与会计核对帐目。财务部门负责人应采取突击抽查的办法清查库存现金,以防临时抵补凑数,搪塞漏洞,如发现差错,要及时查明情况和原因。严禁私设账外账和“小金库”。出纳人员每月至少进行一次单位与银行的对账,对于未达账项,要编制银行存款余额调节表,并使未达帐项在下期银行对账单中得到证实。
4.重视刷卡结算医疗费用的管理。医院为了方便病人就医,减少病人及病人家属携带大量现金的不便,增加了POS刷卡结算业务,此项业务是通过银行提供的结算工具——POS机,办理银行卡的(刷卡)结算业务,达到现金收付的目的。银联刷卡结算凭借其快捷、方便、安全的特点,逐渐成为一种与现金结算并列的方式。随着业务的增加,工作量的加大,如何管好用好这部分资金十分重要。首先,刷卡结算事宜办妥,确认无误后必须由病人(持卡人)在打印出的一式两联凭据上签字确认后,给病人一联,另一联(存根联)随记账凭证一并入账,同时经办人员也必须签字认可。其次,出纳人员根据审核无误的记账凭证按卡号逐笔登记明细账,月末根据银联卡部打印出的明细账目进行核对,未达账项及时清查,和银行存款明细账同等管理。
四、内外监督,优化管理
实行货币资金的统一核算、统一管理,根据情况的变化和出现的问题,并对相应的内部控制制度作出及时修正或建立新的内部控制制度,离不开医院领导的高度重视和大力支持、财务部门负责人的严格把关和会计人员的积极配合,只有医院内部各级人员齐心协力、齐抓共管、加强各环节的预防控制,才能保证医院业务活动有条不紊地进行。另外,要强化外部监督,加强同上级主管部门彼此间的信息交流,定期互通情报,建立有效的监督激励机制,保证内控制度能有效地发挥作用。卫生主管部门、财政部门和审计部门应定期或不定期地对医院内部制度执行情况进行检查和考核,医院也可聘请中介机构或相关专业人员对医院内控制度的建立及有效实施进行评价,看医院内控制度是否得到了有效遵循,执行中有何成绩,出了什么问题,并予以奖励和惩罚,做到压力和动力相结合,最终达到内部控制的目的。
随着医药卫生改革的不断深化,医院实行企业化运作,提高医院经济管理水平,实现经济效益和社会效益的协同发展,是医院适应市场经济发展的必然趋势。因此,加强医院内部货币资金的控制在现代医院管理中将显得越来越重要。
一、中小企业货币资金内部控制常见的问题
1.家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象
在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。
中小企业的这种所有权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。
2.会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制
中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。
3.会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象
中小企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。
4.缺乏健全的货币资金内部控制制度
中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产能否安全无恙。
二、解决问题的对策
1.建立货币资金内部控制制度
（1）建立不相容职务岗位分离制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，中小企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。
(2)建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。
货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可减少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。具体可以包括：①授权权限，即审批人应当根据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；②授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管)提交支款申请书，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理；接下来，审批人（企业负责人)应当对审核后的支付申请批复，最后交给出纳人员办理支付手续。
当然，在这一整个过程中，必须要具备一个主要的前提，那就是除了要建立不相容职务岗位分离制度以外，还应当加强企业的内外部监控。
(3)建立健全的货币管理制度。
a.做好企业的资金收支预算企业的生产经营活动，主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。编制资金收支预算的目的，就是要按照企业的生产经营要求，对企业的货币资金流入流出先做一个预先的安排，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。
b.合法地办理现金收支业务
中小企业应该针对企业自身的特点和会计人员的设置情况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际情况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。
收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务受到银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够减少和堵住货币资金收入业务中的漏洞，企业只需把重点放在银行票证的管理与银行的及时核对上，就能有效地保护货币资金的安全。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要是现金收入业务。
一般情况下，企业的现金收入主要靠销售货物取得现金和回收欠款取得现金。由销售货物取得现金，多数是那些零星销售行为，凡发生这类收现金的业务应该先由出纳开具收款凭证(收据或发票)，再传递到会计那里加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证的顾客联收取现金。业务发生后，收取的现金应于当日存入本企业的银行账户，存单回执应由会计人员复核签字，并附上收款凭证的入账联，尽量在当天进行账务处理。回收欠款业务也可以参照这个程序来办理，总之，就是要使开票和收款工作分离，且不论采用什么方式收取现金，在强调原始凭证作用的同时，都必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账，并加强两者之间的核对工作。中华会计网
目前，许多企业办理财务开支大都先由企业负责人审批后，再由会计审核记账，我认为，企业开支的原始凭证不合法、不规范、白条入账、贪污挪用等违法会计行为屡禁不止，一个很重要的原因就是这种“自上而下”的票据审批程序造成的。如果将这个程序的顺序调整一下，先由会计人员对原始凭证的真实性、完整性、合法性进行审核，再经企业负责人审查该笔开支是否与经营业务有关，是否同意开支，变“事后监督”为“事前监督”，这样才有利于发挥会计的监督职能，及时有效地打击违法行为。
(4)建立票据与印章的管理制度。
票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用；防止空白票据的遗失和被盗用。同时，还要加强对银行预留印鉴的管理，在实际操作中，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。
(5)加强对会计人员的法制教育，提高会计人员的业务水平。
企业的经营活动离不开人这个主体，要保证货币资金的安全和运作畅顺，就必须保证货币资金业务岗位人员的素质。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。对货币资金岗位的人员进行定期换岗，并应当鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平。
2.检查监督制度的执行力度
建立相应的内部审计制度，是检查监督企业货币资金内部控制制度的一种特殊形式。它是企业内部经营活动和管理制度是否合理、合法和有效的独立评价机构，在某种意义上讲也可以称为是对其他内部控制的再控制。中小企业出于管理成本的考虑，一般不设置专门的内部审计部门，所以中小企业的内部审计控制，可以定期聘请注册会计师对企业的账目进行审核，看是否存在错误和营私舞弊的现象。在日常的工作中，应该加强以下两点的控制：
(1)对现金实行突击盘点。
据了解，许多中小型企业只在年末(每年的12月31日)进行一次现金的定期盘点，由出纳盘出现金的实存数额，会计复核，并与总账的现金数额进行比较，看二者是否一致，然后填制(现金盘点表》。中小企业的老板应该重视对现金的内部控制，采取经常性的突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。这样，现金的安全才能得以保障。
(2)加强对银行日记账与银行对账单的核对，同时对未达账项的真实性进行核查。
在银行存款业务方面，主要是由会计人员每月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并且应该在与银行对过账的前提下，才出会计报表。如发现日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。有的会计为了赶报表，不认真核对日记账和银行对账单，以为两者金额一致就没错了，殊不知那些“有心的”出纳正利用了这点，故意少记两笔金额相同的收支业务，来达到贪污资金的目的。所以，会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达账项的真实性，避免银行存款长期未达，防止循环入账，“拆东墙，补西墙”的情况出现。
除了以上谈到的两点以外，在日常内部控制中，中小企业的老板必须为货币资金的安全和完整提供一个良好的外部条件，重视内部控制制度的作用和支持它的不断完善，使企业内部形成若干规范性的操作程序和方法，维护企业资产的完整，保证会计信息的合理合法，实现经营目标，促进社会经济的健康发展。
就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度的流动性，货币资金是涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和娜用，甚至产生舞弊行为，所以，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重的。
一、建立货币资金的项算制度
实行货币资金的预算制度，对于完善事业单位货币资金的管理，有着举足轻的作用。货币资金预算提供了控制企业位日常货币资金流动的主要依据，也是价各部门、各单位对货币资金管理成绩考核标准和重要手段。货币资金的支，全部实行预算管理，只有纳人预算的目，才能支付货币资金。货币资金的预制度，增加了资金运行的透明度，可充利用资金，从制度上、管理上防止挤占娜用的现象产生。
编制货币资金预算，首先要根据本单的生产状况、经营计划，由专业人员、销人员、采购人员和直接参与资金支付业的人员根据业务需要，从单位最基层开编制资金预算.逐级上报审查。经过单内部各有关部门的认真研究、反复协、综合平衡修订后，会计主管部门审核，后由单位的最高管理层批准后执行。实货币资金预算，可以避免货币资金不足过剩的现象发生，有利于提高单位资金使用效率，防范金融风险和提高企业单适应市场经济的应变能力。企业要切实改变目前财务预算形同设的状况，建立健全全面预算管理机，把企业生产经营活动中的资金收支纳严格的预算管理程序之中，就必须做到人为出、精打细算、科学理财、严格考。同时，计算机网络技术的广泛运用，为金的全面预算和及时结算提供了可能，而使资金的集中管理可行。
二、强化企业内部审计.完善审批制度
企业的内部审计是严格监督、考核企资金管理的重要环节，是强化监督约束制、使预算取得实效的保障。与国外大团相比，目前国有企业一个很大的差距在于内部审计力度不够。因此，大型企都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督.围绕企业的发展目标和年度预算，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、娜用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
三、完普货币资金的内部控制制度
货币资金是企业资产中流动性较强的资产，大多数贪污、诈编、娜用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关.加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监普制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
1.实行不相容的职务相互分离制度。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记联凭证的编制;二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记;三是内审人随着我国经济的飞速发展.近些年来相关经济案件也有不断上升的趋势，有些违法行为以致很久才被发现.这也从另一个侧面反映出企业内部会计监督体系的不健全，反映出相关财务监督工作的不足。会计秩序混乱除了有关管理人员故意违法违纪外，企业内部管理的失控也是重要原因之一。解决这些问题当然需要采取综合治理的措施，但从会计角度来看，加强企业内部会计监督和企业内部会计控制不失为一项重要而有效的措施。
一、提高会计人员的相关寮质
作为会计人员，必须首先做到自律、廉洁奉公，能保持独立公正的立场，正确运用会计人员的监督权力，要有良好的职业道德，这些要从思想上做好准备。
其次要加强业务素质培训，随着近年来我国与国际社会接轨的要求，相关会计准则与会计制度不断完善，一些会计的处理方法也有所改变，这就要求对会计人员搞好岗位培训和后续教育。主要是通过定期或不定期的培训，学习更新知识一方面提高会计法制意识和依法理财观念，另一方面提高业务水平，使其对企业的会计监督更加有效，更加科学。
二、做到严格组织机构、严密职务分工要从企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。会计事项相关人员的职责权限应当明确，即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。办理经济业务事项，并对经济业务事项进行确认、记录和报告，这需要涉及许多人员，包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了实施有效的监督和控制，保证经济业务和会计事项按照规定的程序和要求进行，明确贵任，防止差错和舞弊行为，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料的真实和完整，必须明确经济业务和会计事项相关人员的职责权限。每个类别的经济业务在运行中必须经过不同的部门并且保证在有关部门之间进行相互检查;在对每项经济业务的检查中，检查者不应该从属于被检查者.以保证被检查出的问题能得到迅速解决。这样就从体制上加强了企业内部的会计监督。
三、建立财产清查制度
一个企业内部会计监督重要的环节就是要定期或不定期进行财产清查工作，建立健全一整套相关清查制度，并要落到实处。财产清查制度就是通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点和对库存现金、银行存款、侦权员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行联的定期核对;四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章;五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出;六是电脑程序员应负责程序设计和修改.不得操作程序，甚至不能随意出人会计室。
2.实行交易分开。将现金支出业务和现金收人业务分开进行处理，防止将现金收人直接用于现金支出的坐支行为。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
3.实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部槽核制度，通过楷核可以对日常会计核算过程中出现的疏忽、错误等及时加以纠正、制止，发现或者防止会计人员的舞弊行为或者其他俊害单位财产的行为。加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，从而及时改进对货币资金的管理控制。内部稽核制度是提高会计工作质量，减少会计舞弊行为的重要手段。
4.实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，轮岗需要进行经常性的工作交接，这迫使各岗位工作人员必须将工作定期进行系统化处理，工作整理得很清晰、很有条理，通过在轮岗交接时的工作人员互相自查，可以防患于未然。新的工作人员要把岗位的全部情况及存在问题进行一一清理审核，这样一来，有些潜藏在深处的问题就能得以显现，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
总之，加强企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企业管理工作的核心。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和信息网络，集中管理，动态监控，调刘余缺，盘活沉淀，才能进一步增强集团对下属单位的财务监控力度，促进货币资金良性循环.最大限度地提高资本运营效能。
就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度的流动性，货币资金是涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，最容易被挤占和娜用，甚至产生舞弊行为，所以，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重的。
一、建立货币资金的项算制度
实行货币资金的预算制度，对于完善事业单位货币资金的管理，有着举足轻的作用。货币资金预算提供了控制企业位日常货币资金流动的主要依据，也是价各部门、各单位对货币资金管理成绩考核标准和重要手段。货币资金的支，全部实行预算管理，只有纳人预算的目，才能支付货币资金。货币资金的预制度，增加了资金运行的透明度，可充利用资金，从制度上、管理上防止挤占娜用的现象产生。
编制货币资金预算，首先要根据本单的生产状况、经营计划，由专业人员、销人员、采购人员和直接参与资金支付业的人员根据业务需要，从单位最基层开编制资金预算.逐级上报审查。经过单内部各有关部门的认真研究、反复协、综合平衡修订后，会计主管部门审核，后由单位的最高管理层批准后执行。实货币资金预算，可以避免货币资金不足过剩的现象发生，有利于提高单位资金使用效率，防范金融风险和提高企业单适应市场经济的应变能力。企业要切实改变目前财务预算形同设的状况，建立健全全面预算管理机，把企业生产经营活动中的资金收支纳严格的预算管理程序之中，就必须做到人为出、精打细算、科学理财、严格考。同时，计算机网络技术的广泛运用，为金的全面预算和及时结算提供了可能，而使资金的集中管理可行。
二、强化企业内部审计.完善审批制度
企业的内部审计是严格监督、考核企资金管理的重要环节，是强化监督约束制、使预算取得实效的保障。与国外大团相比，目前国有企业一个很大的差距在于内部审计力度不够。因此，大型企都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督.围绕企业的发展目标和年度预算，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、娜用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
三、完普货币资金的内部控制制度
货币资金是企业资产中流动性较强的资产，大多数贪污、诈编、娜用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关.加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要的意义。完善货币资金的内部控制制度，规范会计行为，要依据国家有关法律法规的规定和要求，完善单位内部货币资金控制制度，健全监普制约机制。单位的主要负责人要对本单位的内部会计控制的有效实施负总责，并明确各级管理部门、单位内部各职能部门在预算安排、计划管理等经济活动中的管理权限，依法制定严格的批准制度，明确审批权限、方式、方法、程序、责任和相关的内部控制制度。
1.实行不相容的职务相互分离制度。理顺财务管理关系，建立职务分工控制制度，从组织机构设置上确保资金流通安全。建立内部监督制约机制，资金的管理人员要实行不相容的职务相互分离制度，合理设置会计、出纳及相关的工作岗位，职责分明、相互制约，确保资金的安全。会计出纳不能相互兼职，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记联凭证的编制;二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记;三是内审人随着我国经济的飞速发展.近些年来相关经济案件也有不断上升的趋势，有些违法行为以致很久才被发现.这也从另一个侧面反映出企业内部会计监督体系的不健全，反映出相关财务监督工作的不足。会计秩序混乱除了有关管理人员故意违法违纪外，企业内部管理的失控也是重要原因之一。解决这些问题当然需要采取综合治理的措施，但从会计角度来看，加强企业内部会计监督和企业内部会计控制不失为一项重要而有效的措施。
一、提高会计人员的相关寮质
作为会计人员，必须首先做到自律、廉洁奉公，能保持独立公正的立场，正确运用会计人员的监督权力，要有良好的职业道德，这些要从思想上做好准备。
其次要加强业务素质培训，随着近年来我国与国际社会接轨的要求，相关会计准则与会计制度不断完善，一些会计的处理方法也有所改变，这就要求对会计人员搞好岗位培训和后续教育。主要是通过定期或不定期的培训，学习更新知识一方面提高会计法制意识和依法理财观念，另一方面提高业务水平，使其对企业的会计监督更加有效，更加科学。
二、做到严格组织机构、严密职务分工要从企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。会计事项相关人员的职责权限应当明确，即“记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约”。办理经济业务事项，并对经济业务事项进行确认、记录和报告，这需要涉及许多人员，包括经济业务事项的审批人员、经办人员、财产物资的保管人员以及负责办理会计事项的记账人员等。为了实施有效的监督和控制，保证经济业务和会计事项按照规定的程序和要求进行，明确贵任，防止差错和舞弊行为，保证经济业务的顺利进行，保证会计资料的真实和完整，必须明确经济业务和会计事项相关人员的职责权限。每个类别的经济业务在运行中必须经过不同的部门并且保证在有关部门之间进行相互检查;在对每项经济业务的检查中，检查者不应该从属于被检查者.以保证被检查出的问题能得到迅速解决。这样就从体制上加强了企业内部的会计监督。
三、建立财产清查制度
一个企业内部会计监督重要的环节就是要定期或不定期进行财产清查工作，建立健全一整套相关清查制度，并要落到实处。财产清查制度就是通过定期和不定期的、全面和局部的对各项财产物资进行实际盘点和对库存现金、银行存款、侦权员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行联的定期核对;四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章;五是单位负责人应负责审批收支预算、决算及各项支出;六是电脑程序员应负责程序设计和修改.不得操作程序，甚至不能随意出人会计室。
2.实行交易分开。将现金支出业务和现金收人业务分开进行处理，防止将现金收人直接用于现金支出的坐支行为。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
3.实施内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部槽核制度，通过楷核可以对日常会计核算过程中出现的疏忽、错误等及时加以纠正、制止，发现或者防止会计人员的舞弊行为或者其他俊害单位财产的行为。加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，从而及时改进对货币资金的管理控制。内部稽核制度是提高会计工作质量，减少会计舞弊行为的重要手段。
4.实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位，轮岗需要进行经常性的工作交接，这迫使各岗位工作人员必须将工作定期进行系统化处理，工作整理得很清晰、很有条理，通过在轮岗交接时的工作人员互相自查，可以防患于未然。新的工作人员要把岗位的全部情况及存在问题进行一一清理审核，这样一来，有些潜藏在深处的问题就能得以显现，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。
总之，加强企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企业管理工作的核心。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制和信息网络，集中管理，动态监控，调刘余缺，盘活沉淀，才能进一步增强集团对下属单位的财务监控力度，促进货币资金良性循环.最大限度地提高资本运营效能。
企业人力资本投资风险防范论文
摘要:新世纪全球经济竞争更趋激烈,人力资本在其中的作用日益凸现。当今最重要的资本投入已不再是单一的物质资本,而是形式更加多样,内容更加丰富的人力资本投入。因此,认清人力资本的投资选择性,客观分析人力资本投资的可能风险与收益,尽可能地规避风险,对于正确引导企业进行人力资本投资具有十分重要的现实意义。
关键词:人力资本;投资风险;风险防范
人力资本投资是指为提高劳动者的素质、知识、经验和技术,在健康、教育、培训等方面所进行的资金、实物和劳务的投入。只有通过一定的投入,人力资本投资主体才能培育、积累和形成一定的人力资本,人力资本投资主体也才能从中获得人力资本投资所带来的收益。由于企业是以微观经济效益为中心的经济组织,所以企业的人力资本投资更加注重实效,更加关注其投资能否为企业带来现实的利益,即收益必须大于投入。同时,企业人力资本投资具有诸多的特殊性质,从而使企业在进行人力资本投资时必须慎重。必须客观分析企业人力资本的可能风险,尽可能的规避风险,以获得最大的人力资本投资收益。
一、企业的人力资本投资特性
企业的人力资本投资是以企业作为投资主体进行的,目的在于通过企业的投资行为实现员工人力资本的获取和增值,从而实现企业投资收益的最大化。投资形式主要包括招聘、使用、开发、培训、教育、薪酬、福利等。它不同于政府的人力资本投资的公共属性,也不同于家庭或个人的人力资本投资的私人属性,企业的人力资本投资是一种具有组织属性的行为,它以企业内部员工作为投资对象,使企业和员工共同获得投资收益。这种特性使得企业的人力资本投资与政府的人力资本投资和个体的人力资本投资相比具有一些独特的性质,主要包括:
1·投资的规模效应较为明显。这是因为知识或信息的传播、交流、收集和加工需要一定的分工协作,知识量或信息量的大小往往取决于对知识和信息具有认识能力的人、组织以及知识和信息传播、交流、储存和加工的渠道和方式。知识量的增加需要一个良好的认知基础和相当时期的知识积累过程,少量或分散的人力资本投资难以取得明显的效益。
2·人力资本投资的非货币让渡性。企业对员工所进行的人力资本投资,无法由投资机构或个人像买卖商品或进行物质资本和金融资本投资那样自由让渡(转让)并收回全部投资。因此,一旦对人力资本投资失误就可能“颗粒无收”。
3·人力资本投资的回收期长,甚至可能无法获得充足的回报。人力资本的形成具有累计性的特点,需要通过较长的时间才能形成。因此企业人力资本投资的回收期较长,无法像物质资本和金融资本投资那样能在短期内甚至即期内获得回报,只有通过员工在企业长时期的工作和努力,公司才可能回收人力资本投资并取得人力资本投资收益。且人力资本的收益是一个发散的序列,即人力资本实际使用所带来收益不仅仅局限于人力资本的所有者、支配者或使用者的范围之内,而且向更广的范围扩散。这种扩散的结果,会使与该人力资本投资和使用完全无关的其他人或其他组织从中受益。
4·个人主观能动性影响投资效果。人力资本与物质资本和金融资本最大的区别在于人力资本是一种“活的资本”,其投资效果很大程度上受到员工个人主观能动性的影响,这种影响可能导致企业人力资本投资的超额产出,但也可能导致企业人力资本投资的低效率甚至是负面损害。
5·环境因素影响投资效果。企业人力资本投资收益除了受到员工个人主观能动性的影响外,还受到其他相关环境因素的影响。这些相关环境因素涉及政治、经济、社会、法律、科学技术等方面。如技术、市场条件的变化可能最终导致企业人力资本投资收益的降低甚至完全失败。
二、企业人力资本投资风险
企业人力资本投资风险是指企业在人力资本投资决策和实施过程中,对未来不确定因素的状态和变化缺乏准确的判断与合理的预测,从而导致企业投资失误或投资损失发生的机率。如何最大限度地降低企业人力资本投资的风险,需认真分析企业人力资本投资中的可能风险与收益,尽可能地规避风险,以获得最大的人力资本投资收益。企业人力资本投资风险可大致归纳为:人职匹配风险、人才外流风险、激励制度风险、职业道德风险、技术变化风险、政策变化风险、市场环境变化风险和生命风险等。
1·人职匹配风险。企业中的每一职位都有特定的工作内容,这些职位的职责、环境、繁重程度、复杂程度等所要求的人的素质,包括思想道德水平、知识、经验、技能等也是特定的。如果所选用的人与特定的岗位相适应,这个职位所要求的工作目标就能实现,工作就能进步;反之,就停滞不前,无所作为,甚至给企业造成重大损失。这种由于选聘员工与职位不相符合而形成的风险就是企业人力资本投资中的人职匹配风险。人职匹配风险包括:(1)聘用不当风险。如果招聘的人员不符合企业需要就可能给企业造成损失,这种损失除公司支付的招聘费用、培训费用、人员工资福利等直接成本外,还包括由于招聘不当,新聘员工不称职使公司损失的商业机会等间接成本。
(2)投资对象选择风险。人力资本投资的对象应当是符合企业发展战略要求的应聘者和员工,如果投资的对象对企业的归属感不强,其跳槽倾向就比较高,就可能导致人力资本投资的浪费。(3)工作调配风险。如果对员工在企业内的调配不恰当,使员工担任了与其能力不相适应的职务,则不但可能影响被调配员工的积极性,还将伤害其他员工的进取热情,给企业的整体造成的损害更是难以计量。
2·人才外流风险。人才外流是目前企业所面临的最大的人力资本投资风险。企业花费大量投资而形成的人力资本,特别是专用性很强的人力资本,如果外流,给企业带来的损失将是巨大的,因为培养或引进一个人才不但要花费大量的金钱,而且需要时间。这种风险有两种表现形式:一是直接风险,即由于人才脱离企业而造成的人力资本直接损失;二是间接风险,即由于人才进入竞争对手的企业而给原企业造成更大的竞争压力。
3·激励制度风险。人力资本的一个重要特性在于人力资本需要很强的激励才能最大限度地发挥作用。企业的薪酬福利和奖惩制度是企业激励员工的主要方式,它是体现公司对每一位员工公平与否的主要指标,是企业人力资本投资的一个重要方面。美国哈佛大学管理学院詹姆斯教授对人力资本的能动性曾做过专题研究,结果表明:如果没有激励,一个人的能力则可以发挥到20%~30%。如果得到激励,一个人的能力则可以发挥到80%~90%。但如果激励制度不合理、不科学,会致使人力资本的能动性、创造性不能充分调动起来,有时还会产生负面效应,从而导致企业人力资本投资的失败。
4·职业道德风险。员工对企业不忠诚,泄露商业机密,在业务交往中损害企业利益,谋取私利;违法乱纪,玩忽职守,盗窃公司财物;不敬业,消极怠工,工作效率低下等,会给公司造成很大损失。这些都是企业人力资本投资中的道德风险。但同时也说明加强职业道德建设、对员工的道德培养进行投资将为企业带来可观的收益。
5·技术变化风险。科学技术的飞速发展,导致人力资本快速折旧而贬值。企业为一项新工艺、新技术投资开发的人力资本,如果由于外界的科技创新使这项工艺技术变得落后、陈旧,而使投资形成的人力资本贬值,这被称为企业人力资本投资的技术变化风险。尤其是IT等高新技术产业,技术变化日新月异,如果不认真做好技术分析和市场信息跟踪,很容易造成人力资本投资的技术失效。
6·政策变化风险。政府的经济政策对国家的经济发展有着十分重要的作用,它从多方面影响到企业经营战略和投资方向,从而影响企业人力资本投资的战略和方向。如国家对产业政策进行调整,这种调整的时机和力度难以把握,而企业没有预测到这一变化,需要被动地改变经营方向,以前投资培训的人力资本就会失去价值,需要重新投资培训员工新的技能、技术知识。这会给企业带来很大的人力资本投资风险。
7·市场环境变化风险。在目前经济全球化环境中,任何重大不确定因素的影响,都可能波及到世界各地,带来较大的系统性风险。如东南亚经济危机对世界经济的发展有着极大的影响,尤其影响到市场需求的变化,使企业不得不改变经营方向从而导致的企业人力资本投资风险。
8·生命风险和不可抗力风险。此外,企业人力资本投资还面临生命风险和不可抗力风险。人力资本具有自然属性,作为人力资本投资的对象的人是有自然生命周期和经济生命周期的,随着人的年龄的增长,人力资源的生产效率将会下降;随着经济生命周期缩短,人力资本收益期也将会随之缩短,人力资本投资成本则必须在更短期内得到补偿。因此人力资本投资的风险也随着员工年龄的增长而逐渐加大。极端地说,人力资本投资也随着一个人的生命或工作能力的丧失而全部损失掉,从而引致企业人力资本投资风险。
三、企业人力资本投资风险对策
企业在进行人力资本投资时可能同时面临上述一种或几种风险,这些风险可能导致企业人力资本投资的效果欠佳甚至是完全失败。但在新的时代条件下,企业要持续生存下去,并在激烈的市场竞争中取胜,获取高的经营回报,企业必须正视人力资本投资风险。通过采取合理的措施来降低人力资本投资的风险,提高人力资本的投资收益。针对人力资本投资风险,企业可以采取下几种措施:
1·做好人力资本投资的战略规划。降低企业人力资本投资风险最重要的措施即企业必须做好人力资本投资的战略规划。企业人力资本的形成是一个长期的、动态的过程,必须通过战略性的人力资本投资活动来实现。企业必须通过对自身实际及内外部环境情况的分析,确定企业人力资本投资的重点,制定人力资本投资的战略规划。首先,要加强对政府施政行为、法律法规的研究,提高政策把握能力。
其次,要加强对行业市场的调查研究,人力资本投资行为要以市场为导向,适者生存。再次,要对本行业科技发展趋势有清醒的认识,在人力资本投资开发问题上要积极追踪本地区、本国乃至世界科技的前沿。此外,企业应当充分了解和认识企业内部人力资本实际状况,认识自身人力资本投资需求。在充分了解和分析外部环境的机遇和挑战以及内部组织需求后,制定有效的人力资本投资战略,避免投资方向和目标的偏差。
2·做好人职匹配工作。企业人力资本投资要做好人职匹配工作,重点是要遵循适才原则,即把合适的人员安排在适当的岗位上的企业用人原则。要切实遵循适才原则,关键在于做好工作分析、人员测评和员工职业生涯规划。以工作分析产生的结果———职务说明、任职资格条件(最低工作条件)、工作规范或岗位规范作为选人用人和进行人力资本投资的依据。人员测评则要选取科学、合理的人员测评手段和工具来评定、甄别和预测适合岗位的所需人员。此外,企业还必须重视员工职业生涯规划。为员工提供科学的职业路径,沿着所建立的职业梯有的放矢地对员工进行针对性的投资,确保企业对人力资本的投资符合企业发展的需要。
3·向员工提供客户化的服务。企业开展人力资本投资活动的另一个重要方面是要向员工持续提供客户化的人力资源产品与服务,企业要以新的思维来对待员工。要以营销的视角来开发组织中的人力资本。即企业要站在员工需求的角度,通过提供令顾客满意的人力资源产品与服务来吸纳、留住、激励、开发企业所需要的人才。特别是为员工提供共同远景、价值分享、人力资本增值服务、授权赋能和支持与援助等。通过提供员工服务,使员工的人力资本得以保值增值。企业在提供员工服务时要注重80/20效率法则,将服务的重点集中在那些对公司有重大影响和有重要贡献的人员上,实现人力资本投资收益的最大化。
4·完善激励机制。要实现人力资本投资的效果,特别是要在尽可能地节约人力资本投资成本的情况下扩大人力资本投资的收益,就需要完善激励机制。激励机制不仅包括物质激励、精神激励,还包括能力激励和情感激励。通过目标激励、理想激励、参与激励和荣誉激励,在较高层次上调动员工积极性,还可以通过培训激励和工作内容激励满足员工发展自己能力的要求,实现人力资本激励的成果。
此外,更需要通过情感激励来增强员工的归属感,促进员工的工作。对员工进行激励还必须克服以往传统单一化的激励模式,要依据员工职位、贡献、工作性质等的不同,综合考虑企业的发展阶段、行业特点、治理模式等情况,确定企业不同员工的不同人力资本含量,相应采取权变的人力资激励模式,真正实现对企业员工的“个性化”激励。例如对维持费用高、投资报酬率低的一般员工将应采取短期激励,而对维持费用低、投资报酬率高的核心员工则适用于长期激励。
5·优化组织环境。优化组织环境是企业降低人力资本投资风险的另一类重要措施。企业通过制定良好的政策,营造一种能够挽留人才、发挥人才作用,实现人才价值的良好环境,来保证人力资本投资;同时通过加强企业文化的建设以提高企业人员的道德修养,增强企业人员的自律,减少企业人力资本投资的道德风险。良好的组织环境还将促进学习型组织的建立,通过在组织内部形成积极的学习型文化来实现人力资本投资的增值。
6·强化约束机制,控制培训风险。企业防范人力资本投资风险的另一重要措施是要加强约束,通过对人力资本投资客体的约束来减少人力资本投资风险。约束一方面在企业内部可以通过投资成本转移、劳动合同等实现,另一方面在外部可以通过法律、市场和道德来实现。企业在人力资本投资(特别是出国培训)过程中,应全程控制。在培训中,企业应当选择专门人员与培训人员进行联系。通过沟通,了解受训人员的需求、表现和心理状态,一方面提高培训的效率和效果,另一方面有效防止培训员工流失。也可以通过减少企业负担的培训费用的份额,或降低投资对象在培训期间的工资或收入水平的方式,把部分投资成本转移到投资对象的身上。另外通过“竞业避让”、聘用条件、培训费用、服务期限、股票期权、违约责任等方面与员工以合同的形式加以约定,约束企业人力资本投资对象的行为。
引言：
经济的发展与社会的和谐很大程度上依赖于企业的崛起，企业的发展解决了经济的增长、就业的困难、推动了创新、带动了繁荣。但是我们也看到了由于企业货币资金管理混乱而使企业的经济严重受损，甚至企业经营陷入瘫痪状态的现象时有发生。所以笔者想根据自己的社会调查与实际工作经验谈谈企业的货币资金管理，仅供参考。
一、加强企业货币资金管理的意义
1、完善企业内控环境
资金运动从另一个方面反映了企业的运营效果。加强货币资金管理，控制企业各个部门从资金的来源与使用合理有效，进而使企业的资源都得到充分的利用，从而提高企业的内控环境。
2、促进企业决策的有效
企业在运营过程中，各种决策都需要货币资金的注入，加强货币资金管控工作，有效地监管企业资金的投入与产出，从而促进决策的科学有效。
3、减少财务差错与舞弊行为的发生
加强货币资金管控的最大特点是不相容岗位相分离，从而达到有关人员在各自的权限内，相互制约、相互制衡、相互监督的目的，进而减少财务差错与舞弊行为的发生。
二、当前我国企业货币资金管理工作中存在的问题
1、现金收支业务管控的不足引发的漏洞：
现金如果不按会计法和有关会计制度进行严格管控，则会出现企业不执行库存现金限额的规定而将超额度的现金不送入银行而留作自用；收入不记账；单位领导与现金管理人员合谋私设小金库；随意坐收坐支；现金不定期盘点；领导公私急用钱白条抵账；现金管理者以及关系密切的同事用钱也是白条抵账。这样一来余额与库存不符，公款随意挪用，甚至有出纳管理人员虚报、多报差旅费等现象的发生。这种现象在企业财务管理松懈，特别是货币资金管理大意的地方时有发生。如出纳携款潜逃人间蒸发现象说明了一切。这不但影响了企业的形象，更影响了企业经营，同时也危及了社会的安宁。
2、银行存款收支管控不足引发的漏洞：
银行存款管理中，目前许多企业不按国家规定设置账户，而是随意开立账户或者私设多头账户；公款在各个户头之间随意转移；不按照银行的结算规定办事，转账支付常常用现金支付，用转账套现的现象十分严重;在使用网上电子交易时，授权审批程序及监督不严格，导致资金随意进出。私自提现，公款购物，背书转让票据手续不全，企业银行户头的公款可以十分顺利地拨入私人账户等现象十分严重。最后导致企业大量公款被挪用。一些大企业的总裁以及老总贪污公款潜逃国外的案例告诉我们管控好银行存款的重要性。
3、忽略了货币资金内控的防范
许多企业特别是小企业违背了钱帐分离、重要岗位轮换制的原则。认为兼并代是企业减员提效的重要举措。我们说普通工作中合并人员、合并岗位是有一定道理的。但是管财、管物、管人这样重要的岗位不能违背相互监督制衡的规定。许多企业出纳一直干到退休没有换过人，最近一家电视报道某一事业单位出纳退休了，在交接手续时发现其挪用公款供其夫炒股上千万，目前已经无力偿还，这样触目惊心的案例让我们听完之后的反思是该企业内控监督机制是多么薄弱啊。
三、针对当前企业货币资金管理存在的问题应采取的措施
1、建立完善的货币资金内控体系
我们说货币资金强调的是真实完整性，所以要建立完善的货币资金内控体系，重点关注货币资金的收入与支出走向。对于发票与收据，一定要管控好其编号的连续性；对于往来账，一定要定期核对，并加以评价，同时要做好其跟踪管理工作，发觉问题及时反馈，确保应收账款的安全性；一定详细地做好银行对账单的控制，因为通过逐笔编制银行存款余额对账表，可以从未达账项中发现资金的舞弊行为；定期与不定期地对库存现金进行盘点活动，确保库存现金的准确性与安全性。
2、关注货币资金的重要控制点
首先管好现金两端的流入点与流出点，中间管好现金的使用过程。这样钱从哪里来，通过什么过程将其送到哪里，沿着这个思路去审核现金的净流量，从而避免私设小金库、收入不入账现象。其次要管住银行的开户点，对于在同一个营业网点开多个户头、或者跨行开户、随意开户的现象应该按规定给予严格的处置，银行在这里也应该起到监督的作用。更要杜绝从单位户头中拨款到私人账户。再有做好日记账的日清月结工作，每月最少要与银行核对账务一次，以确保同城、异地往来账的准确性。最后做好票据印章的保管工作，严禁一人同时保管票据印章现象。
3、加强货币资金的监管力度
我们说企业货币资金管理不严，其实主要是缺乏管控力度，首先杜绝出纳兼管银行、出纳兼管账务与档案、销售员兼管收款的现象，做好实物隔离控制工作。其次定期轮岗换岗工作制度，并且坚持做好内审工作。这样可以有效地杜绝白条、小金库、挪用公款现象的发生。并且通过轮岗换岗制，还提高了职工的技能与业务水平，更提高了财务人员的相互监督相互制衡的积极性与主动性。从而有效地避免一支笔、一人谈的现象发生。同时还要加强银行票据的申请、审批、复核工作。对于计划使用货币资金，一定要严格按照程序进行审批，避免一人说了算或者口头批准现象的发生。
四、结语
总之，在当今的市场经济体制下，社会在进步，管理在提高，我们一定要不断地加强企业管理工作，跟上时代的步伐。企业维持经营的命脉——货币资金，更是靠实实在在的管理，进而保证企业其他工作的开展与进行，最终促进企业效益的提高，从而促进企业持续有效地生存与发展。
作者：金俊荣 单位：开滦能源化工股份有限公司范各庄矿业分公司财务部
一、货币资金风险发生的成因
产生货币资金风险，并最终导致损失的原因上文也有阐述，下面将进一步深入分析成因。
（一）没有建立完善的内部控制制度
一是有的企业规模小，没有完备的内部控制制度体系，有的连财务内部控制制度也不健全；二是有的企业财务人员或其他收入管理人员配备不足，不能满足不相容岗位完全分离的要求，一人兼多职，一人包办业务所以流程的现象时有存在；三是疏于网上银行业务的管理，因为设备有限、技术缺失、人员素质等导致货币资金的巨额损失。
（二）内部控制制度执行力欠缺
某些大型企业，尤其是某些大型国有企业，虽然建立了完善的内部控制体系，并且设计了各种业务流程，有揭挂、有手册，光鲜亮丽，有模有样。但只是纸上谈兵，是花瓶摆设，是应付上级主管部门检查的华丽新装。经营管理人员根本就没有按照要求和流程执行到位，或长期疏于检查稽核，使内部控制制度体系形同虚设，造成经营管理上的诸多漏洞，并最终导致企业的经济损失。
（三）对关键岗位的控制缺位
企业在日常管理中，没有定期或不定期的对管钱、管物、管发包、管合同、管经营等“六管”人员进行业务培训和职业道德的教育，也没有定期或不定期的实行轮岗或执行强制休假制度，或者强压担子，或者待遇偏低，造成这部分人员业务水平低下，思想道德松弛，法律意识淡漠，经不起诱惑，从而走入窃取单位货币资金的犯罪歧途。
（四）货币资金管理控制设备设施投入不足
在控制或保证金风险的问题上，强调内部控制制度设计、执行和从业人员职业道德是必要的，也是主要的途径和手段，但也不能忽视软硬件设备设施的投入，我们可以看到，有相当一部分货币资金是损失是由于缺乏必要的设备设施以及其他材料成本投入的情况下发生的。先进的货币资金管理控制设施能有效防止或阻断出纳人员及其他业务人员染指企业利益的行为和机会，从而维护了企业资产安全。有时候，冰冷的机器产生的客观效果比人的主观能动性更让人放心。
二、防范货币资金风险的措施
防范货币资金风险必须采取切实有效的措施，这是企业资产管理任务的重中之重。单位可以从健全货币资金完整性控制、安全性控制、合法性控制途径加强从业人员职业道德教育和业务素质培训，增加货币资金控制成本投入等方面来堵塞货币资金管理与控制的漏洞，巩固资产安全防线。
（一）货币资金的完整性控制
主要可做的工作有：①发票、收据、支票等有效、有价票据须逐一连续编号，订本管理，不能有活页和为编号现象存在，并加强收发存的核对，及时销毁作废的票据；②定期与往来单位核对收付往来账项，查明长期挂账的债权债务成因，查明银行未达账项的内容、时间，追查经办人；③银行对账单控制，必须由办理银行收付业务的出纳或专门人员以外的人员取得银行对账单，或者请开户银行直接将银行对账单寄送至单位，由专门人员收取。对银行对账单的核对不能交由出纳人员承担，必须由会计人员亲自逐笔核对，也不可偷懒只核对银行对账单和单位银行日记账的余额和借贷方发生额；对未达账项要查明原因，尽快消除，特别关注长期未达账项。
（二）货币资金的安全性控制
一要加强货币资金的盘点，做到日清月结，长短款不能直接交由出纳处理，要及时查明原因，正确记账处理。财务机构负责人至少每月不定期监盘一次货币资金，包括银行存款和现金，以确保货币资金安全；二要严格执行货币资金控制制度，要将所以现金收款当日送存银行，不得坐支；三要避免被盗风险，用于报销的现金如有超过库存限额，也应及时送存银行，统筹使用；四要满足不相容岗位相互分离的原则要求，以达到相互牵制、相互监督的作用。尤其是出纳人员的工作职责必须按照会计制度严格限定，不能因为人手不够或会计人员偷懒就随意增加出纳人员的工作内容；五要进行实物隔离控制，货币资金职能由出纳人员保管以厘清责任，法人财产和私人财产需分离开保管，配备必要的保险、监控设备，确保货币资金安全。
（三）货币资金的合法性控制
即严格执行开户制度、现金使用制度、大额资金使用联签审查制度等，科学合理的实施授权和审批制度，将货币资金的收入、保管、支出和安全保卫等环节和流程纳入制度化运行常态，通过制度的严格执行，加强相互制约和监督，避免经营管理中的营私舞弊甚至犯罪行为，提高财务管理的水平和企业经营绩效。
（四）加强关键岗位的职业道德教育和业务素质培训
一方面，实行常态化的职业道德教育是十分必要的，相关人员树立了正确的人生观、价值观和职业道德观念，有正确的职业认知和规划，就会油然而生职业的光荣感。使命感和责任感，自觉遵守职业道德规范，增强廉洁自律意意识，有效预防违法犯罪意念的浮现。另一方面，进行定期的业务素质培训能够提高从业人员的工作效率，受到领导肯定，让其取得本职工作的成就感和满足感，并且让他们能抽出时间学习更多技能，取得多方面的生存本领和额外的经济来源，消灭对不义之财的奢望。
（五）适当增加货币资金安全控制和运作效益的软硬件投入
货币资金运用有两个方面，意识安全，二是效益。这些当然不是仅靠内部控制制度和人的主观能动性能够来实现的，必须有一定的成本投入，如采购验钞机、点钞机、票据自动生成系统、高安全高效率财务处理软件等来解放财务人员的工作压力；采购报警保卫系统、网上交易安全系统来保证降低货币资金被盗、被骗风险等。
三、小结
总之，货币资金安全和效益是企业资产管理的前沿，是重中之重的任务，保障货币资金安全，提高资金运用效率，不但要靠科学的经营管理策略和完善的内部控制制度，更应发挥人的主观能动作用和软硬件设备实施的保障功能，注重关键岗位的教育培训，使其不敢伸手，不能伸手和不愿伸手，全心全意投入工作，为企业增加价值。
作者：刘志刚 单位：武汉大学经济与管理学院
一、货币资金管理中内部控制制度应用存在的问题
目前在货币资金管理中应用内部控制制度还处于初级阶段，在应用内部控制制度的时候还存在着许多的问题。本文作者根据自身的分析将货币资金管理中应用内部控制制度存在的问题分为了以下几点：
（一）没有全面的重视内部控制的作用与意义
很多企业都没有意识到内部控制对于企业货币资金管理的作用，大多数的企业还没有成立完善的货币资金管理内部控制系统，更不要说进行科学的内部控制管理了。现阶段企业没有重视内部控制管理主要表现在没有做好银行业务的内部控制管理、缺少正确的资金授权批准规定、忽视了员工职责的划分等等工作中，这样最终导致的就是缺少科学有效的内部控制制度，货币资金管理的效率也就可想而知了。
（二）没有对于现金收支进行良好的管理控制
现金收支管理工作看似简单，其实并非如此。我们需要弄清每一笔费用的用途；对于每一笔收入应该及时的进账；不能设立小金库等等。但是很多的企业没有切实的做好这一工作，无形中增加了企业的财务风险与资金风险。比如，财务管理部门的出纳人员没有做好资金支出收入的记录工作；审核人员没有切实的审查资金支出的手续是否齐全等。由于没有做好这类基本工作可能产生不合理的资金流失现象。例如郑州亚细亚集团的失败就是由于没有对于现金进行管理而引起的，郑州的亚细亚商场是非常有名的，每年的营业额也非常巨大，可是企业没有对于营业额进行良好的管理，最终导致了企业的破产。
（三）没有做好对于银行业务的控制管理工作
每个企业对于资金的需求不同，选择的银行业务也不相同，同时也应该制定出许多相关的规定来规范企业的行为。例如，严格禁止公款私自存放的行为等。虽然大部分的企业制定了这些规定，可是在实际的操作过程中还是会出现许多问题。比如，企业对于票据、印章的管理松散等等现象，著名的国有企业华源集团的失败就是没有做好相应的控制工作而造成的，在发展的过程中华源集团接受了大量的银行贷款，到最后破产的时候银行负债为三百亿左右，公司几乎被掏空了，这就是没有做好银行业务的控制工作的后果。以上提到的几点都是现阶段的货币资金内部控制中存在的问题，只有解决了这些问题，才能切实的做好内部控制制度的应用工作，企业应该重视这些问题，积极的给予解决。
二、如何做好内部控制制度在货币资金管理中的应用
工作笔者根据应用过程中实际存在的问题以及自身的经验，提出了以下几点做好内部控制管理的措施：
（一）实施有效地财务控制系统
企业必须对于货币资金的管理进行责任制，将责任具体的划分到每一位工作人员的身上，一旦哪个环节出现问题立即可以找到相关负责人，使得工作人员全面的重视内部控制，最终才能建立全面的财务控制系统。除此之外，财务控制系统中还应该包括资金的预算制度、支付制度、资金支出的审批制度、内部控制全面实施规则等等，其中最重要的是关于资金流出的审查制度，必须严格规定资金支出需要哪些手续、哪些负责人签字等等。从实际情况上来看，这项措施也算是事前准备，能够为接下来的控制管理打下了良好的基础，实现更加有效的内部控制管理。
（二）实施全程、全方位的控制这项措施是指利用内部控制制度，对于企业资金进行及时、全面的管理，具体的分为以下几点：
1.严格做好确保资金安全的工作。财务部门以及内部控制管理部门应该严格的对于资金的安全性进行管理控制，比如对于现金、应收账款、应付账款、其他资金等等资金必须做到每日盘点、季度或年度进行询证，降低资金的风险，确保资金的安全性。
2.增加内部控制管理的力度。运用科学合理的手段分步骤的增加对于资金的管理，做到实时的、全面的监督。业务量较大的企业应该适当的增加财务工作人员的数量，由原来的一人审核财务报表增加到两人或者是三人完成这一项工作；还可以设立专门的货币内部控制管理部门，这个部门可以直接的进行日常资金管理工作；运用会计的手段严格的对于每一笔资金进行监督等等。
3.增加对于收益性资金的管理力度。任何企业都是在追求发展的，它的目标都是获得利益，资金内部控制管理应该明白这一目的，帮助企业实现这一目标。货币资金的内部管理控制应该运用各种手段来提高资金的使用率，实现货币增值。比如，加大对于生产资金、投资资金的管理。财务管理部门可以分析资金的利用率、制定最有效的资金结构、适当的减少资金周转的时间、减少资金的浪费、制定赊销策略等等，通过这一系列的努力切实的增加对于收益性资金的管理，提高企业的利润，体现在货币资金管理中应用内部控制的真正意义。
（三）做好事后监督工作，适当的制定新的资金管理制度
在进行内部控制管理时，不仅仅要注重资金使用前的管理控制，还应该做好事后的管理控制。其实每次在进行经济活动之后内部控制管理部门都会进行相对应的分析工作，分析之前内部管理工作中的失误，并且进行相应的总结工作，为下一次的内部控制提供经验以及指导等。一旦发现资金使用的情况出现问题，内部控制部门会相应的做出调整，如果有必要的话还会制定新的资金管理制度。这种做法能够及时的发现内部控制存在的不足，可以及时的发现问题、解决问题，同时还做到了将实际情况与企业货币资金内部控制管理相结合，制定出的货币资金管理方案将更加适合企业的发展。
三、总结
我国社会正在经历着巨大的改变，许多制度也应该随之发生变化，企业要想跟上社会的发展就必须做好内部控制与管理工作，尤其是货币资金的内部控制管理工作。我国目前的货币资金内部控制与管理工作中还存在着许多的问题，还需要学者们不断的研究新的措施来优化货币资金的内部管理工作。本文作者认为，货币资金内部控制管理工作不是短期内就能做好的，需要长期的研究与具体的计划。总的来说，只要避免以上提到的内部控制制度应用中的问题，切实的做到了以上提到的几点措施并且长期的执行下去，最终才能做好货币资金的内部控制管理工作，企业未来的发展才会更加的健康、顺利。
作者：宋雯 单位：上海外经集团控股有限公司
论文摘要：内部控制;货币资金管理
论文摘要摘要：货币资金是医院资产的重要组成部分，也是医院会计核算重要的基础工作，只有加强医院内部控制强化货币资金管理，才能充分发挥财务管理的职能功能，提高货币资金的平安使用效能。
货币资金是医院资产中流动性较强的一种资产，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。加强医院内部控制强化货币资金的管理工作，这里既有财务人员自身素质新问题，也有制度的约束新问题。根据我院的具体情况及几年来实践经验，我认为应从以下几个方面加强管理。
1加强财务队伍建设
医院领导要重视财务队伍的建设，配备政治素质和业务素质较高的同志担任财务工作，这是强化医院货币资金管理的第一位的，也是根本性工作。所谓配备政治素质较高的同志担任财务工作，就是要配备具有强烈的事业心和责任感，能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务工作；所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作，就是要配备具有较系统的财务管理知识，具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。只有用对人，才能管好钱。在货币资金管理工作中，假如产生了舞弊行为，或虚报、或假报、或漏列、或私吞都是由于有关财务人员业务素质低，职业道德差，法律意识淡薄导致的。防弊效力首先取决于用人，因此，加强法律和职业道德培养的同时，提高会计人员业务素质，拓宽人才培养渠道，重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制，强化货币资金管理的当务之急。
2合理设岗、相互制约，明确会计相关人员的职责
合理设岗，各司其责，相互制约，明确会计相关人员的职责，这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中，岗位设置应充分考虑其制约性，坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位，这是进行会计核算最基本的前提。岗位设定后要各司其责，如出纳员只能办理现金，银行存款的收入、支出、保管，出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿，更不应负责银行日记帐和银行对账单的勾对工作。此外，要强调和坚持支票和银行印鉴分管的原则。加强会计和出纳相互制约的关系，加强会计监督。支票从银行购买后，出纳员应认真坚持填写支票备查簿，明确责任，有利于监督和管理，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
3加强会计审核和监督工作
对规模较小、分工不细的单位，财务负责人也应加强对其存款余额及对帐工作进行定期检查、监督。同时，要加强银行对帐单和银行对帐余额调节表的保管工作。对帐单和银行存款余额调节表是非常重要的会计资料，对其管理应规范化，每月应将银行存款余额调节表复写一式二份，一份粘贴在银行日记帐中，另一份和银行对帐单合在一起单独装订，每年一册，作为会计档案保存，以备查阅。
4制定现金管理制度，做好平安防范工作
为使医院的货币资金管理工作做得更好，必须制定出严密的现金管理制度。现金收支必须及时入帐，做到日清日结。出纳员向银行提取款项时，必须在支票上真实填写款项用途，不得巧立名目套取现金。出纳员支付现金，必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证，否则不得付款。出纳员付现金后，必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。出纳员对工作要认真负责，耐心细致，防止差错。规模较大的单位，出纳员只应将天天收到和支出的现金、银行存款数登记出纳备查簿，现金日记帐、银行存款日记帐应由会计来登记（会计微机编制记帐凭证同时完成）。会计主管人员要经常抽查库存现金并记录抽查情况，发现重大新问题要及时向领导汇报，并将有关人员调离其岗位。
5实行会计岗位轮换制度
根据《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”医院要规范财务行为，加强会计监督，提高会计人员素质，并建立和完善财务管理控制岗位责任制。会计人员岗位轮换要制度化，这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化，又可以对工作定期进行小结和检查，也可以将有些新问题暴露在岗位轮换和移交中。岗位轮换要充分考虑会计人员的就业时间、文化程度、会计职称等，岗位轮换要按会计制度要求作好交接手续，明确责任。由于会计岗位业务比较繁琐，因此，要做好轮岗前的培训工作。
以上所谈的有关加强医院内部控制强化货币资金管理工作，是医院财务管理最基本的工作，也是最基础的工作。我们只有注重强化管理，才能充分发挥财务管理的职能功能，从而更大地发挥资金的使用效益，为国家理好财、用好财。
摘要：货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的货币资金来解决，企业如何正确安排和使用资金，保证企业经营效率和效益，防范财务风险是企业财务管理的核心内容之一。但在实际经营过程中，企业对于资金的管理却很难恰到好处，往往会出现资金使用与周转效率偏低，或者资金周转不开、不能满足需要的现象。目前企业的货币资金管理中存在一些问题，这些问题会直接影响到企业的永续经营。所以对一个企业来讲货币资金的管理是非常重要的，也正由于货币资金的重要性，企业才应该加强对货币资金的管理。
关键词：货币资金管理;管理制度;内部监管
货币资金是企业的血液，企业的启动和发展必须靠足够的货币资金来解决，企业如何正确安排和使用资金，保证企业经营效率和效益，防范财务风险，是企业财务管理的核心内容之一。但在实际经营过程中，企业对于资金的管理却很难恰到好处，往往会出现资金使用与周转效率偏低，或者资金周转不开、不能满足需要的现象。目前企业的货币资金管理中存在一些问题，这些问题会直接影响到企业的永续经营。所以对一个企业来讲货币资金的管理是非常重要的，也正由于货币资金的重要性，企业才应该加强对货币资金的管理。
一、我国企业货币资金管理中存在的问题
我国企业的货币资金管理中都存在着一些问题，这会影响到企业的正常经营。因此，货币资金的管理对于企业来说是十分重要的，企业应该更加注重对货币资金的管理。（一）我国企业货币资金管理存在的主要问题1.货币资金的管理制度不健全。按照国家货币资金管理方面的制度规定，企业应该有规范的货币资金管理制度、货币资金收付业务处理流程及业务经办人员岗位责任制度。现在很多企业不重视制度建设，业务流程也不按规定的过程开展，更不按内部控制规范的要求配备人员。2.货币资金的内部监管不严格。有一些公司的货币资金内部控制制度不健全，虽然有内部控制制度，但却没有相对应的内部稽核和监督评价制度，导致无章可依。在公司内部中虽有奖惩制度，但普遍缺乏科学性、以偏概全、缺乏合理性、有效性和完整性，导致了内部稽核、控制制度形同虚设，对员工的约束力不大。一些员工的责任心不强，素质不高，在实际操作中没有严肃执行制度，给舞弊者有机可乘审批制度不严格，管理混乱。企业没有针对货币资金业务建立严格的授权审批制度，或虽建立了审批制度却不严格执行。导致各种票据的购买、保管、使用、背书转让及注销等环节的职责权限和程序混乱，空白票据经常遗失或被盗用，财会人员支出货币资金不经过严格的审批，公司及法人章没有妥善管理等。3.资金使用效率不高。随着市场经济的发展,企业要加强资金是核心的管理观念,使资金能最大限度的发挥作用。虽然各个企业可能都制定了资金使用计划或各项费用的开支计划,但多数企业不能做到按计划实施,导致计划的落实情况较差,或者计划与实际执行严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响企业资金使用计划的有序进行。由于企业规模的扩大和组织结构的调整,企业资金集中管理的需求和多级法人资金分散的情况产生了矛盾,子公司多头开户、投资随意性大、资金失控,上级公司无法及时了解到企业账户上面资金变动情况,不能及时有效调度零散资金并形成一定的资金规模,资金使用效率低下问题日益严重。导致企业资金使用率低下的原因还有企业库存占用高,大量的应收账款等原因。过高的库存和应收账款都会占用企业大量的流动资金,容易导致企业资金链无法有效周转,不利于企业长远发展。
二、解决货币资金管理中存在问题的方法
针对以上问题,企业管理人员需要建立健全公司内部资金管理制度,企业管理要以财务管理为中心,财务管理要以资金管理为核心,资金合理利用是以保值增值为目标,采取切实有效的措施加大企业资金管理的力度。
（一）健全货币资金管理制度
制度是行为的保障，必须建立和健全切实可行的规章制度，建立内部控制制度和相应的内部稽核、监督评价机制的制度以及检查考核制度、奖惩制度，使企业工作中做到有规可依，要注意不能使制度流于形式，公司日常工作一定要按照规章制度严格施行。
（二）提高会计人员的整体素质
会计人员是货币资金管理的具体执行者,会计人员素质的高低直接影响货币资金管理的效果。提高会计人员的素质,首先得加强会计人员学习有关财务会计专业知识和企业会计制度、会计准则及其他相关的财经法规,丰富会计人员的业务水平和业务技能,如有条件的话,每周让所有财务人员集体学习,认真总结自己的不足,经常同其他单位财务人员交流经验,来促进财务人员整体水平的提高。再次,奖励那些考取较高水平资格证书的人员,来带动学习的积极性。
（三）加强内部控制
1.加强对现金、银行存款的内部控制。现金收入内部控制的主要在于首先签发收款凭证应与收款的职责分开，由两个经办人员分工负责办理；控制收据和发票的数量和编号，应定期核对未使用的空白收据发票防止短缺；建立收据发票的销号制度，将开出收据发票的存根与已入账的收据发票的记账联按编号，金额逐张核对注销，确保收入款项的入账；其次，一切现金收入均应开具收据给交款人，以分清经办人员与收款人员的职责；一切现金收入均应当天入账；出纳人员应做到日清月结，不应以白条抵库，保证实际库存现金数与现金日记账的账面余额核对相符；最后，企业的内部审计人员应定期对库存现金进行检查，并根据需要进行临时抽查。2.实行内部控制报告。建立与完善内部报告制度,全面反映经济活动情况,及时提供业务活动中的重要信息,增强内部控制方法的实效性和针对性。运用控制内部报告控制方法时应重点关注:审批人的越权审批;定期和不定期的现金盘点;货币资金的流入和流出;银行与客户、单位与单位之间的对账。3.建立有效的财务稽核对证制度。业务的各个环节由多人控制，通过核对办法，保证账证相符、账实相符、帐物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员要审查收银部门账单是否连号使用，金额是否正确，有否错记和漏登，账单压价、打折或毁单是否经有关授权人员签字确认等。要重视事后财务监督检查，即对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，对各单位现金、银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计控制知行过程的完善和严密。
作者:仲晶 单位:湖北大学知行学院
1引言
铁路作为国民经济的大动脉，对于国家经济的发展具有特殊的作用，因此国家对于铁路的建设尤为重视。在第十二届全国人民代表大会三次会议上，国务院总理作政府工作报告中指出，今年中央预算内投资增加到4776亿元，并强调在2015年，中国铁路投资要保持在8000亿元以上，新投产里程8000千米以上。2014年，中央政府扎实推动重点改革，铁路、电力、油气、通信等领域对外合作取得重要成果。在基础设施建设领域，中国新建铁路投产里程8427千米，高速铁路运营里程达1.6万千米，占世界的60%以上。未来几年，中央政府将以用好铁路发展基金为抓手，深化铁路投融资改革。随着铁路市场化改革的不断深入，铁路企业作为独立的企业法人进入市场参与竞争。目前，铁路企业面临的主要问题就是资金的短缺。负债率高、资金断链、预算不足等问题严重制约了企业的发展。因此，加强铁路企业的资金管理尤为重要。对于铁路企业来说，如何吸取以往经验教训，做好资金的预算和调控，如何减少成本、提高资金的使用效率，如何进一步加强、完善资金的运转和管理，是铁路企业亟须考虑的问题。
2中国铁路企业货币资金管理现状
2.1我国铁路货币资金管理模式
一般来说，我国货币资金管理主要分为五种模式———统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式。目前，我国铁路货币资金管理模式采用的是资金结算中心模式。资金结算中心是在集团内部成立，根据集团财务管理和控制的需要，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低资金成本，提高资金使用效益的机构。其根本目的是为企业集团的整体和长远利益服务。它常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。该模式有利于实现集团资金的归集和监督管控、提高资金整体利用效率、改善资金流动性以及优化资金结构等。
2.2货币资金管理中的内部控制
随着铁路建设需求的不断扩大，铁路资金短缺的情况日益严重，在这种情况下，结算中心保障资金安全、充分发挥资金效益的特点尤为突出。铁道结算中心风险控制已形成了以铁道结算中心内部稽核、铁道结算中心各结算所交叉互换检查、铁路内部审计、外部中介机构审计的多重监督体系。这些多方位、多层次的监督，使得结算中心内控体系不断得到完善，内部监督管理机制不断健全。但在铁路企业的实际发展中，我们不难看出铁路在资金管理中出现的种种问题，这些问题的出现都阻碍了铁路企业的正常经营和发展。
3中国铁路企业货币资金管理出现的问题
3.1内部环境不完善
(1)相关制度不健全。虽说铁路行业已经在内部控制、预算管理、账户管理等方面对铁路给予了规范，但仍有某些制度不是很健全，譬如内部管理监督考核制度、建设单位资金管理制度、授权批准制度等都存在一定漏洞。(2)财会人员工作积极性不高。国有企业因为本身制度的关系，任何人只要拥有了在铁路部门的一个职位就像拥有了一个铁饭碗。长此以往，一些财会人员就会出现工作懈怠、有章不循的情况。
3.2风险评估系统存在漏洞
由于长期以来铁道部负责企业的工作业务，风险也归铁道部承担，因此改革后铁路运输企业缺乏对风险的评估和防范意识。这几年随着铁路大规模的发展和改革，给这些企业带来了潜在的财务风险隐患。这些财务问题随着时间的推移逐渐暴露在公众的视野中。虽说铁路企业在市场化改革后取得了很大的进步，但是企业的国有化性质依然没变，其经营理念早已根深蒂固的埋在企业的文化中。有些领导还未意识到这些财务问题所带来的风险，一味追求利润最大化，忽略了对于潜在风险的评估和防范。
3.3没有形成有效的资金控制措施
控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，涉及的资金控制措施主要包括会计系统控制、财产保护控制以及预算控制等方面。其中，预算控制对于铁路企业的经营越来越重要。对铁路建设进行全面的预算管理可以对掌握的各种资源进行最大化利用，提高资金的利用率，减轻对剩余资金造成的浪费。通过对以往铁路建设调查讨论，发现很多铁路建设资金长期滞留在账户里，而这些资金正是因为预算不够准确导致的。由此可见，铁路建设预算的编制只停留在表面，缺乏科学性。
3.4信息流通速度慢，难以共享
(1)铁路企业的组织结构相对一般企业而言要复杂得多。复杂的组织结构形式决定了构成整个铁路行业的各成员企业分布的地域范围非常广泛，而经济环境、银行政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀等因素都会对铁路资金结算机构的经营造成不同程度的影响。若铁路企业对外部环境不利变化反应滞后，缺乏及时的应变能力，容易在资金管理环节出现风险。(2)铁路企业在内部控制过程中积累了许多有价值的监督信息，而这些信息大多只在领导、监督部门和被监督部门之间进行传递，对于其他部门的员工来说，很难全面、真实地了解相关信息，这对铁路货币资金的管理是十分不利的。
3.5资金监督评价体系不健全
对铁路建设物资的管理监督不严格。铁路建设会涉及大量的建材，这些建材的质量牵系着群众的生命安全，而一些建设单位往往会对数量巨大的采购资金动歪脑筋。铁路建设因为自有的管理账户分散的弊端，管理部门不能及时掌握资金的动向，导致给采购者创造机会采购价格和质量不成正比的建材并从中获利。
4关于加强铁路企业货币资金管理的若干建议
4.1完善资金管理的内部控制制度
完善内部控制制度的细则和操作流程，缩小控制资金风险。科学的建立适合铁路建设的内部控制制度，以满足铁路经济长远发展和监督的要求，从制度上达到管理价值和效益最大化的建设目的。同时对建设中的薄弱环节进行风险评估，向管理层提出科学化、人本化和规范化的建议。
4.2切实落实全面预算管理制度
通过准确的预算，可以更加科学的筹集和使用资金。合理统筹资金的使用情况，一方面可以加速资金周转，另一方面通过科学规划调剂滞留资金，可以降低不必要的融资成本，减少贷款的次数，提高铁路资金整体效益。对铁路施工单位进行预算监控不仅让施工工作变得有条有理，也在很大程度上增加了资金的管控能力，有效确保项目的顺利实施。
4.3提高风险防范意识
随着铁路投资规模的不断扩大，市场经济活动风险增多，铁路相关企业必须提高风险防范意识。对于企业中的各种资产价值变动要做好详尽的变动记录处理;对企业的财务信息进行规范的管理，建立风险预警系统，对将来可能会发生的风险进行预防;同时注重自身累积的债务问题，与有关部门进行积极的交流和沟通，尽量缩减债务的扩大，减少债务所带来的风险。
4.4充分调动财务人员的积极性
资金管理是一项综合的系统工程，必须和部门协同配合。所以在日常工作中，企业要充分调动财务人员的积极性。对于严格执行规章制度的，应该给予一定的物质或者精神表扬，对于违规违章的，要给予一定的处分;加强职业培训，实施关键岗位轮换制度;拓展职员的升职空间，提高相关人员的综合素质。
4.5铁路建设物资和资金的持续跟踪
加大对资金运用的督查力度，通过定期或不定期监督检查，评价每个单位资金管理存在的问题和风险。建立责任追究制度，建设单位对施工单位的资金流向进行检查核对，规避应收账款、资金支付等资金风险。核对中出现的问题要及时记录备案，立即要求下属部门进行整改，追究到每笔资金流出的负责人。只有建立完善的监督检查制度，才会对建设单位产生较为深远的积极影响。
5结论
总之，随着铁路企业的改革和信息化手段的提升，铁路企业集团资金管理模式也趋于多样化，铁路企业应当研究建立一套符合自身管理要求的资金管理模式，真正实现集团企业集中管理和监控，提升集团企业资金管理的科学性。通过确保资金安全、充分发挥资金集中管理的规模效益，获取更大的资金收益，使铁路企业正常、更有效率的运作，最大限度地提高企业的利润。在财务管理工作迈上新台阶的同时，铁路企业也应为落实国家相关政策、防范风险、保障国家金融秩序作出应有的贡献。
作者:仓云 张宇纯 单位:南京审计学院
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬，;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。
摘要：货币资金是企业资产的重要组成部份，包括现金、银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。
关键词：企业货币资金生产经营活动控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序，资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度，但是有的企业虽然建立了预算制度，但没有按制度去做，使制度形同虚设，资金的统筹和控制随意性很大，营运资金时而不足、时而过剩，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道，不管是什么渠道都有一定的成本，同时在管理过程中还要考虑其机会成本，转换成本，管理成本等，使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用，必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理，完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行，保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算，对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标，统一筹集、集中使用资金，调剂资金余缺，确定经济合理的现金余额，并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门，通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定，财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限，授权能够审批的额度，通过严格审批，能够使得资金不至于浪费和滥用。
在资金收入方面，尤其形成应收账款，要进行严格管理，事前分析客户资信情况，事中做好记录跟踪，事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上，可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产，降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用，在必要的情况下负债经营，利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足，以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转，加速存货周转、缩短应收账款周期，延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中，会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定，企业可以使用现金的范围是：职工工资、津贴；个人劳务报酬；支付给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出：收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出：确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金，凡不符合现金使用范围的经济业务收支，都应通过银行办理转帐结算，不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理，必须保留现金的，也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金，也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行，一般不得从本企业收入中直接支付有关支出，也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定，即保证了企业单位日常零星现金支付的需要，又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金，应在当日工作结束之前送存其开户银，当日送存确有困难的，应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金，可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金，是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道，使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途，不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况，确定保证企业经营业务的资金需要，根据不同的交易方式和业务特点，采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定，是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测，合理使用资金，既保证经营业务的资金需要，又应极大地提高资金的周转率。其次，加强对银行存款收付业务的日常管理，审核收付的合理合法性，掌握银行存款的结存情况，杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上，要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理，银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要，例如能够及时支付员工工资，偿还到期债务，按时交纳税款等，这些资金发生频繁，而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金，例如出现没有预计的情况生产问题，客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境，如有机会购买证券，购进低价原材料等，能够短期获利的情形。为此，企业必须留一定的货币资金。
摘要：货币资金是企业资产的重要组成部份,包括现金、银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。
关键词：企业货币资金生产经营活动控制管理
一、企业留存货币资金的成本及其问题
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金最终要是企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按制度去做,使制度形同虚设,资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,使得企业资金成本较高。如果不加以好好利用,必将让企业承担损失。
3.获得市场信息不充分、不真实。现代企业管理最根本的是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。
二、加强货币资金管理的思路
1.建立货币资金的预算机制。企业的货币资金管理有必要推行全面预算管理,完善结算中心制度。预算可以使得企业生产经营活动有序进行,保证企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。年初企业应根据经营预算和资本预算,对公司资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。根据资金预算总目标,统一筹集、集中使用资金,调剂资金余缺,确定经济合理的现金余额,并将资金预算分解下达,年度内各项收支严格按预算执行。
2.针对货币支出和收入的严格管理。财务部作为公司的风险管理部门,通过制定一系列相关的政策、制度作为货币资金支出风险管理的基础。一旦公司的组织结构确定,财务部会根据此结构颁布各管理层的财务权限和制约条款。对于各项费用支出可以根据管理权限,授权能够审批的额度,通过严格审批,能够使得资金不至于浪费和滥用。在资金收入方面,尤其形成应收账款,要进行严格管理,事前分析客户资信情况,事中做好记录跟踪,事后及时催缴。
3.提高资金利用效果。在资金利用环节上,可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗和不必要的资金占用,在必要的情况下负债经营,利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
4.建立风险指标监控体系。资金管理过程中,会是涉及到的风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资过程中应选择合理的资金结构,做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合,有效地规避和降低风险,降低筹资成本。企业应加强对资金营运风险的控制,通过对资金风险指标的监控,及时掌握资金运用状况,规避本企业内部的营运风险。
5.加强货币资金的日常控制
(1)遵守现金使用范围的规定。根据国家的有关规定,企业可以使用现金的范围是:职工工资、津贴;个人劳务报酬,;支付给个人的各种奖金;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出:收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点以下的零星支出:确定需要现金支付的其他支出。企业必须严格按照规定的范围使用现金,凡不符合现金使用范围的经济业务收支,都应通过银行办理转帐结算,不能用谎报用途的手段套取现金。
(2)遵守库存现金限额的规定。开户银行根据实际需要原则上以开户单位三至五天的日常零星开支所需核定库存现金限额。对没有在银行单独开立帐户的企业附属单位也须实行现金管理,必须保留现金的,也应该定其限额。其限额包括在开户单位的库存限额之内。商业和服务业的找零备用现金,也须根据日常营业额核定定额。但不包括在开户单位的库存现金限额内。凡超过库存限额的现金应及时送存银行,一般不得从本企业收入中直接支付有关支出,也不能将收入的现金以个人名义存入银行和保存帐外公款。库存现金限额的核定,即保证了企业单位日常零星现金支付的需要,又减少了库存现金的数额。
(3)遵守现金收支的规定。企业单位收入的现金,应在当日工作结束之前送存其开户银,当日送存确有困难的,应由开户银行确定送存时间。单位用于日常零星需要支付的现金,可以从库存现金中支付或者直接从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,也称坐支。之所以规定单位不准坐支现金,是因为单位擅自坐支将打乱现金正常的收支渠道,使银行无法了解单位现金收入的来源和支付的用途,不能对单位的现金收支情况进行有效的管理和监督。
(4)做好银行存款的日常管理。银行存款的管理关系到企业日常各项经济活动的顺利进行。必须正确及时地反映货币资金的周转状况,确定保证企业经营业务的资金需要,根据不同的交易方式和业务特点,采用适当便利的结算方法。制订相适应的手续和规定,是银行存款管理的重要工作银行存款管理工作主要是对企业日常资金需要量作好预测,合理使用资金,既保证经营业务的资金需要,又应极大地提高资金的周转率。其次,加强对银行存款收付业务的日常管理,审核收付的合理合法性,掌握银行存款的结存情况,杜绝签发空头支票。在执行银行存款和结算业务的制度管理上,要从组织体制上落实财务人员内部控制制度。在日常工作中要贯彻执行国家有关现金管理,银行信贷和结算制度的规定。
企业的资金以货币资金形态存在能够满足企业应付日常交易性需要,例如能够及时支付员工工资,偿还到期债务,按时交纳税款等,这些资金发生频繁,而且金额较多。同时企业有一部分货币资金也是为了应付市场紧急情况的出现而储备的资金,例如出现没有预计的情况生产问题,客户违约等。另外为了适应瞬息万变的市场环境,如有机会购买证券,购进低价原材料等,能够短期获利的情形。为此,企业必须留一定的货币资金。
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