Abstract:According to the rules and characteristics of graduate education, this paper puts forward the concept of "total quality management ", through perfecting rules and regulations, the key link, building academic environment, it formed a comparatively perfect quality guarantee system of graduate education. Through the construction of academic environment and academic atmosphere, it stimulated the graduate study enthusiasm and initiative, accelerating talents training.
关键词:研究生教育;质量管理;全过程
Key words: graduate education;quality management;overall process
中图分类号:G643文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)17-0108-02
0引言
研究生培养质量是一个全面的系统工程,必须进行全程质量管理。全程质量管理,不仅包括对各个关键环节的显性的管理,也包括对研究生培养过程中学术环境的建设和管理;不仅包括对教学培养过程中人和事的管理,也包括相关规章制度的建设;不仅包括对质量的控制,也包括对卓越的研究生培养质量的不懈追求。几年来,针对科研院所研究生教育实际情况,我们初步建立了能涵盖研究生全程质量管理的规章制度体系;通过对关键环节的规范与控制,确保了教育质量;通过对学术环境的建设。
1基于研究生培养全过程的质量管理方法
国家研究生教育发展规划均明确指出,研究生教育必须实现从规模数量型向质量效益型转变。近些年,我所研究生教育也经历了跟全军大部分院校相同的情况,出现了培训规模迅猛增长,培训层次进一步提高,考生来源多样化,培训形式多元化等新情况。在新的形势下,如何强化管理,确保从规模数量型向质量效益型转变,进一步提高研究生培养质量,是我们必须面对并认真加以解决的重大现实问题。进一步浓厚了学习氛围,逐步形成了追求卓越的治学精神。
1.1 健全规章制度近几年,我所研究生教育发生了深刻变化,学位授权点数量从原来的三个硕士点,增加到现在的四个硕士点和两个博士点;在开展学历教育的同时,还开展了研究生课程进修班教育和工程硕士教育。以上这些变化,给研究生教育的质量和管理带来了新的课题:如何进一步提高管理水平,保证管理的科学性和有效性?如何进一步提高研究生培养质量,保证规模和质量的有机统一?针对这些问题,我们加强了对先进管理思想和理念的学习和思考,明确了依靠规章制度加强管理、提升质量的思路,确立了“规章制度是实施管理的重要依据,建立健全规章制度是提升培养质量的基础性工程”的共识。为加强教育的针对性,区分不同培训形式,我们制订了《全日制研究生管理暂行规定》,明确了各任务承担单位的责、权、利,规范了研究生课程各个培养环节。为严把学位论文质量关,制订了《研究生学位论文工作实施管理办法》、《研究生学位论文全盲审组织办法》等涵盖学位论文工作各关键环节的系列规章制度。为加强拔尖人才培养,制订了《硕士研究生学位论文专项科研基金资助管理办法》。几年来,为规范研究生教育过程,制定颁发了10余项管理制度,健全了法规体系,初步形成了科学的管理机制。规章制度的建立和实施,在全所树立起依法管理、按章办事的理念,促进了管理工作的正规化和科学化,调动了研究生学习的积极性和主动性,促进了教风学风建设。
1.2 严把关键环节全程质量管理是一项系统工程,必须循序渐进,逐步深入,坚持以点带面,把握关键环节。科研院所狠抓了研究生入口、课程教学、课题研究主要环节监控和学位论文审查等关键环节,取得了较好的效果。①严把研究生人口关,确保生源质量。生源质量是影响培养目标能否实现的重要因素。为进一步提高研究生生源质量,我们采取了一系列措施,一是加大了宣传力度,以实地宣传、寄发宣传资料,与知名高校建立合作互动机。②加强学位论文审查组织,严把出口关。学位论文审查答辩是研究生教育过程的最终环节,科学、客观、准确、公正地评价学位论文质量是确保研究生培养质量的重要手段。我们积极探索改进学位论文质量评价的形式和方法:一是较早实行了研究生学位论文全盲审制度。在2003年0004年连续两年实行抽查盲审基础上,从2005年起实行学位论文全盲审制度,每份论文分送三名专家进行双盲评审,其中所外专家至少两名。几年来共有近20名硕士研究生未能通过论文盲审。我们对存在问题的论文,责成作者重新修改,并区别不同情况,推迟半年或一年重新提交论文,组织审查和答辩。二是建立了复议制度。对在学位论文送审或答辩中,成绩较差或排名靠后的学位申请人,由科研院所机关重新组织专家进行学位论文答辩复议,复议的结果作为科研院所学位评定委员会审核学位发放的重要参考。三是建立了高水平的评审专家库。按不同学科和研究方向,建立了包括军内外著名高校和科研院所知名专家的评审专家库,遴选送审专家,保证了论文审查的公正有效。同时,与国防科学技术大学、西安电子科技大学、中国科技大学等知名高校建立了学位论文评审互动关系。四是推行了质疑和申诉制度。在研究生或导师对论文评审结果提出异议时,由科研院所组成专家组,对论文送审的结果进行评议。几年来,共受理了五名研究生的质疑和申诉,并进行了客观公正的处理。
通过以上措施,强化了师生的论文质量意识,树立了“质量是生命线”的观念,学位论文质量逐步提高,较好地把住了研究生毕业出口关。
1.3 加强学术环境建设全程质量管理,不仅要加强关键环节的监控,同时也要重视对研究生培养环境的建设和管理。科研院所在学术道德和学术规范、拔尖人才培养和学术活动等方面采取了一系列措施,取得了良好效果。
1.3.1 加强学术规范教育,培养良好学术道德和规范学术规范是研究生必须遵循的学术准则,近年来科研院所研究生教育中曾出现了个别学员违背学术道德,部分研究生学术规范意识不强,论文撰写不够规范标准的现象。我们重视加强教育引导和行为规范,一是加强学术规范教育,经常性组织导师和研究生学习相关规章制度,为导师配发《学术规范通论》,并专程邀请该书作者来院为师生讲学。二是加强对学位论文撰写的规范要求,在全所开设了《学术规范与学术论文写作》课程,强化学术规范意识,规范学位论文的撰写;三是实行了学位论文原创性声明制度,规定研究生在学位论文中增加《论文原创性声明和使用授权》,从制度上保证了论文成果的原创性和真实性。通过学术规范教育,进一步明确了学位论文规范化、形式化要求,强化了导师和研究生的学术规范意识,优化了良性健康的学术环境,促进了良好的学术道德的形成。
1.3.2 加强拔尖人才培养,促进优秀人才脱颖而出近年来,我们积极创造条件,加强拔尖人才培养,促进优秀人才脱颖而出。一是加大经费投入,设立专项研究生科研基金,对基础理论扎实、方向明确并有良好预期的研究生学位论文给予资助。
1.3.3 积极开展学术交流活动,创造浓厚的学术氛围科研院所通过各种途径和方式积极开展学术活动,拓宽视野,提高学术水平。一是开展学术月活动。在每年五、六月份,组织论文质量好、学术水平高的应届毕业研究生开展专题学术报告,邀请院外答辩专家进行学术报告,开阔了学生的视野,浓厚了科研院所的学术氛围。二是开展学科交流活动。依照导师职责,每年组织导师和回所博士开展学术报告;组织研究生在学科内部阶段性地汇报课题进展;研究生调研结束后,完成调研报告并在学科内部进行专题汇报和交流,非内在在所网上公布;开设《学科新专题》课程,由导师为研究生介绍学科前沿的最新发展。三是建立所外专家讲学制度。制订学术讲座计划,每年邀请10名左右专家来院讲学,与研究生沟通交流。广泛深入的学术活动,扩展了研究生的学术视野和科研思路,促进了不同研究内容的交叉融合,提升了研究生科学研究水平,进一步提高了培养质量。近年来,科研院所研究生课题研究无论在广度上还是在深度上,均有较大突破,70%以上的研究生承担了部级课题研究任务,研究生发表学术论文的水平得到大幅提升。
2实行全过程质量管理的效果
科研院所在研究生教育方面开展全程质量管理以来,取得了显著的成效,主要体现在以下四方面:
2.1 研究生学位论文质量显著提高研究生学位论文质量是研究生培养质量的最主要标志。近几年,科研院所研究生学位论文被评为省部级以及校级优秀学位论文的数量取得了历史性突破,学位论文水平得到专家的高度认可。
2.2 学位论文水平得到专家的高度认可近几年来,我所研究生以学位论文为主要内容的方案,共获得某专项优秀论文一等奖2项,二等奖13项,这些成果不仅获得了专家的高度认可,而且大部分成果已进入装备的研制和生产环节。
2.3 毕业研究生获得用人单位的高度认可用人单位对毕业研究生的评价,是研究生教育质量的又一重要考核指标。全程质量管理,旨在通过对学习过程和环节的控制和管理,从而全面提高研究生的素质和能力。经近几年跟踪问卷调查,科研院所毕业的研究生,经过全程质量管理,综合素质得到全面提高,绝大部分成为单位的业务骨干和技术带头人,还有部分毕业研究生已经担任了所在单位的领导职务。
2.4 学科竞赛成绩优异学科竞赛成绩,也是对研究生培养质量进行考核的一个方面。近几年,科研院所通过相关措施,极大地激励了广大研究生参加高水平的学科专业竞赛的积极性,并取得了突出的成绩。
3结语
研究生培养,既有其在培养环节上的共性,也有其在培养方式上的特殊性。基于研究生培养全过程的质量管理方法,也必须兼顾共性与特性。在把握原则性的同时,不能抹杀不同学科不同层次不同个人之间的特殊性。以上只是我们基于培养全过程的质量管理方法的一些探索,尽管在实践中已经取得了一些成绩,但在具体操作过程中,还需要对其科学性、完备性进行更加深入的研究和探索。
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【关键词】预防保健;规范化管理
【中图分类号】R139+2【文献标识码】A【文章编号】1007-8517(2010)18-047-1
农村预防保健工作是农村医疗卫生工作的重点,是关系广大农民健康、能否实现“社会主义新农村”目标的关键。全国数以万计的卫生工作者夜以继日地战斗在农村预防保健工作的第一线上,多年来逐步形成了一套较完整的工作程序。但由于我国幅员辽阔,地理环境差异大,经济发展不平衡,再加上各地医技人员素质参差不齐,因此,我国农村预防保健工作始终未能实现完全统一的科学化、规范化的管理模式。为了进一步提高农村预防保健工作的管理水平,逐步实现科学化、规范化的管理模式,我们仅就吉林省东辽县农村预防保健工作的实践,围绕规范化管理的课题,进行几个方面粗浅的探讨。
东辽县地处长白山余脉,属半山区丘陵地带,农村人口居住相对分散,预防保健工作运作起来很难集中操作,给预防保健工作带来诸多不便,致使农村传染病发病偏高,食物中毒现象屡见不鲜,孕产妇死亡率和婴幼儿死亡率居高不下。自上世纪八十年代末启用农村三级预防保健网以来,全县的预防保健工作逐年好转,各种常规疫苗的接种率逐渐上升,从1986年平均接种率的85%上升到2005年平均接种率95%以上。相应传染病的发病率却相继降到国家规定的标准。农村孕产妇死亡率和婴幼儿死亡率逐渐降到国家规定的标准,完成了上级交办的各项预防保健工作任务。
一农村预防保健工作的管理程序及反馈模式
“管理是一门科学,也是一门艺术”。它是一个“理论实践反馈+修正理论修正实践”的正螺旋发展的前进模式,在这个模式中,资料管理是关键的一环。资料不仅是实践的总结,也是理论修正的依据和指导实践的准则。
我县的农村预防保健工作管理模式如下:
二规范化管理总体理论
规范化管理理论分如下几个方面:
1、网络管理――建立县、乡、村三级预防保健网。
县里由疾病预防控制中心、卫生监督所、妇幼保健站、结核病防治所、卫生进修学校分工负责一级网管理。县疾病预防控制中心制定流行病防治、地方病防治、心血管疾病管理理论及实施办法;卫生监督所制定饮食服务行业卫生管理理论及实施办法;县妇幼保健站制定妇幼卫生保健管理理论及实施办法;县结核防治所制定结核病防治管理理论及实施办法;县卫生进修学校制定农村卫生人员技术管理理论及培训办法。
一级网络通过文件或责任状形式把管理理论及实施办法下发到二级网――乡(镇)防保站,并在各项工作实践的资料积累活动中接受信息反馈。
二级网――乡(镇)防保站按照一级网下发的文件及实施办法制定实践细则,并做好资料积累,及时反馈信息。
三级网――村卫生所(或乡村医生),根据乡(镇)防保站制定的实践细则具体实施预防保健实践活动,并做好资料收集工作,及时反馈信息。
2、制度管理――为保证网络管理的正常运行,各级预防保健网均需建立相应的管理制度。
(1)一级网站、校、所拟定各种理论管理标准、考核、评价办法。
(2)二级网按一级网制定各种预防保健措施实施办法、操作规程、监测程序、标准及奖惩细则。
(3)三级网依据二级网的实施办法及工作细则进行实施,收集好资料,及时反馈信息。
3、资料管理。
(1)一级网资料管理范围包括:各种管理理论制定依据,各种反馈信息存档,修正理论依据及修正内容,考核及评价存档。
(2)二级网资料管理范围包括:各一级网单位下达文件、预防保健各种制度、操作规程、监测程序及监测结果、社会效益评价显示。
(3)三级网资料管理范围包括:卫生预防保健工作实施细则,卫生预防保健工作实践数据及实践过程中获得的各种数据。
(4)规范化管理要实行标准统一的各类表、卡、册、簿、证,用统一的格式,统一的时间,统一的计量单位。
各种考核、评价也采取统一的时间,统一的程序,统一的标准。各种监测均采取统一内容,统一评价方法。
三规范化管理的自身评价
规范化管理自身评价应包括以下几个方面内容:
1、管理本身的适应性:因为是农村预防保健工作,所以管理本身要适应农村的特点,比如所有规章制度应该简单明了,一目了然。所有表、卡、证均删繁就简,准确实用,所有的规程都应简洁流畅,易记好写等等。
一、依法全面履行政府职能
1、完善依法行政权责清单。按照省、市统一的行政权力清单和办事指南，全面清理调整现有规划管理职责，做到机构、职能、权限、程序、责任法定化，确保各项行政权力在法治轨道上规范运行。依法建立本部门的权力和责任清单，实行动态管理和调整，并向社会公开职能职责、执法依据、处罚标准、运行流程、监督途径和问责机制。
2、完善城乡规划体系，积极推进城乡统筹发展。一是编制完成镇（乡）总体规划和控制性详细规划，实现城乡统筹发展。我市新一轮城市总体规划于2015年获省人民政府批准实施，目前除济川街道、滨江镇、姚王镇纳入《市城市总体规划（2014-2030）》的中心城区范围内进行统筹考虑，新街镇、元竹镇已委托设计单位编制总体规划和控制性详细规划，即将形成规划论证成果，其余11个乡镇已经完成了镇（乡）总体规划和镇区控制性详细规划的编制工作，其中虹桥镇、宣堡镇、根思乡、珊瑚镇、河失镇等5个乡镇正在进行新一轮总体规划和控制性详细规划修编工作。二是积极指导乡镇编制村庄规划。根据市政府关于组织开展村庄建设规划编制的要求，目前已指导15个镇（乡）和1个街道与设计单位签订了合同，并按照序时进度有序开展村庄建设规划的编制，完成村庄建设规划成果。三是完成城北片区城市设计方案成果，并通过专家论证。四是按照法定程序对控规进行调整，确保城镇有序建设。严格按照法定程序对宣堡镇、广陵镇、滨江镇等乡镇和省经济开发区的控制性详细规划进行调整，调整方案通过专家论证、现场公示和网上公示等多种方式征求利益相关人的意见。目前，调整方案已向市政府上报批准实施。
3、注重管理质量、依法履行职责。我局认真贯彻落实《中华人民共和国城乡规划法》和《省城乡规划条例》，严格执行本局制定的行政权力运行流程，依法履行职权，坚持每周召开局建设项目集体联审会议，重点、重大项目向市规委会报告。2017年以来，已办结“一书两证”367件，其中核发《建设项目选址意见书》42件，规划面积226.58万平方米；核发《建设用地规划许可证》207件，规划面积467.28万平方米；核发《建设工程规划许可证》118件，拟建筑面积217.10万平方米。办理建设工程竣工规划条件核实36件，出具规划设计条件、规划意见函830件。
二、完善依法行政制度体系
1、加强规范性文件监督管理工作。根据《市政府办公室关于做好“放管服”改革等涉及的政策性文件及规范性文件清理工作的通知》要求，我局及时制订了政府和部门规范性文件清理工作实施方案，全面清理2013年以来现行有效的市政府、市政府办公室及其所属部门制定的政策性文件和规范性文件。共对政府和部门的10个规范性文件进行了认真、细致的清理，9个继续有效，1个已失效。
2、严格执行规范性文件制定程序。为提高我局规范性文件的质量，我局组织制订了《规范性文件审查备案制度》、《规范性文件公示清理制度》、《规范性文件实施后评价制度》、《规范性文件专家咨询论证制度》和《规范性文件公众参与制度》，确保规范性文件决策的民主化、制度化和科学化。根据我局工作实际，2017年未制订新的规范性文件。
三、依法科学民主决策
1、健全完善了重大决策规则。根据我局行政决策工作制度要求，我局严格落实重大事项的决策程序规定，认真执行《市城乡规划委员会议事规则》，对重大项目、重大决策采取公众参与、部门合作、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论决定的决策机制。在决策过程中认真听取专家和社会公众意见、建议，对于专业性、技术性较强的重大行政决策事项组织专家进行咨询论证，并依法聘请法律顾问对重大事项从合法性、必要性等方面进行审查。为方便公众办事，保障群众知情权，加大公众监督力度，对审批的建设项目在单位橱窗及规划局网站进行公示，公开征求意见。
2、完善了决策风险评估机制。我局对专业性、技术性较强的项目，除了通过组织专家、专业机构论证征求意见外，还把风险评估结果作为重大决策的重要依据，建立健全了重大决策社会风险评估机制。
四、严格规范公正文明执法
1、全面推进行政执法全过程记录、重大行政执法决定法制审核和行政执法公示制度试点工作。今年我局制定了行政执法全过程记录制度、重大行政执法决定法制审核制度和行政执法公示制度试行的实施办法，进一步规范规划管理行政执法活动，有效加强了对规划管理行政执法行为的制约和监督。
2、依法建立健全《市规划局行政执法责任制度》、《市规划局行政执法评议考核制度》、《市规划局行政执法证件管理制度》、《市规划局行政执法案卷评查制度》等文件，确保了依法行政的正确性和严肃性，并将依法行政考核工作纳入局目标管理责任制，分解细化落实到各科室。
3、严格执行国家规范和《省城市规划管理技术规定（2011年版）》，认真审查、审批建设单位的修建性详细规划和建筑单体设计方案，坚持技术规范规定的严肃性和具体项目与城市环境的相融性，严格按照法定程序审批规划建设项目，规范规划管理，提升城市规划水平。
五、加强行政权力制约和监督
1、建立了行政机关负责人出庭应诉、行政应诉备案等配套制度。对人民法院受理的行政案件积极参加应诉，充分发表辩论意见，确保在法定期限内提交答辩状和作出具体行政行为的依据、证据及其他相关材料，自觉接受人民法院的司法监督和审查。对可能引起行政诉讼的行政行为进行排查，制定防范措施，规范行政行为，减少诉讼案件的发生。2017年未发生行政诉讼和行政复议案件。
2、加大信息公开力度，建立了建设项目规划批前公示和批后公布制度，自觉接受人大、政协、法制等部门的内部监督和专门监督，在市政府网站规划工作专栏网站、行政许可和行政处罚信用信息双公示等平台，主动公开行政许可和行政处罚信息，接受社会和媒体监督。凡不涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的信息均向社会公开。今年我局主动公开各类信息约82件，进行规划批前公示44份，批后公布68份，论坛留言答复67次。
六、全面提高规划管理行政执法人员法治思维和依法行政能力
1、今年以来，根据我局“七五”普法规划安排，局领导班子严格执行局机关制定的学习制度，领导成员每年度集中学法不少于2次，采取多种形式组织干部职工学习贯彻党的十八届四中、五中、六中全会精神和党的报告，结合工作特点，加强对《城乡规划法》、《省城乡规划条例》、《政府信息公开条例》、《保密法》等法律、法规的学习和讨论，利用周五下午学习时间，开办法律知识讲座，普及法律知识，提高干部职工对法律、法规的理解和认识，确保领导干部和行政执法人员集中学法和自学法律时间不少于40小时。
2、加强行政执法人员的法治教育培训。开展“规划论坛”、“法治大讲堂”、“案卷评查”等活动，营造“全员学法、全年学法”的氛围，有效提升规划管理行政执法队伍的整体素质和工作能力。对新录用的公务员进行了专门的法律知识和业务知识培训，组织行政执法人员参加法律知识培训6次，总计学法培训200人次。
七、全面落实法治政府建设保障措施
1、我局贯彻落实国家机关“谁执法谁普法，谁主管谁普法”的普法责任制，制定了我局普法工作年度计划，明确普法职责与普法内容，重视并加强法治舆论引导。充分运用报刊、电视、互联网、新媒体等载体，切实加强法治建设的舆论宣传。积极构建社会各方互动交流平台，加大舆论监督力度，为全面推进依规划管理实施工作创造良好了舆论环境。
2.深化权力阳光运行，打造“阳光规划”。根据法律、法规和规章的立、改、废情况，对我局的职权项目进行梳理，制作完善权力清单，实现权力阳光运行。规范行政审批程序，优化审批流程，完善行政审批的立卷归档工作。
关键词：内部控制 企业管理 制度建设 信息技术建设 文化建设
中图分类号：f272 文献标识码：a 文章编号：1007-3973（2013）006-158-02
1 引言
在20世纪90年代前，内部控制理论就得到了广泛关注和重视，但由于理论者、监管者和实践者的不同地位和利益决定了各自不同的立场，他们对内部控制的理解也产生了分歧。1992年，美国反欺诈性财务报告委员会（即coso委员会）开创性地了《企业内部控制整体框架》（以下简coso《内控框架》），coso《内控框架》明确了内部控制的定义、目标和要素，超越了以往的内部牵制、内控结构等内控思想和理论，得到了世界各国内控标准制定机构的一致认可。为遵循美国《萨班斯法案》中有关财务报告内部控制的要求，在美上市的公司都以coso《内控框架》为标准开展企业内部控制体系建设，进一步推动了coso《内控框架》在世界范围的广泛应用。我国于2008年的《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），要求上市公司并鼓励非上市的大中型企业执行，《基本规范》正是在借鉴coso《内控框架》的基础上，结合我国内控实践制定而成的。但以上规范或较为抽象或较为复杂，对于企业如何搭建科学的内控体系提出了挑战。本文就将通过对两个理论的对比分析，提出从制度建设、信息技术建设和文化建设三个方面构建科学的企业内控体系，并对企业如何做好三个方面的工作，切实加强内控体系建设提出了有效的建议。
2 从加强制度建设、信息技术建设和文化建设着手，构建科学的企业内控体系
2.1 三个方面的建设使得内控体系建设清晰明了
coso《内控框架》的五要素较为概括，是对经营管理事项进行控制较为抽象的表达，《基本规范》则较为具体，操作性较强，但《基本规范》内容丰富、体系完善，对于搭建科学内控体系，尤其是初期搭建显得较为复杂。其实，透过现象看本质，我们从企业管理的角度来看待内部控制体系建设，它就在我们的身边，从加强制度建设、信息技术建设和文化建设着手，构建科学的企业内控体系就显得一目了然。
2.2 三个方面的建设与规范是统一的，是从另一个侧面来看待内控体系
为实现内部控制的有效性，《内控框架》和《基本规范》都提出需要五个方面的要素支持，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。从三个方面的建设来看，制度建设是对各类工作流程和员工行为进行规范，覆盖到风险评估、控制活动以及监控工作，突出了法规制度在内部控制上的作用；信息技术建设是推动风险评估、控制活动及监控工作的信息化，强调利用信息手段进行沟通交流，突出了信息技术在内部控制上的作用；文化建设是对控制环境的最好阐述，包括道德观念、管理哲学、经营风格等，突出了意识形态在内部控制上的作用。因此，这三个方面的建设可较大范围涵盖内控建设的主要内容。
2.3 加强三个方面的建设，可极大地提高内部控制的有效性
制度建设是内部控制的基础，它把工作流程、办事规则及具体行为等以一定的方式进行科学合理的总结完善，形成公司全体人员共同遵守的、具有指导性和约束力的文件，实现人定制度、制度管人、制度面前、人人平等，各类工作流程和工作行为的开展以共同的制度为依据，而不以人的意志为转移，确保公司战略的顺利执行和各项工作的正常开展。信息技术建设是内部控制的手段，它在信息技术飞速发展的环境下，通过引入计算机硬件软件、网络及通讯技术等现代技术手段，把原有的工作流程和纸质文字行为转变为现代信息技术下的电子流和信息流，使信息技术成为工作的有效载体，倒逼公司全体人员经营管理理念和行为产生转变，在提高经营效率和效果的同时更好地规避了风险。文化建设是内部控制的灵魂，文化是企业长期培育形成的价值观念、经营理念、道
德规范和行为标准等，它把员工自身价值的体现和企业发展目标的实现有机结合起来，形成公司全体人员的内控自觉。无论多么完善的制度和多么先进的技术，都会由于公司人员不诚实、不规范的行为，而使内部控制流于形式，巴林银行倒闭、美国安然公司和世通公司的财务舞弊、中航油新加坡公司巨亏都说明了文化环境的重要。因此，加强以上三个方面的建设将极大地提高内部控制的有效性。
3 企业应因地制宜，做好三个方面的工作，切实加强内控体系建设
企业构建内控体系可从加强制度建设、信息技术建设和文化建设入手，但仍需深入分析研究，在全面分析总结公司内部控制现状的基础上，制定出符合工作实际、融合创新理论、有针对性和可操作性的举措，并统筹谋划、精心安排，才能确保内控建设工作取得实效。
3.1 系统梳理，构筑起科学有效的内部控制制度体系
（1）推动现有制度的梳理、完善和创新。企业上下各领域、各层级、各条线要主动学习和认知工作职责及相关内部控制制度，特别是对行业监管要求和企业内部控制文件的学习，要清晰认识到自身的工作内容和工作流程，分析工作中的风险并提出规避措施，同时要结合外部环境、组织架构、岗位职责、工作流程等变化，借鉴先进理论及经验，定期对现有制度体系进行排查梳理，查找出欠缺的制度、需要修订改进的制度以及需要废止的制度，不断推进内部控制制度体系的建设和完善。
（2）抓好制度的细化分解和落实。企业各个部门和岗位要把涉及到自身工作的监管规定及公司规章制度进行汇总、分析、整理，对上级公司较为原则性的规定可作进一步的细化分解，最终形成以岗位为中心的制度规定和条款细则，推动岗位员工对工作制度的接受、学习和理解。在制度体系化繁为简、化整为零的基础上，各岗位员工特别是基层公司员工，必须能够熟练掌握涉及本岗位工作的各项制度规定，确保制度在岗位上的深入理解和准确执行，进一步提高制度的使用效率和效果。 （3）强化制度建设和执行的监督检查。各个岗位要认真把“不相容职务相分离控制”、“授权审批控制”等控制措施运用到实际工作中，加强上下级之间和同级之间对制度建设和执行的监督，充分发挥各层级、各条线、各岗位相互制约的作用，把错误和舞弊控制在最低限度。内控职能部门和审计部门要对制度的建设、执行及落实情况进行监督检查，并根据检查结果进行奖励和责任追究，不断强化制度事前建设、事中控制和事后检查的功能，持续提升公司的内控管理水平。
3.2 将风险控制进行固化，建立起先进实用的内部控制信息系统
（1）建立起与工作实际相匹配的信息系统。企业要结合自身工作实际，按照成本效益原则，以科学、先进、实用为标准，以提高工作质量效率和防范风险为目的，搭建起信息系统来承载原有人工作业，用自动控制代替人工控制。同时，要根据组织架构、经营模式、管理方式等的发展变化，推动业务、财务、资产管理等各类专业信息系统的不断更新和完善，促进信息流程与业务流程的充分融合，确保信息系统适用于当前的工作实际并能够满足更新、更高的管理需求，不断发挥信息技术在经营管理中的支撑和保障作用。
（2）持续不断地完善信息技术控制。企业要充分利用信息技术来推动控制手段的不断更新，要把传统的权限控制、审批控制等控制措施嵌入到信息系统中，发挥信息技术刚性制约的作用。要根据信息技术的特点，建立起系统设立和维护控制、软件和操作控制、数据和程序控制、存取安全控制、网络安全控制等控制手段，推动信息系统编码、运行和维护职责的分离，强化信息技术功能，增强信息技术在预防、检查和纠正错误与舞弊方面的机会，完善事前预防和事中控制，进一步提升内部控制的效率和效果。
（3）强化信息的采集、分析和交流。企业应利用信息技术手段，不断充实和完善信息交流和沟通的渠道，不断增强信息数据采集、分析和整理的能力，特别是加强对不同区域、不同产品、不同渠道销售发展情况的分析，加强对业务、财务等数据的分析，及时发现可能存在的经营错误或舞弊，并在此基础上作进一步筛选检查，确保各类违法违规经营问题的及时发现和严肃查处，保障公司及分支机构安全运营。
3.3 积极倡导合规文化，培育起优秀稳定的内部控制文化氛围
（1）加强内部控制理念和文化的培训。根据内部控制的理论
识、制度办法、经验材料以及道德规范等，设计出有针对性和实用性的企业内控培训课程体系，定期组织员工的学习培训，不断提升风险防范意识，培育合规文化，增强内控执行力。内控职能部门要统筹建设公司的内部控制文化和标准，可以采取培训、评估、测试等方法，推动各部门、各岗位员工定期开展内部控制的自我检查评估工作，各部门、各岗位要深入分析内控工作现状并加以改进，形成自我检查、自我整改、自我提升的内控工作局面，营造出人人有责的内部控制文化氛围。
（2）加强对外内控良好形象的宣传。严格规范企业柜面和工作人员的形象及行为，统一品牌形象、工作标识和业务流程，防范工作中的各类错误和舞弊，提升客户对业务工作及相关内控流程的满意度。同时，企业要做好媒体舆情监测工作，及时监测关于公司的各类负面报道，最大限度减少造成的不良影响，同时大力宣传公司的正面形象，不断维护和提升社会公众对企业的认可度。
（3）发挥内控文化在目标引领和价值形成上的作用。企业应把内控文化建设作为文化建设的一个重要组成部分，充分利用内部控制在防范风险和提升效率上的功能，引领员工的工作目标和价值追求，积极培育起稳健的经营理念、规范的行为准则和良好的道德观念，推动内部控制执行的自觉性和有效性，促进形成一支目标明确、行为规范、执行高效并能够不断反省和提高的员工队伍，推动公司上下众志成城、团结奋斗，为公司的战略发展和持续经营创造良好的环境氛围。
参考文献：
[1] 阎达五，杨有红.内部控制框架的构建[j].会计研究，2001（2）.
关键词：税务系统;内控机制;反腐倡廉
国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:“要突出重点,完善内控机制”。要“把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。”如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。
一、税务系统内控机制理论渊源
税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防****体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,“将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设”而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志:也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。
1 税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行政****理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防****的理论认识越来越深刻,对反****的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防****体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反****倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。
2 税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防****行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改“一人进厂,各税统管”,为“征、管”两分离或“征、管、查”三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以“纳税申报、税务、税务稽查”三位一体的征管模式和“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对于部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的“两权监督”理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院“建立法制国家、推进依法行政”的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究的力度。在此过程中,一些税务机关还积极学习、借鉴现代行政管理理论,将流程再造理论、iso9000质量管理体系等理论和方法引入到税收管理之中,通过对税收征管流程的再造,强化各环节的监督制约,使目标管理落实到每一个具体岗位和环节,进而达到规范化、精细化管理的目的。税务机关的这些探索和实践,为建立行为规范、权责明确、运转流畅的内部控制积累了实践经验,奠定了坚实的基础。
3 税务系统内控机制理论是企业内部控制理论在税收管理中的具体应用和进一步拓展。内部控制理论近年来发展迅速,在实践中的应用越来越广泛,对强化企业内部管理、及时发现和防范风险、制止营私舞弊和违法乱纪行为的发生、保证管理权力的顺
畅运行等方面都发挥了重要的作用。内部控制理论的目标、理论方法、技术措施等方面与税务机关加强内部管理的工作机理是一致的,与税务机关依法治税和反廉倡廉的目标要求是一致的。因此,税务系统内控机制的建立和完善,应当认真研究、学习和借鉴内控理论的观点和方法,将内控理论中的风险防范和控制的一系列具体方法应用到税务行政管理工作中,并结合税务部门的工作特点,不断加以丰富和完善。
二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路
国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范****风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。
结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防****体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善规章制度,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。
1 明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防****体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。
2 完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控实施方案,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。
3 全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。
4 优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。
三、构建税务系统内控机制的路径选择
税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税
务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作:
1 完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。”
2 实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照岗位职责——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。
3 充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。
4 加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。
5 不断深化政务公开,实行阳光执法。阳光是最好的防腐剂,公开是最好的监督。要认真落实国家有关部门关于政务公开的部署和要求,按照“公开是原则,不公开是例外”的要求,严格执行公开办税制度,对各部门的权力进行汇总统计,审核认定,编制目录,明确公开的要求、时限、范围,实现权力、责任、流程、制度、风险“五个公开”,使权力在阳光下透明、规范地运行,不断提高权力运行的透明度和公信力,拓展监督渠道,促进内部管理制度在运行过程中不断调整完善。
6 加强与外部控制的联系和有效衔接,促进内控机制的不断完善。内部控制与外部控制是各自独立存在的,分别运用不同的方式,从不同的侧面对税务机关“两权”运行进行监督,这两种不同的监督控制机制又可以相互联系,相互补充,共同发挥作用。在税务系统内控机制建设过程中,要注意做好与外部控制的沟通、联系和衔接,更好地发挥两种控制机制的合力作用。税收内控机制是一个系统工程,各级税务机关主要负责人作为内控机制建设的第一责任人,在内控机制建设和运行过程中要注意与公、检、法、纪检监察机关等外部控制部门的沟通、联系,及时发现内控工作中存在的问题,督促各部门把明确权责、规范流程、风险排查、完善制度等要求落实到位,发挥内控的作用。积极学习、借鉴外部控制的一些好的经验和做法为我
[关键词] 医院;药房;规范化管理
[中图分类号] R197.32 [文献标识码] C [文章编号] 1673-7210(2010)05(a)-166-02
药品作为一种关系到民生的特殊商品,合理使用优质药品、安全用药与医疗质量和医疗过程紧密相连,与社会稳定和谐密切相关。药房是医院的重要组成部分,药房管理水平的高低 ,直接影响着医院医疗工作的进行、制约着医院的发展。药房规范化管理的标准化管理模式是在院长及医院药事管理委员会的领导下,由科主任全面负责, 以规章制度、岗位职责为核心,以系统论、信息论和控制论等现代管理科学的基础理论为指导,以标准化原理为基础,将标准化贯穿于药房规范化管理工作的全过程,以提高个人素质和效能,提高工作质量、效率和学术水平为目标的现代化管理方法[1]。本文就我院药房管理的工作实践谈谈加强管理促进基层医院药房规范化建设的体会。
1 加强人员管理
1.1 健全药事管理组织机构
为推进药房规范化管理,我院成立以医院领导、各临床科室领导、专家和药房相关领导共同组成的药事管理委员会,行使对药品的使用、新药的申请购进、临床用药评价、医师处方与病历用药点评、抗生素分级使用管理、药品质量情况分析及药品不良反应监测管理、监督、指导的职能。
1.2按照“五常法”进行规范化管理
药剂科成立药品质量管理小组,按照“五常法”进行规范化管理。“五常法”包括常组织、常整顿、常清洁、常规范、常自律,主要用于改善工作场所的环境,提高工作效率,改善品质,确保安全,提升形象[2]。
1.3 定期组织药剂人员培训学习
药师要有忧患意识,要与时俱进,积极进取, 开拓创新, 刻苦钻研业务知识,夯实基础理论水平,不断学习新知识、新技术, 以适应形势发展的需要,才能赢得各项工作的主动权,增强行业的自豪感和责任感,使药剂人员热爱本职工作,树立全心全意为患者服务的思想和对工作极端负责任的敬业精神[3]。为适应药师职能转换的新形势,我院不但定期组织药剂人员参加药学专业学习,还组织学习临床医疗知识,讨论分析临床用药中存在的问题;培训相关药事法规、医疗法规;教育大家要依法从业,增进医师药师业务交流,提高药学服务质量。
1.4 严格药房工作人员业务考核
对药房工作人员的基础知识、基本理论和基本技能定期进行考试与考核,考核成绩与个人岗位和薪资挂钩,以提高每个药剂人员的业务水平和理论水平,从而促进药剂人员主动学习业务知识,不断提高药学服务质量。
2规范药房制度管理
为提升规范化管理水平,我院建立了药品购进、验收、质量管理、储存、养护、保管和调剂配药各环节的岗位职责;完善了处方管理制度、新药审核制度、特殊药品管理制度、药品质量事故报告和处理制度、药品不良反应报告登记制度等,规范了各项工作内容职责,调动了医院药剂人员的积极性,减少药品安全事故的发生。
3 强化药品管理
药品管理是药房工作的核心内容。药师应做到依法用药,依法管药。
3.1 严格审核处方
坚持按照“四查十对”制度严格审核处方及发药,对有配伍禁忌、超剂量处方、用法错误、不合理用药等缺陷处方作出登记,及时告知医师,修改正确后方可发药。发药时双人复核,向患者详细解释药物的用法用量、不良反应、用药注意事项等。开展用药咨询,提高药学服务水平,增加患者满意度及对药师的信任度[4]。
3.2加强药品效期管理
药品的有效期是指药品在规定的贮存条件下,能够保证其质量的期限。严格执行药品有效期登记制度,药房每月定期全面检查药品的质量、效期,通过微机设置预警系统 ,每日开机则提示近效期的药品;药剂科主动了解临床用药动态,及时与药库、药房及临床科室进行沟通,制定合理的购药计划;科室计划领药,合理库存,发药坚持先进先出、近效先用的原则,既确保临床用药质量,又减少药品报损,避免浪费。
3.3 科学储存药品
药房配备空调、冰箱、冷藏柜、抽湿机等必要的储存设备,按照每种药品对温湿度、遮光、密闭、冷藏、凉暗处等贮存要求进行保存。药房要指定专人每天对药房、药库的温湿度,冰箱、冷藏柜内的温度进行检查登记、调控及维护在规定范围 。需遮光的药品一般在门诊药品架上陈列当天用量,避免光线对药物的影响;化学药、生物制剂、药品与非药品、外用药与内服药应根据剂型、药理作用分类存放,合理陈列;拆零药品设置专用调剂台,按用途固定位置分类存放。
4 重视药房信息化管理
利用网络技术完善药房信息管理 , 进行处方用药分析和用药评价及药品利用度的研究,及时为全院医、护、患提供新药信息、药品质量信息、药物配伍禁忌、不良反应等药学信息 ,促进临床合理用药,实现药学资源共享,提高药房工作效率。
5 树立以患者为中心的服务理念
药剂人员应加强医德修养和医风建设,认真贯彻执行《药品管理法》和国家各项法令法规;树立以患者为中心的服务理念,切实做好本职岗位工作,临床药师收集和学习最新的药学科技情报,为临床医师和患者提供药学服务,指导合理用药,提高患者用药的依从性,更体现了医院的人文关怀。
6 结语
医院药房是集管理、技术、经营三位一体的综合性科室,是医院的重要组成部分,作为药品分销的主体,其管理质量的好坏直接关系到用药的安全、有效[5]。加强医院药房各项管理,全面加强医、药、护、患之间的联系沟通,促进药房规范化建设,是药学模式转变、开展全面药学服务的前提,也才能更好地体现以人为本、以患者为中心的药学服务理念, 保证为临床提供质量可靠、疗效确切、使用方便、安全的药品,促进医疗卫生事业的可持续发展。
[参考文献]
[1]张静华.医院药学 [M].北京:中国医药科技出版社,2001:13-16.
[2]何广明.现代管理五常法[M].香港:明窗出版有限公司,2001:4-7.
[3]孙礼琴. 综合性医院药房规范化管理实践与思考[J].临床医药实践杂志,2007,16(2):157-158.
[4]杨建军,董晓莉.医院药房质量管理规范化体系的探讨[J].基层医学论坛,2008,12(9):844-845.
[关键词]税务系统;内控机制;反腐倡廉
国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:“要突出重点,完善内控机制”。要“把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。”如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。
一、税务系统内控机制理论渊源
税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防腐败体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,“将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设”而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志:也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。
1 税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行政腐败理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防腐败的理论认识越来越深刻,对反腐败的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防腐败体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反腐败倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。
2 税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防腐败行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改“一人进厂,各税统管”,为“征、管”两分离或“征、管、查”三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以“纳税申报、税务、税务稽查”三位一体的征管模式和“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对于部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的“两权监督”理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院“建立法制国家、推进依法行政”的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究的力度。在此过程中,一些税务机关还积极学习、借鉴现代行政管理理论,将流程再造理论、iso9000质量管理体系等理论和方法引入到税收管理之中,通过对税收征管流程的再造,强化各环节的监督制约,使目标管理落实到每一个具体岗位和环节,进而达到规范化、精细化管理的目的。税务机关的这些探索和实践,为建立行为规范、权责明确、运转流畅的内部控制积累了实践经验,奠定了坚实的基础。
3 税务系统内控机制理论是企业内部控制理论在税收管理中的具体应用和进一步拓展。内部控制理论近年来发展迅速,在实践中的应用越来越广泛,对强化企业内部管理、及时发现和防范风险、制止营私舞弊和违法乱纪行为的发生、保证管理权力的顺畅运行等方面都发挥了重要的作用。内部控制理论的目标、理论方法、技术措施等方面与税务机关加强内部管理的工作机理是一致的,与税务机关依法治税和反廉倡廉的目标要求是一致的。因此,税务系统内控机制的建立和完善,应当认真研究、学习和借鉴内控理论的观点和方法,将内控理论中的风险防范和控制的一系列具体方法应用到税务行政管理工作中,并结合税务部门的工作特点,不断加以丰富和完善。
二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路
国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范腐败风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。
结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防腐败体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善规章制度,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。
1 明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防腐败体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。
2 完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控实施方案,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。
3 全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。
4 优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。
三、构建税务系统内控机制的路径选择
税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作:
1 完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。”
2 实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照岗位职责——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。
3 充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。
4 加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。
关键词：科研单位 劳动纪律 管理 实践
1 制度先行，健全劳动纪律管理体系
规章制度是劳动纪律管理的基础，只有完善的规章制度才能促使劳动纪律管理工作逐步走向规范化、制度化、科学化。
1.1 健全组织网络，实现管理全面覆盖
规范的组织网络机构是劳动纪律管理的重要依托，没有组织网络机构，劳动纪律管理仅是泛泛而谈。建立健全劳动纪律管理领导小组及专项检查督导组，主要负责劳动纪律统一管理及检查与督导。以强化劳动纪律、严格操作规程、落实规章制度和规范职工行为为重点，以随机抽查、日常检查、专项检查、举报专查和年度检查为手段，强化监督检查及职工违规违纪的处理。
1.2 建立规章制度，实现管理工作有章可循
规章制度的建设是管理体系建设的基础。所有的管理思想和管理承诺都要通过管理制度来体现，没有完善的制度，管理混乱就是必然，职工也就得不到有效的激励。结合企业实际，制定关于加强劳动纪律、建立院劳动纪律检查员制度的有关文件，坚持从实际出发，结合科研生产特性，修订完善职工请销假制度；编印职工请假记录本、请销假申请单，将劳动纪律管理规范化、程序化。注重配套制度建设，制定适合科研生产的《劳动考勤与工资管理制度》、《职工奖惩制度》等一系列管理制度，为确保加强劳动纪律管理工作提供制度保障。
1.3 统一管理标准，实现劳动纪律管理体系化
劳动纪律管理要以工作对象为主制定相应的标准，方能形成一个体系。标准的各环节、内容要全面、统一、配套，同时保证其适用性、延续性和可操作性。笔者认为，劳动纪律管理标准主要内容包括：工作范围、内容和要求；工作人员的职权与必备条件；工作人员的考核、评价及奖惩办法等以及针对特殊人员实现制度化、灵活动态化管理模式等等，惟有如此，方能以管理活动的共性因素为对象，科学探索符合科研单位发展需求的配套运行机制，实现劳动纪律管理的体系化。
2 执行为重，推动劳动纪律管理工作的“落地”
劳动纪律管理工作，完善各项规章制度是基础，但关键是在执行上，否则制度就成了“挂在墙上，锁在抽屉里”的一纸空文。为提高劳动纪律管理的执行力，应在强化劳动纪律督查制度的基础上，规范检查程序，注重过程督查，加强重点抽查，统筹兼顾，全力促进职工执行落实加强劳动纪律的各项规章制度，确保劳动纪律管理工作实实在在的效果。
2.1 规范方法程序，充分体现劳动纪律管理的约束力
劳动纪律管理的组织实施是重心，在企业发展的实践中，充分发挥劳动纪律管理规章制度的约束力。在组织实施劳动纪律管理上，坚持“注重全面，突出重点，加强督导”的原则，细化工作任务、工作职责、工作步骤及工作要求，通过听汇报、查资料、看现场、问询等多种方式，进行全面、细致地检查，充分发挥劳动纪律的约束力，实现劳动纪律管理的目标。
2.2注重过程督查，充分发挥组织机构的职能作用
劳动纪律管理的重要体现之一是督查工作，推进过程督查工作可以使企业各组织机构的职能作用发挥的淋漓尽致，并保证组织机构的可行性、适用性。加大调研力度，明确劳动纪律检查的内容、次数以及检查方式，及时了解掌握企业劳动纪律管理工作动态，指出薄弱环节，明确主攻方向，有的放矢地督促、实现加强劳动纪律的过程管理和督查，及时通报前期劳动纪律检查情况并针对各阶段存在的问题，采取有效手段，督促相关管理人员及时整改。
2.3 加强重点抽查，充分展现劳动纪律管理的执行力
劳动纪律管理作为企业管理的一部分，不应是孤立的管理，与其他各项专业管理是相互联系、密切相关的，只有与各项专业管理相结合，形成联动管理效应，才能有效地实现管理的目的。劳动纪律管理工作涉及多个方面，既有寻常意义上对迟到早退的管理，又有对违反操作规程等深层次方面的管理。在统筹部署、整体推进劳动纪律管理工作的基础上，针对涉及到危险药品、存在安全隐患的重点岗位或重点安全单位加强抽查力度，强化措施，加强监管。抽查有关单位是否严格执行有关劳动纪律的规定，是否严格按照本岗位或本单位的操作规程进行安全生产，是否结合本岗位的工作实际认真查找纠正在生产过程中不规范的操作行为和习惯性违章做法等，从而全面强化重点岗位和单位遵章守纪的执行力度。
3 文化润心，深化劳动纪律管理内涵
当今，企业文化是一种具有品牌效应的无形资产，具有强大的生命力和扩张力，虽不能直接创造经济效益，却能通过对人的管理，影响企业的效益。将加强劳动纪律管理工作与加强文化建设结合起来，积极探索，创新思路，充分发挥文化“润物无声”的作用，通过由点到面的文化熏陶，引导广大职工由制度的刚性约束逐渐转变为行动的自觉，实现劳动纪律管理层次的进一步深化。
3.1 大力倡导“遵章守纪、爱岗敬业”的理念
“没有规矩，不成方圆”，爱岗是敬业的前提，敬业是爱岗情感的进一步升华，是对职业责任、职业荣誉的进一步深刻理解和认识。以规章制度和工作纪律来约束自己的行为是爱岗敬业的一种具体体现。从加强员工的思想和职业道德建设入手，运用多种途径和方法，适时开展员工的思想道德和职业道德教育。广泛开展文明科室与文明班组建设活动，倡导科学文明的生活方式，培养敬业理念、创新意识和奉献精神；通过网络、媒体等形式大力宣传相关规章制度，使广大职工知纪、懂规，遵章守制，依法依规办事，依法维护企业和职工的正常权益，使企业行为合法化、制度化、规范化，真正实现固化于制，外化与行。
3.2全面倡导“人人参与”劳动纪律管理的理念
坚持以人为本，采取多种形式积极听取各基层单位针对劳动纪律检查的反馈意见，对下步如何整顿劳动纪律广泛征求基层各单位建议，公开讨论，让广大职工能积极参与到劳动纪律管理中来，使广大职工的思想观念与企业所倡导的精神理念和核心价值同频共振。同时，利用简报、橱窗、局域网络、会议等宣传载体，多方位多渠道加强信息宣传和文化交流，激发职工的劳动热情和主人翁积极性，激励广大职工把自身发展融于企业的发展之中，想企业事，尽主人责，干主人活，提高认识、端正态度，使各项规章制度真正内化于心，实现“人企合一”。
参考文献
[1]张静抒 “金苹果”理论与员工承诺管理[A]；中国经济60年 道路、模式与发展：上海市社会科学界第七届学术年会文集（2009年度）经济、管理学科卷[C]；2009年
【关键词】内部控制；理论差异；政策指导；企业实施
内部控制已经受到了企业的重视，但我国内部控制水平普遍不高。受诸多因素的影响，与美国相比，我国内部控制，均存在有很大的提升空间。通过两国内部控制研究的对比，有助于我国企业取长补短，完善和提升我国内部控制水平。
一、中美企业内部控制差异分析
内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。根据中外学者观点的综合，中美两国内部控制主要存在四个方面的差异。
第一，内部控制制度以及监管的机制不同。中美两国内部控制制度以及监管规范制定程序不同。美国由相关委员会委员们通过讨论后以民主投票的方式定稿；而我国内部控制规范的形成主要由政府相关部门制定，且定稿方式是征求意见而非民主投票。
监管规范制定组织的作用方式不同。美国存在相关法案，但其内部控制监管仍以自律为主；而我国内部控制监管则以官方为主，是自律与他律共同作用，但他律（官方监管）为主。
两国内部控制规范框架不同。美国内控监管规范包括联邦层次的法律、行政层次的规范、行业自律层次的制度三个层次，而我国内控监管规范框架涉及内部控制的法律、法规、部门规章以及其他行业规章，不及美国监管规范的层次分明。
第二，中美两国理论界对内部控制环境内容的规定相互交叉，相互重叠，各有侧重。美国采用市场导向型公司治理模式，公司法人治理结构由股东大会和董事大会组成，其侧重于规定董事会和审计委员会相对管理层的独立性、参与对企业活动的审查参与度及其行为的适当性，以及他们在内部控制中的作用。而我国则侧重与规定他们的职责。而且我国只是对我国以往内部控制发展的一个归纳和总结，而且没有详细的建立机制供企业借鉴，理论性太高，不能保证其实践性。
第三，中美内部控制的目标不同。两国内控有着相同的基本目标――保证企业经营管理合法合规、财产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等控制目标。但中美两国内部控制的首要目标有所区别，美国内部控制的首要目标是追求企业经营效果与效率，而中国内部控制的首要目标是保证生产经营的合法性。
第四，中美内部控制实施和监管主体均有所不同。对于企业内部控制实施主体，美国强调，企业全体人员，对内部控制都负有责任，而且有相应的规定明确其责任范围以及严格的惩罚措施；而我国的规定强调了内部控制的理念，并没有相应的执行机构，从管理高层到底层员工，无法确保企业内部控制能百分之百实行。
二、从中美差异看我国内部控制的问题
基于以上对中美内部控制差异的分析，下面从宏观角度的理论政策指导和微观角度的企业实施执行两个方面，提出了我国内部控制存在的问题。
（一）从宏观政策差异分析我国内部控制的问题
由于我国特殊的经济环境，上市公司的出现与发展和其他国家相比还是比较晚的。因此我国内部控制制度和相关政策还存在很大的完善空间。
第一，企业管理者对内部控制的重要性认识不足。内部控制系统对企业管理来说是一项基础管理措施，也是与企业管理融为一体的，但由于内部控制制度的建立健全和实施无疑会增大企业的管理成本，对于企业管理者来说，对内部控制的作用还不够了解，自然不愿意增加管理成本。
第二，我国内部控制理论体系还不够完善。我国内部控制理论体系虽然有了较为全面的框架，但与发展较快的美国相比，还是存在差距的，我国内部控制理论研究多数还停留在内部控制制度和内部控制结构阶段，理论界还有待进一步深入研究。特别是我国正处于社会主义初级阶段的社会环境一直在发生变化，直接影响经济环境，而且内部控制理论研究必须与经济环境挂钩，只有根据我国特有的经济环境完善好内部控制理论体系，才可以更好的指导各个企业形成自己的内部控制体系，高效管理企业，创造更多的社会价值。
第三，除了第二点提到的我国内部控制理论研究还不够成熟，更大的原因可能还在企业方面。由于我国微小企业占多数，而且大部分管理者对内部控制的认识很模糊，又出于减少管理成本的考虑，绝大部分管理者都会选择能省则省的原则，忽略了内部控制制度的执行，这就直接导致了现有的内部控制理论无法指导企业进行企业内部控制，企业内部控制的效率无法提高。
（二）从微观企业实施差异分析我国内部控制的问题
通过以上分析，不难发现我国各个企业的内部控制的完善程度参差不齐，由于没有完整的理论体系作为指导，企业家们只能摸索着去建立自己的内部控制制度。我认为内部控制企业方面存在如下几点不足：
第一，内部控制环境不完善。首先，领导层对内部控制的重视程度不够，直接导致企业全体人员的内部控制意识薄弱。其次，各个企业的内部机构设置还不够健全。一个企业的运作，必须有完整的内部机构，互相合作，各司其职，才可以让企业充分发挥自己的价值创造能力。我国由于存在很多中小企业，其机构设置和其他各方面的制度都完善，无法为内部控制系统提供好的发展环境。
第二，没有健全有效的内、外监督体系。从内部监督来看，企业现有的内部监督机制弱化，对企业管理人员无法造成足够的压力，而且内部监督制度都是由企业内部人员制定的，相当于自我约束，在执行的时候积极性无法提高。另外，内部控制的成本由企业自己承担，直接影响着企业的经济效益，企业管理者不重视内部控制，就会出于节约成本的考虑，忽略内部控制体系的建立。
第三，企业整体的风险意识差，企业文化无法满足内部控制系统完善的需求。从目前我国部分企业的现状来看，风险意识比较单薄，缺乏风险应对和控制的有效机制，企业内部控制能否顺利进行，很大程度上取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，另外，中小企业中普遍处于企业文化还未成形的状态，还未制定出适合企业自身的管理制度，即便已经有了完善的管理制度，在没有合适的企业文化作为融合剂的情况下，也很难让管理制度充分发挥管理和约束的作用。
三、从差异视角思考我国内部控制的建设
基于以上分析，我国内部控制需要从两个方面进行改进：其一，从政府的角度来说，需要进一步健全内部控制理论体系。其二，从企业管理的角度来说，需要从管理者和企业员工两个方面入手，管理者需要认识到内部控制的重要性，掌握全局，健全企业内部控制体系，完善内部控制执行程序和实施结果考核体系；员工则需要了解企业内部控制制度以及内部控制的重要性，按要求执行内部控制体系的具体要求。
（一）基于政府的角度，完善内部控制指导政策
对于健全我国内部控制理论体系，我有以下看法。
目前我国内部控制最大的缺陷在于体系不成型，无法真正对规范企业内部控制起到指导作用。我国对于内部控制的不少法律规范已经颁布并实施了，比如《内部会计控制规范》的基本规范和货币资金的具体规范等等。但需要注意的是目前许多规范的很多内容是以原则性规范为主的，在操作层次上显现出可操作性相对较差，对规范的有效性产生了很大影响。
此外，由于美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施也对我们有很有意义的指导作用。但我们更需要考虑中国现实，将企业的环境、文化理念、经营哲学等控制环境的因素以及其他风险影响因素纳入企业内部控制的范围，参照国外成熟市场经济下的内部控制理论，进一步完善我国的内部控制理论体系，值得注意的是，在此过程中，也不能局限于中国现有的内部控制理论的内容范围。
（二）基于企业实施执行的角度，完善内部控制体系
对于企业管理者来说，一个企业拥有一个相对完善的内部控制体系不仅仅指制度完善，重要的还有制度实施以及实施结果的评价系统，而后者主要有企业员工来践行，而好的企业文化能更好的稳固企业内部控制体系。企业可以从以下方面入手：
第一，从企业自身的特点出发，完善治理结构，形成合理的各个机构部门，强化管理层的核心地位。完善治理结构，形成职责明确、岗位合理分工、各部门各司其职、相互制衡、协调高效的运作机制，从管理层开始强化内部控制意识，建立精简高效的组织结构和健全的各方面管理制度，是实施内部控制的前提。企业管理者应该以企业的长远利益为目标，带领企业成员逐步形成自己的企业文化，加强企业内部凝聚力。
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